RESUMEN IMPUESTOS II

ocmianpruydstel IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Estructura de la ley
Ley 23.349

Título I: objeto, sujeto y nacimiento del HI. (ART 1 A 6)

Título II: exenciones. (ART 7 A 9)
Título III: liquidación. (ART 10 A 27)
Título IV: tasas. (ART 28)
Título V: responsables no inscriptos (derogado). (ART 29 A 35)
Título VI: inscripción. (ART 36 A 42)
Título VII: exportaciones. Régimen especial. (ART 43 A 44)
Título VIII: disposiciones grales. (ART 45 A 52)
Título IX: disposiciones transitorias. (ART 53 A 54.2)

Concepto: según Dra Allegretti de Salgado, “es un imp que recayendo sobre el consumidor final,
que es quien lo paga a través de sus consumos, ha de ser ingresado al fisco por cada una de las
etapas del proceso económico de producción, distribución y comercialización, en proporción al
valor que cada una de ellas incorpora al producto”.

Características:
 Es un impuesto indirecto, no recae directamente sobre la renta, sino a través del gasto
asociado a la misma. Es trasladable, siendo el sujeto percutido (cada una de las etapas
productivas), distinto del sujeto incidido (consumidor final).
 Es general, grava todas las manifestaciones del consumo en una economía, buscando gravar
el valor que cada etapa agrega al proceso productivo (es de base amplia).
 Es regresivo, porque depende de la PMG a consumir, es decir, en función del ingreso de las
personas. Como consecuencia, para los contribuyentes de menores recursos el peso del
gravamen es superior, y los contribuyentes de altos recursos terminan soportando una carga
tributaria menor.
 Es plurifásico, alcanza a la diversidad de las etapas de producción y comercialización de
bienes y servicios. Lo contrario es un imp monofásico, el cual recae sobre una de las dichas
etapas.

 Es formal, ya que requiere de una serie de requisitos, como inscripción, documentación

determinada, etc.
 No acumulativo, ya que no acumula bases imponibles, no segregando el imp determinado
en la etapa anterior. Presenta la particularidad de incidir 1 sola vez en el precio final de los bs
y servicios.

Tipos de sujetos en relación al IVA:

 Sujeto responsable inscripto en IVA.
 Sujeto del régimen simplificado (monotributista).
 Sujetos exentos.
 Sujetos no gravados.
 Consumidor final.
Ventajas:
 Eficacia recaudatoria, ya que es el imp que más recauda en argentina (50% de la recaudación
total).
 Facilita la “fiscalización”, ya que la necesidad de generar comprobantes para poder computar
CF, permite detectar las operaciones realizadas y cruzar info.
 Control por oposición de intereses.

Desventajas:
 La regresividad. Una forma de atacarla es eximir del imp a los productos primarios, libros,
medicamentos, disminuyéndose el precio final. Igualmente, no siempre provoca el beneficio
que se busca lograr.
 Problemas de control en la etapa minorista. Una posible solución sería el control de stocks.
 Su generalización complica la adm fiscal. Se soluciona mediante los agentes de percepción y
los agentes de retención.

Técnicas de liquidación:
1. Método de adición: consiste en determinar la base de medida sumando los distintos
elementos que componen el valor agregado. Se descarta debido a su complejidad y difícil
adm.
2. Método de sustracción:
a) Base contra base: el imp surge de detraer al importe de las ventas, locaciones o
prestaciones del período el valor de las compras realizadas, aplicándose la alícuota
correspondiente sobre dicha diferencia. Dificulta la utilización de alícuotas diferenciales
para det HI y resulta menos adecuado desde el punto de vista de la adm del imp.
b) Imp contra imp: el gravamen se liquida por diferencia entre los “imps” correspondientes
a las ventas, locaciones o prestaciones de servicios (débitos fiscales) y a las compras
(créditos fiscales) del período considerado. Nuestra ley utiliza esta variante.

Problema del imp:

Efecto cascada: (distorsión), genera que el precio del producto se eleve bastante, debido a que
se va cobrando impuesto sobre los impuestos que se aplicaron en las etapas productivas
anteriores. Esto produce más recursos para el fisco. Solo se da en imp plurifásicos. A diferencia
del efecto piramidación no se requiere necesariamente que los empresarios usen el método del
margen en la determinación de sus precios. Sin embargo, si aplican margen se tendrá efecto
piramidación y efecto cascada.
Efecto piramidación: se produce cuando en el precio final se produzca un incremento superior
al imp efectivamente ingresado al Fisco. Para que se produzca el efecto piramidación se necesita
de la existencia de tres condiciones: Primero, fijación de precios vía margen. Segundo, aplicación
de un impuesto sobre una de las etapas de la cadena productiva anterior a la del minorista
(impuesto monofásico). Esto significa colocar la tasa del impuesto a nivel del fabricante o del
mayorista (pensando en un modelo simple de tres etapas: fabricante – mayorista – minorista). Si
el impuesto se colocara sobre la última etapa del proceso productivo no se produciría
efecto piramidación, por ende, no se da en el caso del IVA, eliminándose dicho efecto,
salvo que, existan etapas intermedias exentas o cuando aparezca algún sujeto
monotributista. Tercero, los empresarios trasladan el impuesto a la siguiente etapa del proceso
productivo.
En ambos efectos el resultado es el mismo: se produce el incremento final del producto,
aunque por razones distintas.
Integración vertical: se da cuando una empresa se ocupa de 2 o más etapas del proceso
económico, aunque ello le signifique incrementar sus costos de producción, con el fin de
disminuir el pago del imp.
 IMPOSICIÓN SELECTIVA
INDIRECTA

MONOFÁSICA
GENERAL

PLURIFÁSICA ACUMULATIVA

NO ACUMULATIVA CRITERIO DE ADICIÓN

BASE CONTRA BASE

CRITERIO DE
SUSTRACCIÓN
IMP CONTRA IMP IVA

Agentes:
 Agente de retención: casi siempre debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la
entrega de un monto destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho
importe la parte que le corresponde al Fisco en concepto de tributo. Por su función pública o
en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en las cuales
pueden efectuar la retención del tributo correspondiente.
Se halla en contacto directo con dinero de propiedad del contribuyente, del cual él es deudor,
deuda que se encuentra gravada; en consecuencia el agente se ve obligado por mandato
legal a suplir al Fisco, dejando de pagar a su acreedor el monto correspondiente al gravamen
para ingresarlo a las arcas del Estado.
Se debe tener en cuenta que la obligación de estos terceros de actuar como Agentes de
Retención, no significa un deber formal, sino que ellos se transforman en Sujetos Pasivos de
la relación Jurídico-Tributaria a título ajeno.
Estos únicamente pueden ser creados por expresa disposición de la Ley que los designe
específicamente, o que fije taxativamente las condiciones dentro de las cuales la
Administración puede instituir a tales Sujetos. Consecuentemente, la calidad de Agente no
puede surgir por Convenio de partes, ni tampoco es posible alterar contractualmente la
condición legal.

 Agente de percepción: recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el

contribuyente paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de
servicio.
Son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio, actividad o función se encuentran en
una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo del
impuesto que, en definitiva le corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto de
retribución, por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.
 El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar, sumar al
importe que recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que
posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.

EL HECHO IMPONIBLE
Puede ser definido como el acto o conjuntos de actos, de naturaleza económica, previstos en la
norma legal y cuya configuración da origen a la relación jurídica principal, esto es, la obligación
tributaria.

Elemento
objetivo Art 1, 2,3

Conformado Elemento
H.I Art 4
por subjetivo

Elemento Art 1, DR 0.1

espacial
Sus
manifestaciones Art 1
son Elemento Art 5, 6
temporal

Venta de cosas muebles Contempla los 4 elementos

Obras, locaciones y
prestaciones de
servicios
Contempla el elemento
Importaciones objetivo, espacial y temporal
definitivas de cosas
muebles
Importaciones de
servicios
 OBJETO DEL IMPUESTO
ART 1

a) VENTA DE COSAS MUEBLES Elemento

objetivo
Situadas o colocadas en el Elemento
CONDICIONES país espacial
CONCURRENTE
S Efectuadas por los sujetos del inc a), b), Elemento
d), e) y f) del art 4 subjetivo

Los 3 elementos deben darse de forma simultánea para que se configure el

objeto. Quedan fuera del objeto las ventas de cosas intangibles, inmuebles e
inmateriales.
b) OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

Cualquier
INCLUIDAS EN EL ART 3 EXCEPCIÓ
sujeto
N

Dentro del Obras sobre “empresas

territorio de la inmueble propio constructora
Nación s”

NO NECESARIA LA Para las del inc e), Reintegro de CF (DR

EXCEPCIÓ apartado 21
ONEROSIDAD art 58)
N

NO comprende las exportaciones de servicios (aquellas prestaciones realizadas en el

país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior), encontrándose
no alcanzadas por el imp.
NO será de aplicación: los servicios
prestados a emp de transporte internacional Consideradas realizadas
o estén destinados a las locaciones a casco en el país, y exentas.
desnudo y el fletamento a tiempo o por viaje
de buques destinados al transporte
internacional

TRATAMIENTO ESPECIAL ART 43

Se las entenderá realizadas en el país

Telecomunicaciones Por ende, se toma en
en la medida en que su retribución
internacionales cuenta la ubicación del
sea atribuible a la emp ubicada en él
prestador

c) IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES

DR art 2: es la importación para consumo, es decir, la
mercadería importada puede permanecer por tiempo
indeterminado dentro del territorio aduanero, lo que implica que
“Carácter se encuentra en libre circulación en el mismo. Por lo tanto,
definitivo” puede ser usada o consumida por el propio importador o
susceptible de ser utilizada como insumo.
No comprende a las
importaciones El registro por el servicio aduanero de la solicitud de
temporarias destinación definitiva de importación para consumo
3 momentos
El pago de los derechos aduaneros e imps

El libramiento aduanero de la
mercancía (despacho a plaza)

“utilización o
explotación efectiva”
d) IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE SERVICIOS
Comprendidas en
el inc e) del art 3
La utilización o
explotación efectiva
debe llevarse a cabo en
el país
e) LOS SERVICIOS DIGITALES
Comprendidos en el inc m)
del apartado 21 del art 3
Sujeto residente o
PRESTADOR
domiciliado en el exterior
PRESTATARIO
LOCAL
CUALQUIER OTRA
PRESUNCIONE
S
Art 1 inc d)
Art 1 inc e)
En la jurisdicción en que se verifique la
utilización inmediata o el primer acto de
disposición del servicio por parte del
prestatario aun cuando, de corresponder,
este último lo destine para su consumo.
El prestatario debe ser sujeto del
Aspecto
imp por otros HI (previamente), y
subjetivo
revestir la calidad de RI
RI FRENTE AL Art 1 inc d)
IMP
HI
Art 1 inc e)
CONDICIÓN
Se presume -salvo prueba en contrario- que la utilización o
explotación efectiva se lleva a cabo en la jurisdicción en que se verifique:
1. De tratarse de servicios recibidos a través de la utilización de
teléfonos móviles: en el país identificado por el código de teléfono
móvil de la tarjeta SIM.
2. De tratarse de servicios recibidos mediante otros dispositivos: en el
país de la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del
servicio. Se considera como dirección IP al identificador numérico
único formado por valores binarios asignado a un dispositivo
electrónico.
Se presume -sin admitir prueba en contrario- que la utilización o
explotación efectiva se lleva a cabo en la jurisdicción en que se verifique:
1. La dirección IP del dispositivo utilizado por el cliente o código de país
de tarjeta SIM, conforme se especifica en el párrafo anterior; o
2. La dirección de facturación del cliente; o
3. La cuenta bancaria utilizada para el pago, la dirección de facturación
del cliente de la que disponga el banco o la entidad financiera
emisora de la tarjeta de crédito o débito con que se realice el pago.
 CONCEPTO DE VENTA PARA EL IVA
ART 2

a) TODA TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO

 Personas de existencia
QUE IMPORTE LA
visible o ideal
TRANSMISIÓN DEL
DOMINIO DE COSAS ENTRE  Sucesiones indivisas
MUEBLES  Entidades de cualquier
índole
Venta

Permuta

Dación en pago
o
Adjudicación de bs por
disolución de sociedades
Conceptos
Aportes meramente
sociales enunciativos
Ventas y subastas asimilables a venta
judiciales

Cualquier otro acto que

conduzca al mismo fin

Excluye la transmisión a título gratuito, pudiéndose devolver los CF

oportunamente computados (ART 58 DR) y vinculados con los bienes objeto de
dicha transmisión.
Cuando el receptor de los bienes no adquiera el dominio de éstos, no se considerará
configurada la venta.
Caso de indemnización al producirse siniestro de cosas muebles gravadas: el HI es
abandonar los bienes en beneficio del asegurador, implicando una transferencia de
dominio, a título oneroso.
Otros conceptos asimilados a venta:
 BIENES MUEBLES DE PROPIA PRODUCCIÓN EN SERVICIOS EXENTOS O NO GRAVADOS
COSAS MUEBLES INCORPORADAS EN TRATAMIENTO PARA
GRAVADAS LOCACIONES O LAS COSAS
PRESTACIONES MUEBLES

GRAVADAS GRAVADAS
DE REVENTA
NO GRAVADAS O NO GRAVADAS O
EXENTAS EXENTAS

DE PROPIA GRAVADAS GRAVADAS

PRODUCCIÓN*
NO GRAVADAS O GRAVADAS
EXENTAS

*HAY EXCEPCIONES.
Nos encontramos con lo que se denomina “hecho imponible complejo”, es decir,
operaciones conformadas por la venta de una cosa mueble conjuntamente con la
realización de una prestación, obra o locación de servicios con un tratamiento impositivo
diferente, o viceversa.
 HECHOS Ambas
IMPONIBLES operaciones
gravadas
COMPLEJOS

Ambas operaciones NO hay inconveniente,

difieren conformación de un
precio único

CRITERIOS

Cosas muebles
Divisibilidad de propia EXCEPCIÓN Unicidad/
producción indivisibilidad

SIEMPRE ESTARÁ GRAVADO

EL BIEN, ART 2 inc a) “LO ACCESORIO SIGUE LA
INDEPENDIENTEMENTE DEL
SERVICIO/PRESTACIÓN SUERTE DE LO PRINCIPAL”

Sea el soporte
EXCEPTO material del servicio
(DR art 6)
Bs incorporados a
servicios de
refrigerio, “el
sandwichito”

 BIENES DE CAMBIO ADHERIDOS AL SUELO: son calificados como ventas de cosas

muebles a los bienes que concurrentemente: sean susceptibles de tener individualidad
propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, y tengan
para el responsable el carácter de bienes de cambio como, por ejemplo, la venta de un
campo con sus plantaciones. Si bien la venta del campo está fuera del objeto del
gravamen, no ocurre con las cosas muebles que, para el enajenante, tienen el carácter
de bienes de cambio.
 TRANSFERENCIAS REGULADAS A TRAVÉS DE MEDIDORES: las cuotas fijas exigibles con
independencia de las efectivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las
ventas. Prevalece así, una excepción al criterio gral para definir venta impositiva, toda
vez que la norma legal considera venta a la existencia de una cuota fija exigible, con
independencia de la efectiva entrega.

b) DESAFECTACIÓN DE COSAS MUEBLES PARA USO O CONSUMO PARTICULAR

NO incluye un cambio de destino,

De la actividad gravada
ya que continúa estando gravado

c) INTERMEDIARIOS A NOMBRE PROPIO

CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO VENTA

Debe cumplirse lo
EXPROPIACIÓN dispuesto por el art 77 LIG

TRANSFERENCIAS REALIZADAS COMO

CONSECUENCIA DE LA REORGANIZACIÓN DE Los saldos de IVA serán
SOCIEDADES O FONDO DE COMERCIO Y EN GRAL computables en las
EMP Y EXPLOTACIONES DE CUALQUIER ÍNDOLE continuadoras

En tanto el cedente
TRANSFERENCIAS A FAVOR DE DESCENDIENTES
como el cesionario sea
 SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ART 4

Como es un imp indirecto, se parte de

la premisa de su traslación,
Recorda comprendiendo que el contribuyente
r de derecho no coincide con el
contribuyente de hecho

a) HABITUALISTAS VENTA DE COSAS MUEBLES

FIN DE LUCRO

FRECUENCIA DE
LAS OPERACIONES
Parámetros
“Habitualidad”
para su IMPORTANCIA RELATIVA
definición: DE LA OP

INCLUSIÓN SOCIAL DENTRO DEL OBJETO

SOCIAL EN EL CASO DE SOCIEDADES

VINCULACIÓN CON LA
ACT DEL SUJETO

 REALICEN ACTOS DE COMERCIO ACCIDENTALES CON COSAS MUEBLES

CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL

Enajenaciones de cosas muebles

previamente adquiridas con el propósito
Son, entre otros de lucrar con su transferencia

Ventas de cosas muebles utilizadas en

una act comercial

 HEREDEROS O LEGATARIOS DE R.I

Siempre que el causante fuera un R.I y se trate de bs cuya

venta en cabeza del causante hubiera sido objeto del imp

b) SUJETOS QUE REALICEN EN NOMBRE PROPIO Y POR CUENTA DE 3°, VENTAS O COMPRAS

c) IMPORTEN DEFINITIVAMENTE COSAS MUEBLES A SU NOMBRE, POR SU CUENTA O POR

CUENTA DE 3°

d) EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Las que directamente o a través de 3°,
efectúen las referidas obras con el Poseen la condición
propósito de obtener un lucro con su subjetiva respecto a su act Aun cuando el
ejecución o con la posterior venta, total
específica, por ende, si mismo, no encuadre
o parcial, del inmueble
venden una cosa mueble, en los supuestos del
e) PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS art 4 inc a)
se verifica el HI
f) SEAN LOCADORES
g) SEAN PRESTATARIOS Inc d) art 1
 Prestaciones del art 3 inc e) realizadas
en el exterior, cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en
el país

h) SEAN PRESTATARIOS, REPRESENTANTES O INTERMEDIARIOS DE SUJETOS DEL EXTERIOR

QUE REALIZAN LOCACIONES O PRESTACIONES GRAVADAS EN EL PAÍS

En su carácter de
responsables sustitutos

i) SEAN PRESTATARIOS Art 1 inc e)

OTROS SUJETOS:
Uniones transitorias de empresas,
agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios, asociaciones
sin existencia legal como personas
jurídicas, agrupamientos no
societarios o cualquier otro ente
individual o colectivo
Serán sujetos pasivos en
tanto se encuentren
comprendidos en alguna de
las situaciones de los incisos
anteriores

OPERACIONES RELACIONADAS CON LA CALIDAD SUBJETIVA:

Cuando el contribuyente adquiera el carácter de sujeto pasivo del imp en los casos
mencionados anteriormente -excepto importadores- a partir de ese momento estarán
gravadas todas las ventas de cosas muebles relacionadas con la act determinante de su
condición de tal, con prescindencia del carácter que revisten las mismas para la act, y de la
proporción de su afectación a las operaciones gravadas cuando éstas se realicen
“simultáneamente” con otras exentas o no gravadas. El fideicomiso es también, sujeto de
imp.
También se encuentran dentro del concepto de venta de cosas muebles, las instalaciones que
siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por
accesión al momento de su enajenación.

CONCURSADOS Y FALLIDOS:
Quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil, mantendrán su condición de
sujetos pasivos con relación a las ventas y subastas judiciales y demás HI que se generen en
ocasión o con motivo de los procesos respectivos.
OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
ART 3 GRAVADOS
SE ENCUENTRAN ALCANZADOS POR EL IMP
 Construcciones
 Instalaciones
Los trabajos realizados directamente o a  Reparaciones
a)
través de 3° sobre inmueble ajeno  Mantenimiento
 Conservación
 Instalación de viviendas prefabricadas
DR ART 4: Son aquellas mejoras (construcciones,
ampliaciones, instalaciones), que se encuentren sujetas a
denuncia, autorización o aprobación por autoridad
competente.
DR ART 5: NO alcanzadas las ventas de las obras
Obras efectuadas directamente o a través realizadas por emp constructoras o condóminos, cuando
de 3° sobre inmueble propio, siempre que por un lapso continuo o discontinuo de 3 años -cumplido a
b)
el sujeto revista el carácter de emp la fecha en que se extienda la escritura traslativa de
constructora dominio o se otorgue la posesión, el anterior- las mismas
hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o
derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis.
Deberán reintegrarse en el período fiscal en que se
produzca la venta, los CF oportunamente computados,
atribuibles al bien que se transfiere
Aun cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión,
Sin importar si el 3° aporta o no materias primas, si el
producto encargado es el producto final, una etapa de
elaboración, construcción o fabricación del producto.
NO será de aplicación: si la obligación del locador sea la
prestación de un servicio no gravado que se concreta a
través de la entrega de una cosa mueble que simplemente
La elaboración, construcción o fabricación constituya el soporte material de dicha prestación. Se debe
cumplir en forma concurrente:
c) de una cosa mueble por encargo de un 3°  Ambas obligaciones se perfeccionen en forma
-el fin es obtener una cosa mueble nueva- conjunta;
 Que exista entre ellas una relación vinculante de orden
natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive,
necesariamente, la anexión de una a otra; y
 Que la “cosa mueble elaborada”, constituya
simplemente el soporte material de la obligación
principal.
Ejemplo: entrega de una placa radiográfica procesada.
Son bienes de la naturaleza los producidos por los recursos
naturales, como:
 El suelo;
 Los yacimientos minerales sólidos, líquidos o gaseosos;
 Los recursos hidráulicos, es decir, el agua en sus
La obtención de bienes de la naturaleza
d) distintos estados;
por encargo de un 3°  La flora silvestre: terrestre o acuática;
 La fauna silvestre terrestre, acuática, anfibia o aérea;
 El espacio aéreo;
 La energía;
 Etc.
 Las locaciones y prestaciones de servicios que enuncia en los primeros 20 puntos de este
inc;
e)*
 Otras locaciones y prestaciones siempre que se realicen sin relación de dependencia y a
título oneroso
Últ Servicios conexos relacionados y transferencias o cesiones de derechos vinculados: criterio
Pa de unicidad. Aunque, quedan excluidos los derechos de autor, tanto de escritores como de
r músicos, incluso en aquellos casos en los cuales se transfieran o cedan a 3° en su uso o
goce, y ello resulte accesorio o conexo de una locación o prestación gravada.
Quedan comprendidas las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos cuando las
mismas impliquen un servicio financiero o una concesión de explotación industrial o
 comercial.

* inc e)
Las locaciones y prestaciones de servicios a continuación, en cuanto NO estuvieran incluidas en
los inc anteriores
NO será de aplicación el criterio de
divisibilidad: siempre que se presten en lugares de
trabajo, establecimientos sanitarios exentos o
1) Servicios de refrigerio, comidas o bebidas establecimientos de enseñanza -oficiales o privados-,
y en tanto sean de uso exclusivo para: el personal,
pacientes o acompañantes o el alumnado.
2) Hoteles, hosterías, pensiones, hospedaje, moteles, campamentos y similares
3) Posadas, hoteles o alojamientos por hora
Excepto los que preste Encotesa y los de las agencias
4) Servicios de telecomunicaciones noticiosas
Excepto el servicio de alumbrado público, pero no
5) Prestaciones de gas o electricidad comprende el suministro de energía efectuado a los
prestadores de dicho servicio.
6) Servicios de agua corriente, cloacales y de desagüe
7) Locación de cosas muebles Ejemplo: alquiler de películas, de buques.
8) Servicios de conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas
Ejemplo: tareas de reciclado y recargo de cartuchos
Locaciones o servicios de reparación, vacios.
El objeto es una locación donde la cosa mueble
9) mantenimiento y limpieza de bienes continua siendo el bien primitivo, aunque con algún
muebles trabajo agregado.

10) Servicios de decoración de inmuebles

11) Locaciones y prestaciones destinadas a preparar, coordinar o administrar trabajos sobre
inmuebles ajenos
12) Servicios efectuados por casas de baños, masajes y similares
13) Servicios prestados por piscinas de natación y gimnasios
14) Locaciones de boxes en studs, entendiéndose por tales a los “compartimientos de
caballeriza”
15) Servicios prestados por peluquerías, salones de belleza y similares
16) Prestaciones efectuadas por playas de Se exceptúa el estacionamiento en la vía pública
estacionamiento o garajes y similares cuando la explotación sea efectuada por el Estado,
las Provincias o Municipalidades
17) Prestaciones efectuadas por tintorerías y lavanderías
18) Locaciones de inmuebles para conferencias, Las condiciones son su transitoriedad -períodos
reuniones, fiestas y similares cortos-, y que sean destinadas a un fin específico.
19) Servicios de pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales
20) Prestaciones por acceso y consumo realizados en lugares de entretenimiento y diversión
 *inc e) apartado 21: “DEFINICIÓN RESIDUAL”
Restantes locaciones y prestaciones (obligaciones de dar y/o hacer), siempre que:
 Se realicen sin relación de dependencia (con prescindencia de la habitualidad);
 A título oneroso (contraprestación).
a) Las que configuren servicios comprendidos en las acts económicas del sector primario
b) Los servicios de turismo, incluida la act de las agencias de turismo
c) Los servicios de computación incluido el software
d) Los servicios de almacenaje
e) Los servicios de explotación de ferias y exposiciones y locación de espacios en las mismas
f) Los servicios técnicos y profesionales, artes, oficios y cualquier tipo de trabajo
Los servicios prestados de organización, gestoría y adm a círculos de ahorro para fines
g)
determinados
Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de intermediación
h)
(incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el inc c) del art 2
La cesión temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las referidas a acciones o
i)
títulos de valores
j) La publicidad
k) La producción y distribución de películas cinematográficas y para video
Las op de seguros, excluidos los seguros de retiro privado, los seguros de vida de cualquier
l) tipo y los contratos de afiliación a las aseguradoras de riesgos del trabajo y, en su caso, sus
reaseguros y retrocesiones
Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales, cualquiera sea el dispositivo
utilizado para su descarga, visualización o utilización, aquellos llevados a cabo a través de
la red internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la
tecnología utilizada por internet u otra red a través de la que se presten servicios
equivalentes que, por su naturaleza, estén básicamente automatizados y requieran una
intervención humana mínima, comprendiendo, entre otros,:
 El suministro y alojamiento de sitios informáticos y páginas web;
 El suministro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros, los programas informáticos, sus
modificaciones y sus actualizaciones, así como el acceso y/o descarga de libros digitales, diseños,
componentes, patrones y similares;
m  El mantenimiento a distancia de programas y de equipos;
 La administración de sistemas remotos y el soporte técnico en línea,
)  Los servicios web;
 Los servicios de software;
 El acceso y/o la descarga a imágenes, texto, info, música, juegos;
 La puesta a disposición de bases de datos;
 Los servicios de clubes en línea o webs de citas;
 El servicio brindado por blogs, revistas o periódicos en línea;
 La provisión de servicios de internet;
 La enseñanza a distancia o de test o ejercicios, realizados o corregidos de forma automatizada;
 La concesión, a título oneroso, del derecho a comercializar un bien o servicio en un sitio de internet que
funcione como un mercado en línea, incluyendo los servicios de subastas en línea;
 La manipulación y cálculo de datos a través de internet u otras redes electrónicas.

DR art 9: instrumentos y/o contratos derivados*

Estarán excluidas del ámbito de imposición las contraprestaciones originadas con motivo de la
concertación de los mismos, igual que su posterior negociación y final compensación o
liquidación, como consecuencia de su resolución o en cumplimiento de sus estipulaciones.
*son aquellos derechos creditorios cuyo valor depende del valor de otros bienes, que suelen ser
de carácter fungible, por ejemplo, los títulos de valores, las divisas. El bien del que depende el
valor del derivado se conoce como “subyacente”.
 PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ART 5

CASO CRITERIO EXCEPCIÓN

GENERAL
 Provisión de agua, de energía eléctrica o de gas
reguladas por medidor: con el vencimiento del
plazo fijado para el pago del precio o en el de su
percepción total o parcial, el anterior.
 Provisión de agua regulada por medidor a
consumidores finales, en domicilios destinados a
vivienda: con la percepción total o parcial del
precio.
 Comercialización de productos primarios, caza,
pesca y acts extractivas de minerales y petróleo y
gas que se realicen mediante operaciones en las
Al momento de la
que la fijación del precio sea luego de la entrega
entrega del bien,
del producto: cuando se proceda a la det de dicho
VENTAS DE COSAS emisión de la
precio.
MUEBLES factura respectiva, o
 Dichos productos primarios que se comercialicen
acto equivalente, el
mediante operaciones de canje por otros bienes,
anterior.
locaciones o servicios gravados, que se reciben con
anterioridad a la entrega de los primeros y cuando
la retribución a cargo del productor primario
consista en kilaje de carne: cuando se produzca
dicha entrega.
 Bienes de propia producción incorporados a través
de locaciones y prestaciones de servicios exentas o
no gravadas: la entrega del bien se considerará
configurada en el momento de su incorporación.
 Contratos celebrados a ensayo o prueba: con la
entrega provisional del bien.
PRESTACIONES DE En el momento en  Que se efectuaran sobre bienes: con la entrega de
SERVICIOS Y DE que se termina la tales bienes o acto equivalente, configurándose
LOCACIONES DE OBRAS ejecución o este último con la emisión de la factura.
Y SERVICIOS prestación o en el  Servicios cloacales, de desagües o de provisión de
agua cte, regulados por tasas o tarifas fijadas:
de la percepción
 A consumidores finales, domicilios destinados a
total o parcial del vivienda: con la percepción total o parcial del
precio, el anterior. precio.
 A otros sujetos/domicilios: con el vencimiento
del plazo para su pago o en el de su percepción
total o parcial, el anterior.
 Servicios de telecomunicaciones regulados por
tasas o tarifas fijadas: con el vencimiento del plazo
para su pago o en el de su percepción total o
parcial, el anterior.
 Contraprestación fijada judicialmente o percibida a
través de cajas forenses, o colegios o consejos
profesionales: con la percepción total o parcial del
precio, o emisión de factura, el anterior.
 Operaciones de seguros o reaseguros: con la
emisión de la póliza o la suscripción del respectivo
contrato.
 Contratos de reaseguro no proporcional: con la
suscripción del contrato y con c/u de los ajustes
de prima devengados con posterioridad.
  Contratos de reaseguro proporcional: en c/u de
las cesiones que informen las aseguradoras al
reasegurador.
 Colocaciones o prestaciones financieras: con el
vencimiento del plazo para el pago de su
rendimiento o en el de su percepción total o
parcial, el anterior. Intereses vinculados con
operaciones gravadas:
 Intereses por pagos diferidos: si se facturaron
discriminados del precio de venta, con el
vencimiento del plazo para su pago o la
percepción total o parcial del plazo, el anterior.
Si no fueron discriminados, cuando se
perfeccione el HI de la operación principal.
 Intereses por pagos fuera de término: con la
percepción.
Los intereses vinculados con operaciones
exentas/no gravadas, con el vencimiento del plazo
o la percepción, el anterior.
 Locaciones de inmuebles: con el vencimiento de
los plazos fijados para el pago de la locación o en
el de su percepción total o parcial, el anterior. En el
caso de incumplimiento de los pagos y se hayan
iniciado acciones judiciales, con la percepción total
o parcial del precio convenido en la locación.
 Servicios continuos: cuando por la modalidad de la
prestación no se fije el momento de su finalización,
se entenderá que la misma tiene cortes
mensuales, perfeccionándose a la finalización de
cada mes.
En el momento de -
la aceptación del
certificado de
obra, parcial o
TRABAJOS SOBRE
total, o en el de su
INMUEBLES DE
percepción total o
TERCEROS
parcial del precio
o en el de la
facturación, el
anterior
Igual criterio resulta aplicable respecto de las
LOCACIÓN DE COSAS Y En el momento de locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en
el apartado 21 inc e) del art 3 que originen
ARRIENDOS DE devengarse el
contraprestaciones que deban calcularse en función a
CIRCUITOS O SISTEMAS pago o en el de su montos o unidades de ventas, producción, explotación
DE percepción, el o índices similares, cuando originen pagos periódicos
TELECOMUNICACIONES anterior que correspondan a los lapsos en que se fraccione la
duración total del uso o goce de la cosa mueble.
OBRAS REALIZADAS En el momento de  Ventas judiciales por subasta pública: cuando
DIRECTAMENTE O A la transferencia a quede firme el auto de aprobación del remate.
TRAVÉS DE 3° SOBRE título oneroso del  Cuando la transferencia se origine en una
INMUEBLE PROPIO inmueble, expropiación: no hay HI.
 Leasing de inmuebles: con la tenencia del
entendiendo que
inmueble.
esta tiene lugar al  Si las señas o anticipos que congelan precio
extenderse la corresponden a obras efectuadas sobre inmueble
escritura propio, el HI se perfeccionará sobre la totalidad de
traslativa de dichos pagos.
dominio o al
entregarse la
 posesión, el
anterior
En el momento en -
IMPORTACIONES que esta sea
definitiva
LOCACIÓN DE COSAS
MUEBLES CON OPCION
A COMPRA
(LEASING)

 Bienes muebles de uso

durables, destinados a
consumidores finales o En el momento de  Si su plazo es >1/3 de la vida útil, al momento del
a ser utilizados en acts la entrega del vencimiento o pago, el anterior.
exentas/no gravadas; bien o acto  Si se rige por la ley 25.248, en el momento del
 Operaciones no equivalente vencimiento o pago, el anterior.
comprendidas en el
punto anterior,
siempre que su plazo
de duración no sea >
1/3 de la vida útil del
respectivo bien.

En el momento en
el que termina la
 Colocaciones/prestaciones financieras: de acuerdo
IMPORTACIONES DE prestación o en el
con lo dispuesto anteriormente sobre colocaciones
SERVICIOS del pago total o financieras.
parcial del precio,
el anterior
En el momento en -
que finaliza la
PRESTACIONES DE prestación o en el
SERVICIOS DIGITALES del pago total o
parcial del precio,
el anterior

El HI se perfeccionará, respecto
SEÑAS O ANTICIPOS del importe recibido, en el DEBE SER
QUE CONGELAN momento en que tales señas o POR EL
PRECIO anticipos se hagan efectivos PAGO TOTAL

ART 6

 La entrega de las llaves del almacén, tienda o

“ACTO caja en que se hallare la mercadería u objeto
Casos inc a) y
EQUIVALENTE” vendido;
b) punto 1 del  La entrega o recibo de la factura sin oposición
art 5 inmediata del comprador;
Ventas de cosas  La clausula “por cuenta”, puesta en el
muebles y prestaciones conocimiento o carta de porte, no siendo
de servicios y reclamada por el comprador;
locaciones efectuadas  La declaración o asiento en el libro o despacho
sobre bienes de las oficinas públicas a favor del comprador.

LA EXISTENCIA EFECTIVA DE
El HI se LOS BIENES
perfeccionará en
tanto medie Pleno dominio de
los bienes
ÉSTOS SE HAYAN PUESTOS A
DISPOSICIÓN DEL COMPRADOR
 EXENCIONES
ART 7
La enumeración es taxativa, es decir, solo están exceptuadas del imp las ventas, locaciones del
art 3 inc c), y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en
este art.
Concepto
Libros, folletos e impresos similares
Sellos de correo, timbres fiscales y
análogos, papel timbrado, billetes de
banco, títulos de acciones o de
obligaciones y otros títulos similares
Sellos y pólizas de cotización o de
capitalización, billetes para juegos de
sorteos o de apuestas, para
espectáculos y sellos de organizaciones
de bien público
Comercialización de oro
Monedas metálicas de curso legal
Agua ordinaria natural, leche y
especialidades medicinales para uso
humano
Aeronaves, embarcaciones y artefactos
navales
Descripción
Que constituyan una obra completa o parte de una obra, y
la venta al público de diarios, revistas, y publicaciones
periódicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya
actividad sea la producción editorial, en todos los casos,
cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su
difusión.
La exención prevista en este inciso no comprende a los
bienes gravados que se comercialicen conjunta o
complementariamente con los bienes exentos, en tanto
tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un
elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse.
Excluidos talonarios de cheques y análogos.
La exención no alcanza a los títulos de acciones o de
obligaciones y similares que no sean validos y firmados.
Aplicación DR art 28.1
Aplicación DR art 28.1
Por entidades oficiales o bancos autorizados a operar.
Aplicación DR art 28.1
Aplicación DR art 28.1
 “agua ordinaria natural”: todas las aguas ordinarias
naturales, sometidas o no a procesos de potabilización.
Es aquella que se vende fraccionada o envasada. No
están exentas aquellas aguas que han sufrido
alteraciones de sus propiedades.
 Leche fluida o en polvo, entera o descremada sin
aditivos
Para que proceda la exención, el comprador debe ser:
 Un consumidor final (el destino es el uso/consumo);
 El Estado Nacional, las Provincias, Municipalidades o la
CABA u organismos descentralizados;
 Comedores escolares o universitarios;
 Obras sociales o entidades comprendidas en el art 20 de
LIG.
Las especialidades medicinales lo estarán cuando se trate
de su reventa por droguerías, farmacias u otros
establecimientos autorizados, en tanto dichas
especialidades hayan tributado el imp en la 1° venta.
 Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros
y/o cargas destinadas a esas acts, así como las
utilizadas en la defensa y seguridad.
 Embarcaciones y artefactos navales, cuando el
adquiriente sea el Estado nacional u organismos
centralizados o descentralizados de su dependencia.
 LOCACIONES Y PRESTACIONES
TAXATIVAMENTE ENUMERADAS
COMPRENDIDAS EN EL AP 21 DEL INC e)
ART 3
Locaciones y prestaciones efectuadas
por el Estado
Servicios de educación
Servicios de enseñanza a
discapacitados
Servicios de culto de entidades
religiosas
Servicios de entidades de bien público
Prestaciones sanitarias, médicas y
paramédicas
Realizas por el Estado Nacional, las Provincias, las
municipalidades y el Gobierno de la CABA y las instituciones
pertenecientes a los mismos, comprendidos también los
fideicomisos financieros de la ley 22016.
No resultan comprendidos: los organismos que vendan
bienes o presten servicios a 3° a título oneroso, y las
prestaciones y locaciones relativas a la explotación de
loterías y otros juegos de azar realizadas por dichos
organismos.
Prestados por establecimientos educacionales privados,
referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados
contemplados en dichos planes, y de posgrado para
egresados de los niveles secundario, terciario o
universitario, así como a los de alojamiento y transporte
accesorios a los anteriores, prestados directamente por
dichos establecimientos con medios propios o ajenos.
Prestados por establecimientos privados, así como los de
alojamiento y transporte accesorios prestados directamente
por los mismos, con medios propios o ajenos.
Las instituciones deben estar comprendidas en el inc e) del
art 20 de la LIG (exentas).
Prestados por obras sociales, por instituciones, entidades y
asociaciones comprendidas en los inc f), g) y m) del art 20
de la LIG, por instituciones políticas sin fines de lucro y por
los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios
se relacionen en forma directa con sus fines específicos.
Servicios de asistencia médica, sanitaria y paramédica:
 de hospitalización en clínicas, sanatorios y
establecimientos similares;
 las prestaciones accesorias de la hospitalización;
 los servicios prestados por los médicos en todas sus
especialidades;
 los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos,
kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.;
 los que presten los técnicos auxiliares de la medicina;
 todos los demás servicios relacionados con la asistencia,
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en
ambulancias o vehículos especiales.
La prestación puede llevarse a cabo:
 directamente por el prestador contratado;
 a través de 3° intervinientes, es decir prestadores
indirectos;
 mediante sistemas de reintegro.
La exención no procederá en caso de que los beneficiarios
de la prestación no fueren matriculados o afiliados directos
o integrantes de sus grupos familiares, o sean adherentes
voluntarios a las obras sociales, sujetos a un régimen similar
a los sistemas de medicina prepaga.
La exención se limita a:
 los importes que deban abonar a los prestadores los
Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsión
Social para Profesionales y las obras sociales, creadas o
reconocidas por normas legales nacionales o
provinciales;
 todo pago directo que a título de coseguro o en caso de
falta de servicios deban efectuar los beneficiarios.
También estarán exentas este tipo de prestaciones, siempre
que sean brindadas o contratadas por las cooperativas, las
entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, en
la medida que correspondan a servicios derivados por las
obras sociales.

Servicios mortuorios
Espectáculos teatrales y musicales
Espectáculos de carácter deportivo
amateur (no tienen retribución)
Servicios de transporte de pasajeros
Transporte internacional de pasajeros y
cargas. Otros servicios de transporte
Locación a casco desnudo y fletamento
de buques destinados al transporte
internacional
Servicios de intermediación prestados
por agencias de loterías, prode y otros
juegos de azar
Locaciones y prestaciones financieras
taxativamente enumeradas
Los servicios personales domésticos
Prestaciones de directores, síndicos,
miembros de consejo de vigilancia de
S.A y cargos equivalentes de otros
entes
Servicios personales de socios de
Correspondientes a servicios funerarios, de sepelio y
cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que
realicen las cooperativas.
Y la contraprestación exigida para el ingreso a conciertos o
recitales musicales cuando la misma corresponda
exclusivamente al acceso de dicho evento.
Por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida
para el acceso a dichos espectáculos.
Correspondientes a los servicios de taxímetro y remises con
choferes realizados en el país, siempre que el recorrido no
supere los 100km. Si lo supera, tributará con alícuota
reducida.
La exención también comprende a los servicios de carga del
equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte
se encuentra incluido en el precio del pasaje
Incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendrá el
tratamiento del art 43.
Además, la exención comprende a todos los servicios
conexos al transporte, siempre y cuando se cumpla
conjuntamente:
 que los servicios complementen al transporte; y
 que tengan por objeto exclusivo servir al mismo.
Son servicios conexos: carga y descarga, estibaje, eslingaje,
deposito provisorio de importación y exportación, servicios
de grúa, remolque, practicaje, pilotaje y demás servicios
suplementarios.
Cuando el locador es un armador argentino y el locatario es
una empresa extranjera con domicilio en el exterior
(tratamiento art 43).
Explotados por los Fiscos Nacional, Provinciales y
Municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos.
1. depósitos en efectivo en moneda nacional o en ME.
2. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de
ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes
de seguro de retiro privado; de planes y fondos de
jubilaciones y pensiones de las mutuales autorizadas.
3. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas
y mutuales, legalmente constituidas.
4. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos
que realicen las empresas a sus empleados o viceversa.
5. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas
por oferta pública con autorización.
6. Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos
y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el
futuro por la Nación, Provincias y Municipalidades.
7. Los intereses de préstamos para vivienda y los
correspondientes a préstamos para compra,
construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-
habitación, en este último caso cualquiera sea la
condición del sujeto que lo otorgue.
8. Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y
financieras en gral cuando el tomador sea el Estado
Nacional, las Provincias, los Municipios o la CABA.
9. Los intereses de las operaciones de microcréditos para
el desarrollo de la economía social.
Dicha exención busca equiparar esta act con el trabajo en
relación de dependencia.
Dicha exención será procedente si:
 Se acredite la efectiva prestación de servicios;
 Exista una razonable relación entre el honorario y la
tarea desempeñada;
 En la medida que responda a los objetivos de la entidad
y sea compatible con las prácticas y usos del mercado.
No abarca los ingresos obtenidos por las cooperativas en
 virtud de las prestaciones realizadas a 3°, los cuales están
cooperativas de trabajo gravados.
Que no originen por su realización una contraprestación
Prestaciones de becarios distinta de la beca asignada.
Prestaciones personales de
trabajadores de teatro
Correspondiente a la locación de:
 Inmuebles destinados a casa-habitación del locatario y
su flía. Deben estar si o si habitadas y ser el único
destino.
 Inmuebles rurales afectados a acts agropecuarias. Son
acts agropecuarias las que tengan por finalidad el
Locación de inmuebles, excepto para cultivo y la obtención de productos de la tierra, así como
la crianza y la explotación de ganado y animales de
conferencias, reuniones, fiestas y granja, tales como fruticultura, horticultura, avicultura y
similares apicultura.
 Inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las
Provincias, las Municipalidades o la CABA, sus
respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados.
 Restantes locaciones, cuando el valor del alquiler por
unidad y locatario, no exceda $1500 mensuales.
Solo comprende las concesiones otorgadas por el Estado
Nacional, las Provincias, los Municipios y la CABA, como así
Otorgamiento de concesiones también las instituciones pertenecientes a los mismos. No
alcanza a la contraprestación de los servicios
concesionados.
Se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a
los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas
Servicios de sepelio por normas legales nacionales o provinciales. También será
de aplicación cuando el servicio sea facturado a entidades
aseguradoras
Se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a
Servicios prestados por los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas
establecimientos geriátricos por normas legales nacionales o provinciales, ya sea que lo
hagan en forma directa o a través de reintegros o subsidio.
Correspondientes a los trabajos de:
 Trasformación, mantenimiento y conservación de
aeronaves, sus partes y componentes y de
embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso
exclusivo de acts comerciales o utilizadas en la defensa
Locaciones y prestaciones sobre
y seguridad.
aeronaves y embarcaciones  Los trabajos indicados anteriormente sobre aeronaves
destinadas a otras acts, siempre que se encuentren
matriculadas en el exterior (tratamiento art 43).
La exención procederá siempre y cuando las partes estén
incorporadas físicamente a la nave.
Siempre que las estaciones tengan autorizadas emisiones
Estaciones de radiodifusión sonora con una potencia máxima de hasta 5 kw.
Explotación de congresos, ferias y Solo será procedente cuando los referidos eventos hayan
exposiciones contratadas por sujetos sido declarados de interés nacional y exista reciprocidad
del exterior adecuada en el tratamiento impositivo
Elaboración de una cosa mueble exenta
Cuando la entrega sea una cosa mueble exenta
por encargo de 3°
El acceso y/o descarga de libros
digitales
 Servicios de asistencia sanitaria, médica
y paramédica
 Espectáculos y reuniones de carácter
artístico, Cuando el sujeto
científico, responsable
cultural, teatral, por la
musical, venta
etc. o locación, la realice en forma
La exención NO CRITERIO DE
 Servicios conjunta
brindados ypor
complementaria
las obras con
será procedente socialeslocaciones de obligatorios
a sus afiliados servicios gravadas, UNICIDAD
 salvo prueba
Servicios brindados en contrario
por los colegios y NO será de aplicación:
consejos profesionales y las cajas de exención punto
Tendrán el 6 inc h)
previsión social para profesionales, a (servicios prestados por obras
tratamiento
sus matriculados, afiliados directos y sociales), ni laspara
previsto dispuestas
los por
ART 7.1 grupos familiares otras leyes, decretos o cualquier
sistemas de
  Despacho de equipaje e incidentes de viaje de
Importaciones definitivas de pasajeros;
mercaderías y efectos de uso  Personas lisiadas;
ART 8 personal y del hogar efectuadas  Inmigrantes;
con franquicias en materia de
 Científicos y técnicos argentinos;
derechos de importación, con
 Personal del servicio exterior de la Nación;
sujeción a los regímenes
especiales  Representantes diplomáticos;
Exención para las  Cualquier otra persona con ese tratamiento
exportaciones y especial
determinadas Importaciones definitivas de
 La realización de obra médica
importaciones mercaderías efectuadas con
asistencial de beneficencia sin
franquicias en materia de derechos
fines de lucro.
de importación por las instituciones
religiosas, asociaciones fundaciones,  La investigación científica y
cuyo objetivo principal sea tecnológica
El incumplimiento de
los requisitos y
obligaciones Las importaciones definitivas de
establecidos en los 3 muestras y encomiendas
primeros regímenes exceptuadas del pago de derechos
dará lugar a que de importación
renazca la obligación Con el cumplido de embarque,
de los responsables de Las exportaciones queda configurada la salida del
hacer efectivo el pago país
de imp. Las importaciones de bienes donados al
Estado Nacional, Provincias o
Municipalidades, sus reparticiones y
entes centralizados y descentralizados

Las prestaciones del art 1 inc d), cuando el

prestatario sea el Estado Nacional, las
Provincias, las Municipalidades o la CABA, sus
reparticiones y entes centralizados y
descentralizados

ART 9

Cuando la venta, la importación

Exenciones definitiva, la locación o la prestación de Y luego, el adquiriente,
en razón de servicios, hubieran gozado de un importador o locatario de
un destino tratamiento preferencial en razón de los mismos se lo
determinado un destino expresamente determinado cambiara

Nacerá para ese, la obligación de

ingresar dentro de los 10 días hábiles de
realizado el cambio, la suma que surja
de aplicar sobre el importe de la compra,
importación o locación la alícuota a la
que la operación hubiese estado sujeta
 No es cambio de destino
la reventa que se
efectué respetando
aquel que hubiere dado
origen al trato
preferencial

BASE IMPONIBLE
ART 10
Aumento CF

NETO de descuentos y
Surge de la similares efectuados de En caso de descuentos
PRECIO NETO factura o acuerdo con las posteriores
documento costumbres de plaza
equivalente

Es el que según los usos y

En caso de no existir, Se presumirá que el costumbres, representa el precio
o no expresar el valor valor cte en plaza es habitual en condiciones normales de
cte en plaza el valor computable ventas, en el mercado en el que el
vendedor lleve a cabo sus op
gravadas
El IVA
NO INTEGRAN EL
PRECIO NETO
Otros imps que tengan
Ejemplo: imps
como HI la misma
internos
operación gravada

CONCEPTOS
QUE Aunque se facturen o convengan
por separado, y aun cuando
considerados independientemente
no se encuentran sometidos al imp
INTEGRAN EL
PRECIO NETO
 Transporte;
 Limpieza;
Servicios accesorios
 Seguro;
(prestados conjuntamente  Garantía;
con la op gravada o como  Colocación;
consecuencia de la misma  Mantenimiento;
 Similares.
 Intereses;
 Actualizaciones;
Componentes financieros  Comisiones;
 Recupero de gastos;
 Similares percibidos o
devengados con motivo de
pagos diferidos o fuera de
término
El precio atribuible a los
bienes que se incorporen en
las prestaciones gravadas del
El precio atribuible
art 3 a la
transferencia, cesión o
concesión de uso de
derechos de propiedad
intelectual, industrial o
comercial
 Que forman parte
integrante de las
prestaciones/locacione
s del art 3 inc e) ap 21

El precio neto de
LEASING SOBRE Art 5 inc g) venta estará dado
COSAS MUEBLES punto 1 y 2 por el valor total de
la locación

El precio computable será el fijado para

AUTOCONSUMOS operaciones normales efectuadas por el
responsable o, en su defecto, el valor cte en plaza

El precio neto computable por cada parte

COMERCIALIZACIÓN DE
BASES IMPONIBLES PRODUCTOS PRIMARIOS
ESPECIALES MEDIANTE OP DE CANJE
OBRAS REALIZADAS
SOBRE INMUEBLE
PROPIO
Si la venta se efectuara con
pago diferido y se pactaran
intereses, actualizaciones u
otros ingresos derivados de ese
diferimiento, estos NO
integraran el precio neto
gravado
Sin embargo, están
gravados en su
condición de HI
autónomo
interviniente se determinará considerando
el valor de plaza de los aludidos productos
primarios para el día en que los mismos se
entreguen, vigente en el mercado en el
que el productor realiza habitualmente sus
op
El precio neto computable será la
proporción que, del convenido por las
partes, corresponda a la obra objeto del
imp. Dicha proporción no podrá ser < al
importe que resulte atribuible a la misma,
según el avalúo fiscal o, en su defecto, el
que resulte de aplicar al precio total la
proporción de los respectivos costos det
según la LIG
Si dichos conceptos estuvieran
referidos a anticipos del precio cuyo
pago debiera efectuarse antes del
perfeccionamiento del HI, los mismos
aumentaran el precio convenido a fin
de det el precio neto computable
Dicha proporción no podrá ser < al
importe que resulte de aplicar al
precio total de la op la proporción de
los respectivos costos det según LIG

TRANSFERENCIAS DE El precio neto computable

INMUEBLES NO GRAVADAS será la proporción que,
QUE INCLUYAN COSAS del convenido por las
MUEBLES INCORPORADAS partes, corresponda a los
bienes objeto del imp

La BI estará dada por el precio

OPERACIONES DE total de emisión de la póliza o, Excluido el
SEGUROS O en su caso, de suscripción del imp interno
REASEGUROS respectivo contrato, neto de los
recargos financieros
Si se trata de cesiones o ajustesLadealícuota
prima se aplicara sobre el precio
normal
efectuados luego a la suscripción de definido
los para la aplicación de los
derechos
contratos de reaseguros proporcional y El de importación
precio realmente al que se
pago
no proporcional, respectivamente,sumaran
la BI otodos los tributos
por pagar por las a la
IMPORTACIONES
será el monto de dichas cesionesimportación,
o o con motivo de ella
mercancías
 DÉBITO FISCAL
ART 11

A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de
servicios gravados a que hace referencia el artículo 10, imputables al período fiscal que se
liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que
se practica.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a las devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho
período, la alícuota a la que en su momento hubieran estado sujetas las respectivas operaciones.
A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos,
bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto y al impuesto facturado.

PRECIOS NETOS x ALÍCUOTAS = DÉBITO FISCAL

TOTALES FIJADAS
+
(ART 10)
DEVOLUCIONES, BONIF,
DESCUENTOS, QUITAS
OBTENIDAS X ALÍCUOTA

Presunción: los
descuentos, bonificaciones
y quitas operan en forma
proporcional al precio neto
y al imp facturado

Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones gravadas

obras adquiridas a los responsables a que se refiere el inciso d) del art 4, o realizadas por el
sujeto pasivo, directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, que hubieren
generado el crédito fiscal previsto en el artículo 12, deberá adicionarse al débito fiscal del
período en que se produzca la transferencia o desafectación, el crédito oportunamente
computado, en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos 10 años, contados a partir
de la fecha de finalización de las obras o de su afectación a la actividad determinante de la
condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta fuera posterior.
Cuando se produzca la
desafectación o venta de:
Un inmueble adquirido a una
emp constructora, con una Y que además, se Los CF computados
obra gravada realizada por produzcan antes de oportunamente deberán
ésta; o Si transcurren
transcurridos 10 más de a
años reintegrarse,
 Un inmueble propiedad 10partir
años,dedesaparece
la fecha dela adicionándolos al DF en el
del sujeto pasivo, en el que obligación de
finalización de reintegrar
las obras o correspondiente período
-directamente o a través de 3 los CF a la act
de su afectación
 CRÉDITO FISCAL
ART 12

DEL IMP
(Según art 10)
DETERMINADO
Por las ventas, locaciones y
El imp que resulte de aplicar a prestaciones de servicios y obras
los descuentos, bonificaciones, gravadas, la alícuota a la que
quitas, devoluciones que se dichas op hubieran estado sujetas
otorguen
Se
restarán La compra o importación
definitiva de bienes, locaciones Siempre que estén de acuerdo
Siempre que se o prestaciones de servicios con las costumbres de plaza,
cumplan los se facturen y contabilicen
siguientes
REQUISITOS

IMP FACTURADO Y “principio de la discriminación

DISCRIMINADO formal del imp”

TRATAMIENTO:
CONSUMIDORES
El imp facturado no debe ser
REGLA DEL TOPE (Tomo el FINALES
> al importe determinado de
menor)
aplicar la alícuota sobre BI

REGLA DE LA El imp facturado debe NO SE CONSIDERAN

ATINENCIA CAUSAL vincularse con VINCULADAS CON LAS
operaciones gravadas OP GRAVADAS
El CF no
podrá ser > a
PRINCIPIO DE dicha suma
REALIDAD Operación
ECONÓMICA existente Las compras, importaciones definitivas
y locaciones de automóviles, si su Sea > a
costo de adquisición, importación o
CÓMPUTO SIEMPRE QUE $20.000
valor de plaza, si son de propia
EXISTA DF EN CABEZA producción o alquilados
DEL PROVEEDOR

NO será de aplicación, cuando tales

Como alquiler, taxis,
bienes tengan para el adquiriente el
remises, viajantes
carácter de bs de cambio o constituyan
de comercio y
el objetivo principal de la act gravada
similares
Las compras, importaciones  Bares, restaurantes;
definitivas
No aplicación:de indumentaria que NO
cuando los locatarios o Salones de belleza;
prestatarios sean a su vez
Lasropa
sea locaciones
de y prestaciones a otro
locadores o trabajo,
prestadores y cualquier  Hoteles;
de los mismos servicios, o cuando la
que se
elemento refieren los
vinculado puntos 1, 2, 3,
a la indumentaria
contratación de éstos  Masajes,
tenga por finalidad la spa;
realización de
y12,
al 13, 15 y 16 deldel
equipamiento
conferencias,
inctrabajador
convenciones
e) del art para
o eventos similares,
Piscinas derelacionados
natación; con
uso exclusivo en 3
la el
actlugar de trabajo
especifica del contratante
 Playas de estacionamiento.
 No aplicación:
cuando la
indumentaria tenga
el carácter de bs de
cambio para el
adquiriente

YA QUE PROVOCA
ART 13 DISTORSIONES O
VARIACIONES

Cuando las compras, importaciones

definitivas, locaciones y
APLICACIÓN COMO prestaciones de servicios se
PRORRATEO ÚLTIMA OPCIÓN destinen INDISTINTAMENTE a op
CF gravadas y a op exentas/no
gravadas
Solo cuando no pueda
apropiarse por
asignación directa El cómputo del CF será solo de la
proporción correspondiente a las
op gravadas

DR ART 53
PROCEDIMIENTO

Efectuarse sobre la base del monto neto

de las respectivas operaciones del ejercicio MONTO NETO DE OP GRAVADAS +
comercial o año calendario % CF EXPORTACIONES
correspondiente, según se trate de COMPUTABLE MONTO NETO DE OP GRAVADAS,
responsables que lleven anotaciones y EXENTAS, NO GRAV Y EXPORTACIONES
practiquen balances comerciales o no
cumplan con esos requisitos,
respectivamente
OPERATORIAS EN LAS QUE LA DETERMINACIÓN DEL
IMP OFRECE CARACTERÍSTICAS ESPECIALES

ART 18

Los responsables podrán computar En ningún caso el crédito de imp a

HABITUALIDAD EN LA
COMPRAVENTA DE
BIENES USADOS A
CONSUMIDORES FINALES
como crédito de imp el importe que
surja de aplicar sobre el precio total
de su adquisición, el coeficiente que
resulte de dividir la alícuota vigente
por 100 + dicha alícuota
computar, podrá exceder el importe
que resulte de aplicar la aludida
alícuota sobre el 90% del precio
neto en que el revendedor efectué
la venta

Cuando como consecuencia

PRECIO TOTAL DE ADQ X ALÍCUOTA FECHA COMPRA de ello se genere un
1OO + ALÍCUOTA FECHA excedente en el CF
COMPRA oportunamente computado,
dicha diferencia integrará
el DF del mes al que
corresponda la op de venta

ART 20

El CF que como adquirientes les

Quienes vendan en nombre propio corresponda, se computará aplicando
COMISIONISTAS O bienes de 3°, considerarán valor la pertinente alícuota sobre el valor
CONSIGNATARIOS de venta para tales op el neto liquidado al comitente, quien
facturado a los compradores, será considerado vendedor por dicho
siendo de aplicación art 10. importe, salvo que éste sea un
responsable no inscripto en cuyo caso
no habrá lugar a dicho CF
ACTÚAN POR NOMBRE
PROPIO, A CUENTA DE Serán tenidos por vendedores
3° de los bs entregados a su
comitente, quienes compren bs
en nombre propio pero por
ASUMEN EL RIESGO cuenta de este, considerándose
valor de venta el total facturado
al comitente y aplicándose el
art 10. Su crédito de imp por la
compra se computará según el
art 12

COMITENTE… INTERMEDIARIO… COMPRADOR/VENDEDOR

1 2
 OPERACIONES DE COMPRA

LIQUIDACIÓN DE VENTA: P.NETO + COMISIÓN= X ALÍCUOTA= DF

LIQUIDACIÓN DE COMPRA: P.NETO X ALÍCUOTA= CF 2

OPERACIONES DE VENTA

LIQUIDACIÓN DE VENTA: P.NETO - COMISIÓN= X ALÍCUOTA= CF 1

LIQUIDACIÓN DE COMPRA: P.NETO X ALÍCUOTA= DF

ART 21
Cuando estos efectúen a nombre propio
gastos reembolsables por dichos 3° que
Por su parte, los RI que
respondan a transacciones gravadas y no
encomendaron la
INTERMEDIARIOS beneficiadas por exenciones, deben incluir
intermediación, computarán
QUE ACTÚEN POR a dichos gastos en el precio neto de la op
el importe discriminado en la
CUENTA Y EN (art 10), facturando en forma discriminada
factura o doc equivalente en
NOMBRE DE 3° a los demás gastos reembolsables que
concepto de imp
hubieran realizado. Computarán el CF que
aquellas transacciones originen según el art
NO ASUMEN EL 12
RIESGO

FACTURA

COMITENTE/ MANDANTE/
VENDEDOR COMPRADOR

FACTURA

INTERMEDIARIO
(MANDATARIO)

DF: COMISIÓN + GASTOS Y PRESTACIONES

REEMBOLSABLES
CF: COMPRAS

ART 22

Considerar como precio

SERVICIOS DE neto (BI) lo dispuesto en
TURISMO el art 10
G NG EX INTERNACIONAL
X HOTELERÍA
X TRANSPORTE  Cosas muebles provistas en el exterior
Cuando
X no se efectué la AGENCIA (COMISIÓN) por emp y/o personas domiciliadas,
CONCEPTOS residentes o radicadas en el extranjero;
discriminación en la factura, NACIONAL
DEDUCIBLES  Locaciones y prestaciones efectuadas y
el imp
X se calculará sobre el HOTELERÍA
total Xde la contraprestación,
X X TRANSPORTE utilizadas en el exterior;
det
X según el art 10 AGENCIA (COMISIÓN)  Servicios de transporte internacional;
 Servicios de transporte nacional
 ART 23

CONCESIONES DE
EXPLOTACIÓN

SUJETO A Realiza obras sobre Propiedad

(CONCESIONARIO) inmueble ajeno

SUJETO B
(CONCEDENTE)

Contraprestación al sujeto A la
concesión de la explotación
del inmueble u obra realizada

NO APLICACIÓN OBJETO DE CONCESIÓN

SERVICIOS PÚBLICOS

Cuando la contraprestación por hechos imponibles previstos en el inc a) del art 3 comprenda una
concesión de explotación, la BI para la determinación del débito fiscal será la suma de
ingresos que perciba el concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la
explotación, siendo de aplicación las exclusiones que al concepto de precio neto gravado se
instituyen en esta ley.
En el supuesto contemplado en este artículo, el nacimiento del hecho imponible se configurará
en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la liquidación del gravamen
también resultará computable el crédito fiscal emergente de compras, importaciones definitivas,
locaciones y prestaciones de servicios, vinculadas a la explotación, en la medida en que se opere
tal vinculación. Dicho cómputo estará sujeto a las disposiciones que rigen el crédito fiscal.
Si los aludidos ingresos procedieran de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, el
débito fiscal resultante de la referida liquidación especial no podrá ser trasladado al precio de los
bienes o servicios derivados de la explotación, debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal
circunstancia en la determinación de los costos, plazos y demás condiciones inherentes al
otorgamiento de la concesión. Cuando la exención o no sujeción contemplada en este párrafo
tenga un alcance parcial, el tratamiento previsto será aplicable en la medida que corresponda.
En el caso que los ingresos procedentes de la explotación constituyan para el concesionario otros
hechos gravados, la liquidación practicada según los párrafos anteriores sustituirá a la prevista
para estos últimos. De estar estos últimos sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos
imponibles motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practicarse utilizando la mayor
de las alícuotas.
Si la diferencia de alícuotas señaladas en el párrafo anterior sólo se diera parcialmente y la
mayor correspondiera a determinadas ventas o prestaciones derivadas de la explotación, la
misma recaerá sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones, siendo de aplicación para el
resto de la liquidación la alícuota común a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuando los
bienes o servicios derivados de la explotación estén alcanzados, total o parcialmente, por una
alícuota inferior a la que debe utilizarse en la liquidación especial, la diferencia resultante no
podrá ser trasladada a sus precios, siéndole de aplicación a la misma las previsiones señaladas
para el caso de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto a los efectos del
otorgamiento de la concesión.

DDJJ
DF del período fiscal que se liquida, menos:

CF del período que se liquida, menos:

SALDO TÉCNICO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PROVENIENTE DEL PERÍODO FISCAL ANTERIOR=

SALDO TÉCNICO A FAVOR AFIP O A FAVOR CONTRIBUYENTE, menos:

Importes considerados ingresos directos que originan SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD (saldos
a favor de períodos anteriores provenientes de ingresos directos y retenciones, percepciones y
pagos a cuenta del período que se liquida).

TÉCNICO: utilizarlo contra DF.

SALDO
DE LIBRE DISPONIBILIDAD: utilizarlo contra
DF o pagar otra cosa (como imp a las
ganancias).

ALÍCUOTAS
ART 28

TIPO DE ALÍCUOTA APLICACIÓN

Cuando se trate de HI no expresamente contemplados en los demás inc del art
GENERAL 21% 28, ni tampoco en otras leyes especiales.
 Las ventas de gas reguladas por medidor;
 Las ventas de energía eléctrica reguladas por medidor;
 Las ventas de agua reguladas por medidor;
 Las prestaciones de servicios de telecomunicaciones y los de agencias
noticiosas, los que provean gas o electricidad, excepto el servicio de
alumbrado público, y presten servicios de provisión de agua cte, cloacales y
INCREMENTADA 27% de desagüe.
Se deben dar las siguientes condiciones para poder aplicar dicha alícuota:
 Que la venta o prestación se efectué fuera de domicilios destinados
exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o, en su caso terrenos
baldíos; y
 Que el comprador o usuario sea un sujeto categorizado como RI o sean
monotributistas.
REDUCIDA 10,5%  Sector agropecuario y ciertos productos de la canasta básica de alimentos;
 Construcción de viviendas;
 Determinados intereses y comisiones bancarias;
 Ventas, locaciones del inc c) del art 3 e importaciones definitivas de det bs de
capital;
  Ventas, locaciones del inc c) del art 3 e importaciones definitivas de det bs de
informática y telecomunicaciones;
 Ventas de diarios, revistas, publicaciones periódicas;
 Determinados servicios de transporte;
 Ciertos servicios de asistencia médica, paramédica y sanitaria;
 Ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicios efectuadas por las
cooperativas de trabajo;
 Ventas, importaciones definitivas y locaciones del art 3 inc c) de fertilizantes
químicos para uso agrícola.

MONOTRIBUTO
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes de la ley 24.977 (Modificada por Ley
25.865), más conocido como Monotributo, comprende los impuestos a las Ganancias y
al Valor Agregado y el Sistema Provisional.
Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente podrán optar por
inscribirse en el presente régimen y deberán tributar el impuesto integrado, ingresando un
importe mensual, de acuerdo con la categoría en que se encuentren.
Sujetos:
Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de
servicios, incluida la actividad primaria.
Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo.
Las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas, hasta la finalización del
mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que
verifique la misma finalidad o se cumpla un año dese el fallecimiento del causante, lo que
suceda primero.
Requisitos que deben cumplir los "Pequeños Contribuyentes":
Para que un contribuyente pueda categorizarse como monotributista, deberán verificarse todas
las condiciones que se citan:
a) Que haya obtenido ingresos brutos inferiores o iguales a la suma de $ 896.043,90 en los doce
meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión; o, de tratarse de venta de cosas
muebles, que no supere la suma de $ 1.344.065,86.
b) Que no supere en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las
magnitudes físicas, y alquileres devengados que se establecen para su categorización, a los
efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar.
c) Que el precio máximo unitario de venta -sólo en los casos de venta de cosas muebles- no
supere el importe de $ 15.000;
d) Que no haya realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los últimos
doce meses del año calendario.
e) Que no desarrolle más de tres actividades simultáneas o no posea más de tres unidades de
explotación.
Acts excluidas del monotributo:
No se encuentran comprendidos en el Régimen de Monotributo los ingresos provenientes de
prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones
en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el mismo.
No podrá optar por el Monotributo en caso de haber realizado importaciones de cosas muebles
y/o de servicios para su comercialización posterior, durante los últimos doce meses del año
calendario.
Montos máximos anuales:
En los caso de locaciones y/o prestaciones de de servicios el monto máximo de ingresos brutos
anuales es de $ 896.043,90.
Objetivo de este régimen: que estos pequeños contribuyentes cumplan con ciertas
obligaciones impositivas, y formulen aportes al Sistema Integrado.
  COMPONENTE IMPOSITIVO (pagar imp) TODO EN 1 IMP, EL CUAL
OBLIGACIONES
 REALIZAR APORTES (fin previsional) CUBRE IVA Y GANANCIAS
 REALIZAR APORTES JUBILATORIOS

Al momento de la inscripción: si no hay ingresos, ¿Cómo categorizo los mismos?, realizo una
estimación.
La recategorización es una obligación que deben cumplir los monotributistas cuando sus
parámetros sean superiores o inferiores a la categoría declarada. Dicha recategorización se
realiza en forma semestral (en junio y diciembre).
A los efectos de la recategorización, se deberán considerar los ingresos brutos acumulados, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores,
así como la superficie afectada a la actividad en ese momento.
Asimismo, se observará lo siguiente:
- La energía eléctrica computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el
pago hayan operado en el período que corresponda.
- Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotación en forma
no simultánea:
1. El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento u oficina de
mayor superficie afectada a la actividad,
2. el parámetro energía eléctrica consumida será el mayor de los consumos en cualquiera de las
unidades de explotación, aún cuando no coincida con la que se consideró para la determinación
del parámetro superficie, y
3. el parámetro alquileres devengados será igual a la sumatoria de los montos devengados
correspondientes a la unidad de explotación por la que se hubiere convenido el alquiler mayor.
Los monotributistas emiten factura C.
Sanciones por incumplimiento:
Serán sancionados con una multa del 50% del impuesto integrado y el componente previsional
que les hubiera correspondido abonar, los Monotributistas que, como consecuencia de la falta de
presentación de la declaración jurada de recategorización, omitieren el pago del tributo que les
hubiere correspondido.
Se establece también igual sanción para los casos en que la declaración jurada categorizadora o
recategorizadora presentadas sean inexactas.
La AFIP procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante.
En el caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio, dentro del plazo de
15 días de su notificación, la sanción aplicada quedará reducida de pleno derecho a la mitad.
Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la AFIP procediera a notificar la deuda
determinada, quedará eximido de la sanción prevista.

IMPUESTOS INTERNOS
OBJETO DEL IMP:
El impuesto es aplicable a los tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas
analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; seguros; servicios de telefonía celular y
satelital; champañas; objetos suntuarios; y vehículos automóviles y motores, embarcaciones
de recreo o deportes y aeronaves, que se aplicarán conforme a las disposiciones de esta ley.
SUJETOS DEL IMP:
 Fabricantes de productos gravados
 Importadores de productos gravados
 Responsables que participan en las etapas de comercialización de objetos suntuarios
 Fraccionadores de tabaco, de bebidas alcohólicas y champañas
 Intermediaros de champañas a granel
 Proveedores de servicios de telefonía celular y satelital
 Sujetos por cuya cuenta se efectúan elaboraciones o fraccionamientos
 Responsables por productos gravados que utilicen como materia prima otros productos
gravados, quienes pueden sustituir al responsable original en la obligación de abonar el
impuesto y retirar las mercaderías de fábrica
 Las compañías de seguros legalmente constituidos o establecidos en el país, aún cuando se
refieran a bienes que no se encuentran en el país.
PERFECCIONAMIENTO DEL HI:
El hecho imponible se perfecciona con el expendio de los productos gravados. Debe entenderse
por expendio, la transferencia a cualquier título, su despacho a plaza cuando se trate de la
importación para consumo - de acuerdo con lo que como tal entiende la legislación en materia
aduanera - y su posterior transferencia por el importador a cualquier título.
EXENCIONES:
Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados (Art. 26 Ley Impuestos Internos y Art.
44 Dto. 296/97): se hallan exentos del gravamen:
- los jarabes se expenden como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la
preparación de éstas;
- los jugos puros vegetales;
- las bebidas analcohólicas a base de leche o de suero de leche;
- las no gasificadas a base de hierbas -con o sin otros agregados-;
- los jugos puros de frutas y sus concentrados
Las exenciones, corresponden a los productos contemplados en los arts. 998, 1006 y 1009 del
Código Alimentario Argentino, con los alcances que en aquel se precisan y en tanto los bienes
reúnan las condiciones que el mencionado párrafo legal establece.
Asimismo no se consideran responsables del gravamen a quienes expendan bebidas
analcohólicas cuyas preparaciones se concreten en el mismo acto de venta y consumo.
Objetos suntuarios (art. 36 Ley Impuestos Internos, Arts. 68 y 69 Dto. 296/97): están exentos del
impuesto, cualquiera fuere el material empleado en su elaboración:
a) El instrumental científico y los objetos de uso medicinal o técnico en cuya confección deben
utilizarse necesariamente materiales determinantes del impuesto;
b) Los objetos ritualmente indispensables para el oficio público, que sean adquiridos por
personas o entidades autorizadas para el ejercicio del culto, los que según lo establecido por el
Dto.14896/1938 son los cálices, copones, custodias, sagrarios, báculos, pectorales y anillos
episcopales;
c) Los anillos de alianza matrimonial;
d) Las medallas autorizadas por la autoridad competente, que acrediten el ejercicio de la función
pública u otras que otorguen los poderes públicos;
e) Los distintivos, emblemas y atributos usados por las fuerzas armadas y policiales;
f) Las condecoraciones oficiales, del país o del extranjero;
g) Las piedras denominadas marcasitas; los bordados con hilo gusanillo o canutillo de oro, plata
o platino, las zapatillas y zapatones de piel.
Están asimismo exentos del gravamen los objetos simplemente bañados en plata, oro platino o
paladio. A tal efecto, se entenderán como tales, aquellos objetos que hayan recibido una capa de
plata, que no exceda de 40 micrones o, tratándose de baños efectuados con los otros metales
preciosos anteriormente mencionados, que ésta no exceda de 10 micrones.
No determina la aplicación del gravamen la presencia de oro, platino o paladio en forma de
filetes, virola, guardas, esquineros, monogramas, broches u otros aditamentos similares, pero los
mismos estarán sujetos al impuesto cuando se vendan sueltos.
Servicio de telefonía celular y satelital (Art. 50 Dto. 296/97): no se encuentra alcanzado por el
tributo el importe facturado a los usuarios del servicio básico telefónico bajo la modalidad
"abonado que llama paga" establecido por el Dto. 92/1997.
Champañas (art. 34 Ley Impuestos Internos): estarán exentas cuando sean destinadas a
destilación.
Vehículos automóviles y motores, motociclos y velocípedos con motor, embarcaciones de recreo
o deporte y aeronaves (arts. 28 y 39 Ley Impuestos Internos): estarán exentas aquellas
operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o
inferior a $ 900.000.-, con excepción de:
- los bienes comprendidos en el inciso c) del artículo 38 de la Ley 24.674 - motociclos y
velocípedos con motor - para cuyo caso la exención regirá siempre que el citado monto sea igual
o inferior a $ 140.000.-
- los bienes comprendidos en el inciso e) del artículo 38 de la Ley 24.674 - embarcaciones
concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda - para cuyo caso la exención
regirá siempre que el citado monto sea igual o inferior a $ 800.000.-.
Podrá obtener mayor información respecto a la aplicación del gravamen en este tipo de bienes,
consultando el ID 3710372.
Cervezas (Art. 25 Ley Impuestos Internos): Se encuentran exentas las cervezas que contengan
hasta 1,2º de alcohol en volumen
Seguros (Arts. S/N a continuación del Art. 29 Ley Impuestos Internos): Mediante la incorporación
de un artículo sin número a continuación del 29, se establece que estarán exentos los seguros
agrícolas, los seguros sobre la vida individuales o colectivos que cubran riesgo de vida o
supervivencia, los de accidentes personales y los colectivos que cubren gastos de internación,
cirugía o maternidad
Tratándose de seguros que cubren riesgo de muerte, mantendrán el tratamiento mencionado,
aun cuando incluyan cláusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente, ya
sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o desmembramiento, o de enfermedades
graves.

IMPUESTO DE SELLOS
(Leer ley)
¿Qué es el impuesto de sellos? ¿En qué casos debe abonarse?
El impuesto de sellos es un tributo de alcance local, cada provincia lo legisla en su código fiscal,
y grava los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso formalizados dentro de la
jurisdicción provincial.
Por ende, el instrumento debe tener las siguientes características para estar alcanzado por el
impuesto:
Onerosidad: debe existir un precio o una contraprestación.
Instrumentación: los actos, contratos y operaciones deben estar formalizados en instrumentos
públicos o privados.
Territorialidad: deben estar celebrados dentro de la provincia de Buenos Aires*, deben causar
efectos sobre la misma.