Cuestionario #2

1. ¿Cuáles son los principios presupuestarios?

Anualidad, universalidad y publicidad (Art. 237 CPRG)
2. ¿Qué es el proceso presupuestario y cuáles son sus etapas?
El proceso presupuestario es el conjunto de etapas que cumple cada presupuesto
anual.

 Formulación: es la etapa del proceso presupuestario en que se prepara la

propuesta de presupuesto que se presentará al Congreso de la República.
 Discusión y aprobación: la realiza el Congreso de la República; el proceso
inicia con la discusión del proyecto de presupuesto en la Comisión de Finanzas
del Congreso y posteriormente pasa discusión en el pleno.
 Ejecución: es el proceso mediante el cual las instituciones realizan la
adquisición de los insumos necesarios para poder brindar los bienes y servicios
que proveen a la población.
 Evaluación y control: la evaluación es el proceso de determinar si se
alcanzaron los objetivos planteados en la formulación del presupuesto; el control
cumple la función reguladora y de retroalimentación para las instituciones
públicas en cuanto a la administración de los recursos públicos. Y la fiscalización
de los bienes del Estado.

3. ¿Qué es la liquidación del presupuesto?

Es un documento que contiene el resultado de la ejecución presupuestaria y el resultado
financiero de las diferentes actividades efectuadas por las entidades públicas.
4. ¿Qué son los tributos?
Son todas las prestaciones que los contribuyentes aportan al Estado en cumplimiento
de sus obligaciones.
5. ¿Cuál es la finalidad de los tributos?
Es la obtención de recursos para el cumplimiento de sus fines sociales.
6. ¿Qué es el poder tributario?
Es la facultad que tiene el estado de imponer tributos para el cumplimento de sus fines.
7. ¿Cuáles son las características del poder tributario?
 Originario: porque el poder tributario corresponde a todo el estado.
 Imprescriptible: no prescribe con el paso del tiempo.
 Indelegable: no se puede traspasar, delegar o ceder a otro estado.
 Irrenunciable: el estado no puede desprenderse de esta potestad.
 Permanente: perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.
 Legal: se establece en normas legislativas de carácter constitucional.
 Limitado: está limitado por diversos principios y preceptos de carácter
constitucional.

8. ¿Quién ostenta el poder tributario?

El estado de Guatemala
 9. ¿Cuáles son las limitaciones del poder tributario?
Esta limitado por:

 Los principios constitucionales de Legalidad, Reserva de Ley, de Capacidad de

Pago.
 Los derechos constitucionales de libertad, igualdad, derecho de defensa, no hay
prisión por deudas.
 Por el control judicial de constitucionalidad, ejercido por la Corte de
Constitucionalidad

10. ¿Cuándo finaliza el poder tributario?

Termina en el momento en que se inicia la vigencia de la ley tributaria.
11. ¿Cuáles son las clases del poder tributario?
 Originario: cuando nace originalmente de la constitución.
 Delegado: cuando la entidad política lo posee.

12. ¿Qué es la competencia tributaria?

Es la facultad de realizar la aplicación concreta de la norma por parte de la autoridad
administrativa, la cual puede transferirse a entes privados.
13. ¿Cuál es la institución encargada de la competencia tributaria?
La SAT
14. ¿Cómo se clasifican los tributos?
Doctrinaria: impuestos, tasas y contribuciones especiales
Legal: impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras
15. ¿Qué son impuestos?
Son las aportaciones que los contribuyentes realizan al Estado para que éste cumpla
con sus deberes y fines.
16. ¿Cuáles son los principios de los impuestos?
Justicia, certidumbre, comodidad y economía
17. Características de los impuestos
 Es una cuota privada
 Es coercitivo
 No existe contraprestación
 Son destinados para la financiación de los egresos del estado

18. ¿Cómo se clasifican los impuestos?

 Impuestos directos: son aquellos en los que el legislador se propone alcanzar
inmediatamente al verdadero contribuyente. (ISR, IVA, impuesto de circulación
de vehículos, etc.)
 Impuestos indirectos: son aquellos que gravan la riqueza. (impuesto de
exportación, impuesto del timbre, etc.)
 19. ¿Qué son tasas?
Son las contribuciones que un particular realiza con el objetivo de obtener un derecho.
20. ¿Cuáles son las características de las tasas?
 El servicio debe prestarse a petición del usuario
 El servicio lo debe prestar el Estado o sus dependencias descentralizadas,
autónomas o la municipalidad.
 El cobro debe fundamentarse en una ley formal aprobada por el congreso.

21. ¿Cómo se clasifican las tasas?

 Fijas: aquellas que no varían su monto.
 Variables: Varían según los criterios que se toman en cuenta para mediar los
coeficientes de las ventajas, del costo, del poder contributivo o de la clase social
a la que pertenece el consumidor del servicio.

22. ¿Qué son contribuciones especiales?

Son las aportaciones que realizan los particulares con el objeto de que el Estado realice
una obra o un servicio que les beneficiará a futuro.
23. ¿Cuáles son las características de las contribuciones especiales?
 Es una figura jurídica tributaria.
 Se paga por el equivalente del beneficio obtenido
 Es pagada por el particular que obtiene un beneficio directo o inmediato
 Es obligatoria.

24. ¿Cómo se clasifican las contribuciones especiales?

Por mejora y por seguridad social
25. ¿Cómo se clasifican los tributos según la ley?
 Impuestos
 Arbitrios
 Contribuciones especiales y contribuciones por mejoras

26. ¿Cuáles son los principios constitucionales del derecho tributario?

 Principio de legalidad: corresponde con exclusividad al Congreso de la
República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo
a la equidad y justicia tributaria.
- Principio de legalidad de reserva de ley: significa que no puede existir un
tributo sin que exista una ley previa que lo regule.
- Principio de legalidad por preferencia de ley: establece que la ley
tributaria en su aplicación, debe prevalecer sobre los reglamentos, circulares,
u otras disposiciones que sean de inferior jerarquía a la misma.
 Principio de justicia y equidad: Todas las personas tienen la obligación de
contribuir con el Estado de Guatemala a su sostenimiento, de forma justa y
equitativa, es decir que esto debe de hacerse de acuerdo a la capacidad
económica de cada una de las personas.
 Principio de igualdad y generalidad: lo que establece, es que las leyes deben
tratar de igual manera a los iguales, en iguales circunstancias.
  Principio de capacidad de pago, contributiva o de pago: se indica que las
leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.
 Principio de no confiscación: Este principio establece que los tributos no
pueden absorber la totalidad de los ingresos de los contribuyentes y afectar lo
menos posible los recursos que les sirven a los contribuyentes para cubrir sus
necesidades básicas.
 Principio de la no doble o múltiple tributación: Este principio se respalda en
que un mismo hecho generador no puede ser gravado dos o más veces por un
mismo sujeto en una relación tributaria.
 Principio de la no retroactividad tributaria: la ley no tiene efecto retroactivo,
salvo en materia penal cuando favorezca al reo.
 Principio de seguridad jurídica: es el deber del Estado garantizarle a los
habitantes de la República la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el
desarrollo integral de la persona.

27. ¿Qué es derecho tributario?

Es la rama del derecho cuyo objetivo principal es el de crear la normativa
correspondiente a la regulación de los tributos.
28. ¿Cuál es la naturaleza jurídica del derecho tributario?
Es de derecho público
29. ¿Cuáles son las características del derecho tributario?
 Coacción en la génesis del tributo: porque el Estado hace uso de la Potestad
Tributaria.
 Coacción normada: las Normas tributarias únicamente pueden ser
implementadas por el Estado de Guatemala.
 Tipicidad del hecho imponible: el hecho o situación hipotética debe estar
normada en ley.
 Distinción del tributo en género y especie: cuando se habla de tributo se
refiere al género y la especie es la clasificación del tributo.
 Prohibición de la analogía: en derecho tributario no se pueden crear figuras
por analogía.
 Irretroactividad: la ley no tiene efecto retroactivo.
 Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no
puede decidir si cobra o no el tributo según las diversas circunstancias, tampoco
hacer rebajas, renunciar derechos, hacer transacciones.
 Finalidad de cobertura del gasto público: la finalidad del tributo es la cobertura
del gasto público.
 Capacidad contributiva: el contribuyente debe tener capacidad económica
para contribuir a los gastos públicos.

30. ¿El derecho tributario es autónomo?

No, es parcialmente autónomo
31. ¿Cuáles son los elementos del derecho autónomo?
 Tiene su propia Legislación
 Tiene sus propios principios constitucionales
 Tiene su propia doctrina
 32. ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario?
 Las disposiciones Constitucionales
 Las leyes
 Los Tratados y Convenciones Internacionales que tengan fuerza de Ley
 Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Presidente de la
República.

33. ¿Con que otras disciplinas tiene relación el derecho tributario?

 El Derecho Constitucional
 El Derecho Administrativo
 El Derecho Financiero
 El Derecho Procesal
 El Derecho Penal
 El Derecho Internacional
 El Derecho Civil
 El Derecho Mercantil
 El Derecho Ambiental.

34. ¿Qué es la interpretación de las leyes tributarias?

Es descubrir el sentido y alcance. Al intérprete corresponde determinar qué quiso decir
la norma y en qué caso es aplicable.
35. ¿Cuáles son los métodos de interpretación?
 Doctrinaria:
- Estricta o literal
- Restrictiva
- Extensiva
- Económica
 Jurídica o legal:
- Principios de la constitución
- Principios del código tributario
- Principios de leyes tributarias especificas
- Ley del organismo judicial

36. ¿Cómo se clasifica la interpretación atendiendo al sujeto que la realiza?

Autentica, judicial, doctrinaria y administrativa
37. ¿Qué es la integración de la ley?
Es descubrir el sentido y alcance. Al intérprete corresponde determinar qué quiso decir
la norma y en qué caso es aplicable.
38. ¿Cómo se divide el derecho tributario?
 Derecho tributario material o sustantivo: es el que contiene las normas
sustantivas relativas en general a la obligación tributaria.
 Derecho tributario formal: estudia todo lo relativo a la aplicación de la norma
material al caso concreto en sus diferentes aspectos.
 Derecho tributario procesal o instrumental: estudia lo relacionado con las
normas que regulan los trámites administrativas y resolución de conflictos de
todo tipo.
 39. ¿Qué es la relación jurídica tributaria?
Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la administración tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
40. ¿Cuál es la naturaleza jurídica de la relación jurídica tributaria?
Es de derecho público
41. ¿Cuáles son las obligaciones que surgen de la relación jurídica tributaria?
Dar, hacer, no hacer y tolerar
42. ¿Cuáles son las características de la relación jurídica tributaria?
 Vinculo personalísimo: es el vínculo personal entre el Estado y los
contribuyentes.
 Obligatoriedad pecuniaria: es la obligación de trasladar sumas de dinero que
presenta los principios de legalidad e igualdad.
 Legalidad: su única fuente es la ley
 Tipicidad expresa: surge al darse el hecho generador o hecho imponible
 Autonomía relacional: Tiene está característica no solo con respecto a
situaciones de Derecho Privado sino también en situaciones de Derecho Público,
por ser un fenómeno que se origina en el derecho tributario.

43. ¿Cuáles son los elementos de la relación jurídica tributaria?

 Elemento personal: se establece entre un ente público y los particulares
- Sujeto activo: Es el ente al que la ley confiere el derecho a recibir una
prestación pecuniaria en que se materializa el tributo ( instituciones del
estado)
- Sujeto pasivo: Es la persona que por estar sometida al poder tributario,
resulta obligada por la ley a satisfacer el tributo comúnmente se le denomina
Contribuyente.
A) Sujeto pasivo principal: es el sujeto pasivo principal, por adeudo propio,
llamado también causante.
B) Sujeto pasivo por adeudo ajeno: son los sujetos que tienen la
obligación de realizar la prestación fiscal sin que hayan realizado el hecho
imponible.
 Elemento hecho imponible o hecho generador: es el presupuesto establecido
por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
 Elemento objetivo u objeto impositivo: el objeto del tributo se precisa más con
la materia o hecho imponible, el objeto puede ser la renta que es obtenida, el
consumo de bienes y servicios, etc.
 Elemento base imponible o base impositiva: es la magnitud sobre la que se
aplica la tarifa, determinada por la ley para cada caso.
 Elemento cuantitativo o tipo impositivo: es la cuantía o porcentaje que resulte
asignada a cada deuda tributaria.
- Importe tributario: es aquel en que la cuantía del impuesto a pagar está
especificado desde el inicio y directamente en la ley.
a) Importe tributario fijo: ejemplo: Ley del Impuesto de Timbres Fiscales
y Papel Sellado Especial para Protocolos.
 b) Importe tributario AD Valorem: es aquel en que la cuantía del tributo
no está directamente especificada en el mandato de pago, sino que hay
que aplicar el porcentaje o tanto por ciento que se indica en la ley.
 Elemento temporal: cada impuesto tiene establecido en la ley las fechas o
épocas de pago.

44. ¿En qué momento nace la obligación tributaria?

Nace en el momento en que acaece el hecho generador.