Código Tributario - Titulo Preliminar.

“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACION NACIONAL”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS.
ALUMNA:
Amanda Lucia Rumiche Rumiche.

CURSO:
Derecho Tributario.
DOCENTE:
Miguel Enrique Rosas Quintero

JUNIO – 2018.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA. CODIGO TRIBUTARIO.
INTRODUCCION.
La información plasmada en este texto, está hecho con el propósito de sintetizar

las diferentes apreciaciones de autores, abogados y demás interesados en el
Derecho.
El Código Tributario es una herramienta que nuestro país tiene para regular y de
fiscalizar el sistema tributario se tenemos. En el presente informe daremos a
conocer aspectos generales en el primer capítulo, este es un importante punto
en el Derecho Tributario, puesto que nos presenta los distintos procedimientos
tanto tributarios como administrativos que los contribuyentes y el estado del
cumplir y poner a disposición respectivamente y en el segundo capítulo
estaremos haciendo mención de los dieciséis primeros artículos denominados
de tal manera como el Título Preliminar.
Si bien hablar del código tributario es un tema muy extenso y necesario de

análisis y mención de todo lo que se informa, para este caso lo puesto es a
disposición de quien lo requiera son puntos específicos antes ya mencionados.
Sin más espero que lo redactado sea claro y entendible, esperando que sea de
ayuda y de conocimiento.
DERECHO TRIBUTARIO POR: AMANDA LUCIA RUMICHE RUMICHE.

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TABLA DE CONTENIDOS.
CARATULA.
INTRODUCCION.
TABLA DE CONTENIDOS.
CAPITULO 1: GENERALIDADES-----------------------------------------------------------------4
BASE LEGAL-------------------------------------------------------------------------------------------4
CONCEPTO DE CODIGO TRIBUTARIO-------------------------------------------------------5
FINALIDAD DEL CODIGO TRIBUTARIO-------------------------------------------------------5
ESTRUCTURA ----------------------------------------------------------------------------------------6
CAPITULO II: TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO ---------------------7
NORMA I: CONTENIDO-----------------------------------------------------------------------------7
NORMA II: AMBITO DE APLICACIÓN-----------------------------------------------------------7
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO--------------------------------------8
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LA LEY--------------------10
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS----------11
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS-----12
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA DACION DE EXONER.INCENTIVOS O
BENEF. TRIB. --------------------------------------------------------------------------------------12
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS------------------------13
NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO-15
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS--------------------------------16
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL C. T. Y DEMAS NORMAS TRIB.--------16
NORMA XII COMPUTO DE PLAZOS----------------------------------------------------------17
NORMA XII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS------------------------17
NORMA XIV: MINISTERIOS DE ECONOMIA Y FINANZAS-----------------------------18
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA TITULO PRELIMINARTITULO
PRELIMINAR-----------------------------------------------------------------------------------------18
NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACION-----------------------------------------------------------------------------------------18
CONCLUSIONES----------------------------------------------------------------------------------- 21
BIBLIOGRAFIA-------------------------------------------------------------------------------------- 22
LINKOGRAFIA---------------------------------------------------------------------------------------22

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CAPITULO I: GENERALIDADES
Pero; antes de comenzar; tenemos que hacer mención al Sistema Tributario

Nacional.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e

instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de
tributos en nuestro país, se rige bajo el D. Leg. 771 Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
Este Sistema Tributario, cuenta con 3 elementos principales, los cuales son:
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.
Administración
Política Tributaria Normas Tributarias
Tributario.
MEF – Poder Legislativo Código Tributario. SUNAT
Municipios
Ahora sabemos cómo es que se relaciona El Código Tributario con El Sistema

Tributario Nacional.
 BASE LEGAL:
El Texto Único Ordenado del Código Tributario, el mismo que ha sido aprobado
mediante DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, cuya publicación en el diario
“EL PERUANO” fue el día 22 de Junio del 2013. Dicho contenido rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos estableciendo a su vez las
facultades de la Administración tributaria. Este Código regula los procedimientos
tributarios en el Perú, además contiene la tabla de infracciones y sanciones.

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Para poder hablar del Código Tributario tenemos que no hay una definición
dentro de la ley, es por eso que vamos a conceptualizar, analizar y comentar
sobre ¿Qué es?, ¿cuál es su contenido y como está estructurado?, ¿Cuál es la
finalidad de este código? Y principalmente con el Título Preliminar.
 CONCEPTO DE CÓDIGO TRIBUTARIO:
 La palabra código; según la Real Academia Española proviene del latín

codicus, que viene a ser el conjunto de normas legales sistemáticas que
regulan unitariamente una materia determinada.
Tenemos entonces que El Código Tributario es un conjunto orgánico y

sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria
en general.
 Código Tributario, de hecho, es una herramienta que incide con marcado

acento en las políticas públicas que tienden al desarrollo económico y
social1.
 Decimos pues que el Código Tributario es el medio por el cual se regulan
las relaciones tributarias entre el contribuyente y el estado.
En nuestro país, se propuso un Código Tributario que desarrolla y contiene: los

principios e institutos jurídico-tributarios; los elementos y conceptos esenciales y
comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias; las
reglas básicas sobre los procedimientos administrativo-tributarios, que permitan
hacer efectivos los derechos y obligaciones que se generen o den contenido a
aquellas relaciones; y además contiene la tipificación de las infracciones y el
régimen de sanciones para reprimirlas.
 FINALIDAD DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Posee tres fines: La aplicación de las leyes según criterios uniformes, que la
acción uniformadora que la codificación introduce perdure, y que exista una

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mayor seguridad en la recaudación y menor sensación de carga que de la misma

deriva.1
Ahora bien, la finalidad de tal Código era alcanzar los siguientes resultados:
“1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos y
deberes generales del contribuyente en la relación tributaria, y premunirlo, así,
de seguridad y garantías frente al acreedor del tributo.
2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no se
alterarán necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal impliquen
el cambio o supresión de los tributos en particular.
3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria, sobre la
base de un esquema más estable de relaciones con el contribuyente.
4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia
tributaria»2
 ESTRUCTURA CÓDIGO TRIBUTARIO.
Bien, según el DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, el cuerpo normativo del

Código Tributario consta de:
- Un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas.

- Cuatro (4) Libros.
- Doscientos cinco (205) Artículos.
- Setenta y tres (73) Disposiciones Finales.
- Veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones y Sanciones.
1
Victor Vallejo Cutti-Manual del Codigo Tributario.
2 “Informe de la Comisión Revisora de Legislación Tributaria elevando al Señor presidente de la

República el Código Tributario que ha elaborado, para su promulgación” (Código aprobado por el D.S
263-H de 12.08.66, que entró en vigencia el 17.10.1966), publicado en la Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario, N° 21, IPDT, Lima, Diciembre de 1991, p. 17

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- En este orden de ideas, podemos diferenciar que cada uno de los libros
del Código Tributario, al regular ciertos temas, está regulando las
denominadas áreas del derecho tributario.
CAPITULO II: TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO.
El Título Preliminar del Código Tributario comprende dieciséis artículos

(identificados con la palabra Norma seguido de los números romanos
correspondiente a su orden sistemático).
El Título Preliminar del Código Tributario contiene los principios fundamentales

que informan y rigen la imposición y las relaciones que esta genera. Regula la
creación, vigencia y modificación, la interpretación de las normas tributarias, las
fuentes del Derecho Tributario peruano, entre otros aspectos.
 NORMA I: CONTENIDO.
La Norma I del Título Preliminar del Código Tributario está referida a su contenido
y precisa que este cuerpo de leyes establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
El Código Tributario, por naturaleza, es la más importante norma de regulación

de conductas sobre la existencia de relaciones jurídicas tributarias al punto que
en la Ley marco del Sistema Tributario Nacional (D. Leg. N° 771), este cuerpo
legal es el primero nombrado como integrante de dicho sistema, antes que
cualquier tributo. Es así que sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en
particular, son aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas-
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación
de estos y las normas jurídico-tributarias originen.
 NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN.

La Norma II del Título Preliminar establece el ámbito de aplicación del Código
Tributario y regula a las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Si bien recoge la clasificación tripartita de los tributos, no define un concepto de
tributo dejando a la doctrina suplir ese vacío. Siguiendo a Sainz de Bufanda

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entendemos que el tributo es “La obligación de realizar una prestación pecuniaria

a favor de un ente público para subvenir a las necesidades de éste, que la ley
hace nacer directamente de la realización de ciertos hechos que ella misma
establece”3
La palabra tributo es un término genérico que comprende:
Sin perjuicio de la posición fijada por el Código Tributario, en la doctrina existen

otras clasificaciones de los tributos, a las que hacernos referencia a continuación:
 NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Las fuentes para el mundo del derecho son los principios fundamentos u origen
de las normas jurídicas, y en especial, del derecho positivo o vigente en
determinado país. El Derecho tributario, como rama de esta estructura más
3SAINZ DE BUFANDA, Fernando. Lecciones de Derecho Tributario. Novena Edición. Universidad

Complutense de Madrid. Facultad de Derecho. Sección Publicaciones. Madrid - España. 1992. Pág. 171

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amplia y genérica, no puede dejar de lado estas fuentes, y de hecho las hace
suyas en su mayor parte, pero dándoles características propias, lo que hace de
esta rama del derecho una institución con conceptos y definiciones autónomas
que la diferencian de las demás.
En nuestro país, las fuentes del derecho tributario son bastante amplias
recogiendo casi la totalidad de las que se conocen para las demás ramas del
derecho, con excepción de la costumbre, que por tener una naturaleza opuesta
al Principio de Legalidad que inspira de manera fundamental al derecho
tributario, no puede tomarse como fuente del mismo.
La Norma III del Título Preliminar del Código Tributario establece cuales son las
fuentes del Derecho Tributario:
1. LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES; ya que en la Constitución se

establecen jurídicamente el poder tributario del Estado y se fijan los límites
en su aplicación.
2. LOS TRATADOS INTERNACIONALES aprobados por el Congreso y

ratificados por el Presidente de la República.
3. LAS LEYES TRIBUTARIAS; aquéllas por las que conforme a la

Constitución se crea, modifica, suspende o suprime tributos y se
conceden beneficios tributarios.
4. LAS LEYES ORGÁNICAS O ESPECIALES que norman la creación de

tributos regionales o municipales; en virtud al Poder Tributario Derivado.
5. LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS;
6. LA JURISPRUDENCIA; constituida por las resoluciones emitidas por el

Tribunal Fiscal interpretando las normas tributarias, las cuales tienen
carácter de obligatoria y vinculante mientras dicha interpretación no sea
modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por otra ley.

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7. LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA, siempre que éstas sean de carácter general;
8. LA DOCTRINA JURÍDICA. Al respecto, la mayoría de autores coinciden

en que ésta no es una fuente obligatoria, no obstante sirve para una mejor
comprensión y de ayuda a los operados del derecho tributario, que en uno
u otro momento acuden a los ensayos, tratados, manuales, compendios,
revistas especializadas u otros estudios e investigaciones fácticas y/o
abstractas en las que se describe, analiza, explica y se proponen cambios
sobre la legislación aplicable en materia tributaria.
 NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE RESERVA DE LA LEY.
Conforme al principio de legalidad, la creación, modificación y supresión de

tributos debe efectuarse a través de una ley o decreto legislativo.
Por su parte, el principio de reserva de ley supone que en materia tributaria

determinados temas deben ser regulados exclusivamente por ley o decreto
legislativo, lo que además de la creación, modificación o supresión, ya
mencionados, abarca: señalar los elementos esenciales de un tributo, establecer
exoneraciones, normar los procedimientos sobre derechos y garantías del
deudor tributario, definir las infracciones y establecer sanciones, privilegios,
preferencias, garantías para la deuda tributaria, y normar otras formas de
extinción de las deudas tributarias.
La Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario establece que sólo por
Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación de facultades que efectúe
el Congreso al Poder Ejecutivo, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la

obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el artículo 10°.

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b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; (previo informe del

Ministerio de Economía y Finanzas según el artículo 79º de la Constitución
Política del Perú de 1993).
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

La Norma V del Título Preliminar del Código Tributario establece que la Ley
Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.
La Ley de presupuesto es el dispositivo “legal que establece los niveles
máximos de gastos de entidades del Estado, para un período determinado,
generalmente un año”4
El presupuesto es “el acto legislativo mediante el cual se autoriza el montante
máximo de los gastos que el gobierno puede realizar durante un período de
tiempo determinado en las atenciones que detalladamente se especifican y se
prevén los ingresos necesarios para cubrirlos”5.
El Crédito suplementario constituye “el mecanismo por el cual se incrementa

el monto autorizado del presupuesto de ingresos y gastos del sector público”
El crédito suplementario, que es una excepción a la regla de la anualidad
presupuestal porque no está previsto en la ley anual de presupuesto, sino que
es materia de ley posterior para el caso de insuficiencia de las apropiaciones
inicialmente incluidas, busca aumentar el importe de una apropiación ya
existente y no crear una nueva apropiación.6
4 Banco de Reserva del Perú – glosario de términos económicos.

5 Plazas vega – Derecho de la hacienda publica.
6 Banco de Reserva del Perú.

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 NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
La Norma VI del Título Preliminar del Código Tributario precisa que las normas
tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma
del mismo rango o jerarquía superior.
 El artículo 103º de la Constitución Política del Perú de 1993 nos dice que
la Ley sólo se deroga por otra ley.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, debe mantener el
ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.7
El Código Tributario dispone que la derogación o modificación de las normas
tributarias debe efectuarse de manera expresa, lo que supone que en materia
tributaria está prohibida la derogación o modificación tácita, ello con la finalidad
de otorgar certidumbre en cuanto a la vigencia del ordenamiento jurídico
tributario
 NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES,

INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIAS
(Norma incorporada por el Artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el
07/07/2012)
Una exoneración es la liberación del pago de un tributo por disposición legal. Los
beneficios tributarios, en cambio, son aquellos tratamientos diferenciados que
responden a finalidades extrafiscales de estímulo o de desarrollo de
determinadas actividades, sectores sociales, zonas geográficas.
Tanto las exoneraciones como los beneficios tributarios son concedidos por un
determinado plazo. Si la norma que otorga la exoneración o el beneficio tributario
no contiene plazo alguno, se entenderá que este es de tres años conforme a la
Norma VII del Código Tributario.
Inmunidad Tributaria
7 RUBIO CORREA, Marcial. “El Sistema Jurídico. Introducción al Derecho

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De otro lado, un concepto vinculado con beneficios es el de inmunidad tributaria.

Se conoce por inmunidad tributaria a la inafectación que por encontrarse
consagrada en la Constitución restringe el poder de imposición del legislador, en
determinados casos. Como ejemplo tenemos a lo dispuesto por el Artículo 19ºde
nuestra Constitución Política de1993: “Las universidades, institutos superiores y
demás centros educativos constituidos conforme a la legislación de la materia
gozan de inafectación de todo impuesto directo o indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.
Tenemos como diferencia entre estos dos últimos términos que la inafectación
determina la no realización del hecho imponible por encontrarse fuera del ámbito
de aplicación del tributo, mientras que la exoneración determina que, pese a que
el hecho imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.
 NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS.
La Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario nos refiere que al aplicar
las normas tributarias pueden usarse todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho.
Los métodos de interpretación de las normas tributarias, al igual de las normas

jurídicas en general son los diversos métodos de interpretación que admite el
Derecho encontrándose entre ellas los siguientes:
- Método literal o gramatical. - Este método consiste en analizar las palabras

de manera minuciosa y mediante el uso de las reglas gramaticales y su
significado común, salvo el caso que las palabras utilizadas tengan
significado jurídico específico, en cuyo caso se utilizarán este último. El
método literal es el primero a ser utilizado necesariamente en el proceso de
interpretación, pero no es el único, ya que de ordinario se utiliza
conjuntamente con otros métodos para alcanzar el sentido de las normas. El

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método literal utilizado en forma exclusiva es insuficiente y puede conducir a

interpretaciones erróneas.
- Método lógico. - Es el procedimiento de buscar la razón de ser intrínseca de
la norma, mediante la descomposición del pensamiento o las relaciones
lógicas que unen sus diversas partes. Es decir que, para interpretar la norma
en aplicación de un caso concreto, es necesario ejercitar el lógico de lo
humano, la lógica de lo razonable y de la razón vital e histórica, o sea utilizar
el método lógico.
- Método histórico. - Consiste en investigar el estado de espíritu en que se
encontraba el legislador en la época en que se dictó la ley interpretada y
determinada el modo de acceder de ésta y el cambio por ella introducido, que
es precisamente lo que el elemento histórico debe esclarecer. Para lo cual se
examina los proyectos, las exposiciones de motivo y todos los antecedentes
de la ley que se trata. Este método, en el derecho tributario, su aplicación
está limitada.
- Método sistemático. Consiste en darle un significado a la norma en base al
total de principios, elementos y contenidos que forman y explica su estructura.
O sea, es la interpretación basada en la vinculación de la ley interpretada con
el sistema jurídico en su conjunto.
- Método funcional. - Este método se basa en la concepción de la
indivisibilidad de la actividad financiera del Estado que comprende aspectos
jurídicos, políticos, económicos y sociales. Consiste en el análisis de las
funciones del impuesto a fin de llegar a la interpretación de la norma que lo
determina, siendo una forma de investigar el por qué o fin de la ley que el
cómo.
Con respecto a la interpretación, Margáin8 nos dice las siguientes reglas:
I. Las normas de la ley tributaria deben interpretarse en forma armónica y no
aisladamente, con el objeto de dar a la ley una unidad conceptual entre su
finalidad y su aplicación.
8
Emilio Margáin, citado por Raúl Rodríguez Lobato. Derecho Fiscal. Colección Textos Jurídicos
Universitarios

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II. Por su naturaleza específica, las normas que señalan el sujeto, el objeto, el
momento de nacimiento y de pago del crédito fiscal, las exenciones, las
infracciones y las sanciones deben interpretarse en forma estricta o literal.
III. Cuando un término tenga más de una acepción y ninguna de ellas sea legal,
debe referirse a su sentido técnico. Sólo cuando una norma legal de una
acepción distinta a la ciencia, a que corresponda el término, se referirá a su
sentido jurídico.
IV. La interpretación analógica debe prescribirse en la interpretación de las normas
que recogen lo consignado en el punto II anterior, o se colme una laguna jurídica
en perjuicio del contribuyente.
Las normas tributarias, al igual que cualquier norma jurídica, son susceptibles de
interpretarse, para lo cual es válido cualquier método admitido por el Derecho.
Sin embargo, en virtud de los principios de legalidad y de reserva de ley, se
prohíbe que en vía de interpretación se creen tributos, se establezcan sanciones,
se concedan exoneraciones o que las disposiciones tributarias se extiendan a
sujetos o supuestos distintos de los señalados en la ley.
 NORMA IX. APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO.
La Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario nos advierte que en lo no
previsto por este Código u otras normas tributarias pueden aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su
defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.9
Así, por ejemplo: en el caso específico del Código Tributario, esta norma regula
la actuación de la Administración Tributaria mediante procedimientos
administrativos, y en lo que no prevea se aplica la Ley del Procedimiento
Administrativo General (Ley Nº 27444).
9
http://blog.pucp.edu.pe/item/19095/contenido-del-codigo-tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-
i-del-titulo-preliminar

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 NORMA X. VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
La Norma X del Título Preliminar del Código Tributario establece el principio de

aplicación inmediata10 e irretroactividad de las normas11 al señalar que las leyes
tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo
disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este
Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer
día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la
designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen desde la
vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia, de
ser el caso (modificado por la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley
No 26777 del 03/05/1997).
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario
que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
De lo expuesto debe entenderse que los tributos de periodicidad anual son
aquellos cuya base imponible se va generando a lo largo de un año fiscal como
consecuencia de la realización de actividades que originan un ingreso periódico
sujeto a gravamen, tal como es el caso del Impuesto a la Renta. Las licencias,
por ser tasas que él contribuyente paga por la prestación de un servicio, no
pueden ser de periodicidad anual. Cosa muy distinta es que puedan ser pagadas
anualmente. En suma, las licencias de funcionamiento no son tributos de
periodicidad anual debido a que la base imponible no se genera a lo largo del
año fiscal.
 NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS

NORMAS TRIBUTARIAS
La Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario señala que las personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
10 Jurisprudencia: R.T.F. Nº 947-2-98 (20-11-1998).-

11 Jurisprudencia: RTF Nº Nº 253-2-2001.- (15-03-2001)

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colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al

cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y
reglamentos tributarios. Igualmente, aquellos no domiciliados en el Perú, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país.
Para este efecto, deben constituir domicilio en el país o nombrar representante
con domicilio en él. Dicha disposición concuerda con el artículo 71° de la
Constitución Política de 1993 al establecer que, en cuanto a la propiedad, los
extranjeros están en la misma condición que las personas naturales o jurídicas
peruanas, sin que, en ningún caso puedan invocar excepción ni protección
diplomática.
 NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

La Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario señala que para efecto
de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo
siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento

y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes
de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se

considerará inhábil.
 NORMA XIII. EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS

La Norma XIII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las
exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningún caso

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incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que

pudieran realizar.
Por ejemplo: si algún diplomático realiza actividades empresariales, deberá
cumplir con las obligaciones tributarias respectivas.
 NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
La Norma XIV del Título Preliminar del Código Tributario advierte que el Poder
Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
 NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario define a la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT) como un valor de referencia que puede ser usado en
las normas tributarias a fin de determinar las bases imponibles, deducciones,
límites de afectación y demás aspectos de los tributos; o para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales. Su valor se determina por Decreto Supremo, según
los supuestos macroeconómicos.
 NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
(Norma incorporada por el Artículo 3° del D. Leg. Nº 1121, publicado el 18/07/2012).
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará

en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los

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saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la

ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se

reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o créditos
a favor, pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias,
sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la

consecución del resultado obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del
ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o

propios, ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución
de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las
normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el

primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
Al respecto, debemos precisar ciertos conceptos:

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 EVASIÓN TRIBUTARIA. - Es la sustracción fraudulenta e intencional al

pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga
tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturación. La
evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el
pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe
voluntad de engaño o fraude al Estado.
 ELUSIÓN. - Es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar,
empleando formas no prohibidas expresamente por las normas legales.
Debe precisarse que esta figura se caracteriza por el abuso de las
formas jurídicas; es decir, por la simulación o distorsión de las
operaciones económicas o actos jurídicos, con el objeto de disimular las
reales formas económicas o jurídicas que normalmente sí configuran el
hecho imponible.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin
de venderlo, lo cual está gravado con el IGV. Sin embargo, antes de
enajenar el inmueble lo alquila durante un mes y luego lo vende a efectos
de eludir la aplicación de dicho impuesto, aduciendo que no fue edificado
para su venta.
 ECONOMÍA DE OPCIÓN. - Es el derecho del contribuyente para

escoger la alternativa menos onerosa desde el punto de vista tributario,
cuando la ley le otorga esa posibilidad.
Ejemplo: el caso de una persona natural que realiza actividades

consideradas de tercera categoría según el Impuesto a la Renta y que,
por su nivel de ingresos y condiciones particulares, puede optar por
tributar en el Régimen General, en el Régimen Especial del Impuesto a
la Renta, o en el Régimen Único Simplificado.

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CONCLUSIONES.
 Con todo lo expuesto en este trabajo nos disponemos a dejar en

conclusión que el código tributario es el cuerpo normativo base de toda
la legislación tributaria, que contiene los principios generales, las
instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento jurídico. Estos
mismos regulados por el Texto Único Ordenado (DS N° 135-99-EF).


Página 21 de 22
BIBLIOGRAFIA:
 MANUAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – VICTOR VALLEJO CUTTI.

 PIONER CODIGO TRIBUTARIO Y NORMAS RELACIONADAS –
GACETA JURIDICA.
 ARTICULO: ANÁLISIS AL TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO - ARTURO ZAPATA AVELLANEDA.
 MANUAL OPERATIVO DEL CONTADOR N°6 CODIGO TRIBUTARIO
COMENTADO – GACETA JURIDICA
LINKOGRAFIA:
 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/#
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/08/02/la-prueba-en-el-codigo-
tributario-peruano/
 http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/5393/46
26
 http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut113/a
nalisis.htm
 https://www.slideshare.net/fvillon/curso-de-cdigo-tributario-dr-francisco-
villn?qid=cf162c94-3248-4fc5-addb-7fd5e75b6d6e&v=&b=&from_search=5
 http://www.academia.edu/4508209/TITULOPRELIMINAR_NORMA_I_CONTENIDODISP
OSICIONES_CONCORDANTES_Y_O_VINCULADAS
 https://prezi.com/cfvwzpxqehit/analisis-y-comentarios-del-titulo-preliminar/

Página 22 de 22

Código Tributario - Titulo Preliminar.

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“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACION NACIONAL”

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CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS.

Amanda Lucia Rumiche Rumiche.

Miguel Enrique Rosas Quintero

La información plasmada en este texto, está hecho con el propósito de sintetizar

Si bien hablar del código tributario es un tema muy extenso y necesario de

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Pero; antes de comenzar; tenemos que hacer mención al Sistema Tributario

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Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.

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Ahora sabemos cómo es que se relaciona El Código Tributario con El Sistema

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En nuestro país, se propuso un Código Tributario que desarrolla y contiene: los

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 ESTRUCTURA CÓDIGO TRIBUTARIO.

Bien, según el DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, el cuerpo normativo del

- Un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas.

2 “Informe de la Comisión Revisora de Legislación Tributaria elevando al Señor presidente de la

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El Título Preliminar del Código Tributario comprende dieciséis artículos

El Título Preliminar del Código Tributario contiene los principios fundamentales

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entendemos que el tributo es “La obligación de realizar una prestación pecuniaria

Sin perjuicio de la posición fijada por el Código Tributario, en la doctrina existen

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3SAINZ DE BUFANDA, Fernando. Lecciones de Derecho Tributario. Novena Edición. Universidad

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1. LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES; ya que en la Constitución se

2. LOS TRATADOS INTERNACIONALES aprobados por el Congreso y

3. LAS LEYES TRIBUTARIAS; aquéllas por las que conforme a la

4. LAS LEYES ORGÁNICAS O ESPECIALES que norman la creación de

5. LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS;

6. LA JURISPRUDENCIA; constituida por las resoluciones emitidas por el

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7. LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN

8. LA DOCTRINA JURÍDICA. Al respecto, la mayoría de autores coinciden

 NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE RESERVA DE LA LEY.

Conforme al principio de legalidad, la creación, modificación y supresión de

Por su parte, el principio de reserva de ley supone que en materia tributaria

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la

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b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; (previo informe del

 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

El Crédito suplementario constituye “el mecanismo por el cual se incrementa

4 Banco de Reserva del Perú – glosario de términos económicos.

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 NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

 NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES,

7 RUBIO CORREA, Marcial. “El Sistema Jurídico. Introducción al Derecho

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