ENCARGO SEMANA 3

IMPUESTO ADICIONAL EN CHILE

Alumna: joao tanoue llancapan

Carrera: Contabilidad semi presencial.

Fecha: 25-05-2019

Asignatura: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO.

 ENCARGO SEMANA 3

Del Impuesto Adicional

INSTRUCCIONES
En base a la lectura semanal, DL 824 Titulo IV “Del Impuesto Adicional,
Esquematice las rentas y tasas aplicables asociadas al Impuesto Adicional.

Elabore una introducción y conclusión del esquema realizado.

 El documento generado deberá entregarse a través de “Encargo”, en la

plataforma.
 El plazo de entrega es el domingo de la semana en curso. Hasta las 23:55 hrs.
 El DL 824 actualizado lo puede encontrar en www.sii.cl
 INTRODUCCIÓN

En Chile el Impuesto Adicional (Artículos 58 y 60 inc. 1 ° Ley de Impuesto a la Renta), afecta a las personas naturales o
jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre
la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se atribuyen, retiren o distribuyen por la empresa. Los contribuyentes
afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas
sobre las rentas atribuidas, retiradas o distribuidas, según sea el régimen tributario por el cual la empresa haya optado de
aquellos que establecen las Letras A) ó B) del artículo 14 de la LIR (Régimen de la Renta Atribuida con imputación total
del crédito por Impuesto de Primera Categoría o Régimen de la Renta Retirada o Distribuida con imputación parcial
del crédito por Impuesto de Primera Categoría, respectivamente)

ESQUEMA
 RESUMEN IMPUESTO ADICIONAL

FUENTE TIPO DE TIPO DE TIPO DE OPORTUNIDAD PLAZO DE CARÁCTER

LEGAL PERSONAS RENTAS RETENCIÓN RETENCIÓN DECLARACIÓN DEL
DEL IMPTO. IMPUESTO
RETENIDO
¨ Retiros Impuesto Pago, retiro, 12 días del mes Crédito en
Agencias de
tributables al Adicional. Tasa remesa, abono siguiente al de la contra del
empresas
exterior 35% menos en cuenta retención. (Art. impuesto
extranjeras (Art.
crédito 1ª puesta a 79) Adicional
58 Nº 1)
Ccategoría disposición. anual.
S.A. Y S.C.P.A. Distribución de Impuesto Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
(Art. 58 Nº 2) dividendos Adicional. Tasa distribución, siguiente al de la Único
35% menos abono en cuenta retención. (Art. definitivo.
crédito 1ª puesta a 79)
categoría y disposición.
tasa ex- art. 21.
¨ Empresas ¨ Retiros Impuesto Pago, retiro, 12 días del mes Crédito en
individuales o tributables Adicional con remesa, abono siguiente al de la contra del
sociedades de tasa de 35% ó en cuenta retención. (Art. impuesto
personas, 20%, menos puesta a 79) Adicional
sociedades de crédito de 1ª disposición anual.
hecho o Categoría.
comunidades
establecidas en
Chile. (Art. 60,
ART. 74
inc. 1º y 61)
Nº 4
¨ Empresas ¨ Gastos Impto. Determinación 30 de Abril del Crédito en
individuales o rechazados Adicional: Tasa del gasto en año siguiente al contra del
sociedades de constitutivos de 20% Diciembre de de la retención. impuesto
personas, retiros de cada año. (Art.79) Adicional
sociedades de especies o anual.
hecho o desembolsos
comunidades de dinero.
establecidas en
Chile. (Art. 60,
inc. 1º y 61)
¨ Empresas Remesas Impuesto Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
individuales o servicios Adicional: retiro, abono en siguiente al de la Único
sociedades de provenientes Tasa: 20% cuenta o puesta retención. (Art. definitivo.
personas, actividades a disposición 79)
sociedades de científicas,
hecho o técnicas,
comunidades deportivas
establecidas en culturales.
Chile. (Art. 60,
inc. 1º y 61)
 FUENTE TIPO DE TIPO DE TIPO DE OPORTUNIDAD PLAZO DE CARÁCTER
LEGAL PERSONAS RENTAS RETENCIÓN RETENCIÓN DECLARACIÓN DEL
DEL IMPTO. IMPUESTO
RETENIDO
Remesas por Pago, remesa, Impuesto
concepto de: Impto. abono en cuenta 12 días del mes Único
, marcas, Adicional. Tasa puesta a siguiente al de la definitivo.
fórmulas o 30% disposición de la retención. (Art.
asesorías, etc. Tasa 15% renta. 79)
uso, goce o Aplicación de
explotación de: tasa general de
A) 30% para los
 Patentes de hechos
invención. gravados
 Modelos de señalados en
Utilidad. las letras A) y
 Dibujos y B) anteriores
diseños cuando el
industriales. beneficiario
 Esquemas de esté
trazado o constituido,
topografías de domiciliado o
Personas circuitos residente en
naturales o integrados. paraísos
ART. 74 Nº jurídicas Nuevas fiscales o si se
4 establecidas variedades trata de
en Chile. (Art. vegetales operaciones
59) B) entre empresas
(“programas relacionadas
computacionales
Art. 59 inc. 1º)

Pago, remesa, Impuesto

Materiales para Impto. abono en cuenta 12 días del mes Único
ser exhibidos a Adicional. Tasa puesta a siguiente al de la definitivo.
través de 20% disposición de la retención. (Art.
proyecciones de renta. 79)
cine o televisión.
(Art. 59 inc. 2º)

Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto

Por uso de Impto. abono en cuenta siguiente al de la Único
derecho de Adicional. Tasa puesta a retención. (Art. definitivo.
edición o de 15% disposición de la 79)
autor de libros. renta.
(Art. 59 inc. 3º)
 Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
Intereses (Art. 59 Impto. abono en cuenta siguiente al de la Único
Nº 1) Adicional: Tasa puesta a retención. (Art. definitivo.
4% ó 35% disposición de la 79)
En la renta.
actualidad no
se aplica lo
señalado en el
inciso 2° del
artículo 59° N°
1), salvo por la
obligación de
informar al SII
las operaciones
de crédito,
instrucción que
de todas
formas se
mantiene en el
N° 1) letra b)
del mismo
artículo.
¨ Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
Servicios Impuesto abono en cuenta siguiente al de la Único
prestados en el Adicional: puesta a retención. (Art. definitivo.
extranjero en Tasa: 35% disposición de la 79)
general. (Art. 59 renta.
Nº 2)

FUENTE TIPO DE TIPO DE RENTAS TIPO DE OPORTUNIDAD PLAZO DE CARÁCTER

LEGAL PERSONAS RETENCIÓN RETENCIÓN DECLARACIÓN DEL
DEL IMPTO. IMPUESTO
RETENIDO
Trabajos ingeniería Impto. Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
o asesorías Adicional. abono en cuenta siguiente al de la Unico
técnicas prestadas Tasa 15% puesta a retención. (Art. definitivo.
en Chile o Tratándose de disposición 79)
Extranjero. (Art. 59 rentas
Nº 2 inciso final) pagadas a
empresas
constituidas o
Personas domiciliadas
naturales o en paraísos
ART. 74 Nº jurídicas fiscales o si la
4 establecidas transacción es
en Chile. (Art. entre
59) empresas
relacionadas,
en cuyo caso
se aplicará una
tasa de 20%
sobre dichas
remesas.
 ¨ Primas de Impto. 12 días del mes Impuesto
seguros. (Art. 59 Nº Adicional. Pago, remesa, siguiente al de la Unico
3) Tasa 2% abono en cuenta retención. (Art. definitivo.
puesta a 79)
disposición
¨ Primas de Impto. Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
reaseguros. (Art. 59 Adicional. abono en cuenta siguiente al de la Unico
Nº 3) Tasa 22% o puesta a retención. (Art. definitivo.
disposición 79)
¨ Fletes Impto. Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
marítimos. (Art. 59 Adicional. abono en cuenta siguiente al de la Unico
Nº 4) Tasa 5% puesta a retención. (Art. definitivo.
disposición 79)
¨ Arrendamiento Impuesto Pago, remesa, 12 días del mes Impuesto
o Adicional. abono en cuenta siguiente al de la Unico
subarrendamiento Tasa: 20% puesta a retención. (Art. definitivo.
de naves. (Art. 59 disposición 79)
Nº 5)
¨ Arrendamiento Impuesto Pago, remesa, Pago, remesa, Impuesto
de bienes de Adicional. abono en cuenta abono en cuenta Unico
capital. (Art. 59 Nº Tasa 35% puesta a puesta a definitivo.
6) disposición. disposición.

CONCLUSIÓN

El Impuesto Adicional es normalmente pagado a través de un mecanismo de retención. Es así que, las cantidades pagadas
o abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el país, se encuentran sujetas a los impuestos de retención
que deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de la renta.
Como un reconocimiento unilateral de Chile, los impuestos pagados en el extranjero por la realización de determinadas
actividades comerciales, pueden ser utilizados como crédito contra el Impuesto de Primera Categoría en Chile, hasta un
determinado monto y, por el exceso, son tratados como gastos deducibles. Un crédito de hasta un 17% es permitido
respecto de algunas rentas de fuente extranjera en el evento que la inversión cumpla con ciertos requisitos.
En caso de existir Convenio para evitar la doble tributación, este crédito aumenta a un 30%.