9/10/2015 Cálc

Cálcu
ulo de la Ren
Renta pres
resuntiva
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ráctico
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entas
tas

03 de Septiembre de 2014

Cálculo de la Renta presuntiva, ejercicio

e jercicio práctico
práctico
Me gust
gustaa Compar
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Uno de los factores a tener en cuenta al momento de realizar una declaración de renta
corresponde al cálculo de la renta presuntiva del contribuyente y los factores que deben tenerse
en cuenta dentro de su depuración.

 Antes que nada

 Antes nada es imp
importan
ortante
te recordar que la renta presuntiva
presuntiva es una presunción
presunció n creada por la
ley, que se configura como la renta mínima que produce un patrimonio determinado.

Normas destacadas
Ejercicio práctico
Decreto 427 del 2015 - Ministerio de
El contribuyente (A), persona natural no obligada a lleva r contabilidad, presenta la l a siguiente Hacienda y Crédito Público

informació
información
n para
p ara el cálculo
c álculo de la renta presuntiva correspon diente a su declaración de
d e renta por  Decreto 426 del 2015 - Ministerio de
el año 2013: Hacienda y Crédito Público

Resolución 000263 del 2014 - DIAN

-) Patrimonio
-) Patrimonio Bruto del año 2012 de $ 3.000.000.000
Resolución 219 del 2014 - DIAN
-) D
-) Deudas
eudas a 31 de dicie mbre del 2012 de $ 1.000.000.000
Resolución 220 del 2014 - DIAN

-)  Accioness en sociedades
-) Accione sociedades nacionales
nacionales a 31 de 
de   diciembr e 2012 por
po r $ 300.000.000
300. 000.000 de 
de  los cuales
se generaron dividendos por valor de $ 40.000.000 de los cuales un el 75%, es decir, $
30.000.000 son gravados.
Eventos destacados

-) Casa de habitación declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012 por $ 250.000.000
-) Casa Seminario - Herramientas y Acciones
Seminario
Legales del Proceso de Fiscalización de la
Para iniciar debemos recordar que para el cálculo de la renta presuntiva del año 2013, debemos UGPP
tener en cuenta datos del año 2012 de acuerdo con lo reglamentado en el artículo 188 del Estatuto Fecha: 14 de Octubre de 2015

Tributario, el cual nos dice que “para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la Lugar: Hotel 101 Park House, Cra 21 No. 101-
Lugar: Hotel
10, salón Gran Parque
renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el
Hora:
último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior ”. ”.
Ver más información
 Ahora y en dire
dirección
cción a lo men
menciona
cionado
do en el artículo 188 del Estatuto Tributario , lo primero que
Seminario Taller práctico en Normas
debe hacerse es calcular el valor del patrimonio líquido para el año anterior para lo cual debemos Internacionales de Auditoría
restar del patrimonio bruto el valor de las deudas: Fecha: 20 de Octubre de 2015
Lugar: Áulas de capacitación Legis, Av. El
Lugar: Áulas
Dorado No. 82 -70
Hora:

Ver más información

Seminario de Actualización: Impuesto

Diferido y Contabilidad Fiscal
Fecha: 28 de Octubre de 2015
Lugar: Hotel 101 Park House, Carrera 21 No.
Lugar: Hotel
Paso a seguir, debemos calcular el valor patrimonial neto (VPN), (VPN), el cual utilizaremos 101 - 10, Salon Gran Parque.
posteriormente para realizar la depuración de la renta presuntiva. Hora:

http://www.
www.co
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idadcontable.
le.com/B
m/BancoCon
Conocimie
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nto/noti-1
i-1205201401-ca
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-renta-pre
-presu
sun
ntiva
iva.asp 1/3
9/10/2015 Cálculo de la Renta presuntiva, ejercicio práctico - Comunidad Contable
Ver más información
Seminario Taller 
Práctico e
Intensivo NIIF
Para Pymes y
Adopción por 
Primera vez
Fecha: 4 de Octubre de 2015
Lugar: Aulas de capacitación Legis, Av. El
Dorado No. 82 -70
Hora:

Ver más información

El artículo 189 del Estatuto Tributario  establece la depuración que debe realizarse para llegar a la
renta presuntiva partiendo del patrimonio líquido, para nuestro ejemplo el del año 2012. Los IFA CUARTO CONGRESO COLOMBIANO DE
literales a) al f) del mencionado artículo presentan los valor que podrán restarse de la base ya TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL IFA 2015
establecida para el cálculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el Fecha: 26 de Octubre de 2015

literal f). Lugar: Club El Nogal, Gran Salón Carrera 7 N°

78 -96
Hora:
El literal a)  nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en
sociedades nacionales, cuyo cálculo es el siguiente: Ver más información

Ver todos los eventos

Por su parte el literal f) nos dice que serán deducibles las primera 8.000 UVT del valor de la
vivienda de habitación del contribuyente, que para el caso del año 2012 equivalen a $
208.392.000. La casa de habitación en nuestro caso tiene un valor de $ 250.000.000, el cual es
superior al límite, por tanto, solo podremos restar del patrimonio líquido el valor correspondiente a
las 8.000 UVT. Ahora podemos iniciar la depuración:

El inciso final del artículo 189 del Estatuto Tributario   nos dice que a la renta presuntiva inicial
deben sumársele las rentas gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar 
así el valor de la renta presuntiva definitivo o final; para nuestro caso, exceptuamos la casa de
habitación, de la cual no se obtuvieron rentas, y las acciones en sociedades nacionales que
generaron unos dividendos, los cuales en su parte gravada deben ser tenidos en cuenta para la
depuración aquí mencionada:

Es importante tener en cuenta en primer lugar que el artículo 189 del Estatuto Tributario   incluye
otros conceptos que se pueden detraer dentro de la depuración; y como segundo, que en un
segundo escenario el cálculo de la renta presuntiva puede hacerse simplemente calculando el
3% del patrimonio líquido del año anterior de acuerdo con la redacción del artículo 188 del Estatuto

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/noti-1205201401-calculo-de-la-renta-presuntiva.asp 2/3
9/10/2015 Cálculo de la Renta presuntiva, ejercicio práctico - Comunidad Contable
Tributario. Para nuestro caso sería así.

Para nuestro caso resulta mejor el segundo procedimiento, pero dependiendo de las
particularidades de cada contribuyente, el panorama puede ser diferente.

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http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/noti-1205201401-calculo-de-la-renta-presuntiva.asp 3/3