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Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Cuentas por cobrar a terceros 40,000.00 Cuentas por pagar a terceros 200,000.00
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 1,500,000.00 PATRIMONIO 1,500,000.00
1. El 15 de marzo de 2012, cumpliendo con las normas vigentes, adquiere nuevos filtros de carbón
reductores de emisión gaseosas toxicas en reemplazo de los existente, cuya valor en libros es de
S/ 14,580.00, con una depreciación acumulada de 86%, los nuevos filtros tiene un valor de S/
35,680.00. Se cancela el 30% en efectivo, la diferencia se hace un canje por dos letras.
2. El 30 de junio de 2012, se encarga la realización del Estudio de Impacto Ambiental (EIA), de la
ampliación de su planta a través de Econegocios Perú SA, según lo establece las leyes vigentes.
Realizando un pago inicial de S/ 3,000.00. Se cancela el 25%, la diferencia al crédito.
3. El 05 de julio de 2012, se adquiere una máquina en Lima, por un valor de S/ 35,000.00, nos
emiten una factura electrónica E002-000456; para filtrar residuos solidos de los efluentes líquidos
Universidad Nacional de Piura Curso: Contabilidad Ambiental
Facultad de Ciencias Contables y Financieras Prof.: CPC Claudio Herrera Yamunaqué
Casos prácticos Contabilidad Ambiental
destinada a la futura ampliación. Se traslada hasta la ciudad de Talara por la empresa “Super
Rápido SRL”, por un precio de S/ 950.00.
4. En el mes de agosto, la empresa es demandada por un grupo de vecinos residentes en un barrio
próximo a la planta por contaminación de terrenos cercanos supuestamente causado por líquidos
lixiviados provenientes de materiales y residuos mal almacenados en un depósito. Una inspección
interna revela deficiencias en el almacenaje de los residuos, las cuales produjeron una perdida de
líquidos contaminantes que se filtraron al exterior a través de la estructura del depósito. Los
abogados estiman que la demanda prosperara con consecuencias desfavorables para la empresa,
considerando una indemnización probable de S/ 55,000.00 y gastos de descontaminación de S/
64,000.00 aproximadamente.
5. En octubre, la empresa llega a un acuerdo con los vecinos demandantes y se compromete a
indemnizarlos en S/ 48,000.00 y realizar la descontaminación de los terrenos afectados que
significara una erogación de S/ 71,000.00.
6. En octubre se efectúa obras para adecuar la estructura del depósito y eliminar el riesgo de
filtraciones, con un valor de S/ 14,800.00. Asimismo, realiza un programa de capacitación de los
empleados del depósito para mejorar los procedimientos de almacenamiento de materiales
contaminantes y disminuir el riesgo de accidentes. El costo de la capacitación es de S/ 3,400.00,
que el profesional competente nos emite un recibo por honorarios electrónico, E003-001234.
Caso 03: Caso práctico de provisión de demanda judicial por daños ecológicos
Año 2011:
Durante el año 2011 la empresa Minera “E Condor SA”, recibe una notificación de demanda judicial
de la Comunidad El Ato por derrame de relave en zona agrícola motivo por la cual la referida
comunidad solicita una indemnización por S/ 250,000.00.
De acuerdo a la opinión del asesor legal la gerencia considera probable que este juicio se va dictaminar
en contra de la empresa, por lo que es razonable realizar una provisión que genere un pasivo.
Al momento de la formulación de los estados financieros no es posible calcular con exactitud cuál será
el monto de la perdida si en virtud de los documentos legales podemos estimar un valor a cancelar al
31 de diciembre del 2011 de solo el 70% es decir S/ 175,000.00.
Este caso no es aceptado tributariamente, sin embargo, este gasto se concretará en el futuro cuando se
cumpla el pago a la comunidad, en este caso el registro del gasto será reconocido tributariamente
produciéndose una diferencia temporal la que debe ser tratada de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la
Renta.
Año 2012:
El año 2012 el juez dictamino el pago de S/ 183,000.00 en cuyo monto incluye S/ 18,000.00 por
concepto de gastos administrativos, como resultado del juicio que se culminó, procediendo la empresa
a pagar.
es el pago de una multa que comprende 20 Salarios Mínimos Vitales tal como se contempla en la
legislación pertinente.