Charla:

Costa Rica: diferencias generales entre el Impuesto General

sobre las Ventas (IGV) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Lic. Jorge Barrantes Rivera. CPA, MBA
 Costa Rica: diferencias IVA vs. IGV
Agenda:
1. Definiciones.
2. Antecedentes.
3. ¿Como se cobraría el IVA?
4. Diferencias entre IVA vs. Impuesto general sobre las ventas IGV
5. Conclusiones.
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1. Definiciones.

a) Impuesto: según la Real Academia Española (RAE), es un

Tributo que se exige en función de la capacidad económica de los
obligados a su pago.

b) Impuesto indirecto: la RAE lo define como un impuesto que

grava el consumo o gasto.
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1. Definiciones.

c) Impuesto General sobre las ventas (IGV): es un impuesto

que recae sobre el valor agregado en la venta de mercancías y en la
prestación de algunos servicios específicamente indicados en el
artículo 1° de la Ley No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus
reformas. Este impuesto se declara mediante el formulario D-104
Declaración del Impuesto General sobre las Ventas.
http://www.hacienda.go.cr/contenido/13131-impuesto-
general-sobre-las-ventas-regimen-tradicional
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1. Definiciones.

d) Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto que

sustituye al actual Impuesto General sobre las Ventas (IGV), el
IVA grava todas las ventas de bienes y la prestación de servicios, el
sistema que aplica el IVA grava cada una de las etapas de
producción de bienes o de prestación de servicios, de forma tal que
el productor puede deducir el impuesto pagado en cada una de las
etapas en donde le añade valor a los bienes o servicios que vende o
presta.
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1. Definiciones.

e) ¿Para qué y por qué pagar impuestos?: La primera razón es

el sostenimiento de los gastos públicos. La principal fuente de
ingresos públicos son los tributos, y dentro de estos los impuestos.
Otro fin importante es la redistribución de la renta. Para ello se
debe establecer una obligación de pagar en función de la capacidad
económica. Deben ser los más ricos los que más proporción paguen
de su renta en impuestos y otros tributos.
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2. Antecedentes.

a) ¿Quiénes y cómo pagan el IGV?: En nuestras actividades

cotidianas, constantemente pagamos el impuesto general sobre las
ventas (IGV), a veces sin darnos cuenta. Si vamos al supermercado
y compramos un chocolate cuyo costo es ₡100, en la caja pagaremos
₡113. Esto porque actualmente el IGV es de 13%. El comerciante
conserva ₡100 y traslada a la Administración Tributaria ₡13. Así
sucede con la gran mayoría de los productos que consumimos, salvo
aquellos que están exentos. Jurídicamente, la exención es el
privilegio que la ley otorga para que, ante determinado supuesto,
no se pague el impuesto.
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2. Antecedentes.

En el caso del IGV, encontramos exenciones en la canasta básica y en los

bienes esenciales para la educación. Entonces, si compramos una papaya
o los zapatos para la escuela de nuestros hijos, no pagaremos el
impuesto. ¿Por qué no? Porque el Estado tiene interés que la población
tenga acceso a bienes básicos y naturalmente el impuesto encarece su
costo.

Ahora bien, con el actual IGV, ¿qué sucede con los servicios? La
respuesta es que la mayoría de los servicios que encontramos dentro de
la economía nacional no están gravados, es decir, no se paga impuesto
por recibirlos.
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2. Antecedentes.

En este caso no estamos ante supuestos de exención (como dispensa

legal), sino de no sujeción, que significa que la ley no los considera
afectos al tributo. Ese decir, no se configura el hecho generador,
salvo algunas excepciones.
Por ejemplo, si llevamos nuestra ropa a una lavandería, cuando
paguemos la cuenta, si estaremos pagando el 13% de impuesto, por
que la ley así lo dispone. Por el contrario, si recibimos un servicio
de parte de un arquitecto, cuando le paguemos sus honorarios, no
se aplica el impuesto ya que este servicio no está sujeto al mismo.
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2. Antecedentes.

b) ¿Quiénes y como pagarían el IVA?: Tal y como ha sido de

conocimiento público, el Gobierno de la República ha propuesto
ante la Asamblea Legislativa una serie de reformas legales para
aumentar sus ingresos. El motivo de estas propuestas es el déficit
fiscal, que significa que el Estado costarricense gasta más dinero
del que recibe. Entre las propuestas, está pasar del IGV al
impuesto al valor agregado (IVA).
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2. Antecedentes.

¿Qué implica esta variación? Justamente, que el IVA es un

tributo que grava todos los bienes y todos los servicios dentro
de la economía nacional. Asimismo, la tarifa del impuesto pasaría
de 13% actual a un 15%. Entonces, bajo el mismo ejemplo del
chocolate, si su costo es ₡100, en la caja pagaríamos ₡115.
Excepcionalmente se crea una tarifa reducida de 4% para, por
ejemplo, los servicios médicos privados.
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2. Antecedentes.

El Gobierno plantea un sistema de devolución del IVA para aquellas

personas en condición de pobreza. Para tales efectos, si se aprobara el
proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda y el Instituto Mixto de Ayuda
Social, contarán con 24 meses para desarrollar el plan, posterior a lo cual
pasarían a estar gravados con el IVA los productos de la canasta básica,
los medicamentos y el servicio de transporte público.

Sobre este último servicio, un ejemplo práctico es que si el “pasaje” del

bus cuesta ₡200, si se aprobara el Proyecto, pasaría a costar ₡230.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

El proyecto de ley que se tramita en el Congreso -que fue modificado por

una moción presentada por el Gobierno el jueves 19 de abril mantiene
la tarifa en el 13% para todos los bienes que se comercializan en Costa
Rica y amplía la base a todos los servicios, salvo algunos que pagaran
tasas diferenciadas del 2% y del 4%.

Otras características de este impuesto son la deducción financiera plena -

es decir, quien cobra el impuesto deduciría el IVA que pagó a sus
proveedores y así sucesivamente en toda la cadena productiva- y un
mecanismo de cobro para servicios intangibles comprados por Internet
como Netflix, Airbnb o Spotify.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

¿Que se exonera del IVA?

 Servicios de transporte terrestre de pasajeros.

 Energía eléctrica residencial con un consumo mensual igual o
menor a 250 Kilowatts hora (kW/h).
 Alquiler de vivienda igual o inferior a un salario base, que para
2018 está fijado en ¢431.000.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

 Agua residencial con un consumo mensual igual o menor a 30

metros cúbicos.
 Venta e importación de sillas de ruedas, equipos ortopédicos,
prótesis y similares.
 Libros
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

 Las Comisiones de las Operadoras de Pensiones.

 Las transferencias interbancarias, así como los servicios de
captación de depósitos del público, los retiros de efectivo
independientemente del medio que se utilice para ello, la
utilización de servicios de entidades financieras para el pago de
servicios e impuestos, las operaciones de compra, venta o cambio
y servicios análogos que tengan por objeto divisas.
 Las primas de seguros de sobrevivencia con rentas vitalicias y
rentas de otros tipos.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

 Las primas de seguros de sobrevivencia con rentas vitalicias y

rentas de otros tipos.
 El autoconsumo de energía eléctrica generada por medio de la
utilización de paneles solares.
 Todos los préstamos y créditos, los créditos para descuento de
facturas, los arrendamientos financieros y arrendamientos
operativos en función financiera.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

¿Cuáles productos pagarán el 2% del IVA?

 La canasta básica. (Mediante una moción presentada por el

Gobierno el 19 de abril, para incluir un texto sustitutivo).
 Materias primas para embalajes y empaques utilizados en la
producción de bienes de la canasta básica.
 Servicios de siembra, cosecha, recolección, fumigación,
fertilización, control mecánico y químico de malezas.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

 Transporte y clasificación de productos, arrendamiento de terrenos,

acopio, almacenamiento, comercialización y servicios suministrados a
exportadores.
 Importación o compra local de materias primas como: trigo y sus
derivados para producir, frijol de soya y sus derivados para producir
alimentos para animales, sorgo, fruta, almendra de palma aceitera,
productos veterinarios e insumos agropecuarios o de pesca. (Antes de la
moción del jueves 19 de abril estaban exonerados).
 Las primas de seguros personales, riesgos del trabajo, agropecuarios y
de viviendas de interés social. Los restantes estarán gravados con la
tarifa general del impuesto.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

¿Cuáles productos pagarán un IVA del 4%?

 Educación privada.
 Salud.
 Boletos aéreos que se compren en Costa Rica para volar dentro o
fuera del país.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

 Las comisiones que los cotizantes pagan a las operadoras de

pensiones complementarias (OPC).
 Medicamentos, reactivos, maquinaria y equipo necesario para la
producción de medicamentos y la aplicación terapéutica.
 Los servicios de seguridad privada residencial.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

¿Cuánto pagarán las compras por Internet?

 Netflix y los servicios de streaming para consumir en Costa Rica

pagarán el 13%.
 Los servicios de streaming que se paguen desde Costa Rica para
consumir en otros países pagarán el 13%, pero podrán solicitar la
devolución del dinero.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

Airbnb y los servicios de alquiler de viviendas o apartamentos en

línea para arrendar en Costa Rica pagarán el 13%.
Airbnb y otros servicios de alquiler que se contraten desde Costa
Rica para utilizar en otros países, pagarán el 13%, pero podrán
solicitar devolución del tributo.
Uber pagará el 13% del IVA siempre que se utilice dentro de
Costa Rica.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

Antivirus y programas informáticos que se consuman dentro de Costa

Rica pagarán el 13%.
Anuncios de Google o Facebook que se paguen en Costa Rica para ser
publicados en otros países, pagarán el 13%, pero podrán solicitar
devolución.
Anuncios de Google o Facebook que se paguen en Costa Rica para ser
publicados en el mismo país, pagarán el 13%.
 Los productos comprados mediante plataformas como Amazon no
pagarán IVA, solo se les cobrarán los aranceles de ingreso al país.
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3. ¿Cómo se cobraría el IVA?.

Transitorios: los cambios que regirían poco a poco:

 Servicios de ingeniería, arquitectura, topografía y construcción
registrados en el Colegio Federado de Ingenieros y Arquitectos (CFIA),
estarán exentos el primer año, tendrán una tasa reducida del 4%
durante el segundo año, pasarán al 8% el tercer año y finalmente
alcanzarán el 13% a partir del cuarto año.
 Servicios turísticos de canopy, rafting, surf, guía, agencia de viajes,
alquiler de vehículos, entre otros, registrados ante el Instituto
Costarricense de Turismo (ICT), tendrán tarifa reducida del 4% el
primer año, aumentarán al 8% el segundo año y alcanzarán la tasa del
13% a partir del tercer año, después de la aprobación de la ley.
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4. ¿Diferencias entre IVA vs. Impuesto general sobre las ventas
IGV?

IGV IVA

• Es de un 13% • Se discute que permanezca en un 13%,

• Grava casi todos los bienes y pocos
servicios
• No grava canasta básica
• No reconoce servicios asociados o
basados en tecnología
o se incremente en un 14% o un 15%
• Grava todos los bienes y servicios
(exonera algunos)
• Grava la canasta básica (2%)
• Grava compras y servicios por internet
• Estable una tasa de un 2% y un 4%
para algunos bienes y servicios
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5. Conclusiones.

La economía costarricense vive de a prestado, los niveles de

endeudamiento que experimenta el país provocan un alto déficit
fiscal y eso genera que casi la mitad de los ingresos se destinen
para el pago de la deuda.

El déficit crece como una bola de nieve y en el 2017 registró 6,2%

del Producto Interno Bruto. Las proyecciones que hace el Banco
Central de Costa Rica (BCCR) para el 2018 y el 2019, es que el
déficit alcanzará 7,1% y 7,9% respectivamente
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5. Conclusiones.

Una modernización del sistema tributario mejoraría la calidad del

gasto y ayudaría a organizar la economía del país, lo que permitiría
que los sectores más dinámicos -como el de servicios- contribuyan a
mejorar la situación fiscal mediante el pago de tributos.
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5. Conclusiones.
¿Cuánto se recaudaría con el IVA por año?

- Si fuera del 13% solo se recaudaría 0,5% del PIB

- Si tuviera una tasa del 14 % la recaudación sería de 0,8% del PIB
- Si fuera de 15% se recaudaría 0,83% del PIB
- Con una tasa del 16% lo recaudado sería del 0,93% del PIB
Muchas gracias

Lic. Jorge Barrantes Rivera. CPA, MBA