Uniersdae Cates LOS ANGELES Chnbote INTRODUCCIONALA AUDITOR Uadecs Caleos LECTURA: NIA 210 COMPROMISO DE AUDITORIA LAS NIA ‘Son ordenamientos intemacionales para ser aplicados on la auditoria de estados financieros. Las NIA son también para aplicarse, adaptadas segun sea necesario, a la auditoria de otra informacion y servicios relacionados. Las NIA contienen los principios basicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios basicos. Y procedimientos esenciales se deberén interpretar_ en el contexto. de material explicativos y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicacién. Para entender y aplicar los principios basicos y_ procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es _ necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material exolicativ y de otro tipo contenido en la NIA En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma mas efectiva el objetivo de Una auditoria. Cuando surge una situacién asi, el auditor debera estar preparado para justificar la desviacién. Las NIA necesitan ser aplicadas sélo a asuntos de importancia significative: Las NIA son de observancia obligatoria en nuestro pais, asi lo dispone el articulo 30 de la Resolucién CONASEV 103-99-EF/94.10 y estén Vigentes desde el 01 enero de 2,000, ‘A continuacién se resume ol listado de Codificacién de Normas Intemacionales de Auditoria y Declaraciones Internacionales de Précticas de Auditoria (Contenido por temas): ¥- Temas Introductorias: NIA 100, 110, 120. ‘GPOC. MARCO BAILA GENIN ¥_ Responsabilidades: NIA 200, 210, 220, 230, 240, 250. ¥ Planeamiento: NIA 300, 310, 320. Control Intemno: NIA 400, 401, 402 ¥ Evidencia de Auditoria: NIA 500, 501, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580. ¥ Utiizacién del Trabajo de Otros: NIA 600, 610, 620. ¥ Dictamen y Conclusiones de Auditoria: NIA 700, 710, 720. v Areas Especiales: NIA 800, 810. Servicios Relacionados: NIA 910, 920, 930. Declaraciones Internacionales de Practicas de Auditoria: Desde NIA 1000 hasta NIA 1011 NIA 210: EL COMPROMISO DE AUDITORIA. Introduccién 1. El propésito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre: a. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con al cliente; y b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar los términos del compromiso a uno que brinde un menor nivel de seguridad. 2. El auditor y el cliente deberan estar de acuerdo en los términos del compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma apropiada de contrato, 3. Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacién de cartas. _compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros. Los lineamientos son tambiénUniersdae Cates LOS ANGELES Chnbote Uadecs Caleos aplicables a servicios afines. En caso de la prestacién de otros servicios como servicios de consultoria tributaria contable 0 asesoria a la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado. En algunos paises, el objetivo y alcance de tuna auditoria y las obligaciones del auditor estén establecidas por la ley. No obstante en esas Compromiso puede ser informativa para el cliente. cirounstancias la Carta- CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA 5. Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que éste ul compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones, ‘equivocadas respecto al compromiso. La carta compromiso sustenta y confirma la aceptacién de la designacién del aucitor, el objetivo y alcance de la auditoria, ef grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes. 10 envie una carta Contenido principal 6 La forma y contenido de las cartas compromiso pueden varias segun el cliente, pero generaimente referencia a lo siguiente: + El objetivo de la auditoria de estados financieros + Responsabilidad de la gerencia por los ‘estados financieros. deberian — incluir * El alcance de la auditoria, haciendo referencia a la legislacién plicable, reglamentos, 0 pronunciamientos de instituciones profesionales a los que pertenezca el auditor. + Los tipos de informe u otra comunicacién para informar sobre los resultados del compromiso. INTRODUCCIONALA AUDITOR ‘GPOC. MARCO BAILA GENIN * El hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones inherentes a la auditoria, ademas por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y control interno, exista el riesgo inevitable de que quede sin delectar alguna distorsién material + Acceso sin restriccién a cualquier registro, documentacion uot informacién solictada, para efectos de la auditoria, El auditor puede también incluir en la cart + Los acuerdos sobre el planeamiento de la aucitoria, + Expectativa de recibir de la gerencia una carta de representacién hecha en + relacién con la aucitoria. + Solictar al cliente la confirmacién de los términos del compromiso acusando recibo de la carta compromise. + Descripcién de cualquier otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente, + Bases sobre las que son calculados los honorarios y —eronogramas. de. facturacién. 8. Si es pertinente, pueden también incluirse los siguientes puntos: + Acuerdos sobre la participacién de otros auditores yo especialistas en determinados aspectos de la auditoria + Acuerdos sobre la participacién de auditores internos u otros funcionarios de la Compatiia + Acuerdos a tomar con el auditor anterior, si hubiera, en el caso de una primera auditoria,Uniersdae Cates LOS ANGELES Chnbote Uadecs Caleos * Cualquier —restriccién dela responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad. + Una referencia a cualquier acuerdo adicional entre ol aucitor y el cliente. En el Apéndice se muestra un modelo de una carta compromiso de auditoria, 9. Cuando el auditor de una matriz es también auditor de su subsidiaria, sucursal o division (fiat), los factores que influyen en la decisién de enviar una carta compromiso por separado a la filial inoluyen: + Aquien designe al auditor de ta filial. + Si debe emitirse por separado un informe de auditoria de la filial + Requerimientos legales. * El alcance del trabajo efectuado por otros auditores. + Grado de control de la matriz. + Grado de independencia de la gerencia de la fila. Auditorias recurrentes 10. En auditorias recurrentes, ol auditor deberia considerar si las circunstancias requieren que los términos del compromiso sean revisados y si hay la necesidad de recordarle al cliente los téminos del compromiso. 11. El auditor puede decidir no enviar una nueva carta compromiso por cada periodo, Sin embargo, los siguientes factores pueden determinar la conveniencia de enviar una nueva carta + Indicios de que el cliente no haya comprendido el objetivo y alcance de la aucitoria. + Alguna revisién adicional 0 términos ‘especiales del compromise. INTROQUGCIONALA ALOITORA ‘OPO: MARCO BALA GEN + Cambio reciente de a alta gerencia, directorio o propietarios. + Cambio significative en la naturaleza 0 tamatio del negocio del cliente. + Requerimientos legales, Aceptacin de cambios en el compromiso 12. Un auditor a quien antes de la culminacion del compromiso se le requiera cambiarlo por otro que proporcione un nivel menor de seguridad, deberia considerar si es apropiado aceptar el cambio. 13. Una solicitud del cliente para que el auditor cambie el compromiso puede ser resultado de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio solicitado inicialmente en cuanto a la naturaleza de una auditoria 0 servicio afin, o una restriccién sobre el alcance del compromiso, ya sea impuesta por la gerencia o causada por las circunstancias. El auditor deberla considerar cuidadosamente las razones para tal solicitud, particularmente en lo que se tefiere a las implicaciones de una restriccién al aleance del compromiso, 14, Un cambio en las circunstancias que afecte los requerimientos de la entidad 0 una interpretacién equivocada de la auditoria 0 servicio originalmente solicitado, sex considerada una razén suficiente para solicitar un cambio en el compromise. ‘A. diferencia, un cambio no seria considerado razonable si se relaciona a que la informacion es incorrecta, ineompleta de alguna manera insatisfactoria 15, Antes de aceplar el cambio de un compromiso de auditoria por un servicio afin, el auditor que fue contratado para desarrollar una auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditorias (NIAs) deberia considerar, ademas de los