“Desde que apareció el petróleo en Venezuela ha sido

más fácil devorar la renta, comprándole al resto del

mundo lo que bien pudiéramos estar generando
internamente con trabajo productivo”.

Nicolás Maduro Moros

Presidente de la República Bolivariana de Venezuela
Función Social
del Tributo

El rol de los impuestos en la sociedad

Para comprender la importancia de la tributación
como mecanismo de política pública que incide
sobre el bienestar colectivo dentro de una
determinada sociedad, es menester examinar
puntualmente el surgimiento del Estado, en virtud
de las múltiples funciones atribuidas a esa forma
política a lo largo de su vigencia en el imaginario
colectivo.
  La educación tributaria esta vinculada con el valor de lo público

 Juega un papel trascendental en la construcción de la democracia participativa

 La educación tributaria es la única herramienta para promover y desarrollar
la conciencia por medio de valores, saberes y conocimientos necesarios para
comprender los impuestos como el pilar fundamental para el sostenimiento
económico del estado
 CULTURA
TRIBUTARIA

FORMACIÓN EN
CIUDADANÍA
VALORES
 Forma de organización
social soberana y
coercitiva, conformada
¿Qué es el Estado por un número de
instituciones que tienen
el poder de regular la
vida sobre un ámbito
geográfico determinado.

República Formas
Políticas
del Estado

La Agenda Pública la definen,

legitiman y desarrollan todos los
Gobierno de carácter
ciudadanos, a través de los
personal, hereditario y
poderes del Estado.
vitalicio
T
R Impuestos Elementos de la actividad
I Categorías que económico financiera del
Tasas resumen una realidad Estado, dirigidos a estimular
B Contribuciones
o desestimular el crecimiento
del patrimonio de la
U población, en aras de
procurar la estabilidad de la
T sociedad a través del gasto
público en bienes y servicios.
O
S

Sujeto Activo
Origina relaciones (Arbitrarias
o Consensuadas) de jerarquía y
El ente público acreedor del subordinación
tributo.
Exige su honra, Fiscaliza y
Recauda las especies o dineros
Los tiempos históricos han
dirigidas al Tesoro Estatal demostrado que el tributo
evoluciona en la medida que
avanzan las civilizaciones,
Sujeto Pasivo desde la perspectiva cultural,
económica y política.
Soporta parte de las cargas
públicas en calidad de
Contribuyente o Responsable
Fines del Estado Venezolano
Defensa y el desarrollo de la persona y el respeto a su dignidad, el ejercicio
democrático de la voluntad popular, la construcción de una sociedad justa y
amante de la paz, la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y
la garantía del cumplimiento de los principios, derechos y deberes
reconocidos y consagrados en la Constitución nacional. (Artículo 3 de la Constitución)

AMOR
BIEN COMÚN
CONVIVENCIA
CORRESPONSABILIDAD
EQUILIBRIO ECOLÓGICO
IGUALDAD
Valores asociados a los INDEPENDENCIA
fines del Estado Venezolano INTEGRIDAD
TERRITORIAL
LIBERTAD
PAZ
PLURALISMO POLÍTICO
RESPETO
SOLIDARIDAD
El Ciudadano y la Ciudadana

Es la persona que convive con sus semejantes y aprende a desenvolverse en

una sociedad integral de valores y principios.

“Es un ser social”

¿Cómo se organiza?

Comunidades Consejos Formas de Asociaciones

comunales Producción con fines
social políticos
Principios Garantizados a las Ciudadanas y Ciudadanos por
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Civiles Respeto a la vida e integridad humana; acceso a la justicia, igualdad de

oportunidad; libertad de expresión, información y transito.

Participación en los asuntos públicos, asociaciones con fines políticos,

Políticos
elecciones y referendos.

Socioculturales Acceso a la cultura, deporte, educación y recreación.

DERECHOS

Sociales Protección a la familia; acceso a la salud; empleo, vivienda y seguridad social.

Ancestrales Reconocimiento de las tradiciones y valores de los pueblos indígenas.

Intervención de lo público (ESTADO) y lo privado (Empresarios, familias,

Económicos trabajadores) en la producción de bienes y servicios que requiera el pueblo,
procurando la justa distribución de la riqueza.

Ambientales Protección de la diversidad biológica en todas sus expresiones

Principios Garantizados a las Ciudadanas y Ciudadanos por
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Con la Patria

Sociales

Comunitarios

Tributarios
Caracterización Social y Tributaria del Estado Venezolano
CONSTITUCIÓN NACIONAL

Artículo 2. “Venezuela se constituye en un Estado democrático y social de Derecho y de

Justicia…”.
Artículo 3. “El Estado tiene como fines esenciales …””…, la construcción de una sociedad justa
y amante de la paz, la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y la garantía del
cumplimiento de los principios, derechos y deberes reconocidos y consagrados en esta
Constitución.”

Artículo 156. “Es de la competencia del Poder Público Nacional:

…
2. Creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta,
sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor
agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de
bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás
especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos,
tasas y rentas.
3. Comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas.
….
6. Las políticas macroeconómicas, financieras y fiscales de la República…”
El Estado y La Actividad Financiera

El Estado busca obtener ingresos para cumplir con los servicios esenciales, salud,
educación, justicia, vivienda, vialidad, seguridad, obras de interés social, entre otras. Esa
actividad que consiste en obtener recursos (ingresos), conservación de sus bienes y
egresos, se llama “Actividad Financiera”

Recaudar los recursos suficientes para ser

Fin de la Actividad Financiera
invertidos en la satisfacción de las
necesidades colectivas.
Las Necesidades Colectivas

Son los requerimientos que una persona busca satisfacer para realizarse.
Surgen debido a que el ser humano nace, crece y se desarrolla viviendo en
comunidad. (Alimentarse, educarse, curarse enfermedades, comunicarse o
transportarse)
Comunicación
Las Necesidades Colectivas

Características

 Pueden ser satisfechas por el Estado, con el concurso de la iniciativa privada

y la sociedad.

 Impulsa al establecimiento de los Servicios Públicos.

 Su atención fortalece la credibilidad del ciudadano hacia el sistema político y

democrático.
Bien Público

Son los objetos materiales producidos por el Estado, cuyo uso origina la
satisfacción de las necesidades colectivas.

Escuelas

Hospitales

Vías de
Comunicación
 Bien Común

Es la actitud solidaria, es la suma de todas las voluntades particulares que se

vuelcan a conservar los valores que nos cohesionan como sociedad.

¿Cómo se preserva el Bien Común?

 Participando en la acción de gobierno “Todos somos responsables de todos”

 Contribuyendo con el Estado mediante el pago voluntario de los impuestos que
establezcan las leyes.
Ingresos Públicos

Son los recursos (en especie o en dinero) que percibe el Estado Venezolano,
a través de su intervención en la sociedad, destinados esencialmente a
financiar y costear el gasto público.

Ingresos Ordinarios: (recurrentes) petroleros, mineros,

tributarios y servicios que presta la nación

Tipos de Ingresos extraordinarios: (no recurrentes) provenientes de

operaciones de crédito público (endeudamiento) y de
Ingresos leyes que originen ingresos de carácter eventual.

Ingresos de capital: provenientes de ventas de activos

 Ingresos Ordinarios Tributarios
El Estado venezolano ejecutó en noviembre de 2014 una
“REORGANIZACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO”
REFORMANDO LAS SIGUIENTES LEYES:
Código Orgánico Tributario:
• Mejorar los elementos que guían el control fiscal.
• Incrementar sistemáticamente las sanciones por ilícitos tributarios bajo una nueva
clasificación.
• Formales
• Materiales
• Penales
• La defraudación tributaria.
• La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.
• La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
• La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria.
• La divulgación y uso de información confidencial.
• Incrementan los lapsos de prescripción.
• Modificar la consecuencia inmediata de la interposición del recurso jerárquico.
• Incrementar facultades para la Administración Tributaria.
• Establecer nuevas facultades al Ejecutivo Nacional para la fijación de la alícuota.
Ingresos Ordinarios Tributarios
Ley de Impuesto sobre la Renta :
• Se incorporan medidas anti elusivas (limitación de pérdidas, limitación de
deducciones, etc.)
• Se modifican aspectos del ajuste por inflación.
• Se Racionaliza el régimen tributario aplicable a las asociaciones civiles y
cooperativas, y a las fundaciones Suprimiendo la exención para las
asociaciones y fundaciones sin fines de lucro que realizan actividades
religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento
del ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y las asociaciones
profesionales o gremiales y educativas.
• Se precisa el Enriquecimiento Neto de los Contribuyentes Asalariados.
• Se otorga la facultad a la Administración para designar responsables y fijar
régimen de anticipos.
Ingresos Ordinarios Tributarios
• Ley de Impuesto al Valor Agregado:
• Las sociedades cooperativas están sujetas.
• Se aumenta la alícuota adicional suntuaria del 10% al 15 % y se amplía la lista de
bienes y servicios considerados de lujo por la Ley.

• Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas:

• Se amplía el concepto de producción artesanal.
• Se obliga a los productores e importadores a colocar el precio de los licores en el
envase, con fines tributarios.
• Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas dentro de los
límites establecidos en la Ley.
• Se otorga facultad a la Administración Tributaria para dictar las normas relativas a
los registros de control.
• En cuanto al pago del impuesto, se elimina el plazo de 90 días (al momento de su
expedición o retiro de la aduana).
Ingresos Ordinarios Tributarios

• Ley de Impuesto sobre Cigarrillo y Manufacturas de Tabaco:

• Se elimina el plazo para la liquidación y el pago del impuesto de 30 días
continuos, así como la constitución de garantías.
• Se otorga facultad a la Administración Tributaria para establecer los
requisitos y condiciones para el registro.
• Se amplía el control por parte de la Administración Tributaria Nacional.
Principios Constitucionales del Sistema Tributario Venezolano

Progresividad Justa distribución de las cargas publicas según la capacidad

económica del o la contribuyente, (Artículo 316 de la
Constitución)

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

Generalidad públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley.” (Artículo 133 de la
Constitución)

“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna

que no estén establecidos en la ley, ni concederse
Legalidad exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes” (Artículo
317 de la Constitución)
 Gasto Público

Son los desembolsos monetarios permanentes que realizan los entes y

organismos del gobierno central, las administraciones municipales y
regionales, para materializar sus obligaciones.

Características

 Persigue fines de utilidad pública.

 Deben estar establecido por ley.
 Causados por el Estado.
 Distribución de los Tributos

La mejor manera de incentivar la

cultura aduanera y tributaria es
que el Estado exhiba el uso de
los ingresos que vienen por parte
de la ciudadanía.

Fuente: Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca Pública

Año 2014
El Ciclo de la Recaudación

SENIAT

Comunidad Contribuyentes

Servicios
Banco
Públicos

Entes de Tesorería
Estado Nacional

Presupuesto
Nacional
 La Factura
SENIAT
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
POR VENEZUELA, C.A.
AV. BLANDIN DOMICILIO FISCAL
CHACAO. CARACAS.

RIF: J-00000001-1 NÚMERO DE REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE

“Contribuyente Formal”
21/04/00 12:30AM
FACTURA N°:000000001 NÚMERO CONSECUTIVO DE LA FACTURA

TINTA 3X 810 Bs. 390,00

DETERGENTE Bs. 48,00

BIAG Bs. 438,00

BASE IMPONIBLE
IMPUESTO A PAGAR
IVA (12%) Bs. 52,56

TOTAL Bs. 490,56

MONTO TOTAL A PAGAR

XYZ1234567 NÚMERO DE REGISTRO DE LA MÁQUINA

LOGOTIPO FISCAL
¿A dónde queremos llegar?
Incentivar a la conciencia ciudadana a fin de asumir una cultura corresponsable y
voluntaria del cumplimiento de nuestras obligaciones con el Estado y la Sociedad, de la
mano de una política social y económica dirigida a proveer “la mayor suma de felicidad
posible” a toda la población de forma armónica, democrática, justa y equitativa.

•LA INDEPENDENCIA NACIONAL

Plan de la Patria
2013-2019 •CONTINUAR CONSTRUYENDO EL SOCIALISMO
BOLIVARIANO DEL SIGLO XXI, EN VENEZUELA…

•VENEZUELA PAIS POTENCIA

•NUEVA GEOPOLÍTICA INTERNACIONAL

•PRESERVACION DE LA VIDA EN EL PLANETA Y

LA SALVACION DE LA ESPECIE HUMANA
“Estamos reorientando una economía que estaba al servicio de un pequeño
grupo, una economía destrozada, orientándola hacia una economía humanista,
una economía que le proporcione a la mayoría, a todos, la satisfacción de sus
necesidades”

Comandante Eterno
¡Muchas Gracias por su Atención !