DIFERENCIA ENTRE PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA

El principio de legalidad, en sentido general, se entiende como la subordinación de

todos los poderes públicos a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio
y cuyo cumplimiento se halla sometido a un control de legitimidad por jueces independientes;
el principio de reserva de ley, por el contrario, implica una determinación constitucional que
impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias”. 1

El principio de reserva de ley es un principio que resulta como consecuencia directa del
principio de legalidad y se encuentra normado en forma expresa. Consiste en que solo por ley
puede normarse sobre determinadas materias. Además mientras que el principio de legalidad
entraña la posibilidad de delegar facultades al Poder Ejecutivo para que regule por Decreto
Legislativo; el principio de reserva de ley en cambio parece estar referido a que únicamente
una materia sea regulada por Ley, más no por otro tipo de normas.2

POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos.3

Única: Los estados son los únicos que se encuentran facultados para exigir tributos en
relación a los bienes o personas que se encuentran en su jurisdicción. 4
Exclusiva: El poder tributario es exclusivo del Estado y éste lo ejerce, en primer lugar, a
través del Poder Legislativo, pues en observancia del principio de legalidad este poder
expide las leyes que establecen los tributos y que deben contener los elementos
esenciales de los mismos, en segundo lugar a través del Poder Ejecutivo, pues éste
debe aplicar la Ley Tributaria y proveer en la esfera administrativa para su
cumplimiento, y finalmente a través del Poder Judicial, Cuando éste dirime
controversias entre la Administración y el gobernado.5
Excluyente: El Estado en materia tributaria no admite que ningún otro órgano
particular pueda crear tributo, puesto que este es el único que cuenta con la facultad
de crearlos.

DIFERENCIA ENTRE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, CAPACIDAD TRIBUTARIA Y CAPACIDAD

LEGAL TRIBUTARIA

Capacidad Contributiva.- Aptitud que tienen una persona natural o jurídica para pagar
impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.

Capacidad Tributaria.- Aptitud que poseen las personas para ser sujetos de derechos y
obligaciones tributarias aunque sea a través de un representante legal.6

No es lo mismo contar con capacidad tributaria, que contar con capacidad contributiva,
puesto que en la primera es la aptitud legal de ser sujeto pasivo, mientras que la segunda, es la

1 http://www.slideshare.net/QuantumConsultores/03-reserva-de-ley - STC Nº 2689-2004-PA/TC

2 Lozano Alvarado, Nelson. Normas Legales T. 249, Trujillo, 1997.
3 http://www.significadolegal.com/2008/06/cul-es-el-concepto-de-potestad.html
4 http://www.ipdt.org/editor/docs/06_Rev22_JMDPS.pdf
5 http://www.carreradederecho.mx.tripod.com/carreradederecho/id14.html
6 http://galeon.com/cvirtualjr/empres_cont/capacidad.html
capacidad económica de pagar la deuda tributaria; de las cuales no todas las personas cuentan
con las dos a la vez, puesto que puede ser el caso que el hecho que una persona tenga
capacidad contributiva para un tributo, no lo tenga para el resto de los tributos, es por ello que
el legislador debe tener como marco de límite a su potestad, el respeto de los niveles
económicos mínimos, los hechos generadores y cuantificar las obligaciones tributarias sin
exceder la capacidad de pago.7

La capacidad jurídica tributaria.- es una capacidad especial, que consiste en la

aptitud potencial de realizar un hecho imponible, que el legislador ha estimado,
para el nacimiento de una obligación impositiva, esto significa que un elemento
especial de esta capacidad va a ser inevitablemente la existencia de cierto
patrimonio. Ya que siendo el sujeto pasivo el obligado a una prestación pecuniaria
sería absurdo considerar capaz tributariamente a aquella persona que no posee
ningún bien con que hacer frente a la prestación a que está obligada.

Por último debemos distinguir la definición de capacidad contributiva, que es la posibilidad

pecuniaria del sujeto de cumplir con la obligación tributaria, por ello se podrá tener capacidad
jurídica tributaria y no necesariamente capacidad contributiva, en tanto, teniendo esta última
calidad, de hecho tendrá la primera, puesto que difícilmente a quien tenga capacidad
contributiva el legislador deje de atribuirle capacidad jurídica−tributaria.8

7 http://www.buenastareas.com/ensayos/Capacidad-Contributiva-En-El-Impuesto-a/1055064.html
8 http://www.buenastareas.com/ensayos/Capacidad-Juridica-Tributaria/904198.html