UNIVESIDAD AVIERTAS PARA ADULTOS

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

PRESENTADO POR:
MADELIN ALTAGRACIA MOSQUEA NÚÑEZ

MATRÍCULA:
16-5532

FACILITADOR:
MONICA FERNANDEZ

ASIGNATURA:
TRIBUTACION E IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1

TEMA:
INVESTIGACION SOBRE LA TRIBUTACION EN AMERICA LATINA

SANTIAGODE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA
11 DE DICIEMBRE DE 2018
Tributación en América Latina

El papel desempeñado por la política tributaria en América Latina durante las

últimas décadas ha sido un tema tratado permanentemente, si bien no siempre
se profundizó en grado suficiente el conocimiento de sus efectos económicos.
Su interacción con las políticas macroeconómicas, sus implicaciones en
materia de ahorro e inversión y sus repercusiones en la distribución de los
ingresos son temas respecto de los cuales aún existe un amplio margen de
incertidumbre, si bien pueden identificarse estudios específicos para
determinados países.

Principales problemas relacionados con la tributación sobre la renta y el

IVA

La imposición a la renta: importantes desafíos En lo que respecta a la

imposición a la renta se observa que el patrón de comportamiento general ha
sido el de reducir los niveles de las tasas marginales de los impuestos
personales y societarios, siguiendo en tal sentido la conducta adoptada en los
países industrializados.

Sumado a ello, en América Latina se percibe también un deterioro de las

bases imponibles de estos gravámenes, atribuible a múltiples razones
derivadas ya sea de hechos exógenos como el proceso de globalización, la
apertura financiera y la competencia tributaria internacional o endógenos,
propios de los países emergentes, entre los que resalta la baja eficiencia de las
administraciones tributarias, lo que conlleva un elevado nivel de
incumplimiento.

La gravitante participación de las sociedades en el total de la recaudación del

tributo y la alta movilidad de sus bases imponibles frente a los procesos de
apertura comercial y financiera de los países ponen de manifiesto la urgencia
de adoptar medidas en este campo a fin de evitar que el deterioro de la
recaudación del impuesto a la renta se acreciente en el futuro.

Factores condicionantes económicos y sociales para el rediseño de los

sistemas tributarios en la región

El proceso de modernización de los sistemas tributarios en América Latina está

sujeto a una serie de desafíos exógenos y de precondiciones que deberán
superarse para lograr un razonable grado de eficiencia. En una apretada
síntesis se considera que una reforma tributaria enfrentará grandes y complejos
desafíos, que pueden resumirse en los siguientes puntos.

En relación con el contexto internacional resulta inevitable mencionar las

restricciones vinculadas a la incertidumbre acerca del futuro de la nueva
coyuntura y, de manera específica, al grado de profundización de la integración
continental y a las presiones en pro de una mayor armonización tributaria, así
como al efecto de las nuevas tecnologías sobre la tributación.
Con respecto al funcionamiento de las economías cabe señalar los
requerimientos derivados de la necesidad de alcanzar los objetivos de
incrementar la competitividad y de asegurar la estabilización macroeconómica,
atendiendo a la vez a las dificultades para modernizar el sistema tributario de
manera consistente con los compromisos en materia de responsabilidad fiscal.
De manera más específicamente relacionada con la definición de la política
fiscal en el nuevo contexto, es preciso resaltar dos áreas temáticas que
merecen especial atención y están estrechamente relacionadas: la cohesión
social y la cohesión regional.

En el primer caso, por tratarse de la región distributivamente más desigual del

planeta, los obstáculos para revertir esa situación y la pérdida de beneficios
impositivos por parte de amplios sectores de las sociedades de los países
ejercen una fuerte presión a favor de la construcción de sistemas tributarios
que mejoren (o al menos no deterioren aún más) la distribución del ingreso y,
simultáneamente, ayuden a financiar las nuevas políticas de protección social
necesarias.

Evolución y situación tributaria actual en América Latina:

El papel desempeñado por la política tributaria en América Latina en las últimas

décadas ha sido un tema de permanente preocupación, si bien no siempre se
profundizó lo suficiente en el conocimiento de sus efectos económicos. Su
interacción con las políticas macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la
inversión y sus repercusiones en términos de la distribución del ingreso son
cuestiones sobre las que existe un amplio margen de incertidumbre, si bien
pueden identificarse estudios particulares para países determinados.

Las cambiantes circunstancias económicas y sociales que enfrentó la región a

raíz de los procesos de apertura comercial y financiera a nivel internacional, el
abandono del papel empresarial del Estado, el aumento de la informalidad de
los mercados laborales y la creciente concentración de las rentas en la
generalidad de los países, han dejado su impronta en el tratamiento del tema
tributario, si bien en muchos casos aún se mantienen algunas características
previas a esos acontecimientos.

La evolución de los sistemas de seguridad social

El estudio de los impuestos o cargas sobre la nómina salarial destinados a

financiar programas de seguridad social no puede encararse de manera
aislada. Por el contrario, deben considerarse conjuntamente con los beneficios
a los que otorgan derechos. En la medida en que el trabajador asume la carga
como un derecho a obtener algún tipo de cobertura, esa carga pasa a ser un
salario en especie o diferido. En casos no tan “puros” y más acordes con la
realidad de la región, la incidencia del tributo combinada con el tipo de
programas que financia determina, en cada circunstancia, la existencia de esta
“ilusión tributaria”.
América Latina es una región caracterizada por el desarrollo temprano de sus
sistemas de seguridad social. Aquí la introducción de estos sistemas fue muy
anterior a su inicio en los países en desarrollo de otras regiones y, hacia fines
de los años setenta, su presencia era generalizada en la región, aunque con
importantes diferencias entre países. Fundamentalmente, según sea el caso,
estos programas incluyen el otorgamiento de pensiones, seguros de
desempleo, cobertura de salud, accidentes del trabajo y asignaciones
familiares. De acuerdo con la fecha de introducción de los primeros esquemas
de seguridad social (pensiones y salud, básicamente), y con el grado de
desarrollo alcanzado por estos, Mesa Lago (2005) ha clasificado los países en
tres grupos:
• Pioneros de alto desarrollo: Uruguay, Argentina, Chile, Brasil y Costa Rica.
Estos países establecieron sus sistemas de seguridad social en los años veinte
y treinta (a excepción de Costa Rica), y presentan la mayor cobertura y
desarrollo.
• De desarrollo intermedio: Panamá, México, Perú, Colombia, Bolivia, Ecuador
y República Bolivariana de Venezuela. Implementaron sus sistemas en las
décadas de 1940 y 1950.
• De desarrollo tardío y baja cobertura: Paraguay, República Dominicana,
Guatemala, El Salvador, Nicaragua, Honduras y Haití.

Impuestos al comercio exterior

La sostenida reducción de los impuestos al comercio exterior pone de relieve el

cambio del modelo económico en las décadas pasadas en comparación con las
políticas de sustitución de importaciones vigentes desde los años sesenta.

La disminución de los niveles de protección arancelaria , de acuerdo con los

cronogramas de desgravación y la eliminación de los impuestos a la
exportación en casi toda América Latina son el reflejo de este cambio de
modelo que, al agotarse, se orientó hacia una salida exportadora. Por otra
parte, es factible esperar que esta tendencia continúe, si se considera la
creciente presencia de acuerdos de libre comercio, a nivel tanto bilateral como
multilateral, que se han suscrito en estos últimos años.

Impuesto a la renta

Así como en las décadas pasadas la participación del IVA en la estructura

tributaria ha tenido un incremento significativo, el aporte del impuesto a la renta
solo ha logrado subir levemente. Tal como se observa en el gráfico I.3, los
datos para el año 2003 indican que cualquiera sea el nivel de la carga tributaria
del país, en todos ellos la recaudación de este gravamen se ha nivelado en
torno al 25%-26% del total, mientras que a comienzos de la década de 1990 su
participación oscilaba alrededor del 23%, si bien era algo menor en el grupo 1
(19%).

Impuestos al comercio exterior

La tendencia en materia de reducción de los impuestos al comercio exterior

manifestada en las décadas pasadas no parece haber llegado aún a su
culminación, ya que el actual proceso impulsado por la firma de tratados
multilaterales de comercio y por el fortalecimiento de las distintas áreas de
integración regional tendrá necesariamente repercusiones sobre dichos
gravámenes.

Esta situación pone de relieve la necesidad de analizar las probables vías para
la recuperación de los recursos que se perderán, a fin de evitar, por una parte,
que el proceso de apertura se vea obstaculizado por ello y, por la otra, que los
países experimenten pérdidas fiscales que puedan incidir negativamente en su
nivel de sostenibilidad, su estructura productiva y la equidad del sistema.

El contexto en el cual opera la administración tributaria

Complejidad de la política (normativa) tributaria. A pesar de haber existido una

tendencia generalizada a la simplificación y racionalización de los sistemas
tributarios, ante la necesidad de aumentar de forma urgente la recaudación
tributaria en algunos países se han introducido nuevos impuestos y sobretasas
temporales a los impuestos principales (impuesto a las transacciones
financieras, impuestos a la exportación, sobretasas al impuesto de la renta
empresarial, aumento en Tributación en América Latina. En busca de una
nueva agenda de reformas 133 el número de tasas del IVA, entre otros).

1. En algunas ocasiones también se han retrasado (o simplemente no se han

realizado) las devoluciones del IVA a los contribuyentes que tienen derecho a
estas, creando así una deuda importante para el fisco y afectando el flujo de
caja del sector privado.

2 En lugar de introducir cambios que mejoren la estructura del sistema

tributario (con una perspectiva de mediano plazo), como la ampliación de las
bases de los impuestos sobre la renta e IVA, la eliminación de exenciones y
tratamientos especiales en dichos impuestos o los aumentos de las tasas de
los principales impuestos desde el punto de vista de recaudación, la tendencia
en algunos países ha sido hacia la creciente complejidad de los sistemas
tributarios.