Triángulo del Fraude

Introducción - Antecedentes

Se puede definir el fraude como un engaño del que se obtiene un beneficio; esencialmente es el
aporte de información inválida, incompleta o distorsionada que orienta la decisión de la víctima a
favor del victimario.

http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v18n45/0123-1472-cuco-18-45-00074.pdf

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Por la naturaleza se puede definir al fraude como un fenómeno oscuro por lo tanto está muy
distante a ser resuelto. La información fraudulenta financiera se define según el informe de
Treadway como “conducta intencionada o descuidada, ya sea por acción u omisión de información
que desemboca en la distorsión de los estados financieros”

https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/44182.pdf

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El primer fraude financiero moderno, se sitúa en Inglaterra a principios del siglo XVIII, pasando a la
historia con el nombre de la Burbuja de los Mares del Sur. En dicho fraude directores de la
compañía se habían apropiado de las acciones de forma fraudulenta alterando los registros de la
compañía, lo que provocó que se arruinaran miles de pequeños inversiones. Los involucrados en el
fraude fueron ligeramente castigados y, ninguno fue a la cárcel.

http://aeca1.org/pub/on_line/comunicaciones_xviicongresoaeca/cd/103d.pdf

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Fraude Financiero

Los casos de fraude financiero son muchos y muy variados, a manera de ejemplo se puede
mencionar los siguientes:  Alteración de registros.  Apropiación indebida de efectivo o activos de
la empresa.  Apropiación indebida de los ingresos de la empresa mediante el retraso en el
depósito y contabilización de los mismas  Defraudación fiscal.  Inclusión de transacciones
inexistentes (falsas).  Lavado de dinero y activos  Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos,
gastos.  Omisión de transacciones existentes.  Pérdidas o ganancias ficticias.  Sobre o sub
valoración de cuentas.  Sobre valoración de acciones en el mercado.

http://incadesc.com.mx/boletines/Auditoria%20Forense.pdf

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Elementos que definen al Fraude

 El primer elemento e imprescindible es la confianza que depositan los representantes, ya

que en el ámbito de los negocios y corporativo es necesario confiar en una persona por lo
tanto para que exista un fraude diferenciado de un robo se define que existe una
confianza defraudada.
 El segundo elemento es una representación falsa de hechos materiales, al entregarse la
confianza a la persona se brinda los accesos tanto digitales como materiales para llevar a
cabo sus operaciones medio por el cual se produce el fraude.
 El tercer elemento es la credibilidad presente en el receptor de la información más no en
la persona que la está emitiendo en este caso el defraudador.
 El cuarto y último elemento es el beneficio que le ha sido entregado al defraudador es
decir las delegación de actividades y responsabilidades por parte de la persona
defraudada que incluye el segundo elemento que son los accesos correspondientes a sus
operaciones.

https://books.google.com.ec/books?hl=es&lr=&id=lwkdBgAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA93&dq=traingul
o+del+fraude&ots=dguB_hhy0l&sig=0Y1tjaSNOdr75llz4f_p4vdSX6A#v=onepage&q=traingulo%20d
el%20fraude&f=false

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Tipos de fraude financiero.

 Fraude Corporativo. El que comete la empresa (alta gerencia) para perjudicar a los usuarios de
estados financieros (prestamistas, inversionistas, accionistas, estado, sociedad).

 Fraude Laboral (particular, malversación de activos). El que cometen los empleados para
perjudicar a la empresa. Al fraude corporativo también se le denomina: "reportes financieros
fraudulentos", "revelaciones financieras engañosas", "fraude de la administración", "crimen
corporativo" o "crimen de cuello blanco".

http://incadesc.com.mx/boletines/Auditoria%20Forense.pdf

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Origen de Triangulo del Fraude

La clásica teoría del triángulo del fraude fue propuesta por el criminólogo estadounidense Donald
Cressey en los años 60, época desde la cual no ha sufrido un desarrollo sustancial, pese a que uno
de los retos para la humanidad es el control de la actividad criminal humana en las corporaciones.

http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v18n45/0123-1472-cuco-18-45-00074.pdf
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Expertos han determinado que para que se materialice deben existir tres elementos, tener el
poder (motivo o presión), percibir la oportunidad de cometerlo y de alguna manera racionalizar
que el fraude es aceptable (D. Cressey (1961). Estos tres puntos importantes se conocen como El
Triángulo del Fraude. Los componentes del triángulo del fraude de acuerdo al criminólogo Donald
R. Cressey (1961) “surgen cuando una persona tiene altos estándares de moralidad y
probablemente tiene dificultad de cometer un fraude. Aquellos que no tienen principios
simplemente encuentran una excusa y se justifican así mismos diciendo que no hay nada malo en
lo que están haciendo.”Además, como en una pel´ıcula de espionaje, los temas principales son
deslealtad o traición, conspiración, avaricia de poder, engaños, robo y todos bajos los tentáculos
del fraude.

https://uvadoc.uva.es/bitstream/10324/19844/1/AEEE-2011-21-Tri%C3%A1ngulo-del-fraude.pdf

Componentes del Triángulo del Fraude

1. Poder (incentivo/presi´on) - La administraci´on u otros empleados tienen un est´ımulo o est´an

bajo presi´on, lo que les da una raz´on para cometer fraudes.

2. Oportunidad - Existen circunstancias como por ejemplo la ausencia de controles, controles

ineficaces o la capacidad que tiene la administraci´on para abrogar los controles, que facilitan la
oportunidad de perpetrar un fraude.

3. Racionalizaci´on/actitud - Aquellas personas que son capaces de racionalizar un acto

fraudulento en total congruencia con su c´odigo de ´etica personal o que poseen una actitud,
car´acter o conjunto de valores que les permiten, consciente e intencionalmente, cometer un acto
deshonesto.

https://uvadoc.uva.es/bitstream/10324/19844/1/AEEE-2011-21-Tri%C3%A1ngulo-del-fraude.pdf

El cuadrado o Diamante del fraude

Tras la aplicación del modelo del triángulo, los expertos en el fenómeno del fraude, los encargados
de la gestión del riesgo y los administradores de justicia, entre muchos otros, han identi cado
otros elementos de análisis relevantes, que se han ido acomodando al modelo sin sugerir
modi caciones sustanciales. Es el caso del conocimiento que implica el uso de la experiencia, la
habilidad y la competencia del sujeto paracometerel fraude,en especialcuando hacemos
referenciaal fraude ocupacional,esto es,el fraude quese comete en relación con una disciplina,
conocimiento y dominio de procesos especí cos.
Cuarta variable: el conocimiento/la capacidad

http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v18n45/0123-1472-cuco-18-45-00074.pdf

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El pentágono del fraude

Quinta variable: la motivación

Para muchos investigadores de fraude, la motivación parece ser parte de la presión,

probablemente fundamentada en una equiparación del motivo o estímulo reforzante con la
motivación en sí misma. Desde esta perspectiva, un motivo o motivación sería el dinero, saldar
una deuda, mantener un estilo de vida con bene cios a los que no alcanzaría de otro modo, pero
el dinero, o el satisfactor de una necesidad solo consigueel valor de motivación cuando
esestimado porel sujeto, quelo percibecomo tal y secomporta de acuerdo con ese refuerzo, es
decir, para algunas personas el dinero, el lujo u otro bene cio material no es su ciente para
motivar una conducta.

http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v18n45/0123-1472-cuco-18-45-00074.pdf

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Integridad ante el Fraude

Integridad es un factor tan importante como el conocimiento e implica un buen grado de madurez
en el nivel ´etico y espiritual, que conducen a la persona a actuar lo mejor posible en todas las
circunstancias, pues este valor afecta positivamente a todo su entorno. Las personas ´ıntegras son
confiables, delegables, irradian y comparten sabidur´ıa, y son adem´as facilitadoras de las
relaciones interpersonales Jensen (2009) postula que existe una ley ontol´ogica de la integridad:
“En la medida que la integridad disminuye, la oportunidad para el rendimiento (el conjunto de
oportunidades) disminuye”

https://uvadoc.uva.es/bitstream/10324/19844/1/AEEE-2011-21-Tri%C3%A1ngulo-del-fraude.pdf

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Auditoria y Fraudes Financieros

Para nadie es un secreto que la ética no es un aspecto inherente a muchas de las

actividades sociales en la actualidad, y el contexto empresarial no es la excepción, todas las
actividades comerciales están supeditadas al logro de los objetivos empresariales, lo cual
presiona en muchas ocasiones a los encargados de hacer cumplir estos objetivos.

Se debe tener claro que la auditoría, además de los controles posteriores tradicionales, puede
generar herramientas que minimicen la ocurrencia de los hechos anómalos detectados y en
gran medida faciliten la labor de las entidades de control y den una visión clara de cómo
ocurrieron los hechos

https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/saber/article/view/783/613

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Es iportante que en la primera fase de la auditoria se puedan Identificar riesgos e indicadores de

fraude. NIA 320 Esta etapa comprende el estudio, evaluación y proyección de riesgos e
indicadores, asi como que en la segunsa etapa se proceda a la tipificación Definición y tipificación
del hecho (tipo de fraude).

http://praxis.univalle.edu.co/index.php/cuadernos_de_administracion/article/download/54/95