Direito Tributário II – Prova Parcial I

Prof. Adriano Dutra

Marina Falcão

Sumário
Tributos em Espécie ......................................................................................................... 1
Imposto sobre a Renda................................................................................................. 1

Tributos em Espécie

Imposto sobre a Renda

Conceito de Renda: o imposto sobre a renda atinge a hipótese de mutação modificativa Commented [MF1]: Essa mutação patrimonial pressupõe
análise comparativa das entradas e saídas patrimoniais. É
de caráter aumentativo patrimonial. Essa definição pode ser identificada sob o sentido justamente essa diferença entre os ingressos e os desfalques que
conotativo ou denotativo. O primeiro define-a como acréscimo patrimonial auferido provoca a diminuição, a manutenção ou o acréscimo patrimonial.
pela pessoa, enquanto que o segundo denomina renda pelo salário, o aluguel, o pro
labore, a doação, os alimentos, os juros, os dividendos, os lucros, a herança, entre
outros.

Periodicidade: anual, com antecipações mensais. A legislação impõe ao contribuinte

que, durante o próprio curso do ano-calendário faça antecipações mensais de
pagamento conforme a renda e os proventos verificados. Encerrado o ano-calendário,
o contribuinte deve apurar as rendas e proventos cuja disponibilidade tenha adquirido
e calcular o saldo a pagar ou a ser restituído, em caso de pagamento a maior, prestando
declaração de rendimentos de ajuste. Commented [MF2]: Trata-se de obrigação acessória a ser
apresentada até 30 de Abril posterior ao encerramento do ano-
calendário.
ATENÇÃO: a lei permite que o contribuinte deduza apenas 30%
da base de cálculo de um período com prejuízos incorridos em
períodos anteriores. Em discussão judicial, firmou-se
entendimento pelo STF, em julgamento do RE n° 344.944-0/PR
que “o direito ao abatimento dos prejuízos fiscais acumulados
em exercícios anteriores é expressivo de benefício fiscal em favor
do contribuinte”, portanto não haveria vício na limitação
(referente a dedução do prejuízo integral) ou mesmo em
potencial proibição ao uso de prejuízos anteriores na base de
cálculo do tributo.

Indenizações: em julgamento de EREsp n° 770.078/SP, o ministro Teori Zavascki

determinou que:

O pagamento de indenização pode ou não acarretar acréscimo

patrimonial, dependendo da natureza do bem jurídico a que se
refere. Quando se indeniza dano efetivamente verificado no
patrimônio material (dano emergente), o pagamento em Commented [MLSF3]: Ressalta-se que férias não gozadas
pagas em pecúnia, ainda que possuam caráter indenizatório, são
dinheiro simplesmente reconstitui a perda patrimonial ocorrida tributáveis mesmo na hipótese de necessidade do serviço. Apenas
em virtude da lesão, e, portanto, não acarreta qualquer aumento “férias e licença prêmio” estão fora do campo de incidência do
IRM segundo Súmulas 125 e 136 do STJ
no patrimônio. Todavia, ocorre acréscimo patrimonial quando
a indenização (a) ultrapassar o valor do dano material
verificado (dano emergente), ou (b) se destinar a compensar o
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ganho que deixou de ser auferido (lucro cessante), ou (c) se
referir a dano causado a bem do patrimônio imaterial (dano
que não importou redução do patrimônio material)
Verbas de natureza trabalhista: os rendimentos recebidos em decorrência de ação
trabalhista são tributáveis, exceto a indenização e o aviso prévio pagos por despedida
ou rescisão do contrato de trabalho, até o limite garantido por lei.
Fundamento constitucional: art. 153, da Constituição Federal:
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
III – renda e proventos de qualquer natureza
§1° A incidência do imposto independe da denominação da
receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.
§2° O imposto previsto no inciso III:
I – será informado pelos critérios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei;
Princípio da Generalidade: em assento com o princípio da isonomia, todos devem ser
tributados pelo imposto de renda, desde que pratiquem a hipótese de incidência do
tributo.
Princípio da Universalidade: o imposto abrange todos os rendimentos auferidos pelo
residente no país, ainda que auferido no exterior. Esse princípio pressupõe, ainda, que
todos os rendimentos auferidos pelo contribuintes deveriam constituir base de cálculo
única. Todavia, é entendimento pacifico da jurisprudência no sentido de que os
rendimentos podem ser tributados de forma isolada e incomunicável (REsp n° 939.527)
Princípio da Progressividade: pressupõe que a carga tributária seja mais gravosa na
medida em que o contribuinte possua maior capacidade contributiva (base de cálculo
mais elevada). Esse critério é fundamentado pelo ideal de justiça e de isonomia.
Fato gerador: art. 43 do Código Tributário Nacional:
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e
proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a
aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho
ou da combinação de ambos;
II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
§1° A incidência do imposto independe da denominação da
receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.
§2° Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se
Commented [MLSF4]: Essas quantias serão tributadas apenas
na hipótese em que o recebimento decorra de mero cumprimento
de ajuste entre as partes interessadas e não do direito assegurado
pela legislação trabalhista.
Commented [MF5]: A competência da União para instituição
deste tributo reside em um de seus objetivos: a redistribuição da
renda. Entende-se que apenas na hipótese de que a arrecadação
atinja o ponto mais elevado de abrangência da Federação (União) é
que esse objetivo lograria êxito.
Commented [MLSF6]: Aplicação do princípio da
extraterritorialidade, salvo nas hipóteses em que o Brasil possua
acordos internacionais contra a bitributação, como Canadá.
Commented [MF7]: Contrapõe-se à logica de
proporcionalidade, já que por essa o contribuinte com maior
capacidade contributiva recolhe mais tributo apenas porque sujeito
a base de cálculo mais elevada.
Commented [MF8]: A definição da base de cálculo tem
natureza denotativa, tendo em vista que estabelece que o tributo
incide sobre rendimentos decorrentes do trabalho, do capital, da
combinação de ambos, e também de proventos de qualquer
natureza. Esses proventos correspondem a todos os valores que
têm natureza de acréscimo patrimonial, mas não deviam de capital
ou trabalho.
Commented [MF9]: Não alcança “mera expectativa de ganho
futuro ou em potencial”, tampouco configura aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou proventos a
simples posse de numerário alheio.
Disponibilidade econômica: atrelada ao simples acréscimo
patrimonial, independentemente da existência de recursos
financeiros.
Disponibilidade financeira: imediata utilidade da renda.
Commented [MF10]: RE 582.525: Recurso Extraordinário em
que se discute, à luz dos arts. 145, §1°; 146, III; 150, III, a; e 153, III,
da CF, a constitucionalidade ou não, da Lei n° 9.316/96, no que
veda a dedução do valor equivalente à CSSL da sua própria base de
cálculo e da base de cálculo do IRPJ.
Tese: é constitucional a proibição de deduzir-se o valor da CSSL do
montante apurado como lucro real, que constitui a base de cálculo
do
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dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto
referido neste artigo.

Base de cálculo: constituída pelos rendimentos do sujeito passivo, sejam aqueles

advindos do capital, do trabalho ou de qualquer outra natureza, independentemente da
forma como é denominado.

Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real,

arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.

Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a

que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa
condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda
ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo
imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.

Rendimentos não tributáveis: encontrados no art. 6º da Lei n° 7713/88, no art. 39

RIR/99 e na IN n° 15/01, podendo ser citados os valores recebidos a título de
alimentação, transporte e uniformes; diárias e ajudas de custo, rendimentos da
caderneta de poupança, aposentadoria por acidente de serviço ou moléstia grave,
aposentadoria após 65 anos até limite estipulado em lei, bens adquiridos por doação ou
herança, seguro e pecúlio por morte ou invalidez permanente, lucros e dividendos
distribuídos, bolsa de estudo e pesquisa sem benefício ao pagador, seguro-desemprego,
auxílio natalidade, funeral e acidente, salário família, verbas indenizatórias, verbas
recebidas a título de FGTS, PIS, PASEP, programas de demissão voluntária e indenização
desapropriação para fins de reforma agrária.

Deduções do rendimento:

Deduções mensais: podem ser deduzidas mensalmente, do imposto devido a

título de desconto na fonte ou no recolhimento mensal obrigatório (o
contribuinte poderá também optar em deduzi-las somente no ajuste anual)
- Contribuição previdenciária pública ou privada
- Dependentes
- Pensão alimentícia
- Despesas escrituradas no Livro Caixa (trabalho não-assalariado)
Commented [MLSF11]: Cônjuge ou companheiro; filhos de até
21 anos (oi 24 se no ensino superior) ou de qualquer idade quando
incapacitado; o irmão, o neto ou o bisneto até 21 anos com guarda
judicial; os pais, os avós ou os bisavós, sem rendimentos; o
absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou
curador.

Deduções na declaração de ajuste anual: despesas com educação e saúde dos
contribuinte e de seus dependentes.
Deduções de imposto apurado: contribuições feitas a fundos ligados Conselhos
Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criança e do Adolescente, ou
em favor de projetos culturais e investimentos feitos a título de incentivo às
É vedada a dedução concomitante do montante referente a um
mesmo dependente (pelo pai e pela mãe, por exemplo)
Commented [MLSF12]: Remuneração paga a terceiros, desde
que com vínculo empregatício, e os encargos trabalhistas e
previdenciários; os emolumentos pagos a terceiros; as despesas de
custeio pagar, necessárias à percepção da receita e à manutenção
da fonte produtora (aluguel, água, luz, telefone, material de
expediente ou de consumo).

atividades audiovisuais. Ademais, permite-se a dedução do imposto retido na Importante destacar que as deduções permitidas não poderão
fonte ou pago, inclusive a título de recolhimento complementar, correspondente exceder à receita mensal da atividade. Caso isso ocorra, as
deduções poderão ser compensadas nos meses seguintes
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aos rendimentos incluídos na base de cálculo e o imposto pago no exterior,
desde que haja previsão em acordo ou convenção internacional.