Taller Generalidades de Renta

Estudiante:
Anderson Ocoro Martínez ID: 477559

Tutor:
MAURICIO RODRIGUEZ ESCOBAR

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Tributaria 2
Sede INEM
Cali Valle
2019-1
 Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819

del 29 de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados,

de los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales
vigentes; el contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa
debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado?
Justifique su respuesta.

RTA/ Los impuestos que deben pagar son:

 Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad
de los ingresos netos que recibió durante el año los cuales pueden
producir un aumento en su patrimonio.
 Autorretencion de renta: debe presentar la declaración mensual de
retenciones en la fuente debido a que dos de los empleados de la
empresa Gran San S.A.S devengan más de diez (10) salarios mínimo
legales vigentes.

Se debe recordar que la exoneración contemplada en el artículo 114-1 del estatuto

tributario aplica para empresas con trabajadores que devenguen salarios inferiores a
los 10 salarios mínimos legales vigentes (equivalentes a $7.377.170 por 2017). Por
tanto, aunque una empresa cuyos trabajadores devenguen salarios por encima de
dicho monto no podría hacer uso de dicho beneficio por lo cual tendría que
practicarse la autorretención.

Beneficio tributarios
Las pequeñas y medianas empresas constituidas antes de diciembre de 2016
pueden acogerse a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, tales como la
progresividad en renta y beneficios de descuentos por generación de nuevos
puestos de trabajo a ciertos tipos de personas en Colombia.

En cuanto al beneficio de progresividad, se trata de pagar gradualmente el impuesto

de renta hasta homogenizar con la tarifa de las otras empresas. En este sentido,
durante los primeros años no tendrán que pagar el 100% del impuesto, así:
 Primer año y segundo año, cero por ciento (0%).
 Tercer año, veinticinco por ciento (25%).
 Cuarto año, cincuenta por ciento (50%).
 Quinto año, setenta y cinco por ciento (75%).
 Sexto año en adelante, paga la tarifa plena (100%).

Para el descuento en impuestos por nuevos puestos de trabajo, el empleador debe

contratar personas menores de 28 años o que ganen menos de 1.5 salarios
mínimos legales vigentes , es decir, $1.106.575. Para aprovechar este beneficio el
empleador debe demostrar que incrementó los empleados y la nómina respecto a
diciembre del año anterior.
2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona
natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando
en nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto de la Renta.
Usted como contador público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su
respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.

RTA/ Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba juan
romero durante el periodo gravable se deben clasificar
respectivamente en los cinco sistemas de las siguientes cedulas que la Ley 1819 de
2016, estableció en el sistema de tributación, en donde la depuración de la
declaración de renta a partir del año 2017.
 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborales
 Dividendos y participaciones.

En primera instancia. Juan romero debe realizar la depuración de la declaración el

impuesto de renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo 340
del E.T, y que establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas que
no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas.

Por otra parte. Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo
114-1 de ET estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales
al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
Devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legal es mensuales vigentes.

3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor de

$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor
del IVA de los computadores como descontable. Determine si es correcto que la
compañía incluya este valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola
con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.

RTA/ Se lleva como IVA desconcontable siempre y cuando estos

computadores estén destinados para la venta y cumplan con la relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad.

Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean
deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá
tomar ese IVA que paga como impuesto descontable, sino como mayor valor del
gasto de acuerdo al artículo 488 del ET.
Para que el costo o el gasto sean aceptados fiscalmente debe cumplir los siguientes
argumentos:

 Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad (ART 107 Estatuto

tributario)
 Estar muy bien soportado.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.

RTA/ Guayos Sport S.A.S, identificada con el NIT 123.667.879-1 actividad

comercializar guayos deportivos para futbol la cual es responsable del impuesto
sobre las ventas la tarifa general (19%) obtuvo ingresos producto de su actividad
económica por el año 2017 el valor equivalente a $700.000.000 del total recibido
de sus ingresos la empresa tenía vencimiento del impuesto de renta y
complementario el 11 de abril de 2018 cumpliendo la obligación de presentar y
pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo: responsables del IVA y el impuesto de renta y

complementarios.

Sujeto activo: el estado de Colombia el cual está facultado para exigir el

cumplimiento del pago del impuesto mediante la DIAN.

Sujeto pasivo: Guayos Sport S.A.S el cual es responsable de cumplir con las
obligaciones formales y sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto
de renta y complementarios.

Hecho generador: comercializadora de guayos deportivos de futbol gravados

con el impuesto de IVA, de renta y complementarios por la adquisición de ingresos
en la venta de los productos.

Base gravable: IVA el valor total de la venta ya sea que esta se realice a contado
o a crédito.
Renta: sobre los ingresos $700.000.000
Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y el impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2017.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

RTA/ El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina

una base gravable y una tarifa del impuesto sobre la renta para
personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a
cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa
diferente.

En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer más
equitativo el impuesto.
El mencionado sistema se refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo
la actividad de la que provienen, como se muestra a continuación

De trabajo: Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos

de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.
Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo)
40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de
Trabajo del período gravable menos ingresos no constitutivos de renta
Imputables a esta cédula) sin exceder 5.040 UVT ($160.569.000 para
2017 tomando como referencia la UVT 2017).

Pensiones: Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobre vivientes y sobre

riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas
de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo)
La Ley de reforma tributaria no propone modificaciones en este ítem y por tanto se
sigue considerando exenta la parte del pago mensual que no exceda de 1.000 UVT.
(Art.206, numeral 5 del ET).

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en

Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000,
tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de
Miami por un valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de
$1.800.000.000.

RTA/ De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se

considera como residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en
Colombia.

RTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS PARÁGRAFO 2.

(Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de
Diciembre de2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con
alguno de los literales del numeral3, pero que reúnan una de las siguientes
condiciones:

 Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción

en la cual tenga su domicilio.
 Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción
en la cual tenga su domicilio.
 7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee
250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150;
en ese momento, la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación
15.000 acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o ganancia
ocasional? Justifique su respuesta.

RTA/ Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No

está obligado a pagar Renta, ni ganancia ocasional,
esto debido a que las acciones que decide vender (150) no superan el 10% de
las acciones que se encuentran en circulación de la Bolsa de Valores De
Colombia que son 15.000 acciones.

$15.000 x 10% = $1.500

Las 150 equivalen al 1%

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones

“No constituyen renta ni ganancia ocasional ” las utilidades provenientes de la

enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores colombiana, de
las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no
supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva
sociedad, durante un mismo año gravable (El destacado es nuestro).

8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona
natural como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.

RTA/ RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS

NATURALES
En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir
algunas rentas exentas que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.
Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se
clasifica el impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.

 Rentas exentas de la cedula rentas de trabajo

 Rentas exentas de la cedula rentas de pensiones
 Rentas exentas de la cedula rentas de capital
 Rentas exentas de la cedula rentas no laborales
 Rentas exentas de la cedula de dividendos y participaciones.

«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del
Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.»

 Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos

voluntarios de pensión.
  Artículo 126-4.Aportes a las cuentas AFC.
 Artículo 206

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales.
6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus
Fiscales.
9.Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades
oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
(Numeral8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

Rentas exentas para personas jurídicas

1. Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN.

2. Las rentas de que tratan los artículos 4 del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley
100 de 1993.
3. La renta exenta de que trata el numeral 12 del artículo 207-2 de este Estatuto en
los mismos términos allí previstos.
4. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, según la
calificación que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la entidad
competente.
En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que a partir
de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en
nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este
numeral. También gozarán de la exención de que trata este numeral, los
contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean
plantaciones de árboles maderables debidamente
Registrados ante la autoridad competente. La exención queda sujeta a la renovación
técnica de los cultivos. La exención de que trata el presente numeral estará vigente
hasta el año gravable 2036, incluido.
5. Las rentas exentas de que trata el artículo 96 de la Ley 788 de 2002. Estos
Contribuyentes no estarán cobijados por la exención a la que se refiere el artículo
114-1 de este estatuto.
6. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés social y la vivienda de
interés prioritario:
a. La utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de
vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario.
b. La utilidad en la primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés
prioritario etc.
7. Venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o
residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, según las definiciones de la
Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada únicamente por parte de
empresas generadoras, por un término de quince (15) años, a partir del año 2017,
siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono de
Acuerdo con los términos del protocolo de Kyoto.
b. Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados
sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador.
La inversión que da derecho al beneficio será realizada de acuerdo con la proporción
de afectación de cada municipio por la construcción y operación de la central
generadora.
8. La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones
de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la
presente Ley.

Bibliografía:

 Ley de financiamiento 1943 de 2018.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1943_201
8.html

 Ley 1819 de 2016

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1819_201
6.html

 Estatuto tributario.
https://estatuto.co/

 NIC 2
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic02.p
df