3a Categoría Coordinador de Tesorería 2017

Material didáctico para los aspirantes a la 3ª Categoría Coordinador de Tesorería Página 1
ÍNDICE PÁGINA
1. PROFESIOGRAMA DEL PERSONAL CON CATEGORÍA 7

COORDINADOR DE TESORERÍA.
2. INTRODUCCIÓN 9
2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico. 9
2.2 Antecedentes. 9
2.3 Misión, visión y valores institucionales. 10
2.4 Valores Institucionales 11
2.5 Acrónimos 14
3. ÓRGANOS Y ATRIBUCIONES DEL IMSS 16

3.1 Bases Legales 16
3.2 Órganos superiores 20
3.2.1 Asamblea General 20
3.2.2 Consejo Técnico 21
3.2.3 Comisión de Vigilancia 24
3.2.4 Dirección General 25
3.3 Consejos Consultivos Delegacionales 26
3.4 Niveles de Administración 27
4. FUNCIONES SUSTANTIVAS DE LAS ÁREAS DE COBRANZA 30

4.1 Funciones Sustantivas en Materia de Cobranza de las Áreas 30
Normativas
4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación 30
4.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza. 32
4.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel 35
Delegacional.
4.2.1 Delegación 35
4.2.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel 38
Subdelegacional.

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5. BASES LEGALES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DE LA 44

COBRANZA
5.1 El Régimen Obligatorio 45
5.2 De las Bases de Cotización y de las Cuotas 47
5.3 Seguro de Riesgos de Trabajo 48
5.4 Seguro de Enfermedades y Maternidad 49
5.5 Seguro de Invalidez y Vida. 49
5.6 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales 50
5.7 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas 50
Obrero Patronales de los seguros que administra el IMSS
5.8 Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. 51
5.9 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas 52
Obrero Patronales del Seguro Retiro, Cesantía en edad avanzada
y Vejez
5.10 Pago de las Cuotas 52
5.11 Capitales Constitutivos. 54
5.12 Multas 54
5.12.1 Cumplimiento Espontáneo de las Obligaciones 57
5.12.2 Multas sin efectos al acreditar que no se incurrió en la 58
infracción
5.13 Recurso de Inconformidad. 59
5.14 De la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos. 60
5.15 Alternativas para Garantizar el Interés Fiscal. 63
5.15.1 Casos en que Procede Garantizar el Interés Fiscal 63
5.15.2 Procedimientos para Hacer Efectiva la Garantía del Interés 64
Fiscal
6. PROCEDIMIENTOS. 68
6.1 Actividades Básicas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno 68
6.1.1 Atención de Solicitudes de Aclaración Administrativa de
Créditos Fiscales 69

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6.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por 78
Concepto de Capitales Constitutivos
6.1.3 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Gastos 86
Derivados de la Prestación de Servicios Institucionales a
Personas No Derechohabientes
6.1.4 Control y Trámite de Acuerdos Resolutivos 89
6.1.5 Emisión por Dictámenes y Resoluciones que Modifican la 89
Clase y / o Determinación de la Prima del Seguro de Riesgos
de Trabajo
6.1.6 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades 90
Enteradas Sin Justificación Legal
6.1.7 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar sin Efectos las 105
Multas Impuestas por Incumplimiento del Pago de las Cuotas
Obrero Patronales.
6.1.8 Notificación de Actos Administrativos 106
6.2 Actividades Básicas de la Oficina de Registro y Control de la 109

Cartera
6.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera 111
6.2.2 Procesos de administración de cartera y de afectación en el 151
sistema de cobranza
6.2.3 Patrones No Localizados 181
6.3 Oficinas Para Cobros 187

6.3.1 Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI) 192
6.3.2 Cobranza Fiscal 198
6.3.3 Actividades para el Remate de Bienes Muebles e Inmuebles 202
6.3.4 Embargo de Negociación con Intervención con Cargo a la Caja 220
o Administración
6.3.5 Actividades para la Recepción y Aplicación de Pagos, 222
Directamente en Oficina Para Cobros

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6.3.6 Recepción de Documentos para Canje de Recibo Provisional 224
6.3.7 Control de Comprobantes de Pago Provisional 225
6.3.8 Control de Órdenes de Ingreso (Ejecución Fiscal). 226
6.3.9 Trámite de Solicitudes de Suspensión al Procedimiento 227
Administrativo de Ejecución.
6.3.10 Trámite de Solicitudes de Suspensión al Procedimiento 228
Administrativo de Ejecución con Garantía de Embargo
6.3.11 Procedimientos de Fianzas 230
6.3.12 De la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos (Convenio 240
de Pago)
6.3.13 Condonación de Multas 245

PROFESIOGRAMA

I. PROFESIOGRAMA DEL PERSONAL CON CATEGORÍA COORDINADOR DE
TESORERÍA.
“Actividades: Controla, vigila plazos de créditos que entran en mora y determina su
curso de cobro directo a través de los conductos oficiales. Registra, verifica y controla
liquidaciones en expedientes, archivos e incidencias de la cartera de créditos por
cobrar. Interviene en el levantamiento de inventarios. Investiga, corrige y codifica
discrepancias de inventarios de créditos en mora a favor del I.M.S.S. Efectúa y
determina cálculos relativos a días y rangos de cotización, monto de pagos, recargos
moratorios, adeudos y cobros y tablas oficiales de amortización. Efectúa conciliaciones
bancarias, globales y parciales y factores de acuerdo a las normas que el Instituto
determine. Verifica, expide y controla solicitudes, liquidaciones, órdenes de ingreso,
notas de crédito, retiros de créditos y otros documentos. Integra para su autorización el
contenido de documentos, correspondencia, constancias, certificaciones, autorizaciones
y documentos de pago o cobro, y determina y ejecuta trámites complementarios.
Formula informes, correspondencia y documentación de carácter especializado. Informa
de los resultados de la aplicación de los ordenamientos, normas o acuerdos legales y
reporta al jefe inmediato de las desviaciones detectadas. Somete a la consideración del
jefe inmediato los casos no considerados en las normas establecidas y le informa sobre
las actividades a su cargo. En ausencia del jefe inmediato vigila el correcto
funcionamiento y disciplina en el trabajo. Organiza, controla y revisa el trabajo del
personal subalterno y les resuelve casos y problemas. Atiende al público para informar,
orientar, aclarar y para recibir o entregar documentos o iniciar trámites. Realiza ajustes
a liquidaciones emitidas. Controla y verifica identificaciones patronales. Analiza
acuerdos y resoluciones realizando los trámites procedentes. Revisa y maneja estados
de cuenta y adeudo de la cobranza. Vigila que las garantías ofrecidas hayan sido
expedidas de acuerdo a las normas establecidas, que se soliciten los endosos
correspondientes así como que se tramite su efectividad oportunamente y verifica que
las incidencias y movimientos de situación se hayan efectuado. Presenta al jefe
inmediato estudios de bases de opinión para la celebración de convenios. Coordina y
vigila el desahogo de los documentos sujetos a confronta y glosa y al proceso de
notificación. Coordina la organización y actualización de archivos locales, catálogos,
directorios y sistemas de registro y la correcta intercalación de documentos, formas y
tarjetas. Formula y tramita nómina de notificadores. Analiza y valida el contenido de
documentos, listados, cheques y/o formas y determina el o los siguientes trámites.
Controla órdenes de ingreso, determina saldos y aplicaciones. Ordena los cortes de
caja y accesa al sistema computarizado para obtener la concentración de ingresos.
Recibe saldos telefónicos, informes de depósitos pendientes, estados de cuenta,
ingresos y egresos, verifica importes de la nómina foránea. Actualiza y consulta en
forma interactiva, catálogos y archivos mediante terminales y equipos de computación,
equipos manuales o de consulta. Reporta a su jefe inmediato las actividades a su
cargo. Verifica y formula los movimientos, registros y aplicaciones sobre pagos y
adeudos. Elabora solicitud de certificación de movimientos afiliatorios y en su caso,
formula liquidaciones. Recibe, controla, revisa y concentra la información que
periódicamente remiten las Delegaciones, en relación con la emisión de liquidaciones,
convenios de incorporación de esquemas modificados y aclara discrepancias. Recibe
reporte de la recaudación obtenida en Delegaciones y elabora informe. Recibe
telefónicamente reportes de ingresos y egresos, estados de cuenta e informes de
depósitos pendientes. Asiste a cursos de Capacitación que el Instituto determine.
Reporta al jefe inmediato las incidencias del personal.”

INTRODUCCIÓN

II. INTRODUCCIÓN
La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, a

través de sus diversas estructuras, realiza funciones sustantivas entre las cuales se
consideran como primordiales la cobranza oportuna de las aportaciones de Seguridad
Social y el establecimiento de políticas tendentes a recuperar la mora en los pagos
patronales.
Lo anterior permite al Instituto mantener un sano equilibrio en sus finanzas, de

conformidad con los lineamientos señalados en la propia Ley.
El personal con 3ª. Categoría Coordinador de Tesorería es parte importante en el logro

de objetivos de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y por ende del Instituto.
El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que debe poseer
el participante, para desarrollar las funciones y actividades que se realizan en esta
categoría.
2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico.
Al finalizar el estudio del material didáctico, el participante comprenderá los

fundamentos legales, técnicos y prácticos necesarios para desempeñar las labores
asignadas a la 3ª. Categoría Coordinador de Tesorería, en el Área de Cobranza.
Con objeto de facilitar su capacitación, este material reúne los conocimientos básicos
que se requieren para el buen desempeño en la 3ª. Categoría Coordinador de Tesorería
en el Área de Cobranza.
Ha sido estructurado en temas donde se describen los procedimientos inherentes a las

funciones y actividades que se deberán realizar en la operación.
2.2 Antecedentes.
Es de importancia vital para ti y la Institución, tener un momento de reflexión sobre lo

que significa para todos los mexicanos, más de 70 años de acciones en beneficio de la
población derechohabiente.
En el logro de los resultados tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la

antigüedad laboral que posees.
Sentimos una gran satisfacción y reconocemos el largo camino que nos queda por
andar; por ello, te invitamos a capacitarte con empeño para tener el éxito que merece el
IMSS, puesto que a pesar de lo realizado, aún es preocupante saber que por las
crecientes necesidades de salud y bienestar del pueblo mexicano, se requiere de la
ampliación y perfeccionamiento del Seguro Social, como pilar de la Seguridad Social.
Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y
prestaciones hacia la población derechohabiente y hacer extensivos los esquemas de

aseguramiento para tener una mayor cobertura de asegurados, que son, finalmente, un
indicativo de justicia social y de solidaridad colectiva.
2.3 Misión, visión y valores institucionales.
Misión
“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

recaudación de cuotas, conforme a la Ley, a fin de salvaguardar los
derechos de los asegurados y sus beneficiarios“.
Visión
“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la calidad en el

servicio, incorpore el 100% de los sujetos de aseguramiento potenciales y
recaude con elevada eficiencia y eficacia las cuotas y aportaciones
derivadas, a fin de cumplir con nuestra misión“.

2.4 Valores Institucionales
Honestidad
“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

recaudación de cuotas, conforme a la Ley“Realizo todas mis labores con
apego al Código de Conducta de las y los Servidores Públicos del Instituto
Mexicano del Seguro Social, utilizando lenguaje incluyente y
salvaguardando los principios de igualdad, legalidad, honradez, lealtad,
imparcialidad y eficiencia que rigen el servicio público, así como con pleno
respeto a los derechos humanos y a la no discriminación”, a fin de
salvaguardar los derechos de los asegurados y sus beneficiarios“.
Trabajo en Equipo
“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y contribuyo al

logro de los objetivos comunes. Respeto las ideas y aportaciones de
todos, para la consecución de nuestra misión”.

Calidad
“El patrón y el asegurado son mi razón de ser y en consecuencia todo

nuestro trabajo debe orientarse a proporcionarle los mejores servicios de
manera eficiente”.
Compromiso
“Me identifico con la Institución y me comprometo con la misión, visión y

valores existentes en mi desempeño profesional”.

Innovación
“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar y proponer nuevos

métodos y procesos de trabajo en mejoría de los resultados”.
Sensibilidad Social
“Estoy consciente de que mi trabajo tiene un impacto en el entorno social

de la nación, y tomo eso en cuenta en cada una de mis acciones”.

2.5 Acrónimos
I. CFF, Código Fiscal de la Federación.

II. CONSAR, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
III. COP, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro de Riesgos de
trabajo, Enfermedades y maternidad, Invalidez y vida y Guarderías y
prestaciones sociales.
IV. CRESAL, Disco compacto con el registro de los créditos el cual contiene los
adeudos saldados pago o ajuste de ejercicios anteriores.
V. DOF, Diario Oficial de la Federación.
VI. EBA, Emisión Bimestral Anticipada.
VII. EMA, Emisión Mensual Anticipada.
VIII. EPNA, Expediente documental de pago no aplicado.
IX. GEFIDE, Sistema Generador de Fichas de Depósito.
X. GESREM, Sistema de Gestión de Remates.
XI. INFONAVIT, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
XII. Instituto o IMSS, Instituto Mexicano del Seguro Social.
XIII. LFT, Ley Federal del Trabajo.
XIV. LSS, Ley del Seguro Social.
XV. ORCC, Oficina de Registro y Control de la Cartera.
XVI. PAE, Procedimiento Administrativo de Ejecución.
XVII. PROCESAR, Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema
de Ahorro para el Retiro.
XVIII. PROFESIOGRAMA, documento en el que se establecen las actividades a
realizar por el personal de cada categoría.
XIX. RACERF, Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
XX. RAMPCC , Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo.
XXI. RCV, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro Retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez.
XXII. REPCED, Herramienta informática para la reposición de cédulas de
liquidación de cuotas.
XXIII. RIIMSS, Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social.
XXIV. SARC, Subdivisión de Administración y Registro de la Cartera.
XXV. SHCP, Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
XXVI. SICOFI, Sistema de Cobranza Fiscal.
XXVII. SIDECO, Sistema de Devolución de Cuotas.
XXVIII. SINDO, Sistema Integral de Derechos y Obligaciones.
XXIX. SIPARE, Sistema de Pagos Referenciados.
XXX. SISCOB, Sistema de Cobranza.
XXXI. SIVEPA, Cédula de Liquidación por Diferencias en la determinación y pago
de Cuotas generada a través del Sistema de verificación de pagos.
XXXII. SUA, Sistema Único de Autodeterminación.
XXXIII. UMF, Unidad de Medicina Familiar.
XXXIV. Unidad Administrativa, Subdelegación.

ÓRGANOS Y
ATRIBUCIONES DEL
IMSS

III. ÓRGANOS Y ATRIBUCIONES DEL IMSS
3.1 Bases Legales
El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo público descentralizado, con

personalidad y patrimonio propios, (Art. 5 LSS), cuya existencia está sustentada en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la Ley Federal del Trabajo,
en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y en la propia LSS.
Estas bases legales le confieren al Instituto la responsabilidad de la organización y

administración del Seguro Social en todo el país, facultándole con amplias funciones
para su ejercicio (Art. 251 LSS), entre las más importantes, se encuentran las
siguientes:
Administrar los Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad,

Invalidez y Vida, Guarderías y Prestaciones Sociales, Salud para la Familia,
Adicionales y otros, así como prestar los servicios de beneficio colectivo que
señala la LSS.
• Satisfacer las prestaciones que se establecen en la LSS.
Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de la LSS.
• En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir

con sus fines, así como aquellos que fueren necesarios para la
administración de las finanzas institucionales
Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así

como centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales, de
seguridad social para el bienestar familiar y demás establecimientos para
cumplir con los fines que le son propios.

•Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de
trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida,
guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, así como sus
accesorios legales, percibir los demás recursos del Instituto
y llevar a cabo los programas de regularización de pago de
cuotas.., De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus
accesorios legales del seguro de Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez.
• Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de

cuotas y otorgamiento de prestaciones.
Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para

la liquidación de cuotas y recargos, así como sus
accesorios y fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y
percibirlos, de conformidad con la ley y disposiciones
aplicables.
• Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales

constitutivos en términos de la LSS.
• Aplicar el PAE para el cobro de las liquidaciones

que no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con
sujeción a las normas del CFF y demás disposiciones
aplicables.

•Emitir y notificar las cédulas de determinación de las cuotas
del Seguro de RCV, conjuntamente con las liquidaciones de
las aportaciones y descuentos correspondientes al fondo
nacional de la vivienda.
• Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor

para garantizar las obligaciones fiscales a cargo de
terceros..
• Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros

que aparezcan en las solicitudes, avisos o cédulas de
determinación presentados por los patrones.
• Aprobar normas y bases para cancelar adeudos a cargo de

terceros y a favor del Instituto, cuando fuere notoria la
imposibilidad práctica de su cobro o la incosteabilidad del
mismo.
• Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y

facilidades de pagos, relativos a cuotas obrero patronales,
capitales constitutivos, actualización, recargos y multas;
aprobar el cambio de garantía de dichos convenios, y la
cancelación, de conformidad con las disposiciones
aplicables, de créditos fiscales a favor del Instituto y a cargo
de patrones no localizados o insolventes de acuerdo a los
montos autorizados por el Consejo Técnico del Instituto..

•Tramitar y, en su caso resolver el recurso de inconformidad, así como los
recursos previstos en el CFF, respecto al PAE.
• Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas

obrero patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los
patrones y demás sujetos obligados, en los términos del CFF.
Para conocer más:
Poder Ejecutivo Federal. LEY DEL SEGURO SOCIAL. Cámara de Diputados del
H. Congreso de la Unión. Secretaría General. Secretaría de Servicios
Parlamentarios. Versión digital en: [
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92_121115.pdf ]

3.2 Órganos superiores
El Instituto cuenta con una estructura administrativa funcional que le permite cumplir
con sus objetivos institucionales y desempeñar sus actividades con eficiencia, para ello
se ha determinado que los Órganos Superiores del Instituto sean: (Art. 257 LSS)
 La Asamblea General
 El Consejo Técnico
 La Comisión de Vigilancia
 La Dirección General
3.2.1 Asamblea General
Es la autoridad suprema del Instituto (Art. 258 LSS). Está integrada por treinta
miembros que son designados de la siguiente manera:
Diez por el Diez por las

Ejecutivo organizaciones
Federal de trabajadores
Diez por las

organizaciones
patronales
Dichos miembros durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos.
Sus principales funciones son:
 . Reunirse ordinariamente una o dos veces al año y extraordinariamente cuantas

ocasiones sea necesario, debiendo estar presididas por el Director General (Art. 260
LSS).
 . Discutir anualmente para su aprobación o modificación, en su caso, el Estado de

Ingresos y Gastos, el Balance Contable, el Informe de Actividades Presentado por el
Director General, el Programa de Actividades y el Presupuesto de Ingresos y
Egresos para el año siguiente, así como el Informe de la Comisión de Vigilancia (Art.
261 LSS).

3.2.2 Consejo Técnico
El Consejo Técnico es el órgano de gobierno, representante legal y administrador del

Instituto. Está integrado hasta por doce miembros, con sus respectivos suplentes que
son designados de la siguiente forma:
Cuatro de ellos a
los Cuatro a los
representantes representantes
patronales en la de los
Asamblea trabajadores
General
Cuatro a los
representantes del
Estado
El Ejecutivo Federal podrá reducir a dos la representación estatal; cuando lo estime

conveniente. El Secretario de Hacienda y Crédito Público, el Secretario de Salud, el
Secretario del Trabajo y Previsión Social y el Director General, serán Consejeros del
Estado, presidiendo siempre este último el Consejo Técnico. (Art. 263 LSS).
Los Consejeros electos durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos.
Las atribuciones del H. Consejo Técnico son (Art. 264 LSS):
 Decidir sobre las inversiones de las reservas y demás recursos del Instituto
excepto los provenientes del Seguro de RCV.
 Vigilar y promover el equilibrio financiero de todos los ramos de aseguramiento

comprendidos en la Ley.
 Resolver sobre las operaciones del Instituto, exceptuando aquellas que por su
importancia ameriten acuerdo expreso de la Asamblea General, de conformidad con
lo que al respecto determine la LSS y el reglamento.
 Aprobar la estructura orgánica básica del Instituto, a efecto de proponerla al

Ejecutivo Federal para su consideración en el Reglamento Interior del mismo, que al
efecto emitió, así como la estructura ocupacional correspondiente y sus
modificaciones, los niveles salariales, las prestaciones y los estímulos de
desempeño de los trabajadores de confianza a que se refiere el artículo 256 de la
LSS, los que se determinarán conforme a los tabuladores que al efecto expida la
SHCP, sin perjuicio de los derechos de los trabajadores de base, conforme a un
sistema de valuación de puestos.
 Convocar a Asamblea General ordinaria o extraordinaria.
 Discutir y aprobar el proyecto de presupuesto de ingresos y egresos del

Instituto que someta a su consideración el Director General, así como autorizar
adecuaciones al presupuesto aprobado.
 Autorizar la celebración de convenios relativos al pago de cuotas, pudiendo

delegar esta facultad, a las unidades administrativas que señale el Reglamento
Interior, emitir disposiciones de carácter general sobre reversión de cuotas para los
seguros que establece la Ley, y la prestación indirecta de servicios.
 Conceder, rechazar y modificar las pensiones, que conforme a la Ley le

corresponde otorgar al Instituto, pudiendo delegar estas facultades a las
dependencias competentes.
 Nombrar y remover a los trabajadores de confianza a que se refiere el art. 256

de la LSS, que ocupen el nivel jerárquico inmediato inferior al Director General del
Instituto.
 Aprobar las bases para la celebración de convenios de incorporación voluntaria

al régimen obligatorio.
 Discutir y en su caso, aprobar el programa de actividades que someta a su

consideración el Director General.
 Aprobar las bases para el establecimiento, organización y funcionamiento de un

sistema de profesionalización y desarrollo de los trabajadores clasificados como
de confianza “A” en el contrato colectivo de trabajo.
 Asimismo, establecer en su caso, de común acuerdo con el sindicato de los

trabajadores los términos en que ese sistema podrá hacerse extensivo a los
trabajadores clasificados como de base y de confianza “B” en el contrato colectivo
de trabajo y a la aplicación de los reglamentos derivados del mismo.
 Conceder a derechohabientes del régimen, en casos excepcionales y previo el

estudio socioeconómico respectivo, el disfrute de prestaciones médicas y
económicas previstas por la Ley, cuando no esté plenamente cumplido algún
requisito legal y el otorgamiento del beneficio sea evidentemente justo o equitativo.
 Conocer y resolver de oficio o a petición del Director General, aquellos asuntos

que por su importancia, trascendencia o características especiales así lo
ameriten.
 Establecer las condiciones de aseguramiento y cotización de aquellos grupos de

trabajadores que por sus actividades profesionales, la naturaleza de su trabajo, sus
especiales condiciones de tiempo y lugar o por la índole de sus procesos
productivos, no se adecuen a los requisitos generales del régimen obligatorio de la
Ley, a fin de hacerlos equitativos, respetando los elementos de sujeto, objeto, base,
cuota, primas de financiamiento y época de pago de las cuotas, conforme a lo
establecido en la LSS.
 Expedir bases para extender, hasta los veinticinco años de edad, los derechos
a las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, que
se otorgarán dentro del territorio nacional, a los hijos de trabajadores mexicanos
asegurados que laboren en el extranjero y que se encuentren estudiando fuera del
país en planteles educativos equiparables a los del sistema educativo nacional.
De acuerdo al art. 92 del RIIMSS, el Consejo Técnico podrá ampliar, restringir o bien
suspender, las facultades referidas para los Consejos Consultivos, cuando lo considere
necesario para garantizar la buena marcha del Instituto.

3.2.3 Comisión de Vigilancia
Es designada por la Asamblea General y está compuesta por seis miembros, dos
propietarios y dos suplentes, propuestos por cada uno de los sectores representativos
que constituyen la Asamblea General, quienes durarán en su cargo seis años, pudiendo
ser reelectos (Art. 265 LSS).
Vigilar que las inversiones se hagan de acuerdo con las

disposiciones de la LSS y sus Reglamentos.
Practicar la auditoría de los balances contables y comprobar

los avalúos de los bienes materia de operación del Instituto.
Las
atribuciones Sugerir a la Asamblea General, al Consejo Técnico y a la
de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, en
Comisión de su caso, las medidas que juzgue convenientes para mejorar
Vigilancia el funcionamiento de los seguros que ampara la Ley.
son (Art. 266
LSS): Presentar a la Asamblea General un dictamen sobre el
Informe de Actividades y los Estados Financieros que
presente el Consejo Técnico.
Citar a Asamblea General extraordinaria en casos graves, y

bajo su responsabilidad.

3.2.4 Dirección General
El Director General debe ser mexicano por nacimiento y es nombrado por el Presidente
de la República. (Art. 267 LSS).
Sus principales atribuciones son (Art. 268 LSS):
 Presidir las sesiones de la Asamblea General y del Consejo Técnico y ejecutar sus
acuerdos.
 Representar legalmente al Instituto, con todas las facultades que corresponden a los
mandatarios generales para pleitos y cobranzas, actos de administración y de
dominio, y las especiales que requieran cláusula especial conforme al Código Civil
Federal o cualquier otra ley, así como ante todas las autoridades.
Presentar anualmente al Consejo Técnico:
El informe de actividades, así

como el programa de labores y el
presupuesto de ingresos y
egresos para el siguiente período
El balance contable y el estado de

ingresos y gastos.
El informe financiero y actuarial.
 Proponer al Consejo Técnico la designación o destitución de los trabajadores de

confianza mencionados en la fracción IX, del art. 264 de la LSS.
 Nombrar y remover a los trabajadores de confianza a que se refiere el art. 256 de la

LSS, facultad que podrá ser delegada en los términos que establezca el reglamento
interior del Instituto, que deberá señalar las unidades administrativas del mismo y su
circunscripción geográfica.
 Realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con los fines del
Instituto.

 Ejercer las funciones en materia de presupuesto, conforme a lo dispuesto en la LSS.
 Presentar anualmente al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión los informes a

que se alude en la LSS.
3.3 Consejos Consultivos Delegacionales
Son órganos de gobierno de las Delegaciones con atribuciones conferidas por la LSS y
el RIIMSS y demás ordenamientos aplicables, así como los acuerdos emitidos por los
órganos superiores del Instituto. Dependen del Consejo Técnico, (art. 85 del RIIMSS).
Autorizar el cambio de
garantía en tratándose de
pagos en parcialidades o
diferidos, la cancelación de
adeudos fiscales a favor del
Instituto y a cargo de
patrones no localizados o
insolventes.
Tienen como atribuciones en

materia de cobranza
Cancelar créditos de
personas no localizadas o
insolventes por concepto de
servicios médicos y
farmacéuticos, otorgados por
el Instituto sin ser
derechohabientes, con
sujeción a las normas
autorizadas por el Consejo
Técnico.

3.4 Niveles de Administración
Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en tres
niveles de administración que son:
Le compete la planeación estratégica, el

desarrollo de sistemas para su aplicación en el
área operativa, la normatividad y la evaluación
global de sus dependencias, así como la
Nivel supervisión de la correcta aplicación de los
Central o lineamientos establecidos.
Normativo
Está formado por 33 delegaciones foráneas,

denominadas Estatales o Regionales y dos en
el Distrito Federal. Recibe este nombre porque
representa al Nivel Central o Normativo en
cada una de las Delegaciones del Sistema, es
Nivel decir, en el caso de la Dirección de
Delegacional o Incorporación y Recaudación existe un órgano
Representativo que lo representa a Nivel Delegacional y es la
Jefatura de Afiliación y Cobranza; lo mismo
pasa con la Unidad de Fiscalización y
Cobranza y la Coordinación de Cobranza que
tienen su representatividad en cada Delegación
a través del Departamento de Supervisión de
Cobranza.
Se considera como la parte medular de la

Nivel Operativo o de organización, con la cual se cumplen los objetivos
Servicios institucionales y en ella se encuentra más del
80% de la plantilla a nivel Nacional.

Para conocer más:
Poder Ejecutivo Federal. Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro
Social. Versión digital en: [
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/reglamentos/RIIMSS.pdf ]

FUNCIONES
SUSTANTIVAS DE LAS
ÁREAS DE COBRANZA

IV. FUNCIONES SUSTANTIVAS DE LAS ÁREAS DE COBRANZA
La cobranza oportuna con una cartera vencida minimizada en su expresión es

significativamente vital para el Instituto, por ello, se ha considerado brindar una atención
personalizada hacia el patrón, con apoyo y asesoría para realizar oportunamente sus
pagos y regularizar su situación morosa en los casos que proceda.
A continuación se presentan las funciones de cada área.
4.1 Funciones Sustantivas en Materia de Cobranza de las Áreas Normativas
4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación
De acuerdo con el artículo 71, del RIIMSS, la Dirección de Incorporación y Recaudación

es un Órgano Normativo que tiene, entre otras, las facultades siguientes:
 Establecer políticas, normas y programas en materia de su competencia.
 Solicitar a las unidades administrativas competentes del Instituto, la información

necesaria para el diseño y la evaluación de la política fiscal del Instituto;
 Analizar el cumplimiento de las metas relativas a la recaudación de cuotas

obrero patronales, sus accesorios y demás créditos fiscales;
 Elaborar los estudios o análisis de los procesos para determinar, desarrollar e

implementar, acciones de mejora continua de los servicios competencia de las
jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones, respecto de las
actividades que realicen en materia de afiliación, clasificación de empresas,
recaudación y fiscalización.
 Diseñar los sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del

trámite de cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto, así como los
formatos que deban usar los patrones y demás sujetos obligados para el
cumplimiento de sus obligaciones.
 Proponer y coordinar programas de difusión relativos a las obligaciones de los

patrones o sujetos obligados y derechos de los trabajadores previstos en la LSS
y sus reglamentos;
 Autorizar la implementación de acciones de mejora continua de los procesos

competencia de las jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones en
materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.
 Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

diferido o en parcialidades, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en
el reglamento respectivo, así como en el caso de aclaración administrativa;
 Imponer, en su caso, las sanciones a que se refiere la LSS y el RACERF.

 Asimismo, tiene diversas facultades que le señalen la LSS, sus reglamentos y
acuerdos del Consejo Técnico, así como las que le encomiende el Director
General.
La Dirección de Incorporación y Recaudación es auxiliada en el cumplimiento de sus

atribuciones por las Unidades de Incorporación al Seguro Social y la de Fiscalización y
Cobranza.
La DIR presenta
Al Consejo Técnico A la Dirección Jurídica
para su aprobación las normas y a su consideración, los asuntos en los

bases para cancelar los créditos que se estime deba formularse
derivados de contribuciones y querella, por considerarse que se
aprovechamientos, cuyo cobro tenga cometió un delito en contra de los
encomendado, por incosteabilidad en regímenes del Seguro Social,
su cobro, por incobrabilidad o acompañando la cuantificación del
insolvencia del deudor o de los perjuicio sufrido por el Instituto
responsables solidarios

4.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza.
De acuerdo con el artículo 73 del RIIMSS, la Unidad de Fiscalización y Cobranza tiene

la facultad de establecer las políticas, normas, criterios y programas que deben seguir
las unidades administrativas competentes, en las materias siguientes:
Registro y control de los créditos fiscales a favor del Instituto
Notificación de las liquidaciones de cuotas, capitales constitutivos, sus

accesorios legales, multas, gastos por inscripciones improcedentes,
así como gastos por atención de personas no derechohabientes.
Asimismo, la notificación conjunta de las cédulas de liquidación de
cuotas del seguro de RCV y de aportaciones y descuentos del Fondo
Nacional de la Vivienda
Aplicación del PAE de conformidad con las disposiciones aplicables
Trámite de las solicitudes de autorización para el pago diferido o en

parcialidades de créditos fiscales, en términos de la LSS

Trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación, control,
efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en garantía
de créditos fiscales a favor del Instituto, así como la integración del
expediente, la notificación del requerimiento a la afianzadora y el
trámite de la solicitud de remate de valores
Devolución de cantidades enteradas sin justificación legal
Condonación de multas impuestas por incumplimiento del pago de

créditos fiscales y sus accesorios legales, en términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables
Trámite para la cancelación de créditos fiscales a favor del Instituto

por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor o
de los responsables solidarios

Declaratoria de prescripción de créditos fiscales o la extinción de las
facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables
Práctica de investigaciones relativas a la determinación de sustitución

patronal y responsabilidad solidaria
Emisión de cédulas de liquidación por cuotas obrero patronales,

capitales constitutivos, actualización, recargos, multas y gastos por
inscripciones improcedentes o por servicios a personas no
derechohabientes
 Participar con los Órganos Normativos competentes, en el diseño de los

sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del trámite de
cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto y en los formatos oficiales
relacionados con los asuntos de su competencia.
 Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

diferido o en parcialidades, así como en el caso de aclaración administrativa;
 Diseñar los formatos oficiales relacionados con los asuntos de su competencia.

 Solicitar el pago de cuotas con cargo a las participaciones por ingresos
federales, que corresponden al Distrito Federal, los Estados y Municipios,
cuando se haya celebrado con éstos, convenio para la Incorporación Voluntaria
al Régimen Obligatorio del Seguro Social de los trabajadores de las
dependencias y entidades al servicio de las administraciones públicas del Distrito
Federal, estatales o municipales.
 Tiene además otras facultades que le señalan la LSS y, sus reglamentos y

acuerdos del Consejo Técnico, así como aquellas que le encomiende el Director
de Incorporación y Recaudación.”
4.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Delegacional.
4.2.1 Delegación
El Titular de la Delegación tiene, entre otras, dentro de su circunscripción territorial,

representar al IMSS, como organismo fiscal autónomo y al Director General, ante todas
las autoridades con la suma de facultades generales y especiales que requiera la LSS,
así como con aquéllas que corresponden a los mandatarios generales para pleitos y
cobranzas, actos de administración, incluyendo la facultad expresa para conciliar ante
las Juntas de Conciliación y Arbitraje y las especiales que requieran cláusula especial
conforme al Código Civil Federal, en los términos del poder notarial conferido, pudiendo
sustituir total o parcialmente éste en favor del titular de la Jefatura de Servicios
Jurídicos y abogados respectivos.
Asimismo puede interponer en representación de las autoridades delegacionales

demandadas, el recurso de revisión en contra de las resoluciones y sentencias que
pongan fin al juicio que emita el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, ante el
Tribunal Colegiado de Circuito competente.
Imponer las multas y demás sanciones a que se refieren la Ley y el Reglamento de la

Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación
y Fiscalización, con excepción de las sanciones administrativas a los contadores
públicos autorizados
El Delegado lleva a cabo los actos relacionados con:
La determinación, emisión, notificación y cobro de liquidaciones por cuotas

obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas,
así como por los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes;

La autorización, en el ámbito de su competencia, de las solicitudes de
prórroga para el pago diferido o en parcialidades de créditos fiscales a
favor del Instituto, en términos de la Ley, sus reglamentos y demás
disposiciones aplicables, así como presentar al Consejo Técnico las
solicitudes relativas a los casos previstos en el artículo 40 E de la LSS.
Los trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación,

control, efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en
garantía de créditos fiscales a favor del IMSS
El cobro de las multas impuestas por infracciones a la Ley y sus

reglamentos
La cancelación por incobrabilidad, incosteabilidad o por no

localización del deudor o responsables solidarios de los créditos
fiscales a favor del Instituto, en los términos que apruebe el Consejo
Técnico

Declaración de la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las
facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y demás
disposiciones aplicables.
Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo,

enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones
sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así
como sus accesorios legales y percibir los demás recursos del Instituto. De
igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de

sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstas en la LSS y en el
CFF y emitir los dictámenes respectivos.
 Resolver las solicitudes de declaratoria de prescripción de la obligación patronal

de enterar las cuotas obrero patronales y los capitales constitutivos, cuando lo
soliciten los patrones y demás sujetos obligados, en los términos del CFF y
demás disposiciones aplicables.
 Resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados,
relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de
los conceptos fiscales señalados en la Ley.
 Resolver las solicitudes de condonación de multas.
 Supervisar que las unidades administrativas adscritas cumplan con la aplicación

de las disposiciones de la LSS y sus reglamentos, las demás disposiciones
legales aplicables, así como de los criterios emitidos por el Consejo Técnico del
Instituto y la normatividad emitida en el área de su competencia;
Las delegaciones para el eficaz desempeño de sus atribuciones, se integrarán con las
jefaturas y unidades administrativas que sean autorizadas por la Dirección General o la
Dirección de Administración y Evaluación de Delegaciones. Éstas tendrán a su cargo el
desempeño de las atribuciones que les señalen los manuales de organización
respectivos (art. 144 RIIMSS).

4.2.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel
Subdelegacional.
4.2.2.1 Subdelegación
De conformidad con el artículo 150 del RIIMSS, las Subdelegaciones son Órganos
Operativos del Instituto que dentro de su circunscripción territorial, tienen, entre otras
atribuciones:
 Ejecutar los acuerdos y resoluciones emitidos por el Consejo Técnico, la

Dirección General, la Dirección de Incorporación y Recaudación, el Consejo
Consultivo Delegacional y de la Delegación.
 Recibir los escritos de inconformidad y turnarlos a la Delegación con los

antecedentes y documentos del caso, para su resolución por el Consejo
Consultivo Delegacional.
 En materia de cobranza, tienen las siguientes atribuciones:
Las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y

maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud
para la familia y adicionales,
Los capitales constitutivos
Los accesorios legales

Recaudar
Multas
Los gastos erogados por servicios prestados a personas no

derechohabientes
Gastos erogados por inscripciones improcedentes
Percibir los demás recursos del Instituto
Cuotas y sus accesorios legales del seguro de RCV

cédulas de liquidación por concepto de: Cuotas obrero patronales
Determinar, emitir, notificar y cobrar
Capitales constitutivos
Actualización y recargos
Multas
Gastos por servicios prestados a personas no derechohabientes
Gastos por inscripciones improcedentes

patrones y demás sujetos obligados, relativas a:
Recibir las solicitudes presentadas por los
Autorización de prórroga para el pago diferido o en parcialidades de

los créditos fiscales y resolver las que sean de su competencia
Aclaraciones administrativas por concepto de cuotas obrero

patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas
Dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de
los conceptos fiscales
Suspensión del PAE, cuando se interpongan los recursos previstos en

el CFF
 Aplicar las políticas, criterios, normas, metodologías y programas, según

corresponda, establecidos por las unidades administrativas competentes, de
conformidad con lo previsto en los artículos 72, fracción I, 73, fracción I, y 74,
fracción II, del RIIMSS. Asimismo tienen la facultad de determinar la existencia,
contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y demás
sujetos obligados, aplicando en su caso, los datos con los que cuente o con
apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación, de la revisión del dictamen de contador público autorizado, o
bien, a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras
autoridades fiscales.
 Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y

asegurados, una vez verificada por el Instituto la desaparición o inexistencia del
supuesto que haya dado origen a su aseguramiento, aun cuando el patrón o
sujetos obligados hubiesen omitido presentar el aviso de baja respectivo.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de

sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstos en la LSS y en el
CFF y emitir los dictámenes respectivos.
 Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

solicitudes o cédulas de determinación presentados por los patrones, para lo cual
podrá requerirles la presentación de la documentación que proceda, así como
que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.
 Contratar, conforme a lo autorizado por las unidades administrativas

competentes y en apego a las disposiciones aplicables, al personal que participe
en el desarrollo de las labores relativas a notificación, aplicación del PAE,
programas de fiscalización y de corrección patronal.
 Cancelar por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor o

responsables solidarios los créditos fiscales a favor del Instituto, en los términos
que apruebe el Consejo Técnico.
 Declarar la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades de

comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y demás disposiciones
aplicables, por supuesto, tiene otras facultades que le señalan la LSS, sus
reglamentos, y demás disposiciones aplicables.”

4.2.2.2 Oficina para Cobros del IMSS.
De conformidad con el artículo 154 del RIIMSS, las Oficinas para Cobros del Instituto
son órganos integrantes de las subdelegaciones y, dentro de su circunscripción
territorial, tendrán las atribuciones siguientes:
Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas, capitales

constitutivos, actualización, multas, gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de
las personas no derechohabientes, así como los accesorios legales
correspondientes
Aplicar el PAE en los términos del CFF
Tramitar y resolver los recursos previstos en el CFF relativos al PAE

que lleven a cabo
Tramitar las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos

obligados, relativas a la autorización de prórroga para el pago diferido
o en parcialidades de los créditos fiscales a favor del Instituto; integrar
y presentar al Titular de la Subdelegación los expedientes de los
casos que le competa resolver, e integrar los expedientes de las
solicitudes que se deban turnar para su atención a las unidades
administrativas competentes para resolverlas, conforme a lo
establecido en la Ley y demás disposiciones aplicables

Calificar las garantías de los créditos fiscales a favor del Instituto
ofrecidas por los patrones y demás sujetos obligados, verificando que
en cada caso se cumplan los requisitos para su constitución y que su
monto cubra el interés fiscal, conforme a lo que señalen las
disposiciones legales aplicables
Requerir a las compañías afianzadoras el pago de fianzas otorgadas

en favor del Instituto para garantizar las obligaciones fiscales a cargo
de terceros, e instaurar el procedimiento administrativo de ejecución
conforme a lo previsto en el CFF, cuando así se requiera para hacer
efectivo el cobro del importe garantizado
Integrar los expedientes de las solicitudes presentadas por los

patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos las
multas impuestas por incumplimiento del pago de los conceptos
fiscales señalados en la Ley, así como las solicitudes de condonación
de dichas multas, y turnarlos a la unidad administrativa competente
para resolver sobre dichas peticiones y las demás que señalan la LSS

BASES LEGALES QUE
REGULAN LA
ACTIVIDAD DE LA
COBRANZA

V. BASES LEGALES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DE LA COBRANZA
Es imprescindible para cualquier entidad o empresa actuar dentro de un marco jurídico

que facilite su desarrollo y la consecución de los objetivos para los que fue creada; por
ello, el IMSS tiene una normatividad perfectamente definida a través de la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos así como otras leyes o códigos que regulan ciertas
actividades ajenas a él, pero que dentro de su accionar, obligadamente inciden en ese
tipo de espacios jurídicos para el logro de sus metas.
En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que

determina el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas, el Código Civil Federal
y la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
La LSS es de observancia general en toda la República Mexicana, puesto que la

Seguridad Social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud, la
asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo; por ello, el Seguro Social es el
instrumento básico de la Seguridad Social, establecido como un servicio público de
carácter nacional sin perjuicio de otros sistemas instituidos, cuya organización y
administración están a cargo del IMSS, el cual está constituido como un organismo
público descentralizado con personalidad y patrimonio propios (artículos 1 al 5 LSS).
El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el voluntario con los cuales se

cubren las contingencias señaladas en la Ley y proporciona los servicios necesarios a
través de prestaciones en dinero y en especie; asimismo, con apego a la solidaridad
social proporciona servicios de beneficio colectivo. Las prestaciones que corresponden
a los asegurados serán inembargables y sólo en los casos de obligación alimenticia
puede embargarse por la autoridad judicial hasta un 50% del monto, incluso el Fondo
de Retiro, únicamente que en este caso se respetarán los términos de Ley para la
disposición del mismo (artículos 6 al 10 LSS).

5.1 El Régimen Obligatorio
De acuerdo con el art. 11 de la LSS el régimen obligatorio está constituido por los
seguros de:
Riesgos de Trabajo
Régimen Obligatorio
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez
Guarderías y Prestaciones
Sociales
Estos cinco seguros contienen condiciones de financiamiento y otorgamiento de

prestaciones, por ello, es importante conocer que los sujetos de aseguramiento, de
conformidad, con el art. 13 de la LSS, son:
Personas
vinculadas a
otras por una
relación de
Pequeños trabajo
propietarios Miembros de
organizados sociedades
en grupo cooperativas
solidario
Otros, que contemplen Sujetos de

la figura jurídica de ser aseguramiento
sujeto de aseguramiento
Colonos
y que haya existencia
documentada o no de
una relación laboral
Trabajadores en
Independientes industrias
familiares

Obligaciones Registrarse e inscribir a sus trabajadores dentro del régimen obligatorio
patronales
(art 15 LSS)
Comunicar todos los movimientos que presenten los mismos como son:
altas, bajas, modificación de salario o reingresos, dentro de un plazo no
mayor a cinco días hábiles
Llevar registros tales como nóminas y listas de raya, en las que se asiente
invariablemente el número de días trabajados y los salarios percibidos por
sus trabajadores, además de otros datos que exija la LSS y sus
reglamentos.
Conservar tales registros durante un plazo de cinco años a partir de la

fecha de su generación
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar al Instituto

su importe
Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la

existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias
Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o

del campo, y de la construcción, la constancia de los días trabajados y del
salario percibido por cada trabajador
Al dar los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que
funde alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede
relevado de pagar las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Art. 17
LSS); éste contestará en un periodo máximo de 45 días hábiles contados a partir de la
entrega de la solicitud, plazo señalado en la LSS para estos casos; además todos los
documentos, datos e informes que los trabajadores, patrones y demás personas
proporcionen al Instituto serán estrictamente confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y
22 LSS).
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las

modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera al
patrón del cumplimiento de sus obligaciones ni le exime de las sanciones y
responsabilidades en que hubiere incurrido (Art. 18 LSS).
La Seguridad Social se brinda en aspectos tan importantes como la protección en el

trabajo, ya que la LSS establece que ningún trabajador incapacitado temporalmente,

podrá ser dado de baja en tanto dure el estado de incapacidad, asegurando así al
trabajador su permanencia dentro del régimen y las prestaciones inherentes (Art. 21
LSS).
5.2 De las Bases de Cotización y de las Cuotas
Para determinar el salario base de cotización se considerarán todos los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que
se entregue al trabajador por sus servicios.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza los
siguientes conceptos:
• Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares,
• El ahorro cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o

mensual igual del trabajador y de la empresa, si se constituye en forma diversa o puede
el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario;
• Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical,
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus

trabajadores por concepto de cuotas del Seguro de RCV,
• Las aportaciones al INFONAVIT
• La participación de las utilidades de la empresa,
• La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen
cada una de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general,
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase

el 40% del salario mínimo general,
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos, no rebase el 10% del salario base de cotización,
• Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón
o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que
reúnan los requisitos que establezca la CONSAR, y
• El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT.

Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el
momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a
veinticinco veces el salario mínimo general y como límite inferior el salario mínimo
general (Art. 28 LSS).
Para El mes natural será el período de pago de cuotas.

determinar la
forma de
cotización se
aplicarán las
siguientes
reglas
(art. 29 LSS): Para fijar el salario diario en caso de que se pague por
semana, quincena o mes se dividirá la remuneración
correspondiente entre siete, quince o treinta,
respectivamente.
Si por la naturaleza o peculiaridad de las labores el salario no

se estipula por semana o por mes, sino por día trabajado y
comprende menos días de los de una semana o el asegurado
labora jornadas reducidas y su salario se determina por
unidad de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con
base en un salario inferior al mínimo.
El artículo 39 de la LSS establece que el pago de cuotas será por mensualidades

vencidas a más tardar los días diecisiete del mes inmediato siguiente.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente

el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma
incorrecta, el Instituto podrá determinarlas y fijarlas en cantidad líquida,
con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que
conozca con ejercicio de sus facultades de comprobación de que goza
como autoridad fiscal, o bien a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales. (art.39 C, LSS)
5.3 Seguro de Riesgos de Trabajo
Riesgos de Trabajo: son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
El patrón está obligado a asegurar a los trabajadores contra riesgos de trabajo, y si no

lo hiciera, en caso de que ocurra un siniestro, deberá enterar al Instituto los capitales
constitutivos que se le finquen; lo mismo sucede en caso de que los avisos de ingreso,
alta o modificaciones de salario se presenten después de ocurrido el siniestro, ya que
esto no liberará al patrón del pago de los capitales constitutivos.
Para los efectos de la fijación de las primas a cubrir por el Seguro de Riesgos de
Trabajo, las empresas deberán calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la
empresa, por un factor de prima y al producto se le sumará 0.005 (art. 72 LSS).
Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad conforme al

período y dentro del plazo que señale el reglamento para determinar si permanecen en
la misma prima se disminuye o aumenta (art. 74 LSS).
5.4 Seguro de Enfermedades y Maternidad.
El financiamiento de este seguro se dará en razón a los porcentajes aplicados al salario

base de cotización tanto del patrón, como del trabajador y de la contribución del Estado
(Art. 106 LSS).
El patrón es responsable de los daños que se le causen al asegurado o a sus familiares

cuando se incumpla la obligación de inscribirlos o de avisar los salarios efectivos o los
cambios de salario de éstos y no pudieran otorgarse las prestaciones en especie y en
dinero del Seguro de Enfermedades y Maternidad, o bien al otorgarse éstas, el patrón
enterará al Instituto a través de capitales constitutivos, los gastos ejercidos (Art. 88,
LSS).
Por otra parte, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarán cuotas para cubrir
las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los
pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida,
así como retiro, cesantía en edad avanzada y vejez (Art. 25, segundo párrafo, LSS).
5.5 Seguro de Invalidez y Vida.
Los riesgos protegidos por este seguro son la invalidez y la muerte del asegurado o del
pensionado por invalidez, en los términos y con las modalidades previstas en la LSS
(Art. 112 LSS).
El artículo 146 y 148 de la LSS establece que los recursos necesarios para financiar las
prestaciones y los gastos administrativos de seguro de invalidez y vida, así como la
constitución de las reservas técnicas, se obtendrán de las cuotas de la siguiente forma:
a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, el 1.75% y el 0.625% sobre
el salario base de cotización, respectivamente. Por su parte, el artículo 148 del mismo
ordenamiento legal, define que en todos los casos en que no esté expresamente
prevista por la Ley o por convenio la cuantía de la contribución del Estado para los
seguros de invalidez y vida, será igual al 7.143% del total de las cuotas patronales.

5.6 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales
El ramo de Guarderías cubre el riesgo de la mujer trabajadora de no poder proporcionar

cuidados maternales durante su jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia.
Esta prestación debe proporcionarse atendiendo al cuidado y fortalecimiento de la salud
del niño y su buen desarrollo futuro, así como a la formación de sentimientos de
adhesión familiar y social, a la adquisición de conocimientos que promuevan la
comprensión, el empleo de la razón y de la imaginación y a constituir hábitos higiénicos
y de una sana convivencia y cooperación en el esfuerzo común con propósitos y metas
comunes, todo ello de manera sencilla y acorde con su edad y con la realidad social y
con absoluto respeto a los elementos formativos de estricta incumbencia familiar (arts.
201 al 207 de la LSS).
Las prestaciones sociales tienen como objetivo fomentar la salud, prevenir

enfermedades y accidentes, así como contribuir a la elevación general de los niveles de
vida de la población (208 al 210 A de la LSS).
Los patrones cubrirán íntegramente la prima para el financiamiento de este seguro

tengan o no trabajadoras a su servicio y el monto será del 1% sobre el salario base de
cotización (Arts. 211 y 212 de la LSS.
5.7 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas Obrero

Patronales de los seguros que administra el IMSS
1. Seguro de enfermedades y Maternidad

1.1. Cuota Fija
Cuota Patronal = UMA x 20.40% x Días Cotizados
1.2. Cuota Excedente

Cuota adicional Patronal = SBC - (3xUMA) x 1.10 % x Días Cotizados
Cuota adicional Obrera = SBC - (3xUMA) x 0.40 % x Días Cotizados
1.3. Prestaciones en Dinero

Cuota Patronal = SBC x 0.70 % x Días Cotizados
Cuota Obrera = SBC x 0.25 % x Días Cotizados
1.4. Gastos Médicos Pensionados


2. Seguro de Riesgos de Trabajo
Cuota Patronal = SBC x Prima autorizada del seguro de riesgos de
trabajo del patrón específico % x Días Cotizados
3. Seguro de Invalidez y Vida

4. Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales

La referencia que hace la fracción I y II, del artículo 106 de la LSS, respecto del salario
mínimo general diario para el Distrito Federal, se entenderá referida a la Unidad de
Medida y Actualización (UMA), de conformidad con el artículo tercero transitorio del
“Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación
del salario mínimo” publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero del
2016 y vigente a partir del 28 de enero del mismo año.
5.8 Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Los riesgos protegidos por este capítulo son el retiro, la cesantía en edad avanzada y la
vejez del asegurado, así como la muerte de los pensionados por este seguro en los
términos y con las modalidades previstas en la Ley (Art. 152 LSS).
Cabe señalar que de conformidad con la fracción I del art. 159 LSS, por cada
asegurado se abrirá una cuenta individual, en las Administradoras de Fondos para el
Retiro, para que se depositen en la misma las cuotas obrero-patronales y estatal por
concepto de RCV, así como los rendimientos. La cuenta individual se integrará por las
subcuentas: de RCV, de vivienda y de aportaciones voluntarias.
Los patrones y el Gobierno Federal, en la parte que les corresponde están obligados a
enterar al Instituto el importe de las cuotas obrero patronales y la aportación estatal del
seguro de RCV, de conformidad con el artículo 167 de la LSS.
A su vez, el art. 168 de la LSS, las cuotas y aportaciones serán definidas como
porcentaje del salario base de cotización de la siguiente forma:
Retiro Cesantía en Edad Avanzada y

Art. 168, Vejez
Fracción I, LSS Art. 168, Fracción II, LSS
Patrones 2% 3.150%
Trabajadores 1.125%
Asimismo, el citado artículo 168, fracción III, de la LSS, establece que en los ramos de
cesantía en edad avanzada y vejez la contribución del Estado será igual al 7.143% del
total de las cuotas patronales de estos ramos.
5.9 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas Obrero

Patronales del Seguro Retiro, Cesantía en edad avanzada y Vejez
1. Retiro
Cuota Patronal = SBC x 2.00% x Días Cotizados
2. Cesantía en Edad Avanzada y Vejez

Cuota Trabajador = SBC x 1.125 % x Días Cotizados
5.10 Pago de las Cuotas
De conformidad con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero patronales se causan

por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los
formatos impresos o usando el programa informático autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrón deberá presentar ante el IMSS las cédulas de determinación de

cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día
diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún en el supuesto de

que no se realice el pago correspondiente dentro del plazo señalado.
Por su parte, el artículo 39-A de la LSS, establece que sin perjuicio de la obligación
patronal de determinar las cuotas, el Instituto, en su apoyo, podrá entregar una
propuesta de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los
movimientos afiliatorios comunicados al IMSS por los propios patrones y, en su caso,
por sus trabajadores.
La propuesta podrá ser entregada por el Instituto en documento impreso, o bien, previa
solicitud por escrito del patrón o su representante legal, en medios magnéticos,
digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptico o de cualquier otra naturaleza.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la
misma en la oficina autorizada por el IMSS. El pago de las cuotas obrero patronales
podrá realizarse en las unidades administrativas del Instituto, en las entidades
receptoras, o en las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el art. 113
del RACERF.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades
administrativas (art. 120, primer y segundo párrafo RACERF).

Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la LSS y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida

por el Instituto, no lo exime de la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo
libera de las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas
obligaciones.
De acuerdo con el RACERF, la presentación al Instituto de la cédula de determinación,

con pago o sin éste, tiene por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la
relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así como de la información
contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados y salarios de
los trabajadores, salvo prueba en contrario (Art. 111 RACERF).
En los supuestos previstos en los artículos 39 y 39 A de la LSS, el Instituto podrá, en

cualquier caso, requerir al patrón la información que le sirvió de base para determinar o
ajustar las cuotas obrero patronales, misma que se podrá presentar en medios
magnéticos o documentales.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las

cuotas o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y
fijarlas en cantidad líquida con base en los datos con que cuente o con apoyo en los
hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que
goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales, de conformidad con lo establecido en el
art. 39 C de la LSS, así como con base en la información obtenida de la revisión del
dictamen del contador público autorizado presentado al Instituto, en su caso. (Art. 112,
segundo párrafo, RACERF)
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y

conservarlos conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético
correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago,
durante el plazo que señalen las disposiciones fiscales; en los mismos términos
deberán conservar las cédulas de determinación presentadas al Instituto sin efectuar su
pago. En ningún caso, los comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto
acreditarán el entero o la determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización
que no sean los expresamente especificados en los mismos (Art. 122, segundo párrafo,
RACERF).

5.11 Capitales Constitutivos.
De conformidad con el artículo 79 LSS, los capitales constitutivos se integran con el

importe de alguna o algunas de las siguientes prestaciones:
I.- Asistencia médica;
II.- Hospitalización;
III.- Medicamentos y material de curación;
IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento;
V.- Intervenciones quirúrgicas;
VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia;
VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viáticos en su caso;
VIII.- Subsidios;
IX.- En su caso, gastos de funeral;
X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último

párrafo de la fracción III del artículo 58 de la Ley;
XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y
que, invertida a una tasa anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea
suficiente, la cantidad pagada y sus intereses, para que el beneficiario disfrute la
pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en la cuantía y condiciones
aplicables que determina la Ley, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad,
de muerte y de reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del pensionado, y
XII. El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de
administración.
5.12 Multas
Cuando los patrones y demás sujetos obligados realicen actos u omisiones, que
impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el art.
287, serán sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto omitido
(Art. 304 LSS).
Son infracciones a la Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto
obligado que se enumeran a continuación:

LSS
“Artículo 304 A. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos
u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación:
I. No registrarse ante el Instituto, o hacerlo fuera del plazo establecido en la

Ley;
II. No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma

extemporánea;
III. No comunicar al Instituto o hacerlo extemporáneamente las

modificaciones al salario base de cotización de sus trabajadores;
IV. No determinar o determinar en forma extemporánea las cuotas obrero

patronales legalmente a su cargo;
V. No informar al trabajador o al sindicato de las aportaciones realizadas a

la cuenta individual del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
VI. Presentar al Instituto los avisos afiliatorios, formularios, comprobantes de

afiliación, registros de obras o cédulas de determinación de cuotas obrero
patronales con datos falsos, salvo aquéllos que por su naturaleza no sean
de su responsabilidad;
VII. No llevar los registros de nóminas o listas de raya, en los términos que
señala la Ley y el Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social;
VIII. No entregar a sus trabajadores la constancia semanal o quincenal de

los días laborados, en caso de estar obligado a ello;
IX. No proporcionar, cuando el Instituto se lo requiera, los elementos

necesarios para determinar la existencia, naturaleza y cuantía de las
obligaciones a su cargo o hacerlo con documentación alterada o falsa;
X. Obstaculizar o impedir, por sí o por interpósita persona, las inspecciones

o visitas domiciliarias, así como el procedimiento administrativo de
ejecución, que ordene el Instituto;
XI. No cooperar con el Instituto en los términos del artículo 83 de la Ley, en

la realización de estudios e investigaciones para determinar factores
causales y medidas preventivas de riesgos de trabajo, en proporcionar
datos e informes que permitan la elaboración de estadísticas de ocurrencias
y en difundir, en el ámbito de sus empresas, las normas sobre prevención
de riesgos de trabajo;
XII. No dar aviso al Instituto de los riesgos de trabajo, ocultar su ocurrencia

en las instalaciones o fuera de ellas en el desarrollo de sus actividades, o no
llevar los registros de los riesgos de trabajo o no mantenerlos actualizados;
XIII. No conservar los documentos que estén siendo revisados durante una
visita domiciliaria o los bienes muebles en los que se dejen depositados los
mismos como consecuencia de su aseguramiento;
XIV. Alterar, desprender o destruir, por sí o por interpósita persona, los

documentos, sellos o marcas colocados por los visitadores del Instituto con
el fin de asegurar la contabilidad, en los sistemas, libros, registros y demás
documentos que la integren, así como en los equipos, muebles u oficinas en
que se encuentre depositada dicha contabilidad y que se le hayan dejado en

depósito como consecuencia del aseguramiento derivado de una visita
domiciliaria;
XV. No presentar la revisión anual obligatoria de su siniestralidad y

determinación de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo
extemporáneamente o con datos falsos o incompletos, en relación con el
periodo y plazos señalados en el reglamento correspondiente. No se
impondrá multa a los patrones por la no presentación de los formularios de
determinación de la prima del seguro antes mencionado cuando ésta resulte
igual a la del ejercicio anterior;
XVI. No dar aviso al Instituto o hacerlo extemporáneamente del cambio de

domicilio de una empresa o establecimiento, cuando se encuentre en
alguno de los supuestos que señala el reglamento respectivo;
XVII. No retener las cuotas a cargo de sus trabajadores cuando así le

corresponda legalmente, o habiéndolas retenido, no enterarlas al Instituto;
XVIII. No comunicar al Instituto por escrito sobre el estallamiento de huelga

o terminación de la misma; la suspensión; cambio o término de actividades;
la clausura; el cambio de nombre o razón social; la fusión o escisión;
XIX. Omitir o presentar extemporáneamente el dictamen por contador

público autorizado cuando se haya ejercido dicha opción en términos del
artículo 16 de esta Ley;
XX. No cumplir o hacerlo extemporáneamente con la obligación de

dictaminar por contador público autorizado sus aportaciones ante el
Instituto, y
XXI. Notificar en forma extemporánea, hacerlo con datos falsos o

incompletos o bien, omitir notificar al Instituto en los términos del reglamento
respectivo, el domicilio de cada una de las obras o fase de obra que realicen
los patrones que esporádica o permanentemente se dediquen a la industria
de la construcción.”
Las infracciones señaladas en el artículo anterior, se sancionarán considerando la

gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma
siguiente:
LSS
“Artículo 304 B Las infracciones señaladas en el artículo anterior, se

sancionarán considerando la gravedad, condiciones particulares del
infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente:
I. Las previstas en las fracciones IV, V, VII, VIII, XI, XVI y XIX con multa
equivalente al importe de veinte a setenta y cinco veces el salario mínimo
diario general vigente en el Distrito Federal;
II. Las previstas en las fracciones III, X, XIII y XVIII con multa equivalente al
importe de veinte a ciento veinticinco veces el salario mínimo diario general
vigente en el Distrito Federal;
III. Las previstas en las fracciones VI, IX y XV con multa equivalente al

importe de veinte a doscientas diez veces el salario mínimo diario general
vigente en el Distrito Federal, y

IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX y XXI con multa
equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario
mínimo diario general vigente en el Distrito Federal.”
5.12.1 Cumplimiento Espontáneo de las Obligaciones
No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones

patronales fuera de los plazos señalados por la LSS o cuando se haya incurrido en
infracción por caso fortuito o fuerza mayor (art. 304 C LSS).
• Sea descubierta por el Instituto;
• Haya sido corregida por el patrón después de que

Se el Instituto hubiere notificado una orden de visita
considerará domiciliaria, o haya mediado requerimiento o
que el cualquier otra gestión notificada por el mismo,
cumplimiento tendientes a la comprobación del cumplimiento de
no es sus obligaciones en materia de seguridad social, y
espontáneo
en el caso de • Haya sido corregida
: por el patrón con posterioridad
que la omisión a los 15 días siguientes a la presentación del
dictamen por contador público autorizado ante el
Instituto, respecto de actos u omisiones en que
hubiere incurrido y que se observen en el dictamen.

5.12.2 Multas sin efectos al acreditar que no se incurrió en la infracción
El Instituto podrá dejar sin efectos las multas impuestas por infracción a las
disposiciones de la LSS y sus reglamentos, cuando a su juicio, con la sola exhibición
documental por los interesados se acredite que no se incurrió en la infracción (Art. 304-
D LSS).
La solicitud de dejar sin efectos las multas en los términos señalados, no constituye
instancia y las resoluciones que dicte el Instituto al respecto no podrán ser impugnadas
por los medios de defensa que establece la LSS.
El RACERF establece que la aplicación de las multas es independiente del cobro del
crédito fiscal omitido, así como de sus accesorios legales (Art. 187 RACERF).
La sanción impuesta en términos del art. 304 de la LSS, excluye la aplicación de

cualquiera otra prevista en la misma, por el mismo acto u omisión (Art. 188 RACERF).
Las multas deberán ser pagadas dentro de los quince días hábiles siguientes a su
notificación.
En el caso de que la multa se pague dentro del plazo señalado en el párrafo anterior,
su importe se reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad
que la impuso dicte una nueva resolución.
En caso de ser impugnadas y de haberse confirmado las mismas, el pago deberá

realizarse dentro de los quince días hábiles siguientes al día en que cause estado la
resolución que corresponda.
La imposición de las sanciones previstas en el RACERF no libera a los infractores del

cumplimiento de los actos u omisiones que las motivaron, del pago de las cuotas obrero
patronales, de los capitales constitutivos, de los recargos, de su actualización ni de
cualquier otra responsabilidad penal o de cualquier otra índole que legalmente proceda
(Art. 189 RACERF).
El patrón o sujeto obligado presentará, por escrito, las solicitudes para dejar sin efectos
las multas impuestas por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales ante
la unidad administrativa que la impuso, la cual deberá contener por lo menos lo
siguiente:
1. Nombre, denominación o razón social, número de registro patronal y

domicilio;
2. El número de crédito, periodo y fecha de la multa impuesta, y
3. Justificación de que no cometió la infracción por la que se le impuso la multa,

acompañando los documentos que la acredite (Art. 190 RACERF).
El patrón o sujeto obligado, podrá presentar las solicitudes para dejar sin efectos las

multas impuestas por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales en un
plazo no mayor a cinco días hábiles contados a partir de la fecha de notificación de la
multa impuesta, siempre y cuando no haya interpuesto recurso de inconformidad (Art.
191 RACERF).
Si dentro del PAE y antes del remate, el patrón presenta la solicitud para dejar sin
efectos la multa impuesta por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales,
deberá garantizar el interés fiscal para obtener la suspensión (Art. 192 RACERF).
La unidad administrativa que conozca la solicitud resolverá en un plazo no mayor a diez

días hábiles, contados a partir de la presentación de dicha solicitud. La resolución que
recaiga a la solicitud será notificada al patrón (Art. 193 RACERF).
Contra las resoluciones que emita el Instituto imponiendo una multa se podrá interponer
el Recurso de Inconformidad o Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.
5.13 Recurso de Inconformidad.
El artículo 1 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el recurso

señalado en el artículo 294 LSS, se tramitará conforme a las disposiciones de dicho
Reglamento y, en lo no previsto, a las del CFF, Código Federal de Procedimientos
Civiles y Ley Federal del Trabajo.
Asimismo, el artículo 6 del mismo ordenamiento, determina que el recurso de

inconformidad se interpondrá dentro de los quince días hábiles a la fecha en que surta
efecto la notificación del acto definitivo que se impugne.
El escrito en el que se interponga el recurso será dirigido al Consejo Consultivo

Delegacional y se presentará directamente en la sede delegacional o subdelegacional
que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado.
También podrá presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en
que el recurrente tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede
delegacional.
Se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, aquella que se anote a su
recibo en la oficialía de partes o la de su depósito en la "Oficina postal. Si el recurso se
interpone extemporáneamente será desechado de plano.
Si la extemporaneidad se comprobara durante el procedimiento, se sobreseerá el

recurso.
En el caso de las presentaciones del escrito ante las Delegaciones o Subdelegaciones,

previamente al envío de éste a los servicios jurídicos delegacionales, las citadas
autoridades deberán agregar al expediente todas las constancias administrativas o, en
su caso, médicas, para lograr la pronta y expedita resolución del recurso.

REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
“Artículo 28. Las resoluciones que pongan fin al recurso se notificarán

dentro de los cinco días siguientes a la fecha de su firma.”
5.14 De la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos.
El Instituto, a solicitud de los patrones, podrá conceder prórroga para el pago de los
créditos adeudados en forma diferida o en parcialidades, por los conceptos de cuotas,
capitales constitutivos, actualización, recargos y multas. Durante el plazo concedido,
que no deberá exceder de cuarenta y ocho meses, se causarán recargos sobre el saldo
insoluto actualizado en los términos que establece el CFF, de conformidad al artículo 40
C de la LSS.
En ningún caso el Instituto podrá autorizar prórroga para el pago de las cuotas
correspondientes a los trabajadores, que los patrones hayan retenido en los términos
de la presente Ley; en tales circunstancias deberán enterarlas al Instituto en el plazo
legal establecido.
Tratándose de cuotas RCV, sólo se podrá autorizar plazo para el pago diferido por
períodos completos, sin condonación de accesorios, de conformidad con el artículo 40
D de la LSS.
Se considerará como no presentada la solicitud de pago diferido o en parcialidades,

cuando el patrón no anexe los documentos que señalan los artículos 133 y en su caso,
el 134 del RACERF, o no entregue en el plazo que le sea concedido, la documentación
requerida por el Instituto (artículo 136 del RACERF).
De acuerdo con el artículo136 del RACERF, no se dará trámite a una solicitud de pago
diferido o en parcialidades cuando:
 El patrón no continúe el trámite de autorización o,
 Haya incumplido una autorización anterior, en un periodo de seis meses previos a la

fecha de presentación de la solicitud.
No se aceptará la solicitud ni se autorizará el pago diferido o en parcialidades, respecto

de los créditos garantizados con fianza en trámite de efectividad, de aquellos por los
que exista una resolución firme favorable al Instituto (artículo 141 del RACERF), o bien
de créditos que aun cuando no sean objeto del convenio de pago, cuya autorización se
solicite, se encuentren inmersos en un proceso judicial, por la interposición de medios
de defensa (Incidencias 6 y 14).
En los casos de créditos respecto de los cuales exista algún medio de defensa
interpuesto, se podrá autorizar su inclusión en el convenio, siempre y cuando el patrón

dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha de la presentación de la solicitud
o a la fecha en que se haya notificado la autorización del convenio, presente su escrito
de desistimiento y copia del acuerdo que haya recaído al escrito correspondiente, en
términos de los artículos 133, 135 y 142 del RACERF.
No procede recurso alguno en caso de que el Instituto niegue el pago diferido o en

parcialidades (artículo136, tercer párrafo del RACERF).
La solicitud de pago diferido o en parcialidades deberá presentarse en la unidad

administrativa que controle el registro patronal, integrar la totalidad de los créditos
fiscales a cargo del patrón y garantizar el interés fiscal en términos de CFF, su
Reglamento y demás legislación y normatividad aplicable.
En los convenios de pagos diferidos se deberán anexar un calendario de fechas en que

se cubrirán los periodos completos, mientras que en los pagos parciales, el patrón o
sujeto obligado deberá indicar la fecha en la cual se irán realizando de manera mensual
los pagos de las parcialidades.
El periodo máximo para conceder o negar un convenio de pagos es de veinte días

hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud. En caso de que la
autoridad no emita su resolución dentro de dicho periodo, la petición se tendrá por
autorizada (artículo133 del RACERF).
Sólo en el caso de los patrones que se contemplan en el artículo 134 del RACERF, el
Instituto tiene un plazo máximo de cuarenta y cinco días para dar resolución a la
solicitud de convenio; dichos patrones son:
1. Sociedades controladas;
2. Instituciones de crédito;
3. Instituciones y sociedades mutualistas de seguros;
4. Instituciones de fianzas;
5. Instituciones de sistemas de ahorro para el retiro;
6. Organizaciones auxiliares de crédito;
7. Instituciones del mercado de valores;
8. Sociedades de inversión;
9. Organismos descentralizados;
10. Empresas de participación estatal mayoritaria;
11. Patrones con un número mayor de trescientos trabajadores; y
12. Patrones a quienes el Instituto, en ejercicio de sus facultades de comprobación, les
determinó créditos fiscales.
La autoridad facultada para autorizar los convenios que contempla el artículo133 del
RACERF, es el Subdelegado y para los patrones especificados en el artículo 134 del
mismo ordenamiento, será el Delegado.
Para efectos de la autorización de convenio de pago a plazos la primera mensualidad

corresponderá a la cantidad que resulte de dividir el total adeudado entre el número de
meses solicitados, de conformidad con la tabla de amortización elaborada para tal

efecto.
El pago diferido se calculará de acuerdo al calendario de pagos que el patrón o sujeto

obligado haya presentado, de conformidad con la tabla de amortización elaborada para
tal efecto.
Una vez formalizado el Convenio de pago, existen varias causales por la cuales éste
puede quedar sin efecto, dichas causales son las siguientes:
1. Que desaparezca o resulte ser insuficiente la garantía del interés fiscal, sin que se
presente una nueva garantía o se amplíe la existente;
2. Que el patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de
liquidación;
3. Que deje de pagar tres parcialidades;
4. Que el patrón omita el pago de las cuotas obrero patronales que se generen dentro
de los tres meses siguientes a la presentación de su solicitud, y;
5. Que el patrón tratándose del pago diferido, no lo realice en la fecha señalada.
En los supuestos antes señalados, el Instituto requerirá y hará exigible el saldo insoluto,
mediante la aplicación del PAE, o en su caso, procederá a hacer efectiva la garantía del
interés fiscal. En el caso de que el patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil, el
Instituto hará valer el derecho de preferencia, en términos del artículo 288 de la LSS,
ante el conciliador o juez de la causa (artículo 138 del RACERF).
Cuando el patrón incurra en alguna de las causales señaladas en el párrafo anterior, y

por tanto su Convenio quede sin efectos, podrá solicitar el beneficio de rehabilitarlo en
términos del artículo 139 del RACERF.
La rehabilitación solamente procede por una sola vez, siempre y cuando el patrón
pague en una exhibición, en un periodo máximo de cinco días hábiles contados a partir
de la fecha en que se le dio a conocer la autorización de rehabilitación, el total del
monto correspondiente a las parcialidades no cubiertas en su oportunidad, así como los
recargos que se hubieran generado por la mora en el pago de dichas parcialidades;
asimismo, el patrón deberá cubrir en dicho plazo las cuotas vencidas y los accesorios
legales de periodos posteriores a los contenidos en la solicitud o autorización.
Por otro lado, el patrón podrá solicitar por una sola vez, un plazo mayor al inicialmente
aceptado u otorgado, sin que exceda de las cuarenta y ocho mensualidades, y/o
agregar, nuevos créditos.
Independientemente de las modalidades de convenios de pago indicados con

anterioridad, existe una modalidad más consistente en de que el patrón pague en forma
diferida o en parcialidades, las cuotas a su cargo (cuota patronal) que se generen hasta
por seis periodos posteriores a la fecha de presentación de la solicitud, de conformidad
con el artículo 40 E de la LSS.
Es importante tener presente que este tipo de convenios difiere de los contemplados en
los artículos 40 C y 40 D ya que aún no existe adeudo, es decir, se trata de cuotas
futuras, que se van a generar, mientras que en los segundos ya existen créditos

exigibles. Asimismo, se le cobrará al patrón actualización y recargos, en términos del
CFF, procediendo únicamente para las cuotas correspondientes a los cuatro seguros
que administra el IMSS.
5.15 Alternativas para Garantizar el Interés Fiscal.
De acuerdo al artículo 141 CFF, los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en
alguna de las formas siguientes:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la SHCP mediante reglas de carácter general que se
efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo
141-A del CFF.
II. Prenda o Hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de
orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en

documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital
de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante
cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que
discrecionalmente fije la SHCP.
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas

actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce
meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el
crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra
el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los
doce meses siguientes.
El reglamento del CFF establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La
autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación
como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los
contribuyentes a requerimiento de la autoridad iscal, no lleven a cabo la ampliación o
sustitución de garantía suficiente, esta procederá al secuestro o embargo de otros
bienes.
En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la

garantía.
5.15.1 Casos en que Procede Garantizar el Interés Fiscal
Con fundamento en el artículo 142 del CFF, procede garantizar el interés fiscal cuando:
I. Se solicite la suspensión del PAE, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa en los términos de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos
sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden
individualmente.
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del artículo 159 del CFF.
IV. En los demás casos que señale el CFF y las leyes fiscales.
No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté
constituido únicamente por estos.
5.15.2 Procedimientos para Hacer Efectiva la Garantía del Interés Fiscal
El artículo 143 del CFF establece que las garantías constituidas para asegurar el interés
fiscal a que se refieren las fracciones II, IV y V del artículo 141 del CFF se harán
efectivas a través del PAE.
Si la garantía consiste en depósito de dinero en alguna entidad financiera o sociedad

cooperativa de ahorro y préstamo, una vez que el crédito fiscal quede firme, se
ordenará su aplicación por la autoridad fiscal.
Tratándose de fianza a favor de la Federación, otorgada para garantizar obligaciones

fiscales a cargo de terceros, al hacerse exigible, se aplicará el PAE con las siguientes
modalidades:
a) La autoridad ejecutora requerirá de pago a la afianzadora, acompañando copia

de los documentos que justifiquen el crédito garantizado y su exigibilidad. Para
ello la afianzadora designará, en cada una de las regiones competencia de las
Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, un
apoderado para recibir requerimientos de pago y el domicilio para dicho efecto,
debiendo informar de los cambios que se produzcan dentro de los quince días de
anticipación a la fecha en que se pretenda surtan sus efectos. La citada
información se incorporará en la póliza de fianza respectiva y los cambios se
proporcionarán a la autoridad ejecutora.
b) Si no se paga dentro de los quince días siguientes a la fecha en que surta

efectos la notificación del requerimiento, la propia ejecutora ordenará a la
institución de crédito o casa de bolsa que mantenga en depósito los títulos o
valores en los que la afianzadora tenga invertida sus reservas técnicas, que
proceda a su venta a precio de mercado, hasta por el monto necesario para
cubrir el principal y accesorios, los que entregará en pago a la autoridad

ejecutora. La venta se realizará en o fuera de bolsa, de acuerdo con la
naturaleza de los títulos o valores.
Para estos efectos las instituciones de crédito y casas de bolsa, que mantengan
títulos o valores en depósito por parte de las afianzadoras, deberán informar
dicha situación a la autoridad fiscal. En los casos en que las instituciones de
crédito o las casas de bolsa omitan cumplir con la obligación anterior, resultará
improcedente la aceptación de las pólizas de fianza para garantizar créditos
fiscales.
Cuando dejen de actuar como depositarios de las instituciones de fianzas

deberán notificarlo a dichas autoridades e indicar la casa de bolsa e institución
de crédito a la que efectuaron la transferencia de los títulos o valores.
c) La autoridad ejecutora, informará a la afianzadora sobre la orden dirigida a las

instituciones de crédito o las casas de bolsa, la cual podrá oponerse a la venta
únicamente exhibiendo el comprobante de pago del importe establecido en la
póliza.
Para los efectos del párrafo anterior, si la afianzadora exhibe el comprobante de pago
del importe establecido en la póliza más sus accesorios, dentro del plazo establecido en
el inciso b) de este artículo, la autoridad fiscal ordenará a la institución de crédito o a la
casa de bolsa, suspender la venta de los títulos o valores.
Las cantidades garantizadas deberán pagarse actualizadas por el periodo comprendido

entre la fecha en que se debió efectuar el pago y la fecha en que se paguen dichas
cantidades. Asimismo, causarán recargos por concepto de indemnización al fisco
federal por falta de pago oportuno, mismos que se calcularán sobre las cantidades
garantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad, aplicando la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses
transcurridos en el periodo de actualización citado. La tasa de recargos para cada uno
de los meses del periodo mencionado será la que resulte de incrementar en un 50% a
la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, y se causarán por cada
mes o fracción que transcurra a partir de que debió hacerse el pago y hasta que el
mismo se efectúe. Los recargos mencionados se causaran hasta por cinco años.
De acuerdo con lo que establece el artículo 282 de la Ley de Instituciones de Seguros y

de Fianzas, las fianzas que las instituciones otorguen a favor de la Federación, del
Distrito Federal, de los Estados y de los Municipios, se harán efectivas a elección del
beneficiario siguiendo los procedimientos establecidos en el artículo 279 de dicha Ley, o
bien, de acuerdo con las disposiciones que apuntan el mismo artículo 282 citado y de
conformidad con las bases que fije el Reglamento del mismo precepto legal, excepto las
que se otorguen a favor de la Federación para garantizar obligaciones fiscales a cargo

de terceros, caso en el que se estará a lo dispuesto por el CFF.
Por su parte, el artículo 146 del CFF establece que el crédito fiscal se extingue por
prescripción en el término de 5 años.
A su vez, el artículo 67 del mismo Código establece que las facultades de las
autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y
sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
fiscales, se extinguen en el plazo de 5 años.
Para conocer más:
Poder Ejecutivo Federal. Reglamento del Recurso de Inconformidad.

Versión digital en: [
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/reglamentos/4004.pdf
]
Poder Ejecutivo Federal. Código Fiscal de la Federación, Cámara de Diputados
del H. Congreso de la Unión, Secretaría General, Secretaría de Servicios
Parlamentarios [ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160517.pdf ]
Poder Ejecutivo Federal. Código Federal de Procedimientos Civiles. Cámara de

Diputados del H. Congreso de la Unión, Secretaría General, Secretaría de
Servicios Parlamentarios [ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/6.pdf ]
Poder Ejecutivo Federal. Ley Federal del Trabajo. Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión, Secretaría General, Secretaría de Servicios
Parlamentarios [ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125_120615.pdf ]
Poder Ejecutivo Federal. Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas. Cámara

de Diputados del H. Congreso de la Unión, Secretaría General, Secretaría de
Servicios Parlamentarios [ http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISF.pdf
]

PROCEDIMIENTOS

VI. PROCEDIMIENTOS.
6.1 Actividades Básicas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno
Determinar y fijar en cantidad líquida

el importe de las cuotas obrero
patronales, actualización, recargos
moratorios documentados, capitales
constitutivos, créditos fiscales que el
Instituto tiene derecho a exigir de las Recibir y tramitar las solicitudes de
personas no derechohabientes, devolución de cantidades enteradas
cuotas por diferencias en la sin justificación legal
determinación y pago de la prima del
seguro de riesgos de trabajo y
multas impuestas por incumplimiento
del pago de las cuotas obrero
patronales
Atender y tramitar las solicitudes

patronales para dejar sin efectos las
Notificación de créditos fiscales,
multas impuestas por incumplimiento
resoluciones y otros
del pago de las cuotas obrero
patronales
Determinar. la procedencia de la
extinción de adeudos fiscales por
prescripción la obligación de enterar
Recibir y atender las solicitudes de
las cuotas y los capitales
aclaración administrativa de créditos
constitutivos o caducidad de la
fiscales
facultad del Instituto de fijar en
cantidad líquida los créditos a su
favor

6.1.1 Atención de Solicitudes de Aclaración Administrativa de Créditos Fiscales
¿Qué es la aclaración administrativa?
Trámite que se realiza mediante la presentación de escrito libre

para solicitar que se corrija una cédula de liquidación.
El personal de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, deberá orientar a los

solicitantes sobre los requisitos que deben reunir para realizar el trámite,
indicándoles que podrán obtener mayor información accediendo a la página de
Internet del IMSS (www.imss.gob.mx), consultando el menú “Información, Trámites y
Servicios para: Patrones”:
http://www.imss.gob.mx/patrones
La Subdelegación que controla el registro patronal recibe del patrón o demás sujetos
obligados, el escrito libre de solicitud de aclaración administrativa de créditos fiscales,
acompañando la documentación probatoria en que la sustente, así como los cálculos
correspondientes para su revisión, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
Fundamento
Artículo 151 del

Reglamento de la Ley del
Artículo 39-D Ley del Seguro Social en materia
Seguro Social (LSS) de Afiliación , Clasificación
de Empresas, Recaudación
y Fiscalización (RACERF).

Ley del Seguro Social
“Artículo 39 D. Respecto de las cédulas de liquidación emitidas por el

Instituto en el supuesto señalado en el segundo párrafo del artículo
anterior, el patrón podrá, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha en que surta sus efectos la notificación, formular aclaraciones ante la
oficina que corresponda a su registro patronal, las que deberán estar
debidamente sustentadas y sólo podrán versar sobre errores aritméticos,
mecanográficos, avisos afiliatorios presentados previamente por el patrón
al Instituto, certificados de incapacidad expedidos por éste o situaciones de
hecho que no impliquen una controversia jurídica.
La aclaración administrativa en ningún caso suspenderá o interrumpirá el

plazo establecido para efectuar el pago hasta por la suma reconocida. El
Instituto contará con veinte días hábiles para resolver la aclaración
administrativa que presente el patrón. Si transcurrido este plazo no se
resolviera la aclaración, se suspenderá la cuenta de días hábiles señalada
en el párrafo anterior.
El Instituto podrá aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que

presente el patrón fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que,
respecto de dicha cédula no se encuentre en trámite de efectividad la
garantía otorgada, se haya interpuesto recurso de inconformidad o
cualquier otro medio de defensa, o que habiéndolo interpuesto, medie
desistimiento.”
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización
“Artículo 151. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por

concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
actualización, recargos, multas y gastos por inscripciones improcedentes y
atención a no derechohabientes, tendrán el carácter de definitivas al surtir
efectos su notificación.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, el patrón podrá formular

aclaraciones en relación con los créditos emitidos por concepto de cuotas
obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas
conforme a lo siguiente:
La aclaración administrativa deberá ser solicitada por el patrón dentro de

los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación del crédito fiscal.
Las aclaraciones estarán debidamente sustentadas y podrán versar sobre
errores aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios presentados
previamente por el patrón al Instituto o certificados de incapacidad
expedidos por éste;
Cuando el patrón formule aclaraciones respecto de la cédula de

liquidación, se anotará en dicha cédula la fecha de la aclaración, así como
su procedencia o improcedencia;

El patrón, al formular la aclaración, deberá presentar los cálculos
correspondientes, así como la documentación en que la sustente, para su
revisión y en su caso, autorización por parte del Instituto;
El Instituto podrá desahogar la aclaración con base en la información y

documentos presentados por el patrón, verificando la validez de los
mismos.
Si como resultado de la verificación de la información y documentos

presentados por el patrón, se resuelve la aclaración como procedente, el
Instituto cancelará el crédito emitido.
En caso de que la aclaración se resuelva parcialmente procedente, el

Instituto podrá emitir un nuevo crédito por las diferencias correspondientes.
Cuando se resuelva que la aclaración es improcedente, quedará firme el
crédito respectivo;
La aclaración será resuelta en un plazo de veinte días hábiles. De no

resolverse la aclaración en el plazo señalado, se suspenderá el plazo para
efectuar el pago del importe sujeto a aclaración; y
La presentación de la aclaración en los términos de este artículo,

interrumpirá el plazo para interponer el recurso de inconformidad.
Se podrán aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que

presente el patrón fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que,
respecto de los créditos sujetos a aclaración, no se encuentre en trámite
de efectividad la garantía otorgada, no se haya interpuesto recurso de
inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que, habiéndolo
interpuesto, medie desistimiento.”
La solicitud de aclaración administrativa podrá presentarse
Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta

efectos la notificación de la cédula de liquidación de que se trate, o
fuera del plazo citado, siempre que, respecto de los créditos
sujetos a aclaración
a) No se encuentre en b) No se haya interpuesto

trámite de efectividad la recurso de inconformidad o
garantía otorgada (créditos cualquier otro medio de
en incidencia 07), o defensa (créditos en las
incidencias 06 ó 14), o que
habiéndolo interpuesto,
medie desistimiento

Autorización de la solicitud de aclaración administrativa extemporánea:
El Jefe del Departamento de Cobranza y, en su ausencia, del Jefe de la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, es el responsable de autorizar la recepción de la
solicitud de aclaración administrativa extemporánea, previa verificación de que
no se actualiza ninguno de los supuestos previstos en los incisos a y b de la
lámina anterior.
La aclaración
administrativa
procede contra
créditos fiscales por Cuotas obrero patronales
concepto
Capitales constitutivos
Actualización, recargos y multas,

respectivas

Errores
aritméticos o
mecanográficos
Otras situaciones
de hecho que no Motivos de
impliquen una aclaración Avisos afiliatorios
controversia administrativa
jurídica
Certificados de
incapacidad
La solicitud de Nombre, denominación o razón social,

aclaración
administrativa
se presentará
mediante Registro Patronal,
escrito libre, el
cual deberá
contener los Domicilio patronal,
siguientes
datos:
Autoridad a la que se dirige,
Propósito de la promoción,
Datos de los créditos sujetos a aclaración (número de crédito,

periodo, concepto (COP o RCV) e importe), y
Firma autógrafa del patrón, sujeto obligado o de quien esté

legalmente facultado para ello

Documentación General, que debe acompañar a la solicitud de aclaración
administrativa en original y copia simple
1. Cédula de liquidación sujeta a aclaración,
2. Tarjeta de identificación patronal,
3. Identificación oficial vigente del patrón sujeto obligado o de quien esté
legalmente facultado para ello, y
4. En caso de que la solicitud sea firmada por un tercero, poder notarial mediante
el cual el patrón o sujeto obligado conceda a aquél poder general para pleitos y
cobranzas o poder especial para realizar el trámite de aclaración administrativa
Una vez cotejados los documentos, se devolverán los originales.
Incidencia 03
Cuando la solicitud de aclaración administrativa, reúna todos los requisitos, se

deberá proceder a cambiar el crédito fiscal a la incidencia 03 “En Aclaración para
ajuste”.
Documentación en Particular, que de acuerdo al motivo de aclaración, deberá

acompañar a la solicitud de aclaración administrativa

Motivo de Subtema Documentación Requerida
Aclaración
Error en Registro Patronal Oficio de certificación expedido por el Departamento de

Afiliación Vigencia
Error en la aplicación del salario mínimo Impresión de la cédula de liquidación con los datos correctos
Errores de cálculos de cuotas Documento oficial en el cual consten los datos de los
trabajadores en los cuales se cometieron errores
Cédulas de liquidación por concepto de  Formato de Rectificación de Capitales Constitutivos

capitales constitutivos del Departamento de Afiliación Vigencia en el cual
se indique que no procede la determinación del
I. Errores capital constitutivo, señalando la fecha y hora de
aritméticos o recepción, salario señalado en el aviso afiliatorio y
mecanográficos el motivo de la rectificación.
.  Oficio de los Servicios de Prestaciones Económicas
en la UMF Tramitadora y de Control o UMF
Tramitadora, cuando se derive de errores ocurridos
en el requisitado de los Reportes Registro de capital
constitutivo inicial y Complemento de capital
constitutivo.
 Oficio del Departamento de Pensiones, cuando se
derive de errores en las hojas de cálculo de
indemnización global o pensiones.
 Oficio de las Unidades Médicas. Cuando se hayan
presentado errores en el requisitado del formato de
registro y cálculo de prestaciones en especie (CM-
CC-01)
II. Avisos Movimientos afiliatorios no captados. Certificación correspondiente expedida por el Departamento
afiliatorios de Afiliación Vigencia, en la que se precise registro patronal,
presentados datos del asegurado, salario base de cotización, la fecha y
previamente por tipo de movimiento para su transcripción en la Resolución.
el patrón al
IMSS
Trabajador que labora con dos o más Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
patrones (Art. 33 LSS.) el Departamento de Afiliación Vigencia, indicando el salario
diario integrado, salarios promedio de los ramos de
aseguramiento comprendidos como otros seguros el salario
de Invalidez y Vida (IV) y Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
(CV) y periodo de aplicación.
Trabajador dado de baja que cotiza con Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
otro patrón (Art. 37 LSS) el Departamento de Afiliación Vigencia indicando la fecha de
aplicación del artículo 37 LSS.
Trabajador mal cargado Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
el Departamento de Afiliación Vigencia corroborando que el
trabajador no fue dado de alta por el patrón con quien
aparece cargado.
Trabajador con doble número de seguridad Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
social el Departamento de Afiliación Vigencia señalando que se trata
del mismo trabajador (fecha de nacimiento idéntica) con doble
número de seguridad social.
Trabajadores con mismo nombre y número Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
de seguridad social (homonimia) el Departamento de Afiliación Vigencia precisando si se trata
de trabajadores distintos aún cuando tengan el mismo
nombre.
Trabajador con jornada o semana reducida Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
el Departamento de Afiliación Vigencia señalando fecha (día,
mes y año) de registro y número de horas laboradas por
jornada o de días laborables por semana, asimismo el salario
vigente.
Deducción global por convenio de Certificación correspondiente expedida por el Departamento
ausentismo o incapacidades de Afiliación Vigencia.

Determinación tripartita debiendo ser Oficio de certificación expedido por el Departamento de
bipartita Afiliación Vigencia en el cual se especifique la fecha a partir
de la cual comenzó a aplicar el cambio de régimen.
III. Certificados de Incapacidad para el trabajo Certificado de incapacidad expedido por médico del Instituto.
incapacidad
expedidos por
el Instituto.
Pagos no captados o registrados con Cédula de determinación o de liquidación pagada y

posterioridad a la notificación de la cédula comprobante de pago.
de liquidación (pago espontáneo)
Modificación del monto de la multa relativa “Anexo_3 Resolución Aclaración Procedente con Modificación
a una cédula de liquidación ajustada de Prima de R.T.” o “Anexo_5 Resolución Aclaración Cuotas
Parcialmente Procedente” o “Anexo_6 Resolución Aclaración
Cuotas Procedente” o “Anexo_8 Resolución Aclaración
Cuotas por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez, Parcialmente Procedente" o "Anexo_9
Resolución Aclaración Cuotas por los Seguros de Retiro,
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. Procedente” del crédito
fiscal que dio origen a la Anexo 4 Cédula de liquidación por
concepto de multa.
Ausentismo Listas de raya, nómina o controles de asistencia

correspondiente. En caso de que el documento no contenga
elementos de legalidad, el patrón o su representante legal
deberá asentar, bajo protesta de decir verdad, que la
información es fidedigna
Resolución que rectifica la clasificación o Resolución

prima del patrón en el Seguro de Riesgo
de Trabajo.
Desacuerdo con la Clasificación o prima Escrito patronal manifestando desacuerdo con su prima o
del seguro de riesgo de trabajo medio de defensa interpuesto.
IV. Situaciones de
hecho que no
impliquen una
controversia Multas emitidas a patrones que realizaron Cédula de determinación de cuotas sin pago debidamente
jurídica. la determinación de cuotas sin pago (Auto- recepcionada por la unidad administrativa que corresponda;
determinados) comprobante de pago y constancia de notificación.
Trabajador pensionado en el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de IV.
seguro de invalidez y vida.(IV)
Trabajador pensionado en el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de CV.
seguro de cesantía y vejez. (CV)
Convenio de incorporación y bases de Convenio de incorporación y bases de cotización especiales;

cotización especiales y oficio de certificación expedido al efecto por el
Departamento de Afiliación y Vigencia.
Reversión de Cuotas Convenio vigente celebrado con el Instituto, para conocer el

porcentaje de reversión autorizado y pago respectivo.
Intercambio de servicios Convenio vigente celebrado con el Instituto, que indique el

porcentaje de reversión autorizado
Multas: ajuste del 20% por pago dentro de Constancias de notificación.

los quince días Pago respectivo

Interrumpe el plazo para la
interposición del recurso de
inconformidad
Efectos de la solicitud
No interrumpe ni suspende el plazo
para pagar el importe reconocido
No interrumpe la generación de
actualización y recargos
Suspensión del PAE
Resolución
•Plazo: 20 días hábiles

En caso de que no se resuelva en ese plazo, se suspende el plazo para efectuar el
pago del importe sujeto a aclaración
•Debe constar por escrito en oficio y en la propia cédula.
Sentido de la Efectos Fundamento

resolución (RACERF)
Procedente Cancelación del crédito emitido. Art. 151, frac. V,

segundo párrafo
Parcialmente Emisión de nuevo crédito por las

procedente diferencias correspondientes, en su
caso. Art. 151, frac. V, tercer
párrafo
Improcedente Queda firme el crédito emitido.

Interrupción y suspensión de plazo
Interrupción de plazo
• Deja sin efecto todo el plazo transcurrido hasta el momento en que se

produce el acto que interrumpe, y exige que comience a contarse
nuevamente de manera íntegra el plazo.
Suspensión de plazo
•Detiene el cómputo del plazo durante todo el tiempo que dure la situación
suspensiva, pero que, una vez desaparecida esta causal, permite que el plazo se
integre sumando el tiempo que había transcurrido con anterioridad a la suspensión,
al tiempo posterior a su producción.
La resolución que resuelva la aclaración administrativa, con fundamento en el artículo

38 del CFF, deberá contener por lo menos los siguientes requisitos:
 Constar por escrito,

 Señalar la autoridad que la emite,
 Señalar lugar y fecha de emisión,
 Estar fundada y motivada y expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate,
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente, y
 Señalar el nombre de la persona a la que va dirigida.
El titular de la Subdelegación es el servidor público facultado para resolver las

aclaraciones administrativas, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 150,
fracción XV del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social (IIMSS).
La resolución que recaiga a la solicitud de aclaración administrativa, se notificará de

forma personal al patrón, representante legal o sujeto obligado.
6.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de

Capitales Constitutivos
A efecto de integrar los capitales constitutivos con los importes de las Prestaciones en
Especie y/o Económicas que en su caso se otorguen:
1. Recibe del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, la documentación

enviada por las diferentes áreas de origen (Departamento de Afiliación Vigencia
Subdelegacional, de la Unidad Médica, del Departamento de Pensiones
Subdelegacional, y/o de los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F.
Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora), según corresponda, para la
determinación y liquidación de créditos fiscales por concepto de capitales
constitutivos:
a) Del Departamento de Afiliación Vigencia Subdelegacional:
 a.1 Copia del oficio de promoción, por el que se informa a las Unidades Médicas,
Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones
Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, la
existencia de capital constitutivo.
 a.2 Consulta Numérica de Patrones
 a.3 Consulta de Cuenta Individual
b) De las Unidades Médicas:
 b.1 “Dictamen de alta por riesgo de trabajo (días probables para la recuperación
del paciente)” Formato ST-2, copia en su caso.
 b.2 “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por riesgo de trabajo”

Formato ST-3, copia en su caso.
 b.3 “Dictamen de invalidez” Formato ST-4, copia en su caso.
 b.4 “Aviso de atención médica inicial y calificación de probable riesgo de trabajo”

Formato ST-7, copia en su caso.
 b.5 “Dictamen de probable recaída por Riesgo de Trabajo” ST-8
 b.6 “Formato de registro y cálculo de prestaciones en especie” CM-CC-01, en su

caso.
 b.7 “Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo” RAMPCC
 b.8 “Resultado de Consulta de Histórico de OCI”
c) De los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control

o U.M.F. Tramitadora, por subsidios y ayudas:
 c.1 “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”.
 c.2 “Reporte Complemento de capital constitutivo”, en su caso.
d) De los Departamentos de Pensiones Subdelegacional, por pensiones y rentas

vitalicias:
 d.1 “Oficio de respuesta por promoción de capitales constitutivos por

indemnización global o pensiones 3300-010-005”.

 d.2 Copia de la ”Resolución de otorgamiento de pensión” y del acta de defunción
(en su caso conforme al tipo de pensión).
 d.3 Relación de envío
 d.4 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IG-NI.
3300-009-048”, en su caso.
 d.5 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-IG-DIF. 3300-009-051”, en su caso.
 d.6 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IPT-
NI. 3300-009-056”, en su caso.
 d.7 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-IPT-DIF. 3300-009-059”, en su caso.
 d.8 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IPP>50-NI. 3300-009-060”, en su caso.

parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IPP>50-DIF. 3300-
009-061”, en su caso.

parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social. CC-IPP50-NI. 3300-009-062”, en su caso.

parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social con salario diferente al real. CC-IPP50-DIF. 3300-
009-063”, en su caso.
 d.12 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos

de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social. CC-RT-VI/ORF/ASC-NI. 3300-009-078”, en
su caso.
 d.13 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos

de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-RT-
VI/ORF/ASC-DIF. 3300-009-064”, en su caso.

 d.14 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un
asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-INV-NI.
3300-009-080”, en su caso.
 d.15 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-INV-DIF. 3300-009-065”, en su caso.
 d.16 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de

invalidez y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en
el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IV-VI/ORF/ASC-NI. 3300-009-066”,
en su caso.
 d.17 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de

invalidez y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IV-
VI/ORF/ASC-DIF. 3300-009-067”, en su caso.
 d.18 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o

vejez por Ley 1973 de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social. CC-CE/VE-NI. 3300-009-082”, en su caso.
 d.19 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o

vejez Ley 1973 de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro
Social con salario diferente al real. CC-CE/VE-DIF. 3300-009-083”, en su caso.
Nota:
La documentación proveniente de las diferentes áreas de origen, que debe integrar el

expediente que servirá de base para la determinación de créditos fiscales por concepto
de capitales constitutivos, será para cada tipo de cédula de liquidación, la siguiente:
Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a

integrar de los
señalados en la
actividad 1 de este
procedimiento
Por trabajador (a):

No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce a.1, a.2, a.3, b.1, b.4,
incapacidad temporal b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
Con modificación de salario que sufre un riesgo de a.1, a.2, a.3, b.4, b.7,
trabajo que produce incapacidad temporal b.8, c.1, c.2
incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con b.4, b.6, b.7, b.8, c.1,
indemnización global c.2, d1, d.2, d.3, d.4
trabajo que produce incapacidad permanente parcial b.4, b.7, b.8, c.1, c.2,

integrar de los
señalados en la
actividad 1 de este
procedimiento
Por trabajador (a):

hasta el 50%, con indemnización global d1, d.2, d.3, d.5
incapacidad permanente parcial del 26% hasta el 50%, b.4, b.6, b.7, b.8, c.1,
con pensión c.2, d1, d.2, d.3,
d.10,
trabajo que produce incapacidad permanente parcial b.4, b.7, b.8, c.1, c.2,
hasta el 50%, con pensión d.1, d.3, d.11
incapacidad permanente parcial mayor del 50% b.4, b.6, b.7, b.8, c.1,
c.2, d.1, d.2, d.3, d.8
Inscrito con modificación de salario que sufre un riesgo a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
de trabajo que produce incapacidad permanente parcial b.4, b.7, b.8, c.1, c.2,
mayor del 50% d.1, d.2, d.3, d.9
incapacidad permanente total b.4, b.6, b.7, b.8, c.1,
c.2, d.1, d.2, d.3, d.6
trabajo que produce incapacidad permanente total b.4, b.7, b.8, c.1, c.2,
d.1 d.2,, d.3, d.7
la muerte b.4, b.6, b.7, b.8, c.1,
c.2, d.1, d.2, d.3,
d.12
trabajo que produce la muerte b.4, b.7, b.8, c.1, c.2,
d.1, d.2, d.3, d.13
No inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
seguro de enfermedades y maternidad b.8, c.1, c.2
Con modificación de salario a quien se otorgaron a.1, a.2, a.3, b.7, b.8,
prestaciones en el seguro de enfermedades y c.1, c.2
maternidad
No inscrita a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
ramo de maternidad b.8, c.1, c.2
prestaciones en el ramo de maternidad c.1, c.2
No inscrito que muere por una enfermedad no a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
profesional y a quien se otorgaron prestaciones en el b.8, c.1, c.2, d.2, d.3,
seguro de enfermedades y maternidad d.16
Con modificación de salario que muere por una a.1, a.2, a.3, b.7, b.8,
enfermedad no profesional y a quien se otorgaron c.1, c.2, d1, d.2, d.3,

integrar de los
señalados en la
actividad 1 de este
procedimiento
Por trabajador (a):

prestaciones en el seguro de enfermedades y d.17
maternidad
No inscrito que se le dictaminó invalidez permanente a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
por una enfermedad no profesional b.8, c.1, c.2, d1, d.2,
d.3, d.14
Con modificación de salario que se le dictaminó a.1, a.2, a.3, b.7, b.8,
invalidez Permanente por una enfermedad no c.1, c.2, d1, d.2, d.3,
profesional d.15
No inscrito por el que se otorgaron prestaciones a.1, a.2, a.3, b.6, b.7
médicas en el seguro de enfermedades y maternidad a
sus beneficiarios
No inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.7, b.8,
ramo de cesantía en edad avanzada o vejez Ley 1973 d1, d.2, d.3, d.18
prestaciones en el ramo de cesantía en edad avanzada d1, d.2, d.3, d.19
o vejez Ley 1973
2. Selecciona el formato de cédula de liquidación por concepto de capital constitutivo,

que corresponda al supuesto jurídico motivo de su fincamiento.
3. Requisita la cédula de liquidación de capital constitutivo según sea el caso, que

corresponda al supuesto jurídico motivo de su fincamiento, transcribiendo los
importes de las prestaciones médicas y/o económicas otorgadas que se detallan en
la documentación recibida de las áreas de origen.
Notas:
 Se deberá aplicar tratándose de capitales constitutivos iniciales, el límite de no

emisión de créditos fiscales hasta por el importe equivalente a quince veces el
salario mínimo general diario del Distrito Federal vigente en el período de cotización
de que se trate, señalado en el Acuerdo 702/2002 aprobado por el H. Consejo
Técnico del Instituto en la sesión celebrada el 20 de diciembre de 2002, publicado
en el DOF el día 21 de febrero de 2003, excepto para los créditos que deban
reponerse en cumplimiento a los acuerdos dictados al resolver recursos de
inconformidad o, a las sentencias pronunciadas en juicios fiscales.
En caso de que el importe a emitir por un capital constitutivo inicial resulte inferior al
límite mencionado en el párrafo anterior, deberá conservarse el expediente
integrado con los antecedentes documentales en archivo transitorio, en espera de
recibir de cualquiera de las áreas de origen, información acerca de prestaciones

adicionales otorgadas al mismo trabajador, que sumadas a las reportadas
originalmente superen el importe equivalente a las 15 veces el SMGDVDF.
Dicho límite no aplicará para las cédulas de liquidación que se deban emitir a
patrones por concepto de capitales constitutivos complementarios.
 Se deberá realizar la determinación y liquidación de los créditos fiscales por

concepto de capitales constitutivos, en un plazo máximo de 20 días hábiles
posteriores a la fecha de recepción de la documentación proveniente de la Unidad
Médica, Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de
Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora.
 En términos de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 79 de la Ley del

Seguro Social, las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno deberán emitir capitales
constitutivos parciales o complementarios a cargo de un patrón por el mismo
trabajador y concepto, por las prestaciones otorgadas que no se hubiesen
considerado en los créditos inicialmente emitidos y que sean reportadas con
posterioridad por las áreas de origen.
 El importe de las prestaciones en especie otorgadas, se determinará aplicando los

costos unitarios por nivel de atención médica que se encuentren vigentes al iniciar la
atención del asegurado o, en su caso, del beneficiario, conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 79 de la LSS, por tanto, los capitales constitutivos se
emitirán transcribiendo la información proporcionada por las Unidades Médicas a
través del formato de “registro y cálculo de prestaciones en especie” CM-CC-01, por
lo que no será necesario llevar a cabo la revisión de la determinación del monto de
las prestaciones médicas.
 El detalle y costo de las prestaciones en dinero que hayan sido otorgadas por el
Instituto, se deberá transcribir de la hoja de cálculo correspondiente a las cédulas de
liquidación por concepto de capital constitutivo, en consecuencia, no se llevará a
cabo la revisión de la determinación del monto de las pensiones, subsidios o
ayudas, realizadas por el Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o
Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F.
Tramitadora.
 Para la determinación y liquidación de los capitales constitutivos que deriven de

trabajadores no inscritos, se deberán considerar las prestaciones en especie y
económicas, que en su caso se hubieran otorgado, en tanto que para los que se
desprendan de trabajadores inscritos con salario inferior al real, se emitirán
únicamente por las diferencias que resulten del pago del subsidio o la pensión, toda
vez que por encontrarse inscritos, tienen derecho a recibir las prestaciones médicas.
 Para la adecuada motivación de los capitales constitutivos que deriven del seguro
de riesgos de trabajo, es necesario contar con la información relativa a la fecha,
hora y minutos en que fue presentado el movimiento afiliatorio ante el Instituto,
cuando el riesgo de trabajo ocurra el mismo día en que es presentado el aviso, por
lo cual, deberá verificarse que dicha información se contenga en la documentación
que se reciba del Departamento de Afiliación.

4. Calcula el monto por concepto de gastos de administración y determina el importe
total del capital constitutivo.
Nota:
 En la determinación y liquidación del capital constitutivo, se deberá agregar a la

suma de las prestaciones en especie y/o económicas, el 5% por concepto de gastos
de administración, a que hace referencia el artículo 79, fracción XII, de la LSS, lo
cual quedará a cargo de la Subdelegación que lleve a cabo la emisión del crédito
fiscal.
5. Envía la cédula de liquidación de capitales constitutivos, al Jefe de la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, para recabar la firma de autorización del Subdelegado y
para que se solicite a la Oficina de Registros y Control de la Cartera, mediante el
envío de la Cédula para Captura, la afectación del crédito fiscal en el SISCOB con
tipo de registro “02 emisión manual”.
Notas:
 Para realizar el cargo del capital constitutivo al SISCOB, se deberá asignar al

crédito fiscal: Tipo de documento: 00 y como período el mes en que se realice la
determinación del crédito fiscal.
 El cálculo de actualización y recargos será a partir de la fecha en que los créditos

se hagan exigibles; es decir, a partir de que haya vencido el plazo de 15 días
hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la cédula de
liquidación.
6. Recibe del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, la documentación que a

continuación se señala y verifica que el alta en el SISCOB de la cédula de
liquidación por concepto de capital constitutivo, se haya realizado correctamente.
 Cédula de liquidación por concepto de capital constitutivo

 Listado de operación diaria
 Factura de emisión manual
7. Toma el número de crédito asignado por el SISCOB que se indica en la “Factura de

emisión manual” y lo transcribe a la Cédula de liquidación por concepto de capital
constitutivo.
8. Turna al Responsable de la mesa de notificación, la cédula de liquidación por

concepto de capital constitutivo, junto con la “Factura de emisión manual”,
recabando acuse de recibo en copia de la misma.
9. Recibe la fotocopia de la documentación probatoria de la notificación realizada.
 Cédula de liquidación por concepto de capital constitutivo notificada.

 “Constancia de notificación”
 “Citatorio”, en su caso”.
10. Integra la fotocopia de la documentación probatoria de la notificación realizada al

expediente patronal.
6.1.3 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Gastos Derivados de
la Prestación de Servicios Institucionales a Personas No Derechohabientes
1. Recibe del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno la documentación

enviada por las áreas médicas para la determinación y liquidación de créditos
fiscales por la prestación de servicios institucionales a personas no
derechohabientes:
 Orden de Atención Médica” o documento que la substituya.

 Copia de comprobante de domicilio
 Copia de identificación oficial
Nota:
 Cualquier inconsistencia o carencia de información que sea detectada en la

documentación que se recibe proveniente de las áreas médicas, que impida
proceder a la determinación y liquidación del crédito fiscal, deberá ser aclarada con
las mismas por escrito, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de su
recepción.
2. Requisita la cédula de liquidación de gastos derivados por la prestación de servicios

institucionales a personas no derechohabientes, que corresponda, conforme a la
información contenida en la “Orden de Atención Médica”.
 “Cédula de liquidación para personas no derechohabientes”

 “Cédula de liquidación para responsable solidario”
Nota:
 Para evitar retraso en la recuperación de gastos derivados de la prestación de

servicios institucionales a personas no derechohabientes, las áreas de Cobranza
deberán efectuar la determinación y liquidación del crédito fiscal dentro del plazo
máximo de veinte días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la
documentación proveniente de las áreas médicas, siendo a partir del momento en
que dicha documentación sea recibida a entera satisfacción, cuando competa a las
Áreas Subdelegacionales de Cobranza, su responsabilidad en su incorporación al
proceso de cobro.
 Se aplicará el criterio del límite de NO-EMISIÓN, para la determinación y liquidación

de gastos derivados por la prestación de servicios institucionales a personas no
derechohabientes, como lo señala el Acuerdo 702/2002 del Consejo Técnico, de
fecha 20 de diciembre de 2002, publicado en el DOF el día 21 de febrero de 2003,
excepto para los créditos que deban reponerse en cumplimiento a los acuerdos

dictados al resolver recursos de inconformidad o de las sentencias pronunciadas en
juicios fiscales.
 En los casos que resulte procedente, se aplicará la figura de la caducidad para este
tipo de créditos fiscales, considerando lo establecido en el Acuerdo 470/2005 del
Consejo Técnico, También se aplicará la figura de la prescripción cuando se
consuma el plazo que la Ley establece.
 Las Áreas Subdelegacionales de Cobranza, deberán tener control en base de datos

de la aplicación de Número Convencional (en sustitución del número de Registro
Patronal) para llevar a cabo la determinación y liquidación del crédito fiscal,
conforme a lo siguiente:
- Las primeras tres posiciones, indicarán la clave alfanumérica que le fue asignada
al municipio en el que se ubica el domicilio del paciente no derechohabiente o
responsable solidario, conforme a las claves que actualmente se manejan a nivel
Subdelegacional para la emisión de otros créditos fiscales.
- Ejemplo:
Subdelegación 10 Churubusco Y68-00001-10 al Y68-09999-10

Subdelegación Cuauhtémoc A78-00001-10 al A78-09999-10
- Las siguientes cinco posiciones, corresponderán al número progresivo dentro de

cada municipio, en un rango que se inicia con el 00001 y termina en el 09999.
- Los siguientes dos dígitos serán la modalidad de aseguramiento (10).
 El importe de las prestaciones en especie otorgadas será determinado por el

subdirector administrativo o el responsable de planeación o finanzas de la unidad
médica conforme al procedimiento específico que rija sus actividades, aplicando los
costos unitarios por nivel de atención médica vigentes en la fecha en que se realice
el cálculo de los montos correspondientes a los servicios proporcionados. Tales
determinaciones se harán constar en el formato denominado “Orden de Atención
Médica” o el documento que lo sustituya, el cual se enviará a las áreas de cobranza
subdelegacionales en un plazo de treinta días naturales contados a partir de la fecha
de egreso del paciente, para que con base en esa información, éstas emitan las
cédulas de liquidación respectivas.
 El cálculo de la actualización y recargos, será a partir de la fecha en que el crédito

fiscal se haga exigible; es decir, a partir de que haya vencido el plazo de 15 días
hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación. Lo anterior de
conformidad con los artículos 39-C, tercer párrafo, 79, 251 fracción XIV y XXXVI y
287 de la Ley del Seguro Social; 127 del RACERF; y 17 A y 21 del CFF, de
aplicación supletoria a la Ley del Seguro Social.
 La cédula de liquidación de gastos por servicios prestados a personas no

derechohabientes, no podrá ser objeto de la aclaración administrativa establecida en
los artículos 39 D de la LSS y 151 del RACERF.

 A fin de evitar que se impugnen las cédulas de liquidación aduciendo una
inadecuada fundamentación de la competencia territorial de la Subdelegación
emisora por no precisar debidamente la fracción o inciso que correspondan a la
Delegación o Subdelegación, respectivamente, a que hace referencia el artículo 155
del RIIMSS, será responsabilidad del Titular del Departamento de Cobranza vigilar
que en las cédulas que se emitan, dicha fundamentación sea la correcta.
 En caso de que la cédula de liquidación deba reponerse en cumplimiento de

sentencia definitiva pronunciada por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa o
de resolución firme recaída a un recurso de inconformidad, la Subdelegación deberá
solicitar el apoyo de los servicios jurídicos delegacionales para fundar y motivar
adecuadamente la nueva cédula de liquidación que se emita.
3. Envía la Cédula de liquidación para personas no derechohabientes o responsable

solidario, al Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, para que recabe la firma
de autorización del Titular de la Subdelegación.
4. Recibe la Cédula de liquidación para personas no derechohabientes o responsable

solidario autorizada, del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.
5. Turna al Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera mediante “Cédula de

control de envío a captura”, la “Cédula de liquidación para personas no
derechohabientes o responsable solidario” respectivamente, para su cargo en el
SISCOB.
6. Recibe al día siguiente en que se realice el cargo en el SISCOB, la documentación y

verifica que el alta de la “Cédula de liquidación para personas no derechohabientes
o responsable solidario”, respectivamente, se haya realizado correctamente.
7. Anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la cédula de liquidación que

se indica en la “Factura de emisión manual”.
Notas:
 El periodo que deberá asignarse a la cédula de liquidación de gastos derivados por

la prestación de servicios Institucionales a personas no derechohabientes será el
mes y año en que se efectúe la determinación y liquidación del crédito fiscal.
 El tipo de documento que se deberá asignar a la cédula de liquidación de gastos

derivados por la prestación de servicios institucionales a personas no
derechohabientes, para cargo al SISCOB será 70.
8. Turna para su notificación la “Cédula de liquidación para personas no

derechohabientes o responsable solidario”, respectivamente, junto con la “Factura
de emisión manual”, recabando acuse de recibo en copia de la misma.

6.1.4 Control y Trámite de Acuerdos Resolutivos
Recibe la siguiente documentación:
 Solicitud de Ajustes a Créditos (CORE-07);

 “Reporte de Juicio Concluido” emitido por la Jefatura de Servicios Jurídicos
Delegacional;
 Constancia de Notificación, del Acuerdo Resolutivo o sentencia;
 Acuerdo Resolutivo del Consejo Consultivo Delegacional; y
 Cédulas de Liquidación.
6.1.4.1 Liquidaciones para cancelación y/o modificación
9. Ajusta importe de la cédula de liquidación e impone sello de cancelación o

modificación conforme a lo previsto en el acuerdo resolutivo.
10. Entrega las cédula (s) de liquidación al personal encargado de solicitar la afectación
al Sistema al SISCOB, y de continuar con su trámite.
6.1.4.2 Liquidaciones para cancelación y reposición
11. Cancela la liquidación, en base a lo previsto en el acuerdo resolutivo. Cuando el

Consejo Consultivo Delegacional o Consejo Técnico o el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, ordenen la reposición del crédito y exista Acuerdo que
declare al patrón como “no localizado”, se procederá sólo a su cancelación.
12. Repone la liquidación a través del Programa de Diferencias, imponiendo la leyenda

de fundamentación y motivación legal correspondiente, de acuerdo con el período y
tipo de documento.
Nota: Los créditos repuestos en cumplimiento de acuerdos resolutivos o sentencias,

deberán contener un número de crédito diferente al del cancelado.
13. Obtiene rúbrica de Vo.Bo. en la liquidación de la correcta emisión, del Jefe de la

Oficina de Emisión y Pago Oportuno, del Jefe del Departamento de Cobranza, y
recaba firma del Titular de la Subdelegación.
14. Recibe liquidaciones firmadas, requisita formato “cédula para captura”, clave 9312-
009-010, y hace entrega de las mismas al personal encargado de solicitar la
afectación al SISCOB y de continuar con su trámite.
6.1.5 Emisión por Dictámenes y Resoluciones que Modifican la Clase y / o

Determinación de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo
1. Recibe copia del dictamen y/o resolución que modifica la clase y/o determinación
del grado de riesgo notificada, con antecedente de aclaración administrativa o
inconformidad para su emisión y procede a registrarlo en el control correspondiente.

2. Consulta en los registros institucionales, que la recaudación se encuentre captada e
imprime el reporte.
3. Verifica en cada uno de los reportes, que las primas de riesgos de trabajo se hayan
pagado correctamente, conforme al dictamen o resolución.
6.1.5.1. Pagados correctamente
4. Anexa a la resolución o dictamen, los reportes de recaudación.
5. Registra la conclusión del trámite en el control correspondiente y los entrega al

Archivo de Pagos y Generalidades.
6.1.5.2. Pagados incorrectamente
6. Captura en la herramienta REPCED los datos del patrón y asegurados contenidos

en el reporte de recaudación individualizada.
7. Obtiene impresión de la Cédula de Liquidación por Diferencias en la

determinación y pago de Cuotas del REPCED.
8. Entrega las liquidaciones, al personal encargado de continuar con el trámite.
6.1.6 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin

Justificación Legal
1. Recibe del solicitante su petición y determina si la misma se trata de una solicitud de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal.
Notas:
 Toda solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal deberá
efectuarse en la Subdelegación que controla el registro patronal involucrado.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por el seguro de RCV, serán
devueltas al solicitante conforme a lo dispuesto en las DISPOSICIONES de carácter
general en materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro,
mismas en las que se contempla entre otros, el TITULO QUINTO RECAUDACIÓN Y
DEVOLUCIÓN DE PAGOS SIN JUSTIFICACIÓN LEGAL, Capítulo IV De la
Devolución de Pagos Sin Justificación Legal, publicadas en el DOF del 5 de
noviembre de 2012.
6.1.6.1 Si es Solicitud de Devolución
2. Verifica que la solicitud recibida esté debidamente requisitada y que se haya

presentado conforme a lo siguiente:

En original:
- Tarjeta de Identificación Patronal

- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros
IMSS”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguro
RCV”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o ambas.
- Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso.
En original y copia:
- Identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.
- Documento con el que se acredite la personalidad del representante legal.
- Comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud, debidamente sellado
por la entidad receptora (banco).
- Documentación probatoria que corresponda de acuerdo al motivo de la solicitud de
devolución.
A partir de la siguiente actividad, estos documentos se denominarán Antecedentes

de la Devolución.
Notas:
 La solicitud de devolución podrá comprender varios periodos, así como diversos
motivos de devolución, con el propósito de simplificar el trámite al solicitante.

 Las solicitudes de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal,
deberán de estar firmadas autógrafamente por el patrón, su representante legal o
por aquéllos sujetos obligados que tengan derecho a ello, quienes deberán acreditar
su personalidad anexando la documentación soporte.

 Se deberá poner especial atención en constatar que los datos que se asienten en la
solicitud de devolución, coincidan con la carátula de pago generada a través del
SUA, tales como, registro patronal, período de pago, folio SUA, fecha de pago y
entidad receptora, así como el monto liquidado, con el fin de evitar la generación de
posibles errores que impidan la devolución, ya que PROCESAR, rechazará
cualquier solicitud errónea.

 El plazo máximo para que un patrón pueda reclamar al Instituto la devolución de las
cuotas enteradas sin justificación legal, será de cinco años, contados a partir de la
fecha en la que se haya efectuado el entero correspondiente.

 El patrón deberá acompañar a su solicitud de devolución, la documentación
probatoria que la sustente de acuerdo al motivo de devolución que origine la
solicitud, a fin de contar con los elementos que permitan determinar la procedencia
de la misma, en caso de que ésta no fuere suficiente, se podrá requerir al
promovente la documentación faltante a juicio de la unidad administrativa, en
términos de lo previsto por el artículo 22 del CFF:
Generales Documentación Probatoria

Para todos los motivos  Tarjeta de identificación patronal
 Identificación oficial del solicitante
En su caso poder notarial
Comprobante de pago del periodo motivo de la
solicitud.
Comprobante del pago que acredite el cumplimiento
correcto de las cuotas, debidamente sellados por la
entidad receptora (banco).
Solo para los motivos 02, 03, 04, 05, 06, Detalle de trabajadores incluidos en el pago
08, 11, 19, 20, 24 y 26. correspondiente.
Por Motivo de Devolución Documentación Probatoria

Motivo 01  Movimientos afiliatorios: certificación del
Pago en demasía por trabajadores Departamento de Afiliación en la que se precise
(movimientos afiliatorios, incapacidades, por asegurado, el salario base de cotización y la
ausentismo). fecha y tipo de movimiento.
 Incapacidades: certificado de incapacidad
expedido por médico del Instituto. Únicamente
procederá la devolución de los seguros IMSS y
de los ramos de cesantía en edad avanzada y
vejez.
 Ausentismo: deberá comprobarse la falta de pago
del salario respectivo, mediante la exhibición de
listas de raya o de la nómina correspondiente,
procediendo la devolución hasta por un máximo
de 7 días por mes en todos los seguros, excepto
en el de enfermedades y maternidad.
Motivo 02 Dictamen o resolución de las áreas de Clasificación
Error en prima de riesgos de trabajo. de Empresas Delegacionales, o en su caso Acuerdos
del H. Consejo Consultivo Delegacional, en los que
se especifique la prima de riesgo asignada y la fecha
a partir de la cual surte efectos.
Motivo 03 Cotejar que los dos pagos correspondan al mismo
Pago duplicado (pago 2 de la misma registro patronal, mes o bimestre y año.
liquidación).
Motivo 04 Certificación del Departamento de Afiliación, la cual
Pago tripartita debiendo ser bipartita. deberá especificar la fecha a partir de la cual
comenzó a aplicar el cambio de régimen.
Motivo 05 Certificación de la Oficina para Cobros en la que se
Pago indebido de gastos de ejecución. precise que no se habían generado gastos de
ejecución.
Motivo 06 Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
Sin deducción por intercambio de conocer el porcentaje de reversión autorizado y llevar
servicios. a cabo la devolución correspondiente.
Motivo 07  Reversión: convenio vigente celebrado con el
Pago de cuotas sin deducir reversión ni Instituto, para conocer el porcentaje de reversión
ausentismo. autorizado y llevar a cabo la devolución
correspondiente.
 Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de
pago del salario respectivo, mediante la
exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente, procediendo la devolución hasta
por un máximo de 7 días por, en todos los
seguros, excepto en el de enfermedades y
maternidad.
Motivo 08 Convenio vigente celebrado con el Instituto, para

Pago sin deducción por convenio de conocer el factor de deducción autorizado y llevar a
incapacidades y/o ausentismo. cabo la devolución correspondiente.
Motivo 09 Certificación del Departamento de Afiliación en el que
Artículo 33 de la Ley del Seguro Social se indique el salario promedio y período de
(trabajadores que prestan sus servicios a aplicación, mismo que servirá de base para realizar la
varios patrones). devolución correspondiente.
Motivo 10 Certificación del Departamento de Afiliación, en la
No debió cotizar total o parcial en periodo que se indique la fecha a partir de la cual fue dado de
(artículo 37 de la Ley del Seguro Social) alta con otro patrón.
mal cargado.
Motivo 11
Error en periodo o registro patronal.  Derivado del análisis de la documentación, se
determinará si efectivamente se incurrió en un
error de captura al realizar el pago, para en su
caso proceder a la devolución.
Motivo 12  Dictamen o resolución de las áreas de
Error en prima de riesgos de trabajo y Clasificación de Empresas Delegacionales, o en
pago en demasía por trabajadores. su caso Acuerdos del H. Consejo Consultivo
Delegacional, en los que se especifique la prima
de riesgo asignada y la fecha a partir de la cual
surte efectos.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
Motivo 13 Movimientos afiliatorios, certificados de incapacidad,
Pago duplicado y pago en demasía por nóminas o listas de raya, etc.
trabajadores.
Motivo 14  Certificación del Departamento de Afiliación, la
Pago tripartita en lugar de bipartita y pago cual deberá especificar la fecha a partir de la cual
en demasía por trabajadores. comenzó a aplicar el cambio de régimen.
Motivo 15  Certificación de la Oficina para Cobros en la que
Pago indebido de gastos de ejecución y se precise que no se habían generado gastos de
pago en demasía por trabajadores. ejecución.
Motivo 16  Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
Sin deducción por intercambio de conocer el porcentaje de reversión autorizado y
servicios y pago en demasía por llevar a cabo la devolución correspondiente.
trabajadores.
Pago de cuotas sin deducir reversión ni conocer el porcentaje de reversión autorizado y
ausentismo y pago en demasía por llevar a cabo la devolución correspondiente.
trabajadores.
Pago sin deducción por convenio de conocer el factor de deducción autorizado y llevar
incapacidades y/o ausentismo. y pago en a cabo la devolución correspondiente.
demasía por trabajadores.
Motivo 19 Cédulas de determinación debidamente selladas por
Pago duplicado papel-papel. la entidad receptora (banco).
Motivo 20 Comprobantes del pago efectuado.
Pago indebido de actualización y
recargos.

Motivo 21 Certificación del Departamento de Afiliación, en la
Error en primas de aseguramiento y/o que se indique el salario diario base de cotización del
límites superiores de salario. trabajador.
Motivo 22 Resolución favorable dictada por el Instituto al patrón,
Inscripciones improcedentes (artículo 17 en el supuesto previsto por el primer párrafo del
primer párrafo) de la Ley del Seguro artículo 17 de la Ley del Seguro Social.
Social.
Motivo 23 Movimientos afiliatorios, certificados de incapacidad,
Error patronal en la auto corrección. nóminas o listas de raya, etc.
Motivo 24 Cédula de liquidación por concepto de multa
Pago indebido de multas. (pagada).
 Se deberá verificar que las cuotas del
periodo hayan sido pagadas antes de que haya
sido notificada la multa.
 En multas asociadas a una cédula de
liquidación de cuotas derivada de SIVEPA, se
deberá verificar que ésta última haya sido
cancelada derivado de una aclaración
administrativa, para que en caso de que la multa
haya sido pagada la devolución sea procedente.
Motivo 25 Ver generales.
Error en salario mínimo.
Motivo 26 Comprobante de pago efectuado.
Pago indebido de actualización y
recargos de RCV.
Motivo 27 Ver generales.
Devolución por Decreto del 5%.
6.1.6.2 Documentación incorrecta o incompleta
3. Devuelve al solicitante la documentación presentada, indicando el motivo del

rechazo.
Nota:
 Cuando el solicitante manifieste el deseo de ejercer su derecho de presentar la
solicitud de devolución, no obstante estar incorrecta la información que debe
contener la solicitud o incompleta la documentación probatoria, se deberá formular
el formato “Requerimiento de información y documentación”, para proceder
conforme a lo dispuesto en el artículo 22 del CFF.
Concluye trámite.
6.1.6.3 Documentación correcta y/o completa
4. Coteja que la documentación probatoria original coincida con la copia y aplica a ésta
sello con la leyenda:
“COTEJADO SOLICITÓ DEVOLUCIÓN. Revisó _____________ (nombre,

firma y fecha)”.
5. Captura en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, los datos de la solicitud de devolución de cantidades enteradas sin
justificación legal, de acuerdo a la información proporcionada por el solicitante y los
datos contenidos en la documentación probatoria presentada, identificando si la
solicitud se refiere a seguros IMSS, RCV o ambos.
6. Imprime en original y copia la(s) “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente,
y obtiene la firma autógrafa del solicitante.
Notas:
 SIDECO generará solicitudes por cada periodo, concepto y motivo de devolución.
 La solicitud que genere el sistema deberá ser firmada por el solicitante (patrón,
representante legal, asegurado, familiar del asegurado en la incorporación voluntaria
o sujeto obligado).
 La devolución de cantidades enteradas sin justificación legal, deberá efectuarse,

dentro del plazo de 50 días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la
petición, el cual empezará a correr a partir de que la solicitud se encuentre
debidamente integrada con toda la documentación e información que se requiera
para su trámite.
 En todo trámite de solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal, deberá verificarse que no exista para el mismo periodo, concepto y patrón una
devolución autorizada, con el fin de evitar posibles duplicidades.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por concepto de cuota obrera al
seguro de RCV, serán acreditadas en la subcuenta de “aportaciones voluntarias” de
la cuenta individual del trabajador, por lo que para este concepto no podrá aceptarse
el trámite.
7. Entrega al solicitante la(s) copia(s) de la “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente,
generada(s) por SIDECO, originales de la documentación probatoria, de la
identificación del solicitante o del representante legal, del documento con el que se
acredite la personalidad del representante legal y del comprobante(s) de pago del
periodo motivo de la solicitud, indicándole que la resolución del trámite le será
entregada en su domicilio dentro del plazo establecido.
8. Integra expediente patronal de devolución con la siguiente documentación:
 “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas y original de la solicitud de
devolución presentada por el solicitante;
 Copia de la documentación probatoria;
 Copia del comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud;
 Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso; y
 Antecedentes de la devolución.

9. Verifica que el l pago realizado esté reflejado en alguna de las siguientes fuentes de
consulta:
Para seguros IMSS:
- SISCOB (Estado de cuenta);

- SIPARE; Consulta de pago patronal (SUA)
- CD-SUA (Recaudación); o
- CRESAL Créditos pagados y/o cancelados en el ejercicio.
Para Seguro RCV:
- CD-SUA (Recaudación).
- SIPARE; Consulta de pago patronal (SUA).
NOTA:
Por los pagos no captados en las fuentes de consulta señaladas, se deberá solicitar la
certificación del pago a la Oficina de Registros y Control de la Cartera.
6.1.6.4 Pago no registrado en las fuentes de consulta
10. Elabora el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en

original y copia, detallando el motivo de la improcedencia.
Nota:
Todo oficio en el que se comunique el rechazo o la improcedencia de una solicitud de
devolución o de monetización de la nota de crédito, deberá expresar con claridad los
motivos en los que se basa la negativa, así como el fundamento legal.
Envía el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en original y

copia, al Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe la autorización
del Subdelegado y se incorpore a trámite de notificación.
Recibe acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
Elimina en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, la “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal
seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas.
Extrae del archivo transitorio, el expediente patronal.
Integra al expediente patronal el acuse de recibo del “Oficio de notificación de solicitud

de devolución improcedente”, notificado.
Guarda el expediente patronal en archivo transitorio y lo conserva por un año para

posibles aclaraciones.

Extrae el expediente patronal del archivo transitorio transcurrido el año.
Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades de la

Subdelegación.
Concluye trámite.
6.1.6.5 Pago registrado
11. Obtiene del CD-SUA o SIPARE, consulta de pago patronal (SUA) las bases de
datos de aseg.txt y movt.txt.
Nota:
Si el pago fue realizado en papel, será necesario capturar los datos de los trabajadores
conforme a las instrucciones de operación de SIDECO.
12. Actualiza en SIDECO la información base de cálculo de la devolución, de acuerdo

con la documentación probatoria presentada por el solicitante.
13. Realiza en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, el cálculo de los importes enterados sin justificación legal, e imprime la
“Hoja de cálculo de cantidades enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o
seguro RCV”, respectivamente. Revisa que los importes correspondan a lo solicitado
y en caso contrario, realiza los cambios a la información en el sistema y vuelve a
calcular
14. Obtiene autorización del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno y del Jefe
del Departamento Subdelegacional de Cobranza, en la “Hoja de cálculo de
cantidades enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro RCV”,
respectivamente.
15. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio, en espera del resultado de la

devolución.
16. Genera en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, el archivo de solicitudes de devolución autorizadas para su envío al CIZ
que corresponda.
Nota:
Para que el archivo de devolución se genere con la información necesaria, se deberá

entrar a la opción “actualizar marcas de estado”, seleccionar la solicitud autorizada y
proporcionar la fecha para “transmitir solicitud”.
17. Genera en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, respaldo del archivo de devoluciones autorizadas y lo conserva en la
carpeta BDrespal, por un año para posibles aclaraciones.

18. Transmite diariamente al CIZ correspondiente, el archivo de solicitudes de
devolución autorizadas e imprime simultáneamente el “Reporte de control de cifras
del lote solicitudes que se enviará al CIZ”, conforme las “Instrucciones de Operación
del SIDECO”.
19. Archiva el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará al CIZ”, en
minutario anual.
20. Recibe del CIZ al siguiente día hábil, la transmisión de los productos que se detallan
a continuación y procede a su impresión:
- Reporte de validación física de lote subdelegacional;

- Cifras de proceso;
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS (en su caso);
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV (en su caso); y
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
21. Extrae del minutario anual el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se
enviará al CIZ”.
22. Coteja el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará al CIZ”,
contra la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS y/o
seguro RCV”, según el caso, para determinar que los casos enviados se hayan
recibido en su totalidad.
Nota:
En caso de determinarse faltantes, deberá generarse una nueva solicitud con éstos y
enviarse.
23. Archiva en minutario, en espera del resultado de la devolución los productos

siguientes:
- Cifras de proceso;
- Reporte de validación física de lote subdelegacional;
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS;
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV;
- Reporte control de cifras del lote solicitudes que se enviarán al CIZ; y.
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
6.1.6.6 Recepción de productos generados por el CIZ, resultantes de la

devolución
24. Recibe transmisión del CIZ, con los productos que enseguida se detallan y procede
a su impresión:
Por los seguros IMSS:

- Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar;
- “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”; y

- “Nota de crédito seguros IMSS”.
Por el seguro de RCV:

- Factura de devoluciones seguro RCV para notificar;
- “Oficio de notificación de devolución seguro RCV procedente”;
- “Nota de crédito seguro RCV”; y
- “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”.
Notas:
Las cuotas enteradas sin justificación legal serán devueltas por el Instituto,
actualizadas conforme a lo previsto en el artículo 17-A, del CFF, desde el mes en que
se realizó el pago indebido hasta la fecha en que se genere la nota de crédito.
 En el caso de que la devolución solicitada por el interesado o su representante
legal, comprenda cuotas obrero patronales, la devolución que se efectúe a éste,
será únicamente respecto de las cantidades pagadas en relación a las cuotas
patronales, excepto cuando compruebe fehacientemente que él realizó íntegro el
pago, sin hacer a los trabajadores la retención correspondiente.
 El importe de la devolución por los seguros IMSS, solicitada por el trabajador, se

entregará en efectivo. En caso de que la devolución de las cuotas obreras haya
sido realizada por error al patrón, se deberá proporcionar al trabajador la
información necesaria (fecha, importe, etc.) para que solicite el reintegro respectivo
al patrón.
25. Guarda el “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”, la “Nota

de crédito seguros IMSS”, el “Oficio de notificación de devolución seguro RCV
procedente”, la “Nota de crédito seguro RCV” y el “Oficio de notificación de solicitud
de devolución improcedente” en archivo temporal.
26. Extrae del minutario la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros

IMSS y/o seguro RCV”.
27. Coteja la “Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar” contra la “Factura
actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y también la “Factura de
devoluciones seguro RCV para notificar” contra la “Factura actualizada de
solicitudes de devoluciones seguro RCV”, para determinar en ambos casos que los
casos enviados se hayan atendido en su totalidad.
Nota:
En caso de determinarse faltantes, deberá generarse una nueva solicitud con éstos y
enviarse otra vez para su total atención.
28. Anota en la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y en

la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el renglón
correspondiente a cada solicitud, la marca que corresponda conforme a lo que a
continuación se indica y determina si se encuentra totalmente depurada cada
factura:
- (D) Si procedió la devolución; o

- (R) Si es rechazada la devolución; o
- (P) Si está pendiente de trámite.
Nota:
La factura podrá contener información sobre solicitudes de devolución de uno o más
patrones.
6.1.6.7 Factura con casos pendientes
29. Integra la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y la

“Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el minutario
correspondiente, en espera de los productos que emita el SIDECO en la siguiente
actualización.
30. Extrae la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y la

“Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” anterior del
minutario.
31. Depura los casos que quedaron pendientes en facturas anteriores, anotando en el
renglón correspondiente:
“CONCLUIDO EN ACTUALIZACIÓN DE FECHA ___________”.
Realiza las actividades 36 a 39 del procedimiento, hasta la depuración total de los

casos pendientes.
6.1.6.8 Factura depurada
32. Integra en minutario anual la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones

seguros IMSS” y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro
RCV”.
33. Guarda el minutario anual en archivo transitorio por un año para posibles
aclaraciones posteriores.
34. Transcurrido el plazo extrae del archivo transitorio el minutario anual.
35. Guarda el minutario anual en el archivo de pagos y generalidades.
6.1.6.9 Autorización de las notas de crédito
36. Integra lotes de “Nota de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente,
recibidas en la actividad 32 de este capítulo, que correspondan a la autorización del
Delegado y del Subdelegado.
37. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal y anexa a éste la “Nota de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, según corresponda.
38. Elabora “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/u “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV” con base en los lotes integrados, para recabar firma
del Delegado o del Subdelegado, según corresponda, conteniendo los siguientes
datos:
- Registro patronal;
- Nombre o razón social; e
- Importe de la devolución.
Notas:
 Es facultad de los Delegados del Instituto, autorizar bajo su estricta responsabilidad

las devoluciones de cantidades enteradas sin justificación legal, que rebasen el
importe autorizado para el Subdelegado de conformidad con lo establecido en el
Acuerdo del Consejo Técnico 2 612/86 del 17 de septiembre de 1986.
 Es facultad de los Subdelegados, autorizar devoluciones hasta por un monto

máximo equivalente a 20 veces el salario mínimo anual que rija en el Distrito
Federal (Acuerdo del Consejo Técnico, 240/92 del 17 de junio de 1992).
39. Integra el “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o el “Oficio relación
de notas de crédito seguro RCV”, al lote que corresponda.
40. Elabora en original y copia la siguiente documentación:
 “Oficio de solicitud para recabar la firma autógrafa del Delegado”, por las “Notas
de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a
su nivel de autorización; y
 “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por todas las “Notas de crédito seguro
RCV”.
41. Envía al Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe la
autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, la siguiente
documentación:
 “Oficio de solicitud para recabar firma autógrafa del Delegado” en las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización;
 “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas
de crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del Delegado;
 “Notas de crédito seguros IMSS”, con su respectivo expediente patronal;
 “Notas de crédito seguro RCV”, con su respectivo expediente patronal;
 “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas
de crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del
Subdelegado; y
 “Oficios de trámite de pago en efectivo”, que se elaboraron por todas las “Notas
de crédito seguro RCV”.
42. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
43. Registra la fecha de entrega del oficio en la “Factura de devoluciones seguros IMSS
para notificar” y/o “Factura de devoluciones seguro RCV para notificar” (acuse de
recibo).
44. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal e Integra al mismo, el oficio
entregado que corresponda.
45. Captura y registra en SIDECO la marca de estado “505 notificación positiva”,

conforme las “Instrucciones de Operación del SIDECO”.
46. Guarda el expediente patronal en archivo de control.
Nota: Las notas de crédito autorizadas por el Instituto, prescribirán una vez transcurrido
el plazo de cinco años contados a partir de su expedición, sin que el patrón las
hubiese aplicado o solicitado su monetización, en cuyo caso se deberá cancelar la
nota de crédito y archivar el asunto como totalmente concluido.
6.1.6.10 Hasta presentarse el solicitante
47. Extrae de archivo de control el expediente patronal.
48. Entrega al solicitante previa acreditación de su personalidad, recabando el acuse de

recibo respectivo, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada, para su posterior

aplicación; y/o
- Copia del “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición del

solicitante, el talón del contra recibo con el que fue programado el pago en efectivo
de las notas de crédito seguro RCV autorizadas”, por parte del Departamento
Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de Erogaciones (Jefatura
Delegacional de Finanzas), indicándole al solicitante que deberá acudir al
Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea
entregado el talón del contra recibo correspondiente, con el cual podrá realizar el
cobro respectivo.
Nota:
Las notas de crédito expedidas por el Instituto, podrán aplicarse previa petición por
escrito del solicitante, debiendo acreditarse fehacientemente la personalidad del patrón
o representante legal que así lo solicita, a los adeudos existentes a cargo de cualquier
otro patrón.
49. Integra la copia de la “Nota de crédito seguros IMSS” (acuse de recibo), al

expediente patronal.
50. Captura y registra en SIDECO la marca de estado “705 Nota de Crédito IMSS
entregada”, conforme las “Instrucciones de Operación del SIDECO”.
51. Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades.
Concluye trámite.
6.1.6.11 No es solicitud de devolución sino solicitud de monetización de

notas de crédito seguros IMSS
52. Recibe del solicitante adicionalmente a la “Solicitud de monetización” (escrito libre)

presentada, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS” (original).

- Constancia de la baja patronal expedida por el área de Afiliación Vigencia, en su
caso.
Nota:
El patrón podrá solicitar la monetización de la notas de crédito expedida a su favor,
dentro de los quince días siguientes al vencimiento del plazo de cinco años establecido
por el artículo 40-B de la LSS, para lo cual no deberá tener adeudos con el Instituto y
presentar la nota de crédito original acompañada a la solicitud. También podrá solicitar
la monetización de la nota de crédito en el caso en que haya causado baja ante el
Instituto, una vez transcurrido el plazo de tres meses contados a partir de la baja, la que
deberá ser certificada por el Departamento de Afiliación. En caso de tener adeudos con
el Instituto, se descontará el monto de los mismos del importe de la devolución.
53. Verifica lo siguiente:
Si el patrón causó baja del Instituto:

 Que hayan trascurrido 3 meses a partir de la fecha de baja; y que
 Los adeudos que pudiera tener con el Instituto, para en su caso descontarlos del
monto de la devolución.
Si el patrón está vigente que:

 La solicitud se haya presentado dentro de los 15 días siguientes al vencimiento
del plazo de 5 años contados a partir de la expedición de la nota de crédito; y
 No tenga adeudos con el Instituto.
6.1.6.12 No procede
54. Devuelve al solicitante la documentación presentada, comunicándole el motivo de la

improcedencia.
6.1.6.13 Procede
55. Indica al solicitante, que se realizará la gestión para la emisión de la cuenta por
pagar a su favor, ante el Departamento Delegacional de Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas), y que será entregado
en su domicilio fiscal el oficio con el que se le avisará que se encuentra a su
disposición el talón del contra recibo correspondiente, con el que podrá realizar el
cobro respectivo, para lo cual deberá acudir al Departamento Delegacional de
Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.
56. Elabora en original y copia el “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por la solicitud
de monetización de la “Nota de crédito seguros IMSS”, presentada por el solicitante
y captura en SIDECO la marca de estado “755 Solicitud de Devolución de Cuotas
IMSS para pago en efectivo”.
57. Envía al Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe la
autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, el original y
copia del “Oficio de trámite de pago en efectivo”, acompañado de la siguiente
documentación:
 Solicitud de monetización presentada por el solicitante; y
 “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada.
58. Recibe del Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, el “Oficio en el que se
comunica que se encuentra a disposición del solicitante, el talón del contra recibo
con el que fue programado el pago en efectivo de la nota de crédito seguro IMSS
autorizada”, por parte de la Jefatura Delegacional de Finanzas (Departamento
Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de Erogaciones).
59. Elabora oficio en original y copia para comunicar al solicitante, que se encuentra a
su disposición el talón del contra recibo expedido a su favor por parte de la Jefatura
Delegacional de Servicios de Finanzas (Departamento Delegacional de Contabilidad
y Trámite de Erogaciones), indicando además que deberá acudir al Departamento
Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.
60. Envía al Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para la autorización del
Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, el original y copia del oficio
elaborado en la actividad anterior.
61. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
62. Guarda la copia del oficio en el expediente patronal.
6.1.7 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar sin Efectos las Multas
Impuestas por Incumplimiento del Pago de las Cuotas Obrero Patronales.
• Solicitud para dejar sin efectos la multa

• Cédula de liquidación por concepto de
multa
• Para persona moral: Acta Constitutiva,
poder notarial del representante legal e
Recibe del patrón o
identificación oficial del mismo
representante legal en
original y copia para • Para persona física: identificación oficial
cotejo la documentación (credencial de elector, cédula
siguiente profesional, pasaporte, cartilla militar) y
en su caso, carta poder otorgada por el
patrón, firmada ante dos testigos
• Documentación probatoria: en su caso
comprobante de pago, citatorio y la
constancia de notificación de la multa
1. El patrón deberá presentar la solicitud para dejar sin efectos las multas impuestas
por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales a su cargo, en un plazo
no mayor a cinco días hábiles contados a partir de la fecha de la notificación de la
misma, siempre y cuando no se haya interpuesto recurso de inconformidad, en
términos de lo previsto por el art. 191 del RACERF.
2. No obstante, podrá presentar dicha solicitud, fuera del plazo de cinco días hábiles
señalado en el art. 191 del RACERF o dentro del PAE, hasta antes de que se
efectúe el remate, siempre y cuando haya solicitado la suspensión del mismo,
debiendo garantizar el interés fiscal, tal y como lo señala el art. 192 del RACERF.
3. Se deberá devolver al patrón copia de la solicitud sellada de recibido, así como

el original de su documentación respectiva, una vez cotejada.
6.1.7.1 Actividades en caso de que la Solicitud sea improcedente
4. Elabora en original y copia proyecto de “Resolución no favorable”, para dejar firme la

multa impuesta con base en el Expediente y gestiona firmas
5. Turna al responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución no

favorable”, en términos del Procedimiento para la práctica de la diligencia de la
notificación de actos administrativos, para su notificación al patrón o sujeto
obligado.
6. Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución no favorable”.
7. Conserva el expediente en archivo temporal en tanto se efectua el cambio

automático a la incidencia 31 “Por iniciar tramitación”. En caso de que transcurrido el
plazo para tal acto y este no se haya efectuado, elabora en original y copia “Cédula
para Captura”, y lo turna junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, al
jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, para su afectación en el
SISCOB, a la incidencia 31 “Por iniciar tramitación” para que se continúe con el PAE
8. Elabora en original y copia del proyecto de “Resolución favorable”, para dejar sin efectos
la multa impuesta y gestiona firma.
6.1.7.2 Solicitud procedente
9. Turna al responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución favorable”,

clave 9312-009-016, en términos del Procedimiento para la práctica de la diligencia de
la notificación de actos administrativos, clave 9313-003-001, para su notificación al
patrón.
10. Elabora en original y copia “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 (anexo 1), y lo
turna junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, al jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera, para su afectación en el SISCOB.
6.1.8 Notificación de Actos Administrativos
6.1.8.1 Incidencia 01 "por notificar"
La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de un acto
administrativo emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento
impreso, o bien previa conformidad de aquél, en documento digital.
Los actos administrativos que emita el Titular de la Delegación, el Titular de la

Subdelegación o el Jefe de la Oficina para Cobros, en ejercicio de sus facultades
podrán versar sobre los siguientes conceptos: créditos fiscales por concepto de cuotas,
capitales constitutivos, multas impuestas en los términos de la LSS vigente, gastos
realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, resoluciones en materia de prima del
seguro de riesgos de trabajo y las que correspondan al trámite de autorización de
prórroga de pago de créditos adeudados, siendo estos conceptos enunciativos más no
limitativos.
Deberá vigilarse que la notificación se realice en tiempo y forma, con el objeto de

minimizar los casos de inconformidad.
6.1.8.2 Actividades del notificador
Mediante Facturas de Emisión por Sector de Notificación o relaciones, recibe créditos y

otros documentos que deban notificarse a patrones.
En base al domicilio del Patrón o sujeto obligado ordena los créditos y demás
documentos que se van a notificar.
Las notificaciones deberán realizarse en el domicilio del patrón en día y hora hábil. Se
entiende por día hábil: todos los días del año, excepto los sábados, los domingos, el 1º
de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes
de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre;
el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1º de
diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del poder ejecutivo y el
25 de diciembre.
Para efectos del IMSS, además quedará comprendido dentro de los días inhábiles el 10
de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la Cláusula 46, Fracción III, del Contrato
Colectivo de Trabajo vigente.
Son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su
validez.
Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.
En ningún caso la diligencia de la notificación deberá entenderse con un menor de

edad.
El notificador deberá proporcionar invariablemente al patrón, al sujeto obligado o, en su

caso, al representante legal, con quien se entienda la notificación, un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público que emita el acto que está
notificando.
El Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de verificar que el

personal designado para realizar la diligencia de la notificación una vez constituido en el
domicilio del patrón, haya solicitado la presencia de éste o de su representante legal y
de no haberlos encontrado, verificar que éste haya dejado citatorio.
El Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de instruir al

personal designado para realizar la diligencia de la notificación de las diversas
actividades para llevar a cabo la práctica de la diligencia de la notificación, verificando
entre otras, que el personal designado se identifique plenamente con el particular para
evitar dejarlo en estado de indefensión, debiendo indicar que el trato deberá ser cortés
y evitar en todo momento actos de corrupción.
6.1.8.3 Acude al domicilio el día y hora señalada en el citatorio
El personal designado para realizar la diligencia de la notificación deberá apersonarse

en el domicilio y solicitar al patrón, sujeto obligado o a su representante legal y en caso
de no encontrar a alguno, deberá requisitar en todos los casos, citatorio con la siguiente
información:
a. El día y la hora en la que se constituye en el domicilio;
b. Lugar y fecha de emisión del citatorio;
c. Haber solicitado la presencia del patrón, sujeto obligado o su representante

legal;
d. Que por no haberlo encontrado se dejó citatorio en el domicilio, para que

aquél espere al personal designado para realizar la diligencia de la
notificación a una hora fija del día hábil posterior;
e. Recabar el nombre y la firma de la persona con quien se deja el citatorio en

caso de que se niegue, se debe levantar acta circunstanciada;
f. Nombre completo del patrón persona física o sujeto obligado y en caso de ser
persona moral se citará al representante legal, asentar los datos con los que
se identifique y acredite su personalidad respectivamente;
g. El citatorio deberá contener el apercibimiento que, de no encontrar a la hora

indicada del día hábil siguiente al patrón, sujeto obligado o al representante
legal realizará la diligencia de la notificación con quien se encuentre en el
domicilio, o en su caso con un vecino;
h. Asentar los datos de identificación, nombre completo y firma del personal

designado para realizar la diligencia de la notificación.
Además, el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá

levantar Acta Circunstanciada de hechos, en los casos en que no se pueda llevar a
cabo la práctica de la diligencia de la notificación, en la que hará constar todo lo
referente a la forma y términos en los que se llevó a cabo el requerimiento de la
presencia del patrón, sujeto obligado o representante legal, igualmente las
eventualidades que al respecto se conozcan en ese acto, además de los datos y
circunstancias especiales de tiempo, modo y lugar que ocurrieron durante la diligencia,
razonando los elementos que condujeron al personal designado para realizar la
diligencia de la notificación, a la convicción de los hechos.
6.1.8.4 Patrón con diferente domicilio al del documento
La notificación se practica personalmente cuando el notificador se constituya en el

domicilio del patrón o sujeto obligado con el objeto de entregar a éste un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público, en el que se haga constar un
acto que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas. La
notificación personal también puede practicarse válidamente en las oficinas de las
autoridades fiscales, si se realiza con quien debe entenderse.
Para el supuesto de que el patrón o el representante legal no se localicen en el

domicilio, el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá
activar el “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su
caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable
solidario” clave 9311 -003 -004.
6.2 Actividades Básicas de la Oficina de Registro y Control de la Cartera
Dentro del proceso de Cobranza institucional, se reconoce el sub proceso de

administración de cartera y su afectación en el sistema de cobranza, donde la mayor
parte de las actividades operativas son desempeñadas por la Oficina de Registro y
Control de la Cartera (ORCC), así como a las actividades relativas y de supervisión que
sobre la misma ejerce el Departamento de Cobranza, el titular de la Subdelegación, el
Departamento de Supervisión de Cobranza y la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza.
Este sub proceso de administración de cartera y su afectación en el sistema de

cobranza, está integrado por las siguientes fases principales, mencionándose el
objetivo particular de cada una de ellas:
a. Fase de afectación al sistema de cobranza.
Objetivo particular: Para afectar la cartera patronal adecuada y oportunamente en el

sistema de cobranza, coadyuvando a su adecuado registro en la contabilidad
institucional, con propósito de facilitar la toma de decisiones.
b. Fase relacionada con la Emisión: IMSS como patrón Ordinario y

trabajadores TTD’s.
Objetivo particular: Para regular la afectación de la emisión de las cuotas obrero

patronales del IMSS como patrón ordinario y de trabajadores TTD´s y la aplicación de la
recaudación virtual correspondiente, en el sistema de cobranza institucional.
c. Gestión administrativa y operativa de cartera.
– Fase de depuración de cartera por recaudación;
Objetivo particular: Para el adecuado resguardo y control de la cartera de documentos

por cobrar a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social.
– Fase para gestionar la certificación y afectar en el sistema de cobranza, los pagos

patronales no aplicados;
Objetivo particular: Para gestionar el registro en el sistema de cobranza, de los pagos

patronales no aplicados por error en el contenido de su información y, en su caso, su
certificación por parte de las Entidades Receptoras.
– Fase de envío a cobro a otra subdelegación, en misma delegación (Cambio de

Subdelegación);
Objetivo particular: Para regular el envío y recepción de créditos fiscales para cobro, de
patrones o sujetos obligados no localizados, y cuyo domicilio fiscal se llegue a ubicar en
la circunscripción de otra subdelegación, pero en la misma jurisdicción de la delegación
a la que pertenece la emisora.
– Fase de inventario documental de créditos contra el sistema de cobranza.
Objetivo particular: Para el desarrollo anual de la confronta de la cartera de créditos

fiscales contra lo registrado en el sistema de cobranza, la cual consiste en:
 Constatar la existencia física de las cédulas de liquidación que amparen los

créditos fiscales asentados en el sistema de cobranza.
 Verificar que la información de los créditos fiscales asentada en el sistema de

cobranza, corresponda a la situación real de cobro de los mismos, obtenido de la
inspección documental de la cartera, asentando las modificaciones tanto en el
sistema como en las cédulas de liquidación, según corresponda.
El inventario total de la cartera será anual.
d. Fase de recaudación: Pagos a través de fichas de depósito referenciadas.
Objetivo particular: Para regular el registro de la recaudación denominada

“directa”, que es la obtenida a través de pagos referenciados que se efectúan en
bancos autorizados por el IMSS, por conceptos de cuotas y sus accesorios,
como son multas, gastos de ejecución, recuperaciones de la Coordinación de
personal, comisiones de Afores e Infonavit e ingresos diversos.
Este tipo de recaudación se ingresa al instituto con un formato único de ficha de

depósito para pago referenciado, elaborado en las subdelegaciones del Sistema
Nacional actualmente con la aplicación informática: Sistema Generador de Fichas
de Depósito (GEFIDE), a solicitud de las áreas institucionales, patrones y sujetos
obligados interesados.
e. Fase de supervisión de cartera.
– Empresas en huelga: afectación y seguimiento.
Objetivo particular: Para el control y seguimiento de patrones que se encuentran en

huelga e, informar al H. Consejo Técnico, a través de la Coordinación de Cobranza, de
los conflictos vigentes y concluidos conforme al Acuerdo 219/84 del 5 de septiembre de
1984, dictado por dicho cuerpo colegiado.
– Otras herramientas para supervisar la cartera.
Objetivo particular: Para dar seguimiento a los principales aspectos de la cartera
patronal, a través de los informes, controles y formatos que se establecen.
Las bases técnicas para afectar la cartera en el sistema de cobranza están fundadas en
la técnica contable, por lo que conocer tal técnica es de gran ayuda, con ese propósito,
así como cuando es necesario interactuar con las áreas contables, para revisar el
registro de la cartera en la contabilidad institucional.
La actividad de la afectación de cartera es sumamente heterogénea, por lo cual

requiere del discernimiento a través del análisis casuístico, lo cual se lleva a cabo con el
apoyo de la técnica contable elemental y, de desconocerse éstos, el trabajo se hace a
través de rutinas establecidas que no se comprenden y propenden al error.
6.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera
La naturaleza de las afectaciones de cartera, bien sea en el sistema de cobranza o en

la contabilidad, están sustentadas en la técnica contable elemental, por lo cual para
adquirir una mayor pericia en su aplicación, es conveniente conocer sus aspectos
esenciales de la contabilidad.
6.2.1.1 Conceptos básicos

a. Definición de contabilidad.
Técnica para producir sistemática y estructuradamente, información en unidades
monetarias, de las transacciones y ciertos eventos económicos que afectan a una
organización, a efecto de generar información para la toma de decisiones.
b. Fundamento de la técnica contable.-

Se basa en la teoría de la partida doble, esto es, que a toda acción le corresponde un
efecto exactamente en la misma medida, esto es, en importes. A continuación se
presenta el esquema básico de la partida doble y su terminología:
c. Análisis del esquema básico de la partida doble y terminología:

- Cuenta contable “T”.- Definida como el mecanismo sumario para registrar las
operaciones, existiendo cinco cuentas básicas donde se registran la totalidad de las
operaciones (a su vez, cada una puede dividirse entre tantas subcuentas se requieran
para clasificar mejor la información, nombrando la cuenta conforme a la naturaleza de
su contenido).
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGO ABONO
+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Capital Capital +
- Resultados Resultados +
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
MD > MA = SD MA > MD = SA
- El lado izquierdo de la cuenta se denomina debe, mientras el lado derecho haber.
- A la afectación realizada en el debe se le denomina cargo; y abono a la efectuada en

el haber.
- A la suma de los cargos se le denomina movimiento deudor, mientras que a la suma

de los abonos se le conoce como movimiento acreedor.
- Si el movimiento deudor (MD) de una cuenta es mayor al acreedor, se dice que la

cuenta tiene saldo deudor (SD), por lo cual la cuenta es de naturaleza deudora.
- Si el movimiento acreedor (MA) de una cuenta es mayor al deudor, se dice que la

cuenta tiene saldo acreedor (SA), por lo cual la cuenta es de naturaleza acreedora.
- Las cinco cuentas contables básicas definidas en la primera viñeta de este inciso c.,
se definen a continuación:
 Activo: Son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera
de ejemplo, es el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo, inmuebles.
 Pasivo: Es lo aportado a la organización por acreedores. En términos simples, son

adeudos de la organización.
 Capital: Es lo aportado a la organización por los socios. La organización deberá

entregar a los socios el valor residual, al concluir sus operaciones.
 Gastos: Son las erogaciones que realiza la organización para operar.
 Ingresos: Son los beneficios o productos que obtiene la organización por su

operación.
- Efecto de los cargos y abonos en las cuentas contables.- La técnica contable

establece, ver figura en la página anterior, que los cargos incrementan el activo (+), y
disminuyen (-) el pasivo, capital y los resultados, es decir, con los cargos se registran
los gastos.
Los abonos hacen la operación contraria: disminuyen el activo (-), e incrementan (+) el
pasivo, capital y los resultados, es decir, con los abonos se registran los ingresos.
- Interpretación práctica de la teoría de la partida doble, en la técnica contable, donde:
 Lo que tiene la organización, es exactamente igual, a lo que le entregaron terceros
y socios, incluyéndole a estos últimos el resultado de la organización (ingresos
menos gastos).
 La diferencia entre ingresos y gastos son los beneficios o pérdidas netas de la

organización, que pertenecen a los socios (capital).
- Ecuación básica contable: Al traducir lo anterior en una igualdad, se tiene lo siguiente:
 El activo es igual al pasivo más el capital, recordando que el capital incluye, el

resultado neto de ingresos menos egresos.
Es muy importante tener presente que al realizar una afectación contable, resulta
lógico que el importe total de los cargos es exactamente igual al importe total de
los abonos, para preservar la igualdad de acción y efecto.
- Las cuentas contables, terminan por resumirse en informes denominados estados

financieros, de los que revisaremos conceptualmente dos, que son los esenciales, para
la toma de decisiones:
 Balance general, que representa la situación financiera de una empresa a una

fecha determinada, es decir, como una fotografía, bajo este esquema:
Pasivo
Activo
Capital
Donde el lado izquierdo y derecho del balance, como su nombre lo indica,

guardan una igualdad, es decir, regresamos a la ecuación básica contable: activo
es igual al pasivo más el capital.
 Estado de resultados, que representa el resultado de la operación de una

organización por un periodo determinado.
Ingresos
Menos: Egresos
Beneficio o pérdida neta
Familiarizarse lo mejor posible con los conceptos expuestos, es indispensable

para la comprensión y el manejo de las afectaciones de cartera. Para lo anterior,
no se recomienda tratar de profundizar en razones ontológicas de porqué se
denomina cargo a las afectaciones efectuadas del lado izquierdo de la cuenta, o
porqué el abono disminuye el activo, ya que ello obedece simplemente a la forma
en que fue establecida la técnica.
d. Ubicación de las afectaciones de cobranza en la contabilidad institucional.
De acuerdo a lo expuesto, se hace a continuación el razonamiento, para ubicar las
afectaciones de la cobranza institucional dentro de la contabilidad:
- Ciclo operativo del IMSS.
El Instituto, como toda organización, tiene una misión o razón de ser, para lo cual
requiere principalmente de flujo de efectivo (recursos monetarios) para aplicarlo en el
cumplimiento de su objetivo, cuyo proceso es la actividad primordial de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera. Gráficamente se expone de la siguiente manera:
Ciclo de
Ciclo de ingresos
ingresos yy su
su registro
registro contable
contable
Origen y aplicación del efectivo y su importancia para
la operación
•Operación •Operación
•Financiamiento •Pago a acreedores
•Venta de activos o accionistas
•Inversión de capital
Origen del flujo de efectivo (responde a la pregunta: de dónde proviene):
 Propia operación, del objetivo de la organización.

 El financiamiento, a través de préstamos o aportaciones de socios.
 Venta de activos, como de muebles e inmuebles.
 Destino del flujo de efectivo (responde a la pregunta: a dónde se aplica o en qué

se utiliza):
 Generar bienes o servicios,

 Capital de trabajo, para las erogaciones necesarias para cumplir con el
objetivo de la organización, como la nómina, gastos esenciales.
 Inversiones de capital, para infraestructura de la organización, como
inmuebles.
 Liquidación de pasivos, para pagar deudas o el retiro de los socios.
 Ciclo de ingresos: Es deseable, que la principal fuente de efectivo sea la propia
operación de la organización, a lo cual se le denomina ciclo de ingresos, que en
toda organización tiene los siguientes elementos:
 Entrega de bien o servicio;

 Facturación;
 Registro de cuentas por cobrar;
 Cobranza;
 Ingreso de efectivo;
 Ajuste de facturación o notas de crédito.
Al traducir lo anterior a la operación propia del Instituto, vemos que es similar:

Actor
Patrón IMSS IMSS Patrón Banco

Acción Movimientos Afiliación Emisión Pago Recauda
afiliatorios propuesta
Registro SINDO SISCOB SUA
Elementos
patronal
IDSE - COP-RCV Papel

Sudelegación
Actor
Banco PROCESAR PROCESAR IMSS IMSS IMSS

Acción Envío Concilia Distribuye Carga Verifica Emite
información diferencia
$ BANXICO IMSS Info Información Recaudación Pago Emite ECO
Elementos
Info. Procesar BANXICO- Recursos Emisión

BANCO (Individuali-
(Info $) zación)
 Descriptiva del esquema.-
El patrón realiza movimientos afiliatorios de sus trabajadores que son registrados

en el Instituto a través del SINDO; información con la cual inicia la labor de
cobranza, que es emitir una facturación o propuesta, con la cual se registra la
cuenta por cobrar; viene el esfuerzo de cobranza, ya se administrativa o coactiva
(procedimiento administrativo de ejecución), se genera el ingreso en efectivo con
lo cual se cancela la cuenta por cobrar y, finaliza con las aclaraciones donde se
pueden determinar diferencias a favor o a cargo del patrón.
La actividad de facturación y cobro, entonces, queda registrada a detalle dentro

del sistema de cobranza, a partir del cual se emiten reportes agregados
mensuales para su registro contable.
Lo anterior, representa apenas una pequeña parte de todo el quehacer del

Instituto, que específicamente se refleja en controlar parte del activo del Instituto,
en particular de las cuentas por cobrar. Entonces, el sistema de cobranza que
afectamos es el aspecto operativo de la cuenta contable denominada cuentas
por cobrar.
Por ello, al asentar un adeudo del patrón en el sistema de cobranza, se carga, y

al ser este pagado o ajustado, se abona. En ese sentido, la contabilidad
institucional debe ser un espejo de nuestro sistema, debiendo reflejar los mismos
movimientos (en la contabilidad a nivel agregado, no a detalle) y saldos.
6.2.1.2 Descripción general de las afectaciones al sistema de cobranza
a. Gestión de afectación al sistema de cobranza
En lo general, las afectaciones al sistema de cobranza, son determinadas y solicitadas

bajo la responsabilidad de las áreas encargadas de las actividades que se registran, y
son remitidas para su captura a la Oficina de Registro y Control de la Cartera a través
de la “Cédula para captura”, la cual debe ser llenada en letra arial 10, elaborada por el
área solicitante y firmada por su responsable o encargado.
Catálogo 1 claves para afectar el sistema de cobranza:
TIPO DE DESCRIPCIÓN CLAVE MOVIMIENTO

REGISTRO EN ESTADO DE
CUENTA
2 Emisión manual 10 Ver Catálogos 2 y 3
3 Ajustes manuales Ver catálogo 8
4 Cambio de incidencia IN Ver catálogo 6
5 Enviado en procuración de cobro EP Ver Catálogo 7
6 Confirmación de recibido en procuración de cobro CR Ver Catálogo 7
7 Devueltos de procuración de cobro DP Ver Catálogo 7
8 Confirmación devueltos de procuración de cobro CR Ver Catálogo 7
9 Cambios de subdelegación CS Ver Catálogo 7
10 Confirmación del cambio de subdelegación CR Ver Catálogo 7
11 Recaudación Ver catálogo 5
12 Reclasificación Ver catálogo 9
b. Marco conceptual de las afectaciones al sistema de cobranza:
- Clasificación de las afectaciones por su origen:

 Automatizadas: Masivas y efectuadas a nivel centralizado.
 Manuales: Unitarias y efectuadas a nivel operativo (subdelegaciones).
- Clasificación de las afectaciones por su objetivo:

 Emisión: Es la generación de un adeudo.
 Recaudación: Es la recepción de un ingreso.
 Incidencia: Es la situación de cobro de un adeudo.
 Envío a cobro: Es la remisión de un adeudo para su recuperación a otra
subdelegación, donde se ubica a un patrón que cambió de domicilio con o sin dar
aviso.
 Ajuste: Es el incremento o disminución en el importe de un adeudo.
 Reclasificación: Es la corrección de concepto contable y/o de subdelegación, de
un ingreso que de origen presenta error.
Análisis de las afectaciones manuales al sistema, de acuerdo a su objetivo.
a. Emisión manual.
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se carga un adeudo en el sistema de cobranza, sea
de cuotas IMSS o RCV.
Los conceptos emitidos se denominan Tipo de documento, los cuales se relacionan en
el catálogo 2 y 3.
- Situaciones en las que se emplea:

Cuando alguna área, principalmente Emisión y Pago Oportuno o Auditoria a Patrones,
determinan adeudos a cargo de algún patrón o sujeto obligado.
La Oficina de Registro y Control de la Cartera, a más tardar al segundo día hábil de

sistema contado a partir de la solicitud de la afectación, debe devolver al área
solicitante el listado de operación diaria con el número de crédito asignado a cada uno
de los adeudos relacionados.
- Especificaciones y limitantes establecidas:
 Desglosar ramos de seguro:

 Desglosar la captura de ramos de seguro por cuota obrera y patronal, para
periodos posteriores al 200602.
 Para periodos entre 199707 y 200602, se captura el desglose por ramo de
seguro para cuota patronal.
 Para periodos anteriores a 199707, se captura únicamente el total del crédito.
 Del empleo de clases de emisión.

 Emplear el catálogo 4 de Clases de emisión.
 Para créditos emitidos por el Departamento de Auditoria a Patrones:
 Por la aplicación del ejercicio de las facultades de comprobación mediante

visita domiciliaria, en términos del artículo 46 del CFF, cuando se
determinen gastos en que incurrió el Instituto por inscripciones
improcedentes:
Emplear la clase de emisión 0, documento 71.

Cuando se trate de cuotas, se empleará el documento 57 y para multas el
88.
 Por la aplicación del ejercicio de las facultades de comprobación mediante

revisión de gabinete, en términos del artículo 48 del CFF:
Emplear la clase de emisión 0, documento 59 para cuotas y para multas

88.
 Por la aplicación del procedimiento establecido en el artículo 18 del

Reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la
construcción por obra o tiempo determinado:
Utilizar la clase de emisión 1, para emitir documentos de cuotas obrero

patronales 60 y multas 88.
 Para cédulas de liquidación emitidas por omisión total de pago:
La ORCC recibe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno la cédula

de liquidación elaborada, para su afectación en el sistema de
cobranza, al tiempo de cancelar con clave de ajuste 12 la propuesta
emitida, EMA ó EBA.
Catálogo 2 Emisión de tipos de documento
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
1 Emisión EMA 2 Liquidación
automatizada Patronal o EMA
Como referencia, pagada oportuna-
no se puede mente.
afectar en ECO Cedula de
subdelegación. Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas
Diferencia 3 Liquidación
SIVEPA complementaria
derivada de
confronta y glosa.
Sistema de
Verificación de
Pagos
EBA 6 Liquidación
Patronal o EBA
pagada
oportunamente
RCV.
Cedula de
Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas
Créditos Respectivamente:
genéricos 7’s, 8’s 50S y 60’s Por diferencias.
o 9s Por cuotas IMSS.
Por multas.
Multas por no 80 a 82 COP y RCV,

pago respectivamente.
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
2 Emisión manual Capital 0 Liquidación
constitutivo complementaria
por capitales
constitutivos.
Diferencias por 4 Liquidación

avisos complementaria
extemporáneos por avisos
extemporáneos
(fuera de uso).
Auditoria 5 Liquidación
complementaria
por visitas de
auditoria o
verificación.
Pagos parciales 7 Pagos parciales
COP o RCV COP o RCV
Intereses 8 Liquidación
moratorios complementaria
documentados por intereses
moratorios
documentados.
Gastos de 9 Pago de gastos de
ejecución ejecución.
Otros ingresos 10 Pago de otros
ingresos.
Auditoria 50 a 61 Diversos
documentos de
Auditoria
Por gastos de 70 Gastos Médicos de
pacientes no pacientes no
derechohabientes. derechohabientes.
Por gastos por 71 Gastos realizados
inscripciones por el IMSS Por
improcedentes. inscripción
Improcedente.
Multas 83 a 89 Diversos
documentos de
Multas
Catálogo 3 Tipos de Documento
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
0 Liquidación Complementaria por capitales constitutivos
1 Liquidación Patronal o EMA Pagada oportunamente
2 Liquidación De cuotas obrero patronales / pago en mora
3 Liquidación Complementaria derivada de confronta y
glosa (SIVEPA)
4 Liquidación Complementaria por avisos extemporáneos
(en desuso)
5 Liquidación Complementaria Por visitas de auditoria o
verificación.
6 Liquidación Patronal o EBA. /pago oportuno RCV
7 Pagos parciales COP o RCV
8 Liquidación Complementaria por intereses moratorios
documentados.
9 Pago de gastos de ejecución
10 Pago de otros ingresos
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
50 Visitas especificas régimen simplificado
51 Corrección fiscal
52 Dictamen por visita domiciliaria/revisión de gabinete
53 Corrección
54 Dictamen pago inmediato
55 Dictamen pago en parcialidades
56 Revisión interna
57 Visita domiciliaria
58 Detección y promoción de obra
59 Revisión de gabinete (art. 48)
60 Construcción articulo 18
61 Construcción artículo 12 – A
70 Gastos Médicos de pacientes no derechohabientes
71 Gastos realizados por el IMSS por inscripciones
Improcedentes.
80 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley del IMSS,
conceptos señalados en el artículo 287.
81 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley por seguro

de RCV.
82 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias

(SIVEPA)
83 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias

(R.T.)
84 No determinar o determinar en forma extemporánea art.

304 A. Fracción IV.
85 Presentar al Instituto cédulas de determinación con datos

falsos artículo 304 A. Fracción VI.
86 Impedir el procedimiento administrativo de ejecución art.

304 A. Fracción X.
87 Afiliación y Vigencia: Por actos u omisión en el art. 304

A. Fracción II, III, VI, XVI y XVIII.
88 Auditoria: Por actos u omisiones que señala el art. 304 A

Fracción. I, V, VII, VIII, IX, X, XIII, XIV, XVII, XIX, XX y
XXI.
89 Clasificación de Empresas: Por actos u omisiones que
señala el art. 304 A. Fracción XI, XII y XV
Catálogo 4 Clases de emisión.
CLASE DE
DESCRIPCIÓN
EMISION
Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10
0
sin Ninguna Condición Especial en Emisión.
Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Emisión
1
Pertenece al Fondo de Beneficio Colectivo.
b. Recaudación
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se reconoce en el sistema de cobranza un ingreso
para el Instituto, sea de cuotas IMSS o RCV, sus accesorios, multas u otros conceptos.
Los ingresos son captados a través de entidades receptoras o bancos autorizados por
el Instituto, los cuales se reflejan como “Cajas”, con el propósito de facilitar la
identificación del mecanismo de entrada de efectivo o virtual, para posterior conciliación
con el área de Tesorería Delegacional.
Esencialmente hay dos formas de recaudación, a través de entidades receptoras
empleando SUA o, SIPARE o mediante pagos referenciados a través de ficha de pagos
GEFIDE. La primera se afecta en el sistema de cobranza de manera automatizada por
Oficinas Centrales, con la información recibida de PROCESAR.
La recaudación por pagos referenciados GEFIDE, será capturada en las
subdelegaciones, una vez que se comprueba que el ingreso se ha recibido. Es posible
capturar recaudación de otra Subdelegación, así como de otra Delegación, a la cual se
le denomina Recaudación Foránea.
Catálogo 5 Recaudación y cajas.
Tipo de Clave Descripción Caja

registro
11 RB Recaudación bancaria, de entidades 0 a 161
receptoras, afectada
automáticamente.
RE Recaudación exactora (a través de 200 a 214
pagos referenciados)
RI Recaudación exactora y a través de 301 a 399
pagos referenciados
RA Recaudación virtual, por reversión de 401 a 408
cuotas, IMSS como patrón y notas de
crédito, adjudicación y compensación
de adeudos.
RB Recaudación bancaria, de entidades 500 a 577
receptoras, afectada manualmente
(habilitada actualmente para áreas
Normativas).
Por cuanto a las cajas 200 a 499, cada subdelegación en particular deberá revisar
conforme al catálogo, cuál le corresponde para operar.
Por los ingresos a través de pagos referenciados, ficha de depósito GEFIDE.
Por los pagos efectuados a través de bancos autorizados,
- Especificaciones y limitantes establecidas (Clasificación de los conceptos a ingresar):
 Solo cuotas
 Cuotas y accesorios
 Actualización, intereses y gastos de ejecución

Acepta documentos 07 y 09.
 Solo otros ingresos

Acepta únicamente documento 10.
c. Cambio de incidencia de cobro
Definición:
Es la afectación al sistema de cobranza, por la cual se ubica un adeudo en una etapa o

situación en el proceso de cobranza.
La modificación a la situación de cobro debe asentarse manualmente en la mayoría de

las ocasiones a través del tipo de registro 4 y, en algunos casos se da
automáticamente.
Dentro del sistema, la situación de cobro se segmenta en las siguientes etapas:
 Dinámicas (esfuerzo de cobranza administrativa, emisión y aclaración).
 En recuperación (se refiere al esfuerzo de cobranza coactiva, a través del

sistema de cobranza fiscal), Con impedimento de cobro (medios de defensa, no
localizados y huelga).
 Con impedimento de cobro (medios de defensa, no localizados y huelga).

Cuando un adeudo cambia de situación de cobro, debe solicitarse que se afecte el
sistema, bajo responsabilidad de quien lo requiere.
- Especificaciones y limitantes establecidas: Conforme al Catálogo 6.
Catálogo 6. Incidencias de cobro del sistema de cobranza

Número de Etapa Descripción Área de
Incidencia control
01 Por notificar Dinámica Incidencia de Tránsito. Emisión y Pago
Oportuno
03 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Emisión y Pago

para ajuste ser aclarados. Oportuno
02 Notificado Dinámica Se utiliza para. ORCC

créditos fiscales
notificados,
13 Enviados en Dinámica Incidencia de Tránsito. ORCC
procuración de
cobro a otra
delegación
14 Juicios Con Solo deberán estar Asesor jurídico
impedimento créditos por los cuales u Oficina para
de cobro se esté tramitando un cobros
juicio.
06 Inconformidad Con Adeudos de patrones Asesor jurídico
impedimento con recurso de u Oficina para
de cobro inconformidad inter- cobros
puesto debidamente
garantizado.
09 No localizados Con Patrones que no son ORCC
impedimento ubicados en el domicilio
de cobro proporcionado ni por el
personal ejecutor –
localizador.
10 Sustitución Con Adeudos por los que se Departamento
patronal pendiente impedimento encuentren en de Auditoria a
de dictaminar de cobro investigación de posible Patrones
sustitución patronal.
12 Empresas en Con Se ubican patrones que ORCC
Huelga impedimento se encuentran en
de cobro huelga.
15 Recurso de Con Adeudo de patrones con Asesor jurídico
revocación impedimento recurso de u Oficina para
de cobro inconformidad en contra Cobros
de actos de la oficina
para cobros.
Incidencia control
16 Patrones in- Con Cuando existen Oficina para
solventes impedimento antecedentes de un cobros
de cobro probable estado de
insolvencia.
04 Procedimiento En Créditos a los que se les Oficina para
Administrativo de recuperación aplicará el PAE. Cobros
Ejecución de cobro
05 En solicitud de En Aloja los créditos fiscales Oficina para
convenio recuperación sobre los cuales existe cobros
de cobro una solicitud de pago a
plazos ya sea de forma
diferida o en
parcialidades, una vez
que se ha solicitado la
suspensión del
Procedimiento
Administrativo de
Ejecución.
17 En convenio En Aloja los créditos a los Para cobros
recuperación cuales se les aplicó un
de cobro. beneficio por convenio,
se establece que es una
incidencia meramente
informativa para fines
estadísticos (es decir, no
opera en el sistema de
cobranza) ya que se
refleja en los reportes
gerenciales en donde
concentra el monto y
número de casos de las
incidencias 51 a la 55.
18 En certificación Transitoria La incidencia alojará los ORCC
adeudos que cuentan
con trámite de
certificación de pago, es
decir, aquellos por los
que el patrón cuenta con
comprobante de pago
pero no están reflejados
en el sistema de
cobranza ni están
reportados por
PROCESAR como
pagos rechazados.
Sobre estos adeudos no
deben llevarse a cabo
Incidencia control
acciones de
recuperación, durante el
tiempo que tome la
aclaración por parte de
las entidades receptoras.
19 En concurso En Adeudos, por los cuales Oficina para
mercantil recuperación. la empresa se encuentra Cobros
en un proceso de venta
o remate, para lo cual en
el resultado final el
Instituto está en
posibilidad de recuperar
los adeudos.
20 Actos Dinámica. Incidencia en tránsito. Auditoría a
Administrativos de Patrones
Auditoría por
Notificar
21 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Auditoría a
ante Auditoría ser aclarados. Patrones
22 En cumplimiento Dinámica Aloja los créditos por los Oficina para

de Laudo o cuales el resultado del cobros
Sentencia recurso interpuesto, se
tiene que dar
acatamiento de la
Autoridad.
23 Multa en trámite Transitoria. Créditos por concepto de Oficina de
de condonación. multas, por los cuales se Emisión y Pago
está en espera de la Oportuno
resolución en la que se
autoriza su cancelación
(acuerdo 187/2003).
25 Pagos en En Pagos por los cuales si Registro y
conciliación recuperación se recibió dinero, sin Control de la
de cobro. embargo no fue posible Cartera
recibir la información en
virtud de que se
encuentra pendiente de
su conciliación por parte
de la empresa
ProceSAR, no se deben
realizar actos de
molestia al patrón
d. Envío a cobro.
- Definición:
Es la remisión de un adeudo para su cobro a otra subdelegación, donde se ubica a un
patrón que cambió de domicilio sin dar aviso.
La subdelegación que envía a cobro se denomina emisora y la que lo recibe para su

recuperación es la receptora.
El envío a cobro ocurre de dos formas:
 A través de cambio de subdelegación:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en la misma delegación que la
emisora o entre las Delegaciones del Valle de México y Zona conurbada
 A través de procuración de cobro:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en una delegación diferente a la
de la emisora (excepto Valle de México y zona conurbada, donde se emplea
cambio de subdelegación).
Para enviar adeudos a cobro, con base en los procedimientos emitidos para ese
efecto.
De acuerdo al catálogo 7.
Nota: el cambio de Subdelegación o el Envío en Procuración de Cobro, debe realizarse

entre el día 1° y el día 15 de cada mes
Catálogo 7. Afectaciones para envío a cobro.

Tipo de Descripción Especificaciones y limitantes
Registro
5 Enviado en procuración La delegación y subdelegación receptoras, serán
de cobro distintas a las de emisión. Debe ubicarse en la
incidencia 09 para que el sistema permita el envío.
6 Confirmación de recibido Una vez recibidos los adeudos en la incidencia 13

en procuración de cobro. de carácter transitorio, deben traspasarse a la
incidencia 01 ó 31. Si no se hace la afectación
manual, al cierre del mes, se efectúa
automáticamente.
7 Devueltos en procuración Esta afectación corresponde a la subdelegación

de cobro receptora y debe ubicarse en la incidencia 09 para
que permita su aplicación
8 Confirmación de devuelto La afectación corresponde a la subdelegación
en procuración de cobro. emisora, si no se hace la afectación manual, al
cierre del mes se efectúa automáticamente.
9 Cambio de subdelegación El sistema permite llevar a cabo la afectación
dentro de los primeros 15 días del mes. El adeudo
debe estar ubicado en la incidencia 09 para que el
sistema permita el cambio. Puede ser empleado
por la subdelegación emisora y receptora, según
sea el caso, si el adeudo se envía o se devuelve
por imposibilidad de cobro.
10 Confirmación de cambio La afectación es para la subdelegación emisora y
de subdelegación receptora, según sea el caso, si el adeudo se envía
o se devuelve por imposibilidad de cobro. Se recibe
por defecto en la incidencia 09 y una vez
confirmado se pasara a la incidencia 13, debe
trasladarse de inmediato a la incidencia 01 ó 31,
según corresponda.
e. Ajuste
- Definición:
Es la afectación para incrementar o disminuir el importe de un adeudo. De acuerdo a lo
anterior, ésta podrá ser de cargo o abono, con o sin efecto contable, los cuales se
describen en el catálogo 8.
Todos los ajustes con efecto contable, afectan a la cuenta contable de cuotas por
cobrar incrementándola con cargo o disminuyéndola con abono según corresponda,
con contra cuenta de ingresos, cartera por conciliar (antes “suspenso”) o reserva de
incobrabilidad.
El criterio general para su aplicación, es con base al catálogo 8, preservar la igualdad

entre la cuenta contable por cobrar y el sistema, por ese motivo hay afectaciones al
sistema con y sin efecto contable.
Cuando se requiere modificar el importe de un adeudo, incrementándolo o

disminuyéndolo, en el sistema y en su caso, en la contabilidad.
Catálogo 8 Ajustes.
A B
Clav Descripción
e
11 Para ejercicio actual (cargo) incrementa la emisión
12 Para ejercicio actual (afecta aportación del Gobierno Federal en cuotas; también
se utiliza para cancelar documentos emitidos de manera improcedente)
13 Por recaudación ejercicio actual automático (Cargo).
14 Por recaudación ejercicio actual automático (Abono).
22 Ajuste sin afectación contable (abono), Corrección recaudación exactora del
ejercicio actual.
23 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recauda aplicada
créditos 7’s, 8’s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 24, también
compensa con de cargo a cuentas por cobrar o reclasificaciones 91, 93, 95 y 97.
24 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recaudación aplicada a
créditos 7´s, 8´s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 23
26 Corrige sistema ejercicio actual recaudación bancos y pagos referenciados.
31 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.
(Excluido de inventario).
32 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.
33 Afecta suspenso último inventario de créditos sin antecedente en sistema.
41 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad con antecedente en

sistema. Se aplica para créditos del ejercicio actual.
42 Cancelación de crédito autorizada por el H. Consejo Técnico, Regional o
Delegacional. Esta afectación permite que se mantenga la Aportación del
Gobierno Federal.
43 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad sin antecedente en
sistema, para ejercicios anteriores que aplica únicamente a COP.
52 Ajuste sin afectación contable excluido de inventario (Abono)
- Representación en esquemas contables “T”, de las afectaciones por ajustes, y

recaudación.
Sistema de cobranza
11 12
13 14
23 22
31 24
33 26
41 28
43 32
42
Recaudación
- Comentarios a los esquemas:
 Inicialmente se presenta el sistema de cobranza, al cual afectan todas las

claves de ajuste. Al ser el reflejo operativo de la cuenta contable de cuotas por
cobrar, es una cuenta de activo de naturaleza (saldo) deudora, donde las
afectaciones de cargo en él debe (lado izquierdo), incrementan el saldo y las
afectaciones de abono (haber) lo disminuyen.
 Todos los ajustes de clave impar son de cargo y se afectan en consecuencia en

él debe (izquierda) y los ajustes pares son de abono y se afectan en el haber
(lado derecho).
 En ese sentido, recordemos que todo ajuste con efecto contable, debe
mantener cargo(s) y abono(s) por el mismo importe para mantener la teoría de
la partida doble. Por ello, ejemplificando, se observa que una clave de ajuste
12, es un abono al sistema y, al ser con efecto contable, refleja el cargo en
ingresos y el abono en cuotas por cobrar; esta cuenta, siempre tendrá
contablemente el mismo efecto que el sistema, ya que es un espejo de éste, de
no ser así, desequilibra el balance y genera partidas de cartera pendiente de
conciliar.
 La cuenta de cuotas por cobrar, es entonces una cuenta de activo circulante,
con saldo deudor, por lo cual se incrementa cargando y se disminuye su saldo
con abonos y, debe conservar una igualdad con lo registrado en el sistema de
cobranza, de lo contrario genera partidas de cartera pendiente de conciliar.
 La cuenta de caja (o transitorias de caja) es una cuenta de activo circulante, con

saldo deudor, por lo cual se incrementa cargando y se disminuye su saldo con
abonos y, refleja los ingresos en efectivo de cuotas y otros ingresos, y en el
caso de cobranza, su contra partida (abono) es en la cuenta de cuotas por
cobrar.
 Reserva de incobrabilidad, es una cuenta contable complementaria de activo

circulante, de las cuentas por cobrar, por lo cual disminuye el saldo de esta
última y para ello, su saldo debe ser contrario, por lo que es de naturaleza
acreedora.
En ese sentido, su saldo aumenta con abonos y disminuye con cargos, y

representa la reserva que el Instituto tiene considerada como incobrabilidad, la
cual mensualmente se va creando y se afecta automáticamente por sistema,
con el 1.25% de la emisión de las modalidades 10, 13 y 17., actualmente el
saldo de la cuenta por cobrar, debe ser igual al importe que representas los
adeudos ubicados en las incidencias 09 (No localizados, 12 (Patrones en
conflicto de huelga), 14 (juicios), 16 (Patrones insolventes), adeudos con más
de 5 años de antigüedad y patrones dados de baja en SINDO, adeudos con
baja probabilidad de cobro.
La reserva es en esencia una provisión o “ahorro virtual” para absorber las

“pérdidas” que sufriremos por aquellas cuentas por cobrar que ya no
recuperaremos, por ejemplo, cuando un patrón ya no se localiza en definitiva.
Por ello, cuando usualmente por una decisión de Consejo se determina que una
cuenta ya no se recuperará, se dice que “se aplica la reserva”, por lo que se le
efectúa un cargo, cancelando (en este caso abonando) las cuotas por cobrar.
 La cuenta contable de ingresos, pertenece al rubro de resultados y éstos se

incrementan con abonos, por lo cual su naturaleza es acreedora,
disminuyéndose con cargos. Para cobranza, representa el resultado contable
por el entero de las Cuotas Obrero Patronales.
 Partidas de cartera por conciliar, es una cuenta complementaria de cuotas por

cobrar, que originalmente tiene saldo acreedor aunque, por su función puede
mantener cualquier saldo. Se utiliza para que al no coincidir las afectaciones en
sistema con las contables, el área contable la empate, afectando esta cuenta.
f. Reclasificación.
- Definición:
Las reclasificaciones sustituyen la elaboración de hojas de rectificación, ya que

están plenamente identificados los conceptos por los que se realiza la corrección.
Evitan la generación de suspenso contable al efectuar al mismo tiempo el

movimiento de ajuste sin efectos contables, por medio del SISCOB, reclasificando el
importe aplicado al concepto que le corresponde. Las reclasificaciones quedan
registradas en el Informe Contable de la Operación de Cobranza (ICOC).
Se requiere que los movimientos de ajuste sin efectos contables correspondan

exactamente en distribución y cantidad, para no generar alguna diferencia que
pueda convertiste en suspenso contable.
La reclasificaciones tienen los siguientes objetivos:
1. Habilitar una emisión de seguros especiales, clave 87, los cuales no pueden ser
observados al consultar el SISCOB a través de estado de cuenta, su función
contable es cargo a la cuenta PREI 1106-1001 por cobrar y abono a la cuenta
4103-0510 (entre otras) de ingresos de acuerdo a la modalidad de
aseguramiento.
Al referirnos a cuentas 4103-0510 (entre otras), que son de resultados y que no

pueden ser afectadas por medio de hojas de rectificación, sino únicamente a
través del registro en SISCOB por medio del ICOC; la que se menciona
corresponde a cuotas obrero patronales de 5ª etapa, existe la de 4ª etapa,
permanentes urbanos, del campo, por modalidad según corresponda.
2. Corregir la emisión habilitada al duplicar el registro de la recaudación, se aplica

la clave 88, su función contable es cargo a la cuenta de ingresos y abono a la
cuenta por cobrar.
3. Corrección a la recaudación que se aplicó en un registro patronal propio,

debiendo ser a otro de una delegación distinta, se debe aplicar la clave 91, su
función contable consiste en cargar a la cuenta de cuotas obrero patronales,
actualización y recargos de la delegación a la que se registró la recaudación,
generando en forma automática la clave 92 que abona a la cuenta de cuotas
obrero patronales, actualización y recargos, de la delegación a la que se debió
haber registrado la recaudación.
4. Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de cuotas obrero

patronales, debiendo ser a la cuenta de actualización o recargos; se debe aplicar
la Clave 93, su función contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a
la cuenta de actualización o recargos.
5. Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de actualización y/o

recargos, debiendo ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 94, su
función contable es, cargo a la cuenta de actualización y/o recargos y, abono a la
cuenta de cuotas obrero patronales.

patronales, debiendo ser a la cuenta de gastos de ejecución; se debe aplicar la
clave 95, su función contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a la
cuenta de gastos de ejecución.
7. Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de gastos de ejecución,

debiendo ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 96, su función
contable es, cargo a la cuenta de gastos de ejecución y abono a la cuenta de
cuotas obrero patronales.

patronales, debiendo ser a la cuenta de otros ingresos; se debe aplicar la clave
97, su función contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a la cuenta
de otros ingresos.
9. Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de otros ingresos,

debiendo ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 98, su función
contable es, cargo a la cuenta de otros ingresos y abono a la cuenta de cuotas
obrero patronales.
Catálogo 9. Reclasificaciones
Número de Descripción
clave
87 Cargo de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema
de cobranza
88 Abono de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema

de cobranza (error por duplicidad en la emisión)
91 Envío de ingresos a otra delegación por recaudación afectada con registro

patronal erróneo
92 Recibe ingresos de otra delegación por recaudación afectada con registro
patronal erróneo (Automático)
93 Reclasifica cuotas a recargos moratorios
95 Reclasifica cuotas a gastos de ejecución
97 Reclasifica cuotas a otros ingresos (En este caso remite por memorando a
contabilidad delegacional la orden de ingreso que ampara la reclasificación)
94 Reclasifica recargos moratorios a cuotas
96 Reclasifica gastos de ejecución a cuotas
98 Reclasifica otros ingresos a cuotas.
Cuando un ingreso se aloja en una Subdelegación distinta o se afecta por un concepto

distinto al que le corresponde.
Elaborar la “hoja de trabajo para determinar afectaciones contables y de sistema”, para

antecedente operativo del movimiento.
Elaborar la “Hoja de rectificación”, en caso de requerir alguna afectación contable

adicional.
- Representación en cuentas contables, de las afectaciones por reclasificación.
Un criterio operativo útil, es que las claves de reclasificación con terminación

impar, usualmente van acompañadas o compensadas por afectación con clave
de movimiento 23 y 12. En contraparte, las que finalizan con par, tienen
afectación 26.
Representación en esquema de T, para reclasificaciones 87 y 88
Cargo a la emisión de C.O.P. de la modalidad que habilita emisión clave 87, se

registra ramo de seguro, con base en la documentación de origen.
Se utiliza cuando el ingreso se registró por error en una modalidad que generó
ajuste automático o tiene cargo de emisión en SISCOB y corresponde a una
modalidad que habilita emisión.
Ingreso en modalidad 10 y corresponde a modalidad 33 seguro de salud para la

familia.
SISCOB Emisión original Cuentas por cobrar Ingresos
100
13) 100 (R 13) 100 100 (R 100 (13
23) 100 100 (12 87) 100 100 (12 12) 100 100 (87
Caja
R) 100
13) Corresponde al ajuste automático con efecto contable generado por la

aplicación de la recaudación a la emisión modalidad 10, correspondiendo un cargo
en cuentas por cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos 4103-0510.
R) Representa la aplicación a la recaudación registrada en una emisión ya

existente, en la que se generó un ajuste automático de cargo 13, cancelando a nivel
de SISCOB y contablemente de abono en cuentas por cobrar y cargo en la cuenta
de caja (Recaudación en tránsito).
87) Su función es la de habilitar la emisión por no haberse registrado la recaudación

como modalidad especial, genera movimiento contable de cargo en cuentas por
cobrar y abono a la cuenta de ingresos, esta clave de movimiento se compensa con
la clave de movimiento 23 que no tiene afectación contable.
23) Ajuste sin efecto contable de cargo, su efecto es generar un movimiento

contrario al de la recaudación que se observa en el SISCOB, esto es únicamente a
nivel de sistema y debe estar compensado con la clave de movimiento 87.
12) Corresponde a un ajuste de abono con efecto contable, el cual tiene como
función generar un abono en SISCOB, abono en cuentas por cobrar y cargo a la
cuenta de ingresos, así también su movimiento es contrario al del ajuste automático
13 y corrige la cuenta de ingresos.
Reclasificación 88
Abono a la emisión de cuotas obrero patronales de la modalidad que habilita

emisión 88, se registra por ramo de seguro, con base en la documentación que
ampara el movimiento.
Se utiliza cuando el ingreso se registró por error en una modalidad que habilitó
emisión, y corresponde a una modalidad ordinaria, que tiene antecedente en el
SISCOB.
Ingreso de la recaudación en modalidad 33 seguro de salud para la familia y

corresponde a modalidad 10.
Caja Cuentas por cobrar Ingresos
R) 100 10) 100 100 (R 88) 100 100 (10
100 (88
SISCOB Emisión original Cuentas por cobrar Ingresos

10) 100 100 (26 10) 100 100 (10
R) Corresponde al registro de la recaudación, cuyo movimiento es el de cargo a la

cuenta de “recaudación en tránsito” 1106-0101 y abono a cuentas por cobrar 1106-
1001, y al momento en que el SISCOB identifica que es una modalidad especial,
habilita la emisión, cargando a la cuenta por cobrar 1106-1001 y abono a la cuenta
de ingresos 4103-0533.
10) Habilita emisión, se da en forma automática, cuando se registra una

recaudación de modalidad especial, su movimiento corresponde a un cargo en
cuentas por cobrar y abono a la cuenta de ingresos de la modalidad 33.
88) Se emplea para corregir una recaudación de modalidad especial que se duplica
o cuando corresponde a una modalidad ordinaria, su movimiento corresponde a un
abono en cuentas por cobrar y cargo en la cuenta de ingresos modalidad 33; para
el ejercicio, este movimiento se compensa con una clave de ajuste 26 sin efecto
contable.
10) Corresponde a la emisión de una modalidad ordinaria, su efecto corresponde a

un cargo en el SISCOB, contablemente cargo a cuentas por cobrar 1106-1001 y
abono a la cuenta de ingresos 4103-0533 entre otras (de acuerdo a la modalidad).
26) Ajuste de abono sin efecto contable, para el presente ejemplo, se utiliza para
corregir la recaudación que por error se registró en una modalidad especial,
debiendo ser ordinaria, su aplicación es únicamente en SISCOB y compensa la
clave de movimiento 88 que si tiene efecto contable.
Reclasificaciones claves 91 y 92.
La recaudación se aplicó a un registro patronal propio, debiendo ser a otro que controla
una delegación diferente, para lo cual es necesario realizar un Cargo a C.O.P.,
actualización y recargos, reclasificación 91, el cual genera en forma automática la clave
de reclasificación 92 .
SISCOB genera una

emisión o un ajuste
automático de cargo en la
delegación en donde se
registró la recaudación Cuentas por cobrar Ingresos
100
10) 100 (R 10) 100 100 ( R
100
23) 100 100 (12 91) 100 100 (12 12) 100 (10
SISCOB Emisión original

delegación que recibe clave
92 Cuentas por cobrar Ingresos
100
10) 100 100 (26 10) 100 100 (92 (10
Caja de la delegación
que recibió el pago
R) 100
Para la corrección de la recaudación, que se registró como propia debiendo ser

otra delegación, se debe emplear la clave de reclasificación 91, la cual genera un
cargo en cuentas por cobrar 1106-1001, en su caso intereses 4103-1601 y
actualización 4103-1602 y debe ser compensada con clave de movimiento 23,
únicamente por el importe de cuotas obrero patronales. Se genera en forma
automática la clave de reclasificación 92, abono en la delegación en la que debió
haberse registrado la recaudación, en cuentas por cobrar, intereses y
actualización, siendo necesario compensarla con la clave de movimiento 26,
únicamente por el rubro de cuotas obrero patronales.
En caso de no compensar la clave de movimiento 91 con 23 en la delegación

que se registró la recaudación y 92 con 26, en la delegación que debió haberse
registrado la recaudación, se generará un suspenso contable.
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación, genera

un cargo en cuentas por cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos
4103-0510.
R) Significa la aplicación de la recaudación, que corresponde a un cargo a la
cuenta de recaudación en tránsito 1106-0101 (caja) y abono a los conceptos por
los que se efectuó el pago, es decir, abono a cuentas por cobrar C.O.P. 1106-10
01 o 02, en su caso, recargos 4103-1601, actualización 4103-1602 y 4103-1605
gastos de ejecución; es importante mencionar que gastos de ejecución no se
reclasifica, corresponden a la delegación que llevó a cabo la recaudación.
23) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de cargo sin efectos

contables, al registro que se le aplico la recaudación, solo se afecta en SISCOB,
la cual compensa el cargo que se efectúa en cuentas por cobrar con la clave de
reclasificación 91, es importante señalar que por la ausencia de algún movimiento
ya sea en cuentas por cobrar o en SISCOB, y que no sea compensado generará
una partida en conciliación (suspenso).
12) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de abono con efectos

contables, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar.
91) La reclasificación 91, genera un movimiento contable de cargo en cuentas por

cobrar de la delegación que realizó la aplicación de la recaudación, a un registro
propio, cargo en cuentas por cobrar de la delegación a la que se le registro el
pago y en forma automática se genera la clave de reclasificación 92, abonando a
la cuenta por cobrar de la delegación a la que se debió haber registrado el pago.
92) Movimiento contable automático de abono en cuentas por cobrar de la

delegación a la que se debió registrar la recaudación.
26) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de abono sin efectos

contables en el registro patronal que no se le aplicó la recaudación, la cual
compensa el abono efectuado en forma automática en cuentas por cobrar clave
de reclasificación 92, es importante señalar que por la ausencia de algún
movimiento en cuentas por cobrar o en SISCOB, que no sea compensado
generará una partida en conciliación (suspenso).
 Descripción del esquema contable de otras claves de reclasificación contable

de cargo a cuotas por cobrar y crédito a ingresos por otros conceptos.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P.,

debiendo ser actualización o recargos, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 93, su función contable, corresponde a un cargo en
cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), con
abono a recargos o actualización, el movimiento contable de cargo que genera
debe ser correspondido con una clave de movimiento 23 sin efecto contable y
para el caso de seguros especiales la clave de reclasificación 88.
SISCOB Cuentas por cobrar Ingresos
100
10) 100 100 (R 10) 100 100 (R 12) 100 (10
23) 100 100 (12 93) 100 100 (12
Recaudación en tránsito cajas Recargos moratorios o

directas intereses
100
R) 100 (93
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser recargos, se debe

llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación, cargo

en cuentas por cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos 4103-0510, si
existe una emisión, y el pago es mayor puede generar un ajuste automático
clave de movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede generarse un
ajuste automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate de una
emisión tipo de documento 02.
R) Significa la aplicación de la recaudación que corresponde a un cargo a la

cuenta de recaudación en tránsito (caja) y abono a los conceptos por los que se
efectuó el pago, es decir, abono a cuentas por cobrar C.O.P. en su caso,
recargos, actualización y gastos de ejecución.
23) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de cargo sin efectos

contables, la cual corrige la aplicación de la recaudación, únicamente en
SISCOB, por ser un movimiento sin efecto contable.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efectos contables, es decir,
se puede observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable,
el movimiento que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar,
este movimiento se debe aplicar únicamente para el caso en que proceda
cancelar la emisión.
93) La reclasificación 93, tiene como objetivo corregir la aplicación de

recaudación que se realizó como C.O.P., debiendo ser actualización o recargos,
tiene únicamente afectación contable, generando un cargo en cuentas por cobrar
con abono en actualización o recargos, este movimiento queda compensado con
clave de ajuste 23 sin afectación contable.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad

especial (Habilita emisión), debiendo ser recargos o actualización
Recaudación en tránsito
Cuentas por cobrar Ingresos cajas directas
10) 100 100 (RE 88) 100 100 ( 10 RE) 100
93) 100 100 (88
Recargos moratorios o
intereses
100 (93
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser recargos, se debe

10) Corresponde a la emisión que se habilita por ser modalidad especial, y se

origina por la recaudación aplicada, corresponde a un cargo en cuentas por
cobrar y abono a ingresos, únicamente se registran contablemente.
RE) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable corresponde a un cargo en la cuenta en Tránsito y otras
cajas del IMSS con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.
88) La reclasificación 88, es un registro exclusivamente contable generando un cargo

en la cuenta de ingresos y abono en cuentas por cobrar, se utiliza para los casos en
que se duplica la recaudación por seguros especiales o para el presente ejemplo
corregir la emisión que se habilitó, corrigiendo la cuenta de ingresos y compensando la
reclasificación de C.O.P. a recargos o actualización.
93) La reclasificación 93, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., de seguros especiales, debiendo ser actualización o recargos,
tiene únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono en
actualización o recargos, este movimiento queda compensado con clave de
reclasificación 88.
Reclasificación 94
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como recargos o

actualización, debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de
reclasificación 94, cargo en la cuenta de actualización o recargos, con abono en
cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el movimiento
contable de abono que genera, debe ser correspondido con una clave de movimiento
26 sin efecto contable y para el caso de seguros especiales se debe aplicar la clave de

100
10) 100 100 (26 10) 100 100 ( 94 (10
Recaudación en tránsito cajas Recargos moratorios o

directas intereses
100
R) 100 94) 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a recargos y/o actualización debiendo ser

C.O.P., se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de

recargos o actualización, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas
IMSS y abono en la cuenta de recargos y/o actualización.
94) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de

recargos y/o actualización con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales
constitutivos, multas, atención médica a no derechohabientes e inscripciones
improcedentes o seguros especiales).
10) Corresponde a la emisión generada o habilitada por concepto de (C.O.P., capitales

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, y su
movimiento contable corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono en
ingresos.
26) Clave de ajuste de abono sin afectación contable, se utiliza para compensar el
movimiento contable generado por la reclasificación 94., la clave 26 indica una
corrección a la recaudación y se debe compensar, para este caso con la clave 94, en
caso de que no se registre alguna de las dos claves 94 y 26, genera una diferencia en
conciliación, que de no corregirse ocasiona un suspenso contable.
Ejemplo reclasificación 94
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como recargos o

actualización, debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe
emplear la clave de reclasificación 94, cargo en la cuenta de actualización o recargos,
con abono en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención
médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el
movimiento contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de
87) 100 100 (94 100 ( 87 R) 100
Recargos moratorios o
intereses
94) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a recargos y/o actualización debiendo ser

C.O.P., de seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de

recargos o actualización, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas
IMSS y abono en la cuenta de recargos y/o actualización.

recargos y/o actualización con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros
especiales.
87) Habilita la emisión por concepto de C.O.P., de seguros especiales su movimiento

contable corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono en ingresos, compensa
el movimiento contable generado por la reclasificación 94, en caso de que no se
registre alguna de las dos claves de reclasificación 94 y 87, genera una diferencia en
Reclasificación 95
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P., debiendo ser

gastos de ejecución, para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 95,
su función contable, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales
improcedentes o seguros especiales), con abono a gastos de ejecución, el movimiento
contable de cargo que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento 23
sin efecto contable y para el caso de seguros especiales la clave de reclasificación 88.
100
10) 100 100 (R 10) 100 100 ( R 12) 100 (10
23) 100 100 (12 95) 100 100 (12
Recaudación en tránsito cajas

directas Gastos de ejecución
100
R) 100 (95
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser gastos de ejecución,

se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación,

contablemente se registra un cargo en cuentas por cobrar 11061001 y abono en la
cuenta de ingresos 4103-0510, si existe una emisión, y el pago es mayor puede generar
un ajuste automático clave de movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede
generarse un ajuste automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate
de una tipo de documento 02.
R) Significa la aplicación de la recaudación que corresponde a un cargo a la cuenta de

recaudación en tránsito y otras cajas IMSS (caja) y abono a los conceptos por los que
se efectuó el pago, es decir abono a cuentas por cobrar C.O.P. en su caso, recargos,
actualización y gastos de ejecución.
23) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de cargo sin efectos contables,
la cual corrige la aplicación de la recaudación, únicamente en SISCOB, por ser un
movimiento sin efecto contable.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efecto contable, es decir se puede
observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable, el movimiento
que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar, este movimiento se
debe aplicar únicamente para el caso en que proceda cancelar la emisión.
95) Esta reclasificación, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., tiene únicamente afectación contable generando un cargo en
cuentas por cobrar con abono en gastos de ejecución, este movimiento queda
compensado con clave de ajuste 23 sin afectación contable.
Ejemplo reclasificación 95.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad especial

(Habilita emisión), debiendo ser gastos de ejecución.
10) 100 100 (R 100 ( 10 R) 100
95) 100 100 (88 88) 100
Gastos de ejecución
100 (95
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser gastos de ejecución,


cobrar y abono a ingresos, únicamente se registran contablemente, en virtud de
que no existe una emisión previa.
R) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable es un cargo en la cuenta en Tránsito y otras cajas del
IMSS, con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.

que se duplica la recaudación por seguros especiales o para reclasificar de C.O.P. a
gastos de ejecución.
95) Esta reclasificación, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., de seguros especiales debiendo ser gastos de ejecución, tiene
únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono a gastos de
ejecución, este movimiento queda compensado con clave de reclasificación 88.
Reclasificación 96.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como gastos de ejecución,

debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 96,
su función contable, corresponde a un cargo en la cuenta de gastos de ejecución con
abono en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a
no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el
movimiento contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de
movimiento 26 sin efecto contable y para el caso de seguros especiales la clave de
100
10) 100 100 (26 10) 100 100 ( 96 (10

directas Gastos de ejecución
100
R) 100 96) 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a gastos de ejecución debiendo ser C.O.P.,

R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de gastos

de ejecución, el movimiento contable que se genera es cargo en la cuenta de
recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y abono en la cuenta de gastos de
ejecución.

gastos de ejecución, con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos,
multas, atención médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o
seguros especiales).

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, y su
ingresos.
movimiento contable generado por la reclasificación 96, la clave 26 indica una
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como gastos de ejecución,

debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 96, cargo en la cuenta de gastos de ejecución, con abono en
cuentas por cobrar de C.O.P., de seguros especiales, el movimiento contable de abono
que genera debe ser correspondido con una clave de reclasificación 87.
87) 100 100 (96 100 ( 87 R) 100
Gastos de ejecución
96) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a gastos de ejecución debiendo ser C.O.P.,

de seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de gastos

de ejecución, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y
abono en la cuenta de gastos de ejecución.

gastos de ejecución con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros
especiales.

Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P., debiendo ser

otros ingresos, para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 97, su
función contable, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales
improcedentes o seguros especiales), con abono a otros ingresos, el movimiento
contable de cargo que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento 23
100
10) 100 100 (R 10) 100 100 ( R 12) 100 (10
23) 100 100 (12 97) 100 100 (12

directas Otros ingresos
100
R) 100 (97
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser otros ingresos, se debe
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación,

contablemente se registra un cargo en cuentas por cobrar 11061001 y abono en la
cuenta de ingresos 4103-0510, si existe una emisión, y el pago es mayor puede generar
un ajuste automático clave de movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede
generarse un ajuste automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate
de un tipo de documento 02
R) Significa la aplicación de la recaudación que corresponde a un cargo a la cuenta de

recaudación en tránsito y otras cajas IMSS (caja) y abono a cuentas por cobrar C.O.P.
en su caso, recargos, actualización y gastos de ejecución.
23) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de cargo sin efectos contables,
la cual corrige la aplicación de la recaudación, únicamente en SISCOB, por ser un
movimiento sin efecto contable.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efecto contable, es decir se puede
observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable, el movimiento
que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar, este movimiento se
debe aplicar únicamente para el caso en que proceda cancelar la emisión.
se realizó como C.O.P., tiene únicamente afectación contable, generando un cargo en
cuentas por cobrar con abono en la cuenta de otros ingresos, este movimiento queda
compensado con clave de ajuste 23 sin afectación contable.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad especial

(Habilita emisión), debiendo ser otros ingresos.
10) 100 100 (R 100 ( 10 R) 100
97) 100 100 (88 88) 100
Otros ingresos
100 (97
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser otros ingresos, se debe

cobrar y abono a ingresos, únicamente se registran contablemente, en virtud de
que no existe una emisión previa.
R) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable es un cargo en la cuenta de recaudación en Tránsito y
otras cajas del IMSS con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.

que se duplica la recaudación por seguros especiales o para reclasificar de C.O.P. a
otros ingresos.
se realizó como C.O.P., de seguros especiales debiendo ser otros ingresos, tiene
únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono en otros
ingresos, este movimiento queda compensado con clave de reclasificación 88.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como otros ingresos,

debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 98,
su función contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros ingresos, con abono
en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el movimiento
contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento 26
100
10) 100 100 (26 10) 100 100 ( 98 (10

directas Otros ingresos
100
R) 100 98) 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a otros ingresos debiendo ser C.O.P., se debe
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de otros

ingresos, el movimiento contable que se genera es cargo en la cuenta de recaudación
en tránsito y otras cajas IMSS y abono en la cuenta de otros ingresos.
98) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros

ingresos, con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas,
atención médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros
especiales).

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, su
ingresos.
movimiento contable generado por la reclasificación 98, la clave 26 indica una
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como otros ingresos,

debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 98, cargo en la cuenta de otros ingresos, con abono en cuentas
por cobrar de C.O.P., de seguros especiales, el movimiento contable de abono que
genera debe ser correspondido con una clave de reclasificación 87.
87) 100 100 (98 100 ( 87 R) 100
Otros ingresos
98) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a otros ingresos debiendo ser C.O.P., de

seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de otros

ingresos, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y abono
en la cuenta de otros ingresos.
98) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros

ingresos, con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros especiales.

Diferencia contable de cartera
 Descripción general:
Ocurre cuando el importe de las afectaciones a las cuentas por cobrar del SISCOB,
difiere de las afectaciones efectuadas contablemente, por lo cual, la operación se tiene
que balancear (ver teoría de la partida doble) contra una cuenta contable establecida
para ese propósito, de diferencia contable de cartera.
 Situaciones en las que se emplea:
Conforme a la descripción, cuando existe diferencia entre el saldo de sistema y el

saldo contable.
Criterios para su abatimiento:
- Derivadas del inventario anual de créditos en mora, en el que se empleaban

claves de sistema para excluir y restituir créditos fiscales:
Verificar que a toda clave 52 le corresponda una 31, con el mismo desglose de
ramos de seguro, que se obtiene del listado de operación diaria. Deberá cuidarse
que se conserve completo tal listado hasta la eliminación del diferencial. En ese
sentido, se compararían los listados de operación diaria donde se afectaron
ambas claves, hasta que estén correspondidos todos los movimientos.
Las afectaciones que se realizan por tal conciliación deberán cotejarse con el
reporte de cifras de control de inventario, de manera mensual.
- Derivadas de la operación diaria:
Mensualmente supervisión cobranza notificará a la ORCC el importe de las

diferencias contables de cartera delegacional.
Analizar la factura ajustes con y sin efectos contables y de reclasificaciones,

buscando el importe de la diferencia.
Identificado el movimiento que lo causó, analizar y determinar cuáles afectaciones

en sistema y/o contables a realizar.
6.2.2 Procesos de administración de cartera y de afectación en el sistema de

cobranza
6.2.2.1 Afectación al sistema de cobranza
a. Concepto:
Son transacciones en el sistema de cobranza, con o sin efecto contable, que modifican
la situación y/o el importe de las cuentas por cobrar a los patrones.
b. Generalidades:
Las afectaciones al SISCOB son efectuadas por la Oficina de Registro y Control de la

Cartera, sustentadas en el formato de “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010,
elaborada y firmada por el área solicitante que en el caso de ser foránea, debe enviarse
a través de correo electrónico institucional, a efecto de que se cuente con el sustento.
La “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, se elabora invariablemente en letra

Arial 10 para facilitar su captura y no cumplir con este requisito se considera un error
por parte del área solicitante y le será devuelta para su corrección.
Las áreas que solicitan afectaciones al sistema deberán proporcionar a la Oficina de

Registro y Control de la Cartera, toda la información necesaria para ese propósito,
precisándole importes, su desglose por concepto, así como el adeudo y/o periodo al
que se realizará la afectación.
Por control interno, la Oficina de Registro y Control de la Cartera está impedida para
modificar el formato de “Cédula para captura”, por lo que al percatarse de algún error o
insuficiencia de información, o de formato, deberá devolverla al área que la elabora
para que la corrija.
Para mantener oportunamente actualizado el SISCOB, el Jefe de la Oficina de Registro

y Control de la Cartera es responsable de afectarlo en un plazo máximo de 3 días
hábiles contados a partir del día siguiente a la recepción del formato de “Cédula para
Captura”, clave 9312-009-010.
Con el fin de evitar correcciones innecesarias por créditos genéricos, solo se generan
fichas de depósito referenciado para pago de adeudos ya cargados en el sistema de
cobranza y con número de crédito al cual se aplicará la recaudación.
c. Síntesis del proceso de Afectación al sistema de cobranza.
Nota: En todas las síntesis de proceso, si no se indica lo contrario, las actividades

corresponden a la Oficina de Registro y Control de la Cartera.
- Recibir de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno, para Cobros o de las oficinas
dependientes del Departamento de Auditoria a Patrones, el Formato de “Cédula para
Captura”, clave 9312-009-010, con el detalle de los créditos y el tipo de registro a
operar en el sistema, así como las Cédulas de Liquidación, en su caso.
- Verificar la aritmética de la “Cédula para captura” clave 9312-009-010, y de no ser

correcta devolverla al solicitante.
- Capturar en el SISCOB las afectaciones solicitadas.
- Al finalizar la sesión de captura, verificar las afectaciones del listado “Cifra control”,
corresponda al total del formato de “Cédula para captura” clave 9312-009-010,
procediendo a efectuar en ese mismo formato las correcciones si fue detectado el
error.
- Al día siguiente hábil obtiene del sistema de cobranza los “Listados de operación
diaria”, donde se detallan los casos capturados para validar que coincida con los
datos del formato de “Cédula para captura” clave 9312-009-010, que se hayan
ingresado al sistema, identificando los erróneos para su baja, con autorización del
Jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera por los movimientos erróneos
que se darán de baja y su recaptura de acuerdo al procedimiento descrito.
Cuando no se pueda realizar la corrección en el sistema de cobranza por cierre

parcial o mensual de éste, deberá efectuarla a través de una “Hoja de rectificación”,
que elaborará de acuerdo a los “Lineamientos para la afectación del sistema de
cobranza” (Anexo 1 del Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza).
- Obtener al cierre de operación, diaria o mensual según corresponda, los productos

del sistema de cobranza, diario o mensual, para efectuar los procesos de verificación
y contar con el soporte operativo.
 “Factura de emisión manual, con cortes por sector de notificación”;.

 “Factura de reclasificación de ingresos (Claves 91 y 92)”;
 “Listado de recaudación propia capturada en otra Subdelegación”;
 “Factura de envío de créditos para el Procedimiento Administrativo de
Ejecución”;
 “Mandamientos de ejecución” (Informativo);
 “Factura de créditos enviados en procuración de cobro”;
 “Factura de confirmación de créditos recibidos en procuración de cobro”;
 “Factura de créditos devueltos en procuración de cobro”;
 “Factura de confirmación de créditos devueltos en procuración de cobro”;
 “Factura de envío de créditos por cambio de Subdelegación de control”;
 “Factura de confirmación de créditos por cambio de Subdelegación”;
 “Listado de cifras de control de actualización del sistema de cobranza, al cierre
del día”;
 “Listado de ajustes sin efectos contables”;
 “Listado de ajustes con efectos contables, relativos a cuentas de suspenso”;
 “Cifras Control” de las sesiones de captura (Nota: éstas se obtienen al cerrar la
sesión de captura, antes del cierre de día);
 “Operación diaria” por tipo de registro;
 “Cifras de control de actualización del sistema de cobranza” del cierre de día.
Mensual:
 Listado de “Cifras de control mensuales de SISCOB, cierre mensual de (mes

que corresponde)”.
 Reportes del informe “Seguimiento a la emisión, ajustes y recaudación” SEAR.
6.2.2.2 Emisión: IMSS como patrón Ordinario y trabajadores TTD’s.
Nota: El IMSS como patrón ordinario, el trámite de emisión y registro de recaudación lo

realiza la División de Registro y Administración de Aplicaciones.
a. Concepto:
Las actividades de emisión para la Oficina de Registro y Control de la Cartera, se

refieren a cargar oportunamente en el sistema de cobranza, la cédula de
autodeterminación emitida por el Departamento de Personal referentes al IMSS como
patrón de trabajadores TTD’s, así como el posterior abono virtual, con base en la cédula
elaborada por la Tesorería Delegacional, por las cuotas obrero patronales.
b. Generalidades
Este proceso no presenta generalidades o políticas.
c. Síntesis del proceso Emisión de IMSS como patrón de trabajadores TTD’s.
- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza dentro de los primeros 10

días naturales de cada mes, memorando con carátula de “Cédula de
autodeterminación” de cuotas obrero patrones a cargo del IMSS como patrón, de
trabajadores TTD’s, para su afectación en el SISCOB, con el desglose por ramos de
seguro.
- Efectuar con base en la documentación antes mencionada, la emisión manual del

adeudo en el sistema de cobranza, asentando en la carátula de la “Cédula de
autodeterminación”, el número asignado por el SISCOB al realizar la captura de la
emisión manual.
- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza, memorando con la

recaudación virtual para su acreditación al SISCOB a más tardar el último día de
pago oportuno con base en la información proporcionada por el Departamento de
Tesorería Delegacional.
6.2.2.3 Depuración de cartera
a. Concepto:
Este grupo de actividades se refiere al retiro documental del archivo principal, de los
créditos que han sido pagados, a efecto de que la cartera documental de cuentas por
cobrar a patrones, únicamente contenga derechos reales de cobro para el Instituto.
b. Generalidades.
- Por ser la fase previa a la cobranza coactiva, los créditos relacionados en la factura
para inicio del procedimiento administrativo de ejecución, que no sean localizados
físicamente en el archivo de créditos notificados, deberán ser investigados por el
Jefe del Departamento de Cobranza hasta su localización a efecto de evitar
discrepancias en el inventario documental contra el sistema de cobranza.
- El Jefe del Departamento de Cobranza y el Jefe de la Oficina de Registro y Control

de la Cartera son responsables de supervisar que la cartera de documentos por
cobrar mantenga únicamente créditos vigentes.
c. Síntesis del proceso de depuración de la cartera.
- Recibe una vez concluida la notificación de las cédulas de liquidación, los

siguientes documentos:
 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
 Los créditos notificados de acuerdo a la factura por sector con el lote de

créditos notificados en domicilios cuyo control corresponde a la
Subdelegación; así como, los formatos de “Informe de notificación
practicada en domicilio distinto al del documento”, con sus cédulas de
liquidación.
 Así como, los créditos no notificados, con el formato de “Cédula para

captura”, clave 9312-009-010, con cédula de liquidación, acompañada del
o los “Informe de asunto no diligenciado”, para su afectación en el
SISCOB según la incidencia que corresponda.
 De las oficinas dependientes del Departamento de Auditoria:
 Memorando a través del cual entregan relación con copia de las resoluciones
notificadas con sus constancias y en su caso, soporte documental de que no
pudo llevarse a cabo la notificación.
 Respecto a las multas con tipo de documento 83, emitidas anualmente por el
Área de Clasificación de Empresas por diferencia en el seguro de Riesgos de
Trabajo, la Oficina de Emisión y Pago Oportuno realiza la notificación y
deberá entregar una copia de la cédula de liquidación a la Oficina de Registro
y Control de la Cartera.
- Integrar los documentos en cartera según status de notificación:
 “Cédulas de liquidación” notificadas, en archivo temporal ordenado por registro

patronal;
 “Cédulas de liquidación” no notificadas, de patrones en huelga o no localizados,
en el expediente patronal; y
 “Cédulas de liquidación” notificadas en otra circunscripción, en expediente para
su envío a cobro, a través de cambio de Subdelegación.
- Extraer de los archivos de cartera o expedientes patronales, copia de la cédula de
propuesta de determinación o de liquidación que aparezcan como pagados en
alguno de los siguientes productos:
 “Listado de operación diaria de recaudación directa”;

 “Listado de operación diaria de recaudación bancaria”; o.
 “Listado general de pagos mensual”.
- Extrae del archivo temporal de cédulas notificadas, las que aparezcan en la factura
de créditos para inicio del PAE, con lo cual concluye el ciclo de depuración de
cartera.
6.2.2.4 Préstamo de créditos
a. Concepto:
Se refiere a los controles sobre el retiro físico de cédulas de liquidación de la cartera

documental.
b. Generalidades:
El control para el retiro físico de cédulas de liquidación sobre la cartera documental,

estará amparado por el formato de “Vale de préstamo de créditos”, con vigencia
máxima de 10 días hábiles, a cuyo vencimiento se reintegrará la cédula de liquidación o
se renovará su préstamo con un nuevo vale de préstamo.
c. Síntesis del proceso de Préstamo de créditos.
- Con el “Vale de préstamo de créditos”, recibido de las áreas emisoras para

aclaración, cancelación o ajuste, extrae del archivo temporal o de los expedientes
patronales, los créditos solicitados entregándolos al solicitante, conservando el vale
en espera de la devolución del préstamo.
- Efectuado el trámite para el cual fue solicitada la cédula de liquidación, recibe del
área usuaria:
 Copia de cédulas de liquidación que no se modificaron, con copia del crédito

fiscal;
 Copia de las cédulas de liquidación notificadas, que se modificaron por
aclaraciones y ajustes;
 Cédulas de liquidación canceladas por aclaración patronal, con sello de
cancelación, fecha, nombre y firma del ajustador y del Jefe de la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno; y.
 Formato de “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, para afectación al
sistema, por aquellas cédulas que se modificaron, que contengan: sello de
ajuste; saldo a pagar; fecha, nombre y firma del ajustador y del Jefe de la oficina
de Emisión y Pago Oportuno.
- Si la documentación devuelta está incompleta la devuelve para su correcta

integración, si está completa, entrega a quien efectúa la devolución el “Vale de
préstamo de créditos”.
- Afecta en el sistema los ajustes o cancelación de los créditos, de acuerdo a lo

solicitado en el formato de “Cédula para captura”, clave 9312-009-010.
- Reintegra las cédulas de liquidación que amparan créditos sin modificar y ajustados
con saldo pendiente, al expediente patronal.
6.2.2.5 Aplicación de pagos con error
a. Concepto:
Los pagos con error, son aquellos efectuados por el patrón pero con deficiencias en la
información que ocasionan que los rechace PROCESAR, que internamente no se
apliquen (incorrectos) o bien, que se transformen en pagos genéricos.
c. Síntesis del proceso de Aplicación de pagos con error.
- Obtiene mensualmente los siguientes listados publicados por la SARC, con

información del mes inmediato anterior y los suscribe y presenta a firma del Jefe del
Departamento de Cobranza, realizando asimismo las actividades que se indican:
 Pagos rechazados por PROCESAR: elabora “Cédula para captura”, clave 9312-
009-010, de estos asuntos, para cambiarlos a la incidencia 25 pagos en
conciliación, hasta que se publiquen como resueltos.
 Pagos de recaudación incorrecta: corrige los errores determinados del análisis

del “Listado de pago de recaudación incorrecta” realizando las siguientes
actividades según sean cuotas IMSS o RCV y sea erróneo el registro patronal, el
periodo y/o tipo de documento:
 Pago con periodo y/o tipo de documento erróneo por cuotas IMSS y cuotas
RCV
 Cuotas IMSS
 Periodo: si el error es imputable al patrón deberá pagar el periodo

adeudado y solicitar la devolución del pagado incorrectamente.
 De ser error de sistema se realiza traspaso al periodo correcto para

saldar el adeudo.
 Tratándose de un adeudo de ejercicios anteriores, restituir el crédito
en el sistema, con un movimiento de cargo y abono por un centavo,
con claves 33 y 32.
 Tipo de documento: localiza el pago en el “Listado de recaudación

incorrecta”, y verifica la aplicación de la recaudación bancaria en el
SISCOB.
 Cuotas RCV
 Periodo: solicita al patrón realizar el pago con el período correcto,

después de lo cual estará en posibilidad de solicitar a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno, la devolución por el periodo incorrecto.
 Tipo de documento: localiza el pago “Listado de recaudación incorrecta”,

cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de movimiento 26.
 Pagos genéricos 7s, 8s, 9s: envía a través de memorando a la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, el listado de créditos genéricos recibido de la SARC,
para su análisis y se determine en el mismo mes, su cancelación o ajuste según
corresponda, para lo cual elaborará la “Cédula para captura”, y/o la “Hoja de
rectificación”, para que se gestione su afectación por parte del Departamento de
Supervisión Cobranza.
6.2.2.6 Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados
a. Concepto.
Serán aquellos pagos que los patrones argumentan haber efectuado, de los cuales no
se encuentre antecedente alguno en las fuentes de consulta internas ni externas; una
vez que la Subdelegación reciba el folio para trámite por parte de la SARC, quien será
la encargada de ubicar el adeudo en la incidencia 18 en certificación de pago.
b. Generalidades.
- La División de Registro y Administración de Aplicaciones, a través de la SARC,

deberá ser la ventanilla institucional única ante las áreas operativas para gestionar
la solución de los pagos no aplicados.
- Los pagos referenciados generados a través de fichas de depósito (GEFIDE) o por

algún otro medio análogo, así como los correspondientes a la 4ª. etapa que no
aparezcan aplicados, el Jefe del Departamento de Cobranza los remitirá por correo
electrónico al Jefe del Departamento de Supervisión de Cobranza, para su
investigación en sus propios archivos o ante el Departamento de Tesorería
Delegacional. La impresión del correo electrónico será el soporte para trasladar el
crédito a la incidencia 25 pago en conciliación, en tanto se emite la aclaración.
- Los pagos rechazados por PROCESAR, por presentar error en la información, pero
que reconoce el pago en numerario, mensualmente la SARC publicará el listado de
estos pagos, de los cuales el Jefe del Departamento de Cobranza se cerciorará que
se ubiquen en la incidencia 25 pago en conciliación, hasta que la DRAA comunique
que se han resuelto.
- Para sujetar a investigación los pagos no aplicados sin antecedente alguno en

fuentes internas, se abrirá un expediente EPNA, con los siguientes documentos:
 Fotocopia de identificación patronal que refiere el artículo 14 del RACERF, con el

cual el patrón o representante legal acreditarán su interés.
 Comprobante de pago original perfectamente legible en los siguientes datos:

registro patronal; fecha de pago; sello de la entidad receptora; importe pagado;
periodo; y folio de la operación, SUA o el que le sustituya. Conforme al inciso b)
del artículo 113 del RACERF, para pagos por transferencia electrónica, el
comprobante de pago será el original del estado de cuenta expedido por la
entidad receptora en el que aparezca el cargo respectivo.
 Formato de “Carta declaratoria patronal”, con la firma autógrafa del Jefe de

Departamento de Cobranza y del patrón.
 Formato de “Aclaración de pago patronal”, suscrito por el patrón o representante

legal.
 Constancia documental de investigación tanto en fuentes internas como

subdelegacionales: impresos de:
i) estado de cuenta con el crédito vigente;

ii) pantalla de CD SUA;
iii) SIPARE, consulta de pago patronal (SUA).
iv) CRESAL, para asuntos de ejercicios anteriores.
- Para el caso de que en las fuentes internas el estado de cuenta y el crédito

correspondiente al comprobante de pago se encuentre saldado o en la incidencia
25 pago en conciliación, se aplicará un sello al comprobante con la leyenda de que
el pago está recibido por el IMSS.
- En diligencia de notificación o ejecución, el notificador o ejecutor únicamente

recabará fotocopia del comprobante de pago, en cuyo reverso, la persona que
atiende el requerimiento de su puño y letra indicará que con ese recibo se cubre el
importe del crédito, anotando su nombre completo y firma, acompañado de
fotocopia de su identificación (IFE), o bien, se le tome fotografía por parte del
personal del Instituto. A su vez, entregarán al patrón el formato de “Aclaración de
pago patronal” clave 9312-009-025, para que éste acuda a la Subdelegación en un
término de dos días hábiles a entregar los documentos solicitados y tramitar la
aclaración o, en su defecto, se continúe la diligencia.
- El patrón deberá pagar el período requerido y solicitar de ser procedente, su
devolución a través de nota de crédito, en el caso de que transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior no haya cumplido su compromiso o existiendo acta
circunstanciada de su negativa a firmar el formato de “Aclaración de pago patronal”.
- Cuando el patrón acuda extemporáneamente a la Subdelegación a tramitar la

aclaración y se haya enviado el asunto a las áreas competentes para continuar la
diligencia, se notificará al patrón asentando en la “Aclaración de pago patronal” y en
el contra recibo, el sello con leyenda de “trámite extemporáneo de pago no
aplicado”, así como de fecha y hora de oficialía de partes de la Subdelegación.
- El Jefe del Departamento de Cobranza expedirá al patrón o representante legal,

fotocopia del comprobante de pago, certificada como fiel de su original,
acompañada de la “Carta declaratoria patronal”, que el patrón llenará en manuscrito
y ambos suscribirán para constancia en dos originales, para el patrón y el Instituto.
- En consecuencia el Jefe de Departamento o en su ausencia el Jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera son los únicos facultados para recibir los
comprobantes de pago.
- Por los casos que el comprobante de pago presentado por el patrón contenga datos
ilegibles, se le solicitará que bajo protesta decir verdad, manuscriba la información
relativa al pago.
- Será responsabilidad del Jefe del Departamento de Cobranza el resguardo de la

documentación entregada por el patrón por estos asuntos de pagos no aplicados.
- Admitida la solicitud patronal de pago a certificar, la Oficina de Registro y Control de

la Cartera deberá responsabilizarse de analizar e investigar los asuntos, y cuando
proceda deberá integrar el EPNA, y la DRAA, será la encargada, de realizar el
cambio del crédito a la incidencia 18 en certificación de pago.
- Para los asuntos cuyo pago no se identifique en las fuentes de consulta de la

Subdelegación, la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá generar el
expediente electrónico de pagos a certificar (EPCER) para su envío por correo
electrónico institucional por parte del Titular de la Subdelegación para atención por
parte de nivel central, a través de la SARC.
- El EPCER deberá constar de los siguientes elementos:
 Imagen del Formato de Oficio de solicitud de investigación de pagos no

aplicados, suscrito por el Subdelegado, incluyendo un máximo de 5 asuntos por
oficio;
 Archivo de hoja de cálculo con formato de relación de asuntos enviados

(máximo cinco asuntos por expediente);
 Imagen del comprobante de pago legible;
 Imagen del estado de cuenta actualizado (máximo 2 días de antigüedad), por el
periodo solicitado;
 Imagen de la consulta efectuada al CD de pagos SUA o SIPARE (solo carátula

del pago, no detalle de trabajadores); y
 Cuando el pago corresponda a ejercicios anteriores, la imagen de la consulta al

CRESAL, en la cual se observa que el pago no se encuentra aplicado
(únicamente la hoja en la que debiera aparecer el pago).
- Cumplidos los requisitos, la SARC enviará a la Subdelegación por correo electrónico

el folio de asunto otorgado o, en su defecto, el rechazo.
- A más tardar al día siguiente hábil de recibido el folio, la Subdelegación envía el

oficio del EPCER a través de valija institucional a la División de Registro y
Administración de Aplicaciones, con atención a la SARC.
- La SARC investigará en fuentes tanto institucionales como externas a su

disposición, incluyendo la certificación ante las entidades receptoras, y deberá dar a
conocer a las Subdelegaciones el resultado de la misma, en lo posible a través de
dirección electrónica.
- Se prohíbe a cualquier trabajador del IMSS, mostrar o entregar a los patrones,

sujetos obligados y a cualquier persona ajena a este Instituto, por cualquier medio,
los comunicados o listados generados por la DRAA o por las entidades receptoras,
respecto a las gestiones o los resultados de las investigaciones de los pagos no
aplicados.
- La certificación negativa de un pago por parte de las entidades receptoras, da por

agotadas las gestiones de aclaración por parte del Instituto, por lo que el
Departamento de Cobranza debe reactivar de inmediato las acciones de cobro. En
consecuencia, en ese supuesto no se puede sujetar a investigación un pago por
más de una vez.
- En consecuencia, se prohíbe sujetar a investigación aquellos pagos por los cuales

la DRAA haya dado a conocer la negativa de certificación por parte de la Entidad
Receptora, reservándose la Normativa la facultad de proceder conforme a sus
atribuciones en los casos así identificados.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza informará

mensualmente a su similar de Servicios Jurídicos, de los pagos no certificados por
las entidades receptoras, para que se determine si corresponde iniciar un
procedimiento por la posible configuración del delito de defraudación fiscal.
- El Departamento de Supervisión de Cobranza, vigilará mensualmente que los

asuntos en la incidencia 18 en certificación de pago, cumplan con la normativa
vigente.
c. Síntesis del proceso de Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados.
- Se identifica un adeudo que el patrón no reconoce, por lo cual éste podrá suscribir el
formato de “Aclaración de pago patronal” y entregar fotocopia del comprobante de
pago al notificador o ejecutor, quien a su vez los hará llegar a través de “Informe de
asunto no diligenciado” a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros
según corresponda, así como a la ORCC para control del plazo.
- Si el patrón se niega a firmar, se levanta acta circunstanciada de su negativa para

realizar la diligencia de notificación o ejecución conforme a los procedimientos
establecidos.
- Firmada la “Aclaración de pago patronal”, si vence el plazo para el patrón sin que
acuda a la Subdelegación, la ORCC notifica el incumplimiento a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno o para Cobros, para recuperar el adeudo.
- Si el patrón acude en tiempo a tramitar la investigación de su pago, se verifica que

se complementen todos los requisitos del EPNA y la situación del adeudo, para dar
inicio a la investigación del pago, comunicándolo a la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno o para Cobros, para evitarle molestias innecesarias al patrón.
- Verifica en las fuente internas si el pago fue realizado; si se identifica, se afecta lo

procedente en el sistema de cobranza y en su caso en la contabilidad, y se le
comunica al patrón la resolución del asunto, imponiendo en el comprobante de pago
sello con su nombre, fecha, firma y leyenda de saldado para constancia y se lo
entrega dando el asunto como concluido.
- De no localizarse el pago, se integra y se tramita el expediente EPCER, de acuerdo

a lo ya descrito en las Generalidades del presente tema.
- Aguarda a la respuesta de la SARC, para que de resultar identificado el pago, se

proceda de acuerdo a lo que corresponda o si fue negativa su certificación, se
recupere el adeudo, preparando el expediente para que la Jefatura de Servicios de
Afiliación y Cobranza, lo envíe a su homólogo de Servicios Jurídicos, por probable
defraudación fiscal.
6.2.2.7 Envío a cobro
6.2.2.7.1 Envío a cobro a través de cambio de Subdelegación
a. Concepto.
Son los créditos fiscales enviados a cobro a otra Subdelegación de la misma

Delegación, excepto en el Distrito Federal y su zona conurbada, donde se utiliza esta
mecánica con excepción de la Subdelegación Naucalpan, que utiliza el procedimiento
de Procuración de cobro, por los siguientes motivos:
- Aquellos créditos en incidencia de no localizado (número 09), a cargo de patrones o
sujetos obligados, cuyo domicilio fiscal se llegue a encontrar en la circunscripción de
una subdelegación distinta de la emisora pero de la misma Delegación, por lo cual
su envío deberá sustentarse en la “Cédula de investigación de patrones no
localizados o insolventes” conforme al “Procedimiento para la localización, reinicio
de acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no
localización del deudor o responsable solidario”; o bien
- Cuando el Departamento de Afiliación Vigencia comunica a su similar de Cobranza

por escrito en memorando o correo, el cambio de domicilio fiscal del patrón
anexando el AFIL-01 conforme al “Procedimiento para modificación patronal por
trámite por cambio de domicilio”.
- No se sujetarán a este envío a cobro los créditos fiscales en las siguientes

incidencias: 06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios, 15
recurso de revocación, o por los que se haya trabado embargo; no obstante, en
aquellos casos en que después del remate de bienes prevalece un saldo a cargo del
patrón o, en el de depositaria infiel, sí podrá enviarse a cobro.
b. Generalidades.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza es el responsable de

vigilar la gestión oportuna del cobro de los créditos fiscales recibidos mediante
cambio de Subdelegación.
- Los créditos fiscales con medio de defensa interpuesto por el patrón serán
controlados por la Subdelegación en la que se desahogue el asunto.
- Los envíos de créditos fiscales a cobro a través de cambio de Subdelegación, se

gestionarán en lo posible a través de correo electrónico genérico, tal como
Procuración de Cobro.
- La solicitud de verificación de domicilio deberá realizarse, con un plazo de respuesta

de 15 días calendario, aplicándose la afirmativa ficta, por lo que oficialmente podrá
iniciarse el envío de créditos fiscales a la Subdelegación receptora y afectar el
sistema de cobranza.
- El Jefe de Departamento de Cobranza supervisará que el Jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera integre el expediente y remita a cobro mediante
cambio de Subdelegación, la totalidad de los créditos fiscales que comprenden el
adeudo patronal existente a la fecha del envío, excluyendo los que no es posible
enviar a cobro.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera receptora analizará que el expediente

recibido fundamente debidamente el cambio de Subdelegación.
- En los casos en los que el patrón haya presentado cambio de domicilio en el

Departamento de Afiliación Vigencia a través de AFIL-01, bastará la solicitud del
Jefe de la ORCC a dicho Departamento de cambio de domicilio patronal en el
SINDO, conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de
cambio de domicilio, cuando la receptora confirme el cambio de Subdelegación en el
sistema de cobranza.
- De ser por no localización, el expediente para el cambio de Subdelegación se

integrará con la “Cédula de investigaciones de patrones no localizados o
insolventes”:
1. Factura correspondiente a los créditos enviados a cobro a través de cambio de

Subdelegación.
2. Cédulas de liquidación notificadas en copia.
3. Acta o constancia de notificación (en su caso).
4. Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con
forme al Procedimiento para la práctica de la diligencia de la notificación de actos
administrativas, clave 9313-003-001 lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos clave 9313-009-036.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados CLAVE 9313-009-064
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados clave 9313-
009-062.Constancia de retiro de documentos por estrados clave 9313-009-
063.
5. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
6. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
8. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio manifestando que el patrón fue localizado o, en su caso,
impresión de correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio, donde se
aprecie el transcurso de 15 días naturales que da origen a la aplicación de la
afirmativa ficta.
9. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
10. Estado de adeudo del sistema de cobranza actualizado a la fecha de envío.
11. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto
12. Oficio de respuesta de la Jefatura de 13. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica 14. Desahogo del Registro Público de la
que el patrón no ha interpuesto medios Propiedad y el Comercio (en caso de
de defensa. haber bien inmueble).
15. Oficio de respuesta de la Jefatura de
Servicios Jurídicos donde se indica
que el patrón ha interpuesto medio
de defensa.
16. Fotografía del domicilio, el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
solicitará que las fotografías se tomen con dispositivos propios del personal
localizador.
- Cuando excepcionalmente un expediente de cambio de Subdelegación esté

incompleto, deberá ser complementado en un plazo máximo de 10 días calendario,
contados a partir del día siguiente de que se envíe la solicitud de información. De
no ser así, se devuelve el expediente, dando vista al Titular de la Jefatura de
Servicios de Afiliación y Cobranza, para que intervenga conforme a sus
atribuciones.
- El Jefe de la ORCC receptora, verificará que los créditos se reciban en la incidencia

de tránsito 13 en el sistema de cobranza y que a más tardar al tercer día hábil de su
recepción, se asienten en la incidencia que corresponda a su situación de cobro.
- El Jefe de la ORCC emisora deberá solicitar el cambio del domicilio del patrón en el
SINDO al Departamento de Afiliación Vigencia, conforme al “Procedimiento para
modificación patronal por trámite de cambio de domicilio”, cuando la Subdelegación
receptora confirme el cambio en el sistema de cobranza.
c.1 Síntesis del proceso envío a cobro a través de cambio de Subdelegación, de la

emisora.
- Determina el motivo que sustenta el cambio de Subdelegación, si obedece a

comunicado del Departamento de Afiliación Vigencia con AFIL-01, integra
expediente conforme a las generalidades del punto 2.2.7.1; si es por ubicación de
domicilio de un patrón no localizado, elabora “Solicitud de verificación de domicilio”
9312-009-040, para su envío por correo a la ORCC receptora.
- Recibe vía correo el “Informe de verificación de domicilio”, de ser negativo, continúa

con las acciones de localización o cancelación, y si es positiva, envía a la receptora
a través del sistema de cobranza los créditos fiscales, elaborando la “Cédula para
captura”, y afectando el crédito fiscal, con tipo de registro 09, cambio de
Subdelegación.
- Verifica la integración del expediente a enviar por cambio de Subdelegación,

conservando fotocopia del mismo en el archivo de la cartera de documentos por
cobrar.
- El Subdelegado envía con oficio el expediente, detallando en el cuerpo del mismo la

documentación en original y copia remitida.
- Una vez recibida la confirmación por correo de la recepción del expediente

completo, solicita al Jefe del Departamento de Cobranza, enviar memorando a su
homólogo de Afiliación y Vigencia, requiriendo el cambio del domicilio del patrón en
el SINDO, conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de
cambio de domicilio”.
c.2 Síntesis del proceso envío a cobro a través de cambio de Subdelegación, de la

receptora.
- Recibe por correo la “Solicitud de verificación de domicilio”, para que el personal

localizador la realice y elabore el “Resultado de inspección ocular para la verificación
de domicilio”; este último elabora el “Informe de Verificación de Domicilio” 9312-009-
042, y se envía por correo a la emisora.
- Si el “Informe de Verificación de Domicilio” resultó negativo, archiva el asunto y si es

positivo, el Subdelegado recibirá oficio con el expediente, confirmando su recepción
vía correo a la emisora.
- Turna oficio y expediente a la Oficina de Registro y Control de la Cartera para que

revise si el expediente recibido está completo, si no es así, envía oficio por correo a
su homólogo solicitando el faltante, que deberá recibir en 10 días o devolver los
créditos fiscales por valija y a través de sistema, elaborando la “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectándolos con tipo de registro 09, cambio de
Subdelegación.
- Si el expediente estuvo completo, integra los créditos fiscales recibidos y los

antecedentes como expediente de cambio de Subdelegación y confirma la
transacción en el sistema de cobranza, elaborando el formato de “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectando el crédito fiscal con tipo de registro 10,
confirmación del cambio de Subdelegación.
- El Subdelegado suscribe y envía a través de correo el oficio dirigido a su homólogo

de la emisora, con la copia de la factura con la que se recibieron los créditos, con
sello impuesto de “acuse de recibo” y la firma del Jefe de la Oficina de Registro y
Control de la Cartera.
- La ORCC analiza los créditos fiscales recibidos y determina las acciones de cobro a
realizar, ubicándolos en la incidencia que les corresponde según su situación de
cobro, a través del formato de “Cédula para captura”.
- La ORCC turna al Jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno, la copia del formato
de “Cédula para captura”, con las cédulas de liquidación para su notificación.
- La ORCC turna al Jefe de Oficina para Cobros, la copia del formato de “Cédula para
captura”, con los créditos fiscales ya notificados, para que se inicie o continúe el
Procedimiento Administrativo de Ejecución conforme al “Procedimiento para la
ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
6.2.2.7.2 Envío a cobro a través de procuración de cobro.
a. Concepto.
El envío a cobro de créditos fiscales a través de procuración de cobro, sucede cuando

el domicilio fiscal de un patrón no localizado es ubicado en la circunscripción de una
Subdelegación, pero de Delegación distinta a la propia (emisora). Esto no aplica en el
Distrito Federal y área conurbada (ver punto 2.2.7.1 Envío a cobro a través de cambio
de Subdelegación); donde aún que existen dos Delegaciones dentro del D.F., y las
Subdelegaciones conurbadas, en éstas se emplea el envío a cobro a través de cambio
de Subdelegación.
b. Generalidades.
- En el caso de la Subdelegaciones ubicadas en la ciudad de México y su zona

conurbada, con excepción de la Subdelegación Naucalpan, el envío recíproco de
liquidaciones se tramitará conforme al “Procedimiento para trámite de créditos por
cambio de Subdelegación”.
- El Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, el Subdelegado y el Jefe de

Departamento de Cobranza deberán asegurar que a los créditos fiscales recibidos
en procuración se les aplique el mismo tratamiento de cobro que a los propios.
- El Jefe de Departamento de Cobranza deberá solicitar el alta de una cuenta de

correo electrónico genérica, para enviar y recibir la información sobre los créditos
fiscales en procuración de cobro, administrada por el Jefe de la Oficina de Registros
y Control de la Cartera.
- El Jefe de Departamento de Cobranza y el Jefe de la Oficina de Registros y Control

de la Cartera deberán enviar en procuración de cobro, la totalidad de los créditos
fiscales que comprenden el adeudo patronal existente a la fecha del envío,
excluyendo del envío los créditos fiscales ubicados en el Sistema de Cobranza en
cualquiera de las siguientes incidencias: 06, inconformidad, 07, fianza en trámite de
efectividad, 14, juicios o 15, recursos de revocación.
- Para aquellos créditos fiscales que sujetos a procuración de cobro, se les interponga
medio de defensa, inconformidad o juicio, la Subdelegación en la que se esté
ventilando el asunto, deberá asumir la responsabilidad de controlar el crédito.
- Toda solicitud de verificación de un domicilio factible de un patrón o sujeto obligado,

deberá solicitarse vía correo electrónico, con copia al Jefe de Servicios de Afiliación
y Cobranza, al Subdelegado y al Jefe de Departamento de Cobranza.
- El plazo establecido para dar contestación vía correo electrónico, a toda solicitud de
verificación de domicilio factible, será de 30 días calendario, contados a partir del
envío y confirmación de la recepción del correo electrónico de solicitud; aplicándose
la afirmativa ficta, con la que podrán enviarse físicamente los créditos fiscales a la
Subdelegación receptora y la afectación del SISCOB.
- El expediente de créditos fiscales en procuración de cobro, se integrará según los

rangos de cuantía en el que se ubicó el adeudo, establecidos en los “Lineamientos
que deben observar las áreas operativas del sistema nacional del Instituto Mexicano
del Seguro Social, para cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto por la
no localización del deudor o responsable solidario”, Acuerdo 469/2005 del H.
Consejo Técnico, dictado en la sesión del 26 de octubre de 2005.
Documentación que integra un expediente completo de procuración de cobro
Genérica y rangos primero al quinto:
1. Factura correspondiente a los créditos fiscales enviados en procuración de cobro.
2. Créditos fiscales notificados en copia.
3. Constancia de notificación (en su caso).
4. Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con
forme al Procedimiento para la práctica de la diligencia de la notificación de actos
administrativas, clave 9313-003-001 lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos clave 9313-009-036.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados CLAVE 9313-009-064
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados clave 9313-
009-062.Constancia de retiro de documentos por estrados clave 9313-009-
063.
5. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
6. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
8. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio factible manifestando que el patrón fue localizado o, en su
caso, impresión del correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio,
donde se aprecie el transcurso de 30 días naturales que da origen a la aplicación
de la afirmativa ficta.
9. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
10. Estado de adeudo del SISCOB actualizado a la fecha de envío.
11. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto

12. Oficio de respuesta de la Jefatura de 13. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica 14. Desahogo del Registro Público de
que el patrón ha interpuesto medios la Propiedad y el Comercio (en
de defensa. caso de haber bien inmueble).
15. Oficio de respuesta de la Jefatura
de Servicios Jurídicos donde se
indica que el patrón ha interpuesto
medios de defensa.
- Cuando excepcionalmente se requiera documentación para un expediente recibido

en procuración de cobro, por haberse enviado incompleto, se solicitará vía correo y
deberá ser atendido por la Subdelegación emisora en un plazo máximo de 30 días
calendario.
- Transcurridos 3 meses a partir del primer requerimiento de información y

documentación faltante y no habiéndose recibido información alguna, deberá
devolverse el expediente de procuración de cobro incompleto a la Subdelegación
emisora, mediante oficio en el que se especifique el motivo; anexando el soporte
documental que dé evidencia del seguimiento a dicho requerimiento, durante el
plazo de 3 meses.
El oficio será suscrito por el Subdelegado copiando al Titular de la Coordinación de

Cobranza, al Delegado y al Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las
Delegaciones receptora y emisora, para que intervengan conforme a sus
atribuciones.
- La cancelación por ajuste total de un crédito fiscal recibido en procuración de cobro,
deberá ser solicitada a la Subdelegación emisora, con el fin de que realice las
afectaciones correspondientes en el Sistema de Cobranza (SISCOB); la solicitud
deberá motivarse y sustentarse documentalmente por la Subdelegación receptora.
- Los Jefes de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las Subdelegaciones emisoras y

receptoras determinarán la probable falta de atención de los créditos en procuración,
con base en la información del SISCOB y del Informe de Créditos Enviados y
Recibidos en Procuración de Cobro (ICERP), donde éstos hayan permanecido en la
misma incidencia por un periodo de 30 días calendario.
- Determinada la probable falta de atención, el Jefe de Servicios de Afiliación y

Cobranza de la Subdelegación emisora, solicitará mensualmente vía oficio enviado
por correo a sus homólogos receptores, información acerca de la situación que
guardan los créditos, incluyendo los créditos de todas las Subdelegaciones a su
cargo en ese supuesto, que hayan enviado créditos en procuración.
El plazo para responder y atender cualquier requerimiento mensual de información

sobre la situación de los créditos fiscales en procuración de cobro, será de 30 días
calendario.
- El Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza y el Subdelegado, receptores, deberán

proporcionar directamente en tiempo y forma a sus homólogos, cuando así se les
haya solicitado, la información sobre el estado que guardan los créditos fiscales en
procuración de cobro.
- Transcurrido el plazo de tres meses sin haber recibido información sobre el estado
que guardan los créditos fiscales recibidos en procuración de cobro, contados a
partir de la fecha en que se solicitó vía correo electrónico y con la evidencia de los 3
requerimientos mensuales de información; el Delegado emisor vía oficio donde narre
sucintamente los antecedentes y anexando el soporte de los requerimientos, deberá
hacer del conocimiento a la Coordinación de Cobranza dicha situación, para que
ésta intervenga conforme a sus atribuciones.
- Todo crédito fiscal en procuración de cobro del cual no se haya logrado su

recuperación, será devuelto a la Subdelegación emisora con oficio motivado y con el
soporte documental que dé prueba de las acciones de cobro realizadas.
La División de Registro y Administración de Aplicaciones mensualmente solicitará a la

División de Contabilidad, realizar las afectaciones contables que acrediten el cien por
ciento de la recaudación de los créditos fiscales sujetos a la procuración de cobro, a los
ingresos de la Delegación receptora.
c.1 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,

Subdelegación emisora.
- La ORCC emisora identifica domicilio factible de patrón no localizado, en la

circunscripción territorial de otra Delegación, por lo cual suscribe y envía por correo
la “Solicitud de verificación de domicilio”, para su envío por correo electrónico a la
ORCC posible receptora.
- Recibe vía correo el “Informe de verificación de domicilio”, con los resultados de la

comprobación del domicilio factible; si el resultado es negativo, continúa con las
acciones de localización y recuperación o cancelación de los adeudos.
- Si la verificación de domicilio es positiva, mediante “Cédula para captura” solicita

afectar el crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “05 enviados en
procuración de cobro” y se cerciora de su adecuada aplicación al Sistema conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
- Verifica la integración del expediente a enviar en procuración de cobro, conservando

fotocopia del mismo, para su envío por parte del Subdelegado a su homólogo de la
receptora, con el “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”,
donde se relacione la documentación en original o copia remitida.
- Si el Subdelegado envió el expediente incompleto y no atendió los requerimientos

de complementarlo en un plazo de 3 meses, recibirá “Oficio de devolución” con el
expediente, para implementar las medidas correctivas y preventivas, así como
determinar la viabilidad de reiniciar el procedimiento.
- La ORCC con el “Oficio de devolución” y el expediente, confirma vía correo su

recepción a su homólogo de la receptora, revisando que los documentos coincidan
con el inventario consignado, integrándolos al archivo de la cartera.
- Con la “Cédula para captura” se afecta el SISCOB, con tipo de registro “08
confirmación de devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación con el
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP; si identifica asuntos
con probable falta de atención, suscribe “Oficio de solicitud de información” a su
homólogo de la receptora, sobre los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro de los cuales se presume falta de atención, remitiéndolo por correo.
- Da seguimiento aguardando la respuesta sobre los asuntos con presunción de falta

de atención y a su recepción, analiza su razonabilidad; o bien, a falta de respuesta
formula los requerimientos correspondientes a la Delegación receptora o a Nivel
Normativo a través del Titular de la Delegación.
- Supervisa y suscribe la “Cédula de control de envío a captura”, para afectar el

crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “08 confirmación devueltos en
procuración de cobro” y el cambio a la incidencia que proceda de acuerdo al
impedimento de cobro que dio origen a la devolución, verificando su aplicación en el
SISCOB conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza”.
- El Subdelegado recibe el “Oficio de devolución” y el expediente en procuración de
cobro concluido, turnándolo al Jefe de la ORCC para que confirme por correo la
recepción a su homólogo de la receptora.
- Se verifica que el expediente devuelto por conclusión, cuente con la documentación

probatoria que avale el estatus en que se concluyó, recuperación, ajuste total o sin
éxito; de no ser así gestiona vía correo electrónico con su homólogo de la receptora,
la obtención de los soportes pendientes.
- Con la “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, solicita la afectación del crédito
fiscal en el SISCOB, con el tipo de registro “03 ajustes manuales” para realizar la
depuración de la mora y verifica su correcta aplicación en el Sistema.
- Verifica que se integre el expediente del crédito fiscal, en procuración de cobro

concluido, al archivo de pagos y generalidades de la Subdelegación (emisora),
ubicando los créditos vigentes en la incidencia que corresponde realizando las
acciones pertinentes.
c.2 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,

Subdelegación receptora.
- Recibe correo con la “Solicitud de verificación de domicilio” y la turna al personal

localizador de patrones compruebe el domicilio factible y elabore el “Resultado de
inspección ocular para la verificación de domicilio factible”, con base en el cual
elabora y suscribe el “Informe de verificación de domicilio” enviándolo a través de
correo a su homólogo de la emisora.
- El Subdelegado recibe “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”

con el expediente de créditos fiscales enviados a cobro, confirmándolo vía correo a
su homólogo de la emisora.
- Solicita con la “Cédula para captura” la afectación del crédito fiscal en el SISCOB,
con tipo de registro “06 confirmación de recibido en procuración de cobro”, conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
- Verifica que la documentación del expediente recibido esté completa, si falta

documentación envía a través de correo a su homólogo de la emisora “Oficio de
solicitud de documentación faltante”.
- Si no recibe la documentación faltante en un plazo máximo de tres meses, con la

“Cédula para captura”, clave 9312-009-010, se solicita la afectación del crédito fiscal
en el SISCOB, con tipo de registro “07 devueltos en procuración de cobro”,
verificando su aplicación en el sistema conforme al “Procedimiento para la
administración de cartera y su afectación en el sistema de cobranza”.
- El Subdelegado suscribe y envía a su homólogo de la receptora el “Oficio de

devolución” especificando el inventario de la documentación que integra el
expediente en procuración de cobro que se devuelve; así como el motivo de la
devolución, acompañado de la documentación donde conste la solicitud de
información y el seguimiento otorgado.
- Si la documentación del expediente se encuentra completa al recibirse o fue

complementada en el plazo, integra al archivo de procuración de cobro, el
expediente de los créditos fiscales recibidos y los analiza para determinar las
acciones de cobro a realizar:
 Turna al Jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno vía “Memorando” los

créditos fiscales que no han sido notificados (factura de créditos recibidos y
cédulas de liquidación no notificadas), para que se lleve a cabo la notificación de
los mismos.
 Turna al Jefe de Oficina para Cobros vía “Memorando” los créditos fiscales que
ya fueron notificados (factura de créditos recibidos y cédulas de liquidación
notificadas), para que se inicie o continúe el PAE conforme al “Procedimiento
para la ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario,
ampliaciones de embargo y de notificación”.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP, estado de adeudo o
de cuenta, según corresponda, implementando las medidas correctivas y
preventivas de presuponer falta de atención.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe vía correo la

solicitud de su homólogo (emisora) e investiga la situación de los créditos con la
Subdelegación receptora, estableciendo, de haber falta de atención a determinados
asuntos, las acciones correctivas y preventivas, asimismo, envía el informe
requerido por la emisora a su homólogo por correo, en un plazo no mayor a 30 días
calendario.
- Supervisa que se integre al expediente de procuración de cobro, la documentación

que comprueba la recuperación del crédito fiscal, según sea el caso total o parcial.
- Asimismo, si no prospera la recuperación, recibe de las Oficinas de Emisión y Pago

Oportuno o de la Oficina para Cobros (receptoras) la documentación probatoria de
las acciones de cobro realizadas a los créditos fiscales en procuración de cobro, por
ajuste, resoluciones a los medios de impugnación, a favor del patrón, patrón no
localizado, Interposición de medios de defensa sin resolverse, garantía del interés
fiscal.
- Agotadas las acciones de recuperación, con la “Cédula para captura”, clave 9312-
009-010, se solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro
“07 devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en el Sistema
conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el
Sistema de cobranza”.
- El Subdelegado suscribe y envía el “Oficio de devolución” dirigido a su homólogo de
la emisora, donde se indica la conclusión y resultado de la procuración de cobro,
conteniendo, por la recuperación total o parcial, por ajuste total y por no prosperar
las acciones de recuperación
6.2.2.8 Inventario de créditos fiscales
a. Concepto.
El inventario de créditos fiscales consiste en la confronta física de las cédulas de

liquidación, contra los registrados en el sistema, por los conceptos de cuotas IMSS,
diferencias, avisos extemporáneos, las derivadas de auditoría, corrección y dictamen,
no derechohabientes, inscripciones improcedentes, capitales constitutivos, recargos
moratorios documentados, y multas.
No deberán ser sujetas de inventario, las propuestas emitidas por el Instituto a las que
se refiere el artículo 39 A de la LSS, salvo las que emitidas con antelación al ejercicio
2008, se hayan notificado y estén en proceso de sustituirse por una cédula de
liquidación.
Esto con el propósito de que exista total coincidencia entre ambas fuentes, para lo cual
se investigarán y resolverán las diferencias que resulten del cotejo, para que el sistema
refleje los derechos de cobro del Instituto en el Sistema de Cobranza en su situación
real de cobro, amparado por las cédulas de liquidación.
b. Generalidades.
 Es responsabilidad del Jefe del Departamento de Cobranza, que se cumplan las

actividades previas al inventario anual:
Aunque es política de permanente aplicación, a partir de la emisión de septiembre,

se vigilará con mayor énfasis que los documentos que integran la cartera se
encuentren ordenados en los expedientes respectivos, con la finalidad de que se
tomen las medidas necesarias por aquellos que se ubiquen en poder de las
oficinas que integran el Departamento de Cobranza y de Auditoria a Patrones y
sean considerados para su inventario.
 Suspender el envío a cobro a través de cambio de Subdelegación y de

procuración de cobro, durante diciembre y reanudarse a indicación de la
Coordinación de Cobranza, a efecto de que la Subdelegación receptora pueda
confirmar la recepción de los créditos remitidos antes de esa fecha.
 Gestionar oportunamente la compra de sellos para identificar los documentos a

inventariar, que tendrán la sigla “INV” – seguida del número de año a cuatro
posiciones, así como del material necesario para el desarrollo del programa.
- El Titular de la Subdelegación deberá supervisar permanentemente que la totalidad
de los créditos emitidos, se concentren bajo custodia de la Oficina de Registros y
Control de la Cartera dentro de los diez días hábiles posteriores a su generación.
- El Titular de la Subdelegación, los Jefes de Departamento de Cobranza así como de

Auditoria a Patrones, deberán ser responsables del proceso de inventario y deberán
coordinar a las Oficinas de Registro y Control de la Cartera, para Cobros, de Emisión
y Pago Oportuno, de Dictamen, de Fiscalización y de Visitas Específicas, para llevar
a cabo las actividades inherentes.
- Cuando exista discrepancia entre la cartera documental y el sistema de cobranza, el

área emisora del crédito determinará y anotará en la cédula de liquidación el importe
correcto a asentar en el sistema a efecto de que la ORCC pueda realizar la
afectación.
- El Jefe del Departamento de Cobranza determinará la presencia de las áreas

involucradas en la ORCC, para que se imponga sello a las cédulas de liquidación
que cuenten con “Vale de préstamo de créditos”.
c. Síntesis del proceso de Inventario de créditos fiscales.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe a través de

correo, oficio con el calendario de actividades para el inventario anual de la cartera
de créditos fiscales contra el sistema de cobranza, por parte de la Coordinación de
Cobranza y lo difunde por correo a los Subdelegados para su aplicación, quien a su
vez lo turna por correo al Jefe del Departamento de Cobranza y de Auditoria a
Patrones, para su cumplimiento.
- El Jefe del Departamento de Cobranza organiza actividades y recursos de acuerdo

a su disponibilidad, para iniciar el inventario.
- La ORCC obtiene el archivo electrónico con el informe de créditos a inventariar en

hoja de cálculo.
- Levanta y se suscribe acta administrativa de inicio de inventario, la cual queda bajo

la custodia del Jefe del Departamento de Cobranza para constancia, donde se
establece la fecha, hora y lugar en que comienza, el personal que interviene, la
función a desempeñar por cada uno, especificando el tramo de información sobre el
cual la llevará a cabo,
- Coteja la información de la hoja de cálculo contra la de cartera documental,

realizando cuando difiera, afectaciones en el Sistema de Cobranza o en las cédulas
de liquidación, de manera tal que el Sistema de Cobranza consigne datos reales.
Marca cada cédula de liquidación que fue inventariada, aplicándole sello.
- Concluida la revisión, entrega el listado electrónico al Jefe del Departamento de

Cobranza y al Titular de la Subdelegación; si no existiera discrepancia alguna,
concluye el inventario, con las actividades de cierre que adelante se describen; si se
identifica discrepancia se procede de la siguiente manera:
- Se elabora un primer archivo de faltantes, para la búsqueda de éstos en los archivos

de cartera a su cargo, en la cual participan el Departamento de Auditoria a Patrones,
Oficinas de Emisión y Pago Oportuno y para Cobros, para que realicen la búsqueda
en su archivo de las cédulas de liquidación no localizadas, las cuales al encontrarse
serán inventariadas, aplicándoles sello.
- De ya no existir faltante, concluye el inventario, con las actividades de cierre que

adelante se describen; si se identifica discrepancia se procede a elaborar un
segundo archivo de faltantes, para su búsqueda en las siguientes fuentes internas:
 SISCOB, para determinar los movimientos que saldaron el crédito y las fechas
de su afectación;
 Listado de inventario de saldos menores cancelados,

 Operación de altas de emisión en el sistema de cobranza, con fecha diciembre
del año que está siendo inventariado;
 Facturas de créditos recibidos en procuración de cobro y cambio de

Subdelegación, para determinar si se afectó la confirmación de su recepción y,
de no haberse realizado, avisar a la Subdelegación emisora, para que lo
considere como coincidente;
 Listados de operación diaria generados en el ejercicio;
 Listado general de pagos; y
 Expediente patronal de pagos y generalidades del archivo de la Subdelegación.
- Si después de la búsqueda en fuentes internas quedan faltantes, se guarda un

tercer archivo de faltantes con los mismos y se da a conocer a las demás áreas
emisoras para que impriman la cédula de liquidación para constancia. El Jefe del
Departamento de Cobranza deberá conservar para constancia, los listados primero
a tercero de créditos faltantes, para que de requerirse, pueda darse seguimiento a
los resultados que se fueron suscitando durante el inventario.
- Elabora acta administrativa de cierre de inventario con la firma de los participantes,

donde se consignará el resultado final, Los créditos no localizados durante el
proceso por los cuales se imprimieron cédulas de liquidación para constancia;
- El Subdelegado elabora y suscribe el informe de inventario, que envía al Jefe de los

Servicios de Afiliación y Cobranza donde se reportan los créditos impresos por
faltantes durante el inventario, para lo cual acompaña el acta administrativa de
cierre.
6.2.2.9 Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria
a. Concepto.
Son aquellos depósitos bancarios que no son efectuados por medio de SUA, o SIPARE,
sino a través de una ficha de depósito referenciada emitida por la aplicación de
GEFIDE, para cubrir cuotas IMSS, Multas, Capitales Constitutivos, Atención Médica a
no Derechohabientes Inscripciones Improcedentes con sus accesorios y gastos de
ejecución, o solo estos dos últimos, así como otros ingresos, principalmente. Estos
depósitos se denominan recaudación directa.
b. Generalidades.
- El Subdelegado y el Jefe del Departamento de Cobranza vigilarán que la

recaudación directa se registre oportunamente en el Sistema de Cobranza, esto es
el mismo día en que se reciba la información para su captura.
- El personal de Cobranza y Auditoria del IMSS informarán al usuario de la ficha de

depósito los siguientes criterios:
 Que el cheque girado para cubrir el pago referenciado, tenga como beneficiario
al Instituto Mexicano del Seguro Social, sin abreviaturas y, sin anotación alguna
al reverso del título de crédito.
 Cuando el patrón realice el entero por diversos pagos referenciados para un

mismo registro patronal, se cubrirá con un solo cheque. Para el caso de que
sean distintos registros patronales, se solicitará un cheque para cada pago.
- Si la solicitud de elaboración de ficha referenciada es a través de una orden de

ingreso, el área solicitante se cerciorará de que contenga el detalle de los créditos
con el desglose por ramo de seguro, elaborándose una sola ficha de depósito por el
total del importe de la orden de ingreso.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera, verificará la aritmética de la solicitud

de la ficha de depósito y de existir error, la devuelve al área responsable de su
emisión para su corrección de manera inmediata, es decir, durante el mismo día de
devolución, a efecto de no retrasar la recaudación.
- Los Departamentos de Cobranza y de Supervisión de Cobranza, deberán recibir

diariamente a través de correo electrónico del Departamento de Tesorería, los
archivos de la recaudación bancaria directa, para su conciliación.
- El Departamento de Cobranza supervisará diariamente que la ORCC remita al

Departamento de Supervisión de Cobranza el resumen del listado de operación
diaria, con las órdenes de ingreso con tipo de documento 10, indicando la fecha de
recaudación, número de caja e importe total de los documentos.
- El Jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera es responsable de los
movimientos de baja de recaudación en el sistema de cobranza, firmando para
constancia el “Listado de Operación Diaria de movimientos dados de Baja”.
- Cuando exista diferencia entre el importe de la recaudación efectuada en entidades

receptoras y el importe capturado según listado de operación diaria, invariablemente
deberá corregirse la captura en el sistema y cuando no sea posible por el cierre del
Sistema de Cobranza parcial o mensual, la corrección deberá efectuarse también
mediante una “Hoja de rectificación”, con la firma del Jefe de la Oficina de Registro y
Control de la Cartera y autorizada con la firma del Jefe del Departamento de
Cobranza, para su trámite ante Contabilidad por parte del Departamento de
Supervisión de Cobranza.
- El formato “Conciliación subdelegacional mensual de recaudación bancaria y

directa”, clave 9312-009-017, deberá ser elaborado por la Oficina de Registro y
Control de la Cartera en el transcurso de los cinco días hábiles posteriores al cierre
del mes, entregándose el original al Departamento de Supervisión de Cobranza, con
las Hojas de rectificación, conservando fotocopia de los antecedentes.
c. Síntesis del proceso de Recaudación directa.
- Recibe de las Oficinas para Cobros y de Emisión y Pago Oportuno, órdenes de

ingreso o cédulas de liquidación con la finalidad de generar fichas de depósito para
realizar un pago, verificando que los conceptos sean aritméticamente correctos, si
no es así, los devuelve para corrección.
- Si la aritmética es correcta, obtiene ficha de depósito en el sistema de cobranza

(GEFIDE) en tres tantos y entrega al solicitante, original y copia para que continúe el
trámite de pago.
- Integra al término del día el total de copias de las fichas de depósito generadas en
espera de información del pago por parte del Departamento de Tesorería.
- Recibe correo con la Relación de Pagos Referenciados efectuados en entidades

receptoras efectuados el día hábil anterior y la imprime conciliándola contra las
fichas de depósito.
- Informa con memorando de las fichas no pagadas a la oficina que solicitó el trámite,
para que se continúe con el proceso para su recuperación.
- Por las fichas pagadas, captura la recaudación en el Sistema de Cobranza.
- Al día hábil siguiente, obtiene del Sistema de Cobranza el “Listado de operación

diaria” con la captura de la recaudación efectuada y determina si los datos coinciden
con los de la documentación soporte, si hay error en captura da de baja en el
sistema los asuntos y captura nuevamente la recaudación.
- Elabora dentro de los 5 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, formato denominado “Conciliación subdelegacional mensual de
recaudación bancaria y directa”, conforme a su instructivo, firmándola y recabando
el visto bueno del Jefe de Departamento de Cobranza, para que el sexto día hábil
posterior al cierre del mes se envíe con memorando a través de correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, acompañada de las “Hojas de
rectificación” inherentes.
6.2.2.10 Seguimiento a empresas en huelga
a. Concepto.
Huelga es la suspensión temporal del trabajo llevada a cabo por una coalición de
trabajadores, conforme al artículo 440 de la Ley Federal del Trabajo.
De acuerdo a la LSS, artículo 109, párrafo cuarto, los trabajadores que se encuentren
en estado de huelga, recibirán las prestaciones médicas durante el tiempo que dure
aquél.
El patrón determinará las cuotas obrero patronales que correspondan y enterará su

importe al Instituto.
En atención a tales ordenamientos jurídicos, esencialmente a la conservación de la

vigencia de derechos y para la recuperación de las cuotas, es en donde radica la
importancia de dar seguimiento a las empresas en huelga.
b. Generalidades.
- El Departamento de Supervisión de Cobranza es responsable de concentrar a nivel

delegacional dentro de los 15 días naturales posteriores al término del semestre, el
“Informe semestral de empresas en huelga”, supervisando que las ORCC elaboren
los informes subdelegacionales con base en los expedientes de empresas en
huelga. Los semestres de información deberán comprender del 1 de marzo al 31 de
agosto, y del 1 de septiembre al 28 de febrero, del siguiente año.
- El saldo inicial del “Informe semestral de empresas en huelga”, deberá ser igual al
saldo final del periodo anterior y, para el caso de que se haya detectado algún error
en el mismo, deberá corregirse en los movimientos del semestre que se reporta,
formulando la nota aclaratoria correspondiente.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera, incluirá o excluirá los créditos fiscales

de la incidencia de huelga, con la notificación que reciba de la Oficina de Afiliación
acompañada del aviso del patrón por escrito al Instituto, del estallamiento de huelga
o bien de su terminación con las constancias que lo acredite, en términos del
artículo 10 del RACERF; sin que puedan incluirse en la incidencia de huelga, los
créditos garantizados, con fianza o embargo.
- Las investigaciones que se requieran realizar sobre huelgas ante la Junta de
Conciliación y Arbitraje o alguna otra instancia, las llevará a cabo el Asesor Jurídico
de la Subdelegación o de no existir la figura, el Jefe de la Oficina para Cobros, con
el personal a su cargo.
- Cuando el patrón no comunique el estallamiento de la huelga, al finalizar ésta

presentará el Laudo para determinar la fecha de inicio y término de la misma, por lo
cual deberá aplicarse la multa correspondiente, en términos del artículo 34 de la
LSS.
- En estallamiento de huelga, las cuotas obrero patronales serán determinadas por el

patrón y verificadas por la Oficina de Emisión y Pago Oportuno de la Subdelegación,
la cual deberá proporcionar las cédulas de liquidación notificadas a la Oficina de
Registros y Control de la Cartera para su afectación en el Sistema de Cobranza.
c. Síntesis del proceso de seguimiento a empresas en huelga.
- Recibe “Informe de asunto no diligenciado” con antecedentes de probable

estallamiento de huelga, ante la imposibilidad de realizar acciones de cobro por
parte de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros.
- Con base en lo anterior, solicita con memorando a la Oficina de Afiliación, fotocopia

de la información a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 del RACERF es
decir, el aviso por escrito del patrón del estallamiento de huelga, acompañado de
las constancias que así lo acreditan; así como la copia del “aviso de inscripción
patronal o de modificación en su registro AFIL-01” presentado por el patrón en
huelga.
- Recibe respuesta de la Oficina de Afiliación, y si sobre ésta se requiere ratificar u

obtener información adicional al conflicto, solicita al Asesor Jurídico o al Jefe de la
Oficina para Cobros a través de memorando, la investigación.
- Entrega la información y resultado de la investigación a través de memorando al

Jefe del Departamento de Cobranza para su análisis y para determinar la existencia
de la huelga.
- Si infiere la inexistencia de huelga solicita con memorando a la Oficina para Cobros,

realizar las acciones para recuperar los créditos fiscales.
- Si se infiere la existencia de huelga, el Subdelegado la comunica a la Jefatura de

Servicios de Afiliación y Cobranza, con la finalidad de que ésta, informe a su
homólogo de Servicios Jurídicos del conflicto laboral, y le solicite con base en el
numeral 9 del Acuerdo 2/219/84 del HCT, que comunique oportunamente de la
resolución a su conclusión.
- El Jefe del Departamento de Cobranza, suscribe memorando con las siguientes

indicaciones:
 A la Oficina de Registro y Control de la Cartera, de integrar el expediente
patronal de huelga así como afectar, en el sistema de cobranza a la incidencia
12 “Empresas en Huelga”:
 La cartera en mora, con base en los antecedentes que determinaron la

existencia de la huelga;
 Los créditos que se generen a partir del estallamiento de la huelga y hasta

alcanzar 180 días de ser el caso, con base en los antecedentes recibidos de la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno a través del “Informe acta circunstanciada
de hechos”.
 A la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, para inhibir la emisión y entregar

mensualmente a su similar de Registro y Control de la Cartera, la propuesta de
cédula de determinación con “Informe acta circunstanciada de hechos”; obtenido
por el notificador al visitar la empresa.
 Al Departamento de Afiliación Vigencia, para conocimiento y permanencia de

los trabajadores.
- El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y cobranza recibirá de su

homólogo de Servicios Jurídicos laudo o convenio final, el cual envía a través de
memorando al Subdelegado para que se proceda conforme a lo dictado en el
mismo.
Para ello, el Subdelegado turna con memorando el Laudo al Departamento de

Cobranza para que la Oficina de Emisión y Pago Oportuno calcule el adeudo.
- Si transcurren 180 días sin que se resuelva el conflicto, la ORCC envía con
memorando a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, las “Cédulas de liquidación”
con la solicitud de cancelar los créditos a cargo del patrón, con excepción a los
emitidos durante 180 días contados a partir del estallamiento de la huelga, así como
de los garantizados con fianza o con embargo.
Le son devueltas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno las “Cédulas de

liquidación” canceladas con el formato “cédula para captura”, con base en los cuales
afecta el sistema con clave de movimiento 42, con cargo a la reserva de
incobrabilidad, y en caso de requerirse su restablecimiento, deberá efectuarse
revirtiendo el uso de dicha reserva.
- La ORCC elaborará periódicamente reportes de empresas en huelga, bimestrales

(computados a partir del vencimiento de los 180 días el cual se reporta dentro de los
diez días naturales posteriores a su conclusión), o semestrales en marzo y
septiembre.
 Bimestralmente, elabora conforme al instructivo, el “Informe bimestral de la visita

para verificar el estado de empresa en huelga”, como resultado de la inspección
ocular del notificador – localizador; lo anterior, a efecto de inferir de acuerdo a la
misma, si subsiste o no la huelga; remitiendo el informe por correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, para su conocimiento y solicitud a
Servicios Jurídicos del Laudo, en caso de inferirse la conclusión.
 Semestralmente, dentro de los 10 primeros días naturales posteriores al cierre

del periodo reportado (septiembre a febrero o marzo a agosto), elabora conforme
a su instructivo el “Informe semestral de empresas en huelga”, recabando las
firmas de autorización del Jefe del Departamento de Cobranza y del Titular de la
Subdelegación.
Envía el “Informe semestral de empresas en huelga”, por correo electrónico en

formato de imagen y hoja de cálculo al Departamento de Supervisión de
Cobranza.
El Departamento de Supervisión de Cobranza elabora el “Informe semestral de

empresas en huelga”, consolidando la información recibida de cada
Subdelegación, el cual suscribe el Jefe de Departamento y por el Titular de la
Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza;
6.2.3 Patrones No Localizados
Las actividades que realicen las Oficinas de Registros y Control de la Cartera y demás
Órganos Operativos del IMSS en el cumplimiento de sus funciones, deberán apegarse
al “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso
cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable
solidario”, clave 9311-003-004, así como al Acuerdo 469/2005, emitido por el Consejo
Técnico de este Instituto el 26 de octubre de 2005, que contiene las “Bases para
cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto, por insolvencia, por
incosteabilidad y por no localización del deudor o responsable solidario”.
Cuando no se encuentre al patrón o sujeto obligado en el domicilio que hubiese

manifestado ante el Instituto y en su domicilio fiscal, al intentar la diligencia de cobro o
la notificación de cualquier acto administrativo, y tampoco se localicen bienes de su
propiedad o del responsable solidario que sean suficientes para garantizar el interés
fiscal, una vez que hayan concluido las actividades de búsqueda en las fuentes de
verificación internas y externas, se deberá considerar que se actualiza el supuesto de
no localización de un patrón o sujeto obligado.
El Titular de la Delegación o, en su caso, el Titular de la Subdelegación deberán

ordenar que se realice la afectación que corresponda a la cancelación de los créditos
por la no localización del deudor o responsable solidario en las cuentas del Instituto,
considerando para tal efecto el importe total de los créditos que se encuentren
registrados en los sistemas del Instituto en los que se lleva el registro y control de los
mismos, por los conceptos establecidos en el párrafo anterior.
La cancelación de los créditos por concepto de cuotas obrero patronales deberá

efectuarse contablemente contra la cuenta de la reserva de incobrabilidad de cuotas
prevista para estos efectos, para lo cual se realizará la afectación con clave de
movimiento 42 y para el caso de multas la afectación se realizará con clave de
movimiento 12.
La Subdelegación responsable de integrar el expediente para la cancelación del adeudo

del patrón o responsable solidario no localizado, será la emisora de los créditos fiscales.
El Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá integrar los

expedientes patronales con las cédulas de liquidación originales, salvo que éstas
hubieren sido notificadas, en cuyo caso se anexarán las constancias o actas de
notificación y, en su caso, el citatorio. Las cédulas de liquidación son el elemento básico
y determinante de la existencia de los créditos, además se deberán incluir en el
expediente patronal las constancias de obtención y verificación de los datos, informes y
documentos que acrediten la imposibilidad de cobro por la no localización del deudor o
responsable solidario.
Todos los documentos que se originen en el “Procedimiento para la localización, reinicio

de acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no
localización del deudor o responsable solidario”, clave 9311-003-004 deberán
elaborarse en original y copia. La copia deberá ser sellada como acuse de recibo por el
área a la que se entregue el original. Quien turna el documento deberá integrar la copia
sellada al expediente patronal. Lo anterior sin menoscabo de que el encargado de la
Mesa de créditos con impedimento de cobro, pueda reproducir las copias necesarias
para integrarlas en sus minutarios.
Los créditos fiscales alojados en las incidencias 06 y 14, podrán ser cancelados hasta
que se dicte resolución o sentencia y sean cambiados a la incidencia 09.
De la misma manera se procederá cuando se trate de los créditos alojados en la

incidencia 07, hasta que se haga efectiva la garantía o por sentencia que determine la
nulidad lisa y llana de los actos inherentes a la exigibilidad de la garantía. En ambos
casos deberá solicitarse a la autoridad que autorizó la cancelación del adeudo, la
cancelación de los créditos que queden con saldo a favor del Instituto.
El Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera (Mesa de Créditos con

Impedimento de Cobro) contará con 10 días hábiles, a partir de que recibe acta
circunstanciada con asunto no diligenciado, para verificar y reunir las constancias en las
fuentes de información que a continuación se enlistan:
I. La verificación del domicilio en el que no se localizó el deudor o responsable solidario;

II. La entrevista con 3 vecinos;
III. Información a los siguientes departamentos:
 Afiliación Vigencia
a) SINDO
b) Expediente del Departamento
c) ¿Está asociado a un Registro Patronal Único?
 Auditoría a Patrones
a) Obtener información del Representante legal o socios accionistas
 Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
Expediente de la oficina
a)
Expediente de pagos y generalidades
b)
 Oficina para Cobros:
a) Expediente de la oficina
b) Catálogo de control de resultados del departamento de cobranza
c) Expediente de convenios de pago a plazos y garantías
IV. La consulta al Servicio de Administración Tributaria (SAT)
V. En el directorio telefónico de la zona (blanco, amarillo, por actividad económica y/o
por calles).
VI. En el Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM) de la Secretaría de
Economía (www.siem.gob.mx). (Personas morales)
Los resultados de la búsqueda a que se refiere el párrafo anterior, se reflejarán en la

“Constancia de búsqueda en fuentes internas” clave 9311-009-022.
En caso de que el último domicilio del patrón se encuentre fuera de circunscripción

territorial de la Subdelegación de emisión se deberá atender lo dispuesto por el
"Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza", clave 9312-003-012 o el "Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro", clave 9312-003-008, según
corresponda, con el fin de evitar que se continúen generando créditos fiscales por la
Subdelegación Emisora.
Agotadas las fuentes de información citadas, el Jefe de la Oficina de Registros y Control

de la Cartera (Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro) elaborará los siguientes
documentos:
 El “Informe que reporta desaparición o inexistencia de relación de trabajo” (9313-

009-041), el cual deberá contener en forma pormenorizada, los resultados de la
búsqueda del patrón o sujeto obligado y será firmado por el Jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera, el Encargado de la Mesa de Créditos con
Impedimento de Cobro y el Localizador.
 La “Autorización de baja del Registro Patronal” (9313-009-042), la cual será

rubricada por el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el Jefe de
Departamento de Cobranza y de la Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro
y firmada por el Titular de la Subdelegación.
La baja del patrón, en términos de lo dispuesto por el artículo 251, fracción XI de la

LSS, procederá una vez que se cuente con el “Informe que reporta desaparición o
inexistencia de relación de trabajo” y con la “Autorización de baja del Registro Patronal”,
quien procederá a realizarla será el Jefe de Departamento de Cobranza.
La baja del patrón (que implica la baja de la totalidad de sus trabajadores) procede,
única y exclusivamente, con fundamento en el artículo 251, fracción XI de la Ley del
Seguro Social, después de verificar la desaparición o inexistencia del supuesto de
hecho que dio origen al aseguramiento en el domicilio que el propio patrón proporcionó
al Instituto al solicitar su Registro Patronal.
Para determinar el rango en el que se ubica el deudor, se sumará la suerte principal de
todos los créditos a su cargo (cuotas obrero patronales: IMSS y RCV, capitales
constitutivos y multas), sin incluir los accesorios (recargos y gastos de ejecución).
Para calcular a cuántos salarios mínimos equivale el importe adeudado, se utilizará el

salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, actualmente Ciudad de
México, en la fecha de autorización de la cancelación del adeudo.
Los rangos de conformidad con los lineamientos son:
Rangos Importe del Adeudo Total Patronal

PRIMERO Hasta un SMGDVDF, elevado al año.
SEGUNDO De más de una vez y hasta dos veces el SMGDVDF, elevado al año.
TERCERO De más de dos veces y hasta cuatro veces el SMGDVDF, elevado al año.
CUARTO De más de cuatro veces y hasta veinticinco veces el SMGDVDF, elevado al
año.
QUINTO De más de veinticinco veces el SMGDVDF, elevado al año.
Las fuentes externas de información se integran como sigue:
i. Compranet de la Secretaría de la Función Pública

(www.compranet.funcionpublica.gob.mx).
ii. Entrevista con 3 trabajadores a cargo del patrón no localizado.
iii. Secretaría de Finanzas respectiva.
IV. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
iv. Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC).
v. Archivo General de Notarias (AGN).
Los resultados de las búsquedas se reflejarán en la “Constancia de búsqueda en

fuentes externas” clave 9311-009-022A.
Los créditos fiscales a cargo del deudor o responsable solidario susceptibles de

cancelarse en las cuentas del Instituto son los que provengan de:
I.Cuotas obrero patronales, su actualización y recargos;

II.Capitales constitutivos, su actualización y recargos;
III.Multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente;
IV. Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes; y
V. Gastos de ejecución.
Serán susceptibles de cancelación los créditos que se encuentren en los siguientes

supuestos:
I. Por insolvencia.
Se considera insolvente un deudor o responsable solidario cuando:
a. No tenga bienes susceptibles de embargo o teniéndolos ya se hubieran

realizado y no tenga trabajadores registrados vigentes;
b. Hubiera fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto de embargo; o
c. Hubiera sido declarado en quiebra por sentencia firme y no tenga
trabajadores registrados vigentes.
II. Los de cobro incosteable.

Se consideran de cobro incosteable, entre otros, los créditos cuyo importe
de suerte principal sea de hasta 60 veces el salario mínimo general vigente
en el Distrito Federal, en la fecha de la constancia de cancelación por
incosteabilidad;
III. Por no localización del deudor o sujeto obligado.

Los créditos a cargo de deudores no localizados, cuando habiéndose
intentado la notificación de cualquier acto administrativo o alguna diligencia
dentro del procedimiento administrativo de ejecución en el domicilio que
manifestó ante el Instituto o en el fiscal y agotado el proceso de
investigación.
La vigencia de la información de las fuentes internas y externas será de un año,

contado a partir de la fecha del acta en la que se hizo constar la no localización del
deudor o responsable solidario.
El “Dictamen de Autorización de Cancelación”, deberá ser firmado de acuerdo con los

siguientes parámetros:
SMGDVDF elevado
Rango Servidor público
al año
Primero Hasta 1 Subdelegado
Segundo Más de 1 y hasta 2 Subdelegado
Tercero Más de 2 y hasta 4 Delegado
Cuarto Más de 4 y hasta 25 Delegado
Delegado, previa aprobación del Consejo
Quinto Más de 25
Consultivo Delegacional correspondiente.
Así mismo, en todos los casos deberá ser rubricado por el Jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera y por el Jefe de la Oficina para Cobros y cuando el
deudor se ubique en el rango tercero, cuarto o quinto, también deberá ser rubricado por
el Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza.
La integración del expediente para llevar a cabo la cancelación de los créditos fiscales,
se realizará dentro de los plazos que a continuación se detallan para cada uno de los
rangos:
Rango Plazo para Integrar el Expediente

Primero 20 días hábiles
Segundo 20 días hábiles
Tercero 90 días hábiles
Cuarto 90 días hábiles
Quinto 120 días hábiles
Dicho plazo iniciará a partir de la fecha en que se realizó la baja del patronal en la
INTERFAZ SINDO.
El localizador será responsable de la debida integración de los expedientes para llevar

a cabo la cancelación de los créditos fiscales, debiendo realizar, entre otras, las
siguientes actividades: recopilará las constancias que se requieran de acuerdo al rango,
elaborará memos u oficios para solicitar información, identificará los documentos que
contiene un expediente con las pestañas nominativas, archivará la diferente
documentación en el expediente que corresponda, entre otros.
En cualquier momento del “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones de

cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o
responsable solidario”, clave 9311-003-004, si el localizador o el NL tienen
conocimiento de datos que hagan suponer la localización del deudor o responsable
solidario, deberán hacerlo del conocimiento del encargado de la mesa de créditos con
impedimento de cobro utilizando el formato de resultados. En cualquier caso que se dé
la localización del patrón o del responsable solidario se deberán reactivar las acciones
de cobro que corresponda a cada crédito.
Cuando el deudor tenga créditos que se encuentren en diversas incidencias de cobro, y

esté debidamente comprobada su insolvencia o su no localización, se afectarán los
créditos con la incidencia 09 “no localizado” o 16 “insolventes”, según corresponda.
En el supuesto de que derivado de las investigaciones se detecten créditos fiscales

ubicados en la Incidencia 09 con la interposición de medios de defensa pendiente de
resolverse y sin garantía, el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
cambiará los créditos fiscales a la Incidencia 06 o 14 con sector especial “89”.
6.3 Oficinas Para Cobros
Como actividad primaria de las Oficinas para Cobros, es necesario conocer los
principales aspectos que rigen al Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
La fracción XXV del artículo 251 de la LSS otorga al IMSS la facultad de: “Aplicar el
procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que
no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código
y demás disposiciones aplicables.”
Definición.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución es una serie de actos jurídicos a

disposición de las autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley Fiscal
Constituye una vía de cobro, mediante la cual el Instituto en su carácter de organismo

fiscal autónomo y por conducto de sus Jefes de Oficina para Cobros, exige de manera
directa al patrón o sujeto obligado, el pago de los créditos fiscales a su favor que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos legales, sin la intervención
de otra autoridad fiscal o jurisdiccional.
Tiene como finalidad la recuperación del importe de lo debido, prescindiendo de la
voluntad del deudor o aún en contra de su voluntad.
El PAE está conformado de una sucesión de etapas, mismas que de forma general
quedan establecidas de la siguiente manera:
a) Requerimiento de Pago: Mandamiento de la autoridad mediante el cual se

exige el pago de créditos fiscales no cubiertos espontáneamente.
Con este paso se inicia prácticamente el PAE. Se trata de una diligencia que lleva a
cabo el Ejecutor designado por la autoridad fiscal (Art. 152 CFF), que consiste en
presentarse en el domicilio del deudor y le requiriera que en el mismo acto demuestre si
el pago del crédito fiscal ya fue realizado. En caso contrario, procederá a embargar
bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal.
Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para que

espere a una hora determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se
presentará nuevamente el ejecutor, y si el deudor no lo esperó, procederá a practicar la
diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.
Para ello, es necesario cumplir con las siguientes formalidades:

 El Ejecutor se constituirá en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad
del deudor
 El Ejecutor deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención de
la negociación en su caso.
 De esta diligencia se levantará acta circunstanciada, de la que se entregará
copia a la persona con quien se entienda la misma, y se notificará al propietario
de los bienes embargados.
Requisitos para la Identificación:

 Fecha de expedición y de expiración de la credencial (vigencia).
 El órgano de la dependencia que la emite.
 Nombre y cargo de quien la expide.
 Representación del verificador (cita de la dependencia a la cual se encuentra
adscrito).
Como ha quedado establecido, el IMSS como organismo fiscal autónomo, tiene la

facultad de exigir de los patrones y demás sujetos obligados, la comprobación del pago
de los créditos fiscales a su cargo, que no fueron cubiertos en el plazo de quince días.
Para ello, se emite el acto administrativo que ordene practicar el requerimiento de pago,
mismo que para el efecto se materializa en el Mandamiento de Ejecución.
Se trata de un documento, fundado y motivado, que expide la autoridad fiscal, en el cual

ordena que se proceda a requerir de pago al deudor del importe del crédito fiscal
actualizado.
Al tratarse de un acto administrativo, éste debe cumplir con los requisitos que al efecto
establece el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, que son los siguientes:
 Constar por escrito.
 Señalar la autoridad que lo emite
 Estar fundado y motivado.
 Expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
 Estar firmado por el funcionario competente.
 El nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Una vez que el ejecutor ha notificado el Mandamiento de Ejecución y levantado Acta de

Requerimiento de Pago, si el deudor no demuestra en el acto que ya efectuó el pago
del crédito fiscal, entonces el Ejecutor procede a embargar bienes, para tal efecto,
levanta “Acta de Embargo” en la cual detallará los bienes embargados.
b) Embargo: Es el acto mediante el cual la autoridad procede a retener o

secuestrar bienes del deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito fiscal
e impedir que pueda disponer de ellos, para que en el momento dado puedan
incluso enajenarse y recuperar las cantidades adeudadas.
La naturaleza jurídica que deriva del embargo puede resumirse a lo siguiente:

 El embargo tiene un carácter procesal transitorio y temporal porque nace y se
agota con el proceso mismo en que se dicta
 Tiene como propósito asegurar cosas, muebles o inmuebles, que son objeto de
una pretensión, o bien, garantizar el interés fiscal.
 El embargo tiende al desapoderamiento físico del bien en poder del ejecutado.
 Los bienes objeto de esas medidas quedan afectos al orden de la jurisdicción,
que origina un conjunto de deberes y facultades que inciden sobre el ejercicio de
los derechos que antes de la medida pertenecían exclusivamente al titular del
bien
 Ambas figuras exigen la individualización de los bienes o cosas objeto de
secuestro o embargo y reconocen el derecho de señalar los del ejecutado y
ejecutante, cuando no se ejerce por el primero.
Este supuesto se da necesariamente después de haber requerido el pago al deudor y si

éste no cubre el adeudo, entonces el Ejecutor procederá de acuerdo al procedimiento
establecido en la norma, lo que comienza con el señalamiento de bienes suficientes
para, en su caso rematarlos y enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del
fisco o bien a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales, en todo
caso deberá levantarse una acta circunstanciada de la actuación de la autoridad.
En el señalamiento de bienes, el particular tiene tal derecho pero debe sujetarse al

orden establecido en el artículo 155 del Código Fiscal de la Federación, el que
determina que sea en el siguiente:
 Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.

 Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados
y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
 Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
 Bienes inmuebles, en este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan
cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen
a sociedad conyugal alguna.
En el caso de que el deudor señale bienes insuficientes, no se ajuste al orden
mencionado o bien que los bienes reporten algún gravamen, el Ejecutor tiene la
facultad de señalar los que considere.
Artículo 156 del CFF:
“… El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido en el Artículo anterior, cuando el
deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:
I. No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer el
señalamiento.
II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, señale:
a) Bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
b) Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algún embargo anterior.
c) Bienes de fácil descomposición o deterioro o materias inflamables.
El ejecutor deberá señalar, invariablemente, bienes que sean de fácil realización o venta. En el caso de
bienes inmuebles, el ejecutor solicitará al deudor o a la persona con quien se entienda la diligencia que
manifieste bajo protesta de decir verdad si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo
anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna. Para estos efectos, el
deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deberá acreditar fehacientemente dichos hechos
dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se inició la diligencia correspondiente, haciéndose
constar esta situación en el acta que se levante o bien, su negativa. ….”.
En la orden de ejecución, necesariamente el jefe de la oficina exactora deberá
mencionar quién será el depositario, por lo que al realizar el embargo, el Ejecutor debe
señalar justamente a ese depositario y no a otro, y sólo en el caso de que el jefe de la
oficina exactora no hubiere designado éste será designado por el Ejecutor, pudiendo
recaer el nombramiento en el ejecutado, lo que en todo caso lleva a la necesidad de
que el ejecutor circunstancie en el acta cuales fueron las razones para nombrar al
depositario diferente al ejecutado.
En el caso de que el Ejecutor nombre a un depositario, debe tenerse en cuenta que

este depositario adquiere la obligación estricta de la guarda y cuidado del bien y por ello
en el momento en que la autoridad requiera los bienes para su entrega o cambio de
depositario, éste deberá hacerlo de manera incondicional, pudiendo caer en la comisión
del delito conocido como depositaría infiel y en consecuencia tenga las cargas penales
como la pena privativa de libertad.
Debe tenerse en cuenta en todo momento que el Código Fiscal en su artículo 157
establece los bienes exceptuados de embargo y que en consecuencia el ejecutor debe
observar que no son embargables los siguientes bienes:
 El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

 Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a
juicio del ejecutor.
 Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
 La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones.
 Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a
las leyes.
 Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados
 El derecho de usufructo.
 Los derechos de uso o de habitación.
 El patrimonio de familia
 Los sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
En el caso de que la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son
insuficientes para cubrir los créditos fiscales se puede ampliar el embargo.
En el caso de que un tercero alegue que los bienes que se pretenden embargar son de
su propiedad, el embargo no se trabajará sobre esos, pero para ello debe demostrarse
con documentos comprobatorios y en el caso de que por el criterio del ejecutor no
fueran suficientes pruebas, continuará con la diligencia, para lo que en su momento el
tercero podrá interponer medio de defensa para alegar la propiedad de los bienes y
lograr su devolución.
c) Intervención: Es el acto de la autoridad fiscal mediante el cual se garantiza el

pago un crédito fiscal exigible, a través del embargo de negociaciones a la caja o
en su totalidad, para que mediante el retiro de las cantidades autorizadas por la
ley de los ingresos de la negociación intervenida, o la enajenación de ésta se
recuperen las cantidades que se adeudan.
El embargo de las negociaciones se le denomina intervención, lo que a su vez puede

ser con cargo a la caja o bien como intervención a la administración.
Las facultades del depositario son de vigilancia, inspección, ministración de fondos,

depósito de productos propios de la actividad, adopción de medidas provisionales para
garantizar el ejercicio adecuado de la administración y nombramiento de personal
auxiliar por parte del depositario.
En la intervención con cargo a caja, el interventor nombrado por la autoridad tiene como
encargo principal de separar de los ingresos del contribuyente después de los salarios y
los gastos indispensables de la negociación, hasta el 10% para enterarlos a la autoridad
fiscal en concepto de pago del crédito.
En la intervención a la administración, la autoridad tiene la facultad de nombrar a un

interventor administrador sólo que con la intervención a caja se observe que la
recuperación del crédito puede ser riesgosa, en este caso el interventor administrador
tendrá a partir de ese momento la calidad absoluta de administrador, lo que implica que
puede llevar a cabo todas las actividades que hace el administrador ordinariamente,
incluso para actos de dominio, teniendo prohibición expresa de enajenar los bienes del
activo fijo, y la aclaración de no estar supeditado al consejo de administración, a los
socios o a la asamblea.
Este interventor administrador deberá recaudar igual que el interventor a la caja, el 10%
de los ingresos después de hacer las separaciones de los sueldos y los gastos
necesarios, igualmente rendirá cuentas mensuales a la oficina ejecutora.
d) Remate: Es el acto por el cual se satisface la pretensión de la autoridad fiscal y

consiste en la asignación o declaración de preferencia que se pronuncia a
favor del postor que exceda a los demás en su oferta de adquisición del bien
objeto del remate, para con el producto se logren cubrir los créditos fiscales
adeudados por el embargado.
El remate está constituido por una serie de formalidades legales, a través de las
cuales la autoridad ejecutora ordena proceder a la venta en subasta pública o
fuera de ella, de los bienes embargados, para que con su producto se
paguen las prestaciones reclamadas.
Como regla general se convoca a una subasta pública, con la intención de que el
mayor número de personas se enteren y así obtener el mejor provecho de los
bienes a enajenar; como excepción se tiene que estos bienes se puedan
enajenar fuera de subasta cuando se trate de algunos supuestos establecidos en
ley.
Dentro de estos supuestos para la enajenación fuera de subasta se encuentran

los siguientes:
 Que el embargado proponga comprador antes del día en que se finque el
remate, se enajenen o adjudiquen los bienes en favor del fisco.
 Que se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro e inflamables.
El remate procede en los siguientes casos:
 A partir del día siguiente que quede firme el avaluó que fija la base.
 Cuando el embargado no proponga comprador, antes del día en que se finque
el remate.
Para llevar a cabo la enajenación es indispensable fijar la base de venta, la que

se determina a través del avalúo practicado por los peritos a los bienes
embargados, de conformidad con el valor real o comercial y que le corresponda y
en armonía con lo que la ley disponga para que resulte conveniente la subasta.
La convocatoria es el acto jurídico mediante el cual la autoridad hace llamar a

todos los interesados en adquirir los bienes que han sido embargados, llamado
que se hace a través de la publicación de las bases.
Dicha convocatoria deberá ser publicada a partir del día siguiente a aquel en que
haya quedado firme el avaluó para que el remate se lleve a cabo dentro de los
veinte días siguientes, debiendo publicarse cuando menos diez días antes del
remate.
La convocatoria dará a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá
de base para su enajenación y los requisitos para los postores, siendo una
postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base
para el remate exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por
lo menos, expedido por institución de crédito autorizada.
6.3.1 Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI)
A fin de contar con un adecuado control de los créditos asignados a las incidencias
correspondientes a las Oficinas para Cobros, dentro del Sistema IMSS-Cobranza, se
cuenta con el subsistema denominado SICOFI que permite el control de los adeudos
patronales a los que se aplica el PAE, el control del personal ejecutor, interventor y
valuador, de la productividad individual de los ejecutores y de la oficina en general.
Asimismo este sistema posibilita la vigilancia de los plazos legales para ejecutar las
diversas diligencias del procedimiento, con obtención de reportes de apoyo operativo,
para supervisión y evaluación; consultas en pantalla y disminución de cargas de trabajo
manuales.
6.3.1.1 Incidencias del SISCOB, correspondientes al Sistema de Cobranza
Fiscal (SICOFI)
Incidencia 31 Por Iniciar Tramitación.
En esta incidencia se alojan los adeudos que recibe la Oficina para Cobros para aplicar
el PAE y éstos pueden o no estar asignados al ejecutor que realizará el requerimiento
de pago al patrón.
Incidencia 32 Embargo de bienes muebles en depositaria ajena al IMSS.
Incidencia en la que se alojan los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al patrón o persona con quien se entendió la diligencia como
depositario de los bienes embargados.
Incidencia 33 Embargo de bienes muebles en depositaria IMSS.
Incidencia en la que se ubican los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al encargado de la bodega de la Oficina para Cobros como
depositario de los bienes.
Incidencia 34 Embargo de Bienes Inmuebles.
Adeudos por los que se embargaron bienes inmuebles.
Incidencia 35 Embargo de Negociaciones.
Adeudos por los que al practicar la diligencia de embargo, este recayó en la

negociación en su conjunto.
Incidencia 36 Empresas Administradas
En esta incidencia se alojan los adeudos por los que se embargó la negociación y se
designa depositario administrador para hacer efectivos los créditos a favor del Instituto y
se designa depositario administrador para hacer efectivos los adeudas a favor del
Instituto.
Incidencia 37 Bienes Valuados para Remate
Aquí se ubican los adeudos por los que ya se emitió avalúo a los bienes embargados.
Incidencia 38 En Autorización para Remate
En esta incidencia se ubican los adeudos cuyo valor de los bienes embargados
exceden de cinco veces el salario mínimo general para el Distrito Federal elevado al
año, y se solicita a la Jefatura de Servicios Jurídicos, que emita su opinión para efectuar
el remate de los mismos.
Incidencia 39 Primera Almoneda.
Adeudos cuyos bienes embargados se rematarán en almoneda única.
Incidencia 40 Segunda Almoneda.
Actualmente no opera esta incidencia en virtud de que ya sólo se ofrecen los bienes en
única almoneda.
Incidencia 41 Venta Fuera de Subasta.
En esta incidencia se ubican los adeudos que se apeguen a lo contenido en el artículo

178 del Código Fiscal de la Federación el cual establece lo siguiente:
CFF
“Artículo 178.- Mientras no se finque el remate, el embargado puede

proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad suficiente para
cubrir el crédito fiscal.”
O bien a aquellos a los que se refiere el art. 192 del mismo ordenamiento que dice lo
siguiente:
CFF
“Artículo 192.- Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate,

cuando:
I. El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el

remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que
el precio en que se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes
embargados.
II. Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales

inflamables, siempre que en la localidad no se pueden guardar o depositar
en lugares apropiados para su conservación.
III. (Se deroga)”
Incidencia 42 Trámite de Constitución de Garantías.
En esta incidencia se ubican, durante el término de tramitación de la solicitud, los

adeudos por los que el patrón solicita la suspensión al PAE garantizando el interés
fiscal en una de las formas que señala el artículo 141 del CFF.
Incidencia 43 Embargo de Depósitos Bancarios.
En esta incidencia se ubican los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo se realizó el embargo de depósitos bancarios
6.3.1.2 Catálogos del SICOFI
A través del uso del programa informático denominado SICOFI, es posible controlar y
dar seguimiento de los adeudos patronales a los que se les aplica el Procedimiento
Administrativo de Ejecución en sus distintas etapas; para ello, los créditos deben ser
posicionados de acuerdo a la situación que guardan, en el tipo de diligencia que
corresponda, por lo que se deberá estar a los siguientes catálogos:
Tipos de Diligencia.
Clave Descripción
00 Sin Asignar
31 Por Iniciar Tramitación
32 Embargo de Muebles Depositaria Ajena al IMSS
33 Embargo de Muebles Depositaria IMSS
34 Embargo de Bienes Inmuebles
35 Embargo de Negociaciones
36 Empresas Administradas
37 Bienes Valuados Para Remate
38 En Autorización Para Remate
39 Primera Almoneda
41 Venta Fuera de Subasta
42 Trámite de Constitución de Garantía
43 Embargo de Depósitos Bancarios
62 Ampliación de Embargo sin Extracción
63 Ampliación de Embargo con Extracción
64 Inscripción ante el Registro Público
65 Primera Almoneda Desierta
67 Devuelto Sin Trámite
68 No Diligenciado
69 Remoción de Depositario
70 Mandamiento de Ampliación de Embargo
71 Designación de Perito Valuador
72 Designación de Interventor
73 Designación de Notificación
74 Notificado
76 Nombramiento de Administrador
78 En Dación de Pago
79 Ampliación de Embargo de Inmueble
80 Ampliación de Embargo de Negociación
81 Bienes Adjudicados por artículo 191 del CFF
82 Ampliación de Embargo de Depósitos Bancarios
Tipo de ejecutores.
Clave Descripción
A Administrador
E Ejecutor
I Interventor
O Trámites de la Oficina
V Perito Valuador
Tipo de notificaciones.
Clave Descripción
01 Avalúo
02 Convocatoria de Remate
03 Requerimiento de Factura de Bienes Muebles
04 Citatorio para Firma de Escrituras de Inmuebles Negociaciones
05 Nombramiento de Interventor con cargo a la Caja o Administrador
06 Acuerdos Resolutivos
Tipo de bienes.
Clave Descripción
100 Muebles
300 Inmuebles
400 Negociaciones
Tipo de contratación de ejecutores.
Clave Descripción
C Confianza
T Tiempo Determinado
Tipo de vigencia de ejecutores.
Clave Descripción
1 Vigente
0 Sin Vigencia (Baja)
Claves de autorización de salida de inventario de bienes.
Clave Descripción
C Cambio Delegación - Subdelegación
0 Depositaria Infiel
1 Por Pago
2 Por Convenio
3 Por Resolución Favorable al Patrón
4 Entrega al Postor
5 Por Tercería Procedente
6 Dación en Pago
7 Aclaración Administrativa Procedente
8 Cambio de Garantía
9 Inconformidad Garantizada
Tipo de folio de los adeudos.
Clave Descripción
A Agrupado
V Individual
6.3.1.3 Reportes que genera el SICOFI
A solicitud (proceso Batch)
I. Adeudos en el PAE.
a) Por diligencia de la xx a la xx;

b) Con antigüedad mayor o igual a xxx días y por diligencia de la xx a la xx;;
c) Asignados al ejecutor xxx tipo x;
d) Con importe mayor a $ 99,999,999.99 y menor a $ 99,999,999.99;
e) Por Sector.
Mensuales.
 Resumen de cambios de incidencias fuera del PAE en el mes (mm/aaaa):
 Créditos propios.
 Créditos no propios.
 Inconsistencias.
 Resumen de diligencias realizadas por ejecutor en el mes (mm/aaaa).
 Resultado de la aplicación del PAE en la Oficina para Cobros en el mes

(mm/aaaa).
 Indicadores de desempeño en el mes (mm/aaaa).
 Resumen de la cartera por incidencia PAE
 Inventario de: ( ) al (dd/mm/aaaa):
 Bienes muebles en depositaria del lMSS.

 Bienes muebles depositaria ajena.
 Bienes inmuebles.
 Negociaciones.
 Bienes abandonados al dd/mm/aaaa.
En línea (on line):
I. Mandamiento de Ejecución (COFI-01) (por agrupación de folios);

II. Acuerdo de Ampliación de Embargo (COFI-02);
III. Acuerdo de Remoción de Depositario (COFI-03);
IV. Designación de Perito Valuador (COFI-06);
V. Acuerdo de Nombramiento de Interventor con Cargo a la Caja (COFI -08);
VI. Autorización de Entrega de Bienes (COFI -21);
VII. Relación de Folios Entregados para Diligenciar el (dd/mm/aaaa).
6.3.2 Cobranza Fiscal
6.3.2.1 Actividades para la Recepción, Control y Trámite de Documentos

Relativos a la Aplicación del PAE y Diligencias de Notificación
 La Oficina para Cobros a través del Responsable de Ejecución Fiscal recibe de la

Oficina de Registros y Control de la Cartera, facturas de créditos por sector de
notificación y Mandamientos de Ejecución (COFI-01); revisa e identifica en las
facturas los créditos de los que no se recibió Mandamiento de Ejecución (COFI-01).
Anota en cada factura el número total de créditos e importe de aquellos por los que
se va a instaurar el PAE; le impone sello de identificación y número de folio y la
archiva en minutario anual.
 Se forman lotes de Mandamientos de Ejecución (COFI-01) por sector; opera en

SICOFI el alta de asignación de adeudos a cada ejecutor y obtiene, original y copia
de la Relación de Folios Entregados para Diligenciar el (dd/mm/aaaa).
 Se genera por cada Mandamiento de Ejecución contenido en la Relación de Folios

Entregados para Diligenciar el disquete de archivo de pago SUA, conforme al Manual
del Usuario para la generación del archivo de pago a través del CD-EMI.
 Rotula la etiqueta con el registro patronal y el periodo correspondiente y pega en el

medio electrónico o magnético autorizado (disquete).
 Se valida, a través del Sistema Único de Validación, que el disquete de archivo de
pago SUA se haya generado correctamente y obtiene el reporte Comprobante de
Pago, Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones de Créditos, el cual certifica que el
archivo de pago fue generado correctamente.
 Se entrega al ejecutor Relación de Folios Entregados para Diligenciar

Mandamientos de Ejecución (COFI-01), y disquetes de archivo de pago SUA, con
su respectivo reporte de certificación recabando acuse de recibo en el original de la
Relación que conserva en archivo transitorio para su control y descargo.
 Una vez practicadas las diligencias, se recibe del Ejecutor el Informe Diario de
Trabajo del Ejecutor , en original y copia, con los siguientes documentos, según la
diligencia practicada:
 Comprobante de pago provisional, disquete archivo de pago SUA, original del

Comprobante de Pago de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones de Créditos
sellado por el banco;
 Requerimiento de Pago y/o Acta de Embargo, COFI-01, según el caso;
 Informe de Asunto No Diligenciado;
 Constancia de Entrada de Bienes a Bodega;
 Citatorio para la Aplicación del PAE, en su caso;
 Factura de mudanza utilizada en el traslado de bienes, en su caso;
 Acuerdo para el Rompimiento de Cerraduras, en su caso;
 Solicitud de Auxilio de la Fuerza Pública, en su caso;
 Acta de Depositaria infiel, en su caso.
- En la relación de folios entregados para diligenciar, se anota la fecha en que se realizó

la diligencia encomendada y se opera en SICOFI el Alta de Captura de Diligencias,
con base en los documentos entregados por el ejecutor.
Si los asuntos fueron diligenciados o no, se realizan las siguientes actividades:
6.3.2.1.1 Asuntos Diligenciados
 La diligencia fue Embargo de Bienes Muebles sin Extracción, Embargo de Inmuebles

o Embargo de Negociaciones:
 Se opera en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes patronales

con los originales de los Mandamientos de Ejecución (COFI-01) y demás
documentos entregados por el ejecutor que se generaron en la práctica de la
diligencia y se turnan a Remates e Intervenciones.
 La diligencia fue Embargo de Bienes Muebles con Extracción:
 Se verifica que los bienes consignados en la Constancia de Entrada de Bienes a

Bodega, coincidan con los señalados en las Actas de Embargo (COFI-01) y en
caso de discrepancia se efectúan las aclaraciones correspondientes con el
Ejecutor que practicó la diligencia y el Encargado de bodega.
 Se opera en SICOFI la diligencia realizada, integra expedientes patronales con

los originales de los Mandamientos de Ejecución (COFI-01) y demás
diligencia y se turnan a Remates e Intervenciones.
6.3.2.1.2 Asuntos no Diligenciados
 Se analiza el acta circunstanciada (Informe de Asunto no Diligenciado ) elaborada

por el ejecutor, se verifica que sea de acuerdo con el motivo de la devolución y en su
caso a la documentación anexa, se opera en SICOFI el cambio de incidencia y/o
diligencia, o bien, se elabora en original y copia la Cédula para captura para solicitar
a la Oficina de Registros y Control de la Cartera se opere el cambio de incidencia a la
que corresponda, y se anexa la documentación que justifique el cambio, se recaba
acuse de recibo en la copia que se integra al minutario.
 Cuando se detecta que el patrón ya no se encuentra en su domicilio fiscal se efectúa

la reubicación a la Subdelegación que corresponda.
6.3.2.2 Ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción de

depositario y ampliaciones de embargo
Ejecución Fiscal:
Recibe del área de Remates e Intervenciones, los siguientes documentos para

diligenciar o notificar:
- Acuerdos de Ampliación de Embargo, COFI-02.

- Acuerdos de Remoción de Depositario, COFI-03.
- Relación de folios entregados para diligenciar de los documentos anteriores.
- Dictamen de Avalúo de Bienes, para su notificación.
- Requerimiento de Facturas por Bienes Muebles Enajenados en Remate, para su
notificación al deudor.
- Requerimiento para Firma de Escrituras de Bienes Inmuebles Enajenados en
Remate, para su notificación al deudor.
- Requerimiento de Entrega de Bienes, para su notificación al depositario.
 Forma lotes por sector con los documentos citados en el punto anterior y con los
acuerdos generados por el propio grupo en respuesta a solicitudes de suspensión al
PAE y Recursos de Revocación.
 Recibe del ejecutor, una vez practicadas las diligencias, el Informe Diario de Trabajo
del Ejecutor así como los documentos generados en la misma.
 Extrae del expediente del ejecutor Relación de Folios Entregados para Diligenciar,
anota la fecha de descargo con base en el Informe Diario de Trabajo , y opera en
SICOFI el alta de Captura de Diligencias o alta de Resultado de Notificación ,
según la diligencia practicada por el ejecutor.
De acuerdo con el tipo de diligencia practicada realiza las siguientes actividades:
- Ampliación de embargo de bienes muebles sin extracción, inmuebles o

negociaciones.
- Opera en SICOFI la diligencia realizada, integra expedientes patronales con los

diligencia y los turna a Remates e Intervenciones.
- Ampliaciones de embargo de bienes muebles con extracción o remociones de

depositario.
- Verifica que los bienes consignados en las Constancias de Entrada de Bienes a

Bodega, coincidan con los señalados en los Acuerdos de Ampliación de Embargo
(COFI-02) o Acuerdos de Remoción de Depositario (COFI-03) y en caso de
discrepancia efectúa aclaraciones correspondientes con el ejecutor que practicó la
diligencia y el encargado de bodega.
Opera en SICOFI la diligencia realizada, integra expedientes patronales con los

diligencia y los turna a Remates e Intervenciones.
6.3.2.2.1 Notificaciones:
 Elabora relación de notificaciones y las turna a Remates e Intervenciones.
 Integra al expediente correspondiente las notificaciones generadas por Ejecución

Fiscal.
6.3.2.2.2 Asuntos no diligenciados
 Analiza el acta circunstanciada, elaborada por el Ejecutor y verifica que ésta sea
consistente de acuerdo con el motivo de la devolución y en su caso a la
documentación anexa y turna a Remates e Intervenciones.
6.3.3 Actividades para el Remate de Bienes Muebles e Inmuebles
 Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal expediente para remate con la

siguiente documentación:
 Citatorio para la Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

 Mandamiento de Ejecución COFI-01, en su caso.
 Acuerdos de Ampliación de Embargo COFI-02, en su caso.
 Acuerdos de Remoción de Depositario COFI-03, en su caso.
 Constancia de Entrada de Bienes a Bodega, en su caso.
 Otros antecedentes derivados de la aplicación del Procedimiento Administrativo
de Ejecución.
 En el caso de embargo de bienes inmuebles requisita el formato Solicitud de

Inscripción de Embargo ante el Registro Público de la Propiedad, en su caso, y
Solicitud de certificado de libertad o gravamen, el documento oficial emitido por la
autoridad local, a efecto de confirmar que la propiedad corresponda al patrón
embargado y determinar la existencia de acreedores.
 Solicita a SICOFI el reporte Designación de Perito Valuador, COFI-06, lo entrega al

perito valuador designado e integra en archivo transitorio por orden de registro
patronal los expedientes para remate que se encuentran en espera de que el perito
valuador emita su dictamen, vigilando que se dé cumplimiento a los plazos
estipulados en el artículo 175 del Código Fiscal de la Federación.
 Recibe del perito valuador el Dictamen de Avalúo de Bienes y extrae de archivo

transitorio los expedientes por los que recibe dictamen y lo integra al mismo.
 Efectúa en SICOFI el alta de la diligencia Bienes Valuados para Remate, a fin de

ubicar el adeudo en la incidencia 37 y determina si los bienes son suficientes para
cubrir el adeudo.
 Captura en GESREM el alta del expediente de remate de acuerdo al procedimiento

establecido en el Manual de Usuario de GESREM y guarda en archivo temporal por
orden cronológico.
 Elabora Acuerdo de Ampliación de Embargo COFI-02, en caso de que el avalúo

reporte que los bienes no garantizan el adeudo.
 Turna a ejecución fiscal el Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02 y la

Comunicación de Avalúo, para su notificación al deudor.
 Recibe de Ejecución Fiscal Constancia de Notificación, Citatorio para la Notificación

de la Comunicación de Avalúo, conserva el expediente en archivo transitorio,
ordenado por registro patronal en el lote correspondiente a expedientes que se
encuentran en espera de que transcurra el plazo de diez días que marca el artículo
175 del Código Fiscal de la Federación para que el embargado impugne el avalúo.
6.3.3.1 Se interpuso recurso de revocación
 Extrae expediente, ubica los créditos en la incidencia 15 del SISCOB y lo turna a

Ejecución Fiscal.
6.3.3.2 No se interpuso recurso de revocación
 Extrae expediente de archivo transitorio y determina los casos cuyo valor de los
bienes o de los créditos exceda de cinco veces el salario mínimo general para el
Distrito Federal elevado al año.
 Si el valor de los bienes o créditos exceden cinco veces el salario mínimo general
para la Ciudad de México elevado al año, requisita Solicitud de Opinión Jurídica para
Remate de Bienes Embargados y turna el expediente a la Jefatura Delegacional de
Servicios Jurídicos.
 Opera en SICOFI el alta de diligencia En Autorización para Remate, a fin de ubicar

los créditos en la incidencia 38.
 Recibe de la Jefatura Delegacional de Servicios Jurídicos el expediente de remate y

el Oficio de resultados para continuar con los trámites de remate.
6.3.3.3 Almoneda
 Opera en SICOFI el alta de la diligencia, Primera Almoneda, a fin de ubicar el adeudo

en la incidencia 39; debiendo efectuarse el remate, de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 176 del CFF, dentro de los treinta días siguientes a la fecha de
determinación de la base para la enajenación, entendiéndose que ésta se fijó el día
siguiente al vencimiento del plazo de diez días que marca el artículo 175 del Código
citado para impugnar el avalúo.
 Obtiene del Módulo de Consulta Pública de la página electrónica del IMSS la

impresión del formato legal de la convocatoria (COFI-14) y la integra a cada
expediente patronal considerado para la subasta y al minutario anual.
 Difunde la convocatoria cuando menos diez días antes del inicio del periodo del
remate (art. 176 del CFF), fijándola en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora y
en los lugares públicos que se juzgue conveniente, además, de publicarla en la
página electrónica del IMSS. En la convocatoria se darán a conocer los bienes objeto
del remate, el valor que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos
que deberán cumplir los postores para concurrir al mismo.
6.3.3.4 No se Recibieron Posturas en Almoneda
 EL Sistema de Remates emite el Acta de Almoneda Desierta de la convocatoria y el

Acta de Adjudicación.
6.3.3.5 Sistema de Subastas y Remates en la Página Electrónica del IMSS.
Toda enajenación se realiza en subasta pública que se lleva a cabo a través de medios
electrónicos, para lo cual el Instituto desarrolló el Sistema de Subastas y Remates, el
cual consta de dos secciones, Pública e Interna.
6.3.3.5.1 Módulo de Consulta Pública
A este módulo se puede acceder a través de la página del Instituto Mexicano del
Seguro Social en Internet. Esta página cuenta con dos opciones para ingresar al
Sistema de Subastas y Remates del IMSS, una de ellas es en el recuadro denominado
Transparencia y la otra es Trámites y Servicios > Servicios en Línea.
Al ingresar a la página Remates del IMSS se encuentra una pantalla inicial con los
botones de Buscar, Mostrar Todos, Registro Postor e Instrucciones Remates
La pantalla cuenta con los siguientes criterios de búsqueda: Delegación,

Subdelegación, número de convocatoria, tipo de almoneda, nombre del bien, tipo de
bien, subtipo de bien, fecha de inicio de remate, importe mínimo de la postura legal,
importe máximo de la postura legal, y clave del postor.
Registro de Postores
 Registra los datos de la persona física o moral interesada en participar en remates

convocados por las Oficinas para Cobros del IMSS.
 Para participar en cualquier subasta pública del IMSS, la persona interesada se debe
registrar previamente como postor.
 Una persona física o moral podrá registrarse como postor sin que necesariamente
haya realizado algún pago previo.
 En la pantalla inicial de remates seleccionará Registro Postor, se desplegará la

pantalla Alta persona física/moral en la que digitará todos los datos que se solicitan.
 La información a ingresar para el registro del postor es la siguiente:
 Nombre
 Nacionalidad
 Registro Federal de Contribuyentes.
 Domicilio Particular/Fiscal.
 Domicilio para Oír y Recibir Notificaciones.
 Nombre o razón social (tratándose de personas morales).
 Fecha de constitución de la sociedad (personas morales).
 Domicilio Fiscal (personas Morales).
 Dirección de correo electrónico.
 Nombre de la institución bancaria en la que se reintegrará el depósito, en su
caso.
 Clave para transferencia electrónica (CLABE).
 Titular de la cuenta.
 El sistema emitirá un mensaje de registro de postor, al mismo tiempo que envía al

correo electrónico registrado un aviso de registro de postor, el cual contiene el
número de registro y contraseña.
 El sistema le asignará una clave y contraseña a los postores, con los que podrá
participar en cualquier remate, ésta tendrá una vigencia de 6 meses, al término de
los cuales el postor si desea participar en algún otro remate, tendrá que volver a
registrarse como tal. Esta clave de usuario será el identificador único para el Sistema
de Remates.
Depósito en Garantía
 Para poder intervenir en una subasta es necesario que el postor, antes de enviar su
postura, realice una transferencia electrónica de fondos equivalente al diez por ciento
del valor fijado a los bienes en la convocatoria. Para realizar este depósito, será
necesario que la convocatoria en la que se va a participar, esté en periodo de
remate.
 El interesado ingresa a la pantalla remates IMSS y selecciona la opción depósito en

garantía, desplegándose una pantalla en la que aparece la cantidad a depositar, el
interesado deberá digitar su Clave de postor y contraseña, y dar clic en realizar pago,
el sistema se conecta a bancomer.com, donde se deberá cumplir con los requisitos
establecidos en dicha página. Por la transferencia se obtiene un comprobante de
pago que se puede imprimir.
 El sistema permitirá realizar depósitos de garantía hasta las 11:40 horas de la fecha
fin del período de remate de la convocatoria.
 Los pagos se harán a partir de que el sistema genera un número de referencia. Dicho
número está constituido de la siguiente manera:
 Número de convocatoria (número secuencial generado por Delegación,

Subdelegación, año de emisión, número consecutivo correspondiente a la
Subdelegación por año);
 Número de lote;
 Número de bien; y
 Número de registro de postor.
 Los números de convocatoria, lote o bien, así como el importe del total a pagar,
dependerán del detalle de los bienes por los cuales esté interesado el postor, es
decir, se podrá generar un número de referencia para una convocatoria completa, un
lote o un bien específico perteneciente a un lote.
 La validación del pago hecho por el postor vía electrónica (no se harán pagos por
ventanilla) se realizará con el número de folio de pago del banco (guía CIE), que será
entregado electrónicamente por el banco en el momento de la transacción. El
sistema lo guardará relacionado a la clave del postor que realizó el movimiento de
pago y al número de referencia generado.
Registro de Posturas
Módulo a través del cual se permite el acceso a los postores, quienes podrán consultar
los remates existentes, las posturas realizadas, así como realizar posturas que son
validadas y evaluadas por el sistema GESREM.
 En caso de ser aceptadas, se actualiza el sistema para presentar en la página

pública toda la información de la última postura. Asimismo, permite el acceso al
registro de postores.
 El sistema indica al postor si existen errores en los datos capturados o si existen

campos faltantes (validación lógica).
 El sistema registra las posturas aceptadas con los datos del postor, el importe,
referencia de pago, folio de autorización del banco, la fecha y hora del sistema; entre
otros.
 En venta fuera de remate, se aceptarán posturas parciales, es decir, por bienes o por
lotes completos o convocatorias completas cubriendo el cien por ciento del importe
de la base de remate de los bienes.
 Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que

ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal.
 Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate, cuando el embargado

proponga comprador antes del día en que se finque el remate, se enajenen o
adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio en que se vendan
cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.
 El sistema verifica que la postura realizada por el postor sea mayor o igual al importe
de la postura legal para el bien, lote o convocatoria seleccionado.
 El sistema verifica si existe una postura registrada por la misma persona en fecha y
hora anterior, y que la cantidad ofrecida por los bienes sea mayor a la ofrecida en la
postura anterior. De ser mayor, actualiza importe de postura en el módulo de
remates.
 El sistema genera automáticamente un correo indicando recepción de la postura.

Este correo se envía a la dirección de correo electrónico del postor.
 El sistema verifica si se reciben posturas en los últimos 20 minutos del plazo

establecido y si son mayores a cualquier otra postura recibida. En este caso, se
amplía automáticamente el plazo establecido, en cinco minutos más. Igualmente; se
amplía el plazo en cinco minutos si se reciben posturas mayores en los últimos cinco
minutos del último plazo ampliado. Una vez transcurrido el último plazo sin que se
reciba una mejor postura, se concluye el remate.
 No se permitirá realizar posturas si el Postor no está registrado como tal y si no ha

realizado el pago correspondiente al 10 por ciento del valor de la base de remate de
los bienes correspondientes de la almoneda.
 El sistema debe mantener un número de folio de autorización del banco en el que se

demuestra el pago.
Ver Convocatoria
En esta opción de la pantalla, el postor o usuario IMSS, tienen la opción de imprimir la

convocatoria para remate.
6.3.3.5.2 Módulos de Acceso Interno por Intranet.
Gestión de Bienes.
 Esta opción va a ser utilizada por el Responsable de Remates, para crear o

modificar vía captura, los expedientes PAE, que son la entrada al proceso de gestión
de remates, en los siguientes casos:
 Existencia de un expediente PAE para dar de alta; y

 Cambios en información expediente PAE.
 El Responsable de Remates o el Jefe de Oficina Para Cobros, en su caso, deben

capturar en el sistema los datos de los expedientes que existan y cuyos bienes vayan
a ser rematados. Igualmente, si una vez capturado el expediente requieren de hacer
alguna modificación, proceden a realizarlas.
Integración del Número del Expediente PAE.
Se integra de 12 dígitos, identificados de la siguiente manera:
 Los dos primeros corresponden a la clave de la Delegación que está dando de alta el
expediente PAE.
 El tercero y cuarto corresponden a la clave de la Subdelegación que está dando de

alta el expediente PAE.
 Quinto y sexto corresponden a los dos últimos dígitos del año en que se está dando
de alta el expediente PAE.
 Séptimo y octavo corresponden a la clave del Tipo de Embargo que se está dando
de alta.
 Los últimos cuatro dígitos corresponden al número consecutivo que le corresponda al

expediente que se da de alta.
Captura Duplicada de Expedientes.
 No se debe permitir la captura duplicada de expedientes.
 El sistema valida a través del control de seguridad que solamente se ingresen

expedientes PAE que pertenezcan a la Delegación-Subdelegación a la cual tiene
acceso el usuario.
 El importe de avalúo capturado en el expediente PAE servirá como base para el

cálculo del importe de base de remate y de la postura legal.
 El importe de la postura legal se calcula a partir de la base del remate (es decir, las
dos terceras partes de este importe). Posteriormente, se va actualizando de acuerdo
a lo definido para la generación de convocatorias.
Estado del Bien.
 Dentro del menú de gestión de bienes que se integra en el expediente PAE, se

puede observar el estado del bien y en qué fase del proceso de remate se encuentra,
entre otros:
 En avalúo, cuando no se ha capturado en el encabezado la fecha firme de

avalúo.
 En espera de publicación cuando ya se tiene fecha de avalúo pero aún no se
llega la fecha de publicación de convocatoria.
 Publicado, cuando se encuentra en una convocatoria que está publicado.
 Rematado, cuando se ha efectuado el remate.
 Suspendido, cuando ha sido suspendida la convocatoria a la que pertenecía.
 Cancelado, cuando ha sido cancelada la convocatoria a la que pertenecía.
 Sólo se podrá modificar cualquier sección del expediente PAE, cuando la
convocatoria no esté publicada, cancelada o suspendida.
 Sólo se podrá detener la publicación de una convocatoria cuando esté en espera de

publicación y su tipo de almoneda sea igual a almoneda. Esto se realizará a través
de la actualización de la fecha de avalúo del encabezado del expediente PAE.
 Todas las acciones realizadas se guardan en la bitácora del sistema (Fecha, acción
realizada y usuario). Esta bitácora será monitoreada por nivel central.
Gestión de convocatorias.
Opción de consulta orientada al Jefe de Oficina Para Cobros. Esta funcionalidad

permite consultar posturas, acceder a la suspensión o cancelación del remate, a la
conformación de lotes y a la selección de la postura o posturas ganadoras cuando
existan posturas parciales en una almoneda.
 El Jefe de Oficina para Cobros será la única persona autorizada para realizar las
funciones de armado de lotes, suspensión o cancelación de remates o rechazo de
posturas.
 La suspensión o cancelación podrá realizarse en cualquier momento hasta antes del

fin del remate.
 El Jefe de Oficina para Cobros podrá rechazar posturas exponiendo el motivo en

el campo de captura libre habilitado para ello. Se notificará el rechazo vía correo
electrónico (e-mail) al Postor involucrado y la Postura no podrá participar en el
cierre de remate para la selección de posturas ganadoras, pero si quedará para el
registro del archivo que se genere para la devolución de los depósitos a postores
no ganadores.
Preparación de la Convocatoria.
Proceso mediante el cual una vez establecido el valor de los bienes, se preparan los
datos de los bienes a rematar.
 El sistema selecciona a través de un proceso batch, del expediente PAE, aquellos

registros que acaban de entrar en la diligencia para preparar convocatoria,
extrayendo los datos de los bienes a rematar asociados a dicho expediente y calcula
el importe de la base del remate y la postura legal.
 La fecha de actividad del bien se toma como sigue:
 Está vacía, cuando no se ha ingresado fecha firme de avalúo al capturar el

expediente.
 Para la almoneda, es la fecha calculada a partir de la fecha firme de avalúo (1

más 11 días hábiles posteriores a esta fecha).
 Si la fecha de actividad calculada a partir de la fecha firme de avalúo, es menor o
igual a la fecha del sistema (fecha actual) el sistema genera un aviso al usuario
indicando que la convocatoria no se publicará debido a que nunca será igual a la
fecha que toma el proceso de creación de convocatorias para la publicación.
 Para la almoneda:
 El importe de la BASE DE REMATE por bien a rematar será igual al valor del
avalúo.
 La POSTURA LEGAL por bien será igual a dos terceras partes de la base de
remate del bien.
 Para convocatorias con tipo de almoneda Venta Fuera de Remate existentes en el

sistema:
 El importe de la BASE DE ENAJENACIÓN será igual al valor del avalúo.
 No existe importe para postura legal.
La convocatoria se creará con un lote para remate, el cual contendrá todos los
bienes que se encuentren embargados a un patrón. Una vez creado ese lote de
remate, el Jefe de Oficina Para Cobros podrá crear lotes con agrupaciones de
distintos bienes esto se podrá hacer durante el periodo en que se encuentre
publicada la convocatoria y hasta antes de iniciado el periodo de remate.
Número de Folio de la Convocatoria.
Este folio será asignado por el sistema, en un número secuencial integrado por 10
dígitos integrados de la siguiente manera:
 Los dos primeros corresponderán a la clave de la Delegación que emite la

convocatoria;
 El tercero y cuarto dígito corresponderán a la clave de la Subdelegación que emite la

convocatoria;
 El quinto y sexto dígito corresponderán a los dos últimos números del AÑO DE
EMISIÓN de la convocatoria;
 Del séptimo al décimo dígito corresponderán al número CONSECUTIVO que en el

año le corresponda por Subdelegación;
 La FECHA DE INICIO del remate para la almoneda será de cinco días antes de
la fecha de fin de remate.
 La FECHA FIN DE REMATE será de 30 días posteriores a partir de que quedó

firme el avalúo.
 La FECHA FIN DE REMATE para la venta fuera de remate estará indefinida.
 El período de remate tendrá una duración de cinco días, que empezarán a partir de
las 12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día, de
acuerdo al horario de la Zona Centro.
Creación de Lotes de Bienes para el Remate.
Distribución por parte del Jefe de oficina de los bienes a rematar en uno o más lotes de
bienes.
 Condiciones para el armado de lotes:
 El estado de la convocatoria deberá ser Publicada.
 El armado de lotes solo estará habilitado antes de que empiece el periodo de

remate.
 En primera almoneda, para crear lotes de bienes a rematar, la convocatoria no

deberá encontrarse en periodo de remate.
 En venta fuera de remate no existe un plazo máximo para armar lotes de bienes.
Se pueden armar mientras la venta fuera de remate está en proceso.
Inserción de Fotografías por Lote
Inserción por parte del Jefe de la Oficina Para Cobros u Operador del GESREM de las
fotos correspondientes a cada lote de una convocatoria la cual no deberá exceder de
1Mb por fotografía.
Reglas para la Inserción de Fotografías por Lote
Se pueden agregar fotografías a lotes en cualquier momento durante el período de

publicación de la convocatoria y el período de remate la cual no deberá exceder de 1Mb
por fotografía.
 Los tipos de convocatoria serán :
 1ª. Almoneda; y
 Venta fuera de remate.
 Debe de existir por lo menos un lote de bienes a rematar.
 El Responsable de Remates o el Jefe de la Oficina Para Cobros selecciona la opción

de Inserción de Fotografías por lote dentro de la pantalla Gestión de Convocatorias,
al realizar la consulta de convocatorias, selecciona una convocatoria y despliega el
lote en particular.
 El sistema registra la fecha, hora y la identificación del usuario que realiza la

operación.
 El sistema presenta una pantalla que cuenta con las opciones <Insertar Fotografías>,
<Borrar Fotografías> y <Regresar>, desplegando la siguiente información por el lote
seleccionado:
Encabezado
 Tipo de almoneda de convocatoria.

 Fecha de inicio del remate.
 Fecha de cierre del remate.
 No de lote.
 Indicador de existencia de imágenes
Detalle por bien
 Descripción del bien.

 Cantidad.
 Unidad de medida.
 Si se seleccionó la opción para insertar fotografías, el sistema presenta una pantalla

de carga en donde se pedirá al usuario que indique los archivos de imagen que
desea cargar hasta un máximo de 5. En el caso de que el lote ya tenga imágenes
cargadas las respeta y solo completa hasta llegar a 5.
 Una vez debidamente integrada la convocatoria, el sistema valida si tiene el estado

de Publicada. En caso de que tenga un estado diferente, el sistema despliega un
mensaje al usuario indicándole que sólo se pueden generar mensajes para
convocatorias activas.
Responder Mensajes.
 El postor y público en general desde la página de Internet podrán enviar mensajes al

Jefe de la Oficina Para Cobros, relacionados con la convocatoria seleccionada, estos
mensajes pueden ser visualizados por todas aquellas personas que estén
interesados en esa convocatoria.
 El sistema en el menú de gestión de convocatorias, presenta al Jefe de la Oficina

Para Cobros una pantalla en donde se despliegan los mensajes existentes para la
convocatoria seleccionada. Habilita una sección en la parte derecha de cada
mensaje existente para que éste pueda capturar la contestación. Si el usuario
selecciona la opción <Guardar> el sistema guarda la información existente.
Suspensión o Cancelación de Convocatorias
 En este módulo se registra el motivo de cancelación o suspensión del remate, los

cuales pueden ser:
Suspensión
 Aclaración administrativa en curso con autorización de suspensión del PAE;

 Huelga que implique suspensión del PAE;
 Medios de defensa en curso, con garantía del interés fiscal;
 Pago o cancelación parcial del crédito fiscal;
 Por no recibir respuesta de opinión de remate de servicios jurídicos;
 Procedimiento de concurso mercantil que implique suspensión del PAE;
 Re avalúo de bienes artículo 3º. Reglamento del CFF;
 Recurso de revocación en trámite, sin garantía del interés fiscal;
 Remoción de depositario pendiente de ejecutar;
 Solicitud de condonación en trámite;
 Solicitud de convenio en trámite;
 Trámite o celebración de convenio de pago con autorización de suspensión del PAE;
y
 Venta parcial de bienes en venta fuera de remate.
Cancelación.
 Concurrencia con SHCP;

 Enajenación o pérdida de los bienes;
 Extinción del crédito;
 Por pago; y
 La Jefatura de Servicios Jurídicos no autorizó el remate.
El Jefe de la Oficina Para Cobros puede dar por suspendido un remate de forma
temporal o permanente según las razones presentadas por acreedores del patrón, por
pagos realizados, venta de bienes o anomalías administrativas.
Reglas para Suspender o Cancelar una Convocatoria
 La única persona autorizada para suspender o cancelar las convocatorias será el

Jefe de la Oficina Para Cobros.
 El Jefe de la Oficina Para Cobros sólo podrá suspender o cancelar convocatorias que
pertenezcan a su Subdelegación.
 La convocatoria puede ser suspendida o cancelada en cualquier momento; siempre y
cuando no se encuentre en estatus de cerrada.
 Para todos los motivos de suspensión y cancelación, existirá un campo de

observaciones para detallarlos.
 De toda suspensión o cancelación de convocatorias el sistema generará

automáticamente un aviso que se enviará por correo electrónico a la dirección del
Subdelegado y a la del Jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza, así como a los
Postores si los hubiera.
 Existirán motivos particulares para suspensión o cancelación, según sea el caso,

éstos podrán ser parametrizados por el usuario.
Reactivación de convocatorias y reanudación de remates
Opción mediante la cual el Jefe de la Oficina Para Cobros puede restablecer en el

sistema convocatorias suspendidas o volver a convocar a remate aquellos bienes por
los que así sea procedente.
El Jefe de la Oficina Para Cobros podrá reactivar bienes de una convocatoria completa
que fue previamente suspendida por alguna causa válida, en la gestión de bienes.
El Jefe de la Oficina Para Cobros reanuda el remate de bienes incluidos en un remate

que por alguna causa no fueron pagados por el postor ganador y que dado un plazo
legal quedan nuevamente a disposición del IMSS.
Reglas de Reactivación
– La reactivación se dará por cada convocatoria que haya sido previamente

suspendida a través de la gestión de convocatorias.
– La fecha de reactivación de la convocatoria debe ser mayor al menos un día hábil

respecto a la fecha en que se procese la reactivación misma.
– Cuando se utilice la reactivación por motivos de revaluación de bienes derivado del

recurso de revocación, será necesario que el usuario indique la fecha en la que se
debe publicar la convocatoria, puesto que en este proceso no se considera calcular
en automático por una nueva fecha de avalúo; es decir, la fecha que se capture aquí
es la fecha de publicación.
– La justificación y la fecha de nuevo avalúo se deberán incluir como parte de la

descripción del motivo de reactivación (informativa) ya que la fecha de avalúo
original no se podrá modificar por reglas en el caso de uso de gestión de bienes.
– Cada reactivación realizada debe generar avisos a través de correo electrónico para
el Subdelegado y el Jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza, incluyendo los
motivos de la reactivación.
– Todas las acciones serán guardadas en la bitácora del sistema.
Reglas de Reanudación.
La reanudación se dará por cada remate que no haya sido pagado de acuerdo a los
términos legales y que se deba incorporar al proceso de remates nuevamente para su
realización.
En los casos en que no fue posible entregar los bienes al postor ganador en el plazo
legal establecido y se le haya devuelto el importe pagado, el IMSS podrá operar la
reanudación una vez que tenga en depósito los bienes a rematar.
– La fecha de reanudación debe ser mayor al menos un día hábil respecto a la fecha
en que se procese la reanudación misma.
– De cada reanudación realizada, el sistema generará avisos a través de correo

electrónico para el Subdelegado y el Jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza,
incluyendo los motivos de la reanudación.
– Cuando sea necesario efectuar la revaluación de bienes, el usuario deberá capturar

la fecha en la que se debe publicar la convocatoria, ya que en este supuesto el
sistema no calculará automáticamente la nueva fecha de avalúo; es decir, la fecha
que se capture aquí será la fecha de publicación de la convocatoria.
– La justificación y la fecha del nuevo avalúo se deberán incluir como parte de la

descripción del motivo de reanudación (informativa) ya que la fecha de avalúo
original no se podrá modificar por reglas en el caso de uso de gestión de bienes.
6.3.3.5.3 Módulos Automatizados de Control.
Control del Periodo de Remate
Por medio de este módulo se controla la duración del remate, incluyendo las
extensiones de tiempo que aplican a partir de los 20 minutos críticos al final del quinto
día.
Proceso batch, mediante el cual el sistema identifica si durante los últimos 20 minutos
del quinto día del plazo establecido para el remate, hay una o varias posturas mayores
a la última recibida, para extender la duración del remate otros cinco minutos. En caso
de que se reciba una mayor postura durante los últimos cinco minutos de cada
extensión, se prolongará el plazo en cinco minutos a partir de la última hora de fin de
plazo registrada.
Reglas de los Módulos Automatizados de Control
– El sistema monitorea la finalización del periodo de remate a partir de las 11:40 horas
del quinto día del periodo de remate.
– Los incrementos de ampliación de plazo serán de cinco minutos a partir de la última

hora registrada para el fin del plazo de remate.
– El periodo de remate termina cuando la hora de fin de remate registrada, coincide

con la hora del sistema y no existen posturas mayores registradas que hagan que se
extienda el plazo de fin.
Cierre del Remate
Por medio de este proceso batch, se genera el cierre del remate seleccionando la
postura o posturas ganadores del periodo de remate, se genera el acta de remate y los
respectivos avisos del resultado del remate y reintegro de depósitos de garantía a los
participantes no ganadores del remate.
Reglas Para el Cierre del Remate.
– Dependiendo del tipo de almoneda en el que se encuentre este proceso de cierre,

se generarán los documentos correspondientes a cada una de ellas según formatos.
– Si no existen posturas registradas al cierre del periodo de remate (almoneda

desierta) o no se remataron el total de los bienes de la convocatoria (almoneda
parcial):
Adjudicación de los Bienes.
Una vez cerrado el periodo de remate, sin que hubiera postores o no se hubieran
presentado posturas legales, la autoridad se adjudicará el bien. En este caso el valor de
la adjudicación será el 60% del valor de avalúo.
La adjudicación se tendrá por formalizada una vez que el Jefe de la Oficina Para
Cobros firme el acta de adjudicación correspondiente.
6.3.3.5.4 Selección de la Postura Ganadora (Existen Posturas Registradas).
En Almoneda
– La postura con el importe mayor ofrecido por una convocatoria completa; en el caso
de que no exista una postura por convocatoria, la postura ganadora será la que
tenga el importe mayor ofrecido por un lote.
– Si existen posturas parciales por lote, tendrá preferencia aquella postura que se
reciba por la convocatoria completa.
– En caso de existir más de una postura por la convocatoria completa o por un mismo
lote o bien con el mismo importe ofrecido, la que se haya registrado primero en el
sistema.
En Venta Fuera de Remate
– La primera postura que se registre será la ganadora, ya sea parcial por bien o por el
lote o por convocatoria completa; es decir, la enajenación se realiza a favor del
primer postor que presente propuesta de compra y pague la cantidad que cubra el
valor de los bienes señalado como base para su enajenación.
– Será necesario que al final del proceso de cierre se tenga identificado el importe de
las posturas ganadoras por convocatoria, para generación de información posterior.
6.3.3.5.5 Generación de Documentos de la Enajenación de Bienes.
– El responsable de Remates, se encarga de verificar si existe documentación que

acredite la propiedad de los bienes enajenados, a fin de que se solicite al sistema
generar automáticamente la documentación que acredita la enajenación de los
bienes; de este modo, el Jefe de la Oficina Para Cobros pondrá los bienes a
disposición del adquiriente para que los reciba. Asimismo, verifica si los bienes
fueron o no entregados.
– El sistema, en el menú Gestión de Remates > submenú Documentación y entrega

de bienes, despliega una pantalla con una sección de opciones de búsqueda de
remates:
 Delegación.
 Subdelegación.
 Número de remate.
 Fecha de remate.
 Número de convocatoria.
– Se selecciona la opción <buscar > el sistema presenta una pantalla con el listado de
remates encontrados.
– El responsable de remates puede seleccionar del listado de remates, aquél que le

interesa para registrar la recepción de documentación o entrega de los bienes del
remate.
– Si se selecciona la opción < documentación y entrega de bienes >

– El sistema presenta una pantalla con el listado de bienes del remate seleccionado,
con los siguientes campos:
 Número de bien (sólo desplegado).

 Descripción del bien (sólo desplegado).
 Campo de selección de entrega de documentación (SI/NO).
 Campo de entrega de bien (SI/NO).
 Fecha de entrega de bien.
 Importe de gastos de almacenaje del bien.
– El responsable de Remates ingresa en los campos de captura la información

requerida.
– El usuario debe guardar información capturada en la base de datos del sistema.
– El sistema muestra la opción imprimir el acta de remate.
– El responsable de Remates deberá registrar en el sistema cuando haya recibido por
parte del patrón la documentación solicitada para la enajenación de bienes.
– De no recibir dicha documentación, el responsable de remates deberá solicitar al
sistema la impresión del acta de remate que firmará el Jefe de la Oficina para
Cobros y se entregará al postor ganador como documentación probatoria de la
enajenación, expedida en rebeldía del deudor.
– El registro de la información de documentación de enajenación de bienes y entrega
de los mismos podrá ser consultada y modificada en el momento que sea necesario.
6.3.3.6 Productos de Remate
6.3.3.6.1 El postor Ganador Continúa el Trámite Para la Entrega de los Bienes

Rematados
 El Responsable de Remates o el Jefe de la Oficina Para Cobros, recibe al postor

que acude a liquidar el saldo de su postura.
 Solicita al postor:
 Aviso del Resultado del Remate.

 Comprobante de pago de Depósito en Garantía que emite el banco vía Internet.
 Acta de Remate COFI-16 que le proporciona el GESREM.
Verifica que la fecha en que el postor acude a realizar el pago se encuentre dentro de
los plazos establecidos en los artículos 185 y 186 del CFF.
Plazo Para Pago Vencido
- El Responsable de Remates informa al postor que su depósito se aplicó a favor del

fisco, de conformidad con lo establecido en el artículo 184 del CFF.
Plazo para Pago Vigente
- El Responsable de Remates extrae del archivo expediente patronal de remate y con

base en la información de los créditos y de los trámites realizados, calcula el importe
total del adeudo por el que se realizó el remate, considerando los accesorios legales
respectivos, así como los gastos de ejecución causados.
- Realiza con los datos del expediente la solicitud de elaboración de la Cédula de

Rectificación de la Recaudación, para aplicar el importe del depósito de garantía del
postor ganador, en el orden establecido en el artículo 20 del CFF.
6.3.3.6.2 La Aplicación del Depósito de Garantía Comprende Suerte Principal
El Responsable de Remates:
- Elabora formato de Cédula de Control de Envío de Captura, para gestionar la

afectación del importe del crédito fiscal en el Sistema de Cobranza (SISCOB), con
clave de movimiento 26 Ajuste de corrección a recaudación bancos IMSS sin efectos
contables (Abonos), abonando el importe aplicado a suerte principal mediante la
Cédula de Rectificación de la Recaudación.
- Elabora Orden de Ingreso por el importe del saldo de la postura, aplicándolo en el

orden establecido en el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación y tomando en
cuenta los saldos resultantes de la aplicación del depósito de garantía (En el
recuadro de observaciones de la Orden de Ingreso, anota la fecha límite de pago de
la ficha de depósito, la que no deberá exceder a la fecha de vencimiento del plazo de
pago correspondiente).
- Solicita a la Oficina de Registros y Control de la Cartera genere Ficha de Depósito,

para lo cual entrega original de la orden de ingreso y recaba acuse de recibo en
copia de la misma.
- Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, dos ejemplares de la Ficha

de Depósito solicitada, y anota en copia de la Orden de Ingreso el Número de
Referencia de la Ficha de Depósito.
- Entrega al postor los dos ejemplares de la Ficha de Depósito y le indica que deberá
acudir a efectuar el pago en alguna Entidad Receptora (banco) y una vez realizado el
pago, acudir a la Oficina para Cobros, presentando copia de la ficha de depósito
pagada, a fin de que se continúe el trámite de entrega de los bienes rematados.
- Recibe del postor copia de la Ficha de Depósito pagada y la anexa a la orden de

ingreso del minutario.
- Acude a la Oficina de Registros y Control de la Cartera y con el número de referencia

de la ficha de depósito vencida, verifica que el pago del postor se encuentre
registrado en la Relación de pagos referenciados el día en que realizó el pago y
solicita su certificación.
- Turna a la Oficina de Registros y Control de la Cartera, para el trámite respectivo, la

solicitud de elaboración de la Cédula de Rectificación de la Recaudación o, en su
caso, la Cedula de Control de Envío de Captura y dará seguimiento hasta su
conclusión.
6.3.3.6.3 El postor No Continúa el Trámite para la Entrega de los Bienes

Rematados.
Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contraídas y las que el CFF señala, perderá el importe del depósito que
hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del fisco
federal.
La autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya presentado la segunda postura
de compra más alta y así sucesivamente, siempre que dicha postura sea mayor o igual
al precio base de enajenación fijado. Al segundo o siguientes postores les serán
aplicables los mismos plazos para el cumplimiento de las obligaciones del postor
ganador.
En caso de incumplimiento de los postores, se iniciará nuevamente la almoneda en la

forma y plazos que señalan los artículos respectivos.
El Responsable de Remates:
- Selecciona del minutario de Actas de Remate, los casos en que venció el plazo para
pago del saldo de la postura, sin que el postor lo haya efectuado.
- Realiza con los datos del Acta de Remate la solicitud de elaboración de la Cédula
Rectificación de la Recaudación para la aplicación del depósito de garantía a favor
del IMSS.
6.3.4 Embargo de Negociación con Intervención con Cargo a la Caja o

Administración
– Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal, expediente 5. Tarjeta de

Control de la Recaudación de las Empresas Intervenidas o Administradas.
– Opera SICOFI y obtiene el reporte en línea Acuerdo de Nombramiento de Interventor

con Cargo a la CajaCOFI-08 y requisita el formato Solicitud de Inscripción de
Embargo.
– Entrega al interventor designado el original de Acuerdo de Nombramiento de

Interventor con Cargo a Caja COFI-08, Solicitud de Inscripción de Embargo (9311-
009-034), y en su caso, el documento oficial solicitado por la autoridad local e
importe correspondiente al pago de derechos de la inscripción del embargo.
– Recibe del interventor con cargo a caja una vez efectuado el trámite correspondiente,
lo siguiente:
• Original de Constancia de Notificación;

• Copia de Citatorio para Notificación en su caso;
• Copia de Solicitud de Inscripción de Embargo con sello de recibido por parte del
Registro Público de la Propiedad y del Comercio;
• Original de Comprobante de Pago de Derechos e Inscripción de Embargo; y
• Original del Informe de Toma de Posesión de su cargo como Interventor.
– Extrae el expediente patronal del archivo transitorio, integra los documentos citados
en la actividad anterior, actualiza la Tarjeta de Control de la Recaudación de las
Empresas Intervenidas o Administradas e integra nuevamente el expediente al
archivo transitorio.
– Recibe del interventor con cargo a caja, diariamente, o a medida que se registren
ingresos en la negociación, los comprobantes de pago provisionales y el importe
recaudado.
– Aplica el pago y actualiza la Tarjeta de Control de la Recaudación de las Empresas

Intervenidas o Administradas.
– Analiza los informes presentados por el interventor con cargo a caja y propone al
Jefe de la Oficina, alternativas de solución para la liquidación del adeudo, como
pueden ser:
• Cesar la intervención con cargo a caja y nombrar administrador de la negociación

(artículo 165 del CFF).
• Enajenar la negociación, pudiendo hacerlo en lotes o piezas sueltas, de acuerdo

con lo establecido en el artículo 174 del CFF.
6.3.4.1 Se Determina Nombrar Administrador
– Requisita el formato “Nombramiento de Administrador” y Solicitud de Inscripción de

Nombramiento de Administrador y entrega al administrador designado para su
trámite correspondiente.
– Opera en SICOFI el alta de captura de diligencia Empresas Administradas a fin de

ubicar el adeudo en la incidencia 36.
– Recibe del administrador la documentación siguiente y la integra al expediente

patronal:
• Constancia de Notificación;
• Citatorio para Notificación, en su caso;
• Solicitud de Inscripción de Nombramiento de Administrador, con sello de

recibido por parte del Registro Público de la Propiedad y del Comercio; y
• Comprobante de pago de derechos de la inscripción del embargo, en original.
– Analiza informes y determina si el Administrador ejerce sus funciones de acuerdo con

lo establecido en los artículos 166 y 167 del CFF, comentando con el Jefe de la
Oficina Para Cobros las situaciones relevantes detectadas por el administrador y si
los resultados de la administración cumplen con la recuperación establecida en los
artículos 167 y 172 del ya citado Código, o se considera necesario enajenar la
negociación.
6.3.4.2 Baja de Intervenciones
– Elabora memorando, comunicando al interventor con cargo a caja o interventor

administrador el cese de la intervención y lo entrega al interventor con cargo a caja o
interventor administrador.
– Requisita Acuerdo para el Levantamiento de Intervención y Solicitud de Cancelación

de Inscripción de Embargo, y turna a Ejecución Fiscal para su notificación al Patrón.
– Recibe de Ejecución Fiscal las Constancias de Notificación de los documentos

citados, las integra al expediente patronal que envía al archivo de bajas.
6.3.5 Actividades para la Recepción y Aplicación de Pagos, Directamente en

Oficina Para Cobros
-La Oficina para Cobros recibe del patrón o su representante legal:
 Citatorio para la aplicación PAE;.
 Mandamiento de ejecución COFI-01;
 Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02;
 Acuerdo de remoción de depositario COFI-03; o
 Comunicación de avalúo.
-La Oficina Para Cobros recibe del Ejecutor:
 Comprobante de pago provisional e importe cobrado.
-La Oficina para Cobros recibe del Interventor:
 Importe cobrado y comprobante de pago provisional.
6.3.5.1 Pago Patronal
– Extrae expediente patronal y calcula los importes correspondientes a actualización,

recargos moratorios y gastos de ejecución, con base en los artículos 21 y 150 del
CFF y tablas para el cálculo de recargos moratorios que al efecto difunde la
Coordinación de Cobro Coactivo, y le informa al patrón la cantidad que debe pagar
para saldar el adeudo.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes a pagar y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración
de la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al patrón
indicándole que pase a pagar al banco asignado.
– En los casos de pago espontáneo, citatorio para aplicación del PAE, ampliación de
embargo o remoción de depositario, elabora Orden de Ingreso por el importe del
adeudo, y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de la ficha
de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al patrón indicándole que
pase a pagar al banco asignado.
– Consulta relación de pagos realizados y determina los casos que continúan con el
PAE.
– Por los casos que fueron pagados, integra copia del Mandamiento de Ejecución
COFI-01 u orden de ingreso con certificación del pago del Área de Registros, al
expediente patronal y lo turna al archivo de bajas.
6.3.5.2 Pago al Ejecutor
– Recibe del Ejecutor al día siguiente de practicada la diligencia, el documento en el

que se ordenó dicha diligencia (COFI-01, COFI-02 o COFI-03), original del
comprobante de pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos sellado,
disquete de archivo de pago SUA y el importe cobrado por concepto de gastos de
ejecución.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes de gastos de ejecución a pagar y entrega el original a la Sección de
Registros para la elaboración de ficha de depósito (original y copia) mismas que se
entregarán al ejecutor indicándole que pase a pagar al banco asignado.
– En los casos de ampliación de embargo o remoción de depositario, elabora Orden de

Ingreso por el importe del adeudo y entrega el original a la Sección de Registros para
la elaboración de la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al
ejecutor indicándole que pase a pagar al banco asignado
6.3.5.3 Pago al Interventor
- Integra en minutario por número de folio la primera copia del comprobante de pago
provisional.
- Extrae expediente patronal, integra la segunda copia del comprobante de pago

provisional y calcula los importes correspondientes a actualización, recargos
moratorios y, en su caso, gastos de ejecución, de conformidad con lo dispuesto por
los artículos 21 y 150 del CFF y tablas para el cálculo de recargos moratorios que al
efecto difunde la Coordinación de Cobranza.
- Elabora Orden de Ingreso por los importes calculados, y entrega el original a la

Sección de Registros para la elaboración de la ficha de depósito (original y copia)
mismas que se entregarán al interventor indicándole que pase a pagar al banco
asignado y regrese con la copia sellada por el mismo.
6.3.6 Recepción de Documentos para Canje de Recibo Provisional
La Oficina Para Cobros recibe del Ejecutor:
- Original y copia del comprobante de pago provisional, original del comprobante de

pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos debidamente sellado,
disquete de archivo de pago SUA, una vez realizado el pago entrega copia de la
ficha de depósito que ampara el pago de los gastos de ejecución.
La Oficina Para Cobros recibe del interventor:
- Original y copia del comprobante de pago provisional, que ampara la aplicación del
cobro realizado por el interventor.
6.3.6.1 Acude el Patrón a Canjear su Recibo Provisional
Pago realizado al Ejecutor:
 La Oficina Para Cobros canjea el comprobante provisional por el comprobante de

pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos debidamente sellado
por el banco autorizado, el documento con el que ingresaron los gastos de
ejecución y la ficha de depósito que ampara el pago de los gastos de ejecución.
Pago realizado al Interventor:
 La Oficina Para Cobros canjea el comprobante provisional por la ficha de
depósito que ampara el cobro realizado por el interventor.
6.3.6.2 No Acude el Patrón
Pago realizado al Ejecutor:
 Integra al minutario el comprobante de pago de cuotas, aportaciones y

amortizaciones de créditos y la ficha de depósito que ampara el pago de los
gastos de ejecución.
Pago realizado al Interventor:
 Integra al expediente la copia de la ficha de depósito que ampara la aplicación del

cobro realizado por el Interventor.
6.3.7 Control de Comprobantes de Pago Provisional
 Recibe del Titular de la Subdelegación la dotación de Comprobantes de pago

provisional, verifica que los cuadernillos estén completos y que cada comprobante
contenga cuatro ejemplares, reportando de inmediato cualquier faltante al jefe de la
Oficina para Cobros.
 Registra en la libreta de control los Comprobantes de pagos provisionales, recibidos.
 Guarda en la caja de seguridad los Comprobantes de pago provisional, o en lugar
seguro dentro de la Oficina para Cobros.
 Solicita al responsable de Ejecución Fiscal el número de Comprobantes de pago
provisional, necesario para desahogar los asuntos que le son turnados.
 Extrae los Comprobantes de pago provisional solicitados.
 Entrega la dotación al ejecutor o interventor solicitante, recabando acuse de recibo en
libreta de control, con los siguientes datos:
 Nombre del ejecutor o interventor al que se le entrega
 Fecha de entrega.
 Fecha de descargo.
 Motivo del descargo (utilizado, extraviado o cancelado).
6.3.7.1 Comprobantes de Pago Provisionales Utilizados
 Recibe los Comprobantes de pago provisional, los utiliza en las acciones de cobro que
efectúe con el patrón, que previamente le fueron programadas.
 Devuelve al responsable de Ejecución Fiscal los Comprobantes de pago provisional,
utilizados en el desahogo de las diligencias.
 Registra en la libreta de control la fecha y motivo del descargo y el número de registro
patronal para el cual se expidió el Comprobante de pago provisional OC-09.
 Integra en Minutario una copia del Comprobante de pago provisional OC-09,
ordenándolo por número de folio.
6.3.7.2 Comprobantes de Pago Provisionales Cancelados
• Recibe del Ejecutor o interventor original y tres copias del Comprobante de pago
provisional, en el que se debe asentar el sello con la palabra “cancelado” debiendo
especificar el motivo de la cancelación y en su caso, el número de folio que lo sustituye.
• Recaba la firma del jefe de la Oficina para Cobros en el Comprobante de pago
provisional, en la parte que contiene el motivo de la cancelación.
• Registra en la libreta de control la cancelación del Comprobante de pago provisional
• Integra en el Minutario por número de folio, los cuatro ejemplares del Comprobante de
pago provisional OC-09 cancelado.
• Realiza inventario al término del mes, de los Comprobantes de pago provisional que
estén descargados en la libreta de control y en su caso, requiere al ejecutor o interventor
para su aclaración, por los casos en que exista uno o varios folios faltantes.
6.3.7.3 Comprobantes de Pago Provisionales Extraviados
 Recibe del ejecutor o interventor, Informe en el que comunica el extravío o robo y el Acta
de hechos levantada ante el Ministerio Público Federal y los entrega al jefe de la Oficina
para Cobros.
 Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el informe en el que comunica el extravío o
robo del Comprobante de pago provisional OC-09 y el Acta de hechos levantada ante el
Ministerio Público Federal, con ambos documentos y ante la presencia del Ejecutor y
dos testigos procede, a levantar un Acta administrativa de hechos firmando las
personas que en ella intervienen.
 Envía en un plazo no mayor a diez días, un correo electrónico al titular de la División de
Cobro Coactivo de la Coordinación de Cobranza, solicitándole se difunda a nivel
nacional dicho extravío o el robo, adjuntado copia del Acta de hechos ministerial y del
Acta administrativa de hechos.
 Registra en la libreta de control el extravío o robo del Comprobante de pago provisional,
y procede a darlo de baja.
 Integra en Minutario anual el Acta-administrativa de hechos y el Acta de hechos
ministerial.
6.3.8 Control de Órdenes de Ingreso (Ejecución Fiscal).
– Ejecución Fiscal requisita memorando interno, solicitando al Área de Convenios,

dotación de Órdenes de Ingreso y lo turna al Área de Convenios.
– Recibe del Área de Convenios dotación de Órdenes de Ingreso, revisa que éstas
vengan completas y registra en Libreta de Control de Folios Recibidos.
6.3.8.1 Órdenes de Ingreso Utilizadas
 Recibe diariamente de la Oficina de Registros y Control de la Cartera las Órdenes

de Ingreso validadas previa afectación al SISCOB.
6.3.8.2 Órdenes de Ingreso Canceladas
 Recibe del funcionario a quien se le asignó, la Orden de Ingreso e informe del

motivo por el que se cancela y el folio que la sustituye, actualiza libreta de Control
de Folios Recibidos e integra en minutario anual por número de folio el original y tres
copias de la Orden de Ingreso, debidamente autorizadas mediante firma del Jefe de
la Oficina Para Cobros.
6.3.8.3 Órdenes de Ingreso Extraviadas
 Actualiza libreta de Control de Folios Recibidos y elabora acta administrativa interna

especificando los hechos rubricándola, recaba la firma del responsable de Remates
e Intervenciones así como del jefe de la Oficina para Cobros, y acude de inmediato
ante el Ministerio Público Federal a hacer de su conocimiento los hechos, debiendo
recibir el acta en donde se haga constar el suceso.
 Envía correo electrónico al Jefe de la División de Cobro Coactivo de la

Coordinación de Cobranza, solicitándole se difunda a nivel nacional dicho extravío.
6.3.9 Trámite de Solicitudes de Suspensión al Procedimiento Administrativo de

Ejecución.
Es un procedimiento conexo al principal y se usa con la única finalidad de que el

Instituto, suspenda las acciones de cobro mientras se resuelve el medio de defensa
interpuesto o realiza los trámites para la celebración de un convenio de pago.
De esta manera, el patrón presenta una solicitud ante la Subdelegación pidiéndole que,
con fundamento en el artículo 142 del CFF, realice las gestiones necesarias para que le
sea suspendido el PAE.
Dicha suspensión procederá una vez que el patrón haya garantizado el interés fiscal.
Si se trata de medio de defensa, el propio Jefe de la Oficina para Cobros, una vez
cubiertos los requisitos, extenderá el Acuerdo de Suspensión del PAE.
Tratándose de convenio, una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado en
términos de la normatividad y legislación vigentes y que el patrón haya pagado su
entero a cuenta, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.
El titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza, a través de la Coordinación de

Cobranza, verifica el cumplimiento de los requisitos y autoriza o niega la Suspensión del
PAE.
Los requisitos que debe cumplir y los debe presentar el patrón y presentar ante la
Oficina para Cobros, para obtener la autorización de suspensión al PAE, son los
siguientes:
a) Escrito libre en el cual se señale el nombre, la denominación o razón social del

patrón o sujeto obligado, así como el número de registro patronal asignado por el
IMSS y el domicilio fiscal del patrón.
b) Señalar el número de créditos, debiendo incluir la totalidad de los créditos a
cargo del patrón, el importe, plazo solicitado, anexando la tabla de amortización
en los casos de cuotas COP o bien el calendario de pagos propuesto por el
patrón, para los casos de cuotas RCV.
c) Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
d) Señalar la garantía del interés fiscal que se ofrece, acompañando los
documentos relativos previstos en el CFF, su Reglamento y demás legislación
vigente y aplicable.
e) Señalar el domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona
autorizada para recibirlas.
f) Quien promueva a nombre de otro deberá acreditar documentalmente que la
representación del interesado le fue otorgada en los términos de las
disposiciones legales aplicables a más tardar en la fecha en que se presenta la
promoción.
El responsable del Área de Garantías, recibe de Oficialía de Partes o del Área de

Convenios lo siguiente;
 Original de escrito libre firmado mediante el cual el patrón solicita la suspensión al

PAE (artículo 144 del CFF).
 Original y dos copias de póliza de fianza. (Para el caso que sea el medio de
garantía elegido por el patrón o sujeto obligado).
 Copia del escrito con el que se interpuso recurso o juicio en contra del adeudo.
 Documento con el que se acredite la personalidad el promovente (sirve para este
efecto un poder para actos de administración).
Continúa con las actividades de los Procedimientos de Calificación de la póliza de

fianza ó del embargo en vía administrativa, según sea el caso.
6.3.10 Trámite de Solicitudes de Suspensión al Procedimiento Administrativo de

Ejecución con Garantía de Embargo
El responsable del área de Garantías recibe de Oficialía de Partes lo siguiente:
 Original de escrito mediante el cual el patrón solicita la suspensión del

Procedimiento Administrativo de Ejecución.
 Copia al carbón del Acta de Embargo COFI-01, o bien, señalamiento de bienes
sobre los que se deba trabar embargo.
 Documento con que se acredita la propiedad de los bienes ofrecidos en garantía.
 Certificado de gravamen expedido por el Registro Público o de la Propiedad, en
caso de que los bienes ofrecidos en garantía sean inmuebles o negociaciones.
 Documento con el que el promovente acredite personalidad y poder para ejercer
actos de dominio sobre los bienes ofrecidos en garantía.
 Avalúo de los bienes ofrecidos en garantía.
 Copia sellada del escrito con el que se interpuso recurso o juicio.
 Comprobante de pago de gastos de ejecución.
Opera en SICOFI el alta de captura de diligencia “En Trámite de Constitución de

Garantía”, a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 42.
Analiza la documentación del expediente patronal de solicitud de suspensión y

determina si, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 141 del CFF y 85 de su
Reglamento, reúne requisitos para otorgar la Suspensión del PAE.
6.3.10.1 La Solicitud Reúne Requisitos para Otorgar la Suspensión al PAE
Requisita Acta de Constitución de Garantía (9311-009-165) y Acuerdo de Suspensión

al Procedimiento Administrativo de Ejecución con garantía de embargo en la vía
administrativa (9311-009-166) y remite con memorando al responsable de la sección de
Ejecución Fiscal para su notificación al patrón.
Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 06 En

Inconformidad o 14 En juicio, según el caso y turna expediente patronal a los
responsables de dichas incidencias para su control.
6.3.10.2 La Solicitud No Reúne Requisitos Para Otorgar la Suspensión al PAE
Requisita el Acuerdo de Requerimiento al patrón o sujeto obligado de cumplimiento de

requisitos (9311-009-163) y lo remite con memorando al responsable de la sección de
Ejecución Fiscal para su notificación.
6.3.10.2.1 El patrón No Atiende Requerimiento
Requisita Acuerdo de Negativa de Suspensión al PAE con garantía de embargo en vía

administrativa (9311-009-167) y lo remite con memorando al responsable de la sección
de Ejecución Fiscal para su notificación al patrón y opera en SICOFI el alta de la
diligencia en que se encontraba el adeudo al recibir la solicitud de suspensión, a fin de
incorporarlo a cobro.
6.3.10.2.2 El Patrón Atiende Requerimiento
El responsable del Área de Garantías recibe de Oficialía de Partes, escrito mediante el

cual el patrón da cumplimiento al requerimiento y exhibe documentación solicitada;
analiza la documentación presentada por el patrón y determina si éste cumple con los
requisitos establecidos en el CFF para otorgar la suspensión al PAE.
6.3.10.3 Los Documentos Presentados Cumplen Requisitos Para Otorgar

Suspensión al PAE
Requisita Acta de Constitución de Garantía (9311-009-165) y Acuerdo de Suspensión

al Procedimiento Administrativo de Ejecución con garantía de embargo en la vía
administrativa (9311-009-166) y remite con memorando al responsable de la sección de
Ejecución Fiscal para su notificación al patrón.
Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 06 En

Inconformidad o 14 En Juicio, según el caso y turna expediente patronal a los
responsables de dichas incidencias para su control.
6.3.11 Procedimientos de Fianzas
6.3.11.1 Calificación de la fianza y la ampliación de su cobertura en garantía

de créditos fiscales, materia de medios de defensa
El responsable del Área de Garantías recibe original de la póliza de fianza o CD con los
archivos .xml y .pdf, copia del proveído de suspensión y del recurso de inconformidad o
demanda de nulidad y, en su caso, del proveído de admisión del recurso; obtiene
estado de cuenta en el Sistema IMSS-Cobranza, al recibir original de la póliza de fianza
y, en su caso, copia del medio de defensa interpuesto por el patrón; identifica los
créditos que se pretenden garantizar (tratándose del Concepto 00 y multas, verificar la
fecha de notificación).
La póliza de fianza de empresa o electrónica (CD con los archivos .xml y .pdf) debe
reunir los requisitos siguientes:
 Nombre completo de la compañía afianzadora que expide la póliza de fianza.

 Nombre del apoderado legal de la afianzadora.
 Domicilio designado por la afianzadora para recibir requerimientos de pago.
 Nombre, denominación o razón social del patrón.
 Registro patronal ante el IMSS.
 Números de crédito y períodos motivo del recurso de inconformidad o demanda
de nulidad.
 Importe total: cuotas, actualización, recargos moratorios generados a la fecha de
expedición y los que se podrían generar en los doce meses siguientes a la fecha
de la expedición de la póliza de fianza, todos deben ser calculados con base en
la suerte principal actualizada.
 En los casos de capital constitutivo, además del crédito y periodo deberá
especificarse el número de afiliación y el nombre completo del trabajador.
 En los casos de sustitución patronal, además de los números de crédito y
bimestres deberá especificarse el número de registro patronal y el nombre o
razón social del patrón sustituto así como del sustituido.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros para su archivo en caja de seguridad,
originales de la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación o el CD.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el
estado de cuenta y, en su caso, con los del medio de defensa (inconformidad o juicio).
La póliza de fianza deberá ser validada a través de las páginas de internet de cada
afianzadora o bien en la página de la Asociación Mexicana de Instituciones de
Garantías (AMIG, www.amig.org.mx) y deberá calificarse en un plazo no mayor a tres
días a partir de su recepción.
6.3.11.1.1 Póliza de fianza incorrecta
El Responsable del Área de Garantías, emite el Requerimiento de Modificación de

póliza de fianza (9311-009-018) y remite mediante memorándum a Ejecución Fiscal
para su notificación al patrón a fin de que presente endoso de ampliación o modificación
de la póliza de fianza, recabando acuse de recibo en la copia, e integra ésta en el
minutario de control.
Ejecución Fiscal notifica al patrón, con fundamento en el artículo 87 del Reglamento del
CFF, el Requerimiento de modificación de póliza de fianza (9311-09-018), para que en
un plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquél en que se le
notifique dicho requerimiento, corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no dar
cumplimiento no se aceptará ésta y se ordenará la reanudación del procedimiento
administrativo de ejecución.
El responsable del Área de Garantías, debe contabilizar el término de quince días para
que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.
En caso de que el patrón no dé cumplimiento al requerimiento para su aceptación,

elabora y envía a Ejecución Fiscal para su Notificación, el Acuerdo de negativa de
suspensión (9311-009-019).
Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.
6.3.11.1.2 Póliza de Fianza Correcta
El Responsable del Área de Garantías, elabora el Acuerdo de suspensión del PAE

(9311-009-016) y lo remite, mediante memorándum a Ejecución Fiscal para su
notificación, recabando acuse de recibo en la copia del memorando, e integra ésta en el
minutario de control.
Registra en Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el período

garantizado (doce meses siguientes) y requisita el reporte de alta del Sistema Control
de Garantías en la situación 21 "Inconformidad en Trámite Pendiente de Resolución" o
Situación 31 "Juicio en Trámite Pendiente de Resolución" y conserva en un archivo
temporal para su envío a captura, en apego al calendario mensual establecido, y el
Sistema Control de Garantías le asigna número de control.
Abre expediente, anota en la carpeta nombre, registro patronal, número de fianza,

afianzadora, trámite garantizado; impone sello en el anverso de la carátula conforme al
siguiente ejemplo para controlar el cambio de situación e integra la documentación
recibida.
Fecha Tipo de Mov. Situación Incidencia Firma del Responsable

Día, mes, año 1 11 01
(2) (2) (4) 2 12 02
3 13
Anexo 14
(1) Anexo Anexo
2
6.3.11.1.3 Ampliación de la Cobertura de la Fianza
El Responsable del Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles
de cada mes la Agenda de Control de Vencimientos, identificando los casos que vencen
en el mes que se revisa; calcula la actualización y recargos moratorios generados a la
fecha de revisión del expediente; así como el importe de recargos moratorios estimados
por los doce meses siguientes.
Elabora Requerimiento de actualización de la póliza (9311-009-182) y la envía mediante

memorándum a Ejecución Fiscal para su notificación, en dicho requerimiento se
apercibe al patrón para que presente endoso de ampliación y/o Modificación de la
Póliza de Fianza en su caso.
Recibe original y copia del endoso de ampliación a la cobertura de la póliza de fianza de

ser póliza de empresa, o la impresión de la misma en caso de ser póliza electrónica
(junto con CD con archivos .xml y.pdf) o acta de embargo de bienes y certificación de
que los bienes son suficientes para garantizar el interés fiscal; en el caso de presentar
el patrón endoso de ampliación y/o modificación de la póliza de fianza, deberá requisitar
el Reporte de Correcciones “SICON 27” del Sistema Control de Garantías, afectando el
dato “recargos”, conservarla en archivo temporal para su envío a captura mensual, y
registra en la Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el nuevo
período garantizado.
6.3.11.1.4 Agenda de Control de Vencimientos
La agenda de control de vencimientos de períodos garantizados debe contener los

datos siguientes:
Número de Control ____

Nombre __________
Registro Patronal ____
Créditos fiscales garantizados __________
Número de Fianza ___
Afianzadora ___
Fecha de expedición de la póliza de fianza __________
Situación __________
Monto de la póliza de fianza __________
Fecha de vencimiento de la póliza de fianza __________
Situación ____
Último trámite garantizado a la fecha ___________
Plazo de 15 días para presentar endoso o nueva fianza __________________
6.3.11.2 Resoluciones
El Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles del mes, los
expedientes que se encuentran en las situaciones 21 y 31 "Inconformidad en Trámite" y
"Juicio en Trámite" en el Sistema Control de Garantías para determinar el vencimiento
de los plazos legales establecidos para recibir resoluciones.
Elabora memorando para solicitar información y/o documentación a los responsables de

las incidencias 06 y 14, por los plazos vencidos.
Recibe de los responsables de las incidencias 06 y 14, copia del acuerdo o sentencia,
así como su acta de notificación al patrón y en su caso citatorio, le impone sello de
recibido en toda la documentación y archiva en el expediente.
Si se trata de acuerdo fundado y se venció el plazo legal para interponer la siguiente

instancia, elabora el Oficio de Cancelación de póliza de fianza (9311-009-096) recaba
las firmas y lo envía a Ejecución Fiscal para su notificación al patrón, otorgándole un
plazo de cinco días para pasar a recoger la póliza. Si no se presenta, deberá elaborar el
Oficio de entrega de fianza, y la envía al domicilio de la afianzadora por correo
certificado.
Una vez recabada la firma de la afianzadora, requisita reporte de cambio a la situación
25 “En proceso de Cancelación” y a la situación 94, incidencia de la situación 00,
"Resolución del H. Consejo Técnico o del H. Consejo Consultivo Delegacional" en el
Sistema Control de Garantías y conserva en archivo temporal para su envío a captura
conforme al calendario establecido.
Si se trata de Acuerdo Parcialmente Fundado, elabora memorando a los responsables

de las incidencias 06 y 14, solicitando información sobre la firmeza del acuerdo o la
sentencia en un plazo de 45 días hábiles contados a partir del día siguiente en que
surte efectos la notificación. Requisita el reporte de cambio de situación 22 "Pendiente
de Iniciar Trámite de Cobro" en el Sistema Control de Garantías.
Si recibe de los responsables de las incidencias 06 y 14 o del patrón, documentación

probatoria del medio de defensa interpuesto, requisita reporte de cambio a la situación
31 "Juicio en Trámite".
6.3.11.3 Calificación de la Fianza en Garantía de Créditos Fiscales, Materia de

Autorización de Prórroga de Pago en Parcialidades
El Área de Garantías recibe de Convenios, original de la póliza de fianza y del convenio

firmado por el patrón y por el funcionario autorizado, copia de la Tabla de Amortización
y de las órdenes de ingreso pagadas hasta la fecha, verifica que los datos coincidan en
toda la documentación y que el interés fiscal se encuentre garantizado de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 141 del CFF, su Reglamento, así como toda la
normatividad y legislación vigente.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros para su archivo en caja de seguridad, original
de la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación o el CD con los
archivos .xml y .pdf, registra en agenda de control de vencimientos la fecha en que
concluye el período garantizado.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el
estado de cuenta y, en su caso, con los asentados en el convenio.
La póliza de fianza deberá ser validada a través de las páginas de internet de cada
afianzadora o bien en la página de la Asociación Mexicana de Instituciones de
Garantías (AMIG, www.amig.org.mx) y deberá calificarse en un plazo no mayor a tres
días a partir de su recepción.
6.3.11.3.1 Póliza de Fianza Incorrecta
El Área de Garantías elabora Requerimiento de modificación de póliza de fianza en

garantía de convenio (9311-009-038) y lo envía mediante memorándum a Ejecución
Fiscal para que lo notifique al patrón, para que presente endoso de ampliación o
modificación de la póliza de fianza, tramita la entrega del memorando, recabando acuse
de recibo en la copia, e integra ésta en el minutario de control.
Con fundamento en el artículo 87 del Reglamento del CFF, se le otorga un plazo de

quince días contados a partir del día siguiente a aquél en que se le notifique dicho
requerimiento, corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no dar cumplimiento
no se aceptará ésta y se ordenará la reanudación del procedimiento administrativo de
ejecución.
El responsable del Área de Garantías, deberá contabilizar el término de quince días

para que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.
Si el patrón no da cumplimiento al requerimiento, elabora y notifica Acuerdo de negativa

de aceptación por incumplimiento al requerimiento de modificación de póliza de fianza
en garantía de convenio (9311-009-019).
Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.
6.3.11.3.2 Póliza de Fianza Correcta.
El Responsable del Área de Garantías elabora memorando informando a Convenios

que la póliza de fianza reúne los requisitos para que registre el convenio como
garantizado, recabando acuse de recibo en la copia del memorando, e integra ésta en
el minutario de control.
Requisita el reporte de alta del Sistema Control de Garantías en la situación 11

“Convenio vigente”, incidencia de la situación 01 a 48, según número de parcialidades o
meses diferidos autorizados en el convenio y conserva en un archivo temporal para su
envió a captura, en apego al calendario mensual establecido, y el sistema de control de
garantías le asigna número de control.
Abre expediente, anota en la carpeta nombre, registro patronal, número de fianza,

afianzadora, trámite garantizado; impone sello en el anverso de la carátula conforme al
siguiente ejemplo para controlar el cambio de situación e integra la documentación
recibida.
Fecha Tipo de Mov. Situación Incidencia Firma del Responsable

Día, mes,
1 11 01 a 48
año
(2) (2) (4) 2 12 02
3 13
Anexo 14
(1) Anexo Anexo
(2)
6.3.11.4 Integración del Expediente y Elaboración de la Documentación

Requerida para Tramitar la Efectividad de la Póliza de Fianza
El Responsable del Área de Garantías verifica que los documentos que integran el
expediente correspondan a convenio incumplido o a la Resolución Favorable al IMSS,
elabora e integra al expediente los siguientes documentos según el caso:
Si es por convenio:
 Liquidación de Adeudo por Incumplimiento de Convenio. Garantizado con Fianza

(MN) 9311-009-070
 Acta de Incumplimiento de Convenio. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-
069
 Acta de notificación de requerimiento de pago. 9311-009-072
 Requerimiento de Pago por Incumplimiento de Convenio. Garantizado con
Fianza (MN) 9311-009-071
Si es por medio de defensa:
 Liquidación de Adeudo por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al

IMSS. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-074
 Acta de Incumplimiento por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-073
 Requerimiento de Pago por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS. 9311-009-075
 Acta de notificación de requerimiento de pago. 9311-009-072
Revisa en la póliza el domicilio del apoderado legal de la compañía afianzadora que

para el efecto se haya designado de acuerdo con la jurisdicción de la Sala del Tribunal
Federal de Justicia Administrativa y determina la Subdelegación que debe notificar el
requerimiento a la Afianzadora.
Continúa con la Notificación del Requerimiento de Pago si está dentro de su

jurisdicción.
Si el domicilio del Apoderado de la Afianzadora se encuentra dentro de la jurisdicción

de otra Subdelegación, requisita el acta de incumplimiento, liquidación de adeudo y
requerimiento de pago con los datos de identificación de la Subdelegación que va a
notificar el requerimiento de pago y elabora Oficio de envío del expediente integrado a
la Subdelegación que corresponda.
Turna el oficio y la documentación a la Subdelegación responsable de la notificación,

recabando acuse de recibo en una copia e integra ésta al expediente.
6.3.11.5 Notificación del Requerimiento de Pago
El Responsable del Área de Garantías solicita a Ejecución Fiscal se realice la

notificación del requerimiento a la compañía afianzadora, recabando firma en el original
del acta; elabora y tramita oficio de envío del original del acta de notificación a la
Subdelegación de origen, en su caso.
Integra al expediente original del acta de notificación.
Requisita el reporte de cambio de situación 13 "Requerimiento de Pago a la compañía

afianzadora" incidencia de la situación 03 ó 05, según el caso; situación 23
"requerimiento de pago a la compañía afianzadora" e incidencia de la situación 03 ó 05
según el caso; o a la situación 33 "Requerimiento de Pago a la Compañía Afianzadora",
incidencia de la situación 03 ó 05 según corresponda en el Sistema Control de
Garantías.
Nota:
El acta de incumplimiento de la obligación garantizada, deberá notificarse en un plazo

que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente al de la
exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas para garantizar el
interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora (art. 67 del CFF).
6.3.11.6 Recepción de Pago
El Área de Garantías recibe de la institución fiadora cheque certificado y escrito en el

que se menciona el número de requerimiento, la póliza de fianza y el nombre del patrón
al que se aplicará dicho importe, elabora Orden de Ingreso, detallando los conceptos
que paga la compañía afianzadora y señalando a qué Delegación y Subdelegación
corresponde el ingreso obtenido.
Integra al expediente de pago copia de la orden de ingreso y ficha de depósito y

determina si el pago realizado por la compañía afianzadora fue dentro del plazo de
quince días.
Si el pago fue realizado al límite de lo garantizado en la póliza de fianza y no cubrió el

total del adeudo, elabora memorándum interno solicitando a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno, que emita cédula de liquidación a cargo del patrón, para cobrar la
actualización y recargos causados a la fecha de pago realizado por la compañía
afianzadora que no fueron garantizados en la póliza de fianza.
Elabora oficio para poner a disposición del patrón el original de la póliza de fianza
otorgándole un plazo de cinco días para que acuda a recogerla. Si no acude se realiza
el Oficio de cancelación de garantía de convenio (9311-009-040) y lo turna junto con la
póliza de fianza a oficialía de partes para su envío a la compañía afianzadora a través
de correo certificado.
Elabora el reporte de cambio de situación en el Sistema Control de Garantías a la 15,

25 o 35, “en proceso de cancelación” según se trate de convenio, inconformidad o juicio
y lo conserva en archivo transitorio para su envió a captura mensual.
Por los requerimientos que la compañía afianzadora no pago ni presentó

documentación que impida su cobro en un plazo no mayor de quince días de haber sido
notificados, elabora Orden de venta de títulos o valores (9311-009-175) que turna a la
Coordinación de Cobranza para su presentación ante la Institución de crédito o casa de
bolsa que mantenga en depósito los títulos o valores en los que la afianzadora tenga
invertida sus reservas técnicas, anexando una copia de la póliza de fianza,
requerimiento de pago, acta de notificación, acta de incumplimiento y liquidación de
adeudo.
Elabora el reporte de cambio de situación en el Sistema de Control de Garantías; a la

situación 14, 24 o 34, según se trate de convenio, inconformidad o juicio.
Si la compañía afianzadora efectúa el pago fuera del plazo, el responsable del Área de
Garantías elabora Requerimiento de pago complementario (9311-009-173) y
Liquidación de adeudo complementaria por pago extemporáneo (9311-009-174), y
solicita a través de memorándum interno a Ejecución Fiscal, los notifique a la
afianzadora (En caso de que sea otra Subdelegación la que notifique, se elaboran los
formatos con los datos de aquella).
6.3.11.7 Improcedencia del Requerimiento
El Área de Garantías recibe de la Subdelegación que notificó el requerimiento de pago,

de la afianzadora o de la Coordinación de Cobranza copia de la demanda de nulidad
interpuesta ante el H. Tribunal Federal de Justicia Administrativa en contra del
requerimiento de pago.
Elabora reporte de cambios de situación en el Sistema Control de Garantías a la

situación 13, incidencia de la situación 04 ó 23-04 o 33-04”, interposición de juicio de
nulidad en contra del requerimiento”, según se trate de convenio, inconformidad o juicio,
para su envío a captura mensual y solicita bimestralmente a la Jefatura de Servicios
Jurídicos de la Delegación que corresponda, información sobre la situación y el estado
de tramitación que guarda la instancia presentada por la Compañía Garante (estos
casos deberán permanecer en la incidencia 07 “en trámite de efectividad” en el sistema
IMSS-Cobranza).
Si la demanda de nulidad fue presentada en la Subdelegación que controla al patrón o

en la Subdelegación que notificó el requerimiento y existe envío de Orden de venta de
títulos o valores, solicita a la Coordinación de Cobranza la devolución del expediente.
Inicia de inmediato las gestiones de aplicación del PAE.
Cuando se recibe de la Jefatura de Servicios Jurídicos: sentencia desfavorable al IMSS

y acuerdo en acatamiento a la misma que declara la nulidad lisa y llana del
requerimiento de pago, requisita el reporte de cambio a la situación 35 "En Proceso de
Cancelación" y a la situación 95, incidencia de la situación 00, “Baja del Sistema por
Nulidad del Requerimiento de pago” en el Sistema Control de Garantías, integra la
copia de la sentencia al expediente de garantías.
Elabora y tramita oficio de cancelación de la póliza de fianza (9311-009-096)

otorgándole al patrón un plazo de cinco días para recogerla. Si no acude elabora y
tramita el Oficio de entrega de la póliza de fianza (9311-009-157) y lo entrega a oficialía
de partes junto con la póliza de fianza para su envío a la compañía afianzadora a través
de correo certificado.
Si la sentencia es para efectos de emitir un nuevo requerimiento de pago reinicia

integración del expediente y elaboración de la documentación requerida para tramitar la
efectividad de las garantías.
Si la sentencia es favorable al IMSS, es decir que declara la validez del requerimiento

de pago, elabora y tramita Orden de venta de títulos o valores por sentencia que
confirma la validez del requerimiento de pago (9311-009-177), e indica en ella que se
elabora con base en lo declarado en la sentencia, elabora y tramita oficio dirigido a la
Coordinación de Cobranza remitiendo la Orden de venta de títulos o valores y anexa a
éste una copia de la sentencia dictada por autoridad competente en la que declara la
validez del requerimiento de pago.
6.3.11.8 Documentación que debe Contener el Expediente Para Tramitar la

Efectividad de la Póliza de Fianza
1. Por Convenio Incumplido.
1.1. Copia de la póliza de fianza y, en su caso del o los endosos de ampliación y/o
modificación;
1.2. Copia del Convenio (firma autógrafa del patrón y funcionario autorizado);
1.3. Copia de las órdenes de ingreso pagadas;
1.4. Copia de la tabla de amortización; y
1.5. Copia de la cédula de cálculo de la liquidación de adeudo.
2. Por Recurso de Inconformidad
2.1. Copia de la póliza de fianza y, en su caso, del o los endosos de ampliación y/o
modificación;
2.2. Copia, en su caso, del proveído de desechamiento, dictado por el Consejo
Consultivo Delegacional, acta de notificación y, en su caso, citatorio; y
2.3. Copia del acuerdo resolutivo, dictado por el Consejo Consultivo, en sentido
infundado o parcialmente fundado, acta de notificación al patrón y, en su caso,
citatorio.
3. Por Juicio Fiscal.
3.1. Documentación mencionada en el Inciso 2 (en su caso);

3.2. Copia de la sentencia del juicio fiscal y acta de notificación; y
3.3. Copia, en su caso, del acuerdo resolutivo, dictado por el Consejo Consultivo
Delegacional en acatamiento a la sentencia, acta de notificación y, en su caso
citatorio.
4. Recurso de revisión.
4.1. Documentación Mencionada en el Inciso 2 (en su caso) y 3;

4.2. Copia de la sentencia del recurso de revisión y Acta de Notificación; y
Delegacional en acatamiento a la sentencia, Acta de Notificación y, en su caso
citatorio.
5. Por juicio de amparo.
5.1. Documentación mencionada en el Inciso 2 (en su caso) y 3.

5.2. En su caso, documentación mencionada en el Inciso 4;
5.3. Copia de la sentencia del Juicio de Amparo y Acta de Notificación;
5.4. Copia, en su caso, de la sentencia, dictada por el Tribunal Fiscal de la
Federación para efectos.
Delegacional en acatamiento a la sentencia, Acta de Notificación y, en su caso,
citatorio.
6. Por revisión al juicio de amparo.
6.1. Documentación mencionada en inciso 2 (en su caso) y 3.

6.2. En su caso, documentación señalada en el inciso 4.
6.3. Copia de la sentencia de revisión al juicio de Amparo y acta de notificación.
6.3.12 De la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos (Convenio de Pago)
6.3.12.1 Trámite de solicitud de la autorización de prórroga de pago a plazos
El área de Convenios deberá orientar a los patrones o sujetos obligados y verificar la

documentación presentada, cuando éstos se presenten a realizar el trámite de solicitud
de convenio de pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido. Para ello, deberá
obtener el estado de adeudo y estado de cuenta con resumen, a fin de analizarlo de
manera conjunta con el patrón o sujeto obligado.
Es importante señalar que si el patrón se encuentra en alguno de los supuestos
señalados en el numeral 12. de este documento, que contempla las limitantes en la
celebración de convenio, no se le podrá autorizar la celebración del mismo.
En ningún caso, el Instituto podrá liberar a los patrones del pago de las cuotas obrero
patronales; así como tampoco podrá condonar, total o parcialmente, la actualización de
las cuotas ni los recargos correspondientes (artículo 40 F LSS).
Se deberá indicar al patrón o sujeto obligado que acudir a la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno, Módulo de Prevalidación, a fin de que se lleven a cabo los ajustes
correspondientes o prevaliden el (los) diskette(s) del Sistema Único de
Autodeterminación SUA, en caso de que se requiera ajustar el adeudo a convenir.
Para iniciar el trámite de solicitud de autorización de pago a plazos, ya sea en

modalidad de pagos en parcialidades o pago diferido, el patrón debe presentar la
siguiente documentación:
- Escrito libre de solicitud de convenio, indicando nombre, denominación o razón

social del patrón o sujeto obligado, autoridad a la que se dirige, número de
registro patronal asignado por el Instituto, domicilio fiscal, número de crédito(s),
monto (s),el plazo que solicita, indicando si se refiere al convenio de pago en
parcialidades o diferido por adeudos de los cuatro seguros que administra el
IMSS (COP); o diferido por adeudos de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada o
Vejez (RCV), señalamiento del bien (es) que están garantizando el interés fiscal.
- Estado de cuenta de SISCOB con separación de la cuota obrera y la cuota

patronal sancionado por la oficina de emisión y pago oportuno de la
Subdelegación.
- Copia del comprobante de pago en una sola exhibición de las cuotas

obreras,(100%) más la actualización y recargos del adeudo total.
- Comprobante del pago del 20% del adeudo total de la cuota patronal como
entero a cuenta del adeudo a convenir.
- Tratándose de persona física, identificación oficial vigente con CURP.
- Tratándose de persona moral: acta constitutiva o poder notarial con facultades

para actos de administración y en su caso de dominio, e identificación oficial
vigente con CURP de su representante legal.
- En caso de haberse interpuesto, presentará escrito de desistimiento al medio de

defensa que corresponda ante la autoridad competente, (créditos en incidencia 6
y 14), así como el acuerdo que recaiga a dicho escrito, emitido por dicha
autoridad.
- Garantía del interés fiscal, en términos de lo dispuesto en el artículo 141 del CFF
y de la legislación y normatividad vigente.
- Si el patrón se encuentra en el supuesto del artículo 133 del RACERF, el Instituto
dará respuesta en un plazo máximo de 20 días hábiles a la solicitud de
autorización de prórroga de pago a plazos a partir de que ésta sea presentada
en oficialía de partes.
Si el patrón o sujeto obligado se encuentra dentro de los supuestos previstos en

el artículo 134 del RACERF (Patrones Específicos), adicionalmente deberá
presentar:
- Un informe acerca del flujo de efectivo en caja y bancos, correspondiente a los

dos meses anteriores al mes en que se presente la solicitud de prórroga de
pagos.
- Un informe de liquidez, proyectado por un periodo igual al número de

parcialidades que se solicite.
En su caso, el Instituto podrá solicitar documentación complementaria.
Si el patrón se encuentra en el supuesto del artículo 134 del RACERF, el Instituto dará
respuesta en un plazo máximo de 45 días hábiles a la solicitud de autorización de
prórroga de pago a plazos a partir de que ésta sea presentada en oficialía de partes.
6.3.12.2 Autorización de Prórroga de Pago a Plazos en Parcialidades
En la autorización de prórroga de pago a plazos de las cuotas obrero patronales,

denominadas COP, se requiere de la presentación de:
- El comprobante de pago del 20% del adeudo total de la cuota patronal como
entero a cuenta del adeudo a convenir.
Para tal efecto, el Instituto le deberá proporcionar al patrón los cálculos

correspondientes con la indicación del monto que comprende la cuota obrera y la cuota
patronal sancionada por la oficina de emisión y pago oportuno de la Subdelegación,
elaborar las fichas de depósito (GEFIDE) y las órdenes de ingreso respectivas, para
que esté en posibilidad de efectuar los pagos mensuales convenidos.
Tratándose de créditos que involucren cuotas de Retiro, Cesantía y Vejez, no podrán

celebrarse convenios de pago a plazos en parcialidades, toda vez que el pago de este
tipo de cuotas se considera por periodos completos.
6.3.12.3 Autorización de Prórroga de Pago a Plazos Diferido
Se deberá distinguir lo siguiente:
Si se trata de adeudos de los cuatro seguros que administra el IMSS (adeudos COP),
únicamente debe efectuar el pago total de las cuotas retenidas a sus trabajadores
(cuota obrera) con su actualización y recargos y en su solicitud debe detallar su
calendario de fechas de pago, con un plazo máximo de 48 meses, sin que la fecha del
primer pago a efectuar pueda exceder de dos meses contados a partir de la fecha de
solicitud del convenio de pago.
Si se trata de periodos completos en adeudos del seguro de Retiro, Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez, únicamente debe señalar en su escrito de solicitud las fechas de su
calendario de pagos, con un plazo máximo de 48 meses, el primer pago programado en
su calendario de pagos, no deberá exceder de dos meses contados a partir de la fecha
de solicitud del convenio de pago.
Cuando se trata de adeudos de diferencias derivadas de un dictamen, los patrones

pueden solicitar la autorización de un convenio de pago a plazos hasta por 12 meses,
ya sea diferido o en parcialidades (artículo 149 del RACERF).
El Instituto podrá autorizar la rehabilitación de convenios que contemplen únicamente

cuotas COP por una sola ocasión, en términos del artículo 139 del RACERF.
6.3.12.4 Autorización de Prórroga de Pago a Plazos por cuotas futuras
El Consejo Técnico podrá autorizar al patrón un convenio de pago en parcialidades o

diferido de las cuotas a su cargo (cuota patronal) que se generen hasta por los seis
periodos posteriores a la fecha de su solicitud (artículo 40 E de la LSS).
Para que sea procedente el trámite de este tipo de convenio, el patrón deberá cumplir
con los siguientes requisitos:
- No tener adeudos en los dos últimos ejercicios anteriores a la fecha de la

solicitud;
- Que no se le haya determinado y notificado diferencias en el pago de cuotas

dentro de los dos ejercicios anteriores, o bien que éstas hayan sido aclaradas o,
en su caso, pagadas;
- Cubrir por lo menos el diez por ciento de la emisión del periodo respectivo
solicitado (artículo 144 RACERF);
- Que el plazo solicitado para el pago no exceda de doce meses, a partir del último
periodo a que se refiera la solicitud correspondiente. El porcentaje excedente del
señalado en el párrafo anterior deberá estar pagado al término del plazo indicado
en la solicitud;
- Demostrar a satisfacción del Instituto las razones económicas excepcionales por

las cuales no puede cumplir con sus obligaciones, y
- Garantizar el interés fiscal en términos del artículo 141 del CFF.
Limitantes a la autorización de prórroga de pago a plazos de cuotas futuras (art.

40 E LSS)
Los patrones no podrán celebrar este tipo de convenios para pagar las cuotas de
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada o Vejez, (RCV) únicamente podrán llevarlos a cabo
respecto de cuotas de los seguros que administra el IMSS, es decir cuotas COP.
Un patrón no podrá beneficiarse de este tipo de autorizaciones en el año siguiente a

aquel en que haya recibido una de ellas, que será considerado a partir del último
periodo que se haya incluido dentro del plazo otorgado.
Las cuotas que correspondan al seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez,
así como las retenidas a sus trabajadores, deberán ser cubiertas en los términos y
condiciones establecidos en la LSS.
6.3.12.5 Garantía de una autorización de Prórroga de pago a plazos

formalizada a través de un Convenio
En los convenios celebrados con patrones en general (artículo 133 del RACERF),
patrones determinados (artículo 134 del RACERF) y en los convenios celebrados bajo
las disposiciones del 40 E de la LSS, el plazo para presentar la garantía del interés
fiscal es de 30 días hábiles partir de la fecha de autorización del convenio (artículos 40,
40 C y 40 D de la LSS y 141 del CFF).
6.3.12.6 Suspensión del PAE
En caso de que el patrón solicite la suspensión del PAE, debe garantizar el interés fiscal
con bienes de su propiedad, en términos del artículo 141 del CFF, así como de la
normatividad y legislación vigentes, atendiendo a las disposiciones que señala el
numeral 3.10 del presente instrumento normativo.
Asimismo, deberá haber cubierto el monto correspondiente al pago de la primera

parcialidad en términos del Convenio de pago a plazos celebrado.
Una vez que se hayan cumplido estas dos condiciones, en términos del artículo 143 del
RACERF, el Instituto procederá a suspender el Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
Para ello, el responsable del área de Convenios elabora oficio suscrito por el Titular de
la Subdelegación correspondiente, a través del cual solicita al Unidad de Fiscalización y
Cobranza se autorice la suspensión al Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Recibe el oficio de suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución
autorizada por el Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y solicita a la Oficina
de Registros y Control de la Cartera el cambio a la incidencia 05.
6.3.12.7 Presentación de las garantías
Revisa los convenios formalizados, determina el tipo de garantía ofrecida por los
patrones y lo remite al responsable del Área de Garantías para su calificación conforme
a la normatividad vigente.
Continúa con las actividades de “Activación de Cobro” cuando el responsable del área
de garantías comunique que la garantía no cumplió con los requisitos, o bien, no se
constituya en los plazos establecidos para el efecto, de conformidad con el tipo de
convenio.
6.3.13 Condonación de Multas
Si el patrón solicita la condonación de multas, se le indica que debe cumplir con las
condiciones establecidas en el Acuerdo 187/2003 y su modificatorio Acuerdo
AS2.HCT.250309/56.P.DIR, dictados por el H. Consejo Técnico, publicados en el DOF
el 15 de julio del 2003 y el 2 de abril de 2009, respectivamente, que son las siguientes:
- No tener adeudos por créditos fiscales de los señalados en el artículo 287 de la LSS,
vencidos o exigibles o bien, que en caso de tener créditos fiscales de los antes
mencionados en la fecha de la solicitud de condonación, acompañe a ésta los
documentos con los que se demuestre fehacientemente su improcedencia, o bien, que
exista por parte del Instituto autorización de prórroga para el pago en parcialidades o
diferido. Si cumple con esta condición, procede autorizarle la condonación del 90% del
importe de la multa, y
- Haber pagado en términos del artículo 39 de la Ley las cuotas obrero patronales,
durante el año anterior, contado a partir de la fecha en que se notificó la multa cuya
condonación se solicita. Si cumple con esta condición, procede autorizarle la
condonación del 60% de la multa.
- En caso de que cumpla con los dos requisitos anteriores, procede condonarle el 100%
de la multa.
Asimismo, le indica que en caso de que no procediera la condonación del 100% de la

multa, debe efectuar el pago del porcentaje no condonado de la multa más su
actualización, dentro del plazo de cinco días hábiles, contado a partir del día hábil
siguiente al en que surta efectos la notificación de la resolución de condonación, toda
vez que si no realiza el pago correspondiente, la condonación que se haya autorizado,
quedará sin efectos sin necesidad de resolución alguna. De igual forma, la condonación
total o parcial que se haya autorizado teniendo en cuenta la autorización de prórroga
para el pago de los créditos fiscales adeudados, quedará sin efectos sin necesidad de
resolución alguna, cuando se incumpla con los términos de dicha autorización.
La solicitud de condonación no constituye instancia, por lo que las resoluciones que

dicte el Instituto al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que
establece la LSS.

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