MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA

BENEMERITA CIUDAD Y PROVINCIA ARQUEOLÓGICA DEL PERU

DIVISION DE DE FISCALIZACION TRIBUTARIA – MPU

PLAN ESTRATEGICO DE RECAUDACION TRIBUTARIA DEL IMPUENTO

PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD DE URUBAMBA, PERIDO 2019.

PRESENTADO POR:
BACH. JHON PAUCAR TAPIA

URUBAMBA, 2019
 MISION

La Divicion de Fiscalizacion Tributaria, siendo una unidad organica de

línea, de tercer nivel depende de la Gerencia de Administracion
Tributaria, nos avocamos a la atención prioritaria de nuestros
contribuyentes tributarios a través de la orientación amigable
informando sobre los beneficios y derechos de ley sobre sus
propiedades, dándoles las facilidades necesarias para la declaración
de los predios rusticos y urbanos con atención especializada, asi como
de los demás tributos municipales.

VISION

Mejorar el nivel de recaudación tribuatria superando la proyección del

PIM (Presupuesto Institucional Modificado), reduciendo la evasión a
través de la atención prioritaria amigable, lograr concientizar al
contribuyente sobre sus obligaciones y de los beneficios a los que se
acoge con el pago oportuno de los tributos, en un periodo mediano
plazo.

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA GENERAL.

En nuestro país el tema de recaudación tributaria es en su mayoría percibido

como un trabajo poco productivo, en el sentido de que los contribuyentes evitan
o evaden frecuentemente el pago de los impuestos; muy pocos lo ven como
una oportunidad para contribuir y generar recursos para promover el desarrollo
sostenible en el tiempo y de esa manera poder lograr una calidad de vida de
todos los ciudadanos; el marco normativo en vigencia es complejo que no se
ajusta a la realidad de cada región, resultando compleja en su aplicación para
las municipalidades tanto provinciales como distritales, y a ello se suma no tener
la suficiente capacidad técnica y de los recursos humanos para ejecutar
procesos que tengan la finalidad de recaudar el impuesto predial u otros
tributos.
Hay que mencionar también que debido, a la inversión privada de las
concesiones mineras, del canon turístico, el PBI ha ido creciendo, que ha dado
paso a incrementos en las transferencias hacia los gobiernos locales, en los
componentes principales, el canon minero y el Fondo de Compensación
Municipal FONCOMUN; y a su vez por la escasa capacidad de gasto publico y
de la malversación de fondos públicos, el gobierno ha ido disminuyendo las
trasferencias de recursos en los componentes mencionados; y a ello se suma la
poca importancia de las Municipalidades en recaudar tributos caso Impuesto
Predial, no haciéndose esfuerzos en cobrar las deudas Tributarias valga la
redundancia, ello genera que los gobiernos locales, a pesar de poder generar
sus propios ingresos directamente recaudados, prefieren continuar percibiendo
las transferencias en lugar de implementar planes estratégicos que ayuden en
el corto plazo posible mejorar su recaudación.

1.1. PROBLEMA GENERAL

Evasión tributaria y la baja recaudación del impuesto predial en la municipalidad

de Urubamba, periodo 2018.

1.2. OBJETIVO GENERAL

Gestion Tributaria y recaudación del impuesto predial oportuna en la

Municipalidad Provincial de Urbamba, periodo 2019.

1.2.1. OBGETIVOS ESPECIFICOS

O-1. Programar la actualizacion del Padrón de Contribuyentes del Impuesto
Predial.

O-2. Seguimiento selectivo de contribuyentes deudores para el cumplimiento

del pago de obligaciones tributarias, del Impuesto Predial.

O-3. Liquidaciones tributarias para la emisión de resoluciones de

determinación, notificaciones, multa y órdenes de pago del Impuesto
Predial.
O-4. Fiscalizar la información tributaria declarada por los contribuyentes de los
predios urbanos y rústicos en coordinación con la Gerencia de Desarrollo
Urbano, Catastro.

O-5. Realizar notificaciones de las resoluciones de determinación, órdenes de

pago del impuesto predial.

O-6. Campañas de orientación a nuevos propietarios de los predios rusticos y

urbanos, sobre Impuesto Predial.

Siendo la División de Fiscalización Tributaria, un órgano de tercer nivel

organizacional y depende

de la Gerencia de Administración Tributaria; y cuya finalidad es encargarse de

controlar y verificar que los contribuyentes cumplan con el pago de sus
obligaciones tributarias, para lograr la mejora de la recaudación del impuesto
predial durante el ejercicio de gobierno local en la Municipalidad Provincial de
Urubamba periodo 2019; para tal efecto se debe aplicar las normas,
reglamentos e instrumentos de gestión para hacer cumplir el pago de la
obligación tributaria del impuesto predial:

 Ley Nº 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, Articulo 69.- Rentas

Municipales.
 La Constitución Política del Estado; artículos 74 y 196, sobre bienes y rentas
municipales.
 Decreto Supremo Nº 156-2004-EF; Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal y Modificatorias (Capitulo I del Impuesto Predial)
 Decreto Supremo Nº 135-99-EF; Texto Único Ordenado del Código
Tributario.
 Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444
2. AMBITO DE APLICACIÓN DEL CRONOGRAMA DE OBJETIVOS
ESPECIFICOS.

Entidad : Muncipalidad Provincial de Urubamba.

Ambito : Distrito de Urubamba.
Ubicación : Zona Nor Este de la Region Cusco.
Superficie Total : 1447.32 km2
Altitud : 2,785 m.s.m.
Tabla Nº 01
2.1.1.1. CRONOGRAMA DE DESARROLLO DE OBJETIVOS ESPECIFICOS

1ER 2DO 3ER 4TO

TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
N° OBJETIVOS ESPECIFICOS
EN AB AG NO
FEB MAR MA JUN JUL SET OCT DIC
E R O V
Registro actualizacion del Padrón
de Contribuyentes del Impuesto
O-1
Predial (Identificar nuevos
contribuyentes)
Selección de contribuyentes
O-2 deudores al pago de del Impuesto
Predial, generacion de reportes.
Liquidaciones tributarias para la
emisión de resoluciones de
O-3 determinación, notificaciones, multa
y ordenes pago del Impuesto
Predial.
Fiscalizar la información tibutaria
declarada por los contribuyentes de
O-4 los predios urbanos y rusticos, en
coordinación con la Gerencia de de
Desarrollo Urbano, catastro.
Realizar Notificaciones de las
Resoluciones de Determinacion,
O-5 ordenes de pago del Impuesto
Predial y otros documentos
tributarios.
Campañas de orientación a nuevos
O-6 propietarios de los predios rusticos
y urbanos, sobre Impuesto Predial.
Gestion del prsupuesto, materiales,
instrumentos; y contratación de
O-7 servicios para la capacitación del
personal de la división de
fiscalización.
 O-1. Registro actualizacion del Padrón de Contribuyentes del Impuesto
Predial (Identificar nuevos contribuyentes)

Trabajo de oficina y de campo coordinado; cuya finalidad es actualizar el

padron de todos los contribuyentes registrados en sus carpetas y en la base de
datos de la entidad; asi como recabar información del catastro urbano para la
actualización de los datos direcciones, y de las modificaciones en las
construcciones y edificaciones, y de las licencias de construcción otorgados por
la Division de Control Urbano y de las que haga las veces; las actividades que
hemos programado son:

Tabla N° 02
Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
ACTIVIDADES corresponde la
PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Nº Actividades Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar
Emision de Resolucion que da inicio a la
1 campaña de fiscalizacion predial (Gerencia X
de Administracion Tributaria)
Fiscalizacion predial, por sectores y
manzanas (Cordinar con la Gerencia de
2 Desarrollo Urbano (catastro u oficina que X X X X X X X X
haga las veces), para ubicaciones exactas de
propietarios contribuyentes)

Revision de la informacion de los

3 X X
contribuyentes.
Digitacion de datos actualizados en la base
4 de datos, en medios informaticos X X
(sistematizacion)

 La fiscalización municipal busca detectar predios sin declarar (omisión de

mejoras) y subvaluados.
 Es importante que el personal de la División de Fiscalización Tributaria,
reciban capacitación con la finalidad de fortalecer las capacidades de los
colaboradores, que realizaran las tareas de fiscalización:
 El procedimiento de registro tributario consiste en incoroporar en la base
de datos de la administración tributaria la información de los contribuyentes y
sus predios de acuerdo con las autoliquidaciones de tributos que efectuén a
través de declaraciones juradas; asi como los parámetros tributarios que
establezca el gobierno central para cada perisodo.

REGISTRO DE PREDIOS

A. C.
Registrar la ubicación Registrar datos
del predio complementarios
(servicios públicos)

B. D.
Registrar los datos del Registrar deducción
predio (Rustico, urabano,
(uso, estado, tipo) Amazonia)

Tabla Nº 02
CRONOGRAMA DE CAPACITACION DEL PERSONAL FISCALIZADOR.
PERIODO : TRIMESTRAL
EJERCICIO : 2019
META : 029
FINALIDAD : 0032839, FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA DE
RECAUDACION DEL GOBIERNO PROVINCIAL.
SEC.FUNCION : 007 RECAUDACION.
1ER TRIMESTRE 2DO TRIMESTRE 3ER TRIMESTRE 4TO TRIMESTRE
N° FORTALECIMIENTO DE LAS
CAPACIDADES DEL PERSONAL DE EN FE MA AB MA JU JU AG SE OC NO DI
LA DIVISION DE FISCALIZACION
(CAPACITACION)
Valorizaciones de predios,
utilización de los valores
arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación.
Dibujo técnico manejo de Autocad,
diseño de croquis planos de predios
fiscalizados.
Manejo de instrumentos y fichas de
contrastación y del cuadro de
valores unitarios oficiales de
edificaciones, emitido por el
Ministerio de Vivienda CONATA
La Aplicación de Normas de
Tributación municipal, para la
correcta notificación de las
resoluciones de terminación de
deuda tributaria, ordenes de pago y
otros documentos.
El presupuesto programado en el Plan operativo Institucional POI, para el
ejercicio 2019, asciende a la suma de 1500.00 mil quinientos nuevos soles, se
sugiere realizar gestiones para la ampliación de este presupuesto, que permitirá
una labor eficiente, para una mejor fiscalización y incremento de la recaudación
de los tributos municipales.

O-2. Selección de contribuyentes deudores al pago de del Impuesto

Predial, generacion de reportes.

Trabajo de gabinete, una vez finalizado el plazo con el que cuentan los
contribuyentes para cumplir con la presentación de sus declaraciones juradas y
elpago de sus obligaciones tributarias, la Gerencia de de Administracion
Tributaria municipal debe “cruzar” la información provista por la base de datos
(sistema de información) y los datos provenientes de las declaraciones juradas
de los contribuyentes para ese periodo luego retira a los contribuyentes que
cumplieron con cancelar su obligación tributaria dentro delplazo de ley, el
resultado arroja reportes o la lista de los contribuyentes omisos morosos.

Una vez identificados los contribuyentes que no han cumplido con sus
obligaciones tributarias, se les envía, las notificaciones respectivas de acuerdo
a la programación o cronogramas establecidos.
 Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
corresponde la
Nº ACTIVIDADES PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar
Seleccionar contribuyentes deudores e
1 informar a la Gerencia de Administracion X X X
Tributaria.

O-3. Liquidaciones tributarias para la emisión de resoluciones de

determinación, notificaciones, multa y órdenes de pago del Impuesto
Predial.

Es un proceso, mediante el cual, se calcula el impuesto predial de la siguiente

manera, para tener en cuenta:

Tabla Nº 03
BASE IMPONIBLE = 284,489.64
DTERMINACION DEL IMPUESTO
TRAMO DEL AUTOVALUO ALICUOTA IMPUESTO
Hasta 15 UIT 63,000.00 0.2% 126.00
Más de 15 UIT hasta 60 UIT 252,000.00 - 63,000.00 0.6% 1,134.00
Más de 60 UIT 284,489.64 - 252,000.00 1.0% 324.90
Total impuesto predial 1,584.90

El Tramo es el valor porcentual en UIT “Unidad Impositiva Tributaria”

establecida por el MEF, como, sabemos puede variar anualmente su valor,
ejemplo para el ejercicio 2019 la UIT asciende a 4200 soles respectivamente.
La Base imponible, que consiste en todo el valor nominal del predio más la
construcción del inmueble, si el contribuyente tuviera hasta 2 o más predios,
su cálculo seria la sumatoria de estos.
𝐵𝐴𝑆𝐸 𝐼𝑀𝑃𝑂𝑁𝐼𝐵𝐿𝐸 (𝐵𝐼) = 𝑉𝑃1 + 𝑉𝑃2
𝐵𝐼 = 194,518.96 + 54,375.68
𝐵𝐼 = 284,489.64

La alícuota, es el tramo porcentual como vemos en la tabla Nº 03, representa

el tramo UIT.

Tabla Nº
Actividades, derivadas del objetivo específico:
Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
corresponde la
Nº ACTIVIDADES PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar
Reporte de las cuponeras, resoluciones de
1 deterinacion de deuda, ordenes de pago, X X X
para notificacion.
 T A B LA N º R ESUM EN P OR T R A M O D E LA D EUD A T R IB UR A R IA 2019- M P U
T R A M O D E D EU D A T OT A L D EU D A X C ON T .

D esde S/ . H asta S/ . CANT. T OT A L % TOTAL DEUDA

380,182.43 308,712.40 2.00 688,894.83 16.6% 4,137,528.60
64,256.55 1.00 64,256.55 1.6%
56,872.62 50,960.40 2.00 107,833.02 2.6% TENDENCIA PORCENTUAL DE DEUDA TRIBUTARIA
49,662.11 48,194.80 2.00 97,856.91 2.4% 2019
39,809.05 30,787.43 5.00 169,255.56 4.1% 800,000.00 18.0%
28,647.53 20,066.08 5.00 118,035.39 2.9%
19,707.47 10,430.03 19.00 253,593.18 6.1% 700,000.00 16.0%
9,844.45 9,184.30 7.00 66,297.66 1.6% 14.0%
8,929.03 8,041.58 10.00 85,082.66 2.1% 600,000.00
12.0%
7,848.92 7,085.19 6.00 45,188.76 1.1% 500,000.00
6,936.40 6,071.05 7.00 46,486.89 1.1% 10.0%
5,856.78 5,077.53 13.00 71,110.23 1.7% 400,000.00
8.0%
4,987.92 4,047.46 26.00 119,189.29 2.9% 300,000.00
3,992.73 3,004.07 65.00 224,177.52 5.4% 6.0%
2,973.12 2,019.76 94.00 227,026.14 5.5% 200,000.00 4.0%
1,994.92 1,001.03 466.00 597,998.73 14.5%
100,000.00
998.16 901.26 115.00 108,876.45 2.6% 2.0%
899.91 802.15 1.00 86,708.65 2.1% 0.00 0.0%
799.54 700.16 94.00 70,111.19 1.7% 1 4 7 10 13 16 19 22 25 28 31 34
697.60 600.42 162.00 104,573.71 2.5%
599.89 500.00 408.00 218,220.14 5.3%
GRAFICO CANTIDAD DE CONTRINUYENTES CON
498.76 401.07 269.00 118,580.87 2.9% DEUDA DESDE - HASTA %
399.57 301.20 330.00 112,774.34 2.7%
299.60 200.18 503.00 122,384.16 3.0% 900.00 18.0%
199.28 100.00 856.00 123,070.35 3.0% 800.00 16.0%
99.60 90.00 114.00 10,807.58 0.3% 700.00 14.0%
89.65 80.00 363.00 30,677.96 0.7% 600.00 12.0%
79.60 70.00 78.00 5,836.80 0.1% 500.00 10.0%
69.60 60.00 87.00 5,603.38 0.1% 400.00 8.0%

59.60 50.00 94.00 5,027.20 0.1% 300.00 6.0%

200.00 4.0%
49.60 42.00 714.00 30,618.40 0.7%
100.00 2.0%
33.60 33.60 12 403.20 0.0%
0.00 0.0%
22.40 22.40 2 44.80 0.0% 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35
18.90 1 18.90 0.0%
16.80 16.80 54 907.20 0.0% CANT. %
4,137,528.60 10 0 .0 %
O-4. Fiscalizar la información Tributaria declarada por los contribuyentes
de los predios urbanos y rústicos en coordinación con la Gerencia de
Desarrollo Urbano, Catastro.

Es un mecanismo, cuyo objetivo es mejorar la recaudación, se trata de

realizar visitas con la finalidad de corroborar la información tributaria
declarada por el contribuyente; teniéndose en cuenta de que el Registro de
las declaraciones juradas es un procedimiento por el cual el contribuyente
declara los datos generales relacionados a su condición de titular y los
datos específicos referidos al establecimiento del valor imponible de los
inmuebles de su propiedad; la Declaración Jurada es la manifestación de
hechos comunicados a la administración tributaria en la forma establecida
de acuerdo con la Ley, que servirá para determinar la base imponible de
la obligación tributaria, que debe de consignar en su declaración la forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la administración tributaria;
cuando el contribuyente haya realizado modificaciones a su predio por un
importe que supere el valor de 5 UIT.

Tipos de Declaración Jurada.

a) Declaración Jurada de Inspección.

Se utiliza para el registro de la información de la primera inspección y
registro de datos del contribuyente, cuando adquiere el predio, la misma
que se realizará hasta el último día hábil del mes de febrero del año
siguiente de la transferencia.
b) Declaración Jurada de Modificación.
Se refiere a cambios de los datos registrados del contribuyente y/o del
predio, es decir, cuando se agrega, precisa, corrige o actualiza la
información registrada inicialmente. Estas modificaciones pueden ser de
tres tipos: Actualización, sustitución o rectificación.

b.1. Declaración Jurada de Actualización, es aquella declaración

jurada que se emplea para comunicar cambios ocurridos, como por
ejemplo en las características del predio que sobrepasen al valor
de (5) UIT. En este caso la declaración jurada deberá presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.

b.2. Declaración Jurada Sustitutoria, es aquella declaración jurada

que se realiza dentro del plazo legal, la misma que tiene por
finalidad modificar la declaración jurada anterior. Aclarando que no
existe un limite para el numero de declaraciones juradas
sustitutorias, siempre en cuando se presenten dentro del plazo
legal.
b.3. Declaración Jurada Rectificatoria, se realiza luego de la
presentación anual, y a diferencia de la declaración jurada
sustitutoria, su presentación se realizará fuera del plazo legal, la
misma que tiene por finalidad modificar la declaración jurada
anterior.
Según el TUO del Código Tributario, la Declaración Jurada
Rectificatoria podrá ser presentada dentro del plazo de prescripción
y surge efectos con su presentación siempre que determine igual o
mayor obligación tributaria. Si determina una obligación tributaria
menor, surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco
días hábiles siguientes a su presentación la administración la
Administración Tributaria no emitiere pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.
 Si bien no existe un límite para el número de declaraciones juradas
rectificatorias que se pueden presentar, siempre en cuando se
presenten dentro el plazo de prescripción, a partir de la segunda
rectificatoria se configura la infracción “Presentar más de una
declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
tributario” prevista en el numeral 5 del artículo 176 del Código
Tributario. Dicha sanción tendrá un incremento por cada
declaración rectificatoria adicional. Asimismo no se aplicarán las
sanciones cuando las rectificaciones sean consecuencia de una
fiscalización siempre que se realicen en los plazos determinados
por la administración tributaria.

c) Declaración Jura de Descargo.

Se realiza cuando el contribuyente transfiere el predio mediante esta
declaración comunica a la administración tributaria que ya no es
 propietario del predio y, por lo tanto, en adelante no está obligado al pago
del impuesto, es decir a partir del año siguiente de efectuada la
transferencia el nuevo contribuyente es el adquiriente.
La Declaración Jurada de descargo incluye el registro de los datos de la
transferencia del predio, registro de datos del transferente y el registro de
los datos del adquiriente.

Hay que tener en cuenta que las declaraciones, requieren ser acompañadas
con documentación, que permita sustentar la transferencia de los predios:
Tabla N°

Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
corresponde la
Nº ACTIVIDADES PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar

Revisar y fiscalizar la informacion tributaria

declarada por los contribuyentes, para lo
2 cual recibe informacion permanente de la X X X
Division de Planeamiento Urbano y de la
Division de Control Urbano.

O-5. Realizar Notificaciones de las Resoluciones de Determinacion,

ordenes de pago del Impuesto Predial y otros documentos tributarios.
Trabajo de campo, realizado por los fiscalizadores, bajo normas legales
vigentes,legislación tributaria.

Tabla N°

Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
corresponde la
Nº ACTIVIDADES PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar

Recibir, registrar, clasificar y entregar las

notificaciones por tributos, multas y otros
2 elaboradas por las gerencias competentes X X X X X X X X X X X
de la Municipalidad Provincial de
Urubamba.

Utilizacion de Valores de Cobranza (Resolucion de Determinacion y Orden

de Pago) en el Ámbito Municipal.
1. Antecedentes.
Es primordial y fundamental para una buena Administracion Tributaria lograr la
mayor recaudación de los tributos al menor costo posible, tanto para el
contribuyente comopara la misma Administracion, reduciendo la brecha de
incumplimiento de omisión y de pago de los tributos, asegurando la aplicación
correcta de las normas.
Las complejidades normativas de los impuestos, asi como en la determinación
de las tasas por prestación de los servicios públicos para su posterior
ratificación, los beneficios de refgularizacion tributaria mal denominados
“Amnistias tributarias”, los nuevos esquemas de evasión, las necesidades de
difusión y educación al contribuyente y la capacitación y adiestramiento
permanente al personal son situaciones que, hasta hace poco tiempo atrás, la
Administración enfretó con atraso.

A nivel de los gobiernos locales, para cumplir con el requisito fundamental, que
es mantener la disciplina fiscal y/o el equilibrio presuouestario, cada año tienen
un gran dilema aumentar las tasas impositivas o bajar los gastos
gubernamentales.

2. Deudas consideradas exigibles.

La Ley N° 26979 Ley del Procedimiento de ejecución coactiva –LPEJ en su
articulo 25° establece cuales son las deudas consideradas exigibles, que
pueden dar motivo a las acciones de coerción para su cobranza.

Los supuestos de deudas exigibles se encuentran previstos de manera

taxativa y por ello el Gobierno Local no podrá desplegar medidas de
ejecuciones coactivas por deudas distintas a las enumeradas. Las deudas
exigibles son las siguientes:

a) La establecida mediante Resolucion de determinación o de multa emitida

por la entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en
elplazo de Ley.
b) La establecida por resolución debidamente notificada y no apelada en
elplazo de ley. O por Resolucion del Tribunal Fiscal.
c) Aquella constituida por las cuotas de amortización de deuda materia de
aplazamiento y/o fraccinamiento pendientes de pago, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio,
siempre en cuando se haya cumplido con notificar al deudor la Resolución
que declara la perdida del beneficio de fraccionamiento y no se hubiera
interpuesto recurso inpugnatorio dentro del plazo de ley; y,
d) La que conste en una orden de pago emitida conforme a ley.
3. Requisitos formales que deben contener las Resoluciones de
Determinacion y Ordenes de Pago.
Según lo dispuesto en en los artículos 77° y 78° del Texto Unico Ordenado del
Código Tributario D.S. 135-99-EF y modificatorias, las Resoluciones de
Determinacion y Ordenes de Pago se formularán por escrito, y para que tengan
validez, deben contener requsitos formales.

Requisitos Formales
1. El deudor tributario
2 El tributo y el periodo al que corresponda
3. La base imponible
4. La tasa
5. La cuantia del tributo
6. Los motivos dterminantes del reparo u observación, cuando se rectifique
la declaración tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

4. Los fundamentos y disposiciones que la amparen

Tratandose de Resoluciones de multa contendrán necesariamente los requsitos
establecidos en los numerales 1 y 7 asi como referencia a la infraccion, el monto
de la multa y los intereses.
La administración tributaria podrá emitir un solo documento las Resoluciones de
determinación y de multa, las cuales podrán impuganarse conjuntamente,
siempre que la infracción este referida a un mismo deudor tributario, tributo y
periodo.
Las ordenes de pago que emita la administración, en lo pertinente tendrán los
mismos requisitos formales que la Resolucion de Determinacion, a excepción
de los motivos dterminantes del reparo u observación, el cual esta señalado en
el numeral 6.
Si la orden de pago se emitiera sin alguno de estos requisitos, podría solicitarse
la anulación de dicho valor de cobranza.

5. Utilizacion de la Orden de Pago.

Acto administrativo en virtud del cual la Administracion exige al deudor la
cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
Resolucion de Determinacion.

De acuerdo con el inciso 2) del articulo 25° de la Ley N° 26979, Ley del
Procedimiento de Ejecucion Coactiva, las muncipalidades podrán emitir
Ordenes de Pago únicamente en los casos de los numerales 1 y 3 del articulo
78° del Texto Unico Ordenado del Código Tributario D.S. N° 135-99-EF y sus
 modificatorias, debiendo en los otros casos emitir Resoluciones de
Determinacion. De esta manera, las municipalidades solamente podrán emitir
Ordenes de Pago cuando se trate de tributos autoliquidados por el deudor
tributario o por tributos derivados de errores materiales de redacción o de
calculo en las declaraciones comunicaciones o documentos de pago.

En este caso, la Orden de Pago debe respetar la

1. Por tributos autoliquidados por
el deudor tributario
2. Por tributos derivados de errores
materiales de redacción o de
calculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de
pago.
autoliquidación realizada por el contribuyente salvo
que medien errores de redacción o de calculo.
En ningún caso, una orden de pago puede modificar
o variar los procentajes o tasas de impuestos que ha
autoliquidado el contribuyente, pararealizar estas
modificaciones, debe existir una revisión o un
examen y que en cuyo caso y que en cuyo caso ya
se estaría tratando de una fiscalización por lo que no
procedería la emisión de la Orden de pago, si no de
una Resolucion de Determinacion.
Para estos casos la Administracion Tributaria
deberá de considerar la base imponible del periodo
declarado por el contribuyente, los saldos a favor o
créditos ddeclarados en periodos anteriores y los
pagos a cuenta realizados en este ultimo.
Para efectos de este numeral, también se considera
el error originado por el deudor tributario, al
consignar una tasa inexistente.

6. Reclamación de las Ordenes de Pago.

El articulo 136° del Texto Unico Ordenado del Código Tribuatario D.S. N° 135-
99-EF y modificatorias, establece que para reclamar una Orden de Pago es
necesario realizar el pago previo de la totalidad de la deuda establecida con
la actualización respectiva a la fecha de la interposición de la reclamación,
salvo que existan circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser
improcedente.

Excepción. Podrá interponerse reclamación tratándose de Ordenes de Pago,

cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza de la deuda
contenida en esta podría ser improcedente y siempre que la reclamación se
hubiere interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada
la Orden de Pago.
En este caso la administración deberá admitir

O-6. Campañas de Orientacion a nuevos propietarios de los predios

rusticos y urbanos sobre Impuesto Predial.
Trabajo exclusivamente de campo, que consite en verificar sectores
específicamente rurales dentro del ámbito del distrito de la provincia de
urubamba, con la finalidad de orientar a través de afiches, trípticos volantes
informativos sobre los beneficios del pago oportuno del impuesto predial.
 Año al cual
PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO
ACTIVIDADES corresponde la
PREDIAL AÑO 2019
cobranza predial
Nº Actividades Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar
Realizar campañas de orientacion tributaria
del impuesto predial a nuevos
1 contribuyentes en la zona rural y urbana X X
para la declaracion de sus predios urbanos y
rusticos.

O-7. Gestión del presupuesto, materiales, instrumentos, y contratación de

servicios para la capacitación del personal de la División de Fiscalización
Tributaria.

Tabla Nº
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA PIA -2019
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA.

PROGRAMA
: 9002. ASIGNACIONES PRESUPUESTALES QUE NO RESULTAN EN PRODUCTOS
PRESUPUESTAL
FUNCION : 03. PLANEAMIENTO GESTION Y RESERVA DE CONTINGENCIA
DIVISION FUNCIONAL : 007. RECAUDACION
GRUPO FUNCIONAL : 0013. RECAUDACION
PRODUCTO PROYECTO FINALIDAD META FUENTE
TOTAL
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA DE
IMP.M
3999999. SIN PRODUCTO 0032839 RECAUDACION DEL GOBIERNO 0029 61,621.00 R.D.R 40,694.00 102,315.00
UNI
PROVINCIAL
FUENTE: Oficina de presupuesto de la Municipalidad Provincial de Urubamba.

Tabla Nº
Cronograma de procesos para la formulación de requerimientos de bienes
y servicios, para desarrollar labores de fiscalización tributaria.
 PREVIO A LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL AÑO 2019
Nº ACTIVIDADES

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic

Formulacion de requerimientos de bienes y

1 X
servicios de la Division de Fiscalizacion.

Proceso de adquisicion de bienes (orden de

2 X X
Compara), por la unidad de logistica - MPU.

Proceso de contratacion de servicio (orden

de servicio), por la unidad de logisticas -
3 X X
MPU, para la capacitacion del personal de la
Division de Fiscalizacion Tributaria.
Tabla Nº
Bienes y servicios de acuerdo al POI – 2019.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA

CUADRO DE NECESIDADES DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS PARA EL AÑO FISCAL 2019
Gerencia: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Área Ejecutora: DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
SEC FUNC
Actividad

N° Unidad Clasificador Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total Precio Total S/
1 UNIDAD 2.3.1.5.1.1 THONER PARA IMPRESORA LASERJET M1132MFP (85A) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 240.00 240.00
2 CAJA 2.3.1.5.1.2 GRAPAS DE METAL PARA ENGRAPADOR 26/6 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 4.00 3.50 14.00
3 PAQUETE 2.3.1.5.1.2 FOLDER MANILA TAMAÑO A4 X 25 UNIDADES 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2.00 6.30 12.60
4 UNIDAD 2.6.3.2.9.5 DISTANCIOMETRO DIODO LÁSER 0.05 - 250.00 VF (MEDIDOR LASER DE DISTANCIAS) 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 2,500.00 2,500.00
5 GALON 2.3.1.3.1.1 GASOLINA DE 84 OCTANOS 0.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 33.00 12.50 412.50
TOTAL S/ 3,179.10
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA
CUADRO DE NECESIDADES DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS PARA EL AÑO FISCAL 2019
Gerencia: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Área Ejecutora: DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
SEC FUNC
Actividad

Clasificado
N° Unidad Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total Precio Total S/
r
1 MILLAR 2.3.1.5.1.2 PAPEL BOND MEMBRETADO 75 g TAMAÑO A4 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 25.00 25.00
2 CAJA 2.3.1.5.1.2 BOLIGRAFO (LAPICERO) DE TINTA SECA COLOR AZUL 035 X0.00
50 UNIDADES
0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 16.00 16.00
3 UNIDAD 2.3.1.5.1.2 CORRECTOR LIQUIDO TIPO LAPICERO CON PUNTA FINA DE0.00
METAL0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 2.50 2.50
4 UNIDAD 2.3.1.5.1.1 THONER PARA IMPRESORA LASERJET M11522 NF(36A) 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 240.00 240.00
5 GALON 2.3.1.3.1.1 GASOLINA DE 84 OCTANOS 0.00 0.00 0.00 3.00 3.00 3.00 3.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12.00 12.50 150.00
6 UNIDAD 2.3.1.2.1.1 GORRAS CON LOGOTIPO SEGÚN MODELO 0.00 0.00 6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6.00 25.00 150.00
7 UNIDAD 2.3.1.2.1.1 CHALECOS EN MATERIAL DRILL SEGÚN TALLAS 0.00 0.00 6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6.00 90.00 540.00
TOTAL S/1,123.50

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA

CUADRO DE NECESIDADES DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS PARA EL AÑO FISCAL 2019
Gerencia: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Área Ejecutora: DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
SEC FUNC
Actividad

N° Unidad Clasificador Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total Precio Total S/
1 MILLAR 2.3.1.5.1.2 PAPEL BOND MEMBRETADO 75 g TAMAÑO A4 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 2.00 25.00 50.00
2 SACHET 2.3.1.5.1.2 GOMA COLA SINTETICA CLASICA X 1 KILOGRAMO 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 3.00 5.00 15.00
3 UNIDAD 2.3.1.5.1.2 Cinta Masking Tape De 2" 2 x 40 yds 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 2.00 3.50 7.00
4 GAlones 2.3.1.3.1.1 GASOLINA DE 84 OCTANOS 0.00 0.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 30.00 12.50 375.00
5 UNIDAD 2.3.1.2.1.1 CASACAS EN MATERIAL DRILL CON FORRO INTERIOR SEGÚN TALLA
0.00 0.00 6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6.00 130.00 780.00
6 PARES 2.3.1.2.1.1 ZAPATOS DE SEGURIDAD PUNTA ACERO (EPP) PARA TRABAJO DE
0.00
CAMPO
0.00 3.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3.00 85.00 255.00
7 UNIDAD 2.3.1.2.1.1 MALETINES DE MATERIAL LONA TIPO PORTALAPTOS 0.00 0.00 3.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3.00 85.00 255.00
TOTAL S/ 1737.00
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA
CUADRO DE NECESIDADES DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS PARA EL AÑO FISCAL 2019
Gerencia: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Área Ejecutora: DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
SEC FUNC
Actividad

N° Unidad Clasificador Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Tota Precio Total S/
1 UNIDAD 2.3.1.5.1.2 TABLERO PORTA DOCUMENTO TAMAÑO A4 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3.00 6.50 19.50
CORRECTOR LIQUIDO TIPO LAPICERO CON PUNTA
2 UNIDAD 2.3.1.5.1.2 FINA DE METAL 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 3.00 2.50 7.50
SERVICIO DE MANTENIMIENTO EN GENERAL DE
5 SERVICIO 2.3.2.7.11.99 MOTOCICLETAS LINEALES (EA-9522 Y EA-9629) 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 600.00 600.00
ESTANTE DE MELAMINA 1.50 X 1.80 X 0.35 CON
6 UNIDAD 2.6.3.2.1.2 DIVISIONES PARA ARCHIVADORES DE PALANCA 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 750.00 750.00
IMPRESORA MULTIFUNCIONAL HP ENTERPRISE
7 UNIDAD 2.6.3.2.1.1 M426FDW 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1800.00 1800.00
TOTAL S/ 3177.00

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA

CUADRO DE NECESIDADES DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS PARA EL AÑO FISCAL 2019
Gerencia: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Área Ejecutora: DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
SEC FUNC
Actividad

N° Unidad Clasificador Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Tota Precio Total S/
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL DE LA
1 SERVICIO 2.3.2.7.1.1 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1500.00 1500.00
TOTAL S/ 1500.00
CONCLUSIONES.
La finalidad debe ser aplicar mecanismos para mejorar la recaudación, antes que
las fechas venzan para el pago del impuesto predial:
 Se deben de difundir las fechas de vencimiento, la presentación de
declaraciones juradas y las orientaciones necesarias para asegurar el pago
voluntario en los plazos de ley de parte de los contribuyentes.
 Hacer la difusión de las obras y actividades a las que se destinan los recursos
del Impuesto Predial, para ello se puede usar de información paneles de
información, así como la pagina web de la municipalidad y también hacer las
coordinaciones necesarias con la oficina de Imagen Institucional de la
municipalidad.
 Es de suma importancia la notificación de las cuponeras de pago del
impuesto predial, con mayor atención y efectividad posible y darle las
facilidades al contribuyente, para que haga efectivo el pago descentralizando
en los bancos.
 Coordinar con la Gerencia de Desarrollo Urbano y Rural y sus divisiones de
Planeamiento Urbano y Control Urbano, que de acuerdo a ROF, articulo 127
tiene fnciones en la actualización y evaluación de Catastro Urbano y rural, asi
como la elaboración de la base de datos de información catastaral y de su
actualización a través de manejo de software, numerales 5 y 6; que permitirá
A la Gerencia de Administracion Tributaria y sus divisiones recaudación
tributaria y fiscalización tributaria obtener el cruce de información para
identificar con exactitud a los predios urbanos y rurales, asi como actualizar
su base de datos electrónica; de otra parte la información que se coordine
con la Division de Control Urbano nos permitirá acceder a la información de
los expedientes de licencias de edificación y habilitaciones urbanas, que nos
llevara a ampliar la base tributria de los contribuyentes que hayan modificado
o iniciado construcciones en los predios urbanos y rusticos declarados con
anterioridad.
 Adicionalmente a la Tabla Nº 01 El Cronograma de Desarrollo de Objetivos
específicos, existen otras actividades a considerar para una eficaz
recaudación del impuesto predial, para un periodo a mediano plazo.
 Se debe de implementar con una base de datos multiplataforma sistema
integral del contribuyente codificado, administrado por la división de
recaudación tributaria, y una data usuario para monitoreo de la liquidación
tributaria, realizar los reportes de los contribuyentes impagos, generar
notificaciones, ordenes de pago, que estaría a cargo de la división de
Fiscalizacion Tributaria, para cumplir actividades de acuerdo al articulo 172
funciones ROF (Reglamento de Organización y Funciones – MPU).