REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCÓN
“ALONSO GAMERO”
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACION EN CONTADURIA PÚBLICA

Auditoria

AUTORES:

TSU. Martínez Vargas María Estefaní

C.I. 22.904.988
TSU. Monasterio Verde María José
C.I. 26.437.903
Br. Matheus Cortez, Karlenys Recimar

C.I.24.351.562
TSU. Sánchez López Kariennys Kaina
C.I.25.128.175

Santa Ana de Coro, Febrero 2018

 Proceso de Planificación en cuanto Auditoria

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello dependerá la

eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e
imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros más
experimentados del grupo.

La planificación de una auditoria comienza con la obtención de información necesaria para

definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar
en la fase de ejecución.

Importancia de la Planificación en Auditoria

Su importancia radica en cuanto a la utilidad para obtener suficiente conocimiento de los

sistemas administrativos y procedimientos contables y de control, de las políticas
gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a
Auditar. Y también para determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la
muestra y los procedimientos de Auditoría a emplear. El objetivo principal de la
planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de
auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la
actividad en forma eficiente y efectiva.

Técnicas de Auditoria.

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. Estudio General.

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se
ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. Análisis.

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. Inspección.

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías,
bienes, etc.).

4. Confirmación.

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de
informar validamente sobre ella.

5. Investigación.

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. Declaraciones y Certificaciones.

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente

que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. Observación.

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para

verificar como se realiza en la práctica.

8. Cálculo.
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Procedimientos de Auditoria.

Algunos ejemplos de procedimientos de auditoria son:

 Revisión de la documentación de sistemas e identificación de los controles

existentes.

 Entrevistas con los especialistas técnicos a fin de conocer las técnicas y controles
aplicados.

 Utilización de software de manejo de base de datos para examinar el contenido de

los archivos de datos.

Técnicas de diagramas de flujo para Procedimientos de auditoria.

Algunos ejemplos de procedimientos de auditoria son:

 Revisión de la documentación de sistemas e identificación de los controles

existentes.

 Entrevistas con los especialistas técnicos a fin de conocer las técnicas y controles
aplicados.

 Utilización de software de manejo de base de datos para examinar el contenido de

los archivos de datos.

 Técnicas de diagramas de flujo para documentar aplicaciones automatizadas.

 documentar aplicaciones automatizadas.

TIPOS DE PLANEAMINETO.

En el proceso de la Auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente

están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a ejecutar. Y son:

1. Planeamiento para Auditoría Financiera.

2. Planeamiento para Auditoría de Gestión.

3. Planeamiento para Exámenes Especiales.

 Muestreo en auditoría:

Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del
auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria
suficiente y competente para suministrar una base objetiva para su opinión. Para obtener
esta evidencia comprobatoria, el auditor no está obligado a examinar todas y cada una de
las transacciones de la empresa, ya que mediante una muestra representativa, puede obtener
la evidencia que se requiere.

Métodos de muestreo representativo: Estadístico No estadístico. En ambos se requiere que

todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que
da como resultado el obtener una muestra representativa del mismo. El muestreo estadístico
tiene la ventaja de permitirnos cuantificar con precisión la seguridad que obtenemos.

Técnicas de selección de muestras Muestreo estadístico: Es aquél en el que la

determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la
evaluación de los resultados, se hacen por métodos matemáticos basados en el cálculo de
probabilidades.

La técnica de selección para el muestreo en la auditoría, está basada en la selección al azar

o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro de cada
estrato tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas, por ejemplo, mediante el uso de
tablas de números al azar.

Técnicas de selección de muestras Modalidades de selección al azar: Selección sistemática.

Consiste en la selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una
selección y otra.

Selección casual. Podría ser una alternativa, siempre que el auditor trate de obtener una
muestra representativa del universo total sin intención alguna de incluir o excluir unidades
específicas

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas son;
  Muestreo aleatorio: la selección de los ítems de la muestra no contempla
condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para la muestra.

 Muestreo por unidades monetarias: utilizado para identificar errores monetarios en

los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.

 Muestreo estratificado: utilizado para separar la población entera en subgrupos;

habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.

 Muestreo por atributos: utilizado para determinar las características de una

población.

 Muestreo variable: utilizado para determinar el impacto económico de algunas

características de una población.

 Muestreo basado en juicio: basado en el juicio profesional del auditor para centrarse
y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.

 Muestreo por descubrimiento: utilizado cuando la evidencia de un solo error o

condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

Importancia

El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable
para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae la muestra. El
auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los procedimientos de
auditoría y evaluar los resultados de la muestra para obtener una evidencia suficiente,
fiable, relevante y útil para cumplir con los objetivos de la auditoría.

Proceso de Control en Auditoria

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas

de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información
contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de estados contables.

Importancia de control interno

Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene empezar por
entender el propósito del control interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos
de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también
detectar las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al
cumplimiento de los objetivos de la organización. Entre los cuales están;

 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o

negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son
utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.

Tecnicas y Herramientas de Control:

Son las herramientas que auxilia al administrador para llevar acabo el proceso de
control. Las técnicas de planeación son, a su vez, de control y, en esencia, los
controles no son más que sistemas de información.
Técnicas de control:
Sistemas de información:
- Contabilidad
- Auditoria: Financiera y Administrativa
-Presupuestos
-Informes
-Formas
-Archivos memorias
Graficas diagramas
-proceso, procedimientos, Gantt, etc.
Estudio de métodos
-Tiempos y movimientos estándares
Métodos cuantitativos
-Redes
 -Modelos matemáticos
-Investigaciones de operaciones
-Estadística
-Cálculos probabilísticos
-Programación dinámica
Formas:
Son elementos indispensables para la transmisión y registro de datos relativos las
actividades que se desarrollan en cada departamento; existen multitud de formas que se
utilizan e nlas empresas que van desde una tarjeta de control de asistencia hasta una póliza
de contabilidad.
Facilitan la transmisión de información a la vez que sirven para registrar adecuadamente
las operaciones. Al diseñar las formas es conveniente observar los siguientes lineamentos:
a) Aprovechamiento adecuado de los espacios
b) Claridad y concisión
c) Uniformidad de diseño
d) Diseñar un diagrama de control de formas
e) Diseñar un catálogo de formas
f) Diseñar solo las necesarias (evitar papeleo excesivo)
g) Asegurarse de que los asuntos y las actividades importantes se registren adecuadamente
h) Que el costo de su implantación se justifique
Control interno
Se refiere a la aplicación de los principios de control a todo el funcionamiento de la
organización; sus propósitos básicos son:
a) La obtención de información
b) La protección de los activos de la empresa
c) La promoción de la eficiencia en la operación

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información

obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A
continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran

los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación,
normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal,
actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta información,
debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar (organización,
funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar

una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su
integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y
Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una de
las áreas correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de

la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de
auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos,
operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona
que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las
conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las
recomendaciones formuladas.

Los de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la Guía

para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas,
de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.
1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o

estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento,
antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de Papeles de
Trabajo).

2. Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o

movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información
obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que

permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y
que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de

algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte
de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir,
por ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del
costo-beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones,
etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por
las observaciones.

3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones
 en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la

revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el
número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,

será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).de auditoría.

Objetivos
Los papeles de trabajo se han concebido como un método efectivo de organizar toda
información recopilada referente a las evaluaciones que se realicen durante el proceso de
auditoría. Los papeles de trabajo se van acumulando a lo largo del período del examen, en
la medida que analicemos las evidencias, desarrollamos recomendaciones y preparamos
nuestros informes; por lo tanto, los objetivos que persiguen son:
a) Proporciona evidencia del trabajo realizado.
b) Constituye la fuente primordial para sustentar el informe y la evidencia del trabajo
realizado, así como el respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones
incluidas en el informe.
c) Facilita la la revisión y supervisión del trabajo de auditoría.
d) Sirve como registro del trabajo realizado porque proporciona un registro sistemático y
detallado del trabajo efectuado por el auditor.
e) Registra los resultados obtenidos, porque proporcionan un registro de información
obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, condiciones y recomendaciones que
resulten de la auditoría.
f) Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles de trabajo debe ser suficiente
para respaldar las opiniones, conclusiones y, en general, el contenido del informe.
El informe bajo ninguna circunstancia debe contener información o datos que no sean
respaldados por los papeles de trabajo. Estos papeles deben funda-mentar la evidencia o
falta de ella, en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de validez de las
operaciones y registros examinados y contenidos en el informe.
g) Sirve de base de información, los datos utilizados por el auditor para redactar su informe
se encuentran en los papeles de trabajo.
Muchas veces sirven como fuentes de consultas en el futuro.
h) Respaldan la opinión del auditor ante un proceso judicial; en casos extraordinarios en
que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por asuntos relacionados a
fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia para
respaldar el contenido del informe de auditoría.
Finalidad
Dentro de los fines más importantes son:
• Soporte del trabajo y del informe.
• Ayuda a discutir el informe.
• Fuente de consulta futuras auditorías.
• Facilidad para la supervisión del trabajo.
• Medición del trabajo realizado.
• Medir el logro de los objetivos establecidos.
• Fuentes de información para entrenamiento: cumplimiento de normas legales.

Importancia
Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo de auditoría, la evidencia
documental del trabajo efectuado, de las técnicas y procedimientos de auditoría aplicada y
de las conclusiones generadas.
 Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden convertir
en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y
cuantitativa del trabajo; por esta razón los papeles de trabajo son importantes porque es
mediante estos que el auditor dejará constancia de las labores realizadas. Como:
- Respaldan el informe del auditor.
- Proporciona el sustento para el informe de auditoría.
- Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
- Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento, ejecución e informe de auditoría.
- Sirve de soporte en los procesos judiciales.
- Son guías de seguimientos de auditoría.
Requisitos que deben contener los papeles de trabajo:
- Deben ser suficientemente claros, precisos y detallados.
- Deben ser completos y exactos, de Autor

ÍNDICES Y MARCAS DE AUDITORÍA

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que
permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lógica y directa para
facilitar su identificación, localización y consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a
manera de .cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la información
contenida en dos o más cédulas.

Los índices persiguen los siguientes propósitos:

 Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma ordenada y

permiten ir de lo general a lo particular.

 Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada cédula se
elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.

 Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.

 Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas las
irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.