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CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
DOCENTE TUTOR:
ATIVIDAD:
INTEGRANTES:
HUANUCO - PERÚ
2019
RENTA
Definición
En sentido tributario, renta son todos los ingresos que constituyen utilidades o beneficios
que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades o incrementos
denominación.
En un sentido general, renta es la cantidad pagada por los servicios de un bien, durable o
Rentas de trabajo
Se entiende por renta del trabajo la remuneración total, monetaria o no monetaria, que paga un
empleador a su asalariado como contrapartida del trabajo realizado por éste durante el período
Ingresos dinerarios.
Ingresos en especie.
también se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del estado con contrato
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se incluyen los
ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
caso de insolvencia.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
Retenciones
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
Pagos a cuenta
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se detallan
en el siguiente cuadro:
A través de una resolución emitida el pasado 27 de diciembre, la Sunat estableció que los trabajadores
independientes (rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categoría) que ganen hasta S/ 3,062
al mes, no estarán obligados a realizar el pago del Impuesto a la Renta (IR) durante el 2019.
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo
IMPORTANTE Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso
obtengas los dos tipos de rentas (Cuarta y quinta categoría) a partir del ejercicio 2015 están
sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
.El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial
ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo
fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la
Ejemplo
La remuneración de:
- Un barman en un restaurante.
El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un empleado en una empresa
minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Ejemplo, El
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en
el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo
La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial para que
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta
El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por reparar una
caldera
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
Ingresos exonerados
• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así
lo establezcan.
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajador
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo
mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones
más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto
a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,400)
salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
Mes por el El
cual se Retenciones resultado
calcula la efectuadas se divide
retención entre
Enero,
febrero o ------- 12
marzo
De enero a
Abril 9
Impuesto marzo
Retención
Anual (-) (÷) (=)
Mayo, junio De enero a del Mes
Proyectado 8
o julio abril
De enero a
Agosto 5
julio
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
= Retención
adicional
al mes
Retención
Retención Total de
del mes + =
adicional del Retención
(paso 4)
mes de mes