Informe

COSO I - II
Introducción,
concepto y análisis

Berny Junior
Bautista
Sucapuca
Fecha: 31/05/2019
 Parte I
Introducción

01 Introducción Introducción General

A continuación el objetivo del presente trabajo, es dar a

02 Concepto conocer al público en general sobre que es el COSO

(Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway).
Más comúnmente conocida en nuestro contexto, como los
criterios a seguir para ejercer un correcto control interno
03 Análisis dentro de todas las entidades empresariales, sean
públicas o privadas.

Introducción COSO I
Como bien ya se dijo al principio, el COSO I, es una
especie de manual que proporciona criterios para un
correcto establecimiento del control interno en una
organización, su objetivo es aminorar al máximo todos los
riesgos probables, que puedan impugnar en la información
financiera. Así mismo constituye un esquema básico de
transparencia, legalidad y ética.

Introducción COSO II
En el caso del COSO II, es un reforzamiento a la
base que dejó establecida el COSO I, con algunas
diferencias que se basan más en un paradigma de
criterios, pero que al detallar el informe podremos
ver cómo ha ido desarrollándose.
Concepto: COSO I

Reseña Histórica: Surgió en el año 1992, en EE.UU, por la necesidad de

resolver una gran variedad de problemas referentes al control interno. El grupo
de trabajo que dio lugar a este trabajo, fue constituido por:

• AAA – American Accounting Association (Asociación Americana de

Contadores).
• AICPA – American Institute of Certified Public Accountants (Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados)
• FEI – Financial Executives International (Instituto de Ejecutivos
Financieros Internacionales)
• IIA – Institute of Internal Auditors (Instituto de Auditores Internos)
• IMA – Institute of Management Accountants (Instituto de Contadores
Gerenciales)

Se concretó y conceptualizó, considerando que el control interno deba estar bajo

un control que satisfaga los estándares de todos los sectores. Y mediante el
informe COSO, se definió el marco conceptual común y se constituye en una
visión integradora del control interno.

Definición

Es un proceso en el que la dirección y el resto del personal de la entidad son

participes activos, priorizando el objetivo principal, el cual es, proporcionar un
grado de seguridad razonable concerniente a operaciones, información y
cumplimiento de leyes o normas

Posteriormente, este fue estructurado por 4 partes:

• Resumen ejecutivo: Se refiere al alto nivel de conocimiento que deben

tener los ejecutivos, gerentes, miembros del consejo.
• Estructura conceptual: Es el conjunto de definiciones en la cual, engloba
lo que es control interno, sus componentes y criterios.
 • Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que
proporciona orientación sobre control interno y preparación de estados
financieros, a algunas empresas.
• Herramientas de evaluación: Son los materiales que se pueden usar a la
hora de elaborar una evaluación de control interno.

Estructura

A continuación presentamos esta imagen que representa al COSO I

Podemos observar que también da a conocer cuáles son sus criterios de

evaluación y/o componentes, los cuales son:

• Información y Comunicación
• Actividades de Control
• Evaluación de Riesgos
• Ambiente de Control

Teniendo como premisa y base este último, en adelante y desarrollo de este

informe analizaremos dicho modelo.
Concepto COSO II (Internal Control Integrated Framework)

Reseña Histórica: Publicado el 29 de septiembre del 2004 se lanzó el Marco de

Control denominado COSO II, que es más una especie de suplemento a todos
los criterios anteriormente dados del COSO I, a diferencia de algunas variaciones
y enfoques. El grupo de trabajo que dio lugar a este trabajo, fue constituido por:

• AICPA
• AAA
• FEI
• IIA
• IMA
• Public Accounting Firms
• Regulatory observers (SEC, GAO, FDIC, PCAOB)
• Others (IFAC, ISACA, others)

También contó con la participación de más de 700 usuarios quienes

respondieron una encuesta global en el 2011, los cuales también son llamados
Stakeholders.

Definición de Control Interno (Según COSO II)

Es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y

otro personal de la Organización, diseñado para proporcionar una garantía
razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y
cumplimiento.

A diferencia del COSO I, este tiene como premisa principal, el logro de objetivos,
el mismo que estructura el coso en los siguientes aspectos:

• Objetivos de operaciones
• Objetivos de reporte
• Objetivos de cumplimiento

Objetivos de operaciones: Son referentes con la misión y visión de la entidad,

varían según las decisiones de los directivos y también incluyen el resguardo de
activos.
Objetivos de reporte: Este puede clasificarse en, financieros externos, no
financieros externos e internos financieros y no financieros, los mismos que
hacen referencia a la calidad de información que registran estos.

Objetivos de Cumplimiento: Hace referencia a objetivos relacionados con el

cumplimiento de leyes y regulaciones, con el correcto uso de políticas y
procedimientos de la entidad, a los efectos del marco, corresponde a objetivos
de operaciones.

Estructura

A merced de todo lo visto, es importante considerar que el Control Interno es un

proceso dinámico, iterativo e integral. Por lo tanto, el Control Interno no es un
proceso lineal en el que uno de los componentes afecta sólo al siguiente, más
bien es un proceso integrado en el que los componentes pueden y van a impactar
en cualquier otro.

A continuación, haremos un análisis de las principales diferencias entre el COSO

I y COSO II.
Análisis (COSO I y COSO II)

Elementos

En el coso I, existen 5 componentes que son:

• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Monitoreo
• Información y comunicación; y
• Actividades de control

En las que los 4 primeros son evaluables, esto quiere decir que se pueden
evaluar y medir, según ello apreciar si son buenos o malos para la organización,
mientras que “Actividades de control” se puede PROBAR, ya que es una
TÉCNICA.

En el coso II, existen ocho componentes los cuales son:

• Ambiente interno
• Evaluación de riesgos
• Establecimiento de objetivos
• Identificación de eventos
• Respuesta al riesgo
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión

Enfoque

COSO I

El ambiente de control establece el tono de una organización influyendo en la

consciencia de control de su gente. Y además considera que es la base para los
demás componentes. Los factores del ambiente de control son la integridad, los
valores éticos y la competencia de los integrantes de la entidad
COSO II

El ambiente interno abarca el talante de la organización, que influye en la

consciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma base de loso otros
componentes de la gestión de riesgos corporativos, proporcionando disciplina y
estructura.

Evaluación

COSO I

Se considera que la evaluación de riesgos es la identificación y análisis de

riesgos relevantes que puedan afectar el logro de los objetivos, elaborando una
base para determinar cómo deben ser administrados esos riesgos.

COSO II

Divide el análisis y evaluación de riesgos en 2:

Establecimiento de objetivos: Se debe fijar una estrategia a escala,

estableciendo con ellos una base para los objetivos operativos, de información y
de cumplimiento.

Identificación de eventos Se debe identificar los eventos potenciales que de

ocurrir, afectarían a la entidad y determina si representan oportunidades o si
pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para implementar
la estrategia y lograr un mejor control interno.

CONCLUSIONES

• Consideramos que las diferencia que ya dimos a conocer mediante este

análisis, no son del todo distantes, más de hecho, COSO II es un
suplemento a COSO I, solo con distinto enfoque, pero que aún guarda el
objetivo real, el cual es proporcionar un gran aceptable de confianza para
la entidad, en muchas aspectos.
Bibliografía
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