AUDITORIA I

MODELO DE SISTEMA DE COSO

PRESENTADO POR:
CRISTIAN DANILO VILLAGRAN MUNAR

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA
CAMPUS CAJICA
2019
INTRODUCCIÓN
El entorno económico o bien actividad, donde se encuentran las
empresas actualmente, obliga a desarrollar mecanismos de adaptación para
sobrevivir. Los problemas y soluciones de una empresa cambian según las
características de la misma, del mismo modo podemos observar que el control
interno es parte integral de una empresa para que esta pueda desarrollar en su
ambiente que lo rodea y así poder tener un cierto grado de control sobre una
diversidad de factores que podrían influir en su desempeño.
¿Qué significa coso?

Committee of sponsoring organization of the Treadway commission

(Comité de organizaciones patrocinadoras de la comisión de normas)

c c
o s o
(Yanza, Jun , pág. 1)
 ¿Qué es Coso?
Es una organización que consiste en una comisión constituida por
representantes de cinco organizaciones del sector privado creado en Estados
unidos en el año 1985, en donde se incluyen la participación de auditores internos,
contadores, administradores entre otros. Donde se ve orientada a la gestión
ejecutiva y entidades del gobierno sobre los aspectos fundamentales de la
organización, la ética empresarial, control interno, gestión de riesgos empresariales,
el fraude y la presentación de informes financieros.
1. Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
2. Instituto Americano de Contadores Públicos certificados (ALPCA)
3. Ejecutivos de Finanzas Internacionales (FEI)
4. Instituto de Auditores Internos (IIA)
5. Instituto de Contadores Administrativos (AMI)
  Antecedentes
La evolución a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO
ha sido efectiva a partir del año 1992, en cuyo año se denominó Marco del Control
Interno (COSO I), para el año 2004 se da a conocer la mejora en el Sistema de
COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM), y para el año 2006 se da
a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y medianas empresas. (Nuñez
Dubon y Asociados , 2013).

En 1947 Declaración 1988 se crea la comisión En 1992 se constituye como

tentativa de las normas de treadway, esta comisión es un fenómeno mundial de
Auditoria sus alcances y su la que la vida al informe de gran aceptación den los
aceptación general. coso. sectores de negocios

el Informe COSO se ha convertido en

1948 comisión para Esta idea acerca de el estándar de referencia en lo que
estudiar el control interno control interno dura pertenece al Control Interno, desde
como doctrina importante. aproximadamente 50 ese momento, ha estado evoluciones
años constantes.

Necesidad del control interno

(VillagranMunar, 2019)
Los modelos del Sistema COSO buscan la eficiencia y eficacia de los recursos, la
fiabilidad de la información interna y externa, financiera y no financiera, la alineación
de los elementos a la misión de la entidad, la verificación del cumplimiento de las
leyes y normas vigentes.
1. Modelo de sistema de coso (1)
Para analizar el modelo de coso 1 se debe comenzar por analizar el
control interno, siendo un proceso ejecutado por lo directores, administradores y
otros personales de la organización, con el objetivo de proporcionar un grado de
seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos de lo siguientes
categorías.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
  Fiabilidad de la información financieras
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
Los objetivos están enlazados con el control interno buscando que
respondan a las necesidades y así mismo tener un modelo base el cual las
empresas y otras entidades se les facilite la calidad de la información financiera
centrándose en el manejo corporativo de las normas y el control interno.

Ventajas COSO I
 Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de
negocio.
 Priorización de los objetivos.
 Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y Control
Interno.

A. Ambiente o entorno del control

5 ELEMENTOS
B. Evaluación de Riesgos
POTENCIALES DE C. Actividad de Control
LA ESTRUCTURA D. Información y Comunicación
E. Supervisión

a) Ambiente o entorno del control

Marca el comportamiento en una organización, tiene influencia directa en el
nivel de concientización del personal respecto al control.
b) Evaluación de Riesgos
Se identifican los riesgos y se hace un análisis de los riesgos más relevantes
para llegar al lograr el objetivo, constituyendo una base para determinar cómo
se deben administrar los riesgos, nos referimos a los mecanismos necesarios
para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios.

c) Actividad de control

Son acciones, normas y procedimientos que tiende a asegurar que se cumplan

las directrices y políticas de la dirección para afrontar los riesgos identificados,
las actividades de control son importantes no solo porque así mismo involucran
la forma correcta de hacer las cosas, si no debido a que son el medio idóneo de
asegurar en mayor grado el logro de objetivos.´´ (Jheilly, s.f., pág. 10).
d) Información y Comunicación

La identificación, obtención y comunicación de información oportuna en una

forma y en un tiempo determinado que les permita a los empleados cumplir con
sus responsabilidades.

e) Supervisión

Como todo método, también el método de Control Interno necesita de

supervisión para funcionar correctamente, por eso la supervisión es un proceso
que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente.

OBJETIVOS

 Establecer una definición común de coso 1 que responda a las necesidades

de las distintas partes.
 Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo
corporativo, las normas.
 Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades puedan
evaluar sus Sistemas de

2. Modelo de sistema de coso (2 ERM)

El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de Control denominado

COSO II que según su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestión de
los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos, donde se
integran los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí.
Actualmente la mayoría de las organizaciones adoptan este nuevo enfoque que les
permite mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un
proceso más completo de gestión de riesgo.
VENTAJAS
 Mejora las decisiones de respuesta al riesgo ya que proporciona información
para identificarlos y permite seleccionar entre las posibles alternativas las
respuestas a ellos.
 Permite a la dirección de la empresa tener una visión global del riesgo y accionar
los planes para su correcta gestión.
ESTRUCTURA
a) Ambiente Interno
Abarca el talento de una organización y establece la base de cómo el personal
de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la ética para su dirección del
riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa.
b) Establecimiento de Objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la dirección puede identificar
potenciales eventos que afecten a su consecución. Los objetivos seleccionados
apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella además de ser
consecuentes con el riesgo aceptado.
c) Identificación de Eventos
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades.
d) Evaluación de Riesgos
Los riesgos que se analizan considerando su probabilidad e impacto como base
para determinar cómo debe ser gestionados y evalúa desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
e) Respuesta a los Riesgos
La dirección selecciona las posibles respuestas, evitar, aceptar, reducir o
compartir los riesgos, desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y la tolerancia al riesgo de la entidad.
f) Actividades de control
Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar
que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.
g) Información y Comunicación
Información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado
para permitir al personal afrontar su responsabilidad.

h) Supervisión
Trata sobre la totalidad de la gestión de riesgos corporativos. Se supervisa
realizando modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta supervisión se
lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones
independientes o ambas actuaciones a la vez.
OBJETIVOS
 OPERACIONALES
Vinculados al uso eficaz y eficiente de los recursos de la empresa, al
desempeño financiero, la productividad, la calidad, las prácticas ambientales, y
la innovación y satisfacción de empleados y clientes.

 ESTRATÉGICOS
Direccionados al alto nivel, es decir, alineados a la misión y a la visión de la
entidad.

 INFORMACIÓN
Preparación de reportes para uso de la organización y los accionistas, teniendo
en cuenta la veracidad, oportunidad y transparencia.

 CUMPLIMIENTO
Cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. La
entidad debe desarrollar sus actividades en función de las leyes y normas
específicas.

3. Modelo de sistema de coso (3)

COSO lanza una versión actualizada que permitirá que las empresas
desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de control interno. Con
grandes cambios en la Industria y avances tecnológicos, por este sistema se
responde por las exigencias y operativas actuales, este informe está dirigido apara
empresas pequeñas llamadas pymes donde se presentarán las características
principales de cada uno de los 17 principios que sustentan los cinco componentes
de control interno (Entorno de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control,
Sistemas de información y Monitoreo). Cada principio tiene varios puntos de
enfoque.

Ventajas COSO (3)

 Globalización de mercados y operaciones.
 Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios.
 Mayor demanda y complejidad en leyes, reglas, regulaciones y estándares.
 Expectativas de competencias y responsabilidades.
 Expectativas relacionadas con prevenir, desalentar y detectar el fraude.
ESTRUCTURA
 Ambiente del control
1. Demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.
2. Ejerce responsabilidad de supervisión.
3. Establece estructura, autoridad y responsabilidad.
4. Demuestra compromiso para la competencia.
5. Hace cumplir con la responsabilidad.

 Evaluación de riesgos
6. Especifica objetivos relevantes.
7. Identifica y analiza los riesgos.
8. Evalúa el riesgo de fraude.
9. Identifica y analiza cambios importantes

 ACTIVIDAD DE CONTROL
10. Selecciona y desarrolla actividades de control.
11. Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología.
12. Se implementa a través de políticas y procedimientos.
13. Usa información relevante.

 INFORMACION Y COMUNICACIÓN
14. Comunica internamente.
15. Comunica externamente.

 SUPERVISIÓN
16. Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.
17. Evalúa y comunica deficiencias.

OBJETIVOS
 Ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de
informes.
 Permitir una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan
actualmente las organizaciones.
 Actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios
en las empresas y ambientes operativos.
DIFERENCIAS ENTRE COSO 1 Y COSO 2

(ANDRÉS, 2016, pág.

15)

 CAMBIOS EN LA HISTORIA

(MODERNO, 2017)
CONCLUSION
El Informe de coso se conformó con la finalidad de ayudar a las empresas
a evaluar y mejorar su sistema de control interno, pero esto se logra a través de
objetivos específicos tales como son la supervisión del funcionamiento adecuado
del control interno y la confiablidad de la información generada de las operaciones
de la organización, se pude determinar que el sistema de coso es un proceso que
sirve para evaluar las sistematizaciones que tiene la empresa que son llevados a
cabo por el consejo de administración, directivos y el personal en general para
asegurar y mantener la efectividad y eficiencia de la operaciones.

BIBLIOGRAFIA

 Jheilly, R. (s.f.). SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Obtenido de

https://www.academia.edu/21627632/Coso_1_y_2.

 Nuñez Dubon y Asociados . (Lunes 21 de Octubre de 2013). Obtenido de ND:

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/350-control-
interno-basado-en-sistema-coso.

 Yanza, W. (8 de junio de Jun ). issu. Obtenido de

https://issuu.com/willianyanza1976/docs/coso_i_ii_y_iii.pptx

 Trabajo de Coso III. (2019). Retrieved from

https://es.scribd.com/doc/135468755/Trabajo-de-Coso-III.

 ACTUALICESE. (junio 22, 2017). COSO, control interno con un enfoque

internacional. MARZO,5.2019, de ACTUALICESE Sitio web:
https://actualicese.com/actualidad/2017/06/22/coso-control-interno-con-un-
enfoque-internacional/.