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5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
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Fundamentos de
Contabilidad General
Tomo 1 ·
Segunda edición
José Caraballo
Víctor Naut
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_4
José Caraballo
Víctor Naut
ISBN: 416-04-9
Impresión:
Somos Artes Gráficas
Tel.: 809 - 596-8239 Fax: 809 - 699-2993
Correo electrónico: somos.grafica@gmail.com
Santo Domingo, República Dominicana
Derechos reservados
Impreso en República Dominicana
Printed in Dominican Republic
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Acerca de
Prefacio los Autores
Agradecimiento
Introducción
CAPÍTULO 1
Generalidades
CAPÍTULO 11
CAPÍTULO 111
CAPÍTULO IV
BIBLIOGRAFÍA
GLOSARIO
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·'',,
ACERCA D! i L OS A·
U TORES
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Al unirse con el Lic. Víctor Naut, explota su capacidad literaria siendo a la fecha
autor de los libros Fundamentos de Contabilidad, Tomo I y II. El Tomo III está en
fase final con el cual esperamos completar el ciclo de la contabilidad general.
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Al unirse con el l .ic. José Caraballo de la Cruz, explota su capacidad literaria siendo a
la fecha ca-autor de los libros Fundamentos de Contabilidad, Tomo I y II. El Tomo III
está en su fase final con el cual espetamos completar el ciclo de la contabilidad general.
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Prefacio
encenderá la mechay de
mundo empresarial la imaginación,
adquirirá estimulará
las habilidades tu creatividad
y destrezas para ely estánda
en las prácticas fascinan
contables con la menor inversión de tiempo y esfuerzo intelectual.
porque se constituyen en las estre!las que nos iluminaron el sendero en esas noche
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de insomnios y días aciagos cuando creíamos que el proyecto nunca llegaría a su fin.
Los Autores:
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AGRADECIMIENTO
Al Todopoderoso Creador del Universo por habernos dado la vida.
A la Universidad del Caribe, a sus profesores estelares: Nadín Flores Villamán, Rafa
Tejada Castillo y José Cabral Abud por sus atinadas sugerencias que.enriquecieron
contenido de este libro.
Gracias a todos los colegas que de manera voluntaria nos han hecho saber sus opinion
y comentarios, siempre estimulantes y positivos.
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Introducción
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queCada capítulo,pueda
el estudiante incluye un material
afianzar de práctica bddadosamente
los conocimientos elaborado,
adquiridos dentro y fueradedd¡:nanera
aula
l" ·"·
. . .
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CAPÍTULOI
GENERALIDADES-
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Generalidades
Objetivos
Al finalizar este capítulo el estudiante será capaz de:
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Definición
" La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
términos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte,
carácter financiero, y de interpretar sus resultados." 1 La contabilidad ha sido llama
el "lenguaje de los negocios" porque a través de ella los interesados en la informació
financiera de una entidad pueden obtener una visión clara de los resultados y la situaci
financiera, no importando el tipo de negocio de que se trate. Se puede decir que
contabilidad cuenta la historia de la entidad a través de sus eventos económicos. H
sido definida de distintas maneras por diferentes autores:
b) "Consiste en una técnica que se utiliza para registrar todos los acontecimient
económicos producidos en una empresa, de manera sistemática y en orden cronológi
expresados en términos monetarios, para controlar sus recursos, cuya finalidad
facilitar la toma de decisiones." 3
c) "Sistema de Información que mide las actividades de las empresas, proce
esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores
las decisiones." 4
1
Comité de Terminología del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos.
2
Javier Romero, Principios de Contabilidad 2da. Edición, Mc-Graw Hill, Página. 65.
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3
Toribio L., Dámaso A.;Madrigal, Luis E. y De la Rosa, Víctor, Contabilidad para el Primer Nivel, P.2
Antecedentes Históricos
Edad Antigua - hasta el año 476
Aunque no se sabe cuánto hace que el hombre sabe contar, se dispone de pruebas de
que ya lo hacía hace 30,000 años. Un hueso de lobo, encontrado en Dolni Vestonice
(Chequia), tiene muescas que lo demuestran. Están repartidas en grupos de cinco, lo
que indica que se basaban en los dedos de la mano, no se sabe qué tipo de contabilidad
reflejaban, quizá, un recuento de las piezas cazadas.
La tablilla no era el mejor medio para conservar registros contables pues había
que encerarla o secarla al horno para alargar su vida, de manera que los hombres de
ciencia de la época debieron buscar otras alternativas para sustituirla. Es así como
aparece el papiro inventado por los egipcios, el cual le dio un gran impulso a la práctica
contable por el motivo de que los faraones respaldaron el nuevo invento y la actividad
comercial floreció con la aparición del mismo. La teneduría de libros en aquellos
tiempos floreció de tal manera, que los escribanos de Estado de los faraones mante
nían estrictos registros de los esclavos, transacciones de cosechas, cuentas y lista de
rayas de jornaleros, recibos y pagos de las bodegas que constituía la tesorería egipcia.
Hammurabi, rey de Babilonia, escribió en 1700 (a.c.) el Código de Hammurabi don
Algunos autores consideran que los aportes de este tiempo son insignificantes y
que el hecho de mayor relevancia es el registro en madera usado en Inglaterra.
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en moneda veneciana, esto significa que había que hacer la conversión a moned
nacional
Giornale en
y elcaso
uso de
de que se en
índices hicieran transacciones
el Mayor en otras
General. Los monedas;
aportes uso hizo
que Pacioli del libr
a l
profesión lo han hecho creedor a ser considerado el padre de la contabilidad.
Ludorico Flori, publica su obra titulada "Trattato del Modo di Tenerse IL Libr
Doppio Doméstico" en 1633, en la que se establecen los procedimientos sobre el us
correcto de la balanza de comprobación y su utilización en el cierre de los libros
Trata la información financiera a través de los Estados Financieros con fines d
presentar la situación económica de la empresa. Ludorico pertenecía a la Orden d
los Jesuitas y escribe esta obra para uso de su congregación. Se lleva el honor de se
el primero en tratar sobre los temas precedentes.
Edad Contemporánea
Una vez concluida la Edad Media, donde todas las manifestaciones del arte y l
ciencia florecieron, llamándose a este movimiento el Renacimiento, entramos a l
Edad Contemporánea, que se inicia con la Revolución Francesa en 1779 hasta nues-
.t os días. A partir de aquí, se suceden cambios mu:: profundos originados por l
industrialización y el intercambio comercial de los países europeos. El surgimiento d
la sociedad anónima o compañía por acciones, donde la propiedad no es ya de un sol
dueño, sino de varios accionistas que dirigen sus intereses a través de otros, ha influido
en el desarrollo del pensamiento y práctica contable. En este periodo, se originan lo
conceptos de continuidad empresarial y el de entidad, dos principios que han servid
de soporte para normar los registros y la información financiera. La revolución
industrial ha contribuido a la evolución de la contabilidad ya que surgen nuevo
elementos que hay que considerar, como son: el costo de producción y la depreciación
dando lugar al nacimiento de la contabilidad de costos, que de un sistema de cost
histórico evoluciona al sistema de costo predeterminado, estimado o estándar, cuy
ventaja es que se puede determinar el costo anticipadamente sin necesidad de espera
los costos reales al final del periodo.
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Surgen aires de liberalismo económico con las obras escritas por Adam Smith y
David Ricardo, considerados padres de la economía. A partir de esta época la
contabilidad comienza a sufrir transformaciones de forma y de fondo, bajo el concepto
de principios de contabilidad, que se orientan a normalizar los criterios de los
profesionales de la contaduría en los registros y la información apegados a esas reglas.
De aquí en adelante empiezan a crearse asociaciones de profesionales de la contabilidad
en distintos países con la finalidad de regular la profesión, como son: 1854, The
Institute of Chartered Accountans of Scotland; 1880, The Institute of Chartered
Accountans of England and Wales, en Francia 1881, Austria 1885 y Alemania 1886.
los tratados
teoría comerciales
económica de Adamsentre Francia
Smith e Inglaterra;
y David Ricardo. la independencia americana y la
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Se sabe que entre los cuarenta hombre que llegaron con Cristóbal Colón, uno er
Bernal de Pisa, contador de profesión, a pesar de que es poco lo que se conoce de l
actividad de la contabilidad en tiempos de la Colonia. Se afirma que Juan Pabl
Duarte fue uno de los primeros contadores, ya que él era el encargado de llevar e
.c ontrol de las operaciones financieras del negocio de su padre.
Generalidades
Objetivos
Al finalizar este capítulo el estudiante será capaz de:
•
Conocer las estándares y las prácticas modernas de contabilidad.
• Reconocer el origen de las cuentas.
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Definición
" La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
términos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte,
carácter financiero, y de interpretar sus resultados." 1 La contabilidad ha sido llam
el "lenguaje de los negocios" porque a través de ella los interesados en la informac
financiera de una entidad pueden obtener una visión clara de los resultados y la situac
financiera, no importando el tipo de negocio de que se trate. Se puede decir que
contabilidad cuenta la historia de la entidad a través de sus eventos económicos.
sido definida de distintas maneras por diferentes autores:
c) "Sistema de Información que mide las actividades de las empresas, proc
4
Horgren, Charles T. Harrison Jr., Walter & Bamber, Linda Smith "Contabilidad", Sta. Edición,
Antecedentes Históricos
Edad Antigua hasta el año 476
Aunque no se sabe cuánto hace que el hombre sabe contar, se dispone de pruebas de
que ya lo hacía hace 30,000 años. Un hueso de lobo, encontrado en Dolní Vestonice
(Chequia), tiene muescas que lo demuestran. Están repartidas en grupos de cinco, lo
que indica que se basaban en los dedos de la mano, no se sabe qué tipo de contabilidad
de 6,000 años
contadores se antes de Cristo.
conocían en esaSeépoca
trata de una tablilla
como escribas.hecha
Los ainstrumentos
base de arcilla.
queLos
se
utilizaban eran rudimentarios, pero tenían un alto sentido de lo que era el control
interno, lo podemos inferir por el hecho de que usaban un sello cilíndrico para firmar
cuando realizaban sus transacciones, el cual se iba a la tumba con su dueño al momento
de morir. Los egipcios utilizaron los cuadernos y códigos, que eran elaborados de dos
a diez tablillas enceradas unidas con tiras de cuero.
La tablillao secarla
que encerarla no era el
al mejor
horno medio para conservar
para alargar su vida, deregistros
maneracontables pues había
que los hombres de
ciencia de la época debieron buscar otras alternativas para sustituirla. Es así como
aparece el papiro inventado por los egipcios, el cual le dio un gran impulso a la práctica
contable por el motivo de que los faraones respaldaron el nuevo invento y la actividad
comercial floreció con la aparición del mismo. La teneduría de libros en aquellos
tiempos floreció de tal manera, que los escribanos de Estado de los faraones mante
nían estrictos registros de los esclavos, transacciones de cosechas, cuentas y lista de
rayas de jornaleros,
Hammurabi, rey de recibos y pagos
Babilonia, de las
escribió bodegas
en 1700 queelconstituía
(a.c.) Código de la tesorería
Hammurabi don
egipcia.
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de se hace mención a la práctica contable de la época
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Fundamentos de Contabilidad G
José Carabal/o y Vícto
de la delosauditor,
revisar losbienes
diversos inspectores que se comisionaban
que constituían con romanos».
los patrimonios el objeto de inventar
Villis, mediante
del imperio y elelregistro
cual se exigía a sus
en libros deescribanos un inventario
sus transacciones anual depor
que tuviese lasseparado
pertenen
ingresos y egresos.
di l i l d d ií l l
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Algunos autores consideran que los aportes de este tiempo son insignificantes y
procedimiento
y del Diario alde registro
Mayor es queeldelBorrador
General, Borradorviene
se deben
siendotrasladar
como lalasEntrada
partidasdealDiario.
Diario
Cada año se verifica la situación de la empresa y se elaborará un Balance (Bilancione)
tomado del libro Mayor General, las pérdidas y ganancias que arroje la empresa deben
pasar a capital, y recomienda la implementación de un libro copiador de cartas
(Libro de Actas).
en moneda veneciana, esto significa que había que hacer la conversión a moneda
nacional
Giornale en
y elcaso
uso de
de que se hicieran
índices transacciones
en el Mayor en otras
General. Los monedas;
aportes uso hizo
que Pacioli del libro
a la
profesión lo han hecho creedor a ser considerado el padre de la contabilidad.
Ludorico Flori, publica su obra titulada "Trattato del Modo di Tenerse IL Libro
Doppio Doméstico" en 1633, en la que se establecen los procedimientos sobre el uso
correcto de la balanza de comprobación y su utilización en el cierre de los libros.
Trata la información financiera a través de los Estados Financieros con fines de
presentar la situación económica de la empresa. Ludorico pertenecía a la Orden de
los Jesuitas y escribe esta obra para uso de su congregación. Se lleva el honor de ser
el primero en tratar sobre los temas precedentes.
Edad Contemporánea
Una vez concluida la Edad Media, donde todas las manifestaciones del arte y la
ciencia florecieron, llamándose a este movimiento el Renacimiento, entramos a la
Edad Contemporánea, que se inicia con la Revolución Francesa en 1779 hasta nues
tros días. A partir de aquí, se suceden cambios mu:' profundos originados por la
industrialización y el intercambio comercial de los países europeos. El surgimiento de
la sociedad anónima o compañía por acciones, donde la propiedad no es ya de un solo
dueño, sino de varios accionistas que dirigen sus intereses a través de otros, ha influido
en el desarrollo del pensamiento y práctica contable. En este periodo, se originan los
conceptos de continuidad empre$arial y el de entidad, dos principios que han servido
de soporte para normar los registros y la información financiera. La revolución
industrial ha contribuido a la evolución de la contabilidad ya que surgen nuevos
elementos que hay que considerar, como son: el costo de producción y la depreciación,
dando lugar al nacimiento de la contabilidad de costos, que de un sistema de costo
histórico evoluciona al sistema de costo predeterminado, estimado o estándar, cuya
ventaja es que se puede determinar el costo anticipadamente sin necesidad de esperar
los costos reales al final del periodo.
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Surgen aires de liberalismo económico con las obras escritas por Adam Smith y
David Ricardo, considerados padres de la economía. A partir de esta época la
contabilidad comienza a sufrir transformaciones de forma y de fondo, bajo el concepto
de principios de contabilidad, que se orientan a normalizar los criterios de los
profesionales de la contaduría en los registros y la información apegados a esas reglas.
De aquí en adelante empiezan a crearse asociaciones de profesionales de la contabilidad
en distintos países con la finalidad de regular la profesión, como son: 1854, Thc
Institute of Chartered Accountans of Scotland; 1880, The Institute of Chartered
Accountans of England and Wales, en Francia 1881, Austria 1885 y Alemania 1886.
///
Se sabedeque
Bernál entre
Pisa, los cuarenta
contador hombres
de profesión, que llegaron
a pesar de que escon Cristóbál
poco Colón,
lo que se unode
conoce
actividad de la contabilidad en tiempos de la Colonia. Se afirma que Juan Pa
Duarte fue uno de los primeros contadores, ya que él era el encargado de llevar
control de las operaciones financieras del negocio de su padre.
25
En la década del cuarenta, el Ing. Juan Parada Bonilla, funda una escuela
vocacional de contabilidad, inspirado en un modelo que observó en la vecina isla de
Cuba. En el año 1944, el presidente Rafael Leónidas Trujillo Malina, oficializó la
escuela dirigida por el Ing. Bonilla. Esta institución se fundó con el nombre de "Escuela
Superior de Peritos Contadores", la cual fue ratificada por el Consejo Nacional de
Educación mediante su resolución No.13746. La Escuela Superior de Peritos Conta
dores, vió pasar por sus aulas a los primeros contadores de nuestra sociedad.
Uri hito de glijl.n: trascendencia lo constituye la Ley No. 633 del 1944, que establece
los cimientos jurídicos que crean el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de
la República Dominicana, organismo rector de la contaduría en nuestro país, y de los
requisitos que van a normar el ejercicio del Contador Público.
fr
1
Un segundu
Economía acontencimiento
y Comercio lo fue la
en la Universidad creación de
Autónoma en Santo
1956,Domingo,
de la Fa'UAj.J,
tad con
de
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autorización para expedir títulos de licenciatura en: Ciencias Comerciales y
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Resol11ció11 No. 56-4/fí del Gmsejo Unbnrsü•1rf.J del 14 octubre del 1966
5
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PORCENTAJE ESTUDIANTES
CONTABILIDAD
POBlACION
POBlACION CENTRO CARRERAOE
TOTAL CARRERA
CONTABILIDAD UNIVERSITARIO CONTABILIDAD
CENTRO UNIVERSITARIO '
l!NIVERSlDAO AliTONmlA DE SANTO
DOM!NC.O (UASJ)) 156,396 16,861 10.8 48.4 1
UNlVERSlDAD TECNOLOGICA DE 38,870 4,461 11.4 12.8
SANTIAGO (l 'TESA)
1 !NIVERSlDAD DOMINICANA (O&Ml 32,871 8,444 25.6 24.3
l lN!VERSIDAD DEL CARIHI' \liNICARIBEl 13,971 1,442 10.3 4.1
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA 13,050 133 1.0 .--\1.4
MADRE Y MAESTRA (l'lJCMMl
UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTO
IX)MINGO{llCSD) 7,415 266 3.5 0.8
l 'NIVERSIDl\D APEC 7,267 305 4.2 0.9
UNIVERSIDAD CENTRAi. DEI. FSTE (ll('E) 6,824 355 5.2 1,0
l iNfVERSIDAO CAíOLICA TEC'NOLOGICA
[}ELCIBAO \ UCAfECI) 5,219 344 6.6 1.0
¡
INSTIJ'IJ ro Tl'CNOl.OlilCO DI·_ SAN m
!XlMINGO (INTEC) 5,092 99 1.9 0.3
UNIVERSIDAD ABIER:li\ PARA ADULTOS
lIIAl'Al 4,506 343 7.6 1.0
UNIVERSIDAD CATOUCA NORDEST,\NA
(llCNE) 3,465 138 3.9 0.4
lINIVERSIDAD NACIONAL PEDRO HENRIQUEZ
URl'ÑA (lJNPlfü) 2,934 390 13.2 t.1
OTRAS 29 20,465 1,234 6.0 3.5
TO'!:.\ LES 43
322,300 34,815 100
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Importancia de la Contabilidad
control.
3.- La Sociología: Se encarga del estudio de los fenómenos socioculturales que
surgen de la interacción entre los individuos y el medio. La contabilidad surge preci
samente cuando el hombre siente la necesidad de organizarse en grupos sociales para
satisfacer los í·equisitos del grupo.
naciones.
para La contabilidad
consumo las registra, clasifica y las presenta en informes financieros
de los economistas.
5.- El Derecho: Se encarga del estudio del marco legal de las empresas tanto en
su creación como en su desarrollo. Las informaciones de la contabilidad financiera
sirven de soporte a los conflictos legales entre patronos y empleados, y patronos y
estado. ,,--
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Fundamentos de Contabilidad G
José Caraba/lo y Víct
gerencia general,
compuestos encargados
por futuros de departamentos
inversionistas, y empleados.
bancos, acreedores Los externos
en general, el gob
sindicatos y clientes, principalmente.
- Obtener, mediante Decreto del Poder Ejecutivo, el exequátur para ejercer la
profesión en territorio dominicano. Esto se tramita, vía la Secretaría de
Hacienda.
No obstante, el profesional dominicano tiene otros retos que enfrentar: la
contabilidad se ha internacionalizado.
a) La contabilidad subnacional, que define las normas, los lineamientos, las reglas
de contabilidad, '.luditoría y los impuestos emitidos por los organismos
mundiales.
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Los Estados Unidos de Norteamérica, son los más renuentes'en aceptar las NIC
NIIF. Pero reciec::emente, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), anunció un plan qu
podría requerir que las empresas estadounidenses se unieran a las reglas internacional
de contabilidad a partir del 2014. El plan contempla el uso voluntario de los estándar
internacionales por parte de las grandes multinacionales estadounidenses a partir d
201 . El cronograma propuesto, es en tres etapas:
Años
2014................ empresas grandes
2015................ empresa.s medianas ,.;..··· ..
2016................ empresas pequeñas
contabilidad internacional.
•Asesor Impositivo:
dando asistencia en problemas fiscales y en las declaraciones
juradas ante las oficinas recaudadoras del Estado Dominicano.
entidad económica para la cual presta sus servicios. Desarrolla y propone políti
3. Docencia e Investigador:
la
seainformación
aceptada porfinanciera
todos losdeusuarios.
manera que no se imponga el criterio del contador
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y
1.- La Entidad:
Se refiere a que la contabilidad se lleva para la empresa y que no se pueden mezclar
asuntos personales de los dueños o patrocinadores con transacciones propias de la
entidad.
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---·- ·-----·---"
Fechas limites de
fechas de Cierre de Libros Declaración Jurada
31 Marzo 29 Julio
30 Junio 28 Octubre
30 Septiembre 1
----- 28 Enero
31 Diciembre
-----·. 1 30 Abril
La entidad se crea con vida ilimitada, salvo que se especifique lo contrario, por lo q
las cifras contenidas en los Estados Financieros, representan valores históricos.
contrario sería que el negocio entre en un proceso d.e liquidación y desaparezca
entidad.
37
8.- Consistencia:
De acuerdo a este principio las políticas contables deben ser consistentes per odo tras
periodo, esto significa que si se inicia utilizando un método cualquiera para la evaluación
de los inventarios, o un método para el cálculo de la depreciación, debe seguirse
aplicando consistentemente.
9.- Conservatismo:
El principio conservador se refiere a que si a un contador se le presenta incertidumbre
en cuanto al tratamiento de un evento, debe elegir aquella postura donde el pasivo
resulte abultado ó el activo disminuido. En ese sentido, ganancias no realizadas no se
registran pero las pérdidas se reconocen inmediatamente. Esto es, que se debe aplicar
un criterio prudencial a la hora de reconocer las ganancias o las pérdidas de la entidad.
10.-Revelación Suficiente:
Significa que las informaciones presentadas en los Estados Financieros deben contener,
en forma clara y comprensible, todo lo necesario para evaluar los resultados de
operación, la situación financiera y los cambios en el efectivo y equivalente de efectivo.
Debemos evitar la inclusión de datos que no sean necesarios para la comprensión, por
parte de los usuarios de los Estados Financieros.
Tipos de Contabilidad
Una de las virtudes de la contabilidad, lo constituye su neutralidad, puesto que siendo
un único sistema de registro, deberá satisfacer diferentes usuarios de su información,
con intereses particulares, ubicados dentro y fuera de la organización. Esto hace
necesario una clasificación de la información procesada.
obligatoria y deberá observar reglas preestablecidas para que sea confiable y aceptad
Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización.
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Las Transacciones
La Cuenta
La cuenta es un recurso que la contabilidad utiliza para reflejar los aumentos y las
disminuciones de los valores de las partidas de activo, pasivo, derechos del propietario
oesdela los
"T"propietarios, ingresos, costos
que es la representación y gastos. La
esquelética de forma másdel
la cuenta sencilla
MayordeGeneral.
una cuenta
El
nombre de cuenta "T" es por su parecido a la letra del alfabeto.
CUENTA
Lado ierdo Lado Daredlo
Débito Crédito
Debe Haber
.Aoono
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r
Nombre de la Cuenia Cuenta Número
Las cuentas que presentan un balance en el lado izquierdo (débito) son aquellas
que disminuyen el capital por la aplicación de recursos al adquirir las unidades de
activo, al sacrificar los recursos para producir un bien tangible o intangible, y por el
reconocimiento de la partida de los gastos generales y administrativos, principalmen
te.
R e c u r s o s
Activo Pasivo
Costos Patrimonio
Gastos Ingresos
Nominales: Son las partidas que registran las operaciones de una empresa: Ingresos,
costos y gastos. Los balances de estas cuentas forman el Estado de Resultados. Son
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
nominales porque registran transacciones que tan sólo son un concepto, no existen
su utilidad posterior, es con fines estadísticos y comparativos.
Activo: Son todas las cosas de valor tangible e intangible que posee una entidad. L
cuentas más importantes del activo son: efectivo en caja, bancos, inversio
temporales, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, inventarios, seguros pagad
anticipado, terreno, edificio, mobiliario y equipo de oficina, equipo de transpo
maquinaria, herramienta y otros activos, tales como: fianzas, depósitos y gasto
organización.
Pasivo: Sonson:
importantes todas las deudas
préstamos que tienedocumentos
bancarios, una entidadpor
conpagar,
terceracuentas
persona.porLaspag
m
seguros generales, seguridad social, seguro médico, impuesto sobre la renta, bon
hipotecas y otras cuentas por pagar.
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autorizado,
prima acciones
en acciones, no emitidas,
reservas utilidades
y patrimonio de losnopropietarios
distribuidas, acciones
(empresa de en tesorería,
único dueño
o una sociedad en nombre colectivo).
Ingresos: Percibir activo en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otros bienes por
haber concedido mercancías, servicios u otros bienes a crédito o de contado. Los
ingresos se dividen en ingresos por ventas e ingresos por servicios. Las cuentas de
ingresos más relevantes son: ventas de mercancías, servicios de alquileres, reparaciones,
comisiones y honorarios profesionales.
Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producid<;>s a lo largo del
periodo contable, en
como surgimiento de forma de salidas
obligaciones, queo dan
disminuciones del valor
como resultado de los activos,
disminuciones en elopatri
bien
monio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios
de este patrimonio 6 •
a) Gastos Generales, los relacionados con las personas y oficinas que administran el
negocio, como son: sueldos, dieta, representación, agua, energía eléctrica,
comunicaciones, útiles y materiales de oficina, reparaciones y mantenimiento, seguros,
combustibles y lubricantes, entre otros.
b) Gastos de Ventas, son las erogaciones para incrementar las ventas, tales como:
sueldos, dieta, comisiones, publicidad, promoción, eventos, representación, gasto de
energía eléctrica, comunicaciones, materiales y útiles de oficina, vehículos, entre otros.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
44 José Caraba/lo y Vícto
20,000.-5,000.= RD$15,000.
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P=A-C C=A-P
e) Balance
12,000. 5,725.
7,500. B,130.
43, 157. 11,000.
62,657. 24,855.
37,802.
Asientos Simples: Cuando solamente se afecta una cuenta en el lado izquierdo (Dr)
y una también en el lado Derecho (Cr):
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Bancos 750,000.
Banco Grande 750,000.
Para registrar la compra de una
camioneta Hilux. año 2008.
Mayor General
Banco Grande
1750,000.
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. Asiento Combinado: Cuando se afectan, al menos dos cuentas del Mayor General
en el lado izquierdo, y/ o en el derecho.
Ej: La misma transacción anterior, pero esta vez se pagó un 50% con cheque y
el restante se firmó un pagaré a favor del banco.
Mayor General
Bancos
Mayor Auxiliar
Bancos Documentos por Pagar
Banco Grande Banco Grande
1375,000. 1375,000.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
a) No hay deudor sin acreedor, ya que en cualquier evento.contable son
necesarios los dos elementos de la relación cambiaria.
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Cuentas Personales Quién recibe. quién debe? Quién entrega o qué se
obliga entregar, a quien
debo?
Banco Grande
7,510. 11,134.
12,000. 2,487.
43,157. 21,988.
62,667. 35,609.
27,058.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Vícto
Caja General
12,000. 12,000.
7,510. 7,510.
43,157. 43,157.
62,6&7. &2,&67.
Hoy en día, prácticamente no se utilizan los sistemas de registros manuales para pro
los datos financieros. Desde que Arthur Anderson, en 1953, hizo el primer as
computarizado al registrar pagos de la Planta General Electric usando un UNIVA
se inició la revolución en la tecnología informática aplicada a la información financ
cuyos límites
públicas y alcances
o ptiYadas que aún
no no se precisan
soportan al comienzo del
sus transacciones en lasiglo XXI. Lasnoentid
tecnología,
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tie 60/216
Pero conscientes de que esta obra didáctica está dirigida a nóveles estudiantes,
y de que el flujo de los procesos automatizados, siguen el mismo orden legados por
los sistemas de registros manuales, vamos a presentar un esquema de registro manual,
con los juegos de libros más comunes:
Documentos
Fuentes
Mayor
General
-Balance de
Comprobación
Estados Financieros
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Históricamente se han usado cuatro métodos de registros manuales que han evolucionado hasta desaparecer
Las Entradas de Diario se numeran secuencialmente por día, por mes, por transacciones
Ej: Por mes: Entrada de Diario# 01-01-07=!ngresos
02-01-07== Desembolsos
El Diario General
Libro Diario General: Son los registros financieros del proceso contable, cuy
transacciones llegan resumidas en el formato de Entrada de Diario o directamente d
los sistemas operativos-administrativos.
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2.-Diario de Desembolsos
Diario Desembolsos Página No.
Bancos Cta. por Pagar Compra Otras Cuentas
Fecha Detalle Ref
Crédito Débito Débito No Débito Crédito
'
El Mayor General
Habilita un formato para cada cuenta que componen el Catálogo de Cuentas diseñado
para la entidad,
y crédito (verDiario
del libro el formato másseadelante).
General, Los;'valores
transfieren 1 libco anotados
en el lado
Mayor General débito
al mismo
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lado
de lasdetransacciones.
las cuentas afectadas,
Atendiendoiniciándose así el proceso
a las necesidades de clasificación
de información y resum
de la gerencia,
Mayor General se clasifica en libros auxiliares, tales como: inventarios, cuentas p
cobrar, cuentas por pagar, activos tangibles y gastos generales. El siguiente forma
representa la cuenta del Mayor General y/ o sus Auxiliares.
Aspectos Legales
Las leyes dominicanas exigen que cualquier persona que se dedique al comercio
haga de éste su profesión habitual, debe llevar los siguientes libros: un Diario Genera
un Libro de Inventario y un Libro de Actas, donde se registra toda la documentació
de la institución. En el Diario General no deben hacerse las transacciones sin ant
cumplir con los requisitos que exige la ley, aunque con la aparición de la computado
se permite llevar el Diario General y cumplir con los requisitos cuando termina
ejercicio fiscal.
Los requisitos exigidos por ley para llevar el Diario General son: el Rubricad
el Foliado y el Visado. El cumplimiento de estos requisitos se tramita a la Cáma
de Comercio y Producción de la República Dominicana de la jurisdicción a qu
pertenezca la empresa. El Rubricado es la firma por parte del funcionario compete
te de cada una de las páginas del libro; el Foliado es la numeración de cada una de l
páginas del Diario General; y el Visado es una breve descripción que hace e
funcionario sobre la cantidad de páginas que contiene el Diario General y de la razó
social de la empresa.
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El siguiente gráfico ilustra la relación del Diario General, Mayor General y sus
Auxiliares.
Diario Genera
Enero 2
eCuenta
Balance
2,000.00
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El Ciclo de Contabilidad
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Sistema de Contabilidad
Es un conjunto de elementos relacionados entre sí, de forma tal, que permiten
identificar, clasificar, registrar, interpretar e informar todos los eventos, transacciones
y actividades de índoles económicas, para que la gerencia tome decisiones orientadas
al logro de los objetivos de la empresa.
Sus elementos:
Política: Definidas por la alta gerencia para regular las actividades de registro,
tratamiento y presentación de las informaciones financieras.
Ejemplos:
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- Establecer las fórmulas para determinar las reservas para cuentas malas y d
los inventarios.
crédito.
Formularios y Registros a usar: Diseña los formatos y sus características pa
recopilar los datos que alimentarán el proceso contable.
Catálogo de Cuentas
El documento donde se resumen las cuentas del libro Mayor General, numeradas
orden consecutivo, es el Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas persigue
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 68/216
i i t i l difi ió d l t l d l ifi ió
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
59
Sistemas de Numeración
Hay cuatro sistemas que se utilizan para numerar las cuentas:
En el sistema numérico, a las cuentas de activo se les asigna la serie 100 al 199,
a las cuentas de pasivo 200 a 299, a las cuentas de capital 300 a 399, a las cuentas de
ingresos del 400 a 499, las cuentas de costos 500 a 599 y a las cuentas de gastos 600
a 699.
El sistema
conforman nemotécnico
el catálogo. usa las letras del alfabeto para organizar las cuentas que
'
1
11000 Disponibilidades 11100Caja
11200 CajaChica
General
{ ·{
12000 Documentos y Cuentas pi)!' Cobrar 11300 Bancos 11310 Banco Xl 11321 Cuenta Open ionas
13000 Inventarlos 11320 Banco M 11322 Cuenta Especial
14000 Gastos Pagados por Adelantado \ 11330 Banco N 11323 Cuenta Nóminas
18111AC'llVD 15000 lnversionas
16000 Propiedades, Planta y Equipo
17000 Diferidos
18000
19000 Otros Activos
'
21000 Pasivo Corriente
Z.- PAIMt 22000 Pasivo e Largo Plazo
{23000 Pasivo Dlfeñdo
-
1000 Ventas
400 'l 42000 Servicios
43000 Otros Ingresos
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llOll8AS1'0I { 61000 Ga tos de Operaciones
Catálogo de Cuentas
10000 ACTIVO
11000 Disponibilidades
11100 Caja General
11200 Caja Chica
11300 Bancos
11310 Banco El Oro
11320 Banco La Plata
11330 Banco El Cobre
11900 Transferencia Bancaria
13300 Producto C
14000 Pagos Anticipados
14100 Materiales de Oficina e Impresos
14200 Seguros Generales
14300 Renta y Alquiler
15000 Inversiones
15100 Inversiones en Títulos
15110 Certificados Financieros
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20000 PASIVO
21300 Pagar
Cuentas pory Arbitrios
21400 Impuestos
21500 Avances de Clientes
21600 Dividendos
21700 Intereses
21800 Alquileres
21900 Otros Pasivos
22000
22100 Retenciones la Renta
Impuestos sobre
22200 Seguro Social
22300 Seguridad Social
22400 ITBIS
22500 Cooperativa
22600 INFOTEP
22700 Sindicato
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23000 Acumulaciones
23100 Regalía Pascual
23200 Preaviso y Cesantía
23300 Vacaciones
23400 Bonificaciones
23500 Seguro Social
23600 Seguridad Social (AFP y SFS)
23700 INFOTEP
23800 Sindicato
23900 Otras Acumulaciones
24000 A Largo Plazo
24100 Bonos por Pagar
24200 Documentos por Pagar
24300 Préstamos Hipotecarios
25000 Diferido
25100 Prima en Obligaciones
30000 PATRIMONIO
33000 Resultados
33100 Del Período
33200 Acumuhd0s
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40000 INGRESOS
41000 Ventas
41100 Ventas Producto A
41200 Ventas Producto B
41300 Ventas Producto C
50000 COSTOS
60000 GASTOS
/
, !,': ';:
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CASOS
D E E S T U D IO
1.t:9.- ¿Cuál es-el papel del libro Mayor General en el proceso de registro de
fos transacciones?.
1.1.10.- Explique la importancia de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
30,000.00 - 10,000.00 +
45,000.00 - + 12,000.00
60,000.00 - 20,000.00 +
- 42,000.00 + 8,000.00
80,000.00 -
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x + 32,000.00 80/216
100,000.00 + 50 000 00
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
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Fundamentos de Contabilidad Ge
72 José Caraba/lo y Vícto
'\:
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Cuenta 1 Cuenta 2
20,001. 67, 121. 125. 675.
40,000. 115,000. 370.
10,266. 13,145. 180.
45, 131.
Cuenta 3 · Cuenta4
20,000. 1,125,0000.
4,000. 78g,!JOO.
2,000. 475,000.
6,000. 291,000.
5,000.
3,000. 1,520.
644,000.
1,799.
667.
18,000.
Cuenta 5
1t163,256. 365, 125.
Cuenta 6
89,000. 132,333.
488,000. 122,000. 276, 111.
526, 130. 489,000. 36,000.
148,761. 921,000. 44, 180.
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CAPÍTULOll
Robert Shaffet
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Fundamentos de Contabllidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
Objetivos
A! finalizar el capítulo el participante será capaz de:
" R@,J iur los deswentos, las devoluciones y las bonificaciones en compras y ventas.
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LOS INGRESOS
Definición
"Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entrada o incremento de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio'".
Tipos de Ingresos
Hay dos clases de ingresos: ingresos por servicios que involucran cosas intangibles:
comisiones en ventas, reparaciones, igualas, asesorías, entre otras. Ingresos por
ventas que involucran cosas tangibles. Dentro de los ingresos por ventas están las
mercancías, tales como:
electrodomésticos, productos
vehículos, comestibles,
entre otros. farmacéuticos, muebles, efectos
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. ''lllS l111t'r1111civmi/J1 ,¡,. l·{or111<1c1ón Financiera 7007, Internacional Ácco1111ting Standard.s Bo11r11
Fundamentos de Contabilldad Ge
--.
78 José Caraba/lo y Víctor
-
-
Facha Nombre da la Cuanta Ref Auxiliar Débito Crédito
Marzo, 1 Bancos 20,000.
Ventas a Crédito
Las transacciones de ventas a crédito se registran debitando a Cuentas por Cobrar y
acreditando a la cuenta de Ventas, ejemplo: la Ferretería El Clavo vendió mercancías
a crédito a Esteban Dido por RD$5,000., según factura No. 50.
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Facha
2008
Nombra da la Cuanta Ref Auxiliar Débito Crédito
Marzo, 1 Cuentas por cobrar 5,000.
Esteban Dido 5,000.
Ventas 5,000.
Para registrar venta de mercancías
a crédito, según factura No. 50.
Observemos a continuación los pases a las cuentas del Mayor General ele l
tres transaciones ·de ventas registradas en el Diario General.
Mayor General
Cuentas
5,000.
Cobrar Ventas
r
Bancos
20,000. 20,000.
1,910. 2,000.
21,910. 5,000.
:_ 27,00Q..
Mayor Auxiliar
Compras
La cuenta compras se utiliza en el sistema de inventario periódico y resume el costo
de las mercancías compradas con la finalidad de veridetlas. Las compras se cierran al
final del periodo de contabilidad.
Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Vícto
MAYOR GENERAL
Auxlllarde
Cu
por Pagar Auxlllar de Bancos
El Gato Vizco, s. A. BancoEIOn>
12,000 14. .
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Descuentos en Ventas
Los descuentos en ventas se conceden a los .clientes pata motivarlos a pagar dentro
de los plazos que establecen las políticas de cobros. Descuentos en ventas es una
cuenta de origen débito. Se presentan disminuyendo las ventas. Se registran debitando
a Descuentos en Ventas y acreditando a Cuentas por Cobrar. El documento que se
utiliza para soportar esta transacción es la Nota de Crédito. Veamos un ejemplo: Se
vendió mercancías por RD$1,000., el 1ro. de enero de 2008, condiciones 3/10/2/
30;n/60, a del Toro Bravo, según factura No. 49. El 9 de enero de 2008 se recibió el
pago del cliente saldando su cuenta y aprovechando el periodo de descuento. Primero
registramos las ventas y el cobro en el segundo asiento:
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mercancías
condiciones a2/10
crédito a Ferretería
;n/30. El día 5 EldeClavo, C. por
ese mes A., por una
se recibió RD$8,000., factura
reclamación delNo.
clien1
sobre mercancías que le habían llegado en mal estado, por RD$1,000. Se le conced
la Nota de Crédito No." 1567. La Ferretería saldó el día 10 de ese mes aprovechand
el periodo de descuento.
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Devoluciones y Bonificaciones
Cuentas por Cobrar Ventas en Ventas ··
8,000. 1,000. 8,000. 1,000.
7,000.
8,000. 8,000.
1
140.
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Descuentos en Compras
Los descuentos en compras son concesiones qúe nos otorgan los proveedores pa
motivarnos a pagar dentro de su política de crédito. Es una cuenta de origen crédit
Se presenta disminuyendo las compras en el Estado de Resultados.
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NglnaNo.
F aa Nmnllre d la CU8lda Ref Amellar DMo CÑllto
2•
Mar. 1 Compras 25,000.
Cuentas por Pagar 25,000.
Casa Ceboruco, S. A. 25,000.
Compras a crédito según fact. No. 88.
5 Cuentas por Pagar 5,000.
Casa Ceboruco, S. A. 5,000.
Devoluciones y Bonif. en Compras 5,000.
Para registrar nota de crédito No. 9869.
10 Cuenta por Pagar 20,000.
Casa Ceboruco S. A. 20,000. ,,---
Bancos 19,200.
19,200.
Banco El Oro 800.
Descuentos en Compras
Para registrar saldo factura No. 88.
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Fletes en Compras
Los fletes en compras son parte del costo de las mercancías compradas, en ese sent
se suman a las compras en el Estado de Resultados. Son de origen débito. Ejemp
Se pagaron RD$5,000. por concepto de fletes para transportar mercancías del Pue
de Haina a nuestros almacenes.
Los Gastos
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1.- Se pagaron RD$2,000. para saldar la factura No. 12345 por consumo de
energía eléctrica, cheque No. 23.
2.- Se pagó el teléfono por RD$1,000., cheque No. 24.
3.- Se pagaron RD$1,500. por concepto de reparación a equipo de oficina,
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. ...
Banco El Oro 1,500.
Pago reparación, según cheque No. 25.
i--
4 Gastos de Venti: s 400.
Gasto de Dieta 400.
Bancos 400.
Banco El Oro 400.
Para registrar dieta, cheque No. 26.
5 Fletes en Compras 5,000.
Bancos 5,000.
Banco El Oro 5,000.
Pago fletes en compra, cheque No. 27.
6 Gastos Genera es v Adrninistrativos 800.
Gasto de Agua 800.
Bancos - -- ·-··--·----- ---
800.
Banco El Oro 800.
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A continuación presentamos los "pases" de los gastos del Diario General al Mayo
General y sus auxiliares, verifique el cuadre con la cuenta control de Gastos Generale
y Cuentas por Pagar. La cuenta de Bancos h2- recibido sólo transacciones de desem
bolsos por lo que no hay otras operaciones.
MAYOR GENERAL
Gastos de Ventas
400.
8,000.
8,400.
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MAYOR AUXILIAR
8,000.
¡ 200.
¡
Mayor Auxiliar de
Mayor Auxiliar de Bancos Gastos de Ventas
Banco El Oro Gasto de Dietas Gasto de Publicidad
2,000. 8,000.
o. 1
¡
1,000.
1,500.
400.
5,000.
800.
8,000.
300.
6,000.
3,000.
36,000.
8,000.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
EL ECONOMATO
ESTADO DE COSTO DE VENTAS
•
POR EL ANO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
VALORES EN RD$
Costo de Ventas:
Inventario Inicial 100,000.
Más: Compras 200,000.
Menos: Descuentos en Compras 10,000.
Dev. y Bonificaciones 8,000.
18,000.
Compras Netas 182,000.
Fletes en Compras 20,000.
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transacción
Cuentas pordisminuye
Pagar. la cuenta de Activo, Bancos y disminuye a la cuenta de Pasivo,
Bancos Cuentas
110,000. 10,000.
l
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4.- Retiro para uso personal de RD$2,000. Esta transacción disminuye la cue
de Activo, Bancos y dismínuye las aportaciones del propietario.
Bancos Lucía Gorda, Retiros
12,000. 2.rnm.
1
5.- La empresa
Esta transacción vendiólamercancías
aumenta cuenta de aIngresos
crédito apor
Casa de Block,
Ventas S.A., porlaRD$5,0
y aumenta cuenta
Activo, Cuentas por Cobrar.
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Enero 1.- El propietario aporta RD$50,000. para iniciar su negocio, los cuales
se depositaron en el banco, recibo No. 001.
Enero 1.- Se compran de contado RD$15,000. en mobiliario, cheque No. 01.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
Enero 7.- Se pagan los sueldos de la primera quincena por RD$3,000. seg
· cheque No. 03.
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DiarieG...... NginaNo.
'
Facha Nmabre de la Cuenta Ref. Auxi&ar Débito Cr6d"lt0
2008
Ene.01 Bancos 50,000.
Maca Damia, Capital 50,000.
Para registrar aporte del Propietario,según
recibo No. 001.
2 Mobiliario de Oficina 15,000.
Bancos 15,000.
Para registrar compra de mobiliario de
oficina, según cheque No. 01.
3 Bancos 50,000.
Ingresos por Asesoría 50,000.
Para registrar servicios de asesoría, según
recibo No. 002. ·
4 Cuentas por Cobrar 5,0ÚO.
Zoila Dulce Piña 5,000.
Ingreso por Asesoría 5,000.
Para registrar asesoría a crédito, según
factu;a No. 90.
5 Seguros Pagados por Adelantado 5,000.
Bancos 5,000.
Para registrar la adquisición póliza llFUFF49.
6 Mobiliario y Equipo de Oficina 10,000.
Cuenta por Pagar 10,000.
Flor Silvestre del Campo 4,000.
Abraham la Puerta 6,000.
Para registrar compra de mobiliario a crédito.
7 Gastos Generales y Administrativos 3,000.
Sueldos 3,000.
Bancos 3,000.
Para registrar gasto de sueldo's de. la
primera quincena.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Vícto
-
11 Cuentas por Pagar 5,000.
Abraham la Puerta 5,000.
Bancos 5,000
Para reaistrar ;:thono a c!P.uda.
12 Bancos 2,000.
Cuentas por Cobrar 2,000
Zoila Dulce Piña 2,000.
Para registrar cobro, según recibo No, 004.
. •(
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MAYOR GENERAL
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MAYOR AUXILIAR
Auxiliar da
Cuentas por «;obrar
Zoila Dulce Piña
5,000. 2,000.
3,000.
Comodidades Ejecutivas
1.000.
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CASOS DE ESTUDIO
2.1.- CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
2.1.1.- ¿Cómo determina usted el costo de ventas?.
2.1.9.- ¿Cuáles son las ventajas para las empresas al aceptar pagos con tarjetas
de créditos?.
.1.10.- ¿Por qué el empresario ofrece una bonificación a sus clientes, si les pagan
en fecha anterio al límite fijado?.
2.1.11.- Explique el por qué, si tu suplidor te envía una Nota de Crédito, tu
contador registra un débito en las cuentas por pagar.
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No. Descripción 1 V F
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Ventas de comestibles
Ventas de bebidas
Cuentas por cobrar
Gasto de sueldos
Gasto de horas extras /
Intereses ganados
Mobiliario y equipo de oficina
Gasto de seguros
Descuentos en ventas
Fletes en ventas
Gasto de comisión
Inventario de mercancías
Fletes en ventas
Terreno
Ingresos por asesoría
Seguros pagados por adelantado
Gasto de materiales de oficina
Reparación y mantenimiento
Gasto de ventas
Materiales y útiles de oficina
Gasto de comunicaciones
Sueldos acumulados por pagar
Gasto de depreciación edificio
Gasto de provisión para cuentas
incobrables
Bancos
José Báez, personal
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Capital social
5.- Adquirió
6.- Paco Tilladehizo
contado una perforadora
un aporte en efectivo de
de papel por RD$800.
RD$100,000.
7.- Pagó transporte de contado por RD$1,000.
8.- Pagó de contado RD$700. por la facturación del agua y la basura.
9.- Adquirió a crédito una caja fuerte por RD$7,000. a Asegúrate, C. por A.
10.- Abonó a Compu Nicolle, C. por A., RD$10,000. en cheque.
11.- Compró a crédito una silla ejecutiva, a Muebles Cielo, S.A., por RD$5,000.
12.- Facturó al contado RD$750,000. de mercancías.
12.- Vendió
RD$400.de contado un equipo de oficina en RD$500., cuyo valor en libros es
13.- Compró un terreno en RD$40,000, entregando a cambio un camión con val
en libros de RD$45,000.
14.- El propietario retiró en efectivo RD$300. para uso personal.
15.- Adquirió de contado la póliza de seguro por RD$40,000. y dura un año.
16.- Compró de contado materiales de oficina por RD$600.
17.- Adquirió un edificio en RD$5,000,000. Pagó un 20% erl efectivo y entregó
camión usado de la empresa y el resto, un 60%, firmó un pagaré notarial a
clías.
18.- Adquirió de contado una máquina en RD$60,000.
19.- El propietario, Paco Tilla, aportó RD$80,000. en efectivo.
20.- Se pagaron RD$10,000. por renta del camión por dos meses.
21.- El propietario retiró en efectivo RD$900. para uso personal.
22.- Facturó mercancías a crédito RD$100,000.
23.- Adquirió una planta eléctrica en RD$1,000,000. Pagó en efectivo un 30%,
entregó una planta usada de la empresa y el resto, un 50%, firmó un pagaré
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notarial a 90 días.
24.- Cambió US$10,000. a la tasa del RD$33.90. El Banco Central la fijó en 35.10.
25.- El propietario, Paco Tilla, aportó RD$80,000. en una planta eléctrica.
26.- Se pagaron RD$10,000. por renta anual de una valla publicitaria.
27.- El propietario retiró para uso personal RD$6,000.
28.- Adquirió una camioneta usada con RD$30,000. de inicial y RD$270,000. a
crédito en 24 meses.
29.- Vendió a crédito un mobiliario de oficina por RD$400. a Rosita del Perú.
30.- Depositó un cheque cobrado a un cliente por RD$48,000.
30.- El Banco acredita a su cuenta RD$3,000. por intereses sobre inversión.
31.- El Banco le debita a su cuenta RD$5,750. por consumo tarjetas de créditos.
31.- El Cheque depositado el día 30, fue devuelto por falta de fondos.
Se requiere:
a) Registrar en el Diario General todas las transacciones. ,,--
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Se requiere:
a) Hacer los asientos en el Diario General,
b) Haga los pases al Mayor General y Auxiliares,
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LEONSIXTO
ESTADO DE BALANCE
AL 31 DE DICIEMBRE DE •7
VALORES EN RD$
Bancos 200,000.
Cuentas por Cobrar 416,200.
Inventario de Mercancías 1,300,000.
Utiles de Oficina 50,000.
Seguros Pagados por Adelantado 20,000.
Renta Pagada por Adelantado 12,000.
Terreno 200,000.
Equipo de Oficina 50,000.
Mobiliario de Oficina 30,000.
Equipo de Transporte 550,000.
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 137,500.
Cuentas por Pagar 330,000.
Seguro Social por Pagar 10,000.
Leon Sixto, Capital 2,350,700.
EmilianoRosa
Enoelia Zapata
Blanca 150,000.
100,000.
Total 416.200.
Auxiliar de Cuentas por Pagar:
Marola Ideado 110,000.
Sixta Estanilao 60,000.
Ype Capellan 70,000.
lldefonso Mella 90,000.
Total
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330.000. 119/216
FEBRERO
3.- Compra RD$150,000. en mercancías a crédito a El Caral, S.A., factura No.85
4.- Se venden RD$40,000. de mercancías de contado, recibo No. 001.
15.-Pago comisión a vendedor RD$2,000, cheque No. 05. .
25.-Por intercambio, se recibió un solar tasado en RD$5,400,000., entregando
apartamento con valor en libros de RD$3.600,000.
MARZO
4.- Se vendieron RD$70,000. de mercancías a crédito a las siguientes person
Manuel Ovalles RD$40,000., José Gorosito RD$20 000. y Olaya Martí
RD$10,000., facturas Nos. 1 ,2 y 3, respectivamente.
15.- Pago sueldos primera quincena por RD$5,000., cheques No. 06 y 07.
20.- Compra de mercancías a crédito por RD$110,000., a Agapita, C. por A., factu
No. 38.
25.- El propietario hizo una inversión adicional de RD$15,000., recibo No. 002.
ABRIL
4.- Se pagaron RD$1,000. de fletes para traer mercancías desde el Muelle de Hai
cheque No. 08
10.-Pago RD$3,000. por impuestos aduanales por mercancías importadas, seg
cheque No. 09.
20.- Pago RD$700. a Codetel por uso de Internet, cheque No. 10.
25.- Se vendieron RD$20,000. de mercancías a crédito a La Parrilla, C. por A., factu
26.- No.4.
Se compraron US$7,000. a la tasa del RD$36., el Banco Central la fijó ese día
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RD$35.10, cheque No. 11.
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
MAYO
5.- Se vendieron RD$45,000. de mercancías de contado, recibo No. 003. 15.-
Se concedió una Nota de Crédito de RD$1,000. a La Parrilla, C. por A.
26.-Se recibieron RD$19,000. de La Parrilla, C. por A., como saldo de su cuenta,
recibo No. 004.
JUNIO
4.- Se compraron US$1,200. en el mercado negro a RD$36.00. El Banco Central
tenía la tasa oficial al RD$35.95, cheque No. 12.
JULIO
6.- Se recibieron RD$20,000 de José Gorosito como saldo a su cuenta, recibo
No. 005.
17.-Compra mercancía pagando RD$20,000 en efectivo y a crédito por RD$30,000.
a La Barrica, C. por A., factura, No. 75 y cheque No. 13.
25.-Se adquirió un aire acondicionado de contado por RD$40,000. cl].eque No. 14.
27.-Se pagaron RD$2,000. por impuestos aduanales para sacar el aire acondicionado
de las Aduanas, cheque No. 15.
AGOSTO
7.- Se pagaron RD$40,000. al El Caral para abonar a su factura No. 8560, cheque
No.16.
8.- Se compraron RD$20,000. de mercancías de contado, cheque No. 17.
9.- Se pagaron RD$1,500. de la facturación del teléfono, cheque No. 18.
10.-Se pagaron RD$600. de agua, cheque No. 19.
11.-Se adqurió un sillón ejecutivo por RD$1,000. , cheque No. 20.
SEPTIEMBRE
3.- Se vendió
el aire acondicionado en RD$9,000. con un inicial de RD$5,000. Había
costado RD$12,000. en julio. Recibo No. 006.
18.-Se compró un solar, entregando al propietario RD$9,300. de inicial y RD$40,100.
en 3 meses, cheque No. 21.
OCTUBRE
10.-Todas las cuentas por pagar al 31-12-07, fueron canceladas por permuta de
mercancías.
15.-Todas las cuentas por cobrar al 31-12-07, se intercambiaron por mercancías.
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NOVIEMBRE
12.-Se
un adquirió un terreno
pagaré por por RD$200,000.
la diferencia, con un
a noventa días, inicial
cheque No.de22.
RD$25,000. y se fir
13.- Se compraron RD$10,000. de mercancías de contado, cheque No. 23.
14.- Se vendieron mercancías a crédito por RD$32,000., a El Pájaro Azul, S.
factura No. 5.
21.- Se vendieron mercancías a crédito a La Hoguera, S. A., por RD$75,00
condiciones 3/10,2/30,n/60, factura No. 6.
22.- Recibimos un préstamo por RD$6,000,000., el banco se cobró gastos de cie
por RD$25,000. y depositó el resto en nuestra cuenta corriente en Bancos.
23.- Se vendieron RD$10,000. de mercancías a crédito, a Fellito & Tatica, S.
condiciones 4/10,3/30,n/60. Factura No. 7.
DICIEMBRE
15.- Se pagaron RD$40,000. de sueldos, cheque No. 24. reteniendo RD$3,500. a
Seguridad Social.
16.- Se recibieron RD$20,000. de Manuel Ovalles para abonar a su cuenta, reci
No. 007.
17.-
18.- El
Se cheque de Manuel
compraron Ovalle
materiales fue devuelto
de oficina por el banco.
por RD$1,000.,
cheque No. 25.
19.- Se pagaron RD$300. de reparación de equipo de oficina, cheque No. 26.
20.- Se compraron RD$500. de materiales eléctricos, cheque No. 27.
21.- La Hoguera pagó aprovechando el periodo de descuento, recibo No. 008.
23.- Fellito & Tatica, S. A. aprovechó el periodo de descuento y liquidó su cuen
pendiente, recibo No. 009.
23.- Se pagaron RD$2,000. por concepto de fletes en compras, cheque No. 28.
24. El Caral nos emitió la Nota de Crédito No. 3540 por mercancías que nos llegar
en mal estado, por RD$5,000.
25.- Concedimos una Nota de Crédito por RD$800. a El Pájaro Azul por mercanc
que no le llegaron. Nota de Crédito No. 88.
Se requiere:
a) Pasar al Mayor General (y Auxiliares) El Estado del Balance del 31/12/0
b) Hacer los asientos en el Diario General de todas las transacciones del 200
c) Haga los pases al Mayor General y Auxiliares del punto b).
d) Prepare
e) El un Balance
inventario final esdedeComprobación
RD$1,358,000.al 31/12/2008.
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CAPÍTULO 111
Ortega y Gasset
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Fundamentos de Contab/lldad Ge
114 José Caraba/lo y Vícto
Objetivos
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Ejemplo:
Yrsy Kemala Tactuk, propietaria de una tienda de prendas íntimas, realizó las
siguientes transacciones, durante el año 2008:
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
3.- Compró mercancías a crédito por RD$5,000., a Casa Dora, S. A, factura No.
4.- Retiró para uso personal mercancías por RD$1,500., factura No. 40.
propietaria,
Para registrar
recibo
aporteNo.inicial
01. hecho por la
2 Yrsy Kemala Tatuck, Retiros 2,000.
Bancos 2,000.
Banco La Plata 2,000.
Para registrar retiro propietario, CK. No. 02
3 Comoras 5 000.
Cuentas por Pagar 5,000.
Casa Dora, S. A. 5,000.
Para registrar compras a crédito, fact. No.2
4 Yrsy Kemala Tatuck, Retiros 1,500.
Compras 1,500.
Para registrar retiro de mercancías de la
propietaria para uso personal.
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Bancos Cuentas
Pagar por
Yrsy Kemala
ca 1ta1Tatuck
500,000. 2,000.
498,000.
1
500,000.
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PATRIMONIO:
Capital 496.500.
Para formar
puede una verbalmente,
organizar sociedad en nombre
pero es colectivo, se necesitan
recomendable que se mínimo
firme undoscontrato
personas.
soc
entre los socios, donde se consignen los procedimientos que se van a utilizar p
normar ias relaciones y dirigir la empresa. La forma de repartición de las ganancia
las pérdidas, debe establecerse en el contrato social, de lo contrario, se reparten
partes iguales. Al igual que la empresa de único dueño, se abren cuentas de cap
para cada uno de los propietarios. Las cuentas de activo, pasivo, ingresos, costos
gastos son similares a las demás formas de organizaciones. Los socios son respon
bles ilimitadamente por los compromisos de la sociedad.
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119
Paralos
por registrar
socios,elrecibos
aporteNos.
inicial01hecho
y 02.
2 Puro Veloz, Retiros 500.
Bancos 500.
Banco El Oro 500.
Para registrar retiro en efectivo realizado
por el Sr. Puro Veloz, cheque No. 01.
3 Zoila Dulce Piña, Retiros 300.
Compras 300.
Para registrar retiro de mercancías
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por la Sra. Zoila Piña.
MAYOR GENERAL
199,500.
Bancos
T Compras
Puro Veloz
Retiros
Zoila Dulce Pifia
Retiros
Auxiliar Bancos
Puro Veloz, Capital Zoila Dulce Piña, Capital Banco El Oro
1150,000. 150,000. 200,000. 500.
199,500.
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PASTOR ALEMAN
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DE •
VALORES EN RO$
capital actual
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118.000. 131/216
e) Las Corporaciones
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Cuando
estatutos se constituye
constitutivos dondeuna compañía las
se consignan por siguientes
acciones informaciones:
es necesario presentar
Nombre lod
la compañía, cantidad de acciones autorizadas y vendidas, clases de acciones y su
valor nominal, listado de accionistas, duración (indefinida), actividad a que se dedica
y domicilio social.
Según la Ley 3-02, sobre Registro Mercantil, las sociedades estarán exentas d
los requisitos de publicidad establecidos por el Artículo 42 del Código de Comercio
Capital Social
El Capital
por Social consignadas
la asamblea, está compuesto porestatutos
en los el número de acciones
sociales que hanDe
y registradas. sido autorizadad
la cantidad
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acciones autorizadas la empresa empieza a vender a los accionistas y estas última
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
Capital Contable
El Capital Contable está constituido por el capital social suscrito y pagado m
utilidades retenidas, prima en venta de acciones, revaluaciones, donaciones, reserva
acciones en tesorería y otras partidas de capital.
Reservas
Las Reservas son separaciones de las utilidades que no estarán disponibles para s
distribuidas en forma de dividendos. Se dividen en reservas facultativa y reserv
legal. Las reservas facultativa son creadas para fines específicos por los accionista
como es el caso de una reserva para comprar una planta eléctrica de emergencia. L
reserva legal es exigida por ley y se calcula aplicando un 5% a la ganancia antes
impuesto sobre la renta, hasta completar el 10% del capital social pagado. Una vez
acumula el 10% del capital pagado, se detiene la creación de la reserva legal.
Resultados Anuales
En las empresas por acciones, los resultados de sus operaciones anuales, se determin
en el proceso de cierre de las cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) con l
cuentas de Resumen. Esta cuenta es transitoria y su saldo debe transferirse a la cuen
de Resultados del ejercicio.
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Dividendos
Los Dividendos son las reparticiones de las utilidades que se hacen a los accionistas
de acuerdo al número de acciones poseídas. Generalmente, primero )ie declaran y
posteriormente se efectúa el pago. Cuando los dividendos se declaran se utiliza la
cuenta de Dividendos Declarados. Se pueden pagar en efectivo y en acciones. Más
MAYOR GENERAL
Capital Social Capital Social
Bancos No Emitido Autorizado
200,000.1 500,000. 200,000. .1500,000.
10,000.
500,000. 210,000.
290,000.
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Es importante resaltar que el monto de los beneficios recibidos por cada accion
estará en proporción a la cantidad de acciones que posea. Una persona que posea u
acción, recibirá menor cantidad del que posea diez acciones, ya que el valor
determina dividiendo el valor declarado entre la cantidad de acciones en circulació
Supongamos que Dálmatas, C. por A., pagó dividendos en acciones del 12%
su capital social suscrito y pagado, que es de 800 acciones comunes; el cap
autorizado es de 1,000 acciones comunes, cuyo valor nominal es de RD$500. p
acción. Las acciones se están cotizando en el mercado a RD$600. cada una. ,
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Fecha
2008 Nombre de la Cuenta Ref. Auxiliar D6bito Crédito
Dic. 31 Utilidades no Dístribuidas 5,000.
Reserva Legal 5,000.
Para registrar la reserva correspon-
diente al año 2008.
Estado de Balance
El capital de una compañía por acciones, al igual que el de una sociedad, se presenta
en el Balance. Supóngase que las cuentas de la Tienda La Hoya, S. A., al 31 de
diciembre de 2008, son las siguientes: Capital Social Autorizado RD$1,000,000. (1000
acciones a RD$1,000 cada una), Bancos RD$800,000., Equipo de Oficina
RD$150,000., Cuentas por Pagar RD$10_Q,OOO., Capital Social No Emitido
RD$400,000.; Utilidades no Distribuidas RD$200,000, Reserva Legal RD$30,000. y
Prima en Acciones RD$20,000.
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ACTIVO
Bancos 800,000.
Equipo de Oficina ·150,-000..
Total Activo . 958;000. ·.:;.'
Social No Emitido
Capital Social Autorizado 1,000,000. . '
Menos Capital 400,000: .. /
Capital Social Pagado 600,000.
Utilidades no distribuidas 200,000..
Primá1en Acciones : " 20;000. ,'·í.
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Utilidades Retenidas Inicial 75,0oo. •· ·•
:1··
;..;. . t ,-
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
d) Sociedad en Participación
Es una actividad comercial que se da entre dos o más personas, que se ponen
acuerdo sin la necesidad de una escritura (contrato). La duración de la sociedad
participación dependerá de las circunstancias y los negocios en particular.
Por ejemplo:
Características:
Aspectos Contables
Vamos a suponer una sociedad en participación para una actividad, y que los regis
contables los hace el asociante.
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El Sr. Elpidio La Paz recibe de la Sra. Agraciada Fortuna, una mina de arena y gravilla,
para administrarla durante el año 2007, con una participación de las utilidades del
40%.
. '!'
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Fundamentos de Contab/lidad Ge
José Caraba/lo y Víctor
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MAYOR GENERAL
,,,_..
MAYOR AUXILIAR
'1 <
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Vícto
CASOS DE ESTUDIO
3.1- Defina
3.1.12. ¿Cuáles son los pasos a seguir para constituir una compañía por accione
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No. Descripción V F
3.2.4 Las utilidades anuales resultan del exceso de los costos y gastos
sobre los ingresos.
3.2.5 En una sociedad de cuatro personas, ¿El nombre comercial
/
es la combinación de los cuatro apellidos?.
3.2.7
El balance de la Reserva Legal, ¿Se puede considerar para
repartirlo como dividendos?.
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Fundamentos de Contabí/ldad Ge
José Caraba/lo y Vícto
3.3.-RESUELVA
Se requiere:
3.3.2- Flor Ramos de Rosa y Niño Moscoso son socios que se reparten las ganan
o las pérdidas en partes iguales. Flor invirtió RD$250,000. y Niño RD$175,0
Niño Moscoso hizo un retiro en efectivo para uso personal por RD$5,00
Flor Ramos por RD$3,000. La ganancia de ese ailo ascendió a RD$135,00
Se requiere:
Se requiere:
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Se requiere:
3.3.5.- Tonina, Tongo & Asociados se juntan el 1 de julio de 20o8, e hicieron las
siguientes aportaciones: Adrián Tonina RD$100,000., Enoelia Tongo
RD$150,000. y Finito Delgado RD$75,000. Durante el primer año la sociedad
obtuvo una ganancia de RD$135,000.
Se requiere:
3.3.6.- El balance de la cuenta de utilidades retenidas del Cercado de Robles, S. A., al
1 de enero de 2008, es de RD$200,000. La ganancia del año es de RD$135,000.
Se distribuyó un dividendo de RD$85,000.
Se requiere:
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Fundamentos de Contabilldod Ge
José Caraba/lo y Vícto
3.3.7.- Las cuentas del libro mayor general de Soñador, C. por A. al 31 de diciem
de 2008, son las siguientes: capital social autorizado RD$600,000., capital so
no emitido RD$200,000., bancos RD$400,000., cuentas por cobrar RD$195,0
mobiliario y equipo RD$100,000., cuentas por pagar RD$150,000., utilidade
distribuidas RD$125,000., reserva legal RD$20,000.
Se requiere:
Se requiere:
. ¡,:
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CAPÍTULO IV
LA INFORMACION ANUAL /
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Información Anual
Objetivos
Al finalizar el capítulo el participante será capaz de:
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Balanza de Comprobación
La contabilidad por partida doble se basa en la igualdad que debe existir entre débitos
y créditos, lo que significa que cuando afectamos una partida por un valor en el débito,
debemos afectar una o más partidas por el mismo valor en el crédito. El Balance de
Comprobación también recibe el nombre de Balance de Prueba, y se prepara con la
finalidad de comprobar la exactitud matemática del Mayor General y de facilitar la
elaboración de los Estados Financieros Básicos. Se debe preparar antes de los asientos
de ajuste y después de los asieutos de ajuste. Consta de dos partes: El encabezamiento
y el cuerpo. El Encabezamiento está integrado por el nombre de la empresa, nombre
del documento, esto es Balance de Comprobación, la fecha y el símbolo de la moneda
en que está expresado. En el cuerpo del documento hay dos columnas; una destinada
para todas las cuentas que mantienen balance débito y la otra para las cuentas de
balance crédito.
EMPRESA ESTIJDIANTIL
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2088
VALORES EN RDS
Bancos 50,000.
Cuentas por Cobrar 3,000.
Seguros Pagados por Adelantado 5,000.
Equipo de Oficina 1,000.
Cuentas por Pagar 6,000.
Toro Cojo, Capital 50,000.
Ventas
Compras 25,000. 70,000.
Gasto de Sueldos 10,000.
Gasto Regalía Pascual 10,000.
Gasto de Preaviso y Cesantia 3,000.
Gasto de Seguridad Social 3,000.
Gasto de Seguros 6,000.
Gasto de Dietas 2,000.
Gasto de Energía Eléctrica 5,000.
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.
Asientos de Ajuste
Periódicamente la gerencia y demás usuarios de la información contable necesit
conocer la situación de la empresa y los resultados obtenidos, para cumplir con est
exigencias el Contador presenta los Estados Financieros. Los estados pueden prep
rarse mensual, trimestral, cuatrimestral y anualmente. El Mayor General contie
cuentas cuyos costos van expirando diariamente, pero no registrados debidamen
El Contador dispone de los asientos de ajuste, que son aquellos que se hacen
finalizar el periodo de contabilidad para poner al día los balances de las cuent
tanto de ingresos como de gastos. Los asientos de ajuste más frecuentes son l
siguientes: Seguros pagados por adelantado; los inventarios de mercancías inicial
final; intereses por cobrar; materiales y útiles de oficina; la depreciación; renta paga
por adelantado; sueldos acumulados y la provisión para cuentas incobrables. Un ejemp
a continuación:
aPROFESOR. S. A.
BALANCE DE C:OMPROBACION ANTES DEAJUl1'E
ALlt DEDICIEMBRE DE 2IOI
VAi.ORES EN RD$
Bancos
Documentos por Cobrar 10,000.
50,000.
Cuentas por Cobrar 20,000.
Inventario 15,000.
Materiales y Utiles de Oficina 3,000.
Seguros Pagados por Adelantado 12,000.
Renta Pagada por Adelantado 1,000.
Terreno 60,000.
Edificio 100,000.
Mobiliario y Equipo de Oficina 13,000.
Maquinaria 20,000.
Mejoras Propiedades Arrendadas
Crédito Mercantil
Cuentas por Pagar
l8:888: 47,000J
Capital
UtilidadSocial
no Distribuidas 260,000.:
40,000
Ventas 100,000J
Compras 50,000.
Gasto de Sueldos 20,000.
Gasto de Dietas 4,000.
Gasto de Viajes 2,000.
Gasto de Seguros 5,000.
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.
Gasto de Energía Eléctrica 2,000.
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.
Gasto de Representación 1,000.
Gasto de Comunicaciones 3,000.
,
determinar
de Trabajo los asientos
y luego losderegistramos
ajuste, paraenello
el es recomendable
Diario consignarlos
General de donde se en una Hoja
trasladan al
Mayor General.
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.......---
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·---... --_.,,_, ,..,,.. r------ -·--------,,_.,....,,_,, ._,..,.......,,..,..._._........,..._,...,... -·--- ......,,..,,_,....,........,..,_,_,..,...,,......,.,_,,.,
§a registrar
guro ?JJªdos pordeAdela
el gasto ntado
seguro. , .
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
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Al igual que los seguros, se ajusta la Renta Pagada por Anticipado. El monto se
pagó
Línea elRecta
1 de para
noviembre cubriendo
determinar un periodo
el gasto (1,000./3)de=(333.33x2)=RD$666.67.
tres meses. Usamas el método
de
La Ley 11-92, del Código Tributario divide los activos tangibles en tres categorías:
La categoría 111, incluye los activos que no entran en las categorías anteriores,
(se aplica un 15% de depreciación), tales como: generadores eléctricos, máquinas
industriales, equipos de investigación y otros.
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Donde:
e es igual al costo,
D=C-R R al valor residual,
N N es el tiempo expresado en años.
D= 10 00 = RD$5,000.
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y
La que
método depreciación para el
la del edificio conmobiliario
la diferenciaequipo
de quedelaoficina
vida útilseescalcula por el mismo
de 5 años.
d) Para el ejemplo:D=150x6.67=RD1,000.
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10,000
a) Anual= RD$2,000.
5
2,000
b) Mensual RD$166.67
12
c) Para el caso = 166.67x8 = RD$1,333.36
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Después que el contador determina las cuentas de ingresos y gastos que tienen
que sincerizar sus balances, entonces procede a registrarlos, siguiendo el procedimiento
normal de la contabilidad.
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or Adelantado
666.67
11,000.
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Depreciación Acumulada
Edificio Mobiliario E ui o de Oficina
100,000., 1,799.98
50,000. ¡ 4,000.1
¡
Gasto de Depreciación
Gasto de Depreciación Edificio Maquinaria
5,Qq<>, 1,000.1 ..
GastosGenerales
Gasto de Cómunicaciones y Administrativos
3,000.1 . 20,000.
4,000.
2,000.
6,000.
3,000.
Gasto de Reparación y 2,000.
Mantenimiento 3,000.
3,000., 1,000.
5,000.
1,000.
5000.
1,799.98
1,000.
Gasto de Energfa El ca 666.67
3,000.
. 2,000., 1,333.36
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59,800.01 165/216
c) El último paso en el proceso de los ajuste,\es preparar la hoja de trabajo para
determinar la exactitud matemática del M ror General.
'
El PROFESOR
HOJA DE TRABAJO \
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2008
26,000
Gasto de Seguros 5,000 1,000
Gasto de Reparación y Mantenimiento
Gasto de Energla Eléctrica 3 ºº
2 (\(\(\
3000
2nnn
3 ººº
Gasto de Combustibles 3000
Gasto de Reoresentacíón
Gasto de Comunicación •3 ºº
1 oóo
1 000
3 000
Gasto por Cuentas Incobrables 5,000 5,000
ººº
Provisiones para Cuentas Incobrables 5,000 5,000
Cuenta de Resumen 15 ººº 15
Gasto de Materiales de Oficina
Gasto de Alauileres 6616 .6 7ººº 1 000
666.67
Gasto de Deoreciación Edificio
Depreciación Acumulada Edificio 5 ººº 5 000
5 000
5 000
Gasto de Depreciación Maquinaria y 1,7g9.98 1,7g9.98
Equipo de Oficina
Depreciación Acumulada Mobiliario y 1,799.98 1,799.98
Eauioo de Oficina
Gasto de Depreciación Maquinaria 1,000 1,000
Depreciación Acumulada Maquinaria 1,000 1,000
Gasto de Amortización Mejoras
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1,333.36 1 333.36 166/216
Fundamentos de Contabilidad G
José Caraba/lo y Vícto
B. PROFESOR. S. A.
BALANCE DEAL
COMPROBACION 2098 DE AJUSIE
DESPUES
11 DE DICIEMBRE
VALORES EN RD$
Bancos 50,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000.0
Inventario 30,000.00
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.00
Seguros Pagados por Adelantado 11,000.00
Renta Pagada por Adelantado 333.33
Terreno 60,0()0.00
Edificio 100,000.00
Depreciación Acumulada Edificio 5,000.0
Mobiliario y Equipo de Oficina 13,000.00
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina 1,799.9
Maquinaria 20,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria 1,000.0
Mejora Propiedad Arrendada 8,666.64
Crédito Mercantil 40,000.00
Cuentas por Pagar 47,000.00
Capital Social 260,000.0
Utilidades no Distribuidas 40,000.0
Cuenta de Resumen 15,000.0
Ventas 100,000.0
Compras 50,000.00
Gasto de Sueldo 20,000.00
Gasto de Dietas 4,000.00
Gasto de Viajes 2,000.00
Gasto de Seguros 6,000.00
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00
Gasto de Energfa Eléctrica 2,000.00
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.00
Gasto de Representación 1,000.00
Gasto para Cuentas Incobrables 5,000.00
Gasto de Materiales de Oficina 1,000.00
Gasto de Depreciación Edificio 5,000.00
1,799.98
Gasto de Depreciación Mobiliario
Maquinariay Equipo de Oficina 1,000.00
Gasto de Alquileres 666.67
Gasto de Comunicaciones 3,000.00
Gasto de Amortización Mejoras 1,333.36
474.799.91 474,799.9
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Estados Financieros
Los Estados Financieros son los siguientes: Balance o Estado de Situación, el
Estado de Resultados, el Estado de Utilidades Retenidas, el Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Los datos para preparar los Estados Financieros los encontraremos en las cuentas
del Mayor General. Cuando se tiene un Balance de Comprobación o una Hoja de
Trabajo, los Estados Financieros se formulan desde estos documentos porque
tenemos la información condensada y organizada.
8
Norma Internacional de Información Financiera. No.J, NIC l. Año 2007.
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 168/216
e) Capital, está compuesto por los aportes hechos por los inversionistas más
utilidades acumuladas, reservas y otras partidas.
Ganancias;
j) Provisiones;
k)
1) Pasivos no
Intereses corrientes con
minoritarios; y inter ses;
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m) Capital emitido y reservas.
5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om
b) Número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero
aún no pagadas en su totalidad;
c) El valor nominal de las acciones o el hecho de que no poseen valor nominal; una
conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del
periodo;
e) Las acciones que son poseídas por la misma empresa, o por sus subsidiarias o
¡
asociadas;
de la fecha
rizados paradel
su Balance, peroe antes de que los Estados Financieros fueran aut
publicación;
aenlacada
exigida por esta
categoría del norma, mostrando
patrimonio los como
neto, así movimientos habidos,
informando sobredurante el period
las restriccione
preferencias y derechos que le son aplicables.
d) Participación
conjuntos queenselaslleven
pérdidas o las ganancias
contablemente por de
el las empresas
método de laasociadas o negocio
participación;
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depreciación
en el cuerpo ydel
amortización
estado o eny los
lasgastos
notas,del
lospersonal. También
dividendos deberápara
por acción rev;elar, ya sea
el periodo
cubierto por los Estados Financieros, incluyendo tanto los acordados como los pro
puestos a la fecha del Balance.
b) Cada una de las partidas de gastos, ingresos, pérdidas o ganancias que, según lo
requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al patrimonio neto,
así como el total de esas partidas;
d) Las operaciones de capital con los propietarios, así como los beneficios .distribuidos
a los mismos;
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Fundamentos de Contabllldad Ge
José Carabaflo y Víctor
a) Presentar información acerca de las bases para la elaboración de los Esta
Financieros, así como las políticas contables específicas seleccionadas y aplica
para las transacciones y sucesos significativos;
b) Incluir la información que, siendo exigida por las Normas Internacionales
Contabilidad, no ha sido incluida en los demás componentes de los Esta
Financieros; y
c) Suministrar
los Estados información
Financieros. adicional que no se presenta en el cuerpo principa
c) Informar sobre los aumentos o disminuciones del efectivo o equivalente de
efectivo.
Caracteristicas
Los Estados Financieros se elaboran atendiendo a una serie de características que
son las que hacen que las informaciones contenidas en los mismos sean confiables y
de utilidad para la toma de decisiones por parte de la gerencia y los grupos externos,
por eso los mismos deben ser elaborados con apego a las Normas Internacionales de
Información
confiabilidad, Financiera,
oportunidad,NIIF. Entre claridad,
diafanidad, estas características
verificabilidadpodemos mencionar:
y objetividad.
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Estado de Resultados
En este estado se presentan los resultados obtenidos por la entidad. La activid
comercial es una corriente ininterrumpida de transacciones que se realizan con
finalidad de obtener beneficios. Lo exitoso de un negocio se mide por la tendencia q
muestren sus ganancias comparadas con otros negocios del sector. Es precisame
en este informe donde se presentan los resultados ya sean positivos o negativos.
Estado de Resultados se divide en dos partes: El encabezamiento y el cuerpo
estado. En el encabezado se incluye el nombre de la empresa, el nombre del esta
esto es Estado de Resultados, periodo reportado y el símbolo de la moneda· en q
está expresado el estado. El cuerpo del estado se divide en tres secciones: ingres
costos y gastos.
En este ejemplo hay una ganancia neta debido a que los ingresos son mayo
que los gastos y los costos. Pero si los gastos y los costos exceden a los ingresos,
resultado es una pérdida que afecta negativamente la sección del patrimonio.
: - ," :
- ¡·:
l.' \l ,.,
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a PROFESOR. S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL Afio TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2G08
. VALORES EN RDS
INGRESOS
Ventas 100,000.00
COSTO DE VENTA
GASTOS DE OPERACIONES:
Gasto de Sueldos 20,000.00
Gasto de Dietas 4,000.00
Gasto
Gasto de
de Viajes
Seguros 2,000.00
6,000.00
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00
Gasto de Energía Eléctrica 2,000.od
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.00
Gasto de Representación 1,000.00
Gasto para Cuentas Incobrables 5,000.00
Gasto de Materiales de Oficina 1,000.00
Gasto de Depreciación Edificio 5,000.00
Gasto de Depreciación Mobiliaria y Equipo de Oficina 1,799.98
Gasto de Depreciación Maquinaria 1,000.00
Gasto de Alquileres 666.67
Gasto
Gasto de
de Comunicaciones
Amortización Mejoras alquiladas 3,000.00
1,333.36
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo y Vícto
Balance
En el Balance se presenta la situación financiera de la entidad a una fecha determin
aquí se incluyen las cuentas reales: activo, pasivo y capital. Se puede presentar e
formato vertical u horizontal, el vertical tiene un uso más extendido. Este inform
divide en dos partes: el encabezamiento y el cuerpo del estado. El encabezami
está integrado por el nombre de la entidad, el nombre del documento, Balance
fecha, y el símbolo de la unidad monetaria. El cuerpo del estado se divide en
grandes grupos, que son: activo, pasivo y capital. Estos grupos se subdividen
secciones: activo corriente, inversiones, propiedades, planta y equipo, activo difer
pasivo corriente, retenciones y acumulaciones, pasivo a largo plazo, pasivo dife
capital contable y utilidades retenidas.
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aPROFESOR, s. A.
BALANCE
AL lt DE DICIBlllllE DE 2008
VAUIRES EN RD$
Bancos 50,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00:
Cuentas por Cobrar 20,000.00
Previsión para Cuentas incobrables 5,000.00
15,000.00
Inventario
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.00
30,000.00
Seguros Pagados por Adelantados 11,000.00
Renta Pagadas por Adelantado 333.33
Total activo corriente 118,333.33
PASIVO
Corriente:
Cuentas por Pagar 47,000.00
CAPITAL CONTABLE.
Capit I Social 260,000.00
: ·, '.
Ganancia dél Periodo
'. '
•"
5,199.99
Utilidades no Distdbuidas 40,000.00
101'AL PASIVO Y CAPITAL a&2.199.99
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Asientos de Cierre
El siguiente paso en el ciclo contable es preparar los as.Íentos de cierre. Las cuent
que se cierran son las nominales: Ingresos, Costos y Gastos. Este proceso se realiza
finalizar el periodo de contabilidad a los doce meses. Para poder cerrar se realiza u
asiento contrario al balance normal de la cuenta que se vaya a cerrar y su valor
transfiere a la Cuenta de Resumen. A su vez la Cuenta de Resumen se cierra contra
Cuenta de Utilidades del periodo o contra las Cuentas de Capital del o los propietario
También debe cerrarse la Cuenta de Retiros del propietario, en el caso de los negocio
de un solo dueño y las sociedades en nombre colectivo. La Utilidad del Periodo s
cierra contra Utilidades no Distribuidas.
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Como consecuencia del proceso del cierre han quedado cerradas las Ventas, las
Compras y los Gastos utilizando la Cuenta Resumen, que también se cierra traspasando
su balance a la cuenta de Utilidades del Período. Las utilidades del período se transfieren
a las utilidades no distribuidas, es el último asiento de cierre que se realiza. Observe
detenidamente el Mayor General donde hemos cerrados todas las cuentas nominales
(ingresos, costos y gastos) y han permanecido abiertas las cuentas reales (activo, pasivo
y capital) y con sus valores elaboramos el Balance de Comprobación Post-cierre y el
Balance final.
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Fundamentos de Contabilidad Ge
170 José Caraba/lo y Vícto
Fecha
2008 Nombre de la Cuenta Ref. Auxlllar Débito Cñdlto
Dic31 Cuenta Resumen 59,800.01
Gastos Generales y Administrativos 59,800.01
Gasto de Sueldos 20,000.00
Gasto de Dietas 4,000.00
Gasto de Viajes 2 000.00
Gasto de Seguros 6,000.00
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00
Gasto de Energfa Eléctrica 2,000.00
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.00
Gasto de Representación 1,000.00
Gasto para Cuentas Incobrables 5,000.00
Gasto de Utiles de Oficina 1,000.00
Gasto de Deoreciación Edific_Lq . 5,000.00
Gasto de Depreciación Mobiliario y 1,799.98
Equipo de Oficina
Mayor General
r Adelantado
666.67
11,000.
Edificio
100.000.1 1,799.98
Depreciación Acumulada
De reclación Acumulada Edificio Maquinaria
5,000. , 1.000.
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Maquinaria
Cuentas porPagar
147,000.
Crédito Mercantil
40,000.1
Utilidades no Distribuidas
Mejoras PfC?piedades 40,000.00
Arrendidas 5,199.99
10,000.00 1,333.36 45,199.99
8,666.64
-.
Gasto de Materiales y
Gasto
4,000.de Dietas
, 4,000. Utiles de Oficinas
1,000., 1,ooo.
Gasto de Reparación
Mantenimiento Combustibles Lubricantes
3,000. 3,000. 3,000. 3,000.
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EL PROFESOR, S. A.
BALANCE DE COMPROBACION POST..ctERRE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
VALORES EN RD$
Bancos 50,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00
Inventario 30,000.00
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.00
Seguros Pagados por Adelantado 11,000.00
Renta Pagada por Adelantado 333.33
Terreno 60,000.00
Edificio 100,000.00
Depreciación Acumulada Edificio 5,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 13,000.00
Deprec. Acum. Mobiliario v Equipo de Oficina . 1,799.98
Maquinaria
Depreciación Acumulada Maquinaria 20,000.00 1,000.00
Mejoras Propiedades Arrendadas 8,666.64
Crédito Mercantil 40,000.00
Cuentas por Pagar 47,000.00
Capital Social 260,000.00
Utilidades no Distribuidas 45, 199.99
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EL PROFESOR, S. A.
BAlANCE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
VALORES EN RD$
AC11VO
Corriente:
Bancos 50,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000.00 15,000.00
Inventario 30,000.00
Materiales
Seguros y Utiles por
Pagados de Oficina
Adelantado 2,000.00
11,000.00
Renta Pagada por Adelantado 333.33
Total Activo Corriente 118,333.33
Prapl1dadea.Planta y Equipo:
Terreno 60,000.00
Edificio 100,000.00
Depreciación Acumulada 5,000.00 95,000.00 ,,--
Mobiliario y Equipo de Oficina 13,000.00
Depreciación Acumulada 1,799.98 11,200.02
Maquinaria 20,000.00
Depreciación Acumulada
Total Propiedades, Planta y Equipo 1,000.00 19,000.00 185,200.02
Activo Diferido:
Mejoras Propiedades Arrendadas 8,666.64
Otros Acdvos:
Crédito Mercantil 40.000.QQ
TOTAL ACTIVO 352,199.99
PASIVO
Corriente:
Cuentas por Pagar 47,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social 260,000.00
Utilidades no Distribuidas 45, 199.99
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 352.199.99
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CASOS DE ESTUDIO
4.1.- Responda
4.1.1.- ¿Con qué finalidad elabora el contador la Balanza de Comprobación y la Ho
de Trabajo?.
4.1.2-. ¿Qué son los asientos de ajuste? Cite cinco cuentas que se ajustan al final d
período \:Ontable.
4.1.3.- ¿Se deben preparar los Estados Financieros sin los asientos de ajuste?.
Explíquese.
4.1.4.- Realice los asientos de ajuste de los inventarios de mercancías, si utilizamo
el método periódico.
4.1.5.- Describa el proceso de cierre de los libros Mayor General y Auxiliares al fin
del ejercicio.
4.1.6.- ¿Qué contiene el Estado del Balance y cuál es su utilidad para los Bancos?
. 4.1.8.- ¿Por qué las cuentas nominales deben quedar con balance cero al final del
período contable?.
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Terreno 78,000.
Intereses por pagar 3,810.
Clientes por cobrar 2,100.
Utilidades pagar
Cuentas porretenidas 35,750.
11,100.
Bancos 15,200.
Capital social 112,500.
Dep. acumulada vehículos 3,800.
Seguros pagados anticipado 1,200.
Seguridad social por pagar 5,000.
Vehículos 15,300.
Dep. acumulada edificio 5,100.
Documentos por pagar 23,200.
Dividendos por pagar 9,540.
Edificio 98,000.
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Bancos 90,000.
Cuentas por Cobrar 60,000.
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.
Seguros Pagados por Adelantado 1,000.
Renta Pagada Adelantada 6,000.
Edificio 29,000.
Equipo de Oficina 5,000.
Mobiliario de Oficina 3,000.
Cuentas por Pagar 40,000.
Impuesto sobre Renta por Pagar 3,000.
Agapita Orestes, Capital 78,000.
Agapita Orestes, Retiros 1,000.
Ingresos por Servicios 100,000.
Gasto de Sueldos 15 000.
Gasto de Luz 5,000. /
Datos adicionales:
a) La Provisión para cuentas incobrables se determina aplicando un 3% al balance
de las cuentas por cobrar.
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Se requiere:
a) Registre los asientos de ajustes y haga los pases al Mayor General.
,¡
;,;
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LENCERIA VARIEDAD
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DICIEMBRE 2008
VALORES EN RO$
Bancos 20,000.
Documentos por Cobrar 60,000.
Cuentas por Cobrar 30,000.
Inventario
Materialesde Mercancias
y Utiles
de Oficina 3,000.
40,000.
Seguros Pagados por Adelantado 2,400.
Renta ·Pagada por Adelantado 7,200.
Fianzas y Depósitos 1,000.
Terreno 50,000.
Edificio 25,000.
Depreciación Acumulada Edificio 1,260.
Mobiliario y Equipo de Oficina 10,000.
Equipo de Transporte 45,000.
Cuentas or Pa ar Proveedores 35,000.
Préstamos or a ar 4,500.
ltbís por Pagar 2,000.
Seguro Social por Pagar 1,500.
Impuesto sobre Renta por Pagar 20,000.
Tatica Enedina, Capital 234,550.
Tatica Enedina, Retiros 2,000.
Ventas 104,000.
Descuentos en Ventas 1,000.
Devoluciones y Bonificaciones en Ventas 3,000.
Compras. 80,000.
Descuentos ·en Compras 1,000.
7,500.
Gasto de Sueldos 10,000.
Regaifa Pascual
Materiales y Utiles de Oficina 300.
Dietas 400.
Pasajes 500.
Energía Eléctrica 2,000.
Comunicaciones 1,500.
Agua y Basura 800.
Reparación y Mantenimiento 1,200.
TOTALES
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Datos adicionales:
a) El inventario final de mercancías es RD$50,000.
Se requiere:
a) Abrir el Mayor General con todas las cuentas dd Balance de Comprobación al
31/12/08.
b) Calcule y registre los asientos de ajustes en el Diario General y páselos al Mayor
General.
g) Haga los asientos de cierre en el Diario General y páselos_ al Mayor General. 1, ·/.
: •
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Bancos 20,000.
Cuentas por Cobrar 40,000.
Inventario de Mercancías 30,000.
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.
Seguros Pagados por Adelantado 5,00Q.
Renta Pagada por Adelantado 1,200.
Terreno 20,000.
Mobiliario y Equipo de Oficina 8,000.
Equipo de Transporte 55,000.
Depreciación Acumulada 13,750.
,e::
Cuentas por Pagar 29,000.
Seguro Social por Pagar !),OOQ.
Capital Social 20Q.OOO.
Utilidades no Distribuidas
Ventas
33,450.
300,000.
Compras 250,000.
Gastas Generales y Admistrativos 150,000.
T... Slt,200. ........
Datos adicionales:
a) El inventario final ele mercancías totalizó RD$100,000.
b) El conteo final de materiales de oficina es de RD$700.
Se requiere :
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Se requiere:
Datos adicionales:
Se requiere:
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Datos adicionales:
Se requiere:
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BIBLIOGRAFIA
Publio Syrus
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Bibliografía
Morales Sánchez, María Elena, Contabilidad de Sociedades, 2da Edición,
McGraw-Hill, 2006.
Kie >, Donal E. .:.: Weyganrh, Jerry J., Contabilidad Intermedia, Limusa Wiley,
Méxi " 2002.
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Guajardo Cantú, Gerardo, Con1t biLHd:ad para no Con1:ado;ioes, Iv;c ·3;;·;,- Hill,
Mexico, 2004
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Ramírez China,
McGraw-Hill. Padilla,año 2008.Noel. Contabilidad Administrativa. 8va. Edición
David
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GLOSARIO
NoelCarosó
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Glosario
Acciones: Son títulos que representan los derechos de los accionistas en el capital de
una corporación.
Activo: Son todas las cosas de valor tangibles e intangibles que posee una entidad.
Activo corriente: Son aquellos bienes que posee una entidad que se convertirán a
efectivo en el curso normal de las operaciones comerciales (doce meses).
Balance: Estado financiero que presenta la situación financiera de una entidad a una
fecha específica.
Balance de Comprobación: Reporte que persigue comprobar la exactitud matemática
del Mayor General. Uso exclusivo del contador.
Bienes: Todas las cosas de valor que posee una entidad, tangible e intangible.
Capital contable: Es la inversión del o los propietarios más los resultados acumulados
de años anteriores y las cuentas de reservas.
Capital social autorizado: Monto máximo de las acciones que se pueden vender
según los estatutos.
Catálogo de cuentas: Lista de las cuentas del Mayor General numeradas en orden
de liquidez, exigibilidad y materialidad a ser usadas en la contabilidad de una entidad
específica.
Código de cuentas: Sistema de numeración asignada a cada una de las cuentas del
libro Mayor General.
Compañía por acciones: Entidad creada por preceptos jurídicos con un mínimo de
siete personas con la finalidad de realizar actos de comercio.
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Contador de clase mundial: Persona que ejerce la contaduría y que debe tener dominio
, de las normas aceptadas por los organismos reguladores a nivel internacional.
Contaduría: Oficio de contador, oficina donde se lleva la cuenta y razón de los caudales
o gastos de una institución, administración, etc.
Costo: Se refiere al sacrificio de los activos por las compras de mercancías y la
fabricación de bienes.
Costo de ventas: Es el costo incurrido en las mercancías vendidas cuando usamos el
sistema de inventario permanente. Informe donde se presenta el costo de las mercancías
vendidas. ----
Cuentas por cobrar: Derechos que posee la empresa de exigir a terceros cierta suma
de dinero.
Cuentas por pagar: Deudas con terceras personas por haber aceptado bienes o ser
vicios a crédito.
Cuentas reales: Registran los eventos que tienen forma de objetos: mercancías,
propiedades, equipos, etc. Al final del periodo sus·balances se transfieren al próximo
ejercicio contable.
Diario General: Libro donde se realizan los registros de las operaciones de una entidad,
en forma cronológica.
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Descuentos en ventas: Rebaja que se concede a los clientes por pagar dentro de la
condiciones de crédito concedidas.
Estado de Costo de Ventas: Reporte que presenta el costo de las mercancías vendida
durante un periodo de tiempo no mayor de 12 meses.
Estado de Flujos de Efectivo: Reporte financiero que muestra las entradas y salida
de efectivo que ha tenido la empresa durante un periodo contable.
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Estado de
periodo deResultados. Reportea 12
tiempo, no mayor donde se informa de los resultados operativos en un
meses.
Equivalente de efectivo: Son los valores de ciertas cuentas, cuya conversión a dinero
líquido es tan rápida, que se consideran como tal. Ej: inversiones temporales y las
cuentas por cobrar.
Inventario final: Todas las mercancías en existencia al final del periodo de contabilidad
valuado por uno de los métodos aceptados por las normas y las regulaciones del
organismo fiscalizador del estado.
Mayor auxiliar: Resume y detalla los cambios de las cuentas controles del Mayor
General.
Mayor General: Libro donde se resumen las variaciones de las cuentas controles.
Nota de débito: Documento que se emite para corregir el valor de una factura o para
registrar una comisión.
Pases: Transferir los valores del libro Diario al Mayor General y sus Auxiliares.
Pérdida: Exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos en un período contable.
Período contable: Lapso de tiempo obligatorio para que las empresas elaboren y
présenten los efectos económicos de los últimos 12 meses de su gestión.
Postear: Escribir valores en_lóslados débito y crédito del libro Mayor General.
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Transferir: Hacer los pases del libro Diario General al libro Mayor General.
Valor residual: Suma estimada a ser recuperada cuando la unidad de activo tangible
llegue al fin de su vida. ,,----
' Vida útil: El tiempo estimado que se espera dure el bien tangible rindiendo servicio
en la empresa.
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,;,'-::-
'.. i- - - _..
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http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 214/216
B!BLIOTECA A a N
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undamentos de Contabilidad
General Tomo 1es el primer Libro
que ponemos a disposición de la
comunidad educativa nacional, destinado a
supllr la demanda de los estudiantes del nivel
inicial de las can:eras que tienen en su pensa la
materia de contabilidad general y de aquellos
profesionales que transmiten sus
conocimientos y experiencias
las universidades, en las
en los institutos de aulas de
estudios
superiores y en los centros técnicos.
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