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Fundamentos de 
Contabilidad General 
Tomo 1 · 

Segunda edición 

José Caraballo
Víctor Naut

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5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om

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Fundamentos de Contabilidad General 


TOMO l. 2da. Edición 

José Caraballo 
Víctor Naut 

Edición de la Universidad del Caribe


-UNICARIBE-  

Autopista 30 de Mayo Km. 7Yz  


Santo Domingo, R. D. 
Teléfono: 809-616-1616
Fax: 809-535-0489

Correo electrónico:  univ.delcaribe@codetel.net.do


WEB SITE: www.universidaddelcaribe.edu.do  

ISBN: 416-04-9 

Impresión: 
Somos Artes Gráficas 
Tel.: 809 - 596-8239 Fax: 809 - 699-2993 
Correo electrónico: somos.grafica@gmail.com
Santo Domingo, República Dominicana 
Derechos reservados
Impreso en República Dominicana
Printed in Dominican Republic

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Fundamentos de Contabilidad Genero/  


José Caraba/lo y Víctor Naut    5

Indice Páginas 

Acerca de
Prefacio   los Autores 
Agradecimiento  
Introducción  

CAPÍTULO 1 

Generalidades 

Objetivos. Definición. Antecedentes históricos. Importancia. Objetivo de la  


información financiera. Ciencias que se relacionan con la contabilidad. Usuarios de
la información financiera. El Contador de clase mundial. Escenario de trabajo del  
contador profesional. Principios de contabilidad y enunciados generalmente acep 
tados. Tipos de contabilidad. Las transacciones: registros de tra sacciones. Las  
cuentas. Origen de las cuentas: cuentas reales y nominales. La ecuación fundamen
tal de la contabilidad. Movimiento de las cuentas. Tipos de registros. Teoría de la 
 partida doble. Balance de las cuentas. Modelos de los registros contables manuales. 
Libros de registros: Diario General, Mayor General. Aspectos legales. Apertura y 
cierre del período contable. El ciclo de contabilidad. Sistema de contabilidad.  
Catálogo de cuentas. 
Casos de estudio. 

CAPÍTULO 11 

Registros de las transacciones comerciales. 75-125


Objetivos. Ingresos: definición. Tipos de ingresos. Presentación. Registro de ventas:
de contado, de contado con tarjetas de créditos, a crédito. compras: Compras de  
contado, compras a crédito. Descuentos, devoluciones y  bonificaciones. Descuentos 
en ventas. Devoluciones y  bonificaciones en ventas. Descuentos en compras. 
Devoluciones y bonificaciones en compras. Notas de débito y de crédito. Fletes en
compras. Los gastos. Presentación del costo de ventas. Registros de transacciones
de activo, pasivo y capital.
Casos de estudio. 
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Fundamentos de Contabilldad Gen


 _6 José Caraba/lo y Víctor N

CAPÍTULO 111 

Diversas formas de organizaciones  113-140 



Objetivos. Formas de organizaciones empresariales. a empresa de único dueño


registro <lel aporte inicial. Presentación del capital. S6ciedad en nombre colectiv
registro del aporte inicial. Distribución de los beneficios. Estado de cambios en
 patrimonio neto. Las corporaciones: requisitos para constituir una compañía p
acciones. Capital social. Resultados de ejercicios anteriores. Dividendos. Registro d
capital inicial.Registro
en acciones. Registrodedelalareserva.
declaración
Estado pago
y de los divi
de balance. endos.
Estado de Dividendos pagad
utilidades retenida
Socied . JLs en participación. 
Casos de estudio. 

CAPÍTULO IV 

La información anual  141-188 

Objetivos. Balanza de comprobación. Asientos de ajuste. Hoja de trabajo, Balan


de comprobación después de ajuste. Estados financieros. Norma internacional
contabilidad. El balance: contenido, información a revelar. Estado de resultado
información a revelar. Estado de cambios en el patrimopio neto: información a revela
Los estados financieros: notas, objetivos y ca<:acterísticas. Estado de resultados. Estad
del balance. Asientos de cierre. El balance de comprdbación post-cierre.  
Casos de estudio.  

BIBLIOGRAFÍA

GLOSARIO 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   7 

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ACERCA D! i L OS A·  
U TORES 

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Fundamentos de Contabilidad Gen


 _8 José Carabal/o y Víctor N

JOSÉ NICOLÁS CARABAILO DE LA CRUZ 

 Nació en Peña Tamboril, Santiago, República Dominicana. Es graduado en Contabilid


y Auditoría en la Universidad Nacional Pédro Henríquez Ureña.  

En el año 1981, fue nombrado profesor en la Universidad Nacional Pedro Henríqu


Ureña hasta 1987. En el 1988 ingresa como catedrático del área de contabilidad en
Universidad APEC hasta 1995. En el año 2002 es designado profesor en la Universi
del Caribe hasta la fecha.

Profesor de Monográfico y de Educación Continuada en la Universidad APEC. Ase


de Trabajos de Grado, Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña. Profe
Universidad Eugenio María de Hostos, en el año 1995 hasta el 1997. 

Ha ocupado las posiciones de Gerente Financiero, Auditor Interno, Coordinad


Financiero, Contador y Contralor en diferentes instituciones públicas y privadas. 

Al unirse con el Lic. Víctor Naut, explota su capacidad literaria siendo a la fecha
autor de los libros Fundamentos de Contabilidad, Tomo I y II. El Tomo III está en
fase final con el cual esperamos completar el ciclo de la contabilidad general.

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Fundamentos de Contabilldad General  


José. Caraba/lo  y Víctor Naut  

VÍCTOR JOSÉ NAUT MONTES DE OCA


 Nació en el fértil valle de San Juan de la Maguana, producto de la unión de los ··barriga 
verde"" Carlos Alejandro -Papo- Naut Díaz y Teresa Montes de Oca Báez. En el año  
1974 el joven Víctor José cruza a la Capital y se inscribe en la Universidad Autónoma 
de Santo Domingo, UASD, logrando en el año 1979 el título de licenciado en 
contabilidad. Mediante un concurso es contratado por la prestigiosa Firma de 
Contadores Fernández, Pellerano y Asociados, y es asignado al área de consultoría 
administrativa y financiera, de donde pasó a ocupar importantes posiciones en empresas 
 privadas y  públicas, tales como auditor interno, contralor y gerente financiero. Su hoja 
de servicio en la administración pública superan los treinta años, desde el Instituto 
 Nacional de Estabilización de Precios, INESPRE, Junta Central Electoral, la 
Universidad Autónoma
los Trabajadores de Santo
y el Banco Domingo,
Central. En esta Banco
última Nacional
institucióndedisfruta
la Vivienda,
de unaBanco de 
pensión.

La docencia la inicia en el año 1981 al ingresar a la UASD como Profesor Provisional


(PP1), y tras veinte años de vida académica ininterrumpida, más otros cinco años de 
labores administrativas, es jubilado en el 2001 con la Categoría Profesoral de 
Adjunto, siendo reactivado en el año 2006 como Profesor Contratado.

En la Universidad del Caribe ingresa en el año 1999, correspondiéndole el honor de 


organizar y dirigir las carreras de Contabilidad, Administración y Administración de 
Bienes Raíces. Concomitante a esas funciones, inicia y todavía dirige la Unidad de 
Educación Continuada. 

Al unirse con el l .ic. José Caraballo de la Cruz, explota su capacidad literaria siendo a  
la fecha ca-autor de los libros Fundamentos de Contabilidad, Tomo I y II. El Tomo III 
está en su fase final con el cual espetamos completar el ciclo de la contabilidad general.

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  Fundamentos de Contabilídad Gene


José Caraba/fo  y Víctor N

Prefacio 

Fundamentos de Contabilidad General Tomo I viene a llenar un espacio, que n


estaba vacío del todo, pero carecía de un material didáctico capaz de adaptar.se a do
.s istemas educativos diferentes en sus concesiones filosóficas, como son los sistema
tradicíonal (presencial) y a distancia. 

Este libro está concebido para que el  participante autodirija el desarrollo de


aprendizaje en el "primer nivel de contabilid?.- ", y  para lograrlo se incluye un mater
 práctico en cada capítulo, con ejercicios que se resuelven con un mínimo de super
sión del acompañante (facilitador). La dinámica de grupo, en la solución de problem
asignados en cada unidad, es un componente de la metodología semipresencial, q
deberá tomarse en cuenta por parte del académico.

 Nuestro propósito es completar la serie de cuatro volúmenes, asignando a l


y
fundamentos
superior. Estedematerial
la contabilidad
puede los primeros
utilizarse tres niveles
también un tomotradicional
en el sistema para la contabilid
con la
ventajas del sistema a distancia, s ,,: es un aporte para aquellos participantes que
les dificul.:;i el acceso a las aulas universitarias por las múltiples actividades y l
exigencias de un sistema de vida, cada día, más competitivo.

En el sistema de educación a distancia se tiene la oportunidad de aprender con


 bilidad bajo una filosofía abierta con ur::. material que te inducirá al autoestudio,

encenderá la mechay de
mundo empresarial la imaginación,
adquirirá estimulará
las habilidades tu creatividad
y destrezas para ely estánda
en las prácticas fascinan
contables con la menor inversión de tiempo y esfuerzo intelectual.

La fuente de inspiración de esta obra está íntimamente relacionada con l


necesidades sentidas en las aulas, por eso los estudiantes son el eslabón que_ ha hec_
 posible el nacimiento de esta obra llamada "Fundamentos de Contabilidad Genera
Tomo I. A nuestras familias, les dedicamos esta obra, con todo respeto y cariñ

 porque se constituyen en las estre!las que nos iluminaron el sendero en esas noche
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Fundamentos de Contabífídad Generaí  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    11

de insomnios y días aciagos cuando creíamos que el proyecto nunca llegaría a su fin.

Los Autores: 

 ] osé Caraball'b VktorNa:ru ':' .:

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Fundamentos de Contabilldad Gene


12 José Caraba/lo y Víctor N

AGRADECIMIENTO 
Al Todopoderoso Creador del Universo por habernos dado la vida.  

A nuestros padres por habernos procreados y forjarnos como hombres de bien.  

A nuestras esposas e hijos por apoyarnos y comprendernos siempre.  

A la Universidad del Caribe, a sus profesores estelares: Nadín Flores Villamán, Rafa
Tejada Castillo y José Cabral Abud por sus atinadas sugerencias que.enriquecieron
contenido de este libro. 

A nuestros estudiantes por la acogida positiva de este Primer Tomo y s


requerimientos permanentes sobre las conclusiones de los Tomo II y III.  

Gracias a todos los colegas que de manera voluntaria nos han hecho saber sus opinion
y comentarios, siempre estimulantes y positivos.  

Sinceramente, sin ustedes, no hubiésemos continuado................  

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Fundamentos de Contabllldad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    13 

Introducción 

El libro Fundamentos de Contabilidad General, Tomo 1, que enfoca el nivel inicial 


de la educación superior, está orientado a suplir las necesidades de material didáctico  
a los estudiantes de contabilidad y las carreras afines que tienen que cumplir con la 
''.Asignatura de Contabilidad-!". Dispone de un contenido temático que satisface los
requisitos exigidos por las autorifhclf'" de la Secretaría de Estado de Educación  
Superior Ciencia y Tecnología (SEECY1). Es una obra que se adapta al sistema a 
distancia, porque ha sido el resultado de nuestras experiencias con los estudiantes en 
la modalidad semipresencial, así como a los requerimientos del sistema presencial. 
La sencillez al desarrollar los temas tratados y la forma práctica como se plantean los  
ejercicios, permiten que los estudiantes aprendan la teneduría de libros con poca  
supervisión. 

 Nos sentimos orgullosos al poder presentar a la población universitarfa dominicana 


una obra actualizada con el mejor contenido didáctico para el proceso enseñanza 
aprendizaje de la contabilidad general.
El contenido se divide en cuatro capítulos, que introducen al lector desde los 
orígenes de la contabilidad, los registros de las transacciones, los estándares y prácticas
del ciclo contable, hasta la elaboración de los informes financieros. Estos capítulos
están escritos pensando en el sistema semipresencial (sin excluir al sistema presencial),
 para un curso de cinco encuentros, donde los estudiantes y su acompañante 
enriquecerán su contenido al socializar sus experiencias en el aula. Para demostrar su 
avance en el aprendizaje,
datos simulados el participante
están contenidos elaborará
en el capítulo un ciclo de contabilidad, cuyos
cuatro.

En el capítulo uno, hacemos una síntesis de los antecedentes históricos, las


transacciones, el origen de las cuentas, la ecuación fundamental de la contabilidad,  
los libros utilizados en los registros contables, sus requisitos legales y un modelo de 
catálogo de cuentas para las actividades de compras y ventas.

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Fundomentos de Contabilldad Genera


14 José Carabal/o  y Víctor Nau

81 <iapítulo dos, presenta las transacciones con mercancías, el tratamiento contable


de los ingresos, los conceptos de gastos y los descuentos por pronto pago.  

El capítulo tres, trata sobre las diversas formas de organizaciones mercantiles


especialmente la parte de los registros contables del capital.  

El capítulo cuatro, esti destinado a la información financiera anual, a los asientos


de ajuste y de cierre y a 12. elaboración de los Esta os Financieros.
:...S.", 
' '".e-
- -, ·. 

queCada capítulo,pueda
el estudiante incluye un material
afianzar de práctica bddadosamente
los conocimientos elaborado,
adquiridos dentro y fueradedd¡:nanera
aula

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Fundamentos de Contabí/idad General  


José Caraba/lo   15

CAPÍTULOI 

GENERALIDADES-  

"Mediocre alumno el que no sobrepase a su maestro" 


Leonardo Da Vmci  

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo   17

Generalidades 

Objetivos 
 Al finalizar este capítulo el estudiante será capaz de:

•   Elaborar una definición de contabilidad general. 


•   Enunciar los acontecimientos históricos de la contabilidad. 

  Conocer los estándares y las prácticas modernas de contabilidad. 


•  Reconocer el origen de las cuentas.  

•   Comprender la ecuación fundamental de la contabilidad.  

•   Familiarizarse con el catálogo de cuentas.  

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  Fundomentos de Contabilídad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Definición 
" La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
términos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte,
carácter financiero, y de interpretar sus resultados." 1 La contabilidad ha sido llama
el "lenguaje de los negocios" porque a través de ella los interesados en la informació
financiera de una entidad pueden obtener una visión clara de los resultados y la situaci
financiera, no importando el tipo de negocio de que se trate. Se puede decir que
contabilidad cuenta la historia de la entidad a través de sus eventos económicos. H
sido definida de distintas maneras por diferentes autores:

a)  "La contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se registran, clasific


y resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, nat¿irales y de ot
tipo, identificables y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los medi
de control que permitan información cuantitativa expresada en unidades monetaria
analizada e interpretada, para que los divers9s interesados puedan tomar decision
en relación con dicha entidad económica." 2 

 b)  "Consiste en una técnica que se utiliza para registrar todos los acontecimient
económicos producidos en una empresa, de manera sistemática y en orden cronológi
expresados en términos monetarios, para controlar sus recursos, cuya finalidad
facilitar la toma de decisiones." 3 

c)  "Sistema de Información que mide las actividades de las empresas, proce
esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores
las decisiones." 4 

1
Comité de Terminología del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos. 
2
 Javier Romero, Principios de Contabilidad 2da. Edición, Mc-Graw Hill, Página. 65. 
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3
Toribio L., Dámaso A.;Madrigal, Luis E. y De la Rosa, Víctor, Contabilidad para el Primer Nivel, P.2
 

H Ch l T H i J W lt &B b Li d S ith "C t bilid d" St Edi ió


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Fundamentos de Contabílídad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    19

Antecedentes Históricos 
Edad Antigua - hasta el año 476 
Aunque no se sabe cuánto hace que el hombre sabe contar, se dispone de pruebas de  
que ya lo hacía hace 30,000 años. Un hueso de lobo, encontrado en Dolni Vestonice  
(Chequia), tiene muescas que lo demuestran. Están repartidas en grupos de cinco, lo 
que indica que se basaban en los dedos de la mano, no se sabe qué tipo de contabilidad 
reflejaban, quizá, un recuento de las piezas cazadas.  

La contabilidad existe desde que el hombre se vincula a otros hombres  


organizándose en grupos sociales dando origen a una actividad económica de cierta 
relevancia, surgiendo así la necesidad de conservar registro de la actividad económica
desarrollada por esas comunidades. El testamento escrito más antiguo sobre registro 
de que se tiene conocimiento, se encontró en Mesopotamia, y es de origen sumerio, 
hoy se encuentra en el Museo Semítico de Harvard, en Boston, Massachussets y data
de 6,000 años antes de Cristo. Se trata de una tablilla hecha a base de arcilla. Los
contadores se conocían en esa época como escribas. Los instrumentos que se 
utilizaban eran rudimentarios, pero tenían un alto sentido de lo que era el control 
interno, lo podemos inferir por el hecho de que usaban un sello cilíndrico para firmar
cuando realizaban sus transacciones, el cual se iba a la tumba con su dueño al momento 
de morir. Los egipcios utilizaron los cuadernos y códigos, que eran elaborados de dos
a diez tablillas enceradas unidas con tiras de cuero.  

La tablilla no era el mejor medio para conservar registros contables pues había
que encerarla o secarla al horno para alargar su vida, de manera que los hombres de  
ciencia de la época debieron buscar otras alternativas para sustituirla. Es así como 
aparece el papiro inventado por los egipcios, el cual le dio un gran impulso a la práctica
contable por el motivo de que los faraones respaldaron el nuevo invento y la actividad
comercial floreció con la aparición del mismo. La teneduría de libros en aquellos
tiempos floreció de tal manera, que los escribanos de Estado de los faraones mante  
nían estrictos registros de los esclavos, transacciones de cosechas, cuentas y lista de  
rayas de jornaleros, recibos y pagos de las bodegas que constituía la tesorería egipcia.  
Hammurabi, rey de Babilonia, escribió en 1700 (a.c.) el Código de Hammurabi don 

de se hace mención a la práctica contable de la época.


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Fundamentos de Contabilidad Gener


José Caraba/lo  y Víctor Na

En Roma encontramos una gran actividad contable desde su fundación, en


siglo I (a.c.) se utilizaba el libro Adversaria, el cual era una especie de borrador, ya qu
debía transcribirse en otro libro llamado Codex o Tubalae, que disponía de una column
 para registrar los ingresos y otra para los gastos, en este último se anota el nombre d
 beneficiario, causa de la operación y la cuantía de dicha operación. Federico Ger
Mareno, en su obra Origen y Evolución de la Contabilidad, (1996:42), expone: «S
sabe con certeza que tanto en tiempo de la República, como del Imperio, la contabil
dad fue llevada por lacayos, no así la actividad que se puede considerar el anteceden
de la de auditor, los inspectores que se comisionaban con el objeto de inventariar
revisar los diversos bienes que constituían los patrimonios romanos».

Edad Media - hasta el año 1452 


En este periodo tiene su apogeo el sistema feudal y, como es lógico, las actividade
comerciales se realizaban entre feudos, y  por otro lado estaban los monjes, que eran
las personas cultas encargadas de administrar la educación.

La iglesia católica incrementa significativamente sus feligreses, adquiriendo pode


económico y político. Esto la obligó a utilizar registros contables para conocer lo
volúmenes de sus transacciones y controlar sus activos.

De esta época se conserva una ordenanza de Carlos Magno, el Capitulare d


Villis, mediante el cual se exigía a sus escribanos un inventario anual de las pertenencia
del imperio y el registro en libros de sus transacciones que tuviese por separado lo
ingresos y egresos.

En el año 1249, la Universidad de Oxford, incluye en su oferta académica l


Contaduría. En el siglo VIII, en las ciudades Italianas de Génova, Florencia y Venecia
se practicaba la contabilidad por partida doble, tal como la conocemos hoy en día
En Génova, se usaba un libro diario empleando los términos debe y haber, haciend
asientos cruzados y donde se manejaba la cuenta de pérdidas y ganancias. Tambié
se emplearon registros auxiliares. Los comerciantes de la época enviaban sus hijos
estudiar a los monasterios, que eran los centros donde se trasmitía la cultura.
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    21

Algunos autores consideran que los aportes de este tiempo son insignificantes y  
que el hecho de mayor relevancia es el registro en madera usado en Inglaterra.

Edad Moderna - hasta el año 1779  


Concluida la Edad Media, se inicia la Edad Moderna en el año 1453, la cual concluye 
en el 1779 con la Revolución Francesa. Dos grandes acontecimientos se descubren
en este periodo: los números arábicos y la imprenta por Gutenberg en el 1450. Estos 
dos inventos facilitan la difusión rápida de la contabilidad y las demás ciencias,  
 permitiendo conservar el conocimiento y transmitirlo a mayor cantidad de persona.
Comienza así la divulgación del sistema de contabilidad por partida doble, que aparece  
en esta época con los aportes de Beneddeto Contrugli Rangeo, quien se considera
 pionero de este sistema, autor de Della Mercatura et del Mercante Perfecto. En este
libro se toca la contabilidad de manera breve, pero de una forma clara explica la  
contabilidad por partida doble. Describe el uso de tres libros: el ayor General 
(cuaderno), el Diario (geornale) y el Borrador (memoriale). Establece que el 
 procedimiento de registro es que del Borrador se deben trasladar las partidas al Diario
y del Diario al Mayor General, el Borrador viene siendo como la Entrada de Diario.  
Cada año se verifica la situación de la empresa y se elaborará un Balance (Bilancione)  
tomado del libro Mayor General, las pérdidas y ganancias que arroje la empresa deben
 pasar a capital, y recomienda la implementación de un libro copiador de cartas 
(Libro de Actas). 

En 1494 aparece el libro Summa de Arithmética, Geometría, Proportioni et


Proportionalita que definitivamente dejó sentadas las bases del sistema de contabilidad  
 por partida doble, escrito por el monje Franciscano Luca Pacioli, quien era oriundo
de Sepulcro Toscaza, Italia. En realidad, Pacioli no era contador, sino un científico  
matemático, que incluyó en su obra un capítulo dedicado a la contabilidad c1ue  
 practicaban los comerciantes de la época. Sin embargo, lega a la contaduría una serie 
de aportaciones inconmensurables, entre las que podemos citar las siguientes: al  
inicio del año el propietario tenía que hacer un inventario, listar sus activos y pasiYos,  
indicando que el dinero debía ocupar la primera posición; las operaciones deberían 
registrarse cronológicamente en el libro J\kmoriale; las transacciones debían registrarse  

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Fundamentos de Contabilldad Gener


22 José Caraba/lo  y Víctor Na

en moneda veneciana, esto significa que había que hacer la conversión a moned

nacional
Giornale en
y elcaso
uso de
de que se en
índices hicieran transacciones
el Mayor en otras
General. Los monedas;
aportes uso hizo
que Pacioli del libr
a l
 profesión lo han hecho creedor a ser considerado el padre de la contabilidad.

Ludorico Flori, publica su obra titulada "Trattato del Modo di Tenerse IL Libr
Doppio Doméstico" en 1633, en la que se establecen los procedimientos sobre el us
correcto de la balanza de comprobación y su utilización en el cierre de los libros
Trata la información financiera a través de los Estados Financieros con fines d
 presentar la situación económica de la empresa. Ludorico pertenecía a la Orden d
los Jesuitas y escribe esta obra para uso de su congregación. Se lleva el honor de se
el primero en tratar sobre los temas precedentes.  

Blaise Pascal (1653) presenta su máquina de calcular, la Pascapna, capaz d


sumar y restar números mediante juegos de ruedas dentadas.  

Edad Contemporánea 
Una vez concluida la Edad Media, donde todas las manifestaciones del arte y l
ciencia florecieron, llamándose a este movimiento el Renacimiento, entramos a l
Edad Contemporánea, que se inicia con la Revolución Francesa en 1779 hasta nues-
.t os días. A partir de aquí, se suceden cambios mu::  profundos originados por l
industrialización y el intercambio comercial de los países europeos. El surgimiento d
la sociedad anónima o compañía por acciones, donde la propiedad no es ya de un sol
dueño, sino de varios accionistas que dirigen sus intereses a través de otros, ha influido
en el desarrollo del pensamiento y práctica contable. En este periodo, se originan lo
conceptos de continuidad empresarial y el de entidad, dos principios que han servid
de soporte para normar los registros y la información financiera. La revolución
industrial ha contribuido a la evolución de la contabilidad ya que surgen nuevo
elementos que hay que considerar, como son: el costo de producción y la depreciación
dando lugar al nacimiento de la contabilidad de costos, que de un sistema de cost
histórico evoluciona al sistema de costo predeterminado, estimado o estándar, cuy
ventaja es que se puede determinar el costo anticipadamente sin necesidad de espera
los costos reales al final del periodo.
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   23 

Surgen aires de liberalismo económico con las obras escritas por Adam Smith y 
David Ricardo, considerados padres de la economía. A partir de esta época la 
contabilidad comienza a sufrir transformaciones de forma y de fondo, bajo el concepto 
de principios de contabilidad, que se orientan a normalizar los criterios de los 
 profesionales de la contaduría en los registros y la información apegados a esas reglas. 
De aquí en adelante empiezan a crearse asociaciones de profesionales de la contabilidad 
en distintos países con la finalidad de regular la profesión, como son: 1854, The 
Institute of Chartered Accountans of Scotland; 1880, The Institute of Chartered 
Accountans of England and Wales, en Francia 1881, Austria 1885 y Alemania 1886. 

En 1887 se fundó la ''American Association of Public Accounts", primer gremio


en E.U.A., hoy denominado Instituto Americano de Contadores Públicos, ALCPA.  

Francia y Estados Unidos de Norteamérica juegan un rol importante en el 


desarrollo de la contabilidad, la primera organiza el reordenamiento contable de las  
finanzas francesas, para lo cual asigna al afamado contador que respoñclia al nombre 
de Count Mollier. Estados Unidos se independiza de Inglaterra y ésta le aplica un
 bloqueo económico que lo obliga a industrializarse. En el 1880, a raíz de las inversiones
hechas por los escoceses y los ingleses en los Estados Unidos, envían sus auditores
 para controlar las empresas establecidas en América, así se establecen en el nuevo
continente las firmas de contadores públicos Price Watherhouse y Peat Marwick  
Mitchell. Estas firmas se americanizaron y en la actualidad tienen representaciones
en nuestro país y en otros países del área. 

En Puerto Rico (1949), se crea la Asociación Interamericana de Contabilidad, 


AIC. En 1963 nacen los Principios de Contabilidad, E.U.A.  
Una serie de acontecimientos se conjugan en este período para que la contabilidad 
haya alcanzado el nivel de desarrollo actual, entre ellos se destacan: el desarrollo de
la enseñanza en contabilidad; los libros de textos; la revolución industrial, que da  
origen a la contabilidad de costos; el desarrollo de ferrocarriles; los medios de 
comunicación; la formación de asociaciones de profesionales; el auge de la sociedad  
anónima o compañía por acciones; el control de los impuestos por parte del Estado; 

los tratados
teoría comerciales
económica de Adamsentre Francia
Smith e Inglaterra;
y David Ricardo. la independencia americana y la 
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24 José Caraba/lo  y Víctor Na

En la década de los cuarenta se inventa la computadora, gu¿ido un impact


decisivo en el desarrollo de la contabilidad, ya que de registros manuales, pasamos a l
información computarizada, permitiéndonos manejar un volumen  ,/   
mayor de
información financiera con la confiabilidad y oportunidad regµérida por la gerencia
Las proyecciones se hacen con mayor exactitud, el creci eíÍto de las organizaciones
es asimilado con sólo ampliar la apacidad del siste;:na de informática que se esté
usando o cambiando de equipo. Aparecen los tl}icfoprocesadores, y a partir de aquí, e
usuario no técnico tiene a su alcance las hojas dectrónicas, los procesadores de palabras
  /
diseño gráfico, base de datos y sistemas-opérativos que incluyen íconos en su manejo
 por lo que un mayor número de personas pueden manejar sus asuntos financieros
través del computador, lo que constituye un salto gigante en la historia de l
contabilidad.  

Antecedentes históricos de la contabilidad en la 


República Dominicana 

Se sabe que entre los cuarenta hombre que llegaron con Cristóbal Colón, uno er
Bernal de Pisa, contador de profesión, a pesar de que es poco lo que se conoce de l
actividad de la contabilidad en tiempos de la Colonia. Se afirma que Juan Pabl
Duarte fue uno de los primeros contadores, ya que él era el encargado de llevar e
.c ontrol de las operaciones financieras del negocio de su padre.

En 1916, los Estados Unidos de Norteamérica, lanzan su primera intervenció


al territorio dominicano, con el  pretexto de cobrarse una deuda que el país tení
 pendiente con ellos. Desde ese momento los norteamericanos comienzan a organiza
el sistema de contabilidad para poder controlar las operaciones de la parte que ello
administraban. Es a partir del 1929 cuando el país comienza a tener un incremento e
las actividades comerciales por lo que la contabilidad empieza a ser importante. E
ese año se trae un equipo de personajes norteamericanos, conocidos como "Comisió
Dowes" la cual se encargó de crear el primer sistema de contabilidad gubernamenta
organizado, consistente en una oficina de Contabilidad General, que se convierte en l
Contraloría General. También se creó la Oficina Nacional de Presupuesto y la Tesorerí

 Nacional. El control, los registros y la asignación de recursos los maneja el Estado


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José Caraba/lo l 7 

Generalidades 

Objetivos 
 Al finalizar este capítulo el estudiante será capaz de:

•   Elaborar una definición de contabilidad general. 

•   Enunciar los acontecimientos históricos de la contabilidad. 


  Conocer las estándares y las prácticas modernas de contabilidad. 
•   Reconocer el origen de las cuentas. 

•   Comprender la ecuación fundamental de la contabilidad.  

•   Familiarizarse con el catálogo de cuentas. 

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  Fundamentos de Contabfffdad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Definición 
" La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y
términos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte,
carácter financiero, y de interpretar sus resultados." 1 La contabilidad ha sido llam
el "lenguaje de los negocios" porque a través de ella los interesados en la informac
financiera de una entidad pueden obtener una visión clara de los resultados y la situac
financiera, no importando el tipo de negocio de que se trate. Se puede decir que
contabilidad cuenta la historia de la entidad a través de sus eventos económicos.
sido definida de distintas maneras por diferentes autores:

a)  "La contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se registran, clasifi


y resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, na rales y de
tipo, identificables y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los med
de control que permitan información cuantitativa expresada en unidades monetar
analizada e interpretada, para que los diversos interesados puedan tomar decisio
en relación con dicha entidad económica." 2 
 b)  "Consiste en una técnica que se utiliza para registrar todos los acontecimien
económicos producidos en una empresa, de manera sistemática y en orden cronológ
expresados en términos monetarios, para controlar sus recursos, cuya finalidad
facilitar la toma de decisiones." 3 

c)  "Sistema de Información que mide las actividades de las empresas, proc

esa información4 en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores


las decisiones."  

 z Comité de Terminología del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos. 


2
 Javier Romero, Principios de Contabilidad 2da. Edición, Mc-Graw Hill, Página. 65.  
8
Toribio L., Dámaso A.;Madrigal, Luis E. y De la Rosa, Víctor, Contabilidad para el Primer Nivel, P
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4
 Horgren, Charles T. Harrison Jr., Walter & Bamber, Linda Smith "Contabilidad", Sta. Edición,
 

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José Caraba/lo  y Vfctor Naut    19

Antecedentes Históricos 
Edad Antigua hasta el año 476  
Aunque no se sabe cuánto hace que el hombre sabe contar, se dispone de pruebas de 
que ya lo hacía hace 30,000 años. Un hueso de lobo, encontrado en Dolní Vestonice
(Chequia), tiene muescas que lo demuestran. Están repartidas en grupos de cinco, lo 
que indica que se basaban en los dedos de la mano, no se sabe qué tipo de contabilidad

reflejaban, quizá, un recuento de las piezas cazadas.


La contabilidad existe desde que el hombre se vincula a otros hombres  
organizándose en grupos sociales dando origen a una actividad económica de cierta  
relevancia, surgiendo así la necesidad de conservar registro de la actividad económica
desarrollada por esas comunidades. El testamento escrito más antiguo sobre registro 
de que se tiene conocimiento, se encontró en Mesopotamia, y es de orig<;n sumerio,  
hoy se encuentra en el Museo Semítico de Harvard, en Boston, Massachussets y data

de 6,000 años
contadores se antes de Cristo.
conocían en esaSeépoca
trata de una tablilla
como escribas.hecha
Los ainstrumentos
base de arcilla.
queLos
se 
utilizaban eran rudimentarios, pero tenían un alto sentido de lo que era el control  
interno, lo podemos inferir por el hecho de que usaban un sello cilíndrico para firmar
cuando realizaban sus transacciones, el cual se iba a la tumba con su dueño al momento 
de morir. Los egipcios utilizaron los cuadernos y códigos, que eran elaborados de dos  
a diez tablillas enceradas unidas con tiras de cuero. 

La tablillao secarla
que encerarla no era el
al mejor
horno medio para conservar
para alargar su vida, deregistros
maneracontables pues había
que los hombres de 
ciencia de la época debieron buscar otras alternativas para sustituirla. Es así como 
aparece el papiro inventado por los egipcios, el cual le dio un gran impulso a la práctica
contable por el motivo de que los faraones respaldaron el nuevo invento y la actividad
comercial floreció con la aparición del mismo. La teneduría de libros en aquellos
tiempos floreció de tal manera, que los escribanos de Estado de los faraones mante  
nían estrictos registros de los esclavos, transacciones de cosechas, cuentas y lista de  

rayas de jornaleros,
Hammurabi, rey de recibos y pagos
Babilonia, de las
escribió bodegas
en 1700 queelconstituía
(a.c.) Código de la tesorería
Hammurabi don  
egipcia.
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de se hace mención a la práctica contable de la época
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Fundamentos de Contabilidad G
José Carabal/o  y Vícto

En Roma encontramos una gran actividad contable desde su fundación,


siglo l(a.c.) se utilizaba el libro Adversaria, el cual era una especie de borrador, y
debía transcribirse en otro libro llamado Codex o Tubalae, que disponía de una col
 para registrar los ingresos y otra para los gastos, en este último se anota el nombr
 beneficiario, causa de la operación y la cuantía de dicha operación. Federico
Mareno, en su obra Origen y Evolución de la Contabilidad, (1996:42), expone
sabe con certeza que tanto en tiempo de la República, como del Imperio, la cont
dad fue llevada por lacayos, no así la actividad que se puede considerar el antece

de la delosauditor,
revisar losbienes
diversos inspectores que se comisionaban
que constituían con romanos».
los patrimonios el objeto de inventar

Edad Media - hasta el año 1452 


En este periodo tiene su apogeo el sistema feudal y, como es lógico, las activid
comerciales se realizaban entre feudos, y por otro lado estaban los monjes, que
las personas cultas encargadas de administrar la educación.

La iglesia católica incrementa significativamente sus feligreses, adquiriendo p


económico y político. Esto la obligó a utilizar registros contables para conocer
volúmenes de sus transacciones y controlar sus activos.

De esta época se conserva una ordenanza de Carlos M cmo, el Capitulare

Villis, mediante
del imperio y elelregistro
cual se exigía a sus
en libros deescribanos un inventario
sus transacciones anual depor
que tuviese lasseparado
pertenen
ingresos y egresos.

En el año 1249, la Universidad de Oxford, incluye en su oferta académic


Contaduría. En el siglo VIII, en las ciudades Italianas de Génova, Florencia y Ven
se practicaba la contabilidad por partida doble, tal como la conocemos hoy en
En Génova, se usaba un libro diario empleando los términos debe y haber, hacie
asientos cruzados y donde se manejaba la cuenta de pérdidas y ganancias. Tam
se emplearon registros auxiliares. Los comerciantes de la época enviaban sus hij
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di l i l d d ií l l
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    21 

Algunos autores consideran que los aportes de este tiempo son insignificantes y

que el hecho de mayor relevancia es el registro en madera usado en Inglaterra.

Edad Moderna - hasta el año 1779 


Concluida la Edad Media, se inicia la Edad Moderna en el año 1453, la cual concluye  
en el 1779 con la Revolución Francesa. Dos grandes acontecimientos se descubren 
en este periodo: los números arábicos y la imprenta por Gutenberg en el 1450. Estos 
dos inventos facilitan la difusión rápida de la contabilidad y las demás ciencias,
 permitiendo conservar el conocimiento y transmitirlo a mayor cantidad de persona. 
Comienza así la divulgación del sistema de contabilidad por partida doble, que aparece
en esta época con los aportes de Beneddeto Contrugli Rangeo, quien se considera
 pionero de este sistema, autor de Della Mercatura et del Mercante Perfecto. En este
libro se toca la contabilidad de manera breve: pero de una forma clara explica la 
contabilidad por partida dob-le. Describe el uso de tres libros: el M or General 
(cuaderno), el Diario (geornale) y el Borrador (memoriale). Establece que el 

 procedimiento
y del Diario alde registro
Mayor es queeldelBorrador
General, Borradorviene
se deben
siendotrasladar
como lalasEntrada
partidasdealDiario.
Diario  
Cada año se verifica la situación de la empresa y se elaborará un Balance (Bilancione)  
tomado del libro Mayor General, las pérdidas y ganancias que arroje la empresa deben 
 pasar a capital, y recomienda la implementación de un libro copiador de cartas
(Libro de Actas).

En 1494 aparece el libro Summa de Arithmética, Geometría, Proportioni et 


Proportionalita que definitivamente dejó sentadas las bases del sistema de contabilidad
 por partida doble, escrito por el monje Franciscano Luca Pacioli, quien era oriundo 
de Sepulcro Toscaza, Italia. En realidad, Pacioli no era contador, sino un científico 
matemático, que incluyó en su obra un capítulo dedicado a la contabilidad que 
 practicaban los comerciantes de la época. Sin embargo, lega a la contaduría una serie 
de aportaciones inconmensurables, entre las que podemos citar las siguientes: al 
inicio del año el propietario tenía que hacer un inventario, listar sus activos y pasivos,  
indicando que el dinero debía ocupar la primera posición; las operaciones deberían
registrarse cronológicamente en el libro J\;1en1oriale; las transacciones debían registrarse
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José Caraba/lo  y Víctor Nau

en moneda veneciana, esto significa que había que hacer la conversión a moneda  

nacional
Giornale en
y elcaso
uso de
de que se hicieran
índices transacciones
en el Mayor en otras
General. Los monedas;
aportes uso hizo
que Pacioli del libro
a la  
 profesión lo han hecho creedor a ser considerado el padre de la contabilidad.  

Ludorico Flori, publica su obra titulada "Trattato del Modo di Tenerse IL Libro
Doppio Doméstico" en 1633, en la que se establecen los procedimientos sobre el uso
correcto de la balanza de comprobación y su utilización en el cierre de los libros.  
Trata la información financiera a través de los Estados Financieros con fines de  
 presentar la situación económica de la empresa. Ludorico pertenecía a la Orden de 
los Jesuitas y escribe esta obra para uso de su congregación. Se lleva el honor de ser  
el primero en tratar sobre los temas precedentes.  

Blaise Pascal (1653) presenta su máquina de calcular, la Pascalip.a, capaz de 


sumar y restar números mediante juegos de ruedas dentadas.

Edad Contemporánea 
Una vez concluida la Edad Media, donde todas las manifestaciones del arte y la 
ciencia florecieron, llamándose a este movimiento el Renacimiento, entramos a la  
Edad Contemporánea, que se inicia con la Revolución Francesa en 1779 hasta nues
tros días. A partir de aquí, se suceden cambios mu:' profundos originados por la  
industrialización y el intercambio comercial de los países europeos. El surgimiento de  
la sociedad anónima o compañía por acciones, donde la propiedad no es ya de un solo
dueño, sino de varios accionistas que dirigen sus intereses a través de otros, ha influido
en el desarrollo del pensamiento y práctica contable. En este periodo, se originan los  
conceptos de continuidad empre$arial y el de entidad, dos principios que han servido
de soporte para normar los registros y la información financiera. La revolución
industrial ha contribuido a la evolución de la contabilidad ya que surgen nuevos
elementos que hay que considerar, como son: el costo de producción y la depreciación,
dando lugar al nacimiento de la contabilidad de costos, que de un sistema de costo
histórico evoluciona al sistema de costo predeterminado, estimado o estándar, cuya  
ventaja es que se puede determinar el costo anticipadamente sin necesidad de esperar
los costos reales al final del periodo.  
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Surgen aires de liberalismo económico con las obras escritas por Adam Smith y 
David Ricardo, considerados padres de la economía. A partir de esta época la 
contabilidad comienza a sufrir transformaciones de forma y de fondo, bajo el concepto 
de principios de contabilidad, que se orientan a normalizar los criterios de los  
 profesionales de la contaduría en los registros y la información apegados a esas reglas. 
De aquí en adelante empiezan a crearse asociaciones de profesionales de la contabilidad
en distintos países con la finalidad de regular la profesión, como son: 1854, Thc  
Institute of Chartered Accountans of Scotland; 1880, The Institute of Chartered 
Accountans of England and Wales, en Francia 1881, Austria 1885 y Alemania 1886.

En 1887 se fundó la ''American Association of Public Accounts", primer gremio  


en E.U.A., hoy denominado Instituto Americano de Contadores Públicos, ALCPA.

Francia y Estados Unidos de Norteamérica juegan un rol importante en el  


desarrollo de la contabilidad, la primera organiza el reordenamiento contable de las 
finanzas francesas, para lo cual asigna al afamado contador que responcllir al nombre 
de Count Mollier. Estados Unidos se independiza de Inglaterra y ésta le aplica un 
 bloqueo económico
hechas por que loyobliga
los escoceses a industrializarse.
los ingleses En el Unidos,
en los Estados 1880, a raíz de las
envían susinversiones
auditores
 para controlar las empresas establecidas en América, así se establecen en el nuevo
continente las firmas de contadores públicos Price Watherhouse y Peat Marwick
Mitchell. Estas firmas se americanizaron y en la actualidad tienen representaciones
en nuestro país y en otros países del área.

En Puerto Rico (1949), se crea la Asociación Interamericana de Contabilidad,


AIC. En 1963 nacen los Principios de Contabilidad, E.U.A.

Una serie de acontecimientos se conjugan en este período para que la contabilidad


haya alcanzado el nivel de desarrollo actual, entre ellos se destacan: el desarrollo de  
la enseñanza en contabilidad; los libros de textos; la revolución industrial, que da 
origen a la contabilidad de costos; el desarrollo de ferrocarriles; los medios de 
comunicación; la formación de asociaciones de profesionales; el auge de la sociedad
anónima o compañia por acciones; el control de los impuestos por parte del Estado;  
los tratados comerciales entre Francia e Inglaterra; la independencia americana y la 
teoría económica de Adams Smith y David Ricardo.
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En la década de los cuarenta se inventa la computadora, qué ha tenido un impa


decisivo en el computarizada,
información desarrollo de la contabilidad, ya que
permitiéndonos de registros
manejar un manuales,
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mayor a
   /  

información financiera con la confiabilidad y oportunidad regµéí:ida por la gerenc


Las proyecciones se hacen con mayor exactitud, el creci efÍto de las organizacio
es asimilado con sólo ampliar la c:;apacidad del siste;ná de informática que se e
usando o cambiando de equipo. Aparecen los icroprocesadores, y a partir de aquí,
usuario no técnico tiene a su álcance las hojas electrónicas, los procesadores de pálabra ,/ 

diseño gráfico, base de datos y sistemas,operativos que incluyen íconos en su manej


 por lo que un mayor número de personas pueden manejar sus asuntos financiero
través del computador, lo que constituye un salto gigante en la historia de
contabilidad.  

Antecedentes históricos de la contabilidad en la 


República Dominicana 

Se sabedeque
Bernál entre
Pisa, los cuarenta
contador hombres
de profesión, que llegaron
a pesar de que escon Cristóbál
poco Colón,
lo que se unode
conoce
actividad de la contabilidad en tiempos de la Colonia. Se afirma que Juan Pa
Duarte fue uno de los primeros contadores, ya que él era el encargado de llevar
control de las operaciones financieras del negocio de su padre. 

En 1916, los Estados Unidos de Norteamérica, lanzan su primera intervenc


ál territorio dominicano, con el pretexto de cobrarse una deuda que el país te
 pendiente con ellos. Desde ese momento los norteamericanos comienzan a organi
el sistema de contabilidad para poder controlar las operaciones de la parte que el
administraban. Es a partir del 1929 cuando el país comienza a tener un incremento
las actividades comerciales por lo que la contabilidad empieza a ser importante.
ese año se trae un equipo de personajes norteamericanos, conocidos como "Comis
Dowes" la cual se encargó de crear el primer sistema de contabilidad gubernamen
organizado, consistente en una oficina de Contabilidad General, que se convierte en
Contraloría General. También se creó la Oficina Nacional de Presupuesto y la Tesore
 Nacional. El control, los registros y la asignación de recursos los maneja el Estad
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José caraba/lo  y Víctor Naut  

25 

Dominicano a través de estas tres unidades. Posteriormente se crea la Secretaría de


Finar:zas, hoy Secretaría de Hacienda y últimamente se ha creado la Dirección General
de Contabilidad Gubernamental que también interviene en el proceso.  

Los tenedores de libros y los contadores de la época ofrecían sus serv1c1os 


mayormente en los ingenios, que era la actividad industrial que predominaba en la  
época, sin embargo en 1929 las actividades comerciales se desarrollan con la apari
ción de varios negocios comerciales, y consecuentemente la demanda de contadores, 
lo que pronto hizo sen r la escasez de personas especializadas en contaduría.

Para el 1930 ya habían algunos centros educativos especializados en la enseñanza


contable, los cuales otorgaban el título de "Tenedor de Libros". Entre estos centros  
educativos podemos mencionar, en la ciudad de Santo Domingo: el "Instituto  
Estenográfico Duployé", cuyo director era Juan Senior y su cuerpo de profesores 
estaba integrado por: Pedro Miguel Caratini, Manuel Patín Maceo, Alcide;- García
Lluveres, Iván Lwis y el profesor Glas Mejía; el "Instituto García y García" y el "Instituto 
Horacio Ortiz Alvarez". En la ciudad de Santiago de los Caballeros, funcionaba el  
"Instituto Santa Ana".

En la década del cuarenta, el Ing. Juan Parada Bonilla, funda una escuela
vocacional de contabilidad, inspirado en un modelo que observó en la vecina isla de  
Cuba. En el año 1944, el presidente Rafael Leónidas Trujillo Malina, oficializó la 
escuela dirigida por el Ing. Bonilla. Esta institución se fundó con el nombre de "Escuela  
Superior de Peritos Contadores", la cual fue ratificada por el Consejo Nacional de  
Educación mediante su resolución No.13746. La Escuela Superior de Peritos Conta  
dores, vió pasar por sus aulas a los primeros contadores de nuestra sociedad.

Uri hito de glijl.n: trascendencia lo constituye la Ley No. 633 del 1944, que establece  
los cimientos jurídicos que crean el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de 
la República Dominicana, organismo rector de la contaduría en nuestro país, y de los 
requisitos que van a normar el ejercicio del Contador Público. 
fr  
1

Un segundu
Economía acontencimiento
y Comercio lo fue la
en la Universidad creación de
Autónoma en Santo
1956,Domingo,
de la Fa'UAj.J,
tad con
de  
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autorización para expedir títulos de licenciatura en: Ciencias Comerciales y
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Fundamentos de Contabilidad Gene


26 José Caraba/lo  y Víctor N

Económicas, y Finanz'.18. Esta facultad absorbió el programa de estudios de la Escue


de
y elPeritos Contadores,
exequátur
y permitió que sus egresados obtuvieran el título de licencia
correspondiente, con solamente presentar una tesis que se ajustara
las normativas aprobada por el Consejo Universitario. 

Otra medida importante para el despegue de nuestra profesión lo fue la creaci


de la escuela de contabilidad en la Universidad Autónoma de Santo Domingo en
año 1966,5 con ello se equipara la profesión de contador con los profesionales
otras carreras y áreas afines.

'·,e fonda el Colegio Dominicano de Contadores en fecha 16 de diciembre


1976, cuya base legal es el decreto 3536 del 10 de diciembre de 1978.  

Un hecho importante, de cara al proceso de globalización, lo constituye


adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), por par
del Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominican
mediante resolución del 14 de septiembre de 1999, para las operaciones que se inici
a partir del 1ro. de enero del año 2000. Las NIIF tratan de armonizar los criteri
sobre presentación de la información contable, de manera que todos los países ma
tengan similitudes sobre los registros y presentación de la información financie
 para que sea útil a todos los interesados sin importar el país de origen.  

Actualmente, casi todas las universidades e instituciones de educación superi


están impartiendo la carrera de contabilidad. Además, se ofertan maestría
especialidades, diplomados y cursos de educación continuada en universidades, centr
de estudios superiores, en empresas privadas y en organizaciones sin fines de lucro

Resol11ció11  No. 56-4/fí del Gmsejo Unbnrsü•1rf.J   del 14 octubre del 1966  

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraballo y Víctor Naut   27  

Población Estudiantes Universitarios


Carrera de Contabilidad 
2005

PORCENTAJE ESTUDIANTES
CONTABILIDAD 
POBlACION
POBlACION CENTRO CARRERAOE 
TOTAL  CARRERA  
CONTABILIDAD UNIVERSITARIO CONTABILIDAD 
CENTRO UNIVERSITARIO  ' 
l!NIVERSlDAO AliTONmlA DE SANTO  
DOM!NC.O (UASJ))   156,396 16,861 10.8 48.4 1 
UNlVERSlDAD TECNOLOGICA DE  38,870 4,461 11.4 12.8
SANTIAGO (l 'TESA)  
1 !NIVERSlDAD DOMINICANA (O&Ml  32,871 8,444 25.6 24.3
l lN!VERSIDAD DEL CARIHI' \liNICARIBEl  13,971 1,442 10.3 4.1
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA  13,050 133 1.0 .--\1.4 
MADRE Y MAESTRA (l'lJCMMl 
UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTO
IX)MINGO{llCSD)  7,415 266 3.5 0.8
l 'NIVERSIDl\D APEC  7,267 305 4.2 0.9
UNIVERSIDAD CENTRAi. DEI. FSTE (ll('E)  6,824 355 5.2 1,0 
l iNfVERSIDAO CAíOLICA TEC'NOLOGICA  
[}ELCIBAO \ UCAfECI)   5,219 344 6.6 1.0
¡ 
INSTIJ'IJ ro Tl'CNOl.OlilCO DI·_ SAN m  
!XlMINGO (INTEC)  5,092 99 1.9 0.3
UNIVERSIDAD ABIER:li\ PARA ADULTOS 
lIIAl'Al  4,506 343 7.6 1.0
UNIVERSIDAD CATOUCA NORDEST,\NA  
(llCNE)   3,465 138 3.9 0.4
lINIVERSIDAD NACIONAL PEDRO HENRIQUEZ 
URl'ÑA (lJNPlfü)  2,934 390 13.2 t.1 
OTRAS 29  20,465 1,234 6.0 3.5
TO'!:.\ LES 43 
322,300 34,815 100

Fuente: Secreraria de Estado de Educación Superior Ciencia · Tecnologla \SEESCYT) 

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  Fundamentos de Contabílldad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Importancia de la Contabilidad 

La contabilidad tiene vital importancia para la gerencia y la toma de decisiones


que a través de ella se presenta el estado de balance, los resultados y los flujos
efectivo de la empresa. También le sirve de marco de referencia para establecer
controles, las normas y los estándares y crear políticas y procedimientos para aume
las utilidades anuales. La contabilidad es importante para grupos internos y extern
que la utilizan para conocer la posición financiera de las entidades y tomar las decisio
acordes a sus intereses. A la Administración Pública le permite aumentar
recaudaciones vía los impuestos y conocer los datos macro y micro de la economí
así planificar la política monetaria de la nación.  
 
·.•·

Objetivo de la Información Financiera 


Proporcionar información acerca de la situación financiera, el desempeño, y
cambios que se producen en la situación financiera de una e.tl;) sa que es útil  p
una variedad de usuarios de los estados financieros al momento de. J. toma de decisio
económicas, puesto que ellos están orientados en gran parte hacia el efecto financ
que produce la realización de eventos en el pasado. 

Ciencias que se relacionan con la contabilidad 


La contabilidad es una rama de las ciencias económicas y sociales que tiene
relación directa con el aspecto económico y social, en este sentido tiene una estre
relación con las siguientes ciencias:  

1.- La Finanza: Es la ciencia que se encarga de optimizar los recursos con


cuenta una entidad, la contabilidad los registra e informa sobre sus resultados.

2.- La Adminisuación: Tiene como propósito planificar, organizar, dirig


controlar las acciones que tendrán efectos en los resultados parc ales de la organ
ción. En este aspecto, la contabilidad proporciona datos reales para el proceso
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Fundamentos de Contabilidad Generrn 


José Caraba/lo  y Víctor Naut    29

 pianeación, dispone de sistema para la organización e interviene en el proceso de 

control. 
3.- La Sociología: Se encarga del estudio de los fenómenos socioculturales que  
surgen de la interacción entre los individuos y el medio. La contabilidad surge preci
samente cuando el hombre siente la necesidad de organizarse en grupos sociales para
satisfacer los í·equisitos del grupo.

4.- La Economía: Estudia las necesidades y las fuentes de riquezas de las

naciones.
 para La contabilidad
consumo las registra, clasifica y las presenta en informes financieros
de los economistas.

5.- El Derecho: Se encarga del estudio del marco legal de las empresas tanto en 
su creación como en su desarrollo. Las informaciones de la contabilidad financiera
sirven de soporte a los conflictos legales entre patronos y empleados, y patronos y 
estado. ,,--

6.- Las Matemáticas: Constituyen la base de presentación del contenido de  


los Estados Financieros, sirve de soporte para hacer análisis y proyecciones para  
·  resolver problemas.

7.- La Informática: Es una herramienta valiosísima para el procesamiento de


las transaciones y la presentación de resultados confiables y oportunos. Las aplica 
ciones de contabilidad, nóminas, cuentas por cobrar e inventarios son muestra de la 
intimidad de la contabilidad con la informática.  

8.- Psicología...n.d.ustrial: Se encarga del estudio del comportamiento de los


seres humanos y sus relaciones dentro de la empresa. Armonizar las relacion\:S entre 
el staff financiero y las demás áreas, trae logros significativos en el rendimiento de las  
operaciones que se ejecutan en la entidad.

9.- La Estadística: Se encarga de reunir información cuantitativa de individuos, 


grupos, hechos y de hacer deducciones y predicciones basadas en los datos  

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Fundamentos de Contabilidad G
José Caraba/lo  y Víct

recolectados. La contabilidad aporta datos históricos para uso de las proyecc


estadísticas. 

Usuarios de la Información Financiera 


Los usuarios de la información financiera, a quienes por diferentes razones les in
conocer de los resultados obtenidos por una entidad, se pueden agrupar en inte
externos. Entre los internos podemos citar: promotores, consejo de administraci

gerencia general,
compuestos encargados
por futuros de departamentos
inversionistas, y empleados.
bancos, acreedores Los externos
en general, el gob
sindicatos y clientes, principalmente.  

Los.promotores: A quienes les interesa conocer periódicamente la evol


que ha tenido el negocio en la marcha hacia sus objetivos, muy especialmen
referente a sus beneficios.  

Los gerentes: Quienes se auxilian de la contabilidad para que les propo


datos necesarios para planificar y controlar el funcionamiento de la empresa, es
que la. contabilidad proporciona controles a la gerencia a través del plan de organiz
y de la asignación de responsabilidades al personal que ejecutan las tareas.

A los acreedores y presuntos acreedores: Son estos los bancos, financ


 proveedores de mercancías, quienes investigan la situación financiera de la emp
antes de otorgarle cualquier crédito, para determinar su solvencia económica y g
tizar el retorno de su inversión. 

Al gobierno: La contabilidad le suministra información al Estado a rav


sus principales organismos recaudadores, con fines de cobrar tributos y elaborar
estadísticos y económicos. 

Al consejo de administración: Le interesa la información financiera


conocer la situación económica y los resultados actuales, y tomar las acciones pa
 proyectos mediatos y futuros.  
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Fundamentos de Contabí!ídad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    31

Los sindicatos:. Están interesados en las informaciones provistas por la  


contabilidad para determinar la participación de su membresía en los beneficios, que
es un 10% de los resultados netos de cada periodo contable.  

Funcionarios y empleados: Les importa la información financiera porque ellos 


reciben una bonificación anual que está ligada a los beneficios de la empresa, según
los acuerdos contractuales, colectivos e individuales.

El Contador de Clase Mundial 

El Contador Público Autorizado (CPA) es el profesional que ejerce la contaduría en


la República Dominicana. Para su formación, es necesario completar el proceso  
siguiente: 

-  Egresar de una universidad local con el título de licenciado en contabilidad.

-  Obtener, mediante Decreto del Poder Ejecutivo, el exequátur para ejercer la 
 profesión en territorio dominicano. Esto se tramita, vía la Secretaría de 
Hacienda.

- Inscribirse en el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República  


Dominicana, y/ o el Colegio Dominicano de Contadores.  

 No obstante, el profesional dominicano tiene otros retos que enfrentar: la 
contabilidad se ha internacionalizado. 

¿Pero que significa la Contabilidad Internaciopal?

Es un concepto muy amplio, y según el escritor Konrad Kubin, la describe en


tres niveles:

a) La contabilidad subnacional, que define las normas, los lineamientos, las reglas
de contabilidad, '.luditoría y los impuestos emitidos por los organismos
mundiales.
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José Caraba/lo  y Víctor N

 b)  .Las grandes corporaciones y sus estrategias de negocios fuera de su territorio


Hay que definir las normas contables, los cambios en monedas extranjeras y
las reglas de las inversiones en otros países.
.•. 

c)  La práctica contable de cada país, y su composición y contribución con las  


demás naciones. 

Hay organizaciones nacionales, regionales, continentales y mundiales, trabajand


 para armonizar la información financiera, de forma tal, que sean aceptadas por lo
inversionbtas, sin importar su país de origen. Ya se han emitido las Norm
Internacionales de Información Financiera. NICNIIF. que han sido aceptadas por
mayoría de los países de Europa, Asia, Africa y América. Las NIIF establecen lo
requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que s
refiera a las transacciones y sucesos económicos que son importantes en 1os estado
financieros con propósitos generales.  

Los Estados Unidos de Norteamérica, son los más renuentes'en aceptar las NIC
 NIIF. Pero reciec::emente, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), anunció un plan qu
 podría requerir que las empresas estadounidenses se unieran a las reglas internacional
de contabilidad a partir del 2014. El plan contempla el uso voluntario de los estándar
internacionales por parte de las grandes multinacionales estadounidenses a partir d
201 . El cronograma propuesto, es en tres etapas:

Años 
2014................ empresas grandes 
2015................ empresa.s medianas ,.;..··· ..  
2016................ empresas pequeñas 

En nuestro país, el Instituto de Contado,res Públicos Autorizados de la Repúblic


Dominicana, adoptó en 1999 el uso de las Normas Internacionales de Informació
Financiera, para la presentación de los estados financieros. 

Las universidades dominicanas han introducidos cambios en su pensa para qu


el perfil de sus egresados, exhiba los conocimientos y las prácticas exigida por
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contabilidad internacional.
 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    33  

Escenario de Trabajo dei Contador Profesional


El ámbito de trabajo para los profesionales de la contabilidad en el territorio 
dominicano, se divide en las áreas siguientes:  

1. Ejercicio Profesional Independiente: 

•  Firma de auditores y de mane:rn personal, realizando auditorías para revisar  


y comprobar los registros financieros de una entidad para determinar si se han aplicado  
las políticas contables correctas, y si se han observado las normas dictadas por la  
administración y los organismos internacionales como las NIC-NIIF. 

•   Consultor administrativo-financiero, desarrollando sistemas,


procesos, 
normas y estándares a las áreas operativas y gerenciales de las organizaciones, tales 
como: sistemas de contabilidad, planeación financiera y establecimiento de c troles 
internos, entre otros. 

•Perito   Forense: en los delitos monetarios consagrados en el Código Procesal


Penal Dominicano. 

•  Contador y Auditor Gubernamental: de los organismos fiscalizadores: Banco


Central, Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Seguros, Contraloría 
General, Tesorería, Cámara de Cuentas, Dirección General de Impuestos Internos,  
Superintendencia de Valores, Sistema Dominicano de Seguridad Social, Liga Municipal 
Dominicana, Secretaría de Hacienda (en la Dirección General de Contabilidad 
Gubernamental).  

•Asesor   Impositivo:
dando asistencia en problemas fiscales y en las declaraciones 
 juradas ante las oficinas recaudadoras del Estado Dominicano.

2.  Ejercicio profesional dependiente: 

•  Socio Financiero (Gerente financiero - contralor - contador): trab;ijando para


una sola organización privada, asumiendo la resposabilidad de supervisar y asegurar
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la calidad de la información financiera, administraci\Ta y fiscal que se genera en la


 

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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

entidad económica para la cual presta sus servicios. Desarrolla y propone políti

contables más adecuadas,


a las operaciones diseña asistemas
y proporciona de información,
los funcionarios establece
superiores controlesconta
la información inter
necesaria para la toma de decisiones. 

•  Director: Departamento de Contabilidad en las instituciones públicas, se


las exigencias de la Ley No. 126-01 que crea la Dirección General de Contabili
Gubernamental.

3. Docencia e Investigador: 

La docencia es la actividad más cautivadora de la profesión, pues nos perm


transmitir los conocimientos y las prácticas contables a la generación de relevo.
muchos los Contadores Públicos Autorizados que en la longevidad de sus vi
encuentran refugio económico y espiritual en las aulas de las universidade
instituciones de educación técnica.  

Aunque en nuestro país se investiga muy poco, algunos colegas encuentran


espacio en instituciones regionales y continentales, mientras que otros, nos dedicam
a escribir libros de textos universitarios, los cuales exigen un plan de recolecc
análisis y redacción de los datos, para presentar una obra fresca, actualizada y adapt
i los programas de las asignaturas básicas de la carrera de contaduría pública y de
escuelas del área de negocios.

Principios de Contabilidad y Enunciados Generalment


Aceptados 
Definición: 
Los principios de contabilidad son guías que nos orientan en la toma de decisione
la hora de identificar, clasificar, registrar y medir un evento económico y de prese

la
seainformación
aceptada porfinanciera
todos losdeusuarios.
manera que no se imponga el criterio del contador
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y
 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    35

1.- La Entidad: 
Se refiere a que la contabilidad se lleva para la empresa y que no se pueden mezclar  
asuntos personales de los dueños o patrocinadores con transacciones propias de la  
entidad. 

2.- Unidad Monetaria: 


La unidad monetaria es la unidad de medida que se utiliza para contabilizar las 
transacciones. Se estima que las variaciones en la moneda se pueden descartar para  
fines de presentación de la información a costo histórico, aunque recientemente se  
han hecho ajuste a moneda constante de la época, aplicando índices de precios,
como un reconocimiento de la inflación en ciertas partidas de los Estados Financieros. 

3.- Base de Acumulación o de Devengo:  


De acuerdo a esta hipótesis los eventos económicos de una entidad se reconocen de  
acuerdo a lo devengado, esto es cuando se generan, sin importar el momento en que 
entre o salga el efectivo por los conceptos de ingresos o egresos. '  
4.- Periodo Contable: 
Para presentar la información financiera, la vida de la entidad debe dividirse en
 periodos contables que pueden ser mensual, bimensual, trimestral, cuatrimestral,
semestral y anual, con la finalidad de preparar Los Estados Financieros. Los cortes
anuales son obligatorios para poder determinar los resultados de la entidad y cumplir  
con requisitos legales y estatutarios. 

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Fundamentos de Contabílídad Gen


José Caraba/lo  y Víctor N

La Dirección General de Impuestos Internos, DGII, da a las empresas un período


mayor de
 jurada 120losdias,
sobre posteriores
resultados a su fechaanuales:
operacionales de cierre, para presentar su declaraci

---·- ·-----·---" 
Fechas limites de
fechas de Cierre de Libros  Declaración Jurada 
31 Marzo 29 Julio 
30 Junio  28 Octubre 
30 Septiembre  1
-----  28 Enero
31 Diciembre 
-----·.  1 30 Abril 

Cuando febrero tiene 29 días, la fecha límite para la declaración jurada, 


de los Estados Financieros que cierran el 31 de diciembre, es el 29 de 
abril.

5.- El Costo Históri. ·•:  


De acuerdo a este principio, los eventos económicos deben registrarse a su valor
origen. Haciendo caso omiso a los costos de reemplazo, los costos revaluados y a
costos de oportunidad. 

6.- Negocio en Marcha:  

La entidad se crea con vida ilimitada, salvo que se especifique lo contrario, por lo q
las cifras contenidas en los Estados Financieros, representan valores históricos.
contrario sería que el negocio entre en un proceso d.e liquidación y desaparezca
entidad.

7.- Importancia Relativa: 


 Nos orienta en el sentido de que los eventos económicos deben tratarse contablemen
de acuerdo a su materialidad, de manera que valores inmateriales, gU:e,de alguna.man
 pueden confundir:ie cor 10 <•cfrro. e carguen a gasto.
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,c:undamentos de Contabilidad General  


.José Caraba/lo  y Víctor Naut  

37 

8.- Consistencia:  
De acuerdo a este principio las políticas contables deben ser consistentes per odo tras  
 periodo, esto significa que si se inicia utilizando un método cualquiera para la evaluación  
de los inventarios, o un método para el cálculo de la depreciación, debe seguirse 
aplicando consistentemente. 

9.- Conservatismo: 
El principio conservador se refiere a que si a un contador se le presenta incertidumbre
en cuanto al tratamiento de un evento, debe elegir aquella postura donde el pasivo 
resulte abultado ó el activo disminuido. En ese sentido, ganancias no realizadas no se 
registran pero las pérdidas se reconocen inmediatamente. Esto es, que se debe aplicar  
un criterio prudencial a la hora de reconocer las ganancias o las pérdidas de la entidad. 

10.-Revelación Suficiente: 
Significa que las informaciones presentadas en los Estados Financieros deben contener,
en forma clara y comprensible, todo lo necesario para evaluar los resultados de
operación, la situación financiera y los cambios en el efectivo y equivalente de efectivo. 
Debemos evitar la inclusión de datos que no sean necesarios para la comprensión, por  
 parte de los usuarios de los Estados Financieros.  

Tipos de Contabilidad 
Una de las virtudes de la contabilidad, lo constituye su neutralidad, puesto que siendo 
un único sistema de registro, deberá satisfacer diferentes usuarios de su información,  
con intereses particulares, ubicados dentro y fuera de la organización. Esto hace 
necesario una clasificación de la información procesada. 

De acuerdo al tipo de empresa de que se trate o del interesado, se utilizan sistemas


contables que suministran informaciones a cada usuario. En ese sentido, sobresalen  
los siguientes: Contabilidad Financiera, Administrativa, Pública, Fiscal, de Costo y 
 por Áreas de Responsabilidad. 
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Conta.bfüdad Finand.era: Se encarv::; de :- _nninistrar in ltmación económica a Jcy 1


 

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Fundamentos de Contabilldad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

obligatoria y deberá observar reglas preestablecidas para que sea confiable y aceptad
Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización.

Contabilidad Administrativa: Está organizada para suministrar información pa


consumo interno de la administración. Es opcional y no está sujeta a reglas. Ha
más énfasis sobre el futuro y no tiene que ser precisa.

La similitud entre la Contabilidad Financiera y la Administrativa


es que ambas exigen responsabilidad sobre la administración o los
recursos en manos de los administradores. Una de manera global,
la otra por áreas de la organización.

Contabilidad Gubernamental: Llevar la contabilidad del gobierno centr


instituciones descentralizadas, empresas públicas y las municipales. Elaborar l
Estados Financieros correspondientes, realizando las operaciones de apertura, ajus
y cierre de la misma. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental, f
creada mediante Ley No. 126-01, del 26 de junio del 2001.  

Contabilidad Fiscal: Comprende la preparación y elaboración de los informes pa


fines de declaración y pago de impuestos por exigencia de leyes, decretos, resolucion
y normas de la Dirección General de Impuestos Interno (DGII).

Contabilidad de Costos: Es la parte de la contabilidad administrativa que se encar


de registrar e informar
la determinación de lossobre
costosla de
estimación
bienes y de los costos, los métodos de asignación
servicios.

Contabilidad por Áreas de Responsabilidad; se utiliza en las empresas grand


donde el sistema de contabilidad tiene que organizarse para que informe sobre l
resultados operacionales de áreas específicas, comparándolas a las estimacion
 presupuestarias. Estos reportes sirven para las evaluaciones del desempeño de l
ejecutivos y mandos medio. 

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Fundamentos de Contabilldad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    39 

Las Transacciones 

Una transacción es el intercambio que se produce como consecuencia de la demanda


y la oferta de bienes y servicios que hacen las entidades en su afán por lograr sus  
objetivos. Cuando las empresas adquieren bienes y servicios, producen un efecto de  
acción-reacción en los balances de las cuentas en el Mayor General: creando, 
disminuyendo o aumentándolas. Ejemplos de transacciones: Compra de mercancías, 
venta de productos, pago de agua y basura, firma de contrato de construcción, compra
de un equipo de computadora, pago de sueldos y salarios, entre otros.  

Registros de las Transacciones 

En la definición de contabilidad, se conceptualizó como el arte de "registrar, resumir  


y clasificar" las operaciones de un negocio en términos monetarios. ¿De qué recursos  
se vale la contabilidad para registrar?. La contabilidad registra las transacciones
en libros que se llaman Diarios (General y Especializados), las resume por cuentas,  
que conforman el libro Mayor (General y Auxiliares), y presenta sus resultados en  
forma de Estados Financieros e informes.

La Cuenta 
La cuenta es un recurso que la contabilidad utiliza para reflejar los aumentos y las 
disminuciones de los valores de las partidas de activo, pasivo, derechos del propietario
oesdela los
"T"propietarios, ingresos, costos
que es la representación y gastos. La
esquelética de forma másdel
la cuenta sencilla
MayordeGeneral.
una cuenta
El 
nombre de cuenta "T" es por su parecido a la letra del alfabeto.  
CUENTA  
Lado ierdo Lado Daredlo 
Débito Crédito 
Debe Haber  
.Aoono 
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Fundamentos de Contabilídad Gene


40 José Caraba/lo  y Víctor N

La cuenta tiene un lado izquierdo, un lado derecho y un lugar para consignar


nombre de la cuenta. Cuando se utiliza la cuenta 'T" para resumir las transaccion
en un lado se anotan los aumentos y en el otro las disminuciones de acuerdo
"origen" de la cuenta. i\J lado izquierdo de la cuenta se le llama débito y al la
derecho crédito. Estos términos aparecen en el Renacimiento, cuando los contado
de la época registraban una compra a crédito la expresaban: "el Sr. Manolo de
RD$" y cuando registraban una venta a crédito, se expresaban: "el Sr. Manolo con
que se le pague RD$". La palabra confiar proviene del latín creciere, que signifi
confianza, de manera que creciere evoluciona a la actual palabra crédito que se u
en el lado derecho de la cuenta y de la palabra debe proviene el débito. 

La representación gráfica de una cuenta es:  

 r  
Nombre de la Cuenia Cuenta Número

Fecha Referencia  Concepto  Débito  Crédito  Balance 

Origen de las Cuentas  


El balance de una cuenta está supeditado a la partida que com:-rende y su inciden
en los recursos que la empresa utiliza para sus operaciones normales. se colocan
lado derecho aquellas que aumentan el capital de una entidad, como son el créd
externo (suplidores), crédito interno (patrimonio de los dueños) y los ingre
generados por el intercambio de los bienes adquiridos o producidos.  
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    41 

Las cuentas que presentan un balance en el lado izquierdo (débito) son aquellas 
que disminuyen el capital  por la aplicación de recursos al adquirir las unidades de 
activo, al sacrificar los recursos para producir un bien tangible o intangible, y por el 
reconocimiento de la partida de los gastos generales y administrativos, principalmen
te.
R e c u r s o s   

Disminución (DR)  Aumento (CR) 

 Activo  Pasivo 
Costos  Patrimonio
Gastos  Ingresos 

Cuenta de   Origen  Aumenta  Disminuye 


 Activo Débito Débito Crédito

Pasivo  Crédito Crédito Débito


Capital  Crédito Crédito Débito
Ingresos Crédito Crédito Débito
Costos Débito Débito Crédito
Gastos  Débito Débito Crédito

Cuentas Reales y Nominales 


Reales: Son las partidas que afectan directamente el Estado de Balance. Son reales, 
 porque los eventos registrados tienen forma de objeto. Ej: billetes, productos, edificios, 
entre otros. Al inicial un nuevo ejercicio sus balances se transfieren al Diario General,
aperturando las cuentas del Mayor General y sus auxiliares.

Nominales: Son las partidas que registran las operaciones de una empresa: Ingresos,
costos y gastos. Los balances de estas cuentas forman el Estado de Resultados. Son
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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Víctor

nominales porque registran transacciones que tan sólo son un concepto, no existen
su utilidad posterior, es con fines estadísticos y comparativos.

Activo  Informe estático que presenta


REALES Pasivo =   ESTADO DE la situación económica de una
BAIANCE  entidad a una fecho dada. 
Capital  

Ingresos  Informe de movimiento que


presenta los resultados de 
NOMINALES Costos ::::  ESTADO DE  una gestión en un período
RESULTADOS 
Gastos   de tiempo no mayor de 
12 meses. 

Activo: Son todas las cosas de valor tangible e intangible que posee una entidad. L
cuentas más importantes del activo son: efectivo en caja, bancos, inversio
temporales, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, inventarios, seguros pagad
anticipado, terreno, edificio, mobiliario y equipo de oficina, equipo de transpo
maquinaria, herramienta y otros activos, tales como: fianzas, depósitos y gasto
organización. 

Pasivo: Sonson:
importantes todas las deudas
préstamos que tienedocumentos
bancarios, una entidadpor
conpagar,
terceracuentas
persona.porLaspag
m
seguros generales, seguridad social, seguro médico, impuesto sobre la renta, bon
hipotecas y otras cuentas por pagar. 

Capital: Está representado por las aportaciones de los promotores y el efe


acumulativo de los resultados operacionales anuales. También se puede estimar
restarle al activo el  pasivo. Las cuentas que conforman el capital son: capital soc

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   
43 

autorizado,
 prima acciones
en acciones, no emitidas,
reservas utilidades
y patrimonio de losnopropietarios
distribuidas, acciones
(empresa de en tesorería,
único dueño 
o una sociedad en nombre colectivo). 

Ingresos: Percibir activo en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otros bienes por  
haber concedido mercancías, servicios u otros bienes a crédito o de contado. Los 
ingresos se dividen en ingresos por ventas e ingresos por servicios. Las cuentas de 
ingresos más relevantes son: ventas de mercancías, servicios de alquileres, reparaciones,
comisiones y honorarios profesionales.

Costos: Es el sacrificio de los activos para adquirir o producir bienes y servicios.


Representa el precio pactado entre comprador y vendedor e incluye todos los gastos 
incurridos para adquirir el bien hasta ponerlo en condiciones óptimas para su uso o  
venta. Las cuentas más importantes de costos son: compras y los gastos relacionados,
costo de producción y el costo de ventas.

Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producid<;>s a lo largo del
 periodo contable, en
como surgimiento de forma de salidas
obligaciones, queo dan
disminuciones del valor
como resultado de los activos,
disminuciones en elopatri
bien 
monio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios 
de este patrimonio 6    •

Los Gastos se dividen en: 

a)  Gastos Generales, los relacionados con las personas y oficinas que administran el 
negocio, como son: sueldos, dieta, representación, agua, energía eléctrica,  
comunicaciones, útiles y materiales de oficina, reparaciones y mantenimiento, seguros, 
combustibles y lubricantes, entre otros. 

 b)  Gastos de Ventas, son las erogaciones para incrementar las ventas, tales como: 
sueldos, dieta, comisiones, publicidad, promoción, eventos, representación, gasto de 
energía eléctrica, comunicaciones, materiales y útiles de oficina, vehículos, entre otros.

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Fundamentos de Contabilidad Ge
44 José Caraba/lo  y Vícto

c)  Gastos Financieros, aquellos derivados de los préstamos y el manejo de din


como son: intereses y comisiones, servicios bancarios, impuestos, giro de chequ
servicios internacionales, principalmente. 

La Ecuación Fundamental de la Contabilidad 


Se fundamenta en la igualdad que debe existir entre el valor de los bienes y el v
de los derechos. En este concepto se basa la contabilidad por partida doble, la
se expresa de la siguiente manera:

Activo  -  Pasivo  + Capital 

Pas.ivo  -  Activo  - Capital 

Capital  -  Activo  -  Pasivo 

Activo  -  Pasivo + Capital  +-  Resultados 


l. 

La fórmula de la ecuación fundamental de la contabilidad es A=P+C que sign


que activo es igual a pasivo más capital. Esta ecuación se ve afectada por los result
de cada ejercicio contable.

Si activo es igual a RD$20,000., pasivo es RD$5,000., el capital será: 

20,000.-5,000.= RD$15,000. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   45 
. ···;7 - 
. ') ----; > \ -:- 
En la fórmula A es activo, P es pasivo y C es capital. CWICjyíera de la variable 
se puede conseguir conociendo las otras dos. Ejemplos: ' -- ,,; 

P=A-C C=A-P 

Movimiento de las Cuentas 

Ej: Depósitos a la vista en Bancos: 

a} Lado Izquierdo (Débito)  b) lado Derecho (Crédíto) 


De ósitos  Che ues 
12,000.  5,725. 
7,500.  B,130. 
43,157.   11,000;- 

e) Balance  

12,000.  5,725. 
7,500.  B,130.
43, 157.  11,000. 
62,657.  24,855. 
37,802. 

Tipos de Registros (Asientos) 

Asientos Simples: Cuando solamente se afecta una cuenta en el lado izquierdo (Dr) 
y una también en el lado Derecho (Cr): 
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José Caraba/lo  y Víctor

Ej: Se compra una camioneta Toyota Hilux, año 2008, en RD$750,000


 pagándose en efectivo mediante un cheque del Banco Grande:  

Diario General NginaNo. 


Fecha  Detalle  Auxiliar  D6hito  CÑdito 
2008 
En.08 Equipo de transporte  750,000.  

Bancos 750,000.  
Banco Grande 750,000.
Para registrar la compra de una  
camioneta Hilux. año 2008.

Mayor General 

E ui o de Trans orte  Bancos 


750,000.  
1 nro. .

Mayor Auxiliar Bancos 

Banco Grande 
1750,000. 

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José Caraba/lo y Víctor Naut    47

. Asiento Combinado: Cuando se afectan, al menos dos cuentas del Mayor General
en el lado izquierdo, y/ o en el derecho. 
Ej: La misma transacción anterior, pero esta vez se pagó un 50% con cheque y 
el restante se firmó un pagaré a favor del banco.  

Diario General NginaND.-- 


 
Fecha  Detalle  Aaxifiar  DM:o  Cñdito 
2008  750,000.
En.08 Equipo de transporte 
Bancos 375,000.
Banco Grande 375,000.
Documentos por pagar 375,000.
Banco Grande 375,000.
Para registrar la compra de la / 

camioneta Toyota Hilux - 2008, 


financiando el 50%. 

Mayor General

Bancos 

750,000.   1375,000.  375,000.  

Mayor Auxiliar  
Bancos Documentos por Pagar  
Banco Grande Banco Grande

1375,000. 1375,000. 
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Teoría de la Partida Doble 


Los registros de las transacciones que se hacen en contabilidad se llaman asiento
se fundamentan en la teoría de la partida doble, que consiste en que "cuando
afecta una o más partidas en el lado débito por un determinado valor, debe afect
una o más partidas en el lado crédito  por el mismo valor". De esta manera se mant
la equidad matemática del Mayor General, que se confirma a través del Balance
Comprobación. Los registros en el Diario General también mantendrán el equili
matemático en el lado débito y el lado crédito. En resumen un débito origina
crédito. 
La partida doble se fundamenta en los principios contables siguiente

a)   No hay deudor sin acreedor, ya que en cualquier evento.contable son 
necesarios los dos elementos de la relación cambiaria. 

 b)  Como consecuencia de lo expresado anteriormente, la suma del valor qu


cargue a una o varias
varias referidas cuentas,
a un mismo ha decontable.
hecho ser igual  a la que se abone a otra u o

c) En cualquier momento, la suma de las cantidades deudoras que figuran e


débito de todas las cuentas ha de ser igual a la suma de las cantidades ac
doras que figuran en el crédito, en ese sentido, se mantiene la equidad m
mática de la igualdad contable.

El siguiente cuadro nos orienta para encontrar el deudor y el acreedor de u


transacción· 

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Grupos Conceptos deudores Conceptos acreedores 


Cuentas Materiales Qué entra. qué recibo? Qué sale. qué entrego?  

Cuentas Personales Quién recibe. quién debe? Quién entrega o qué se 
obliga entregar, a quien
debo?

Cuentas de Derechos Nace algún derecho? Se cancela algún derecho? 

Cuentas de Obligaciones Se cancela alguna obligación? Nace alguna obligación? 

Cuentas de Capital neto Hay pérdidas o beneficios? Ha resultado aumentado


o disminuido el capital? 

Balance de las Cuentas 


Saldo Deudor: Cuando se enfrentan (netean) la suma del lado deudor y el lado 
acreedor, resultando una diferencia a favor del lado izquierdo. Ejemplo:

Banco Grande 

7,510.   11,134.
12,000. 2,487.  
43,157.  21,988. 
62,667.  35,609. 
27,058. 

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Fundamentos de Contabilidad Ge
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Balance Acreedor: Cuando el resultado es a favor del lado derecho (crédit

Cuentas por Pagar  


75,000.  125,000.  
125,000.   215,000.  
215,000.  380,000. 
415,000.  720,000. 
305,000. 

Balance Cero: Cuando la suma de los valores registrados en el lado débito


igual al lado crédito. ·

Caja General 
12,000. 12,000. 
7,510. 7,510. 
43,157. 43,157. 
62,6&7. &2,&67. 

Modelo de los .Registros Contables Manuales 

Hoy en día, prácticamente no se utilizan los sistemas de registros manuales para pro
los datos financieros. Desde que Arthur Anderson, en 1953, hizo el  primer as
computarizado al registrar pagos de la Planta General Electric usando un UNIVA
se inició la revolución en la tecnología informática aplicada a la información financ
cuyos límites
 públicas y alcances
o ptiYadas que aún
no no se precisan
soportan al comienzo del
sus transacciones en lasiglo XXI. Lasnoentid
tecnología,
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/fo  y Víctor Naut   
51 

ninguna posibilidad de competir en este mundo globalizado, donde a diario, y  por  


medio al Internet y la Bolsa de Valores, miles y miles de transacciones finanancieras
surcan el espacio, atravesando fronteras, penetrando mercados, exigiendo nuevas
regulaciones y haciendo que las prácticas contables se actualicen y se armonicen las 
informaciones financieras para permitir los negocios transnacionales.

Pero conscientes de que esta obra didáctica está dirigida a nóveles estudiantes,
y de que el flujo de los procesos automatizados, siguen el mismo orden legados por  
los sistemas de registros manuales, vamos a presentar un esquema de registro manual,
con los juegos de libros más comunes:  

Documentos 
Fuentes 

Mayor  
General 

Mayores Auxiliares   Auxiliares 

Inventarios Desembolsos Ingresos Cuentas por  


Cobrar .. 

-Balance de 
Comprobación 

Estados Financieros
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Históricamente se han usado cuatro métodos de registros manuales que han evolucionado hasta desaparecer

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Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Documentos Fuentes: Proceden de los sistemas y procesos administrativo


con la finalidad de registrarse en la contabilidad para dar por concluida una transacció
tales como: recibos de ingresos, comprobantes de cheques, facturas, órdenes d
compras, nóminas, entre otros. Aquí comienza el proceso de resumir las transaccione
 porque los documentos se detallan en una hoja de análisis.

Entrada de Diario: Las transacciones se pueden registrar por día, mes y añ


Sin importar la frecuencia, es necesario que los documentos fuentes se compilen
resuman por cuentas y así reducir la cantidad de registro en el libro Diario Genera
Ej: de 200 recibos de ingresos, se elabora una hoja de análisis, detallando cada recib
y concentrando los valores en las cuentas de ingresos afectadas. Con los totales de l
cuentas se hace la entrada de diario.

Las Entradas de Diario se numeran secuencialmente por día, por mes, por transacciones
Ej: Por mes: Entrada de Diario# 01-01-07=!ngresos  
02-01-07== Desembolsos  

El Diario General 
Libro Diario General: Son los registros financieros del proceso contable, cuy
transacciones llegan resumidas en el formato de Entrada de Diario o directamente d
los sistemas operativos-administrativos.

Los asientos se hacen cronológicamente, presentando la parte débito  primero


el crédito en segundo lugar. Debe hacerse un detalle de la transacción que incluye
tipo de documento que genera el asiento, así como a la empresa o persona qu
intetviene en la misma.

Diario General Página No. 


 
Fecha  Detalle  Ref.  Auxiliar   Débito  Crédito 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    53 

Diarios Especializados: Muchas empresas utilizan libros especiales para resumir


las transaciones con características comunes: Ej. Diario de Ingresos, Desembolsos y  
Compras.

1.- Diario de Ingresos  

Diario Ingresos Página No.  


Bancos  Cta. por Cobrar   Ventas  Otras Cuentas 
Fecha   Detalle  Ref. 
Débito  Crédito   Crédito  No.  Débito  Crédito  

2.-Diario de Desembolsos 
Diario Desembolsos Página No.  
Bancos  Cta. por Pagar   Compra  Otras Cuentas 
Fecha  Detalle  Ref  
Crédito  Débito  Débito  No   Débito  Crédito 

El Mayor General 
Habilita un formato para cada cuenta que componen el Catálogo de Cuentas diseñado
 para la entidad,
y crédito (verDiario
del libro el formato másseadelante).
General, Los;'valores
transfieren 1 libco anotados
en el lado
Mayor General débito 
al mismo
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Fundamentos de Contab//idad Gene


54 José Caraba/lo  y Víctor N

lado
de lasdetransacciones.
las cuentas afectadas,
Atendiendoiniciándose así el proceso
a las necesidades de clasificación
de información y resum
de la gerencia,
Mayor General se clasifica en libros auxiliares, tales como: inventarios, cuentas p
cobrar, cuentas por pagar, activos tangibles y gastos generales. El siguiente forma
representa la cuenta del Mayor General y/ o sus Auxiliares.

Nombre de la Cuenta Cuenta No.  

Fecha  Detalle  Ref.  Débito  Crédito  Balance 

Aspectos Legales 
Las leyes dominicanas exigen que cualquier persona que se dedique al comercio
haga de éste su profesión habitual, debe llevar los siguientes libros: un Diario Genera
un Libro de Inventario y un Libro de Actas, donde se registra toda la documentació
de la institución. En el Diario General no deben hacerse las transacciones sin ant
cumplir con los requisitos que exige la ley, aunque con la aparición de la computado
se permite llevar el Diario General y cumplir con los requisitos cuando termina
ejercicio fiscal.
Los requisitos exigidos por ley para llevar el Diario General son: el Rubricad
el Foliado y el Visado. El cumplimiento de estos requisitos se tramita a la Cáma
de Comercio y Producción de la República Dominicana de la jurisdicción a qu
 pertenezca la empresa. El Rubricado es la firma por parte del funcionario compete
te de cada una de las páginas del libro; el Foliado es la numeración de cada una de l
 páginas del Diario General; y el Visado es una breve descripción que hace e
funcionario sobre la cantidad de páginas que contiene el Diario General y de la razó
social de la empresa.
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Fundamentos de Contabllldad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    55 

Cuando el Diario General es el único libro legalizado, las transacciones registradas


en los Diarios Especializados, se transfieren, ya resumidas, al Diario General.

El siguiente gráfico ilustra la relación del Diario General, Mayor General y sus
Auxiliares.

Diario Genera 

Enero 2

eCuenta

Balance 
2,000.00 

Nombre e Cuenta Banco M 


Fecha  Detalle  Balance 
Enero 2 Recibo No. 11, ED1  2,000.00 

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Fundamentos de Contabílldad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Apertura y Cierre del Periodo Contable 


El sistema puede iniciarse para una empresa que está en operación y que no tien
instalado un sistema de contabilidad o para una empresa que inicia sus operacione
conjuntamente con el sistema de contabilidad. Para el  primer caso inventariamos
activo, las deudas y mediante la ecuación fundamental determinamos el capital del
los propietarios. Con estos datos preparamos un Balance General Inicial, lo registramo
en el Diario General y aperturamos las cuentas del Mayor General y sus Auxiliares,
 partir de aquí se comienzan los registros de las operaciones normales culminand
con el cierre del ciclo contable y la elaboración de los Estados Financieros. Cuand
se inicia con el sistema de contabilidad instalado, la apertura de los libros se hace co
las transferencias de los valores de las cuentas que conforman el Estado de Balanc
del año anterior, y las transacciones del presente ejercicio se registran siguiendo
 proceso establecido (diario-mensual-anual).

El Ciclo de Contabilidad 

El Ciclo de Contabilidad se inicia con el análisis de las transacciones y termina con l


 preparación de los Estados Financieros, es el periodo medio entre el momento e
que el efectivo se convierte en mercancías o productos, cuentas por cobrar y se vuelv
a recuperar. Los pasos del ciclo contable son: Análisis y registro de las transaccione
en el Diario General, pases al Mayor General, Balance de Comprobación antes d

ajuste, asientos Financieros,


de los Estados de ajuste, Balance
asientosdedeComprobación
cierre, Balancedespués de ajuste, elaboració
de Comprobación post-cierr
y el Estado de Balance. El próximo esquema ilustra los pasos del Ciclo de Contabilidad

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Fundamentos de Contab//ídad General  


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PasosdelCiclo de Ccmtabilidad   Concepto 

Transacciones Comerciales   Aportes Inversionistas,


pagos, sueldos, compras,
entre otros.   1entas, cobros, inversiones

Diario General  Registro de las transacciones. 


Mayor General y Auxiliares  Clasifican y resumen las transacciones por cuentas. 
Balance de Comprobación  Determina la igualdad matemática del Mayor General.  
 Asientos de Ajuste  Ponen al día los balances de ciertas cuentas de ingresos  y 
gastos no registrados a la fecha del cierre. 
Balance de Comprobación después de  Comprueba la equidad del libro Mayor General después de
 Ajuste  realizar los ajuste. 
Estados Financieros  Informan sobre la situación financiera. los resultados y el flujo  
de efectivo. 
 Asientos de Cierre  Cierre de las Cuentas Nominales y determinar los resultados. 
Balance de Comprobación post-cierre  Comprueba la exactitud matemática del Mayor General de las  
cuentas reales. 
Balance  Informa la situación financiera al final del período contable.  

Sistema de Contabilidad 
Es un conjunto de elementos relacionados entre sí, de forma tal, que permiten 
identificar, clasificar, registrar, interpretar e informar todos los eventos, transacciones
y actividades de índoles económicas, para que la gerencia tome decisiones orientadas  
al logro de los objetivos de la empresa.

Sus elementos: 

Política: Definidas por la alta gerencia para regular las actividades de registro,  
tratamiento y presentación de las informaciones financieras.  

Ejemplos: 

- Fijar la fecha de cierre del período contable.  

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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo y Víctor

- Definir que es un activo tangible y el método para su depreciación y/ o 


amortización. 

- Establecer las fórmulas para determinar las reservas para cuentas malas y d
los inventarios.

Manual de Cuentas: Define la estructura del código a utilizar, identifica c


una de las cuentas controles (catálogo) y su tratamiento y uso contable del débito y

crédito.
Formularios y Registros a usar: Diseña los formatos y sus características pa
recopilar los datos que alimentarán el proceso contable.

Seleccionar el juego de libros Diario, Mayor General y. sus registr


auxiliares. 

Información Financiera: Presenta proforma de los alcances y contenido de


estados financieros básicos, así como sus anexos y reportes.

Controles Internos: Define las medidas de controles adoptadas para el proce


contable, tales como:

- Fecha de la conciliación bancaria.


- Definir las funciones y niveles de autorización.
- Establecer un sistema de archivo y custodia de los documentos.  
- Establecer controles de uso y acceso a los programas automatizados y los equip
de soporte.

Catálogo de Cuentas 

El documento donde se resumen las cuentas del libro Mayor General, numeradas
orden consecutivo, es el Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas persigue
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i i t i l difi ió d l t l d l ifi ió
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut  

59

 para efectuar análisis y comparaciones. Es la columna vertebral del sistema de conta 


 bilidad. Al diseñar el Catálogo de Cuentas, el contador deberá producir y predecir las 
informaciones financieras que requerirá la gerencia para el proceso decisorio.

Sistemas de Numeración 
Hay cuatro sistemas que se utilizan para numerar las cuentas:

1)  .:ii.,tema Numérico 


2)  Sistema Decimal 
3)  Sistema Nemotécnico 
4)  Sistema Combinado 

En el sistema numérico, a las cuentas de activo se les asigna la serie 100 al 199,  
a las cuentas de pasivo 200 a 299, a las cuentas de capital 300 a 399, a las cuentas de  
ingresos del 400 a 499, las cuentas de costos 500 a 599 y a las cuentas de gastos 600
a 699.

El sistema decimal descansa en los números decimales, en el mismo se utilizan  


los números decimales del 1 al 9. Para la numeración de las cuentas se utiliza el  
cuadro de la siguiente página, donde detallamos el nivel y los lugares que ocupan el 
grupo, subgrupo, cuenta, subcuenta y la subsubcuenta:  

El sistema
conforman nemotécnico
el catálogo.   usa las letras del alfabeto para organizar las cuentas que

Ej. ABCG = Caja General 

El sistema combinado es la mezcla del sistema numérico y el nemot cnico. 

Ej. Al20 = Caja Chica 


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José Caraba/lo  y Víctor N

Esquema del Código 

CODIGO DE CINCO POSICIONES 


1 2 3 4 5 
UPO SUBGRUPO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 
 
-- --- -'- "-- -'- ._ 


1
11000 Disponibilidades 11100Caja
11200 CajaChica
General
{ ·{
   
12000 Documentos y Cuentas pi)!' Cobrar 11300 Bancos 11310 Banco Xl 11321 Cuenta Open ionas  
13000 Inventarlos 11320 Banco M 11322 Cuenta Especial 
14000 Gastos Pagados por Adelantado \ 11330 Banco N 11323 Cuenta Nóminas 
18111AC'llVD 15000 lnversionas 
16000 Propiedades, Planta y Equipo 
17000 Diferidos 
18000  
19000 Otros Activos 

'
 
21000 Pasivo Corriente 
Z.- PAIMt 22000 Pasivo e Largo Plazo 
{23000 Pasivo Dlfeñdo 

31000 Capital Social en Acciones  


...CAPIUL 32000 Reservas 
{33000 Resultados  

-
1000 Ventas 
400 'l 42000 Servicios 
43000 Otros Ingresos  

-COIR.i {51000 C°:"° de Ventas 

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llOll8AS1'0I { 61000 Ga tos de Operaciones  
 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   61  

Catálogo de Cuentas 

10000 ACTIVO 

11000 Disponibilidades  
11100 Caja General 
11200 Caja Chica 
11300 Bancos 
11310 Banco El Oro 
11320 Banco La Plata
11330 Banco El Cobre  
11900 Transferencia Bancaria 

12000 Documentos y Cuentas por Cobrar 


12100 Documentos por Cobrar  
12200 Cuentas por Cobrar Clientes 
12300 Cuentas por Cobrar Empleados 
12400 Alquileres 
12500 Intereses 
12600 Dividendos 
12900 Provisión para Cuentas Incobrables (CR) 

13000 Inventarios de Mercancías 


13100 Producto A 
13200 Producto B 
'3

13300 Producto C 
14000 Pagos Anticipados 
14100 Materiales de Oficina e Impresos  
14200 Seguros Generales 
14300 Renta y Alquiler  

15000 Inversiones  
15100 Inversiones en Títulos 
15110 Certificados Financieros 
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62 José Caraba/lo  y Víctor

15120 Acciones Comunes en Otras Empresas 


15130 Acciones Preferentes en Otras Empresas 
15140 Bonos
15190 Inversiones en Otros Valores
15200 Inversiones en Propiedades 
15210 Solares 
15220 Fincas 
15230 Casas Aisladas
15240 Locales Comercial.es 
15300 Obras de Artes

16000 Propiedades, Planta y Equipo 


16100 Terreno 
16200 Mejora al Terreno
16210 Valor de Origen 
16220 Dep. Acum. Mejora al Terreno (CR)  
16300 Edificios y  Naves
16310 Valor de Origen . 
16320 Dep. Acum. Edificios y Naves (CR) 
16400 Maquinarias
1641O Valor de Origen
16420 Depreciación Acum. Maquinaria (CR) 
16500 Mobiliario y Equipo 
16510 Valor de Origen 
16520 Dep. Acum. Mob. y Equipo (CR) 
16600 Equipo de Informática 
16610 Valor de Origen 
16620 Dep. Acum. Equipo de Informática (CR) 
16700 Equipo de Generación
16710 Valor de Origen
16720 Dep. Acum. Equipo de Generación (CR) 
16800 Equipo de Transporte 
1681O Valor de Origen
16820 Dep. Acum. Eqdpo Je Transporte 
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José Caraba/lo y Víctor Naut   63 

17000 Activo Diferido 


17100 Gastos dede
17200 Derechos Organización
Autor  
17300 Gasto de Investigación
17400 Mejoras en Propiedades Arrendadas 
17500 Marca de Fábrica
17600 Crédito Mercantil

19000 Otros Activos 

19200 Fianzas y Depósitos


19100 Construcciones en Proceso

20000 PASIVO 

21000 Corto Plazo 


21100 Préstamos por Pagar  
21200 Documentos por Pagar   '
;,;, 

21300 Pagar    
Cuentas pory Arbitrios
21400 Impuestos
21500 Avances de Clientes 
21600 Dividendos
21700 Intereses
21800 Alquileres
21900 Otros Pasivos

22000
22100 Retenciones   la Renta 
Impuestos sobre
22200 Seguro Social
22300 Seguridad Social 
22400 ITBIS
22500 Cooperativa
22600 INFOTEP 
22700 Sindicato

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Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor

23000 Acumulaciones 
23100 Regalía Pascual
23200 Preaviso y Cesantía
23300 Vacaciones
23400 Bonificaciones 
23500 Seguro Social
23600 Seguridad Social (AFP y SFS)
23700 INFOTEP 
23800 Sindicato 
23900 Otras Acumulaciones 
24000 A Largo Plazo 
24100 Bonos por Pagar  
24200 Documentos por Pagar  
24300 Préstamos Hipotecarios 

25000 Diferido 
25100 Prima en Obligaciones 
30000 PATRIMONIO 

31000 Capital Social 


31100 Acciones Autorizadas
31200 Acciones no Emitidas (DR)
31300 Prima en Acciones Comunes 
31400 Acciones en Tesorería (DR) 
32000 Reservas 
32100 Reserva Legal
32200 Reservas Facultativas

33000 Resultados 
33100 Del Período 

33200 Acumuhd0s  
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Fundamentos de Contabilidad 'General  


José Caraba/lo  y Víctor Nout    65 

33300 Ajuste de Capital 


33400 Cuenta de Resumen 

40000 INGRESOS 

41000 Ventas 
41100 Ventas Producto A
41200 Ventas Producto B 
41300 Ventas Producto C 

42000 Ingresos por Servicios 


42100 Reparaciones 
42200 Asesorías 

43000 Otros Ingresos 


43100 Intereses sobre Inversiones
43200 Dividendos 
43300 Ganancia en Venta de Activo 

44000 Descuentos y Devoluciones (DR) 


44100 Descuentos 
44200 Devoluciones 
44300 Bonificaciones 

50000 COSTOS  

51000 Costo de la Mercancía Comprada 


51100 Compras 
5111O Compras Artículo A
51120 Compras Artícuio B 
51200 Seguros
51300 Gasto Aduanales 
51400 Gasto Bancarios 
51500 Estibadores y Almacenamiento 
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Fundamentos de Contabilidad Gener


José Caraba/lo y Víctor Na

51600 Descuentos en Compras (CR) 


51800 Transporte
51900 Otros Costos

60000 GASTOS 

61000 Gastos de Operación 


61100 Gastos de Ventas 
61101 Sueldos
61102 Comisiones
61103 Regalía Pascual
61104 Seguridad Social (SFS)  
61105 Seguridad Social (AFP)
61106 Seguro de Vida 
61107 Dieta 
61108 Preaviso y Cesantía 
61109 Transporte
6111 O Materiales y Útiles de Oficina 
61111 Impresos y Encuadernación
61112 Combustibles y Lubricantes 
61113 Atenciones y Representaciones 
61114 Publicidad
61115 Agua y Basura
61116 Energía Eléctrica
61117 Comunicaciones
61118 Cuentas Incobrables
61119 Gasto de Viajes
61120 Gasto de.Seguros Generales 
61121 Reparación y Mantecimiento 
61122 Alquiler
61123 Depreciación Mobiliario de Oficina 
61124 Depreciación Edificios y  Naves 
61125 Depreciación Equipo de Oficina 
61126 Depreciación Equipo de Transporte
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61127 j\frjora en Propiedades Arrendadas


 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    67  

61200 Gastos Generales y Administrativos 


61201 Sueldos
61202 Horas Extras
61203 Regalía Pascual
61204 Honorarios
61205 Seguridad Social (SFS ) 
61206 Seguridad Social (AFP)
61207 Seguro de Vida 
61208 Dieta 
61209 Preaviso y Cesantía
6121 O Transporte  
61211 Materiales y Útiles de Oficina 
61212 Impresos y Encuadernación  
61213 Combustibles y Lubricantes 
61214 Atenciones y Representaciones 
61215 Asistencia Social
61216 Agua y Basura 
61217 Energía Eléctrica
61218 Comunicaciones
6121 9 Cuentas Incobrables 
61220 Gasto de Viajes
61221 Gasto de Seguros Generales 
61222 Reparación y Mantenimiento 
61223 Alquiler
61224 Depreciación Mobiliario
61225 Depreciación Edificios y Naves 
61226 Depreciación Maquinaria
61227 Depreciación Equipo de Oficina  
61228 Depreciación Equipo de Transporte
61229 Organización y Constitución.
61230 Mejora en Propiedades Arrendadas

61300 Gastos Financieros


61301 Intereses sobre Préstamos 
61302 Comisiones Bancarias
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Fundomentos de Contabilidad Gene


José Coraballo  y Víctor N

61303 Servicio Bancario Electrónico 


61304 Servicios Internacionales
61305 Mora y Sanciones 
61306 Tasaciones de Activo
61307 Gravámen
61308 Gasto de Cierre 
61309 Caja de Seguridad
6131 O Tarjetas de Crédito Corporativa
61311 Confección de Cheques
61312 Impuestos Transacciones Bancarias 
61319 Otros Servicios Bancarios

, !,': ';: 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    69

CASOS  
D E E S T U D IO  

1.1 .- REALIZA LAS SIGUIENTES TAREAS: 

1.1.1.- Elabore una definición propia de contabilidad. 

1.1.2.- Haga una reseña histórica de la contabilidad en la República Dominicana.  

1.1.3.- ¿Para quiénes es beneficiosa la contabilidad?.


1.1.4.- ¿Qué implicación tiene la no observación del método de registro de la 
 partida doble?. 

1.1.5.- ¿Por qué es importante aplicar el ciclo de contabilidad?.


,,- 
1.1.6.- ¿Cuál es la desventaja de no tener actualizado los libros de contabili
dad?.
1.1.7.- Comente la ecuación fundamental de la contabilidad.

1.1.8.- ¿Qué inconveniente se le puede presentar a la empresa que no cumple


con el-requisito de legalizar sus libros?. 

1.t:9.- ¿Cuál es-el papel del libro Mayor General en el proceso de registro de  
fos transacciones?.
1.1.10.- Explique la importancia de los Principios de Contabilidad Generalmente 
Aceptados.

1.1.11.- Cite las diferencias entre la contabilidad financiera y la administrativa.

1.1.12.- Cite y comente dos ventajas para el Estado Dominicano, el hecho de


que las sociedades mercantiles lleven contabilidad organizada.
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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

1.2.- CLASIFICA LAS PARTIDAS {EN EL CUADRO INDICADO MÁ


ABAJO), EN ACTIVO,
CORRESPONDA: PASIVO
SEGUN O CAPITAL.
MODELO.   PONGA UNA X DONDE  

Descripción   Activo Pasivo  Capital


Cuentas por Pagar a Casa lvelisse   X 
Edificios 
Aporte del Propietario
Dinero en Caja
Depósito para instalar el Teléfono  
l\fateriales de Oficina 
Seguros Pagados por Adelantado
Terreno
Mobiliario de Oficim1  
Dinero en Banco
Renta PagaJa por A<lclanra<lu 
Retiros del Propietario
Equipo de Transporte
Cuentas por Cobrar a José Pérez Serán
Alquileres Pagados por Adelantado
Derechos del Autor
Calculadora 
Software de Computadora

1.3.- COMPLETA LOS ESPACIOS EN BLANCOS UTIUZANDO LA 


ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: 

Activo  -  Pasivo  +  Capital 


-  25,000.00  +  40,000.00 

30,000.00  -  10,000.00  + 
45,000.00  -  +  12,000.00 
60,000.00  -  20,000.00  + 
-  42,000.00  +  8,000.00 
80,000.00  - 
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x +  32,000.00  80/216
 
100,000.00 + 50 000 00
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José Caraba/lo  y Víctor Naut    71

1.4.- SELECCIONA LA FRASE QUE MEJOR CONVENGA Y


ESCRIBE LA LETRA QUE CORRESPONDE, SEGUN MODELO. 
Descripción Letra 
1.4.1.- El balance normal de las cuentas de activo se ubica en: A 
a) lado izyuierdo b) lado crédito e) lado opuesto al débito. 
1.4.2.- Las disminuciones en las cuentas de pasivo se postean en: 
a) lado crédito b) el lado <le aumento e) lado débito.  
1.4.3.- Los aumentos en las cuentas de activo se anotan en: 
a) lado crédito b) lado opuesto al débito c) lado débito. 
1.4.4.- Las disminuciones en las cuentas de capital se anotan en: 
a) el lado del balance normal b) el lado crédito c) el lado débito.  
1.4.5.- En el balance normal de cualesquiera cuentas se anotan:  
a) las disminuciones b) los aumentos c) los créditos d) ninguna.  
1.4.6.- El balance normal de la cuenta de capital es: 
a) el lado débito b) el lado crédito c) el de las disminuciones d) ninguna.  
,,--- 
1.4.7.- El lado opuesto al balance normal de cualesquiera cuentas es: 
a) el de los aumentos b) el de las disminuciones c) el crédito d) ninhruna.  
1.4.8.- El lado opuesto de una cuenta de pasivo es: 
a) débito b) crédito c) los aumentos.  
1.4.9.- El lado opuesto de una cuenta de activo es: 
a) el lado del balance normal b) el lado crédito c) el lado débito. 
1.4.10.- El lado opuesto de una cuenta de capital es:  
a) débito b) crédito c) el de los aumentos.  
1.4.11.- La ecuación matemática de la contabilidad, es: 
a) ,.\+P-C b) P+C:=:\ c) C-:\:::p d) ninguna 

1.4.12.- Los ajuste a las cuentas de ingresos y gastos se hacen para: 


a) registrar inversiones b) disminuir ingresos e) aumentar los pasivos b) ninguna.  
1.4.13.- El estado de Balance se elabora con las partidas de cuentas de: 
a) activo, ingresos, capital b) pasivo, capital, nctivo c) ingresos, cQstos y gastos.  
1.4.14.- Las cuentas reales tienen las características siguientes: 
a) sus balances lJuedan en cero al final del período b) sus balances se transfieren
al próximo aiio c) ninguna.  
1.4.15.- Las cuentas nominales son: 
a) las que tienen sustancias b) sirven para estadísticas c) se acumulan roda ln vida.  

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Fundamentos de Contabilidad Ge
72  José Caraba/lo  y Vícto
'\: 

1.5.- DECIDA Y MARQUE ENTRE VERDADERO O FALSO. 


  - - 
 No.   Descripción  V  F 

1.5.1  El concer,to defiartida doble significa obligatmiedad de afectar


el lado debito a menos en cada transacción.

1.5.2  El origen débito de las cuentas delJirupo activo se debe a que 


aumenta los recursos de las entida es.
1.5.3  f!.l balance reporta los cambios económicos en un periodo de
tlempo.
1.5.4  La c ptadón de accionistas aumenta las deudas hacia el  
interior de una empresa. 
1.5.5  La contabilidad administrativa está sujeta a reglas para su
 procesamiento y  presentación.

1.5.6  El principio de negocio en marcha, parte del supuesto que la 


empresa piensa suspender sus actividades en un futuro próximo.

1.5.7  Las NIIf lo que pretenden es armonizar las informaciones


financieras en los países miembros.  
1.5.8  Con la contabilidad gubernamental, la administración pública 
 pretende controlar a las empresas privadas.
1.5.9  Un contador de clase mundial conoce las técnicas v
 prácticas contables de los negocios internacionales.  
1.5.10   Fray Lucas Pacioli publicó su obra maestra SUlVL-\ en el afio 1594. 
1.5.11   Arthur Anderson fue el pionero en los registros computarizados.

1.5.12   Código Hammurabi (7,000 A.C.)comentaba la manera 


que los comerciantes de la época intercambiaban las mcrcancfas.

1.5.13  En el l bro Diario General, se clasifica y resumen las 


transacciones.  
1.5.14   El "tvfayor General sí requiere de libros auxiliares. 

1.5.15  El capital por acciones es la deuda que la empresa tiene 


haciaafuera.  

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Fundamentos de Contabllidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   73 

1.6.- DETERMINE EL BALANCE DE CADA CUENTA DEL M/aYQIJ?

Cuenta 1  Cuenta   2 
20,001. 67, 121.  125.  675. 
40,000. 115,000.  370. 
10,266. 13,145.  180. 
45, 131. 

Cuenta 3 · Cuenta4  
20,000.  1,125,0000. 
4,000.  78g,!JOO. 
2,000.  475,000. 
6,000.  291,000. 

5,000. 
3,000. 1,520. 
644,000.
1,799. 
667. 
18,000. 

Cuenta 5 
1t163,256.  365, 125. 
Cuenta 6 
89,000.  132,333. 
488,000.  122,000.  276, 111. 
526, 130.  489,000.  36,000. 
148,761.  921,000.  44, 180. 

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Fundamentos de Contabl//dad Gen


José Caraba/lo y Víctor

1.7.- REALICE LOS EJERCICIOS SIMULANDO UN CATÁLOGO DE


CUENTAS: 

1.7.1.- Presente las cuentas controles de la partida de los inventarios para un


supermercado. 

1.7.2.- Diseñe las cuentas auxiliare de la cuenta control semoyiente (ganado

1.7.3.- Diseñe las partidas de los gastos administrativos de una Universidad.

1.7.4.- Exponga la partida de propiedades, planta y equipo de un Ayuntamient

1.7.5.- Diseñe el capital (patrimonio) de una empresa de único dueño.

1.7.6.- Presente la partida del capital de una cooperativa.

1.7.7.- Presente la partida de ingresos de una tienda de vestir, con áreas


exclusiva::. para damas, caballeros y niños.

. 1.7.8.- Diseñe la partida del capital de una compañia por acciones.

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   75  

CAPÍTULOll 

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES 


COMERCIALES ,- 

"Debemos ver a los jóvenes no como botella vací 


sino como vela que hay que encender  

Robert Shaffet 

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 85/216
 

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Fundamentos de Contabllidad Ge
José Caraba/lo  y Víctor

Registro de Transacciones Comerciales 

Objetivos 
A! finalizar el capítulo el participante será capaz de: 

•   Cescribir la naturaleza de los ingresos. 

•   Registrar transacciones de ingresos por ventas a crédito y de contado.  

{\'teg<SI". ,... transa cio.nes de compras a crédito y de contado. 

" R@,J iur los deswentos, las devoluciones y las bonificaciones en compras y ventas.  

Oe"::'1minar el costo de las mercancías vendidas.  

•  R'lgistra: : :..nsacciones de activo, pasivo y capital.  

•  Elaborar el Balance de Comprobación . 

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 86/216
 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/fo  y Víctor Naut   77  

LOS INGRESOS  

Definición 
"Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entrada o incremento de valor de los activos, o bien como  
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este 

 patrimonio'".  

Tipos de Ingresos  

Hay dos clases de ingresos: ingresos por servicios que involucran cosas intangibles:  
comisiones en ventas, reparaciones, igualas, asesorías, entre otras. Ingresos por 
ventas que involucran cosas tangibles. Dentro de los ingresos por ventas están las 
mercancías, tales como:
electrodomésticos, productos
vehículos, comestibles,
entre otros.   farmacéuticos, muebles, efectos  

Presentación de los Ingresos  

Los ingresos se presentan en el Estado de Resultados como la primera partida. Cuando  


los ingresos exceden a los costos y gastos, hay una utilidad; cuando los gastos y 
costos exceden a los ingresos, se produce una pérdida .

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 87/216

. ''lllS l111t'r1111civmi/J1 ,¡,. l·{or111<1c1ón Financiera 7007, Internacional Ácco1111ting Standard.s  Bo11r11 
 

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Fundamentos de Contabilldad Ge

--. 
78 José Caraba/lo  y Víctor

Registro Ventas de Contado 


La Casa Armando la Guardia, S. A., se dedica a la compra y venta de mercancías
1ro. de marzo del 2008 se venden RD$20,000. de mercancías de contado. El asie
.es el siguiente:

Diario General Página No. --


Facha Nombre da la Cuanta Ref Auxiliar Débito Crédito 
Marzo, 1 Bancos 20,000. 

Banco El Oro 20,000. 


Ventas de Productos A 20,000. 
Para registrar ventas mercancías de 
contado, según recibo No. 04, 
factura No. 35. 

Ventas de Contado con Tarjetas de Créditos 

. Las empresas efectúan ventas de mercancías de contado amparadas por "vouch


del sistema de tarjetas de créditos. Esta forma es aceptada por los bancos co
'·depósitos en las cuentas de sus clientes. El banco emisor de la tarjeta cobra
'.porcentaje por el servicio que varía de acuerdo a la institución bancaria, a los servi
y/ o los productos.

El dinero plástico, como vulgarmente se le llama a las tarjetas de créditos,es  


respaldado por el sistema financiero nacional. Esta manera de pagar al  
comprar productos y servicios, es una forma de mercadear las tasas activas  
de los
lo bancos,
télr!P.t lbientes
porque les cobran
fin=iPci"!n los paqos
a las empresas
por c , ..::>IJmo
una comisióri
con tarjetas,
'f 1 i;neralmnn'
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x
pagando·  88/216

un interés muy superior a los préstamus formaios. 


 

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Fundamentos de Contabllldad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    79 

Para ilustración supóngase que el 1ro. de febrero de 2008 se vendieron mercancías


 por RD$2,000. de contado con tarjetas de créditos y que el banco cobra el 4.5% del  
monto vendido. La empresa que vende recibirá RD$1,910., después de aplicar el 
interés, que .sciende a RD$90.  

Diario General Ngina No. --- 


r  
Fecha  Nombra de la Cuenta  Ref uxiliar  D6bito  CÑdlto 
2008 
-- 
Feb, 1  Bancos  1,910. 
Banco El Oro  1,910. 
Gastos Financieros 90. 
Gasto de Comisión  º"'  ... ,90.  ' 
Ventas  2,000. 
Para registrar ventas de contado con  ,,--- 
Tarjeta seaún recibo No. 3 y vouchers.

Ventas a Crédito 
Las transacciones de ventas a crédito se registran debitando a Cuentas por Cobrar y 
acreditando a la cuenta de Ventas, ejemplo: la Ferretería El Clavo vendió mercancías
a crédito a Esteban Dido por RD$5,000., según factura No. 50.  

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Fundamentos de Contabílidad Gen


80  José Caraba/lo  y Víctor

Diario General  Página No. --- 

Facha
2008 
  Nombra da la Cuanta  Ref   Auxiliar  Débito  Crédito 
Marzo, 1 Cuentas por cobrar   5,000. 
Esteban Dido  5,000. 
Ventas   5,000. 
Para registrar venta de mercancías 
a crédito, según factura No. 50.

Observemos a continuación los pases a las cuentas del Mayor General ele l
tres transaciones ·de ventas registradas en el Diario General.

Mayor General 

Cuentas 
5,000.

 
Cobrar Ventas 


Bancos 
20,000.  20,000. 
1,910. 2,000.
21,910.  5,000.
:_ 27,00Q.. 

Mayor Auxiliar  

Bancos  Gastos Financieros Cuentas por Cobrar  


Banc'> [ Oro   Gasto de Com i6n  Esteban Dido 
20,000.r-  90. 5,000.
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x
¡  90/216
ie , O 1  .t
2 0
 
 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    81 

Compras 
La cuenta compras se utiliza en el sistema de inventario periódico y resume el costo 
de las mercancías compradas con la finalidad de veridetlas. Las compras se cierran al 
final del periodo de contabilidad.

Registro de Compras de Contado  


Las compras de contado se registran debitando la cuenta Compras y acreditando la 
cuenta de Bancos. Ejemplo: Economato Universitario compró RD$4,000. de mer  
cancías de contado, cheque No. 2, factura No. 35.

Diario General Página Nov-:; 

Facha  Nombre da la Cuanta  Ref   Auxiliar  D6bito  Crádito 


2008 
Marzo, 1  Compras 4,0QO.  
Bancos 4,000. 
Banco El Oro 4,000. 

Para registrar compras de mercancías 


de contado. Cheque No. 2,factura
No.35. 

Registro de Compras a Crédito  


Las compras a crédito se registran debitando a la cuenta Compras y acreditando a 
Cuentas por Pagar con su auxiliar. Ejemplo: El Perro Tuerto compró RD$2,000. de 
mercancías a crédito a El Gato Vizco, S. A., según factura No. 45.
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 91/216
 

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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Vícto

Diario General NglnaNO.-- 


. - 
 
Facha  N•bre de la Cuenta   Raf   Auxlllar   06blto  Cñdito
200I 
Marzo, 1  Compras 2,000.  ¡,_
Cuentas por Pagar 2,000.

El Gato Vizco, S. A.  2,000.
Pararegistrar compras de mercancías
a crédito, factura No.45. 

MAYOR GENERAL 

Compras  Cuentas por Pagar   Bancos  


. 4,000.
2,000. 
2,000.  14,000. 
6,000. 

Auxlllarde
Cu    
por Pagar  Auxlllar de Bancos 
El Gato Vizco, s. A.  BancoEIOn> 
12,000  14. . 

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 92/216
 

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José Caraba/lo y Víctor Naut    83

Descuentos, Devoluciones y Bonificaciones 

Hay dos tipos de descuentos:  

Descuentos comerciales se aplican sobre el precio de lista. de los. bienes y 


servicios comprados. Los Descuentos comerciales no se toman en consideración para  
fines de registros. 

Descuentos por pronto pago se dividen en dos: Descuentos en ventas y en

compras. Los Descuentos


manera: 2/10;1/30,n/60, porsepronto
esto pago
lee: c¡ue se paga
si se expresan en de
dentro la los
factura de la diez
primeros siguiente
días,   
se concederá un 2% de descuento del monto facturado (2/10), si se paga después de  
los diez días y antes de los treinta, se concederá un 1% de descuento (1/30) y ningún
descuento si pasa de treinta hasta los sesenta días (n/ 60). 

Descuentos en Ventas

Los descuentos en ventas se conceden a los .clientes pata motivarlos a pagar dentro  
de los plazos que establecen las políticas de cobros. Descuentos en ventas es una 
cuenta de origen débito. Se presentan disminuyendo las ventas. Se registran debitando 
a Descuentos en Ventas y acreditando a Cuentas por Cobrar. El documento que se 
utiliza para soportar esta transacción es la Nota de Crédito. Veamos un ejemplo: Se  
vendió mercancías por RD$1,000., el 1ro. de enero de 2008, condiciones 3/10/2/  
30;n/60, a del Toro Bravo, según factura No. 49. El 9 de enero de 2008 se recibió el 
 pago del cliente saldando su cuenta y aprovechando el periodo de descuento. Primero
registramos las ventas y el cobro en el segundo asiento: 

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Fundamentos de Contabllldad Gener


José Caraba/lo  y Víctor Na

Diario General Página No. -- 


Fecha  Nombre de la Cuenta  Ref.   Auxiliar   Débito  Crédito 
2008 
Ene.1 Cuentas por Cobrar   1,000. 
Toro Bravo  1,000. 
Ventas 1,000. 
Para registrar ventas a crédito, según
factura No. 49, condiciones de crédito. 
Ene.9 Bancos 970. 
Banco El Oro  970. 
Descuentos en ventas  30. 
Cuentas por Cobrar   1,000. 
Toro Bravo  1,000. 
Cobro factura. No. 49, recibo No. 04. 

Devoluciones y Bonificaciones en Ventas 

Las devoluciones y bonificaciones en ventas se producen cuando a los clientes se


remiten mercancías equivocadas o en mal estado. Es una cuenta de origen débito. La
devoluciones y bonificaciones en ventas disminuyen las ventas y el documento d
soporte es una Nota de Crédito. Supóngase que el 1ro. de enero de 2008 se vende

mercancías
condiciones a2/10
crédito a Ferretería
;n/30. El día 5 EldeClavo, C.  por
ese mes A.,  por una
se recibió RD$8,000., factura
reclamación delNo.
clien1
sobre mercancías que le habían llegado en mal estado, por RD$1,000. Se le conced
la  Nota de Crédito No." 1567. La Ferretería saldó el día 10 de ese mes aprovechand
el periodo de descuento. 

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Fundamentos de Contabílídad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    85

Diario General .· Ngina No. 


 
Facha   Nombre de la Cuanta  Raf. Auxiliar  D6bito  Crédito 
2008 
Ene.1 Cuentas por Cobrar   8,000.
Ferretería El Clavo, C. por A.  8,000.
Ventas 8,000.
Para registrar ventas a crédito, 
según factura No. 13.  

5  Devof uciones y Bonificaciones en Ventas


Cuentas por Cobrar  
1,000.
1,000.
Ferretería El Clavo, C. Por A.  1,000.
Para registrar nota de crédito No. 1567. 
10  Bancos  6,860.
Banco La Plata 6,860.
Descuentos en Ventas  140./e- 
Cuentas por Cobrar   7,000.

Ferretería El Clavo, C. Por A.   7,000.


Cobro factura No.13, recibo No. 05. 

Devoluciones y Bonificaciones  
Cuentas por Cobrar   Ventas  en Ventas ·· 
8,000. 1,000. 8,000. 1,000.
7,000.
8,000.  8,000. 

Descuentos en Ventas  Bancos 


140.

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Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Auxllls Cuentas por Cobrar   Auxiliar Bancos 


Femderfe B Clavo, C. por A. 
8,000. 1,000.  Banco La Plata 
  7,000.  6,860. 
8,000.  8,000. 

Observe que el descuento se aplicó después de haber rebajado la devolución por  


las mercancías en mal estado.

Descuentos en Compras 

Los descuentos en compras son concesiones qúe nos otorgan los proveedores pa
motivarnos a pagar dentro de su política de crédito. Es una cuenta de origen crédit
Se presenta disminuyendo las compras en el Estado de Resultados.

Devoluciones y Bonificaciones en Compras 

Las devoluciones y  bonificaciones en co::npras son de origen créditos. Se presen


disminuyendo las compras en el Estado de Resultados. El documento básico es
''Nota de Crédito" emitida por el vendedor.

La Hoya, C por A., compró RD$25,000. de mercancías a crédito a Casa Ceboruco


S,A., el lro. de marzo de 2008, factura No. 88, condiciones de crédito: 4/10;3/30;n
60. El día 3 de ese mes se hizo una reclamación de RD$5,000. a Ceboruco, S. A.  p
mercancías que llegaron en mal estado, la cual fue concedida mediante la "Nota d
Crédito" No. 9869. Aprovechando el periodo de descuento, se liquidó la deuda el d
10 de marzo. 

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Fundamentos de Contabil/dad General  


José Caraba/lo  y Víctor Nal.n   87 

NglnaNo. 
 
F aa  Nmnllre d  la CU8lda  Ref   Amellar   DMo  CÑllto 
2•
Mar. 1  Compras 25,000. 
Cuentas por Pagar 25,000. 
Casa Ceboruco, S. A. 25,000. 
Compras a crédito según fact. No. 88. 
5  Cuentas por Pagar 5,000. 
Casa Ceboruco, S. A. 5,000. 
Devoluciones y Bonif. en Compras  5,000. 
Para registrar nota de crédito No. 9869. 
10  Cuenta por Pagar 20,000. 
Casa Ceboruco S. A. 20,000.  ,,--- 
Bancos 19,200. 
19,200. 
Banco El Oro 800. 
Descuentos en Compras
Para registrar saldo factura No. 88.

Notas de Débito y de Crédito 


Una Nota de Crédito se produce cuando el vendedor concede un abono, ya sea por  
descuento, por devolución o cualquier otro motivo. Ese valor se aplica a una factura
 pendiente disminuyendo el valor a pagar por esa misma cantidad.

La Nota de Débito se produce cuando por alguna circunstancia el valor facturado 


no es el correcto. El monto de la Nota de Débito se aplica a la cuenta del cliente
aumentando el balance pendiente.

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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Fletes en Compras 

Los fletes en compras son parte del costo de las mercancías compradas, en ese sent
se suman a las compras en el Estado de Resultados. Son de origen débito. Ejemp
Se pagaron RD$5,000. por concepto de fletes para transportar mercancías del Pue
de Haina a nuestros almacenes. 

Diario General Página No. --- 


 
2008   Nombre de la Cuenta 
Fecha Ref.  Auxiliar   Débito  Crédito 
Marzo, 1  Fletes en Compras   5,000.  
Bancos  5,000.  
Banco El Oro  5,000.
Para registrar fletes en compra  
factura No. 23. Cheque No. 45. 

Los Gastos 

Los gastos se clasifican en gastos de ventas y gastos generales y administrativos. L


- gastos se incurren con la finalidad de generar ingresos. El origen de los gastos vie
dado porque disminuyen la cuenta de capital y siendo el capital de origen créd
lógicamente, los gastos son de origen contrario. Se presentan en el Estado de Resulta
restándolos de los ingresos. Las cuentas de gastos más importantes son las siguien
gasto de sueldos, regalía pascual, seguridad social, seguros, horas extras, honorar
dieta, transporte, materiales de oficina, energía eléctrica, agua, basura, teléfo
reparaciones y mantenimiento, cuentas incobrables, depreciaciones, vacacion
.  preaviso y cesantía, comisiones, representaciones, alquileres, entre otros gastos.  

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   89

Veamos algunos ejemplos de asientos contables con cuentas de gastos:  

En el mes de marzo de 2008 se realizaron las siguientes transacciones que 


afectan cuentas de gastos:

1.- Se pagaron RD$2,000. para saldar la factura No. 12345 por consumo de 
energía eléctrica, cheque No. 23.
2.- Se pagó el teléfono por RD$1,000., cheque No. 24.
3.- Se pagaron RD$1,500. por concepto de reparación a equipo de oficina, 

4.- cheque No. RD$400.


Se pagaron 25.  por concepto de dieta a vendedores, cheque No. 26. 
5.- Se emitió el cheque No. 27 por RD$5,000. por concepto pago transporte  
mercancía comprada. 
6.- Se pagaron RD$800. por consumo de agua, cheque No. 28. 
7.- Se pagaron RD$8,000. por concepto de sueldos, cheque No. 29. 
8.- Se compraron a crédito materiales de oficina por RD$200. a Papelería, S. A.
9.- Se pagaron RD$300. por concepto de horas extras, cheque No. 30. 
10.- Se pagaron RD$6,000. por concepto de regalía pascual, cheques No. 31/  
40.
11.- Se pagaron RD$3,000. de preaviso y cesantía, cheque No. 41.
12.- Se pagaron RD$8,000. por publicidad radial, cheque No. 42.

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Fundamentos de Contabilidad Genera


José Caraba/lo  y Víctor Na

Para registrar los gastos, debitamos a Gastos Generales y Administrativos y/ o


Gastos de Ventas, con sus respectivas cuentas de gastos auxiliares, y acreditamos a
Bancos, si es de contado y a Cuentas por Pagar, con su auxiliar, si es a crédito. 

Diario General Página No. -- 


Facha Nombre de la Cuenta Ref Auxiliar Débito Crédito 
2008 
Mar. 1 Gastos Generales y  Administrativos 2,000. 
Gasto de Energía Eléctrica 2,000. 
Bancos 2,000. 
Banco El Oro 2,000. 
Para registrnr pago luz, cheque No. 23.  
2 Gastos Generales y  Administrativos 1,000.  
Gasto de Comunicaciones 1,000. 
Bancos 1,000.

Banco El Oro 1,000. 
Pago teléfono ,cheque No. 24. 
3 Gastos Generales y  Administrativos 1,500. 
Gasto Reparación  y Mantenimiento 1,500. 
Bancos 1,500.

. ... 
Banco El Oro 1,500. 
Pago reparación, según cheque No. 25.  
i--  
4  Gastos de Venti: s 400.
Gasto de Dieta 400. 
Bancos 400. 
Banco El Oro 400. 
Para registrar dieta, cheque No. 26. 
5  Fletes en Compras 5,000. 
Bancos 5,000.
Banco El Oro 5,000. 
Pago fletes en compra, cheque No. 27. 
6  Gastos Genera es v Adrninistrativos 800. 
Gasto de Agua 800. 
Bancos - -- ·-··--·----- ---  
800. 
Banco El Oro  800.
'l  t Para regis'rn;-¡:;;:gó-:-:::-;-;;-¡.-,--;-,,.q,Ja No "'3 
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'. ..,.,._,¡ ;O.';:) ·, ·,' t &,,.

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 100/216
 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/fo  y Víctor Naut    91

7  Gastos Generales y  Administrativos   8, 00.

Gasto de Sueldos   8,000.


Bancos  8,000. 
Banco El Oro  8,000.
Para registrar pago sueldos, CK. No. 29. 
8  Gastos Generales y  Administrativos   200. 
Gasto de Materiales de Oficina   200. 
Cuentas por Pagar 200. 
Papelería, S. A.  200. 
Para registrar compras materiales, fact. No. 2.
·---. - 
9  Gastos Generales y  Administrativos   300.
Gasto de Horas Extras  i 300. 
Bancos  300. 
Banco El Oro 300. 
Para registrar pago horas extras CK. No. 30.  ,---- 
10  Gastos Generales y  Administrativos   6,000. 
Gasto de Regalía Pascual 6,000. 
Bancos  6,000. 
Banco El Oro  6,000. 
Pago regalía pascual, CK. del No. 31 al 40. 
11 Gastos Generales v Administrativos  3,000. 
Gasto de Preaviso y Cesantía  3,000. 
-- 
Bancos  3,000. 
Banco El Oro  3,000. 
Liquidación empleado, cheque No. 41.  

12  Gastos de Ventas 8,000. 


Gasto de Publicidad   8,000.
Bancos 8,000. 
Banco El Oro   8,000. 
Pago publicidad, CK. No. 42. 

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 101/216
 

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Fundamentos de Contabilidad Gener


José Caraba/lo  y Víctor Na

A continuación presentamos los "pases" de los gastos del Diario General al Mayo
General y sus auxiliares, verifique el cuadre con la cuenta control de Gastos Generale
y Cuentas por Pagar. La cuenta de Bancos h2- recibido sólo transacciones de desem
 bolsos por lo que no hay otras operaciones.

MAYOR GENERAL 

Bancos  Gastos Generales y Administrativos 


2,000. 
1,000. 
1,500. 
400. 
5,000. 
800. 
8,000. 
300. 
6,000. 
3,000. 
8,000.  22,800. 
36,00J. 

Gastos de Ventas 
400. 
8,000. 
8,400. 

Auxiliar Cuentas por Pagar  


Fletes en Com ras 
5,000. 
l'lll!elerfi, · 

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MAYOR AUXILIAR  

Gasto de Ener fa Eléctrica  Gasto de Comunicación  Re . Mantenimiento 


2,000.  1,000. ¡  1,500.  

Preaviso y Cesantía  Horas Extras 


3,000.¡  

Gasto de Sueldos  Materiales de Oficina  Regaifa Páscual 

8,000.
¡  200.
¡ 

Mayor Auxiliar de
Mayor Auxiliar de Bancos   Gastos de Ventas
Banco El Oro  Gasto de Dietas  Gasto de Publicidad 
2,000.  8,000. 
o.  1 
¡ 
1,000.  
1,500.  
400. 
5,000. 
800. 
8,000.  
300. 
6,000.  
3,000. 

36,000.  
8,000.
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José Caraba/lo  y Víctor

Presentación del Costo de Ventas 


Cuando se utiliza el sistema de inventario periódico, fa cuenta de compras resume
costo de las mercancías compradas. Cuando se aplica este sistema, el inventario fi
se determina por conteo físico en el almacén y el costo de ventas lo determinam
 por diferencias de inventarios. El costo de venta será igual a: inventario inicial
mercancías más compras y sus cuentas relacionadas, menos el inventario final.

Esto se expresa mediante la siguiente fórmula: CV=II+C-IF 

Donde II es inventario inicial, C es compras e IF es el inventario final.


 presentación se hace en el Estado de Resultados y/ o Costo de Ventas. 

Ejemplo: El Economato al 31 de diciembre de 2008 presentaba estos dat


Compras RD$200,000., descuentos en compras RD$10,000., devoluciones
 bonificaciones en compras RD$8,000., fletes en compras RD$20,000. El inventa
inicial de mercancías es de RD$100,000. y el final es de RD$150,000.

EL ECONOMATO 
ESTADO DE COSTO DE VENTAS 
•  
POR EL ANO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 
VALORES EN RD$ 

Costo de Ventas: 
Inventario Inicial  100,000.
Más: Compras   200,000.
Menos: Descuentos en Compras   10,000.
Dev. y Bonificaciones 8,000.
18,000.
Compras Netas  182,000.
Fletes en Compras   20,000.

Costo Mercancías Compradas   202,000.

Mercancías Disponibles   302,000.  


Menos: Inventario Final   150,000.

Costo de las mercancías vendidas  152,000.  

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    95 

Registro de transacciones de activo, pasivo y capital  


A continuación vamos a realizar transacciones con cuentas de activo, pasivo y capital: 

1.- El propietario aporta como capital inicial RD$50,000. Esta transacción  


aumenta la partida de Activo en la cuenta Bancos y aumenta la cuenta de Capital.

Bancos Noé Gente ca ital 


50,000. 
50,000.1 

2.- Compra de un escritorio de oficina por RD$20,000. a crédito. Esta transacción


aumenta una cuenta de Activo, Mobiliario de Oficina y aumenta una cuenta:tle Pasivo,  
Cuentas por Pagar.

Mobiliario de Oficina  Cuentas or Pa ar  


20,000.1  20,000. 

3. - Se pagaron RD$10,000. a Casa Timbirin para abonar a nuestra deuda. Esta 

transacción
Cuentas pordisminuye
Pagar.  la cuenta de Activo, Bancos y disminuye a la cuenta de Pasivo,  

Bancos  Cuentas 
110,000.  10,000. 

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José Caraba/lo  y Víctor

4.- Retiro para uso personal de RD$2,000. Esta transacción disminuye la cue
de Activo, Bancos y dismínuye las aportaciones del propietario.  
Bancos  Lucía Gorda, Retiros 
12,000.  2.rnm. 

5.- La empresa
Esta transacción vendiólamercancías
aumenta cuenta de aIngresos
crédito apor
Casa de Block,
Ventas S.A., porlaRD$5,0
y aumenta cuenta
Activo, Cuentas por Cobrar.  

Cuentas r Cobrar   Ventas 


5,000.  5,000. 

6.- Se pagaron RD$10,000. por concepto de consumo energía eléctrica. E


operación aumenta la cuenta control Gastos Generales y Admínistrativos y la cuen
·auxiliar de Gasto de Electricidad y disminuye una cuenta de Activo, Bancos.

Gastos Generales  Auxiliar  


y Administrativos  Gasto de Electricidad  Bancos 
10,000.  10,000.  10,000. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    97

7._ Se compraron RD$60,000. en mercancías a crédito. Esta transacción


aumenta la cuenta de Compras (en el sistema de inventario periódico) y aumenta el  
Pasivo, Cuentas por Pagar. 

Com ras Cuentas 


60,000. 

A manera de ejemplo, vamos a hacer algunos asientos en el Diario General para


la Casa El Graduado, que inicia sus operaciones con el sistema de contabilidad, cuyo
 propietario es Maca Damia, y su actividad es ofrecer servicios de asesoría. Al mismo 
tiempo haremos los pases a las cuentas de los libros Mayor Genefaf y Auxiliares.
,/ 

Enero 1.- El propietario aporta RD$50,000. para iniciar su negocio, los cuales 
se depositaron en el  banco, recibo No. 001.
Enero 1.- Se compran de contado RD$15,000. en mobiliario, cheque No. 01.  

Enero 3. Se facturan y cobran RD$50,000. por trabajos de asesoría. Recibo No.


002. 

Enero.:-.- Se facturan RD$5,000. en asesoría a crédito a Zoila Dulce Piña, según

factura No. 002.


Enero 5.- Se adquiere la póliza de seguro II FUFF49, contra incendio y otros 
riesgos por RD$5,000. la cual cubre un período de un ano, según cheque No. 02.

Enero 6.- Se compran a crédito RD$10,000. de mobiliario de oficina. RD$6,000.


con Abraham La Puerta, (factura No. 8040) y RD$4,000. a Flor Silvestre del Campo,
según factura No. 1245.

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José Caraba/lo y Víctor

Enero 7.- Se pagan los sueldos de la primera quincena por RD$3,000. seg
·  cheque No. 03.

Enero 8.- Se compra a crédito un escritorio de oficina por RD$1,000. fact


 No. 40, a Comodidades Ejecutivas.

Enero 9.- Se facturan RD$15,000. en servicios de asesoría de contado, se


recibo No. 003.

Enero 10.- Se pagan RD$3,000. por gasto de reparación y mantenimiento, se


cheque No. 04.

Enero 11.- Se abonan RD$5,000. a Abraham La Puerta, según cheque No. 0

Enero12. Se reciben RD$2,000. de Zoila Dulce Piña, como abono a su cue


 pendiente, según recibo No. 004.

Después que las transacciones se registran en el Libro Diario General, el próx


 paso es hacer los pases al Mayor General. Todas las cuentas del activo se organi
 por orden de liquidez y la del pasivo en orden de exigibilidad en una carpeta o bin
según la clasificación del Catálogo de Cuentas. A continuación presentamos el Dia
General.

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José Caraba/lo y Víctor Naut   99

DiarieG...... NginaNo.

Facha  Nmabre de la Cuenta  Ref.  Auxi&ar Débito  Cr6d"lt0 
2008 
Ene.01  Bancos  50,000.
Maca Damia, Capital  50,000.
Para registrar aporte del Propietario,según 
recibo No. 001. 
2 Mobiliario de Oficina   15,000.
Bancos  15,000.
Para registrar compra de mobiliario de  
oficina, según cheque No. 01.  
3  Bancos  50,000.
Ingresos por Asesoría  50,000.
Para registrar servicios de asesoría, según 
recibo No. 002. · 
4 Cuentas por Cobrar   5,0ÚO.  
Zoila Dulce Piña  5,000. 
Ingreso por Asesoría   5,000.
Para registrar asesoría a crédito, según 
factu;a No. 90. 
5  Seguros Pagados por Adelantado  5,000.
Bancos  5,000.
Para registrar la adquisición póliza llFUFF49.
6  Mobiliario y Equipo de Oficina  10,000.
Cuenta por Pagar   10,000.
Flor Silvestre del Campo  4,000.
 
 Abraham la Puerta 6,000. 
Para registrar compra de mobiliario a crédito.  
7  Gastos Generales y Administrativos  3,000. 
Sueldos  3,000. 
Bancos  3,000. 
Para registrar gasto de sueldo's de. la  
primera quincena. 

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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Vícto

8 Mobiliario y Equipo de Oficina 1,000. 


Cuentas por Pagar 1,000
Comodidades Ejecutivas 1,000.  
Para registrar adquisición escritorio 
factura No. 40. 
9 Bancos 15,000. 
Ingresos por Asesoría 15,000
Para registrar asesoría, según recibo 
No. 003. 
10  Gastos Generales y  Administrativos 3,000.  
Reparación y Mantenimiento 3000. 
Bancos 3,000
Para registrar reparación y mantenimiento. 

-
11  Cuentas por Pagar 5,000. 
 Abraham la Puerta 5,000.  
Bancos 5,000
Para reaistrar ;:thono a c!P.uda. 
12  Bancos 2,000. 
Cuentas por Cobrar 2,000
Zoila Dulce Piña 2,000. 
Para registrar cobro, según recibo No, 004.

. •(  

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   l 01 

Veamos el Mayor General y Auxiliar de la Casa El Graduado:  

MAYOR GENERAL 

Bancos  Cuentas por Cobrar  


50,000. 15,000. 5,000. 2,000. 
50,000. 5,000. 
15,000. 3,000.  3,000. 
2,000. 3,000. 
5,000.
117,000. 31,000. 
86,000., 
de Oficina 
Seguros Pagados por Adelantado  15,000. 
5,000.1  10,000. 
1,000. 
26,000. 

Cuentas por Pagar   Gastos Generales y Administrativos  


5,000. 10,000. 3,000.1 
1,000. 3,000. 
5,000. 11,000. 6,000. 
6,000. 
Maca Damia
Ingresos por Asesoría  Capital  
50,000. 50,000. 
5,000.
15,000.
70,000. 

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Fundamentos de Contabllldad Gene


José Corobollb  y Víctor N

MAYOR AUXILIAR 

Gasto de  Gasto de Sueldos 


Reparación y Mantenimiento   3,000.
3,000., 

 Auxiliar da Cuantas por Pagar  


Flor Silvestre del Campo   Abraham La Puerta 
14,000.  5,000. 6,000.. 
1,000. ' 

 Auxiliar da 
Cuentas por «;obrar  
Zoila Dulce Piña 
5,000. 2,000.
3,000. 
Comodidades Ejecutivas 
 
1.000. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    103 

CASOS DE ESTUDIO 
2.1.- CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:  
2.1.1.- ¿Cómo determina usted el costo de ventas?.

2.1.2.- ¿Bajo qué método de inventario se usa la cuenta de compras?-, 

2.1.3.- ¿Qué efecto gerencial tiene un descuento por pronto pago?.

2.1.4.- ¿que importancia tienen los ingresos en los Estados Financieros?. 


2.1.5.- Presente el procedimiento para determinar las compras totales. 

2.1.6.- ¿Cómo se determina la compra neta?.

2.1.7.- Elabore un concepto sobre gasto. Cite cuatro ejemplos.

2.1.8.- ¿Las bonificaciones en ventas son descuentos o gastos financieros?. 

2.1.9.- ¿Cuáles son las ventajas para las empresas al aceptar pagos con tarjetas
de créditos?.

.1.10.- ¿Por qué el empresario ofrece una bonificación a sus clientes, si les pagan 
en fecha anterio al límite fijado?.

2.1.11.- Explique el por qué, si tu suplidor te envía una Nota de Crédito, tu 
contador registra un débito en las cuentas por pagar.

2.1.12.- ¿Por qué se tiene que determinar las compras netas?.

2.1.13.- Da tu opinión al siguiente planteamiento. ¿Es correcto contabilizar las 


rebajas en ventas, o simplemente registrarla al valor recibido del cliente?.
'
2.1.14.- Las comisiones que cobran los bancos a los negocios que le aceptan las
tarjetas de créditos, ¿Por qué se contabilizan como gastos financieros?.

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104 José Caraba/lo  y Víctor

2.2. DECIDA Y MARQUE ENTRE VERDADERO O FALSO. 

 No. Descripción 1 V F 

2.2.1  Cuando el suplidor envía Nota de Crédito por una compra a  


crédito, te disminuye el efectivo en bancos.
2.2.2  El comerciante oferta un Descuento por Pronto Pago para 
estimular los cobros. 
Las cuentas de Gastos se presentan en el Estado de 
2.2.3  Balance disminuyendo los ingresos. 

2.2.4  Al aceptar las tarjetas de créditos como instrumento de pagos,


las  empresas estimulan las ventas?. 
2.2.5  En las compras, el valor del transporte o acarreo, se
disminuye del costo unitario de las mercancías o servicios. 

2.2.6  Para determinar el Estado de Costo de Ventas, el inventario final


se le  suma a las mercancías disponibles al final del ejercicio.  

2.2.7  Los Descuentos


el monto y Devoluciones
de las ventas.   en compras disminuyen 
2.2.8  Cuando se reciben mercancías de menos en una compra, el 
suplidor nos remite una Nota de Crédito. 
2.2.9  El ITBIS cobrado en las ventas, e:.; a favor del Estado 
Dominicano. 

2.2.10   El ITBIS pagado en las compras incrementa el costo unitario


de las mercancías. 
El valor de inventario rJ inicio del periodo contable se le resta al costo 
2.2.11 de las mercancías vendidas. 
2.2.12 Los descuentos comerciales se cont.'lbilizan para determinar  
las ventas netas. 
2.2.13 Los ingresos por servicios son generados por las ventas de artículos
fabricados en la empresa. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut  
' '/ ·
l 05

2.3.- IDENTIFIQUE CON UNA X EL ORIGEI { DEBITO O 


CREDITO
Y ESCRIBE DEElLAS CUENTAS
NOMBRE DELQUE SE ,PRESENTAN,
GRUPO AL CUAL   
PERTENECE. VER MODELO CON LA PRIMERA 
CUENTA.  
Origen  Grupo  
Descripción 
Débito  Crédito 
Compras de mercancías  X  Costo 

Ingresos por honorarios 

Cuentas por cobrar  

Ventas de comestibles 
Ventas de bebidas 
Cuentas por cobrar  
Gasto de sueldos 
Gasto de horas extras  / 

Gasto de energía eléctrica 


Descuentos en compras 

Intereses ganados 
Mobiliario y equipo de oficina 
Gasto de seguros 
Descuentos en ventas 
Fletes en ventas 
Gasto de comisión 
Inventario de mercancías 
Fletes en ventas 
Terreno 
Ingresos por asesoría 
Seguros pagados por adelantado 
Gasto de materiales de oficina 
Reparación y mantenimiento 
Gasto de ventas 
Materiales y útiles de oficina 
Gasto de comunicaciones 
Sueldos acumulados por pagar  
Gasto de depreciación edificio 
Gasto de provisión para cuentas 
incobrables 
Bancos 
José Báez, personal 
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Capital social 
 

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106 José Caraba/lo  y Víctor

2.4.- LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES SE REALIZARO


DURANTE EL MES DE ENERO DE 2008 PERTENECE
AL SR. PACO TILLA. 

1.- Paco Tilla depositó en el Banco RD$1,000,000. como aporte inicial.


2.- Adquirió a crédito una computadora por RD$15,000. a Compu Nicolle. 
3.- Compró de contado mercancías por RD$275,000.
4.- Adquirió a crédito mercancías por RD$400,000.

5.- Adquirió
6.- Paco Tilladehizo
contado una perforadora
un aporte en efectivo de
de papel por RD$800. 
RD$100,000.
7.- Pagó transporte de contado por RD$1,000.
8.- Pagó de contado RD$700. por la facturación del agua y la basura.
9.- Adquirió a crédito una caja fuerte por RD$7,000. a Asegúrate, C. por A.
10.- Abonó a Compu Nicolle, C. por A., RD$10,000. en cheque.
11.- Compró a crédito una silla ejecutiva, a Muebles Cielo, S.A., por RD$5,000.
12.- Facturó al contado RD$750,000. de mercancías.  
12.- Vendió
RD$400.de contado un equipo de oficina en RD$500., cuyo valor en libros es
13.- Compró un terreno en RD$40,000, entregando a cambio un camión con val
en libros de RD$45,000.
14.- El propietario retiró en efectivo RD$300. para uso personal.
15.- Adquirió de contado la póliza de seguro por RD$40,000. y dura un año.  
16.- Compró de contado materiales de oficina por RD$600. 
17.- Adquirió un edificio en RD$5,000,000. Pagó un 20% erl efectivo y entregó
camión usado de la empresa y el resto, un 60%, firmó un pagaré notarial a
clías. 
18.- Adquirió de contado una máquina en RD$60,000.
19.- El propietario, Paco Tilla, aportó RD$80,000. en efectivo.  
20.- Se pagaron RD$10,000. por renta del camión por dos meses.  
21.- El propietario retiró en efectivo RD$900. para uso personal. 
22.- Facturó mercancías a crédito RD$100,000.
23.- Adquirió una planta eléctrica en RD$1,000,000. Pagó en efectivo un 30%,
entregó una planta usada de la empresa y el resto, un 50%, firmó un pagaré
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notarial a 90 días.  
 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    107 

24.- Cambió US$10,000. a la tasa del RD$33.90. El Banco Central la fijó en 35.10.
25.- El propietario, Paco Tilla, aportó RD$80,000. en una planta eléctrica.
26.- Se pagaron RD$10,000. por renta anual de una valla publicitaria.
27.- El propietario retiró para uso personal RD$6,000.
28.- Adquirió una camioneta usada con RD$30,000. de inicial y RD$270,000. a 
crédito en 24 meses.
29.- Vendió a crédito un mobiliario de oficina por RD$400. a Rosita del Perú.
30.- Depositó un cheque cobrado a un cliente por RD$48,000.  
30.- El Banco acredita a su cuenta RD$3,000. por intereses sobre inversión.  
31.- El Banco le debita a su cuenta RD$5,750. por consumo tarjetas de créditos.  
31.- El Cheque depositado el día 30, fue devuelto por falta de fondos. 

Se requiere: 
a)  Registrar en el Diario General todas las transacciones. ,,--

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José Caraba/lo  y Víctor

2.5.-LA SEÑORA ZOILA PIÑA DEL VALLE DECIDIÓ INSTALAR SU


PROPIO NEGOCIO DE ASESORIA Y EL 1 DE ENERO DE 2008 
APORTÓ RD$300,000. REALIZANDO LAS TRANSACCIONES
SIGUIENTES: 

2.- Se depositaron en el Banco La Plata los RD$300,000. del aporte inicial de la


 propietaria, recibo No. 01.
4.- La propietaria retiró para uso personal RD$500. cheque No. 001.

8.- Compró a crédito


factura No. 234.  equipo de oficina por RD$6,000., a Muebles Butacas, S. A
10.-Se pagó la facturación del teléfono del mes de enero por RD$600., Ck. No. 00
12.-Se compraron a crédito dos máquinas de sumar por RD$6,200. a la Oficina,
factura No. 40.
13.-Se recibieron RD$30,000. por servicios de asesoría, recibo No. 02. 
15.-Se pagaron RD$7,000. por sueldos del personal, cheque No. 003.
18.-Se compraron materiales de oficina de contado por RD$800., cheque No. 00
20.-Se pagaron RD$550.
21.-Se pagaron RD$8,000.porporreparación
concepto de
de mobiliario
la factura de
de la luz, cheque
oficina, chequeNo.
No.005
00
23.-Se prestaron servicios de asesoría a crédito a Casa Manolito, S. A., por
RD$50,000. 
25.-Se recibieron RD$10,000. de Casa Manolito, abonó a su cuenta, recibo No. 0
29.-Se pagaron RD$500. a la Oficina, S. A., cheque No. 007, abono a deuda.  
30.-Se pagaron RD$6,000. a Muebles Butacas, S. A. para saldar deuda, según chequ
 No. 008.
31.-Se compró una planta eléctrica en RD$80,000. y se invirtieron RD$20,000. 
en su instalación.
31.-Se retuvo ITBIS en los servicios, por la suma de RD$13,000.
31.-Se retuvieron a los empleados RD$5,500. por concepto de la Seguridad Socia
31.-Se pagaron salarios por la suma de RD$80,000.  

Se requiere: 
a)  Hacer los asientos en el Diario General,
 b)  Haga los pases al Mayor General y Auxiliares,  
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c)  Presente el Balance de Comprobación.


 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    109 

2.6.- EL SEÑOR LEÓN SIXTO INICIÓ SU NEGOCIO DE COMPRAS  


 Y VENTAS DE MERCANCÍAS EL 2 DE ENERO DE 2007. EL 
BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 ERA EL SIGUIENTE:  

LEONSIXTO
ESTADO DE BALANCE 
AL 31 DE DICIEMBRE DE •7 
VALORES EN RD$ 

Bancos  200,000.
Cuentas por Cobrar   416,200. 
Inventario de Mercancías  1,300,000.
Utiles de Oficina  50,000.
Seguros Pagados por Adelantado  20,000.
Renta Pagada por Adelantado  12,000.
Terreno  200,000.
Equipo de Oficina  50,000.
Mobiliario de Oficina   30,000.
Equipo de Transporte   550,000.
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte  137,500. 
Cuentas por Pagar   330,000. 
Seguro Social por Pagar   10,000. 
Leon Sixto, Capital  2,350,700.

Total 2,828,200.  2,828,ZOO. 


Auxiliar de Cuentas por Cobrar: 
Carlos Pérez 100,000.
Josefina Pasadori  66,200.

EmilianoRosa
Enoelia Zapata 
Blanca 150,000.
100,000.

Total  416.200. 
Auxiliar de Cuentas por Pagar: 
Marola Ideado  110,000. 
Sixta Estanilao  60,000.
Ype Capellan  70,000. 
lldefonso Mella  90,000.

Total 
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330.000.  119/216
 

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Funciamentos de Contabílídad Gen


José Caraba/fo  y Víctor

las transacciones a partir del 1 ro. de enero del 2008 fuero


las siguientes: 
ENERO 
1.- El propietario retiró para uso personal la suma de RD$1,000., cheque No. 0
2.- Se pagaron RD$800. de energía eléctrica, cheque No. 02.
3.- Se Pagaron RD$400. de la facturación del agua, cheque No. 03. 
4.- Compra de materiales de oficina por RD$300., cheque No. 04.

FEBRERO 
3.- Compra RD$150,000. en mercancías a crédito a El Caral, S.A., factura No.85
4.- Se venden RD$40,000. de mercancías de contado, recibo No. 001. 
15.-Pago comisión a vendedor RD$2,000, cheque No. 05. . 
25.-Por intercambio, se recibió un solar tasado en RD$5,400,000., entregando
apartamento con valor en libros de RD$3.600,000.

MARZO 
4.- Se vendieron RD$70,000. de mercancías a crédito a las siguientes person
Manuel Ovalles RD$40,000., José Gorosito RD$20 000. y Olaya Martí
RD$10,000., facturas Nos. 1 ,2 y 3, respectivamente.
15.- Pago sueldos primera quincena por RD$5,000., cheques No. 06 y 07.
20.- Compra de mercancías a crédito por RD$110,000., a Agapita, C. por A., factu
 No. 38.
25.- El propietario hizo una inversión adicional de RD$15,000., recibo No. 002.

ABRIL
4.- Se pagaron RD$1,000. de fletes para traer mercancías desde el Muelle de Hai
cheque No. 08 
10.-Pago RD$3,000. por impuestos aduanales por mercancías importadas, seg
cheque No. 09.
20.- Pago RD$700. a Codetel por uso de Internet, cheque No. 10.
25.- Se vendieron RD$20,000. de mercancías a crédito a La Parrilla, C.  por A., factu
 
26.-  No.4.
Se compraron US$7,000. a la tasa del RD$36., el Banco Central la fijó ese día
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RD$35.10, cheque No. 11.
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Fundamentos de Contabílídad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut lll 

MAYO 
5.- Se vendieron RD$45,000. de mercancías de contado, recibo No. 003. 15.-
Se concedió una Nota de Crédito de RD$1,000. a La Parrilla, C. por A.
26.-Se recibieron RD$19,000. de La Parrilla, C. por A., como saldo de su cuenta, 
recibo No. 004.

JUNIO 
4.- Se compraron US$1,200. en el mercado negro a RD$36.00. El Banco Central  
tenía la tasa oficial al RD$35.95, cheque No. 12. 

JULIO
6.- Se recibieron RD$20,000 de José Gorosito como saldo a su cuenta, recibo
 No. 005.
17.-Compra mercancía pagando RD$20,000 en efectivo y a crédito por RD$30,000. 
a La Barrica, C. por A., factura, No. 75 y cheque No. 13.
25.-Se adquirió un aire acondicionado de contado por RD$40,000. cl].eque No. 14.  
27.-Se pagaron RD$2,000. por impuestos aduanales para sacar el aire acondicionado
de las Aduanas, cheque No. 15.

AGOSTO
7.- Se pagaron RD$40,000. al El Caral para abonar a su factura No. 8560, cheque 
 No.16.  
8.- Se compraron RD$20,000. de mercancías de contado, cheque No. 17.
9.- Se pagaron RD$1,500. de la facturación del teléfono, cheque No. 18. 
10.-Se pagaron RD$600. de agua, cheque No. 19.
11.-Se adqurió un sillón ejecutivo por RD$1,000. , cheque No. 20.  

SEPTIEMBRE
3.- Se vendió  
el aire acondicionado en RD$9,000. con un inicial de RD$5,000. Había 
costado RD$12,000. en julio. Recibo No. 006.
18.-Se compró un solar, entregando al propietario RD$9,300. de inicial y RD$40,100. 
en 3 meses, cheque No. 21.

OCTUBRE
10.-Todas las cuentas por pagar al 31-12-07, fueron canceladas por permuta de  
mercancías.
15.-Todas las cuentas por cobrar al 31-12-07, se intercambiaron por mercancías.
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  Fundamentos de Contabilidad Gen


112  José Caraba/lo  y Víctor

 NOVIEMBRE  

12.-Se
un adquirió un terreno
pagaré por por RD$200,000.
la diferencia, con un
a noventa días, inicial
cheque No.de22.
RD$25,000. y se fir
13.- Se compraron RD$10,000. de mercancías de contado, cheque No. 23. 
14.- Se vendieron mercancías a crédito por RD$32,000., a El Pájaro Azul, S.
factura No. 5. 
21.- Se vendieron mercancías a crédito a La Hoguera, S. A., por RD$75,00
condiciones 3/10,2/30,n/60, factura No. 6.  
22.- Recibimos un préstamo por RD$6,000,000., el banco se cobró gastos de cie
 por RD$25,000. y depositó el resto en nuestra cuenta corriente en Bancos.
23.- Se vendieron RD$10,000. de mercancías a crédito, a Fellito & Tatica, S.
condiciones 4/10,3/30,n/60. Factura No. 7. 

DICIEMBRE 
15.- Se pagaron RD$40,000. de sueldos, cheque No. 24. reteniendo RD$3,500. a
Seguridad Social.
16.- Se recibieron RD$20,000. de Manuel Ovalles para abonar a su cuenta, reci
 No. 007.

17.-
18.- El
Se cheque de Manuel
compraron Ovalle
materiales fue devuelto
de oficina por el banco.
por RD$1,000.,  
cheque No. 25.
19.- Se pagaron RD$300. de reparación de equipo de oficina, cheque No. 26. 
20.- Se compraron RD$500. de materiales eléctricos, cheque No. 27. 
21.- La Hoguera pagó aprovechando el periodo de descuento, recibo No. 008. 
23.- Fellito & Tatica, S. A. aprovechó el periodo de descuento y liquidó su cuen
 pendiente, recibo No. 009. 
23.- Se pagaron RD$2,000. por concepto de fletes en compras, cheque No. 28.
24.  El Caral nos emitió la Nota de Crédito No. 3540 por mercancías que nos llegar
en  mal estado, por RD$5,000.  
25.- Concedimos una Nota de Crédito por RD$800. a El Pájaro Azul por mercanc
que no le llegaron. Nota de Crédito No. 88.  

Se requiere: 
a)  Pasar al Mayor General (y Auxiliares) El Estado del Balance del 31/12/0
 b)  Hacer los asientos en el Diario General de todas las transacciones del 200
c)  Haga los pases al Mayor General y Auxiliares del punto b).

d) Prepare
e)  El un Balance
inventario final esdedeComprobación
RD$1,358,000.al 31/12/2008.  
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Fundamentos de Contabllidad General  


José Corabollo  y Víctor Nout    113

CAPÍTULO 111 

DIVERSAS FORMAS DE ORGANIZACIONES 

"Quien hace una pregunta teme parecer un ignorante durante 


cinco minutos. Quien no pregunta se mantiene ignorante toda la vida" 

Ortega y Gasset

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  Fundamentos de Contab/lldad Ge
114  José Caraba/lo  y Vícto

Diversas Formas de Organizaciones 

Objetivos 

 Al finalizar el capítulo el participante será capaz de:

•  Reconocer las diversas formas de organizaciones mercantiles . 

•  Registrar la constitución de una compañía por acciones.  


.... Registrar los aportes de capital.  

•  Calcular y registrar la reserva legal. 

•  Elaborar el estado de cambios en el capital neto. 

•  Elaborar el estado de utilidades no distribuidas . 

•  Registrar la declaración y  pago de los dividendos . 

•  Registrar las operaciones de una sociedad en participación .  

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    115  

Formas de Organizaciones Empresariales 


Las actividades mercantiles se realizan a través de tres formas de organizaciones:
negocio de único dueño, la sociedad colectiva y la Compañía por Acciones. En nuestro
 país las entidades mercantiles se regulan por las disposiciones contenidas en el Título
111, Sección 1 ª. del Código de Comercio y Producción de la República Dominicana. 

a) La Empresa de Único Dueño  


En este tipo de organización comercial el propietario es el responsable absoluto por  
los compromisos contraídos con terceros. Él adeuda el pasivo y posee el activo de su
empresa, esto quiere decir que es a él a quien los acreedores le otorgan créditos y es él 
que debe acarrear solidariamente con los compromisos de su organización. La
contabilidad para una empresa de único dueño no difiere mucho de otras 
organizaciones. La variación más marcada, está en la partida del patrimonio y en la  
responsabilidad de los socios. En cuanto a las cuentas del activo, pasivo, ingresos,
costos y gastos, no hay diferencias. 

Registro del Aporte Inicial 


El aporte hecho por el propietario, se registra debitando la cuenta de Bancos u otros 
 bienes, (sí invierte en naturaleza), y acreditando la cuenta de Capital del propietario.
La cuenta de capital del propietario siempre irá precedida por el nombre del propieta
rio, además, en este tipo de organización, se usa una cuenta personal para registrar los
retiros realizados por el propietario. 

Ejemplo: 
Yrsy Kemala Tactuk, propietaria de una tienda de prendas íntimas, realizó las  
siguientes transacciones, durante el año 2008:  

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Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Víctor

1.- Aportó RD$500,000. para iniciar el negocio, recibo No. 01. 

2.- Retiró para uso personal RD$2,000., cheque No. 002.

3.- Compró mercancías a crédito por RD$5,000., a Casa Dora, S. A, factura No.

4.- Retiró para uso personal mercancías por RD$1,500., factura No. 40.

Diario General Página No. -- 


 
Fecha  Nombre de la Cuenta  R  ef.    Auxiliar   Débito  Crédito 
2008 
Ene. 1  Bancos  500,000.  
Banco La Plata  500,000.  
Yrsy Kemala Tatuck, Capital  500,000. 

propietaria,
Para registrar
recibo
aporteNo.inicial
01.  hecho por la 
2 Yrsy Kemala Tatuck, Retiros  2,000. 
Bancos  2,000. 
Banco La Plata  2,000. 
Para registrar retiro propietario, CK. No. 02 
3  Comoras  5 000. 
Cuentas por Pagar   5,000. 
Casa Dora, S. A.  5,000. 
Para registrar compras a crédito, fact. No.2 
4 Yrsy Kemala Tatuck, Retiros  1,500. 
Compras  1,500. 
Para registrar retiro de mercancías de la 
propietaria para uso personal. 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut   117 

Bancos   Cuentas
Pagar por 
     Yrsy Kemala
ca  1ta1Tatuck
   
500,000. 2,000.
498,000. 

1
500,000. 

Yrsy Kemala Tatuck  Auxiliar  


Retiros   Compras   Banco La Plata 
5,000. 1,500. 500,000. 2,000. 
2,000.
1,500.  3,500. 
498,000. 
3,500. 

Auxiliar cuentas r Pagar  


Casa Dora, S.A. 
15,000. 

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  Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Presentación del Patrimonio 


La presentación del capital de una empresa de un solo dueño se hace en la sección d
 patrimonio o capital del Estado de Balance. 

Utilizando los datos anteriores, se presenta a continuación la sección d


 patrimonio de la Tienda Kemala Tatuck: 

TIENDA ICEMALA TA1UCK 


BALANCE 
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2• 
VALORES EN RD$ 

PATRIMONIO: 

 Yrsy Kemala Tatuck, Capital  500,000. 


 Yrsy Kemala Tatuck, Retiros  3,500. 

Capital  496.500. 

b) Sociedad en Nombre Colectivo 

Para formar
 puede una verbalmente,
organizar sociedad en nombre
pero es colectivo, se necesitan
recomendable que se mínimo
firme undoscontrato
personas.
soc
entre los socios, donde se consignen los procedimientos que se van a utilizar p
normar ias relaciones y dirigir la empresa. La forma de repartición de las ganancia
las pérdidas, debe establecerse en el contrato social, de lo contrario, se reparten
 partes iguales. Al igual que la empresa de único dueño, se abren cuentas de cap
 para cada uno de los propietarios. Las cuentas de activo, pasivo, ingresos, costos
gastos son similares a las demás formas de organizaciones. Los socios son respon
 bles ilimitadamente por los compromisos de la sociedad.
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José Caraba/lo  y Víctor  
Naut 

119 

Registro del Aporte Inicial


El aporte realizado por los socios se registra con un débito a Bancos y un crédito a 
los Capitales de los socios. Si los socios hacen retiros, habrá tantas cuentas como  
socios las utilicen. El encabezamiento en la documentación de las sociedades en  
nombre colectivo, aparece con los apellidos de los socios más importantes, así: Alemán 
& Moscoso, cuando son más de dos socios, el encabezamiento es: Alemán, Moscoso 
& Asociados. 

A manera de ejemplo, supongamos que en el mes de enero de 2008, Puro Veloz  


y Zoila Dulce Pifia instalaron una tienda que se dedica a la venta de cigarros y que sus 
aportes fueron los siguientes: Puro Veloz, RD$150,000. y Zoila Dulce Piña, 
RD$50,000., los cuales se depositaron en el banco. Puro Veloz hizo un retiro de  
RD$500. en efectivo y Zoila Dulce Piña retiró mercancías por RD$300., para uso
 personal. 

  Diario General Página No. -- 


Fecha  Nombre de la Cuenta   Raf   Auxiliar  D6bito  Crédito 
2008 
Ene.2 Bancos 200,000.
Banco El Oro 200,000.
Zoila Dulce Piña, Capital 50,000. 
Puro Veloz, Capital 150,000. 

Paralos
por registrar
socios,elrecibos
aporteNos.
inicial01hecho
y 02.  
2 Puro Veloz, Retiros 500.
Bancos 500. 
Banco El Oro 500. 
Para registrar retiro en efectivo realizado 
por el Sr. Puro Veloz, cheque No. 01.
3  Zoila Dulce Piña, Retiros 300. 
Compras 300. 
Para registrar retiro de mercancías
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por la Sra. Zoila Piña.
 

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Fundamentos de Contabilídad Genera


José Caraba/lo  y Víctor Nau

MAYOR GENERAL 

199,500. 
Bancos 
T  Compras 
Puro Veloz
Retiros 
Zoila Dulce Pifia
Retiros 

200,000. 500.  500. 300. 

Auxiliar Bancos
Puro Veloz, Capital  Zoila Dulce Piña, Capital  Banco El Oro 
1150,000.  150,000.  200,000. 500. 
199,500. 

Distribución de los Beneficios 


Los socios deben consignar en el contrato social la forma de repartición de los  
 beneficios que obtenga la sociedad. Si no hay un convenio escrito al respecto, se 
repartirán en partes iguales. Hay otros métodos que se tratan en el Tomo II, como 
son: en proporción al capital, intereses a los socios y el resto en proporción acorda
da. Para fines de ilustración, vamos a suponer que Mister Pérez y Margarita del Valle 
son socios en un almacén de provisiones, y han aportado RD$150,000. y RD$ 
100,000., respectivamente. Se reparten las ganancias o las pérdidas en partes iguales  
y en el año 2008, hubo una ganancia de RD$40,000. El registro para distribuir la  
ganancia es el siguiente:

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    121

Diario General Pégina No. 

Fecha  Nombre de la Cuenta   Ref   Auxiliar   D6bito  C rédito 


2008 
Dic. 31 Cuenta de Resumen  40,000.

Margarita del Valle, Capital  20,000.


Mister Pérez, Capital  20,000.
Para registrar la distribución de la 
ganancia en partes iguales. 

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 


/  

El estado de cambios en el  patrimonio neto se presenta en la empresa de único dueñ


y en las sociedades en nombre colectivo. En este informe se presenta el capital inicia
más la ganancia, menos los retiros y el capital final. Supóngase que Pastor Alemán
hizo un aporte inicial en el año 2008, de RD$100,000. y que durante ese period
obtuvo una ganancia de RD$20,000. e hizo un retiro en efectivo de RD$2,000. E
estado de capital es el siguiente:

PASTOR ALEMAN 
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DE   •
VALORES EN RO$ 
 

L' , ital inicial   100,000.  


M,js: Utilidad del período  20,000.  
Menos: Retiros  2,000.  
 Aumento de Capital   18,000.  

capital actual 
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118.000.  131/216
 

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José Caraba/lo  y Víctor

e) Las Corporaciones 

Entre las corporaciones podemos menciona! las siguientes: 

1.- Corporaciones del sector público.  

2.- Corporaciones del sector privado: 


2.1.  Instituciones sin fines de lucro: iglesias, asilos,  
 partidos políticos, instituciones educativas, 
instituciones caritativas, entre otras. 
2.2.  Las compañías por acciones o sociedades anónimas.  
2.3.  Las compañías en comanditas simples o por acciones.  
2.4.  Las sociedades cooperativas.

3.- Los ayuntamientos.

Compañías por Acciones o Sociedades Anónimas 

La naturaleza de una compañía por acciones es diferente al negocio de único dueñ


a la sociedad en nombre colectivo. Es un ser moral creado por ley, donde los accioni
son los dueños de la compañía, y responsables hasta su inversión personal por
compromisos que esta contraiga. Para constituir una compañía por acciones,
necesita un mínimo de siete accionistas. El capital de estas empresas está compue
 por títulos que se conocen con el nombre de acciones. Las acciones representan
derechos de los accionistas. en el capital de la compañía. Las acciones pueden ser a
orden, al portador o nominativa. Las nominativas son aquellas que se expiden a
 beneficiario, cuyo nombre aparece en el título y en un registro que se lleva en
empresa. Son acciones a la orden las que se expiden a nombre de las personas pero
le agrega la expresión «a la orden». Las acciones al portador no se emiten a nom
del beneficiario, pero contienen la cláusula « al portador».

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    123

Requisitos para Constituir una Compañia por Acciones 


El capital social pagado no debe ser inferior al 10% del capital social autorizado. E
valor nominal de las acciones no debe ser inferior a RD$5.00. Los accionistas pueden
 proceder de cualquier nacionalidad, excepto cuando la entidad tiene por finalidad l
venta de mercancías, en cuyo caso el 6.6% de las acciones deben estar en manos d
dominicanos.

Cuando
estatutos se constituye
constitutivos dondeuna compañía las
se consignan por siguientes
acciones informaciones:
es necesario presentar
Nombre lod
la compañía, cantidad de acciones autorizadas y vendidas, clases de acciones y su
valor nominal, listado de accionistas, duración (indefinida), actividad a que se dedica
y domicilio social. 

Pago de los impuestos en la Dirección General de Impuestos Ínternos sobre e


monto de capital social autorizado.  

Un mes después de la redacción y firma de los documentos constitutivos, se


 procede a la solicitud del Registro Mercantil, depósito y registro de documentos po
ante la Cámara de Comercio y Producción correspondiente al domicilio social de la
entidad. 

Según la Ley 3-02, sobre Registro Mercantil, las sociedades estarán exentas d
los requisitos de publicidad establecidos por el Artículo 42 del Código de Comercio

Producción de la República Dominicana.


Solicitud del Registro Nacional del Contribuyente RNC, ante la Dirección
General de Impuestos Internos, DGII. 

Capital Social 

El Capital
 por Social consignadas
la asamblea, está compuesto porestatutos
en los el número de acciones
sociales que hanDe
y registradas. sido autorizadad
la cantidad
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  acciones autorizadas la empresa empieza a vender a los accionistas y estas última
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  Fundamentos de Contabilidad Gene


124  José Caraba/lo  y Víctor N

Capital Contable 
El Capital Contable está constituido por el capital social suscrito y pagado m
utilidades retenidas, prima en venta de acciones, revaluaciones, donaciones, reserva
acciones en tesorería y otras partidas de capital.

Reservas 
Las Reservas son separaciones de las utilidades que no estarán disponibles para s
distribuidas en forma de dividendos. Se dividen en reservas facultativa y reserv
legal. Las reservas facultativa son creadas para fines específicos por los accionista
como es el caso de una reserva para comprar una planta eléctrica de emergencia. L
reserva legal es exigida por ley y se calcula aplicando un 5% a la ganancia antes
impuesto sobre la renta, hasta completar el 10% del capital social pagado. Una vez
acumula el 10% del capital pagado, se detiene la creación de la reserva legal. 

Resultados Anuales 
En las empresas por acciones, los resultados de sus operaciones anuales, se determin
en el proceso de cierre de las cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) con l
cuentas de Resumen. Esta cuenta es transitoria y su saldo debe transferirse a la cuen
de Resultados del ejercicio. 

a) Si el balance de la cuenta Resumen es acreedor, se cierra con un débito y el crédit


a la cuenta de Resultados del ejercicio, significando las utilidades del año.  

 b)  Cuando el balance de la cuenta Resumen es deudor, se cierra con un crédito, y e


débito a la cuenta de Resultados del ejercicio, arrojando una pérdida. 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    125 

Resultados de Ejercicios Anteriores 


Representa el saldo de las utilidades y/ o las pérdidas acumuladas de ejercicios 
anteriores y que la asamblea de accionistas no ha tomado decisión alguna. 

Al comenzar un nuevo periodo contable, se deben transferir inmediatamente a 


esta cuenta los resultados operacionales del ejercicio anterior. 

Algunas empresas prefieren mantener cuentas separadas para conocer  


las utilidades y las pérdidas acumuladas.

Dividendos 
Los Dividendos son las reparticiones de las utilidades que se hacen a los accionistas  
de acuerdo al número de acciones poseídas. Generalmente, primero )ie declaran y 
 posteriormente se efectúa el  pago. Cuando los dividendos se declaran se utiliza la 
cuenta de Dividendos Declarados. Se pueden pagar en efectivo y en acciones. Más  

adelante veremos el asiento en uno y otro caso. 

Registro del Capital Inicial 


Para registrar el Capital de una Compañía por Acciones, tomamos en cuenta las  
acciones autorizadas y las vendidas. Las acciones autorizadas se cargan a Capital
Social no Emitido y se acreditan a Capital Social Autorizado. Para fines de ilustración,
supongamos que durante el mes de enero de 2008 se realizaron las siguientes  
transacciones: 
2.- Se constituye La Galaxia Infinita, C. por A., con quinientas acciones comunes 
cuyo valor nominal es de RD$1,000., cada una.

3.- Se vendieron doscientas acciones a su valor nominal y se depositó en el 


Banco La Plata. 

4.- Se vendieron 1O acciones recibiendo a cambio un vehículo valorado en  


RD$10,000. 
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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor N

Diario General  Página No. 

Fecha Nombre de la Cuenta Raf Auxiliar D6bito Crédito 


2008 
Ene.2 Capital Social No Emitido 500,000.  
Capital Social Autorizado 500,000.  
Para registrar 500 acciones 
autorizadas a RD$1,000. c/u.  
3 Bancos 200,000. 
Banco La Plata 200,000.
Capital Social No Emitido 200,000.  
Para registrar la venta de 200  
acciones comunes. 
4 Equipo de transporte 10,000. 
Capital Social No Emitido 10,000. 
Para registrar la venta de 1O acciones 
comunes en naturaleza. 

MAYOR GENERAL 
Capital Social Capital Social 
Bancos  No Emitido Autorizado  
200,000.1  500,000. 200,000. .1500,000. 
10,000.  
500,000. 210,000.
290,000. 

Equipo de  Auxiliar Bancos 


Transporte  Banco La Plata 
10,000.1 200,000.1 
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José Caraba/lo y Víctor Naut    127 

La presentación del capital contable hasta este momento es:  

LA GALAXIA INFINITA, C. POR A.  


BALANCE 
AL 31 DE ENERO DE 2008  
VALORES EN RD$ 

Capital Social Autorizado  500,000.  


Menos: Capital Social No Emitido  290,000. 
Capital Social Pagado  21UOO. 

Registro de la Declaración y Pago de los Divi,d,--endos


Suponiendo que de la ganancia se declararon dividendos en efectivo de RD$75,000.

los registros en el diario son los siguientes:


Diario General Página No. 
 
Fecha  Nombre de la Cuenta  Raf.  Auxiliar   Débito  Crédito 
2008 
Dic. 31 Utilidades no Distribuidas   75,000.
Dividendos Declarados  75,000.
Para registrar declaración dividendos.  
-· 31  Dividendos Declarados  75,000.
Dividendos por Pagar   75.000.
Para registrar el pasivo de dividendos.  
2009  Dividendos por Pagar 75,000.
Mar. 25
Bancos 75,000.
Banco La Plata  75,000.
Para registrar el pago de los dividendos,  
según cheque No. 32.

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128 José Caraba/lo  y Víctor

Es importante resaltar que el monto de los beneficios recibidos por cada accion
estará en proporción a la cantidad de acciones que posea. Una persona que posea u
acción, recibirá menor cantidad del que posea diez acciones, ya que el valor
determina dividiendo el valor declarado entre la cantidad de acciones en circulació

Dividendos Pagados en Acciones 


Cuando se declaran dividendos en acciones es necesario considerar los excesos q
 pudieran producirse como consecuencia de los valores nominales o declarados de
acciones y los valores de mercado. Si los valores del mercado están por encima
valor nominal, tenemos que reconocer la prima que se genera, si están por debajo,
reconocerá el descuento. 

Supongamos que Dálmatas, C. por A., pagó dividendos en acciones del 12%
su capital social suscrito y pagado, que es de 800 acciones comunes; el cap
autorizado es de 1,000 acciones comunes, cuyo valor nominal es de RD$500. p
acción. Las acciones se están cotizando en el mercado a RD$600. cada una. , 

Diario General Página No. -- 


Fecha Nombre de la Cuent.a Raf Auxi&ar Débito CnWito  
2008 
Dic. 31 Dividendos en Acciones 57,600. 
Capital Social 48,000.
Prima en Acciones Comunes 9,600. 
Declaración Dividendos en Acciones. 
31 Utilidades no Distribuidas 57,600. 
Dividendos en Acciones 57,600. 
Para cerrar los dividendos en acciones.

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    129

Registro de la Reserva Legal 


El registro de la reserva legal se efectúa debitando a Utilidades no Distribuidas y
acreditando a Reserva Legal, le aplicamos el 5% a la ganancia antes de impuesto
sobre la renta: 100,000.*0.05= 5,000. 

Diario General Página No. -- 

Fecha
2008   Nombre de la Cuenta  Ref.  Auxiliar   D6bito  Crédito 
Dic. 31 Utilidades no Dístribuidas  5,000. 
Reserva Legal 5,000. 
Para registrar la reserva correspon-
diente al año 2008. 

Estado de Balance 

El capital de una compañía por acciones, al igual que el de una sociedad, se presenta
en el Balance. Supóngase que las cuentas de la Tienda La Hoya, S. A., al 31 de
diciembre de 2008, son las siguientes: Capital Social Autorizado RD$1,000,000. (1000
acciones a RD$1,000 cada una), Bancos RD$800,000., Equipo de Oficina
RD$150,000., Cuentas por Pagar RD$10_Q,OOO., Capital Social No Emitido
RD$400,000.; Utilidades no Distribuidas RD$200,000, Reserva Legal RD$30,000. y
Prima en Acciones RD$20,000.

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Fundarnen.tos de 9ontabilidad G.en.


José .Caraba/fo y Víctor

La presentación es la siguiente: .. : ' ' - ,. ·,  

TIENDA 1.A HOYA. S. A.  


BALANCE. 
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 : ·' 
VALORES EN RD$ 

 ACTIVO 

Bancos  800,000. 
Equipo de Oficina  ·150,-000.. 
Total Activo  . 958;000. ·.:;.' 

PASIVO  ... . ·. 

Cuentas por Pagar   100,000. 


CAPITAL CONTABLE 

Social No  Emitido 
Capital Social Autorizado 1,000,000. . ' 
Menos Capital 400,000: .. /   
Capital Social Pagado  600,000. 
Utilidades no distribuidas 200,000.. 
Primá1en  Acciones : "  20;000. ,'·í. 

Reserva· legal; , 30¡000. 


'
• - : :  ,• 
• • " 1 : ' ' • ..- \_·  

•  . < •• ' •  ' •    


Total C.· f .! p


.. ital C. ' o.ntab. .l.e:' .

: . 
.., .. :
.. . '! . 850,000. ' 
.. : 950,800   ..'..\.:''; • ¡.

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José Caraba/lo  y Víctor Naut .l31

Estado de Utilidades Retenidas 


'·-1;1 

'r · " ... 


,· 
LOS FACTORES, S. A. ··   
.r-.•.>. ''., 

ESTADO DE UTIUDADES REl'ENIDAS


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 
VALORES EN RD$ 

 
Utilidades Retenidas Inicial 75,0oo.    •· ·•

Más: Utilidad del período  100,000.


Menos: Dividendos  50,000.
 Aumento Ganancia Retenida 50,000.
Utilidades Retenidas al 31-12-2008  125,000..  

:1·· 

;..;. . t ,- 

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  Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Víctor

d) Sociedad en Participación 

Es una actividad comercial que se da entre dos o más personas, que se ponen
acuerdo sin la necesidad de una escritura (contrato). La duración de la sociedad
 participación dependerá de las circunstancias y los negocios en particular. 

Por ejemplo: 

-  Se pueden asociar para realizar una sola actividad de comercio.


- Se pueden asociar para realizar varias actividades de comercio.
- Se pueden asociar para realizar una actividad de comercio por tiempo  
indefinido. 

La participación en los beneficios será en base al capital aportado.  

Características:

- No tienen nombre comercial, 


- No tienen que especificar domicilio,
- No hacen campaña publicitaria,
- No tienen necesidad de promocionar sus productos. 

Estas actividades nacen por la gestión de una persona, llamada Asociante,


conquista y atrae a inversionistas (asociados), haciéndose él responsable, sin lím
de los riesgos operacionales de la sociedad, limitando a los socios, tan sólo po
 participación. No obstante, los asociados tienen que responder por los cargos fisc
no honrado por el asociante.  

Aspectos Contables 
Vamos a suponer una sociedad en participación para una actividad, y que los regis
contables los hace el asociante.  
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José Caraba/Jo  y Víctor Naut   
133 

El Sr. Elpidio La Paz recibe de la Sra. Agraciada Fortuna, una mina de arena y gravilla, 
 para administrarla durante el año 2007, con una participación de las utilidades del 
40%.

Durante ese período de 12 meses, se realizan las siguientes transaciones:  

Ventas netas  18,000,000. 


Costos de ventas  4,000,000. 
Gastos administrativos  6,000,000.
ITBIS por pagar   1,500,000. 
Utilidad neta  8,000,000.

. '!'  

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Fundamentos de Contab/lidad Ge
José Caraba/lo  y Víctor

Diario General Página No. -- 


Fecha Nombre de la Cuenta Raf  AuxiUar D6blto Crédito 
2007 
Dic. 31 Fondo Asociados 18,000,000..
Ventas de Asociados 18,000,000
 Arena 10,000,000.
Gravilla 8,000,000.  
Para registrar las ventas de los asociados 
del año 2007.
31 Costos de Ventas Asociados 4,000,000. 
Fondos Asociados 4,000,000
Para registrar el costo de ventas del año
2007.
31 Gastos Generales de Asociados 6,000,000. 
Fondos Asociados 6,000,000
Para reconocer los gastos administrativos.
31 Bancos 1,500,000. 
lTBlS por pagar 1,500,000
Para registrar el ITBIS por ventas.
31 Ventas de Asociados 18,000,000. 
Gastos de Ventas de Asociados 4,000,000
Gastos Generales de Asociados 6,000,000
Utilidad en Ventas de Asociados. 8,000,000
Para registrar fa utilidad del período
contable 2007.
31 Utilidad en Ventas Asociados. 8,000,000. 
Fondos Asociados 8,000,000
 Aaraciada Fortuna 4800 000 
Elpidio La Paz 3,200,000.
Para registrar el pago de las utilidades
de los asociados.

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Fundamentos de Contabilidad Genf)ra/  


José Caraba/lo  y Víctor Naut 135, 

MAYOR GENERAL 

Fondos Asociados  Ventas Asociados  Costo de Ventás Asociados,·. 


18,000,000. 4,000,000. 18,000,000. 18,000,000. 4,000,000. 4,000,000.
6,000,000.
8,000,000. 
18,000,000. 18,000,000. 

Gastos Generales Asociadds  Ba ncos  ITBISxP8 ar  


6,000,000. 6,000,000. 1,500,000. 1,500,000.

,,,_.. 
MAYOR AUXILIAR 
'1 <

Utilidad en \lentas Asociados  raciada Fortuna 


8,000,000 8,000,000. ' .  4,800,000.

• ' ' ';. .' - 1. • • ' .· '   :  


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  Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Vícto

CASOS DE ESTUDIO 

3.1- Defina 

3.1.1.- Comente sobre las formas de organizaciones mercantiles.  

3.1.2.- ¿Qué es una sociedad en nombre colectivo?. 

3.1.3.- ¿Qué son las reservas?. Ponga un caso de la reserva legal. 

3.1.4.- ¿Qué son las acciones y clasifíquelas?.

3.1.5.- ¿Qué entiende usted por capital contable?. 

3.1.6.- ¿Qué es el capital social autorizado?. 

3.1.7.- ¿En cual informe presenta usted el capital?.

3.1.8.- Cite un método para distribuir la ganancia o la pérdida en una sociedad


nombre colectivo. 

3.1.9.- ¿Qué son los dividendos? Haga un ejemplo de la declaración y el  pago.

3.1.10.-¿Para qué se usa la cuenta de retiros en una empresa de único dueño?.  3


Establezca las diferencias entre una sociedad colectiva y una compañía por
acciones.

3.1.12.  ¿Cuáles son los pasos a seguir para constituir una compañía por accione

3.1.13.  ¿Cuáles son las ventajas de las sociedades en participación?

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Fundamentos de Contabl/ídad General  


José Carabal/o  y Víctor Naut    137 

3.2.- IDENTIFIQUE CON UNA X EN LA COLUMNA, SIENDO 


(V) VERDADERO Y (F) FALSO. 

No.  Descripción  V  F 

3.2.1  El propietario, único dueño tiene derecho a un salario fijo en  


el negocio. 

3.2.2  Las sociedades en nombre colectivo deben crear una reserva


legal. 

3.2.3  La acciones preferentes tienen ciertas ventajas sobre las  


acciones comunes. 

3.2.4  Las utilidades anuales resultan del exceso de los costos y gastos 
sobre los ingresos. 
3.2.5  En una sociedad de cuatro personas, ¿El nombre comercial  

es la combinación de los cuatro apellidos?. 

3.2.6  Las acciones en tesoreria son prácticamente capital en acciones


no emitidas. 

3.2.7 
El balance de la Reserva Legal, ¿Se puede considerar para
repartirlo como dividendos?. 

3.2.8  El código de ética comercial es quien regula las actividades


mercantiles en República Dominicana. 
3.2.9  La prima en ventas de acciones resulta de colocar las acciones con
un valor superior a su precio nominal o en los libros. 
3.2.10   Para constituir una empresa con acciones, el aporte inicial de 
los promotores, es igual o menor al 100/ode las acciones autorizadas? 
3.2.11   Un inversionista puede comprar acciones, entregando a cambio  
un bien inmueble?.
3.2.12   El propietario de un negocio, responde por todos los daños  
que resulten de su actividad comercial, inclusive, más allá 
de los valores invertidos.
3.2.13   El Código de Comercio y Producción en la R. D., tan sólo 
reconoce dos especies de compañía de comercio. 

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  Fundamentos de Contabí/ldad Ge
José Caraba/lo  y Vícto

3.3.-RESUELVA 

3.3.1- Las informaciones del Salón Imagen Corporativa, cuya propietaria es M


Cruz, mostraba las siguientes informaciones durante el año 2008: La invers
de la propietaria es de RD$160,000., retiró RD$5,000., ganancia del peri
RD$40,000. 

Se requiere: 

a)  Efectúe los asientos en un diario general.  


 b)  Presente la partida del capital.

3.3.2- Flor Ramos de Rosa y  Niño Moscoso son socios que se reparten las ganan
o las pérdidas en partes iguales. Flor invirtió RD$250,000. y Niño RD$175,0
 Niño Moscoso hizo un retiro en efectivo para uso personal por RD$5,00
Flor Ramos por RD$3,000. La ganancia de ese ailo ascendió a RD$135,00

Se requiere: 

a)  Registre los asientos en el diario general.


 b)  Haga la repartición de la ganancia.
e) Presente la sección del capital.

3.3.3- El 31 de diciembre de 2008 se declaró un dividendo en acciones del 30%


capital social pagado, que era de 30,000 acciones, cuyo valor nominal es d
RD$200. c/u; el valor justo de mercado de estas acciones es de RD$225.
compañía tiene un capital social autorizado de 50,000 acciones.  

Se requiere: 

a) Hacer los registros de los dividendos en el diario general.  

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Fundamentos de Contabll/dad General  


José Carabal/o y Víctor Naut    139 

3.3.4.- El 1 de marzo de 2008 se constituyó la compañía Partida Doble, S. A., con un


capital social autorizado de 1,000 acciones comunes, cuyo valor nominal es de
RD$1,000. c/u, de las cuales se vendieron 600 a su valor nominal. Ese año la  
empresa obtuvo una ganancia de RD$80,000. y se repartió un dividendo de
RD$30,000. 

Se requiere: 

a)  Asiento por la constitución de la empresa. 


 b)  Calcule la reserva legal y haga el registro contable.
c)  Presente la sección del capital.

3.3.5.- Tonina, Tongo & Asociados se juntan el 1 de julio de 20o8, e hicieron las  
siguientes aportaciones: Adrián Tonina RD$100,000., Enoelia Tongo  
RD$150,000. y Finito Delgado RD$75,000. Durante el  primer año la sociedad 
obtuvo una ganancia de RD$135,000. 

Se requiere: 

a)  Hacer asiento por las aportaciones de los socios.  


 b)  Hacer asiento por la distribución tomando en cuenta que la ganancia o pérdida 
se reparten en partes iguales. 
c)  Presente el estado de capital. 

3.3.6.- El balance de la cuenta de utilidades retenidas del Cercado de Robles, S. A., al 
1 de enero de 2008, es de RD$200,000. La ganancia del año es de RD$135,000.
Se distribuyó un dividendo de RD$85,000.

Se requiere: 

a)  Elaborar el estado de utilidades retenidas.

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Fundamentos de Contabilldod Ge
José Caraba/lo  y Vícto

3.3.7.- Las cuentas del libro mayor general de Soñador, C. por  A. al 31 de diciem
de 2008, son las siguientes: capital social autorizado RD$600,000., capital so
no emitido RD$200,000., bancos RD$400,000., cuentas por cobrar RD$195,0
mobiliario y equipo RD$100,000., cuentas por pagar RD$150,000., utilidade
distribuidas RD$125,000., reserva legal RD$20,000.

Se requiere: 

a) Elaborar el estado de balance al 31 de diciembre 2008.

3.3.8.- Kamilie Vásquez y Bertha Hernández se juman en diciembre del 2008


vender juguetes en enero del 2009 . Las utilidades se dividen iguales. Los resulta
en enero fueron: ventas netas RD$4,000,000., costo de ventas RD$1,500,0
gastos administrativos RD$250,000., ITBIS por pagar RD$400,000.

Se requiere: 

a)  Hacer todos los registros contables de una sociedad en participación .

. ¡,: 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   141

CAPÍTULO IV 

LA INFORMACION ANUAL / 

"Cultura es lo que queda después de haber olvidado 


lo que se aprendió" 

Andre Maurois Emile Herzog 

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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Información Anual 
Objetivos 
 Al finalizar el capítulo el participante será capaz de:

•   Aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera


en la elaboración de la Información Anual.  

•   Preparar la Balanza de Comprobación.  

•   Determinar los Asientos de Ajuste.  

•   Preparar la Hoja de Trabajo.  

•   Elaborar el Estado de Resultados.  

•   Elaborar el Estado del Balance.  

•   Cerrar los Libros por el Periodo Contable. 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   143 

Balanza de Comprobación 
La contabilidad por partida doble se basa en la igualdad que debe existir entre débitos
y créditos, lo que significa que cuando afectamos una partida por un valor en el débito,
debemos afectar una o más partidas por el mismo valor en el crédito. El Balance de  
Comprobación también recibe el nombre de Balance de Prueba, y se prepara con la  
finalidad de comprobar la exactitud matemática del Mayor General y de facilitar la 
elaboración de los Estados Financieros Básicos. Se debe preparar antes de los asientos
de ajuste y después de los asieutos de ajuste. Consta de dos partes: El encabezamiento
y el cuerpo. El Encabezamiento está integrado por el nombre de la empresa, nombre  
del documento, esto es Balance de Comprobación, la fecha y el símbolo de la moneda
en que está expresado. En el cuerpo del documento hay dos columnas; una destinada
 para todas las cuentas que mantienen balance débito y la otra para las cuentas de  
balance crédito. 

A continuación se presenta la Balanza de Comprobación e la Empresa  


Estudiantil, cuyo propietario es Toro Cojo, utilizando los valores de las cuentas del
Mayor General. 

EMPRESA ESTIJDIANTIL
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2088 
VALORES EN RDS 

Bancos   50,000.  
Cuentas por Cobrar   3,000.  
Seguros Pagados por Adelantado   5,000. 
Equipo de Oficina  1,000. 
Cuentas por Pagar   6,000.  
Toro Cojo, Capital  50,000.  
Ventas
Compras  25,000.   70,000.  
Gasto de Sueldos   10,000.  
Gasto Regalía Pascual   10,000.  
Gasto de Preaviso y Cesantia   3,000. 
Gasto de Seguridad Social   3,000. 
Gasto de Seguros  6,000. 
Gasto de Dietas   2,000.  
Gasto de Energía Eléctrica   5,000.  
Gasto de Reparación y Mantenimiento  3,000. 

MALES  126,000.  125.000. 


http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 153/216
 

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  Fundamentos de Contabilidad Gene


144 José Caraba/lo  y Víctor N

Asientos de Ajuste 
Periódicamente la gerencia y demás usuarios de la información contable necesit
conocer la situación de la empresa y los resultados obtenidos, para cumplir con est
exigencias el Contador presenta los Estados Financieros. Los estados pueden prep
rarse mensual, trimestral, cuatrimestral y anualmente. El Mayor General contie
cuentas cuyos costos van expirando diariamente, pero no registrados debidamen
El Contador dispone de los asientos de ajuste, que son aquellos que se hacen
finalizar el periodo de contabilidad para poner al día los balances de las cuent
tanto de ingresos como de gastos. Los asientos de ajuste más frecuentes son l
siguientes: Seguros pagados por adelantado; los inventarios de mercancías inicial
final; intereses por cobrar; materiales y útiles de oficina; la depreciación; renta paga
 por adelantado; sueldos acumulados y la provisión para cuentas incobrables. Un ejemp
a continuación: 
aPROFESOR. S. A. 
BALANCE DE C:OMPROBACION ANTES DEAJUl1'E  
ALlt DEDICIEMBRE DE 2IOI 
VAi.ORES EN RD$ 

Bancos  
Documentos por Cobrar   10,000.  
50,000.
Cuentas por Cobrar 20,000. 
Inventario   15,000. 
Materiales y Utiles de Oficina 3,000. 
Seguros Pagados por Adelantado 12,000. 
Renta Pagada por Adelantado 1,000. 
Terreno   60,000. 
Edificio   100,000. 
Mobiliario y Equipo de Oficina   13,000. 
Maquinaria  20,000. 
Mejoras Propiedades Arrendadas
Crédito Mercantil 
Cuentas por Pagar  
l8:888:  47,000J
Capital  
UtilidadSocial
no Distribuidas  260,000.:
40,000  
Ventas  100,000J
Compras   50,000. 
Gasto de Sueldos 20,000. 
Gasto de Dietas  4,000. 
Gasto de Viajes  2,000. 
Gasto de Seguros  5,000. 
Gasto de Reparación y Mantenimiento   3,000. 
Gasto de Energía Eléctrica  2,000. 
Gasto de Combustibles y Lubricantes   3,000. 
Gasto de Representación 1,000. 
Gasto de Comunicaciones  3,000. 

TOllll  447,000. 447,000 , 


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Fundamentos de Contabllldad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    145 

Una vez comprobado que débitos y créditos son similares, pasamos a  

determinar
de Trabajo los asientos
y luego losderegistramos
ajuste, paraenello
el es recomendable
Diario consignarlos
General de donde se en una Hoja
trasladan al 
Mayor General.

Datos adicionales: El inventario final tomado por el Departamento de 


Contabilidad fue de RD$30,000., la provisión para cuentas incobrables se calcula  
sobre la base de un 5% de las ventas. El conteo final de materiales y útiles de oficina 
ascendió a RD$2,000. El seguro se adquirió el 1 de diciembre de ese año y cubre un  
 periodo de doce meses, la renta se pagó por tres meses el 1 de noviembre, el edificio 
tiene vida útil de veinte años y se adquirió en enero del 2008, el equipo de oficina  
tiene una vida útil de cinco años y se adquirió el 1 de enero de ese año, la maquinaria  
tiene vida útil de diez años y valor residual de RD$2,000. y se adquirió el 11 de junio, 
la mejora en propiedad arrendada se hizo el 30 de abril, el mobiliario tiene una vida 
útil de cinco años y se adquirió el 1 de julio del 2008.

Presentamos los asientos de ajuste correspondientes al 31 de diciembre de 2008  


de El Profesor S. A., el Mayor General, la Hoja de Trabajo y el Balance de  
Comprobación después de Ajl.lste.
El primer ajuste es la Provisión para Cuentas Incobrables, que se determina
multiplicando la venta por el 5%, (100,000. x 0.05)= RD$5,000. Debitamos a Gastos
Generales y su auxiliar Gasto por Cuentas Incobrables y acreditamos a Provisión 
 para Cuentas Incobrables, que es una cuenta de valuación.

Diario General Página No . 


 
Fecha  Detalle Ref   Auxiliar  D6bito  Cr6dito 
2008 
Dic.31 Gastos Generales y Administrativos   5,000. 
Gasto por Cuentas·lncobrables   5,000. 
Provisión para Cuentas Incobrables   5,000. 
Para ajustar la provi sión
  para 
cuentas incobrables. 

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José Caraba/lo  y Víctor

El próximo asiento es el Inventario de Mercancías. Se debita el Inventa


Final y se acredita a la Cuenta de Resumen, se acredita el Inventario Inicial y
debita Cuenta de Resumen.

Diario General Página No. 


 
Facha  Detalle  Ref   Auxilar   Débito  Crédito  
2008  
Díc.31  Inventario   30,000. 
Cuenta de Resumen  30,000. 
ar et Inventario Final. 
------- P
..,_   -a
-r -a-r -eg-is-tr 
-- . . ., _ . , _.  

31  CueQta de Resumen  15,000.


· 
Inventario Inicial 
- ........  
,,..,, ....._....,_. ....
,...,...,..,_,_. _,  _._.  _  _ 
...._,_,_,_,....,_,..,_, -.., ,,._,,_,_,....,..._ -·-'""'...,..,.,_,  _,  _,,..,...,_,..,_, _,_,_.,..,_,
   
-----  ..,...,._, ... _,_._,..,...,..., ._,    _  ........----15,000
 _,..,  _. ......... 

  -
Para' cerrar el Inventario Inicial. 

El conteo final de Materiales y Útiles de Oficina fue de RD$2,000., como


cuenta del Mayor General tiene un saldo de RD$3,000., lógicamente el gasto es
RD$1,000. El Seguro cubre 12 meses y su cálculo es RD$12,000/12= RD$1,00

Diario General Página No. 

Fecha Detalla Ref Auxiliar Débito Crédito  


2008 
--"- -------
Dic.31 Gastos Generales y  Admínistratívo -  
1,000.
Gasto de Materiales y Utiles de Oficina 1,000.
,._...  Materiales y Utiles de Oficina
i-· 
1,000. 
Para ajustar el consumo de materiales
r-.----  y útiles de oficina,
----------    
--1,000.
-  ·-- -- -
31 Gastos _.,..._.,..._
Generales y Administrativos  
Gasto de Seguros  
1,000,  _,_ .._........,......,.,....,,.,,....,...  
--
,..,,..._,.,..,,...,..,, ,..,_,,..,..

.......--- 
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 156/216
·---... --_.,,_, ,..,,.. r------ -·--------,,_.,....,,_,, ._,..,.......,,..,..._._........,..._,...,... -·--- ......,,..,,_,....,........,..,_,_,..,...,,......,.,_,,.,
 
§a registrar
guro ?JJªdos pordeAdela
el gasto ntado
seguro.   , . 
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José Caraba/lo  y Víctor Naut    147 

Al igual que los seguros, se ajusta la Renta Pagada por Anticipado. El monto se

 pagó
Línea elRecta
1 de para
noviembre cubriendo
determinar un periodo
el gasto (1,000./3)de=(333.33x2)=RD$666.67.
tres meses. Usamas el método
  de

Diario General Página No. -- 


Fecha Detalle Raf Auxi&ar Débito Crédito 
2008 
Dic.31 Gastos Generales y Administrativos 666.67  
Gasto de Alquiler   666.67 --
--  Renta Pagada por Adelantado
Parare9f$tíar gasto de alquiler. -- ·--·--·---;o-   666.67 
,. 

La Deprecia ón del Edificio se calcula mediante el método d5--Línea Recta.

Hay otro!' ¿nétodos para calcular la depreciación, que serán tratados


 posteriormente en el curso de Contabilidad II. 

La Ley 11-92, del Código Tributario divide los activos tangibles en tres categorías:

La categoría 1, incluye las edificaciones y naves industriales, (se aplica un 5%


sobre valor en libro). 

La categoría 11, incluye mobiliarios, equipos, vehículos, programas de


computadoras, entre otros, (se aplica un 25%). 

La categoría 111, incluye los activos que no entran en las categorías anteriores,
(se aplica un 15% de depreciación), tales como: generadores eléctricos, máquinas
industriales, equipos de investigación y otros.  

Para calcular la depreciación de los activos tangibles utilizaremos la fórmula de 


Línea Recta, que es la siguiente:

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  Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Donde: 
e es igual al costo, 
D=C-R   R al valor residual,
N   N es el tiempo expresado en años. 

Depreciación = Costo - Valor Residual 


. N 

En nuestro ejemplo, la depreciación de las edificaciones es: 

D= 10 00 = RD$5,000. 

Debitamos a Gastos Generales y Administrativos on su auxiliar Depreciació


Edificio y acreditamos a Depreciación Acumulada Edificio. Esta cuenta ·se presen
como una deducción al costo del activo.  

Diario General P6gina No . 


Detalle Ref   1Wxi6ar   D6bito  Cr6dito 
Fech a 
• 
Dic.31 Gastos Generales y Administrativos   5,000.
Gasto de Depreciación Edificio  5,000.
Depreciación Acumulada Edificio  5,000.
Para registrar la depreciación de edificio. 

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José Caroballo  y Víctor Naut    149 

y
La que
método depreciación para el
la del edificio conmobiliario
la diferenciaequipo
de quedelaoficina
vida útilseescalcula por el mismo 
de 5 años.

Depreciación Equipo = 5,000 = RD$1,000


Depreciación = 8,000 = 1,600 = 133.33x6= RD$799.98


Mobiliario 5 12

La depreciación del mobiliario de oficina más la del equipo de oficina, suman


RD$ 1,799.98. 

Diario General NginaNo. 


Fecha  Detalle Ref.   Auxillar   Dallo  Cr6dito 
2008 
Dic.31 Gastos Generales y Administrativos   1,799.98 
Gasto de Dep. Mob. y Equipo  1,799.9
Oep. Acum. Mob. y Equipo     1,799.98 
Para registrar la Depreciación del 
Mobiliario y Equipo. 

La depreciación de la Maquinaria se calcula utilizando también el método de  


Línea Recta. El cálculo es el siguiente:

a) Para el año: D=20,000-2,000= 18,000 = RD$1,800. 


10 10  

 b) Para un mes: D=1,800 =RD$150. 


12  

d) Para el ejemplo:D=150x6.67=RD1,000. 

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José Caraba/lo  y Víctor

Con este valor cargamos a las cuentas Gastos Generales y Administrativos c


su Gastos de   Depreciación Maquinaria y acreditamos a Depreciac
auxiliar Maquinaria.
Acumulada

Diario General Página No. 

Fecha  Detalle Ref  Auxiliar  Débito  Cré  dito 


2008 
Oic.31  Gastos Generales y Administrativos   1,000.
Gasto de Depreciación Maquinaria 1,000. 
Depreciación Acumulada Maquinaria  1,000.
Para ajustar la deoreciación de Maauinaria. 

Las Mejoras en Propiedades Arrendadas se amortizan en los años del contra


Este caso en cinco años, aplicando el método de Línea Recta. Como el desembolso
efectuó el 30 del mes de abril, han transcurrido ocho meses, por lo que el valor
ajuste es: 

10,000
a)  Anual=   RD$2,000. 

2,000
 b)  Mensual RD$166.67 
12 
c) Para el caso = 166.67x8 = RD$1,333.36  

Diario General Página No. 


Fecha Detalle Ref. Auxiliar DélJito  Crédito  
2008 
Dic.31 Gastos Generales y Adminístrativos 1,333.36
Gasto de Amortización Mejoras 1,333.36 
Mejoras Propiedades Arrendadas 1,333.36 
Para ajustar las mejoras. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    151 

Después que el contador determina las cuentas de ingresos y gastos que tienen
que sincerizar sus balances, entonces procede a registrarlos, siguiendo el procedimiento
normal de la contabilidad. 

a)  Registros de los ajuste en el Diario General: 


Diario General Página No. 
Fecha  Nombre de ta Cuenta Ref Auxiliar Dallo .Cr6dito 
2008 
Dic. 31 Gastos Generales y Administrativos 5 000. 
, Gast': de_fuenta lncoJ;i! ble ----------- >------ f:>tQ90:_ -----·---.--=- 
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000. 

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Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

 b)  A continuación procedemos a transferir los valores ajustados a las cuentas de


Mayor General. 

Para mejor comprensión del ejercicio, presentamos a continuación los balance


de todas las cuentas del Mayor General al 31 de diciembre del 2008.  

Mayor General y Auxiliares 

Bancos Documentos or Cobrar  


50,000.1  10,000.

Cuentas or Cobrar   Provisión ra Cuentas Incobrables  


20,000. 5,000.

Inventario   Materiales Utiles de Oficina 


15,000. 15,000. 3,000. 1,000.
30,000. 2,000. 
45,000. 15,000.
30,000. 

or Adelantado 
666.67
11,000. 

Terreno De reciación Acumulada Edificio 


5,000.

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    153 

Depreciación Acumulada
Edificio  Mobiliario E ui o de Oficina 
100,000.,  1,799.98  

Mobiliario y Equipo  Depreciación Acumulada


de Oficina
13,000.  ¡  Maguinaria  
, 1,000.  

uinaria  Crédito Mercantil 


20,000. 40PQO., 

Mejoras Propiedades   Cuentas  por Pagár  


 Arrendadas 
10,000.00 1,333.36  147,000. 
8,666.64  

capital Utilidades no Distribuidas 


1260,000. 140,000. 

Ventas  Gasto de Sueldos 


¡ 100,000.  20,000.1 

Compras Gasto de Dietas 

50,000. ¡  4,000.1 

Gasto de Viaje  Gasto de Seguros 


5,000.
2,000.¡   1,000.  

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x


6,000.   164/216
 

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Fundamentos de Contabilidad Gen


·

Gasto de Representación  Combustibles Lubñcantes 


1,000. 1  3,000.

Gasto para Cuentas Incobrables  Gasto de Materiales y 


· Utiles de Oficinas 
5,009J   1,00Ó., 

Gasto Depreciación de Mobiliario 


Gasto de Alquileres  y Equipo de Oficina 
666.671 '  1,799.981 

¡ 
Gasto de Depreciación
Gasto de Depreciación Edificio  Maquinaria 
5,Qq<>,   1,000.1 .. 

Cuenta de Resumen  Gasto de Amortización


Mejoras Propiedades.Arrendadas 
15,000 . 36 000.. 
15,000. 1,333:. 1· .··.·. 

GastosGenerales 
Gasto de Cómunicaciones   y Administrativos 
3,000.1 .   20,000.  
4,000.
2,000.
6,000. 
3,000.  
Gasto de Reparación y  2,000.
Mantenimiento   3,000.
3,000.,  1,000. 
5,000.
1,000.  
5000.  
1,799.98  
1,000. 
Gasto de Energfa El ca  666.67
3,000.
. 2,000.,  1,333.36
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x
59,800.01 165/216
 

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Fundamentos de Contabflídad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    155  

c)  El último paso en el proceso de los ajuste,\es preparar la hoja de trabajo para  
determinar la exactitud matemática del M ror General.  

El PROFESOR 
HOJA DE TRABAJO \ 
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2008 

Nombre de la Cuenta   D6lllto


Blllucade 
Ccluiplobad6n  Alllatls ..Alma 
CnWilD D6lllto CÑllt8
.......... 
Ba fe a ce t le
DMllto Cr6lllD 
Bancos 50,000 50,000 
Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrár 10 000
20 000 10
20 000
 
000 
Inventario 15,000 30,000 15,000 30,000 
Materiales y Utiles de Oficina ::¡ (\(\(\ 1 (\(\(\ ? (\(\(\  
Seguros Pagados por Adelantado 1? nnn ·1 nnn 11 (\(\(\ 
Renta pagada por Adelantado 1000 666.67 333.33 
Terreno i::nnnn i::nnnn 
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
100 
13 000
ººº  100.000 
1:3.000 
Maauinaria ?n non ?n nnn 
Meioras Prooiedades Arrendadas 10 000 1 333.36 8 666.64 
Crédito Mercantil 40000 40000 
Cuentas oor Pa ar 47 000 47noo 
Caoital Social 260,000 260,000 
Utilidades no Distribuidas ºº
40 000 40 000 
ººº 
Ventas 100 100 000 
Comoras
Gasto de Sueldos 
50000
20
  50000  
20 000 
Gasto de Dietas
Gasto de Viajes
4  ººº 
2,000 ººº 
4000 

26,000 
Gasto de Seguros 5,000 1,000 
Gasto de Reparación y Mantenimiento
Gasto de Energla Eléctrica  3 ºº 
2 (\(\(\
3000 
2nnn 
3 ººº 
Gasto de Combustibles 3000 
Gasto de Reoresentacíón
Gasto de Comunicación •3 ºº 
1 oóo
1 000 
3 000 
Gasto por Cuentas Incobrables 5,000 5,000 

ººº 
Provisiones para Cuentas Incobrables 5,000 5,000 
Cuenta de Resumen 15 ººº 15
Gasto de Materiales de Oficina
Gasto de Alauileres 6616 .6 7ººº  1 000 
666.67  
Gasto de Deoreciación Edificio
Depreciación Acumulada Edificio  5 ººº  5 000
5 000 
5 000 
Gasto de Depreciación Maquinaria y 1,7g9.98 1,7g9.98
Equipo de Oficina 
Depreciación Acumulada Mobiliario y 1,799.98 1,799.98
Eauioo de Oficina 
Gasto de Depreciación Maquinaria 1,000 1,000 
Depreciación Acumulada Maquinaria 1,000 1,000 
Gasto de Amortización Mejoras
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x
1,333.36 1 333.36   166/216

TOTALES 441.000 441.008 4U00.91 4Ua.91 414.1.... 414.'JtUI  


 

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Fundamentos de Contabilidad G
José Caraba/lo  y Vícto

B. PROFESOR. S. A. 
BALANCE DEAL
COMPROBACION 2098  DE AJUSIE 
DESPUES
11 DE DICIEMBRE
VALORES EN RD$  

Bancos  50,000.00 
Documentos por Cobrar   10,000.00 
Cuentas por Cobrar   20,000.00 
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000.0
Inventario  30,000.00 
Materiales  y Utiles de Oficina  2,000.00  
Seguros Pagados por Adelantado   11,000.00 
Renta Pagada por Adelantado   333.33 
Terreno   60,0()0.00 
Edificio  100,000.00  
Depreciación Acumulada Edificio 5,000.0
Mobiliario y Equipo de Oficina   13,000.00 
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina   1,799.9
Maquinaria   20,000.00 
Depreciación Acumulada Maquinaria 1,000.0
Mejora Propiedad Arrendada  8,666.64  
Crédito Mercantil  40,000.00 
Cuentas por Pagar   47,000.00
Capital Social  260,000.0
Utilidades no Distribuidas 40,000.0
Cuenta de Resumen 15,000.0
Ventas  100,000.0
Compras  50,000.00 
Gasto de Sueldo 20,000.00 
Gasto de Dietas 4,000.00  
Gasto de Viajes  2,000.00 
Gasto de Seguros  6,000.00  
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00  
Gasto de Energfa Eléctrica   2,000.00 
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.00  
Gasto de Representación  1,000.00 
Gasto para Cuentas Incobrables   5,000.00 
Gasto de Materiales de Oficina 1,000.00 
Gasto de Depreciación Edificio  5,000.00 
  1,799.98 
Gasto de Depreciación Mobiliario
Maquinariay  Equipo de Oficina 1,000.00 
Gasto de Alquileres  666.67 
Gasto de Comunicaciones 3,000.00 
Gasto de Amortización Mejoras  1,333.36 

474.799.91 474,799.9

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut    157

Estados Financieros 

«Los Estados Financieros constituyen una representación financiera estructurada de 


la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El  
objetivo de los Estados Financieros, con propósito de información general, es
suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de  
los flujos de efectivos, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar decisiones 
económicas. Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión  
que los administradores han hecho de los recursos que les han confiado. Para cumplir

con este objetivo,


elementos de la los Estadosactivo,
empresa: Financieros suministran
pasivo, patrimonioinformación sobreylosgastos,
neto, ingresos siguientes
que  
incluyen las pérdidas y ganancias, y flujos de efectivo»8• 

Los Estados Financieros son los siguientes: Balance o Estado de Situación, el 
Estado de Resultados, el Estado de Utilidades Retenidas, el Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Los datos para preparar los Estados Financieros los encontraremos en las cuentas
del Mayor General. Cuando se tiene un Balance de Comprobación o una Hoja de  
Trabajo, los Estados Financieros se formulan desde estos documentos porque  
tenemos la información condensada y organizada. 

Norma Internacional de Contabilidad No.1, NIC 1.8 


La Norma Internacional de Contabilidad relativa a los Estados Financieros, es la  
 No.1, NIC 1, según se consigna en esta norma, los Estados Financieros son los 
siguientes: Balance, Estado de Resultados y Estado de Cambios en el Patrimonio 
 Neto. 

La Norma Internacional No.7, Nic 7, agrega el Estado de Flujos de Efectivo y 


trata sobre los procedimientos de elaboración de este informe. 

8
 Norma Internacional de Información Financiera. No.J, NIC l. Año 2007.  
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 168/216
 

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Fundamentos de Contabilidad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

En el Balance se presenta el contenido siguiente 


a) Activo, clasificado en corriente y no corriente; El corriente es aquel que se esp
realizar o se tiene para la venta o consumo durante el transcurso o ciclo normal de
operación de la empresa, se mantiene para un plazo corto de tiempo, o se trata
efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya realización nó está restringida. To
los demás activos se clasifican como no corriente.  

b) Pasivo, se clasifica como corriente cuando se espera liquidar dentro del cu


normal de operación de la entidad o dentro del periodo de doce meses desde la fe
del Balance. Los demás pasivos· deben mostrarse como no corriente, excluyen
algunas partidas que veremos en el libro Fundamentos de Contabilidad General, To
II. 

e) Capital, está compuesto por los aportes hechos por los inversionistas más
utilidades acumuladas, reservas y otras partidas. 

Información a revelar dentro del cuerpo del Balance 


Los renglones mínimos que deben presentarse en el cuerpo del Balance so

Efectivos y otros medios líquidos equivalentes;


a) 
 b) 
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; 
c) Inventarios; 
d) Inversiones financieras; 
e) Inversiones contabilizadas utilizando el método de participación;
f)Propiedades, planta y equipo; 
g)Activos intangibles; 
h) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; 
i) Pasivos y activos de naturaleza fiscal según exige la NICi2 íinpuesto a la ' '

Ganancias; 
 j) Provisiones; 

k)  
1) Pasivos no
Intereses corrientes con
minoritarios; y  inter ses; 
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 169/216
  m) Capital emitido y reservas.
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José Caraba/lo  y Víctor Naut    159 

Esta norma no prescribe ni el orden ni el formato para la presentación de las  


 partidas. Las denominaciones y la ordenación de las partidas pueden ser modificadas,  
de acuerdo a la naturaleza de la empresa y sus transacciones, con la finalidad de  
suministrar la información que sea necesaria para una comprensión global de la 
situación financiera de la empresa.  

La empresa debe proceder a revelar, ya sea en el cuerpo del Balance o en las  


notas, subdivisiones detalladas de las líneas que componen el Balance, clasificadas  
de una forma apropiada a las operaciones llevadas a cabo por la entidad.

El capital en acciones y las reservas deben desglosarse de manera que se muestren


 por separado las distintas clases de aportaciones a título de capital, prima de emisión 
y reservas. En ese sentido, la empresa debe revelar en el cuerpo del Balance o en las  
notas las informaciones siguientes: 

a)  Número de acciones autorizadas para su emisión; 

 b)  Número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero 
aún no pagadas en su totalidad;  
c) El valor nominal de las acciones o el hecho de que no poseen valor nominal; una  
conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del
 periodo;

d)  Derechos, preferencias y restricciones correspondientes a las acciones, incluyendo


los  que corresponden a la percepción de dividendos y al reembolso del capital; 

e)  Las acciones que son poseídas por la misma empresa, o por sus subsidiarias o
¡
asociadas;

f) Las acciones reservadas para emisión por causa de la existencia de opciones y  


contratos de ventas, describiendo las condiciones e importes correspondientes;  

g) Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reserva que figure


en  el patrimonio neto; 
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Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

h)   El importe de los dividendos que hayan sido propuestos o declarados despué

de la fecha
rizados paradel
su Balance, peroe antes de que los Estados Financieros fueran aut
publicación;

i)  Importe de los dividendos preferidos acumulados, todavía no reconocidos a  


los poseedores de los correspondientes títulos.  

Aquellas empresas que no tengan dividido el capital en acciones, como l


sociedades en nombre colectivo, deben suminis;trar una información que sea equivalen

aenlacada
exigida por esta
categoría del norma, mostrando
patrimonio los como
neto, así movimientos habidos,
informando sobredurante el period
las restriccione
 preferencias y derechos que le son aplicables.

Información a revelar dentro del cuerpo del Estado de


Resultados 

En el cuerpo del Estado de Resultados, se deben incluir las siguientes líneas:  


a)  Ingresos ordinarios; 

 b)  Resultado de operación; 

c)  Gastos financieros; 

d)  Participación
conjuntos queenselaslleven
pérdidas o las ganancias
contablemente por de
el las empresas
método de laasociadas o negocio
participación;  

e)  Gasto por impuesto a las ganancias;  

f) Pérdidas o ganancias por las actividades ordinarias;

g)  Resultados extraordinarios; 

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José Caraba/lo yVíctor Naut    161 

h)  Intereses minoritarios; y

i)  Ganancias o pérdidas del periodo.  

La empresa debe revelar, ya sea en el cuerpo del Estado de Resultados, o en las  


notas del mismo, un desglose de los gastos, utilizando una clasificación basada en la  
naturaleza de los mismos o en la función que deben desempeñar dentro de la -i:mpresa.  
Cuando los gastos se clasifiquen por función, la empresa deberá presentar información
adicional sobre la naturaleza de tales gastos, donde incluirán al menos los gastos por  

depreciación
en el cuerpo ydel
amortización
estado o eny los
lasgastos
notas,del
lospersonal. También
dividendos deberápara
por acción rev;elar, ya sea  
el periodo
cubierto por los Estados Financieros, incluyendo tanto los acordados como los pro  
 puestos a la fecha del Balance.  

Información a revelar en el Estado de Cambios en el 


Patrimonio Neto 
La empresa debe presentar un estado que muestre las siguientes informaciones:  

a)  La ganancia neta o pérdida del periodo; 

 b)   Cada una de las partidas de gastos, ingresos, pérdidas o ganancias que, según lo 
requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al patrimonio neto,
así  como el total de esas partidas; 

c)  El efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y en la corrección


de errores fundamentales, según lo requiere el tratamiento por punto de·referencia
de la NIC 8 Ganancia o Pérdida del Periodo, Errores Fundamentales y Cambios
en las Políticas Contables;

d) Las operaciones de capital con los propietarios, así como los beneficios .distribuidos
a los mismos;

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Fundamentos de Contabllldad Ge
José Carabaflo  y Víctor

e)  El saldo de las ganancias o pérdidas acumuladas al principio del periodo y e


fecha de cierre del Balance, así como los movimientos del mismo durant
 periodo; y 

f) Una conciliación entre el importe en libros y final de cada tipo de capital, pr


de emisión y reservas, informando por separado de cada movimiento en
rrusmos. 

Estas últimas tres revelaciones se pueden presentar en las notas.  

Información a revelar en las notas a los Estados 


Financieros 
En las notas a los Estados Financieros, se incluye lo siguiente:  

a)  Presentar información acerca de las bases para la elaboración de los Esta
Financieros, así como las políticas contables específicas seleccionadas y aplica
 para las transacciones y sucesos significativos;

 b)  Incluir la información que, siendo exigida por las Normas Internacionales
Contabilidad, no ha sido incluida en los demás componentes de los Esta
Financieros; y 

c)  Suministrar
los Estados información
Financieros. adicional que no se presenta en el cuerpo principa

Los objetivos que se persiguen con los Estados  


Financieros 
a)  Informar sobre la situación financiera de la entidad;  

 b)  Dar a conocer sobre los resultados del periodo; y  


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José Caraba/lo  y Víctor Naut    163 

c)  Informar sobre los aumentos o disminuciones del efectivo o equivalente de 
efectivo. 

Caracteristicas 
Los Estados Financieros se elaboran atendiendo a una serie de características que  
son las que hacen que las informaciones contenidas en los mismos sean confiables y  
de utilidad para la toma de decisiones por parte de la gerencia y los grupos externos,
 por eso los mismos deben ser elaborados con apego a las Normas Internacionales de 
Información
confiabilidad, Financiera,
oportunidad,NIIF. Entre claridad,
diafanidad, estas características
verificabilidadpodemos mencionar:
y objetividad.    

Confiabilidad: Los usuarios de la información mostrada en los Estados  


Financieros deben tener un mínimo de seguridad de que su contenido es confiable, 
 por eso la presentación se hace siguiendo las Normas Internacionalevde Contabilidad. 

Oportunidad: La información financiera para que sea útil para la toma de  


decisiones de la gerencia tiene que elaborarse en tiempo oportuno, sin retraso para
que llegue oportunamente al usuario. 

Diafanidad: La diafanidad implica la limpieza de los datos de los estados, libres 


de errores, de tal suerte que se mantenga la transparencia en el suministro de la  
información. 

Claridad: Las informaciones mostradas en los estados deben ser entendibles


 para los usuarios de la información financiera, de manera que no haya lugar a 
informaciones no translúcidas que quitarían validez al contenido de los estados.  
Verificabilidad: Significa que los datos consignados en los Estados Financieros
deben ser susceptibles de verificarse por una persona diferente al que los preparó,  
generalmente los verifica el auditor interno, el externo o un empleado del área de  
contabilidad en los negocios pequeños.  

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José Caraba/lo  y Víctor

Objetividad: La objetividad requiere que las informaciones mostradas en


Estados Financieros hayan sido preparadas de acuerdo a normas de contabilidad, q
los mismos no se distorsionen y que como resultado de esta objetividad, los inform
financieros presenten razonablemente la información financiera acorde con esas regla

Estado de Resultados 
En este estado se presentan los resultados obtenidos por la entidad. La activid
comercial es una corriente ininterrumpida de transacciones que se realizan con
finalidad de obtener beneficios. Lo exitoso de un negocio se mide por la tendencia q
muestren sus ganancias comparadas con otros negocios del sector. Es precisame
en este informe donde se presentan los resultados ya sean positivos o negativos.
Estado de Resultados se divide en dos partes: El encabezamiento y el cuerpo
estado. En el encabezado se incluye el nombre de la empresa, el nombre del esta
esto es Estado de Resultados, periodo reportado y el símbolo de la moneda· en q
está expresado el estado. El cuerpo del estado se divide en tres secciones: ingres
costos y gastos. 

Con los datos del Balance de Comprobación después de ajuste de El Profeso


S.A. citado anteriormente, vamos a preparar el Estado de Resultados:  

En este ejemplo hay una ganancia neta debido a que los ingresos son mayo
que los gastos y los costos. Pero si los gastos y los costos exceden a los ingresos,
resultado es una pérdida que afecta negativamente la sección del patrimonio.  

: - ," : 
- ¡·: 

l.' \l ,., 

)•  '). ·i. 


• . ' ' 1 •  ' " .' ·'. 

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 175/216
 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   165 

a PROFESOR. S. A. 
ESTADO DE RESULTADOS 
POR EL Afio TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2G08  
. VALORES EN RDS 

INGRESOS  

Ventas  100,000.00 

COSTO DE VENTA 

Inventario al 31-12-2007  15,000.00 


Más: Compras  50.000.00
Mercancías disponibles para la venta  65,000.00
Menos: Inventario al 31-12-2008  30.000.00
Costo de las mercancías vendidas  35,000.00

Utilidad bruta en venta  5.000.00 

GASTOS DE OPERACIONES:  
Gasto de Sueldos  20,000.00
Gasto de Dietas  4,000.00
Gasto  
Gasto de
de Viajes
Seguros   2,000.00
6,000.00
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00
Gasto de Energía Eléctrica  2,000.od
Gasto de Combustibles y Lubricantes   3,000.00
Gasto de Representación  1,000.00 
Gasto para Cuentas Incobrables  5,000.00 
Gasto de Materiales de Oficina  1,000.00
Gasto de Depreciación Edificio  5,000.00
Gasto de Depreciación Mobiliaria y Equipo de Oficina  1,799.98 
Gasto de Depreciación Maquinaria  1,000.00
Gasto de Alquileres  666.67 
Gasto
Gasto de
de Comunicaciones  
Amortización Mejoras alquiladas  3,000.00
1,333.36

Total Gastos  59,800.01

GANANCIAS NETA ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA   5,199.19 

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  Fundamentos de Contabilidad Ge
José Caraba/lo  y Vícto

Balance 
En el Balance se presenta la situación financiera de la entidad a una fecha determin
aquí se incluyen las cuentas reales: activo, pasivo y capital. Se puede presentar e
formato vertical u horizontal, el vertical tiene un uso más extendido. Este inform
divide en dos partes: el encabezamiento y el cuerpo del estado. El encabezami
está integrado por el nombre de la entidad, el nombre del documento, Balance
fecha, y el símbolo de la unidad monetaria. El cuerpo del estado se divide en
grandes grupos, que son: activo, pasivo y capital. Estos grupos se subdividen
secciones: activo corriente, inversiones, propiedades, planta y equipo, activo difer
 pasivo corriente, retenciones y acumulaciones, pasivo a largo plazo, pasivo dife
capital contable y utilidades retenidas. 

Utilizando el Balance de Comprobación de El Profesor, S. A., procederem


 preparar el Balance: 

La ganancia que muestra el Estado de Resultados debe ser transferida a la


ción del capital contable del Balance. Esta transferencia la hemos efectuado mec
camente, pero la forma correcta es mediante un asiento de cierre desde la cuent
resumen, que usted podrá apreciar en el proceso del cierre. El grupo capital v
depender del tipo de empresa de que se trate, si es una empresa de un solo dueñ
capital estará compuesto por la cuenta de capital precedida del nombre del prop
rio, habrá una cuenta de retiros. Si se trata de una sociedad en nombre colec
habrá tantas cuentas de capital como socios haya y tantas cuentas de retiros c
socios las utilicen.  

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José Carabal/o  y Víctor Naut   167 

aPROFESOR, s. A. 
BALANCE 
AL lt DE DICIBlllllE DE 2008 
VAUIRES EN RD$ 

Bancos  50,000.00 
Documentos por Cobrar   10,000.00: 
Cuentas por Cobrar   20,000.00 
Previsión para Cuentas incobrables  5,000.00 
15,000.00 
Inventario 
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.00 
30,000.00
Seguros Pagados por Adelantados  11,000.00 
Renta Pagadas por Adelantado 333.33  
Total activo corriente  118,333.33  

Propledade9. Pl8ata y Equipo:  


Terreno  60,000.00 
Edificio  100,000.00 
Depreciación Acumulada Edificio  !5.000.00)  
95,000.00 
Mobiliaria y Equipo de Oficina  13,000.00 
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina  (1,799.98)  
11.200.02 
Maquinaria 
Depreciación Acumulada Maquinaria  (1,000.00)   
20,000.00
19,000.00 
Total Propiedades, Planta y Equipo  185,200.02 
oen.  
Mejoras Propiedades Arrendadas  . 8,666.64 
Crédito Mercantil  40.000.00 

Total Otros Activos  48,666.64 

101'AL ACTIVO  . 352,199.99 

PASIVO 
Corriente:  
Cuentas por Pagar   47,000.00 
CAPITAL CONTABLE. 
Capit I Social 260,000.00 
: ·, '.
Ganancia dél Periodo 
'. '  
•"

5,199.99 
Utilidades no Distdbuidas  40,000.00 
101'AL PASIVO Y CAPITAL  a&2.199.99  

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 178/216
 

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  Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Asientos de Cierre 
El siguiente paso en el ciclo contable es preparar los as.Íentos de cierre. Las cuent
que se cierran son las nominales: Ingresos, Costos y Gastos. Este proceso se realiza
finalizar el periodo de contabilidad a los doce meses. Para poder cerrar se realiza u
asiento contrario al balance normal de la cuenta que se vaya a cerrar y su valor
transfiere a la Cuenta de Resumen. A su vez la Cuenta de Resumen se cierra contra
Cuenta de Utilidades del periodo o contra las Cuentas de Capital del o los propietario
También debe cerrarse la Cuenta de Retiros del propietario, en el caso de los negocio
de un solo dueño y las sociedades en nombre colectivo. La Utilidad del Periodo s
cierra contra Utilidades no Distribuidas.  

Los Ingresos se cierran debitándolos y acreditando sus balances a la Cuen


'de Resumen, las cuentas de Descuentos y Devoluciones sobre Ventas, se cierra
acreditándolos y debitando a la Cuenta Resumen. 

Los Costos (compras) se cierran acreditándolos y se debita a la Cuen


Resumen. Las Devoluciones y Bonificaciones en Compras se debitan y se acredita
a la Cuenta Resumen. Los Gastos se cierran acreditándolos y se deblta a la Cuen
Resumen.; 

La Cuenta de Resumen es una cuenta transitoria y al final del ejercicio s


 balance es cero. Se cierra debitándola, si su balance es crédito, y acreditándola si
 balance es débito, contra Utilidades del Periodo, si es una compañía por acciones, o
Capital si es una empresa de único dueño o sociedad en nombre colectivo. La Cuen

Resumen  tendrá balance e.rédito cuando es una ganancia y débito si se trata de un


 pérdida.

A continuación presentamos lns asientos de cierre de El Profesor, S. A. st.stentad


en el Balance de Comprobación precedentemente citado, más abajo le mostramos
Diario General con los asientos de cierre y el Mayor General, así como las cuentas qu
resultan afectadas por el cierre. Debes considerar que en el proceso de los ajuste
realizaron los asientos del inventario. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   169 

Como consecuencia del proceso del cierre han quedado cerradas las Ventas, las  
Compras y los Gastos utilizando la Cuenta Resumen, que también se cierra traspasando 
su balance a la cuenta de Utilidades del Período. Las utilidades del período se transfieren
a las utilidades no distribuidas, es el último asiento de cierre que se realiza. Observe 
detenidamente el Mayor General donde hemos cerrados todas las cuentas nominales
(ingresos, costos y gastos) y han permanecido abiertas las cuentas reales (activo, pasivo
y capital) y con sus valores elaboramos el Balance de Comprobación Post-cierre y el 
Balance final.

Diario General Página No. -- 


Fecha  Nombre de la Cuenta  Ref.  Auxiliar   Débito   Crédito  
2008 
Dic31  Ventas  100 000.0IY 
Cuenta Resumen 100 000.00 
Para cerrar las ventas del año.

Diario General Página No. -- 


Fecha  Nombre de la Cuenta  Ref.  Auxiliar   Débito   Crédito  
2008 
Die 31 Cuenta Resumen 50,000.00 
Compras 50,000.00 
Parar cerrar las compras del año.

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Fundamentos de Contabilidad Ge
170  José Caraba/lo  y Vícto

Diario General Página No. ---

Fecha
2008  Nombre de la Cuenta Ref. Auxlllar Débito Cñdlto 
Dic31 Cuenta Resumen 59,800.01 
Gastos Generales y Administrativos 59,800.01
Gasto de Sueldos 20,000.00 
Gasto de Dietas 4,000.00 
Gasto de Viajes   2 000.00 
Gasto de Seguros 6,000.00 
Gasto de Reparación y Mantenimiento 3,000.00  
Gasto de Energfa Eléctrica 2,000.00 
Gasto de Combustibles y Lubricantes 3,000.00 
Gasto de Representación 1,000.00 
Gasto para Cuentas Incobrables 5,000.00 
Gasto de Utiles de Oficina 1,000.00 
Gasto de Deoreciación Edific_Lq . 5,000.00
Gasto de Depreciación Mobiliario y   1,799.98 
Equipo de Oficina  

Gasto de Depreciación Maquinaria 1,000.00  


Gasto de Alquileres   -

666.67  
Gasto de Comunicaciones 3,00Q.00
Gasto Arrnortización Mejoras 1,333.36  ---- --
Para cerrar los gastos del año 2008.  

Diario General Página No. --


Fecha  Nombre de la Cuenta  Raf   Auxümr   Débito  Crédito 
2008 
Dic31  Cuenta Resumen 5,199.99  
Utilidades del Período -  5,199.99
Para determinar los resultados del año

Diario General Página No. 


Fecha   Nombre de la Cuenta  Raf   Auxiliar  Débito  Crédito
2088 

Dic31  Utilidades del Periodo  5,199.99 
Utilidades no Distribuidas  
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5,199.99
181/216

Cerrando Utilidades del Período.


 

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José Caraballo v Víctor Naut   171 

Mayor General 

Bancos Cuentas r Cobrar  


20,000. 

Provisión ra Cuentas Incobrables Documentos or Cobrar  


5,000. 
10,000. 

Inventario Materiales Utiles de Oficina 


15,000. 15,000.  3,000. 1,000. 
30,000.  2,000. 
45,000. 15,000. 
30,000. 

r Adelantado
666.67 
11,000. 

Terreno Mobiliario y Equipo  


de Oficina 
13,000.1 

Edificio 
100.000.1 1,799.98 

Depreciación Acumulada
De reclación Acumulada Edificio Maquinaria
5,000.  , 1.000. 

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José Caraba/lo  y Víctor Nau

Maquinaria 
Cuentas porPagar  
147,000. 
Crédito Mercantil 
40,000.1 
Utilidades no Distribuidas 
Mejoras PfC?piedades  40,000.00
Arrendidas  5,199.99 
10,000.00 1,333.36 45,199.99 
8,666.64 

Capital Social  Utilidades del Periodo  


1260,000.  5,199.99 5,199.99 

Cuenta de Resumen Gasto de Sueldos  


15,000.00 30,000.00 20,000. 20,000.
50,000.00 100,000.00
59,800.01
124,800.01 130,000.00 Gasto de V1ajes  
5,199.99  5,199.99  2,000.12,000. 

Ventas Gasto de Seguros 


100,000.1100,000. 6,000. 6,000. 

Compras  Gasto de COmunicaclones  


50,000.150,000.  3,000. , 3,000.  
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-. 
 

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José Caraballo  y Víctor Naut    173

Gasto de Materiales y
Gasto
4,000.de Dietas
, 4,000. Utiles de Oficinas 
1,000., 1,ooo. 

Gasto de Energfa Eléctrica 


2,000. 1 2,000. 

Gasto de Re resentación  Gasto de Depreciación 


Mobiliario y Equil de Oficina
1,000. 1,000.   1,799.98 1,799.98

Gasto ra Cuentas Incobrables Gasto de AmordlacióñMejoras


5,000. 5,000.  1,333.36 1,333.36

Gasto de Depreciación Edificio 


5,000. , 5.000. Gasto de Depreciación 
Maquinaria 
1,000. , 1,000... 

Gasto de Reparación 
Mantenimiento  Combustibles Lubricantes 
3,000. 3,000. 3,000. 3,000. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut  

El Balance de Comprobación post-cierre 


Como hemos visto en párrafos anteriores, el Balance de Comprobación tiene por  
finalidad comprobar la equidad matemática del Mayor General, este balance post 
cierre persigue los mismos fines y nos asegura que el Mayor General (".Stá cuadrado y 
que podemos proceder al siguiente paso en el ciclo contable. Vamos a preparar el  
Balance de Comprobación post-cierre y el Balance de El Profesor, S. A., tomado del
Mayor General mostrado anteriormente. Las cuentas que quedaron abiertas después
del cierre son las reales, las cuales incluiremos en el Balance.  

EL PROFESOR, S. A. 
BALANCE DE COMPROBACION POST..ctERRE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008  
VALORES EN RD$ 

Bancos 50,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00 
Provisión para Cuentas Incobrables 5,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00 
Inventario 30,000.00
Materiales y Utiles de Oficina 2,000.00
Seguros Pagados por Adelantado 11,000.00
Renta Pagada por Adelantado   333.33
Terreno 60,000.00 
Edificio 100,000.00
Depreciación Acumulada Edificio 5,000.00 
Mobiliario y Equipo de Oficina 13,000.00 
Deprec. Acum. Mobiliario v Equipo de Oficina . 1,799.98  

Maquinaria
Depreciación Acumulada Maquinaria 20,000.00  1,000.00 
Mejoras Propiedades Arrendadas 8,666.64
Crédito Mercantil 40,000.00 
Cuentas por Pagar 47,000.00 
Capital Social 260,000.00 
Utilidades no Distribuidas 45, 199.99 

TOTALES 364,999.97 364,999.97 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut   175

EL PROFESOR, S. A. 
BAlANCE 
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 
VALORES EN RD$ 

AC11VO 
Corriente: 
Bancos 50,000.00 
Documentos por Cobrar   10,000.00 
Cuentas por Cobrar   20,000.00  
Provisión para Cuentas Incobrables  5,000.00   15,000.00 
Inventario  30,000.00 
Materiales
Seguros y Utiles por
Pagados de Oficina  
Adelantado   2,000.00   
11,000.00
Renta Pagada por Adelantado   333.33 
Total Activo Corriente   118,333.33 
Prapl1dadea.Planta y Equipo: 
Terreno  60,000.00 
Edificio  100,000.00 
Depreciación Acumulada   5,000.00   95,000.00 ,,--
Mobiliario y Equipo de Oficina  13,000.00 
Depreciación Acumulada   1,799.98  11,200.02 
Maquinaria  20,000.00  
Depreciación Acumulada  
Total Propiedades, Planta y Equipo  1,000.00  19,000.00   185,200.02  

Activo Diferido: 
Mejoras Propiedades Arrendadas   8,666.64 

Otros Acdvos: 
Crédito Mercantil  40.000.QQ
TOTAL ACTIVO  352,199.99 

PASIVO    
Corriente:
Cuentas por Pagar   47,000.00 

CAPITAL CONTABLE 
Capital Social  260,000.00 
Utilidades no Distribuidas  45, 199.99  
TOTAL PASIVO Y CAPITAL   352.199.99 

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  Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

CASOS DE ESTUDIO  

4.1.- Responda 
4.1.1.- ¿Con qué finalidad elabora el contador la Balanza de Comprobación y la Ho
de Trabajo?. 

4.1.2-. ¿Qué son los asientos de ajuste? Cite cinco cuentas que se ajustan al final d
 período \:Ontable.

4.1.3.- ¿Se deben preparar los Estados Financieros sin los asientos de ajuste?.  
Explíquese.  
4.1.4.- Realice los asientos de ajuste de los inventarios de mercancías, si utilizamo
el método periódico.

4.1.5.- Describa el proceso de cierre de los libros Mayor General y Auxiliares al fin
del ejercicio.

4.1.6.- ¿Qué contiene el Estado del Balance y cuál es su utilidad para los Bancos?

4.1.7.- Cite la información a revelar en el Estado del Balance según la Norma 


Internacional de Información Financiera No.1, NIC1. 

. 4.1.8.- ¿Por qué las cuentas nominales deben quedar con balance cero al final del
 período contable?.

4 1.9.- ¿Cómo usted determina la utilidad del periodo?. 

4.1.10.-¿Para qué nos sirve el Balance de Comprobación Post-cierre?.

4.1.11.-Exprese su opinión sobre la utilidad del Estado de Resultados para los


inversionistas.  

4.1.12.-¿Por qué la Cuenta Resumen es una cuenta transitoria?.

4.1.13.-¿Cuál es el alcance de la Norma Internacional de Información Financiera 


 No.1, NIC1. 
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    17-7 

4.2.- Seleccione la respuesta correcta y escriba la 1.etra 


correspondiente en la columna de la derecha.  

4.2.1.- La cuenta de compras se cierra de la siguiente manera:  Letra


a) Débito y crédito a Cuenta de Resumen b) Crédito a Compras y Crédito a cuenta
de Resumen c) Débito a Cuenta de Resumen y Crédito a Compras. d) Ninguna.
4.2.2.- Cualesquiera cuentas de gastos se cierran con:  
a) Ganancias o Pérdidas b) Capital c) Ingreso d) Ninguna e) Todas aplic;an. 
4.2.3.- Las cuentas de ingresos se cierran:  
a) En el lado del balance normal b) El lado crédito c) En el lado contrario al
 balance normal. d) Ninguna e) Todas aplícan.
4.2.4.- La cuenta de Compras es:  
a) Cuenta real b) Cuenta de patrimonio e) Cuenta nominal d) Ninguna.
4.2.5.- Las cuentas nominales al final del periodo de contabilidad:  
a) Se quedan abiertas b) Se cierran c) Se pasan a activo d) Ninguna. ,--- 
4.2.6.- La cuenta de resumen es de: 
a) Origen débito b) Crédito c) Es un costo d) Ni.nmina d)Todas.

4.2.7.- En una empresa de un solo dueño la cuenta de Resumen se cierra:  


a) Contra los activos b) Contra pasivo c) Contra capital d) Todas aplican.  

4.2.8.- En el sistema de inventario periódico, el costo de venta se determina: 


a) Sumando a la venta el inventario final b) Sumando al inventario inicial las compras  
y restando el inventario final c) Con las compras d) Ning-tina e) Todas.  

4.2.9.- En el sistema de inventario periódico el costo de las mercancías compradas 


se registran en: 
a) Los gastos generales b) En la cuenta compras
c) En la cuenta de resumen d) Ninguna e) Todas aplican. 
4.2.10.- El exceso de los gastos sobre los ingresos se conoce como:  
a) Pérdida b) Ganancia c) Retiros d) Nimruna e) Todas. 
4.2.11. El exceso de ingresos sobre gastos se conoce como: 
a) Pérdida neta b) Costo de ventas c) Ganancia d)Ninguna. 

4.2.12.- El resulta do de restar a los ingresos el costo de ventas es: 


a) Ganancia neta  b) Pérdida neta c) Utilidad bruta d) Ninguna. 

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Fundamentos de Contabl/ldad Gen


José Carobol/o  y Víctor

Presentamos los balances desordenados de las cuentas 


4.3 .- General de la empresa Hielo el Pingüino, para que 
del Mayor
elabore la Balanza de Comprobación. 

Terreno  78,000. 
Intereses por pagar   3,810.
Clientes por cobrar   2,100.
Utilidades pagar    
Cuentas porretenidas 35,750.
11,100. 
Bancos  15,200. 
Capital social  112,500.
Dep. acumulada vehículos  3,800.
Seguros pagados anticipado 1,200.
Seguridad social por pagar 5,000.
Vehículos  15,300. 
Dep. acumulada edificio  5,100.
Documentos por pagar   23,200.  
Dividendos por pagar   9,540.
Edificio  98,000. 

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José Caraba/lo y Víctor Naut    179 

4.4 .- El Balance de Comprobación de Centro Video-Juego es el


siguiente: 

Bancos  90,000.  
Cuentas por Cobrar   60,000. 
Materiales y Utiles de Oficina  2,000.  
Seguros Pagados por Adelantado 1,000.  
Renta Pagada Adelantada   6,000.  
Edificio   29,000. 
Equipo de Oficina  5,000.  
Mobiliario de Oficina  3,000.  
Cuentas por Pagar 40,000.  
Impuesto sobre Renta por Pagar   3,000. 
 Agapita Orestes, Capital  78,000. 
 Agapita Orestes, Retiros  1,000.  
Ingresos por Servicios  100,000.  
Gasto de Sueldos  15 000. 
Gasto de Luz  5,000.   / 

Gasto de Teléfono  3,000.  


Gasto de Oficina  700. 
Gasto de Dieta 200. 
Gasto de Renta 100. 
Total  221,000.  221,000. 

Datos adicionales: 
a)  La Provisión para cuentas incobrables se determina aplicando un 3% al balance  
de las cuentas por cobrar. 

 b)  El conteo fin de Materiales de Oficina es de RD$900.  

c)  El Seguro se adquirió el 1 de agosto de ese año y cubre un periodo de 12 meses. 

d)  La Renta se pagó el 15 de marzo y cubre un período de doce meses. 

e)  La Depreciación del Edificio es un 5% de acuerdo a la Ley 11-92. y el edificio se 


adquiere el 1 de enero del presente año.  

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José Caraba/lo  y Víctor N

f) Equipo y Mobiliario de Oficina se le aplica un 25% de depreciación: el equipo s

compró el 1 de julio y el mobiliario el 15 de junio de ese año.  


g) La empresa cierra sus libros el 31 de diciembre.

Se requiere: 

a)  Registre los asientos de ajustes y haga los pases al Mayor General.  

 b)   Elabore una Hoja de Trabajo.

e) Prepare - · , ala.rice de Comprobación después de ajuste. 

,¡ 
;,;  

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    181 

4.5. El Balance de Comprobación de Lencería Variedad, cuya 


propietaria es Tatica Enedina, es el siguiente: 

LENCERIA VARIEDAD 
BALANCE DE COMPROBACION  
AL 31 DICIEMBRE 2008 
VALORES EN RO$  

Bancos 20,000.  
Documentos por Cobrar   60,000. 
Cuentas por Cobrar 30,000.  
Inventario
Materialesde Mercancias
y Utiles  
de Oficina   3,000.   
40,000.
Seguros Pagados por Adelantado  2,400. 
Renta ·Pagada por Adelantado 7,200. 
Fianzas y Depósitos  1,000.  
Terreno 50,000.  
Edificio  25,000.  
Depreciación Acumulada Edificio  1,260. 
Mobiliario y Equipo de Oficina   10,000. 
Equipo de Transporte   45,000.  
Cuentas or Pa ar Proveedores 35,000.  
Préstamos or a ar   4,500. 
ltbís por Pagar   2,000. 
Seguro Social por Pagar   1,500. 
Impuesto sobre Renta por Pagar   20,000.  
Tatica Enedina, Capital 234,550.  
Tatica Enedina, Retiros 2,000.  
Ventas 104,000.  
Descuentos en Ventas 1,000.  
Devoluciones y Bonificaciones en Ventas  3,000. 
Compras.  80,000.  
Descuentos ·en Compras 1,000. 
7,500.  
Gasto de Sueldos  10,000.
Regaifa Pascual
Materiales y Utiles de Oficina   300. 
Dietas 400. 
Pasajes  500. 
Energía Eléctrica 2,000. 
Comunicaciones  1,500.  
 Agua y Basura 800. 
Reparación y Mantenimiento   1,200.  

TOTALES  
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José Caraba/lo  y Víctor Na

Datos adicionales: 
a)  El inventario final de mercancías es RD$50,000.

 b)   La póliza de seguro se adquirió el 1 de julio de 2008 y cubre un periodo de dos


años.

c)  El mobiliario de oficina se adquirió el 1/3/2008, se aplica el 25% de depreciación.

d)   El equipo de transporte se compró el 2/4/2008, se aplica un 25% de depreciación.

e)  Materiales y útiles de oficina su balance final es de RD$1,500.  

f)  La renta se pagó el 3 de septiembre, cubre un periodo de dos años.

g)  El edificio se terminó el 1 de enero del 2007.

Se requiere: 
a)  Abrir el Mayor General con todas las cuentas dd Balance de Comprobación al
31/12/08.

 b)   Calcule y registre los asientos de ajustes en el Diario General y páselos al Mayor
General.

c)  Prepare la Hoja de Trabajo.

d)   Prepare el Balance de Comprobación después de Ajuste.

e)  Prepare el Estado de Resultados.

f)  Prepare el Estado de Balance. 

g)   Haga los asientos de cierre en el Diario General y páselos_ al Mayor General. 1, ·/.

 
: •

h)   Prepare el Balance Post-cierre. 

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José Caraba/lo  y Víctor Naut    183 

4.6. El Balance de Comprobación al 31 de diciembre 


del 2008 de Uniformes, C. por A., es el siguiente  
UNIFORMES, C. POR A.  
BALANCE DE COMPROBACION
AL 3'1 DE DICIEMBRE 2008 
VALORES EN RD$  

Bancos   20,000. 
Cuentas por Cobrar 40,000. 
Inventario de Mercancías   30,000. 
Materiales y Utiles de Oficina 2,000. 
Seguros Pagados por Adelantado 5,00Q.
Renta Pagada por Adelantado  1,200. 
Terreno  20,000. 
Mobiliario y Equipo de Oficina 8,000. 
Equipo de Transporte  55,000. 
Depreciación Acumulada   13,750.  
,e:: 
Cuentas por Pagar   29,000. 
Seguro Social por Pagar   !),OOQ. 
Capital Social  20Q.OOO.  

Utilidades no Distribuidas
Ventas
  33,450.  
300,000.
Compras   250,000. 
Gastas Generales y Admistrativos  150,000.  
T...  Slt,200. ........ 

AllJdler ... Cllentaa por Cobrar  


Carlos Pérez Seran  5,000. 
Josefina Pasadon  10,000. 
Emiliano Zapata Larga 1!),000.  
Noelfa Rosa Blanco  10,000• 
18tal 

AllJdler ..Cll•nlali  por Papr. 


..... 
Morola Ideado   4,000. 
Sixta Estanislao  5,000. 
Ype Capellán  5,000. 
kielfonso Mella 15,000. 
21.-. 
Tatlll  
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Fundamentos de Contabllldad Gene


José Coraballo y Víctor N

Datos adicionales: 
a)  El inventario final ele mercancías totalizó RD$100,000.
 b)  El conteo final de materiales de oficina es de RD$700.

c)  El seguro se adquiere el 15 de septiembre y cubre 12 meses.

d)  La renta se pagó el 1 de marzo, cubre 12 meses.

e)  El mobiliario y equipo de oficina y el equipo de transporte se deprecian por


método de línea recta, no tienen valor residual y su vida útil es de 4 años.
mobiliario y equipo de oficina se adquiere el 1 de enero de 2007 ..

f) El equipo de transporte pesado se adquiere el 1 de enero de 2006, se deprecia p


el método de línea recta, su vida útil es siete años, no tiene valor residual.

Se requiere : 

a)  Abrir las cuentas del Mayor General en letras T.

 b)   Hacer los asientos de ajuste.

c)   Preparar el Balance de Comprobación después de Aju te.

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Fundamentos de Contabilldad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    185 

4.7.- Las siguientes cuentas pertenecen a los Talleres Gorín 


S. A., y sus Balances son al 31/12/08 

Nombre de la Cuenta  Fecha da Adquisición  Valor   % de Depreciación Concepto 


o Amortización 
Maquinaria 01-01-07 100,000.  15  Depreciación 
Edificio  01-07-07 500,000.  5  Depreciación 
Equipos de Transportes  01-08-07 300,000.  25  Depreciación 
Equipo Eléctrico 01-01-07 100,000. 15  Depreciación
Cuentas por Cobrar   31-12-07 200,000. 3  Provisión  
Seguros Pagados por Adelantado  01-05-07.  10,000.  Cubre dos años   Amonización
Renta Pagada por Adelantado   15-07-07 6,000.  Cubre un año   Amortización
Gasto de Organización y Constitución 01-03-07 50,000. Cubre cinco años   Amortización  
Mejoras en Propiedades Arren dada s  01-06-07 100,000. Cubre cinco ;ufos   Amortización  

Se requiere: 

a) Calcular la depreciación, amortización y cuentas incobrables de!yrimer y segundo 


año.

 b)  Registrar los asientos de ajuste en el Diario General.

4.8.- los datos que se presentan a continuación, se extrajeron 


del Mayor General de la Inmobiliaria del Sur, S. A.: 

Gastos Generales y Administrativos   200,000. 


Ventas  500,000. 
Descuentos en Compras   10,000. 
Propiedades, Planta y Equipo   100,000. 

Cuentas por Pagar   50,000. 


Fletes en Compra   10,000. 
Devoluciones y Bonificaciones en Ventas   5,000. 
Compras  200,000. 
Seguros Generales 20,000. 
Capital Social  200,000. 
Depreciaciones Acumuladas   10,000. 
Documentos por Pagar   50,000. 
Devoluciones y Bonificaciones en Compras   5,000. 
Bancos   50,000. 
Cuentas por Cobrar  
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70,000.  196/216
 

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  Fundamentos de Contabílldad Gen


José Caraba/lo  y Víctor

Datos adicionales: 

a)  El inventario inicial de mercancías es de RD$150,000.


 b)  El inventario final de mercancías es de RD$50,000.  

Se requiere: 

a)  Prepare el Estado de Resultados.

 b)  Prepare los asientos de cierre.  

', ·;¡  

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Fundamentos de Contabilidad Genero!  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    187 

4.9.- El Balance de Comprobación después de ajuste de


Operadores Plásticos, S. A., es el siguiente: 
Bancos --------- ·-- , 100,000. 
Documentos por Cobrar 40,000. 
Cuentas por Cobrar
>-- 
20,000. 
Provisión para Cue_ntas fncobr _É.!es  1,000. 
·-- 
Inventario 200,000. 
Materiales y Utiles de Oficina 2 000. 
Seguros Pagados por Adelantado 10,000. 
Renta Pagada por Adelantado 5 000. 
Terreno 75 000. 
-
 
-- 
Edificio 140 000. 
Mobiliario Y. EguiJ2() de Oficina 15 000. - - 
Maquinaria 30 000. 
Equipo Eléctrico 60,000. 
Depreciación Acumulada / 12.000.  
Cuenta por Pagar 60,000. 
Documentos por Pagar
Seguridad Social por Pagar   50,000. 
----- --·> -
·· -,n;-¡)uesios 4!30Q.  ------ 
-'- ---- --
sobré-la Ren1:a ·por Pagar· - ·-- 

-... 40,000.
Capital Social 340,000. 
Resumen 50,000. 
Utilidades no Distribuidas 45,000. 
Ventas 250 000.
Descuentos en Venta?  5.000. 
Compras 100 000. 
Descuentos en Compras 4,000. 
Devoluciones y Bonificaciones en Compras
--
1,000. 
Gasto de Sueldos 20 ooc.
Gasto de Regalía Pascual   13.000.  
Gasto de Seguridad Social
Gasto de Materiales de Oficina
5,000.
1 000. 
-  

Gasto de Dietas 3 000. 


Gasto de Reparación y Mant nimiento 1,000. --- 
Gasto de Seguros 800. 
Gasto de Depr<'.lciación 10,000. -- 
Gasto de Alquileres 1,500. 
--  
857,300. 857,300.
'  Totales
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  Fundamentos de Contabilidad General


188  José Caraba/lo  y Víctor Nau

Datos adicionales:  

a) El inventario inicial fue de RD$150,000.

Se requiere: 

a)  Elabore el Estado de Resultados.

 b)  Elabore el Estado del Balance.

c)  Haga los asientos de cierre.

d)  Elabore el Balance de Comprobación Post-cierre.

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraballo  y Víctor Naut    189  

BIBLIOGRAFIA 

"Perdona a los demás a menudo, a ti nunca" 

Publio Syrus 

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  Fundamentos de Contabilidad General  


190  José Caraba/lo  y Víctor Naut  

Bibliografía 
Morales Sánchez, María Elena, Contabilidad de Sociedades, 2da Edición, 
McGraw-Hill, 2006. 

Romero, Javier, Principios de Contabilidad, 3ra Edición, McGraw-Hill, 


México, 2006. 

Isaza González, Rafael, Manual de Contabilidad, Grupo Editorial Norma, 


Cok,nbia, 2001. 

Calleja Bernardo, Francisco Javier, Contabilidad Financiera Tomo 1 y 11, 


Addison, Wesley Longman, México, 1999. 

Warren, Charles; R . .::ve. James M & Pees, Philip, Contabilidad Fin.tnciera, 


 Novena Edición, Thomson, México, 2005. 

Oropeza Martínez, Humberto, Contabilidad Básica, con apli 1.c1ones en 


computadora, McGraw-Hill, México, 1995.  

García Briones, Salvador, Reexpresión de Estados Financieros, McGraw 


Hill, México, 1998.

Alvarez Mel 0n, ';ixto, Consolidación de Estados Financieros, Segunda


Edición, McGraw-Hill, España, 2000. 

Martínez Castillo, Aureliano, Consolidación de Estados Financieros,


Fusiones y Escisiones, Seguncl t Edición, McGraw-Hill, México, 2000. 

Guajarc10 ":antú, Gerardo, Contabilidad Financiera, Quinta Edición, McGraw 


Hill, México, 2008.

Kie >, Donal E. .:.: Weyganrh, Jerry J., Contabilidad Intermedia, Limusa Wiley, 
Méxi " 2002.
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Fundamentos de Contabiliü:Jd General  


José Caraba/Jo  y Víctor Naut    191

Horngren; Harrison Bamber, Contabilidad, Quinta Edición, Pearson Educa


ción, 2003.

Catacora Carpio , Fernando, Sistemas y Pr( cedimientos Contables, McGraw


Hill, 2000.

International Accounting Standards Board,  Normas Internacionales de


Información Financiera, 2007.  

Finney, Harry A.y Miller, Herbert., Curso de Contabilidad Introducción


UTHEA, 1987.

Toribio - Madrigal - De la Rosa. Curso de Contabilidad para el Primer Nivel,


Impresora Maxy, 2000.

Lara Mejía, José Antonio, Contabilidad Práctica Universitaria, Primera


Edición, Editora Somos Artes Gráficas, 2001. 

Meigs, Williams, Haka, Betten, Contabilidad: La Base para las Decisiones


Gerenciales, Undécima Edición, McGraw-Hill Interamericana, S. A., 2000. 

Reyes, Eufemia, Metodología del Aprendizaje Semipresencial, Universidad


del Caribe, Ediciones Unicaribe, 2002.

Montilla D., Samuel Alberto - Traductor - Control Interno - Informe COSO


4ta Edición. ECOE Ediciones. Bc,6otá, 2005.  

Caraballo, José &  Naut, Víctor. Fundamentos de Contabilidad. Tomo II


Editora Somos Artes Gráficas. Santo Domingo, D. N. año 2008. 

Whittington, Ray. y Pany, Kurt. Principios de Auditoría. Mcgraw-Hiü, I\1exico,


2006.

Guajardo Cantú, Gerardo, Con1t biLHd:ad para no Con1:ado;ioes, Iv;c ·3;;·;,- Hill,
Mexico, 2004
http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 202/216
 

5/22/2018 Funda me nto de Conta bilida d Ge ne ra l Tomo I.doc x - slide pdf.c om

Fundamentos de Contabilidad Gene


José Caraba/lo  y Víctor Na

Pye-White-Larson. Principios Fundamentales de Contabilidad. Décima


séptima reimpresión. México, 1999. 

Hernández, Norberto. Función de la Contabilidad en R. D. y su Base Legal


1ra. Edición, año 2002. 

Doupnik, Timothy & Perera, Héctor. Contabilidad Internacional. McGraw


Hill. México, año 2007. 

Wild-Subramanyan-Hesey. Análisis de Estados Financieros. 9na Edición


McGraw-Hill, año 2007. 

Sinisterra-Polanco-Henao. Contabilidad. Sta Edición McGraw-Hill. Colombia


año 2005. 

Díaz Nufiez, Remberto. Recopilación Impositiva. 7ma. Edición. Impresora


Metropolitana, R. D., año 2007. 

Canahuate, Francisco, - Legilación Fiscal Dominicana Tomo III. Editora


Corripio, R. D. año 2007. 

Torres, Rubén A. Memorias de los Contadores Dominicanos, Editora Corripio


R.D., año 2006. 

Cuello, Antonio. Curso de Contabilidad Moderna. 8va. Edición, Editora Taller


R.D., año 1981.

Contreras Nuñez, Carlos. Conceptos Básicos de Contabilidad General


Primera Edición. Impresos en la República Dominicana.  

Arens - Elden - Beasley. Auditoría. Un Enfoque Integral. Décimo Primer


Edición. Pearson Prentice Hall. México, año 2007.  

Sánchez Curiel, Gabriel. Auditoría de Estados Financieros, un caso práctico


McGraw-HilJ. México, año 1997. 
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    193 

Amador Sotomayor, Alfonso. Auditoria Administrativa. McGraw-Hill. México, 


año 2008.
Estupiñan Gaitán, Rodrigo. Control Interno y Fraudes. ECOE EDICIONES. 
Colombia, año 2006.

Santillana González, Juan Ramón. Establecimiento de Sistemas de Control 


Interno 2da. Edición. Thomson Learning. Colombia año 2003.

Ramírez China,
McGraw-Hill. Padilla,año 2008.Noel. Contabilidad Administrativa. 8va. Edición 
David

Gómez Bravo, Osear. Contabilidad de Costo. Sta. Edición revisada, McGraw


Hill. Colombia, año 2005.

Maldonado E., Milton K. Auditoria Forense. Editora Luz de América. Ecuador,


año 2003.

http://slide pdf.c om/re a de r/full/funda me nto-de -c onta bilida d-ge ne ra l-tomo-idoc x 204/216
 

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Fundamentos de Contabllldad General  


José Caraba/lo y Víctor Naut  

GLOSARIO 

"Hay que esforzarse siempre en dos cosas: 


en encontrar trabajo y en procurar que lo hagan otros" 

 NoelCarosó

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    195 

Glosario 

Acciones: Son títulos que representan los derechos de los accionistas en el capital de 
una corporación. 

Activo: Son todas las cosas de valor tangibles e intangibles que posee una entidad.

Activo corriente: Son aquellos bienes que posee una entidad que se convertirán a  
efectivo en el curso normal de las operaciones comerciales (doce meses).

Activo tangibles: Son bienes de naturaleza relativamente permanente que están en


uso en las operaciones de la entidad. 

Anexo a los Estados Financieros: Son descripciones de políticas, informes y 


desgloses de ciertas cuentas del Balance que se presentan condensadas
 
para hacerlas /

más entendibles para los usuarios.

Asientos de ajuste: Registros que se hacen al finalizar el  periodo de contabilidad 


 para actualizar los balances de ciertas cuentas de ingresos y gastos, generalmente. 

Asientos de cierre: Registros que se efectúan al finalizar el período de contabilidad


 para determinar los resultados de la entidad, llevando a balance cero las cuentas
nominales. 

Balance: Estado financiero que presenta la situación financiera de una entidad a una  
fecha específica.
Balance de Comprobación: Reporte que persigue comprobar la exactitud matemática  
del Mayor General. Uso exclusivo del contador.  

Bienes: Todas las cosas de valor que posee una entidad, tangible e intangible.

Capital: Inversión hecha por los propietarios de un negocio. Se determina mediante 


la formula Activo - Pasivo = Capital. 
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Fundamentos de Contabilidad Genera


José Caraba/lo  y Víctor Nau

Capital contable: Es la inversión del o los propietarios más los resultados acumulados
de años anteriores y las cuentas de reservas. 

Capital pagado: Está compuesto por las acciones vendidas o en circulación.  

Capital social autorizado: Monto máximo de las acciones que se pueden vender  
según los estatutos. 

Capital social no emitido: Corresponde a la cantidad de acciones autorizadas que  


no se han vendido. 

Catálogo de cuentas: Lista de las cuentas del Mayor General numeradas en orden 
de liquidez, exigibilidad y materialidad a ser usadas en la contabilidad de una entidad
específica. 

Ciclo de contabilidad: Proceso contable que se inicia con el registro de las  


transacciones en el libro Diario General y culmina con la elaboración de los Estados  
Financieros al final del ejercicio de contabilidad.  

Código de cuentas: Sistema de numeración asignada a cada una de las cuentas del
libro Mayor General. 

Compañía por acciones: Entidad creada por preceptos jurídicos con un mínimo de  
siete personas con la finalidad de realizar actos de comercio. 

Compras: Cuenta que resume el costo de las mercancías compradas en el sistema de  


inventario periódico. Intercambio de bienes y servicios entre personas físicas y jurídicas. 

Contabilidad: Arte de registrar, clasificar, resumir e informar los resultados de las 


transacciones, eventos y actividades económicas de una entidad.  

Contador: Persona que ejerce las funciones de registros de las transacciones y  


 preparación de los Estados Financieros de una entidad. 

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut  
197 

Contador de clase mundial: Persona que ejerce la contaduría y que debe tener dominio
, de las normas aceptadas por los organismos reguladores a nivel internacional.  

Contaduría: Oficio de contador, oficina donde se lleva la cuenta y razón de los caudales 
o gastos de una institución, administración, etc. 

Corporaciones: Entidades mercantiles con personalidad jurídica. 

Costo: Se refiere al sacrificio de los activos por las compras de mercancías y la 
fabricación de bienes.
Costo de ventas: Es el costo incurrido en las mercancías vendidas cuando usamos el  
sistema de inventario permanente. Informe donde se presenta el costo de las mercancías
vendidas. ----

Cuenta: Formato donde se resumen los aumentos y disminuciones de-las transacciones


en el Mayor General.

Cuentas nominales: Registran las operaciones de las empresas: ingresos, costos y  


gastos. Estas no existen, tan sólo son un concepto y su uso posterior es con fines 
estadísticos. 

Cuentas por cobrar: Derechos que posee la empresa de exigir a terceros cierta suma 
de dinero. 

Cuentas por pagar: Deudas con terceras personas por haber aceptado bienes o ser  
vicios a crédito. 

Cuentas reales: Registran los eventos que tienen forma de objetos: mercancías,
 propiedades, equipos, etc. Al final del periodo sus·balances se transfieren al próximo
ejercicio contable. 

Diario General: Libro donde se realizan los registros de las operaciones de una entidad,
en forma cronológica. 
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  Fundamentos de Contab/lldad Gene


José Caraba/lo  y Víctor N

Débito: Lado izquierdo de una cuenta.  

De contado. Transacción efectuada mediante el pago en efectivo. 

Descuentos en compras: Rebaja obtenida por pagar dentro de las condiciones d


crédito ofertadas por los suplidores. 

Descuentos en ventas: Rebaja que se concede a los clientes por pagar dentro de la
condiciones de crédito concedidas.  

Devoluciones y bonificaciones: Rebajas concedidas o recibidas por motivos d


enviar o recibir mercancías extraviadas o en mal estado. 

Dividendos: Repartición de los beneficios entre los accionistas de una empresa.  

Ecuación fundamental de la contabilidad: Es una igualdad matemática qu


demuestra que el activo es igual al pasivo más el capital.  

Efectivo: Recursos líquidos que no tienen restricción para su uso.  

Entidad: Organización creada por preceptos jurídicos, ya sea privada o pública.  

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Informe financiero que presenta la


variaciones en el capital del o los propietarios.  

Estado de Costo de Ventas: Reporte que presenta el costo de las mercancías vendida
durante un periodo de tiempo no mayor de 12 meses.  

Estados Financieros: Reportes financieros que presentan la situación financier


los cambios en el patrimonio neto, los resultados habidos y los flujos de efectivos
equivalentes de efectivo.  

Estado de Flujos de Efectivo: Reporte financiero que muestra las entradas y salida
de efectivo que ha tenido la empresa durante un periodo contable.  
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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut   
199 

Estado de
 periodo deResultados. Reportea 12
tiempo, no mayor donde se informa de los resultados operativos en un
meses.

Equivalente de efectivo: Son los valores de ciertas cuentas, cuya conversión a dinero
líquido es tan rápida, que se consideran como tal. Ej: inversiones temporales y las 
cuentas por cobrar.

Gastos: Desembolsos realizados por la entidad o compromisos adquiridos con la 


finalidad de generar ingresos que provocan una disminución bruta en el capital.

Gastos generales y administrativos: Desembolsos realizados o compromisos 


adquiridos por la gerencia relativos a la función de administración de un negocio.

Ganancia: Es el exceso de los ingresos sobre los costos y los gastos. 

Globalización: Proceso de integración del comercio mundial. 

Hoja de trabajo: Es un documento interno donde el contador planifica los asientos 


de ajuste de las cuentas del mayor que no se han actualizado en el proceso normal de 
las operaciones, de manera que él pueda preparar y presentar los Estados Financieros.

Ingresos: Incrementos en los beneficios económicos en forma de incremento de valor  


de los activos, o como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto. No están relacionados. con las aportaciones de los  
 propietarios al patrimonio.

Inventario: Disponibilidad de mercancías para la venta, en proceso de producción,


materia prima para la producción, así como material de envase o empaque.

Inventario final: Todas las mercancías en existencia al final del periodo de contabilidad 
valuado por uno de los métodos aceptados por las normas y las regulaciones del
organismo fiscalizador del estado.

Inventario inicial: Mercancías en existencias al inicio del periodo de contabilidad.


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Fundamentos de Contabilidad Gener


José Carabal/o  y Víctor Na

Libros de registros: Formas donde se anotan y se resumen las transacciones de una


entidad, tales como el Diario y el Mayor General.  

Luca Pacioli: Considerado el padre de la contabilidad por partida doble. 

Mayor auxiliar: Resume y detalla los cambios de las cuentas controles del Mayor
General.  

Mayor General: Libro donde se resumen las variaciones de las cuentas controles.

Nota de débito: Documento que se emite para corregir el valor de una factura o para
registrar una comisión. 

Nota de crédito: Documento que se emite para abonar un valor al cliente. 

Normas Internacionales de Información Financiera:  Normativa que regula y


armoniza la elaboración y presentación de la información financiera en los países qu
las adoptan. 

Pases: Transferir los valores del libro Diario al Mayor General y sus Auxiliares.

·Pasivo: Derechos de los acreedores sobre los bienes de una empresa.  

Pérdida: Exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos en un período contable.

Período contable: Lapso de tiempo obligatorio para que las empresas elaboren y
 présenten los efectos económicos de los últimos 12 meses de su gestión. 
Postear: Escribir valores en_lóslados débito y crédito del libro Mayor General.  

Principios de contabilidad:  Normas de aceptación general que guían los registros y


la presentación de la información financiera. 

Registrar: Hacer anotaciones en el libro Diario General y transferirla al Mayor General

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    201

Reserva: Separación de los beneficios que no estarán disponibles para distribuirse en


forma de dividendos, creada por ley o decisión de la asamblea de accionistas.  

Sociedad de único dueño: Entidad formada por una persona. 

Sociedad en nombre colectivo: Entidad formada con un mínimo de dos personas.

Teoría de la partida doble: Principio de contabilidad que establece que dado un


débito por un valor se origina uno o más créditos por el mismo valor.

Transacción: Intercambio comercial realizado por compradores y vendedores.  

Transferir: Hacer los pases del libro Diario General al libro Mayor General.

Valor residual: Suma estimada a ser recuperada cuando la unidad de activo tangible
llegue al fin de su vida. ,,---- 

Venta: Ingresos por ventas de artículos diversos ya sean adquiridos o fabricados.

' Vida útil: El tiempo estimado que se espera dure el bien tangible rindiendo servicio
en la empresa. 

Utilidad del ejercicio: Ganancia obtenida en el período contable.  

Utilidades retenidas: Ganancias acuml,tladas de períodos anteriores.

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Fundamentos de Contabilidad General  


José Caraba/lo  y Víctor Naut    203 

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somos.grafica@gmail.com 
Santo Domingo, Rep. Dom. 
Marzo 2009

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undamentos de Contabilidad 
General Tomo 1es el primer Libro 
que ponemos a disposición de la 
comunidad educativa nacional, destinado a 
supllr la demanda de los estudiantes del nivel  
inicial de las can:eras que tienen en su pensa la 
materia de contabilidad general y de aquellos 
 profesionales que transmiten sus 

conocimientos y experiencias
las universidades, en las
en los institutos de aulas de   
estudios
superiores y en los centros técnicos. 

Esta obra, es un producto surgido con 


una orientación semi-presencial, lo que la 
convierte en un interesante material didáctico 
 para ser utilizado como un texto de aprendizaje 
independiente, con una supervisión minima 
de  parte del acompafiante (docente). Lo que 
 pretendemos con ella es que el participante 
dirija su propia formación, para lo cual 
incluimos un contenido que ha sido 
cuidadosamente seleccionado, que facilita la 
incorporación de los nuevos conocimientos de  
la práctica contable bajo un sistema de 
aprendizaje novedoso, que no se aparta de 
ninguna manera del sistema presencial. 

"Sólo se sabe lo que se pone en prácücaª . 

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