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CURSO:
TEMA:
PDT y el ITAN
PROFESOR:
ALUMNO:
AYACUCHO_PERÚ
2019
PDT
CONCEPTO DE PDT
(SUNAT, 2018) El Programa de Declaración Telemática (PDT) es uno de los medios
información que por norma se obliga a determinados contribuyentes, sin que se determine
Como parte de cada PDT los declarantes pueden encontrar información valiosa del tipo
de datos que deben consignar en determinadas casillas. Usualmente basta con presionar
F1 mientras se tiene activa la sesión de llenado de un PDT para ver el menú de ayuda.
Con cierta frecuencia son actualizadas las versiones de los PDT que se encuentran
se deben a cambios necesarios para aplicar normas legales determinadas, mientras que
otras actualizaciones permiten optimizar el PDT, para facilitar el llenado. Por esas razones
es conveniente verificar si se tiene instalada la versión más reciente del PDT que desee
Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago SUNAT – NPS. Para ello,
en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los
Agentes BCP
Agentes Interbank
Asistencia Informática:
Central de Consultas de SUNAT. Los teléfonos de contacto son los números 0-801-12-
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta para cuarta categoría a través del PDT
Desde la Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos” puede acceder y presentar el PDT, por
correspondientes a los conceptos relativos a los Formularios 621, 626, 633 y 697:
Hemos implementado un procedimiento más sencillo para que presentes tus PDTs por la
La opción permite:
Presentar uno o más PDTs con una sola operación. El sistema generará una constancia de
Utilizar el Número de Pago SUNAT (NPS) para realizar tus pagos en el BBVA, BCP,
Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar otro PDT selecciona
nuevamente la opción Formularios/Presentación PDT).
Haz click en la opción presentar/pagar/NPS
Presencialmente:
Los PDT sin importe a pagar (pago 00) deben presentarse solamente por la
Internet con la Clave SOL.
Por Internet
Presencialmente
En efectivo.
DATOS:
RUC 20324578279
PERIODO 10/2011
RECTIFICATORIA NO
IGV NO
IVAP NO
RENTA 3ra. NO
RETENCIONES 4ta. NO
Régimen de renta
GENERAL SI ESPECIAL NO
netas 15,500.00
Ventas no gravadas -
15,000.00
Saldo a favor periodo anterior 250.00
ITAN
(Barrantes Cuba & Roque Moreno, 2016) El Impuesto temporal a los activos netos
como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta. El
diciembre del 2004, la cual fue reglamentada por el Decreto Supremo Nº 025-2005-EF
(16.02.2005); con vigencia hasta el 31 de diciembre del 2006; luego fue prorrogada hasta
el 31 de diciembre del 2007, mediante la Ley N° 28929 “Ley de equilibrio financiero del
presupuesto del sector público para el Año fiscal 2007”; después mediante el D. Leg 976
Concepto - ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
tributario del ITAN en los pagos del impuesto a la renta en la empresa Trébol
SAC del año 2015, a fin de que pueda mostrar la incorrecta imposición por parte de la
Ley sobre elementos contables que no cumplen con las características de activo y que
sujetos al régimen general del impuesto a la renta, que hubieran iniciado sus operaciones
El ITAN incide sobre el valor de los activos netos consignados en el estado de situación
señalada.
Los contribuyentes que generan rentas tercera categoría que estén comprendidos en el
régimen general del impuesto a la renta cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre
del ejercicio anterior supere un millón de nuevos soles (S/. 1, 000,000) siempre que hayan
iniciado operaciones antes del 1 de enero del año. Obligación que incluye a los que se
frontera, entre otros. Están obligados también las sucursales, agencias y demás
EE.FF.
(+) Agregados
(-) deducciones
Tal y como lo señala el artículo 4 de la Ley N° 28424, para determinar la base imponible
los contribuyentes deben considerar el valor de los activos netos informados en el estado
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2018 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén
Tributario, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2019. La
los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales,
conceptos:
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las
la prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las
En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles) según el balance
De tal modo:
Para el ejercicio 2019 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de Nuevos
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con
cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/ 1.00 (Un
Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648.
presentación del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del
código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período
tributario 03/2019.
presencial)
En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema pago
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago
Fácil – Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
PDT 648
fraccionada.
En este caso, sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN pagado total o parcialmente
APLICACIÓN PRÁCTICA
por SUNAT, por no haber cumplido con el ITAN 2014, cuya fecha de vencimiento fue el
16.04.2014.
hábiles para cumplir con dicha obligación, sin embargo, el infractor va a regularizar su
obligación el 30.05.2014.
La sanción que se aplica es una Multa equivalente a 1 UIT (S/. 3 800). Dicha sanción está
subsanar la infracción en forma inducida, es decir dentro del plazo otorgado por la
que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción, por lo cual si subsana y paga
DETERMINACIÓN DE LA MULTA
A la Multa Rebajada se le debe agregar los intereses moratorios desde el día siguiente en
AL 30.05.2014
(a) Del 17.04.2014 al 30.05.2014 = 44 días (X)
0.04% = 1.76%
El pago de la Multa debe efectuarse utilizando la Guía de Pagos Varios, consignando la
Período Tributario: 03-2014. - Código de la Multa: 6041. - Importe a Pagar: S/.1 547
Para que el infractor sea beneficiado con la rebaja del 60% de la multa, debe determinar
los intereses moratorios, el pago de las cuotas mensuales vencidas del ITAN, desde el día
siguiente al vencimiento hasta la fecha del pago, inclusive. Para el pago de las cuotas
CONCLUSIONES
Los sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN son los contribuyentes
que generan renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta cuyo valor de los
000,000).
cuando este se agote en ese período o en los siguientes podrá aplicar el ITAN
posteriormente.
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino