UNIVERSIDAD DE ORIENTE 1

NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

TEMA N° 5
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según el AICPA: “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o
informe acerca del progreso de la administración y trata sobre la situación de las inversiones en el
negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”.
Para facilitar su preparación se puede tomar como base la “Hoja de trabajo” que es el instrumento
mediante el cual se realiza todo el proceso de elaboración de los estados Financieros, desde la emisión
de un Balance de Comprobación preliminar hasta la presentación de las cifras definitivas.
La hoja de Trabajo no es para el contador un documento legalmente valedero, es un borrador
extracontable que facilita la agrupación, el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que
conforma la contabilidad, así como también permite formular los asientos de ajustes y los de cierre
antes de asentarlos en los Libros Diarios, además representa una guía que permite al contador la
elaboración de los Estados Financieros. En cuanto a su estructura general, comprende el
encabezamiento y las columnas necesarias para la información financiera. Inicialmente se trabajará en
las hojas de análisis de ocho (8) columnas, (sin ajustar) y cada una de ellas se utilizara para manejar la
siguiente información:
 Columnas 1 y 2: Balance de Comprobación.
 Columnas 3 y 4: Costo de Ventas.
 Columnas 5 y 6: Estado de Resultado.
 Columnas 7 y 8: Estado de Situación.
Los Estados Financieros representan una síntesis sobre la situación financiera y los resultados del
ejercicio del negocio y los más utilizados como medio de información son:
 Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas.
 Estado de Situación o Balance General.
 Estado de movimiento de las Cuentas del Patrimonio.
 Estado de Flujo de Efectivo.
Sin embargo inicialmente se tratarán los más conocidos y utilizados; los cuales son llamados Estados
Financieros Básicos: El Estado de Resultados y el Estado de Situación.
El Estado de Resultados: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha
sufrido el Capital en un determinado período, es decir, es una relación de todo los ingresos, costos,
gastos o pérdidas ocurridas en un ejercicio económico, con la finalidad de establecer la utilidad o
pérdida en ese lapso determinado.
Independientemente del tipo de organización, tiene como objetivo principal:
- Mostrar la relación de Ingresos, Costos y Gastos del período.
- Mostrar la Utilidad o Pérdida resultante.
- Facilitar el análisis de las interrelaciones habidas entre Costos, Gastos e Ingresos, para la toma
de decisiones.
- Mostrar las transformaciones sufridas por la situación financiera de la empresa.
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 2
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Importancia: es necesario que la gerencia conozca el resultado de sus gestiones como consecuencias
de las operaciones realizadas por las empresas en un periodo determinado, y con este objeto necesita
reunir la más amplia información con el fin de tomar decisiones sobre la política económica financiera
de la empresa que deberá seguirse.
El Estado de Resultados se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la necesidad de información que
requiera la empresa. Las grandes empresas, generalmente suelen hacerlo en forma mensual,
especialmente si trabajan en base a presupuestos, con el objeto de comprobara el Estado Presupuestado
con el Estado Real y revisar si se presentaron desviaciones de más o de menos, buscar sus causas y
analizarlas si se elaboran en forma trimestral, semestral, o una vez al año, al finalizar el periodo
económico contable.

Contenido: Cualquiera que sea su forma de presentación, estará constituido por tres partes:
1.- Encabezamiento: se trata de información de carácter general que precede al contenido del mismo
el cual contendrá:
- El nombre de la empresa o del propietario.
- Identificación del Estado Financiero a que se refiere.
- Ejercicio al cual corresponde el mismo. (Es importante señalar en este punto que no se
puede omitir el ejercicio que comprende el mismo, por cuanto en base a esta
información los lectores del informe pueden apreciar en su justa dimensión los
resultados del mismo).
- Unidad Monetaria
2.- Contenido Financiero: está referido a la clasificación de las Cuentas Nominales de Ingresos y de
Egresos en cinco grupos, a saber:
 Ingresos Normales o Principales.
 Costo de la Mercancía Vendida.
 Gasto de Operación.
 Otros Ingresos y Egresos.
3.- Pie: contiene información sobre las notas marginales indispensables para aclarar la información
contenidas, y las firmas, nombres y cargos de las personas responsables de su elaboración y contenido.

De acuerdo a los Normas Internacionales de información Financiera (NIIF) este puede presentarse de
dos maneras, atendiendo fundamentalmente el desglose de los egresos, estos pueden ser:
Según la naturaleza del gasto: método que presenta primero todos los ingresos y posteriormente todos
los gastos, clasificados según su naturaleza.

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 3
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Según la función del gasto: método que clasifica los gastos como parte del Costo de Ventas, Gastos
Operacionales, Otros Egresos y Otros Ingresos.

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 4
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

El Estado de Situación: Este informe contable presenta en forma clasificada todas las cuentas que
representan bienes, derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada, es decir, una
relación cuentas reales, (incluyendo Valuación y de Orden), que en forma resumida presentan la
situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre del ejercicio de la empresa.
Su objetivo es el de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos) y el
origen y las fuentes de donde provienen esos valores (Pasivos y Capital). Su importancia radica en que
muestra la capacidad de pago inmediata de una empresa, su solidez y su solvencia.
Contenido: Desde el punto de vista de su presentación, forma y contenido este informe consta de
tres partes:
1.- Encabezamiento: se refiere a la información de carácter general que precede al contenido del
mismo, y que sirve para identificar el informe contable, el cual comprende:
- Nombre del la Empresa o Propietario.
- Identificación del Estado Financiero a que se refiere.
- Fecha en que fue elaborado.
- Unidad Monetaria.
2.- Contenido Financiero: debe presentar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas
reales, guardando complemento equilibrio en la ecuación contable: ACTIVO =
PASIVO + CAPITAL
Además, se debe reflejar las Cuentas de Orden y Valuación que existen en cada empresa.
3.- Pie: Señala la información complementaria necesaria para facilitar la interpretación del
contenido financiero: Finanzas, Avales, endosos, métodos de Valuación, Vencimientos de
contratos y otras informaciones necesarias.
Forma de presentación:
Pueden presentarse en forma Horizontal o en forma vertical:
Horizontal: Muestra en un lado los Activos y al Otro los Pasivos y el Capital.
Vertical: Muestra los Activos seguidos del Pasivo y el Capital.

De acuerdo a los Normas Internacionales de información Financiera (NIIF) El Estado de Situación

puede presentarse Independientemente de la forma seleccionada pero debe atender un orden en su
clasificación de acuerdo a la actividad que realice la entidad y su ciclo de operación.

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 5
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Ejemplos de Estados Financieros Básicos:

CARLINA LOZADA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2014 AL 31-12-2014
EXPRESADO EN Bs.
INGRESOS PRINCIPALES 700.000,ºº
Ventas Brutas
Menos: Devoluciones en Ventas 6.000,ºº
Descuentos en Ventas 4.000,ºº
Bonificaciones en Ventas 5.000,ºº (15.000,ºº)
Ventas Netas 685.000,ºº
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercancías 300.000,ºº
Compras Brutas 210.000,ºº
Más: Fletes en Compras 3.000,ºº
Gastos de Importación 5.000,ºº 8.000,ºº
Monto Total de las Compras 218.000,ºº
Menos: Devoluciones en Compras 12.000,ºº
Descuentos en Compras 4.000,ºº
Bonificaciones en Compras 2.000,ºº (18.000,ºº)
Compras Netas 200.000,ºº
Mercancía Disponible para la Venta 500.000,ºº
Menos: Inventario Final (230.000,ºº)
Costo de Ventas (270.000,ºº)
Utilidad Bruta en Ventas 415.000,ºº
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Ventas:
Sueldos de Vendedores 60.000,ºº
Comisiones Sobre Ventas 20.000,ºº
Propagandas 12.000,ºº

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 6
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Depreciación Vehículo (Dpto. Ventas) 6.000,ºº

Impuestos Municipales 10.000,ºº
Fletes en Ventas 4.000,ºº
Gastos de Embalajes 1.300,ºº
Otros Gastos de Ventas 3.000,ºº
Total Gastos de Ventas 116.300,ºº
Gastos de Administración:
Sueldos Dpto. de Administración 50.000,ºº
Gastos de Alquiler 12.000,ºº
Gastos Generales 18.000,ºº
Depreciación Mobiliario 5.000,ºº
Pérdidas en Cuentas Malas 2.000,ºº
Gastos de Articulo de Oficina 2.000,ºº
Total Gastos de Administración 88.200ºº
Total Gasto de Operación (204.500,ºº)
Utilidad Neta en operación 210.500,ºº
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Otros Ingresos:
Alquileres Ganados 7.000,ºº
Intereses Ganados 5.000,ºº
Ganancia en Venta de Activo Fijo 4.000,ºº
Comisiones Ganadas 4.000,ºº 20.000,ºº
Otros Egresos:
Gastos de Intereses 9.000,ºº
Pérdidas Efectos en Litigio 70.000,ºº
Pérdidas Efectos en Litigio 1.000,ºº (83.500,ºº)
Total Otros Ingresos y Egresos (63.500,ºº)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 147.000,ºº

CARLINA LOZADA
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31-12-2014
EXPRESADO EN Bs.
ACTIVOS
CORRIENTES:
Caja Chica 2.000,ºº
Bancos 30.000,ºº
Inversiones Temporales 60.000,ºº
Cuentas por Cobrar 120.000,ºº
Menos: Estimación Cuentas Incobrables (6.000,ºº) 114.000,ºº
Efectos por Cobrar 70.000,ºº
Menos: Efectos Descontados (25.000,ºº) 45.000,ºº
Anticipos sobre Compras 20.000,ºº
Inventario de Mercancías (final) 230.000,ºº
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 7
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Seguro Pagado por Anticipado 7.000,ºº

Alquileres Pagados Por Anticipados 2.000,ºº
Intereses Pagados por Anticipados 1.000,ºº
Artículos de Oficina 3.000,ºº
Total Activo Corrientes 554.000,ºº
NO CORRIENTES
Inversiones Permanentes:
Inversiones en Bonos 90.000,ºº
Inversiones en Acciones Cía X 72.000,ºº
Total Inversiones Permanentes 162.000,ºº
Propiedad, Planta y Equipos:
Terreno 58.000,ºº
Edificio 400.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Edificio (110.000,ºº) 290.000,ºº
Maquinaria 80.0000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Maquinaria (20.000,ºº) 60.000,ºº
Vehículos 100.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Vehículos (45.000,ºº) 55.000,ºº
Mobiliario 30.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Mobiliario (8.000,ºº) 22.000,ºº
Total Propiedad, Planta y Equipos 485.000,ºº

Activos Intangibles:
Plusvalía 80.000,ºº
Menos: Amortización. Acum. Plusvalía (10.000,ºº) 70.000,ºº
Marca de Fábrica 30.000,°°
Menos: Amort. Acum. Marca de Fábrica (5.000,ºº) 25.000,ºº
Patente de Invención 37.000,°°
Menos: Amort. Acum. Patente de Invenc (7.000,ºº) 30.000,ºº
Total Activos Intangible 125.000,ºº
Otros Activos:
Seguro de Vida 6.000,ºº
Efectos por Cobrar en Litigio 3.000,ºº
Depósito Dados en Garantías 500,ºº
Total Otros Activos 9.500,ºº
TOTAL ACTIVOS 1.335.500,ºº
Cuentas de Orden:
Mercancías Pignoradas 32.000,ºº
Efectos Enviados al Cobro 10.000,ºº
Total Cuentas de Orden 42.000,ºº

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 8
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
CORRRIENTES:
Sueldos por pagar 1.500,ºº
Cuentas por Pagar 80.000,ºº
Efectos por Pagar 48.000,ºº
Impuestos por Pagar 7.000,ºº
Intereses por Pagar 2.500,ºº
Anticipos sobre Ventas 6.500,ºº
Pignoraciones por Pagar 25.000,ºº
Total Pasivo Corrientes 170.000,ºº
NO CORRRIENTES:
A Largo Plazo:
Efectos por Pagar 20.000,ºº
Hipotecas por Pagar 90.000,ºº
Total Pasivo A Largo Plazo 110.000,ºº

Créditos Diferidos:
Alquileres Cobrados Por Anticipado 2.500,ºº
Intereses Cobrados Por Anticipado 1.500,ºº
Total Crédito Diferidos 4.000,ºº
Otros Pasivos:
Provisión p/Prestaciones Sociales 63.000,ºº
Pasivos Contingentes 12.000,ºº
Total Otros Pasivos 75.000,ºº
TOTAL PASIVOS 359.000,ºº
CAPITAL
Carlos López, Cuenta Capital 860.000,ºº
Más: Utilidad Neta del Ejercicio 147.000,ºº 1.007.000,ºº
Menos: Carlos López, Cuenta Personal (30.500,ºº)
TOTAL CAPITAL 976.500,ºº
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 1.335.500,ºº
Cuentas de Orden:
Mercancías Pignoradas Per Contra 32.000,ºº
Efectos Enviados al Cobro Per Contra 10.000,ºº
Total Cuentas de Orden 42.000,ºº

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 9
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

PARTE PRÁCTICA

Práctica Nº 1
Empresa OMEGA, Propiedad de la señora Rosa Pérez presenta los siguientes saldos:
Saldos de las cuentas del Mayor al 31-12-15 (Fecha de Cierre)

Caja 5.200,ºº
Bancos 17.500,ºº
Efectos por Cobrar 12.000,ºº
Cuentas por Cobrar 8.500,ºº
Inventario de Mercancías 18.000,ºº
Artículos de Escritorios 1.600,ºº
Terreno 20.000,ºº
Vehículo 18.000,ºº
Mobiliario 7.500,ºº
Gasto de Organización 6.000,ºº
Efectos por Pagar 12.500,ºº
Cuentas por Pagar 6.500,ºº
Hipotecas por Pagar 12.000,ºº
Rosa Pérez, Cuenta Capital ?
Ventas 97.500,ºº
Devoluciones en Ventas 2.500,ºº
Descuentos en Ventas 2.000,ºº
Comisiones Ganadas 1.600,ºº
Intereses Ganados 2.100,ºº
Compras 17.340,ºº
Fletes en Compras 500,ºº
Gastos de Importación 1.100,ºº
Devoluciones en Compras 600,ºº
Descuentos en Compras 800,ºº
Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,ºº
Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,ºº
Gastos Generales 2.800,ºº
Gastos de Alquiler 1.800,ºº
Gastos de Intereses 900,ºº
Comisiones Bancarias 450,ºº
Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,ºº
Efectos por Cobrar Descontados 4.000,ºº
Estimación Para Cuentas Incobrables 425,ºº
Depreciación Vehículo 600,ºº
Depreciación Acumulada Vehículo 5.200,ºº
Depreciación Mobiliario 500,ºº
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 10
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Depreciación Acumulada Mobiliario 3.000,ºº

Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,ºº
Nota: El Inventario Final de Mercancía es de Bs.7.000,ºº

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situación
(Clasificados) y Asientos de Cierres.

Practica Nº 2
El Balance de Comprobación para el 31/12/14 de la Empresa “El Sur”, Propiedad de la Sra. Margarita
Rojas presentaba las siguientes cuentas:
Gastos de alquiler 3.500,ºº
Embalaje sobre compras 2.500,ºº
Bancos 4.500,ºº
Plusvalía 2.500,ºº
Fletes sobre compras 1.500,ºº
Campaña Publicitaria 2.000,ºº
Equipo de oficina 4.500,ºº
Inventario de mercancías 9.500,ºº
Devoluciones sobre compras 2.300,ºº
Deprec. Acumulada equipo de oficina 180,ºº
Margarita Rojas, Cuenta personal 6.000,ºº
Amortización Plusvalía 500,ºº
Gastos de Importación 1.600,ºº
Descuentos sobre Ventas 1.400,ºº
Margarita Rojas, Cuenta Capital ?
Hipoteca por pagar 10.000,ºº
Cuentas por cobrar 9.500,ºº
Ventas 68.500,ºº
Compras 36.500,ºº
Sueldos de vendedores 3.800,ºº
Intereses pagados por adelantados 400,ºº
Efectos por pagar 7.200,ºº
Estimación para cuentas incobrables 600,ºº
Otros gastos de administración 320,ºº
Gastos de Seguro 400,ºº
Sueldos administrativos 2.300,ºº
Alquiler cobrado por adelantado 1.200,ºº
Depósitos dados en garantías 150,ºº
Artículos de escritorios 230,ºº
Muebles y enseres 6.500,ºº
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 11
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Gastos de publicidad 210,ºº

Gastos de articulo de escritorio 320,ºº
Deprec. acumulada de muebles y enseres 1.300,ºº
Efectos por cobrar 1.500,ºº
Otros gastos de ventas 180,ºº
Pérdidas en venta de Activo Fijo 160,ºº
Descuentos sobre compras 600,ºº
Cuentas por pagar 6.100,ºº
Depreciación de activo fijo 1.100,ºº
Ganancia en venta de activos fijos 1.250,ºº
Mejoras a la propiedad arrendada 3.000,ºº
Retenciones I.S.L.R. por Pagar 60,ºº
Depósitos recibidos en garantías 400,ºº

Nota: El Inventario de Mercancía para el 31-12-14 es de Bs.9.000,ºº

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situación
(Clasificados) y Asientos de Cierres.

Práctica Nº 3
A continuación se presenta el Balance de Comprobación para el 31/12/15 de la Empresa “El Sol Mar”,
Propiedad de la Sra. Carmen Guerra, presentaba las siguientes cuentas:

Bancos 28.320,ºº
Caja 1.850,ºº
Caja chica 50,ºº
Cuentas por cobrar 112.000,ºº
Efectos por cobrar 25.200,ºº
Estimación para cuentas incobrables 2.000,ºº
Efectos por cobrar descontados 5.000,ºº
Inventario de mercancía 6.000,ºº
Seguros pagados por anticipado 506,ºº
Gastos de seguros 320,ºº
Artículos de escritorios 250,ºº
Gastos de artículos de escritorios 450,ºº
Terreno 25.000,ºº
Vehículo 8.000,ºº
Depreciación acumulada vehículo 2.300,ºº
Depreciación de vehículo 800,ºº
Mobiliario 2.600,ºº
Depreciación acumulada mobiliario 1.200,ºº

Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 12
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Depreciación mobiliario 200,ºº

Maquinaria 7.800,ºº
Depreciación acumulada maquinaria 1.800,ºº
Patente de invención 300,ºº
Cuentas por pagar 8.500,ºº
Efectos por pagar 5.000,ºº
Sueldos y salarios por pagar 420.,ºº
Intereses cobrados por anticipado 260,ºº
Préstamos bancarios 200,ºº
Prestaciones sociales por pagar 1.050,ºº
Hipoteca por pagar 7.500,ºº
Pignoraciones por pagar 900,ºº
Carmen Guerra, Cuenta Capital ?
Carmen Guerra, Cuenta Personal 680,ºº
Ventas 45.250,ºº
Descuentos en ventas 1.200,ºº
Devoluciones en ventas 850,ºº
Fletes en ventas 380,ºº
Compras 13.950,ºº
Edificio 30.000,ºº
Depreciación de edificio 500,ºº
Depreciación acumulada de edificio 7.500,ºº
Descuentos en compras 1.300,ºº
Fletes en compras 800,ºº
Gastos generales 2.850,ºº
Sueldos y salarios de oficina 2.500,ºº
Sueldos y comisiones de vendedores 1.420,ºº
Amortización Acumulada Derecho de Autor 300,ºº
Gastos de organización 2.400,ºº
Derecho de Autor 1.800,ºº
Campaña publicitaria 1.200,ºº
Gastos de importación 720,ºº
Prestaciones sociales 300,ºº
Mercancía en Consignación 1.500,ºº
Mercancía en tConsignación per contra 1.500,ºº
Ingresos por intereses 985,ºº
Ganancia en ventas de activo fijo 1.085,ºº
Pérdida en litigio 200,ºº
Gastos de intereses 507,ºº
Devoluciones en compras 888,ºº

Información adicional: De los efectos por pagar el 35% vence dentro de 18 meses. El
Inventario de Mercancía para el 31-12-15 es de Bs.5.752,ºº. SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 13
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Practica Nº 4: Las siguientes cuentas fueron tomadas del Mayor General de la firma personal
“Laura Import”, propiedad de la Sra. María Romero, después de ajustes, al 31-12-14.
CUENTA SALDO CUENTA SALDO (Bs.)
(Bs.)
Bancos 6.500,00 Rebajas en Ventas 80,00
Edificio 15.000,00 Equipo de Oficina 1.200,00
Compras 8.580,00 Gastos de Organización 240,00
Artículos de Oficina 200,00 Sueldos Personal de Ventas 720,00
Cuentas por Pagar 1.200,00 Vehículo de Reparto 8.200,00
Mobiliario 1080,00 Gastos de Artículos de Oficina 100,00
Fletes sobre Compras 182,00 Servicios Básicos 300,00
Ventas 18.300,00 Depreciación Edificio 600,00
Cuentas por Cobrar 1.800,00 Intereses Cobrados por Anticipado 45,00
Gastos de Importación 120,00 Gastos por Intereses 31,50
Efectos por Cobrar 800,00 Depreciación Mobiliario 194,40
Caja 620,00 María Romero-Capital X
Caja Chica 30,00 Inventario de Mercancías 980,00
Estimación para Cuentas Comisiones Bancarias 16,00
Incobrables 63,00
Fletes Sobre Ventas 80,00 M. Romero, Cuenta Personal 800,00
Ingresos por Intereses 105,00 Pérdida para Cuentas Incobrables 63,00
Ingresos por Alquileres 1.080,00 Alquileres Cobrados por 720,00
Anticipado
Sueldos Personal 960,00 Intereses Pagados por Anticipado 31,50
Administrativo
Descuentos en Compras 105,00 Depreciación Acum. Equipo de 380,00
Oficina
Terreno 4.500,00 Depreciación Equipo de Oficina 240,00
Depreciación Acumulada 1.150,00 Depreciación Acum.Vehículo de 1.230,00
Edificio Reparto
Depreciación Acumulada 243,00 Depreciación Vehículo de Reparto 1.230,00
Mobiliario
Efectos por Pagar 600,00 Gastos de Seguro 80,00
Devoluciones en Ventas 120,00
NOTA:El Inventario de Mercancías, practicado al 31-12-14 se valoró en Bs. 890,00 según conteo
físico a esa fecha. SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior
Practica Nº 5: Las siguientes cuentas fueron tomadas del Mayor General de la empresa
“Christmas Collections”, propiedad del Sr. Ignacio Luna, después de ajustes, al 31-12-15.
CUENTA SALDO CUENTA SALDO
(Bs.) (Bs.)
Bancos 5.900,00 Sueldos y Salarios 1.192,98
Compras 7.700,00 Gastos por Intereses 173,17
Gastos de Artículos de 216,00 Ingresos por Alquileres 453,00
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 14
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Oficina
Edificio 18.000,00 Ignacio Luna, Capital X
Cuentas por Pagar 1.830,00 Seguros Pagados por Anticipado 253,00
Ventas 13.600,00 Descuentos Sobre Ventas 220,00
Cuentas por Cobrar 3.200,00 Devoluciones Sobre Compras 236,00
Mobiliario 960,00 Devoluciones Sobre Ventas 198,00
Fletes Sobre Compras 262,00 Caja 830,00
Patente de Invención 1.500,00 Viáticos 20,00
Gastos de Importación 550,00 Sueldos y Salarios Acumulados por 207,60
Pagar
Estimación para/ Cuentas Amortización Acumulada patente de 150,00
Incobrables 112,00 Invención
Fletes Sobre Ventas 150,00 Depreciación Mobiliario 115,00
Equipos de Oficina 2.020,00 Depreciación Equipo de Oficina 367,50
Gastos de Organización 662,50 Gastos de Seguro 956,40
Efectos por Cobrar 1.850,00 Pérdida para Cuentas Incobrables 58,80
Gastos Varios de 403,00 Intereses Acumulados por Cobrar 85,25
Administración
Hipoteca por Pagar 14.400,00 Artículos de Oficina 14,00
Depreciación Acum. Equipo 522,50 Intereses Pagados por Anticipado 34,34
de Oficina
Ingresos por Intereses 180,75 Depreciación Edificio 720,00
Efectos por Pagar 1.300,00 Alquileres Cobrados por Anticipado 459,00
Gastos Varios de Ventas 435,00 Ganancia en Venta de Activo Fijo 250,00
Inventario de Mercancías 1.400,00
El Inventario de Mercancías al 31-12-08 se valoró en Bs. 1.650,00.
SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior
Practica Nº 6:
La firma personal Margarita, propiedad de la Sra. Margarita Luna, presenta en su Libro Mayor
Principal las siguientes cuentas al 31-12-15

CUENTA SALDO (Bs.) CUENTA SALDO (Bs.)

Bancos 2.400,00 Sueldos y Salarios 829,00
Edificio 16.000,00 Gastos por Intereses 117,00
Artículos de Oficina 88,00 Gastos Varios de Ventas 319,00
Mobiliario 2.520,00 Ingresos por Alquileres 445,00
Compras 6.900,00 Margarita Luna, Capital ??
Cuentas por Pagar 669,00 Gastos de Seguro 490,50
Fletes Sobre Compras 380,00 Ganancia en Venta de Activo 130,00
Fijo
Ventas 10.000,00 Devoluciones sobre Ventas 230,00
Cuentas por Cobrar 2.500,00 Caja 72,00
Contabilidad Básica I
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE 15
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Profesor: Jesús R. Yegres C y Profa Elka Malavé .

Fletes Sobre Ventas 168,00 Devoluciones Sobre Compras 115,00

Gastos de Importación 502,00 Seguro Pagado por Anticipado 109,50
Gastos de Organización 405,00 Descuentos Sobre Ventas 188,00
Estimación Para Cuentas Gastos de Artículos de Oficina 72,00
Incobrables 254,90
Efectos por Cobrar 1.500,00 Pérdida en Cuentas Incobrables 172,50
Gastos Varios de 376,00 Plusvalía 330,00
Administración
Efectos por Pagar 1.020,00 Alquileres Cobrados por 375,00
Anticipado
Hipotecas por Pagar 11.200,00 Depreciación Edificio 640,00
Ingresos por Intereses 166,30 Intereses por Cobrar 81,40
Depreciación Acumulada 1.280,00 Depreciación Mobiliario 402,50
Edificio
Depreciación Acumulada 628,80 Amortización Acumulada 75,00
Mobiliario Plusvalía
M. L., Cuenta Personal 300,00 Mercancía Pignorada 5.000,00
Mercancía Pignorada per Contra ??? Depósitos Recibidos en 3.000,00
Garantía
Inventario de Mercancías 960,00 Sueldos y Salarios por Pagar 99,60

Nota: El Inventario de Mercancías al 31-12-5 se valoró en Bs.1.580,00.

SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior

Contabilidad Básica I