UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS

FACULTAD DE DERECHO

CURSO
DERECHO MUNICIPAL

Duodécimo Ciclo

PROFESOR:
DR. JOHNNY LOZANO ZAVALETA

TEMA:

SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

INTEGRANTE:

Junio, 2016
 SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

1. ANTECEDENTES

La municipalidad es el órgano nato del Gobierno Local por lo tanto deberá dentro
de sus funciones promover el desarrollo y la economía local, además de la
prestación de servicios públicos que son de su entera responsabilidad. Para poder
cumplir precisamente estas funciones es que necesita de recursos económicos.
Establece la constitución y las demás leyes al respecto, que es obligación de
todos los ciudadanos el pagar impuestos conforme a la Capacidad Contributiva de
cada habitante.
De no tributar, los órganos de gobierno encargados precisamente de la promoción
y desarrollo de sus localidades no estarían aptos para poder realizar funciones
propias del cargo (construcción de obras, prestación de servicios, recursos ante
emergencias, etc).
Es por ello que el único recurso y medio para que los gobiernos locales nos
provea de servicios básicos y poder disfrutar de una vida en sociedad organizada
es la capacidad que tengamos nosotros como contribuyentes, en otras palabras,
desarrollar una adecuada y consciente educación por la Tributación.
El sistema tributario esta constituido por el conjunto de tributos vigentes en un
país en determinada época. Es por ello que el éxito de un Sistema Tributario
descansa en la eficiencia de su administración tributaria y en la conciencia
tributaria de los ciudadanos que habitan la localidad. El contribuyente debe saber
que si le asigna un determinado rol al Estado, estos mismos deben dotarlo de los
recursos necesarios para que pueda cumplirlos.
Dicta la Constitución Política vigente en el Artículo 74°, que sólo el Gobierno
Central goza de la capacidad de crear impuestos para financiar a los gobiernos
regionales y locales, sin embargo, tomando en cuenta la modificación que se
realizó el año 20041, los gobiernos locales se encuentran habilitados para crear
contribuciones y tasas.
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria.

1
Ley N° 28390, ley de reforma de los artículos 74° y 107° de la Constitución Política del Perú.
 No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación
de lo que establece el presente artículo.”
Para la ejecución de este mandato, los Gobiernos Regionales y Locales deberán
recurrir al instrumento normativo conocido como Ordenanza Regional y Municipal,
respectivamente. Es decir, que ahora tanto los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, gozarán de Potestad Tributaria Originaria, limitada a la
creación, modificación supresión, exoneración solo de dos tipos de tributos: 1)
Contribuciones, y, 2) Tasas.

SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

TRIBUTACIÓN TRIBUTACIÓN TRIBUTACIÓN

NACIONAL REGIONAL MUNICIPAL

GRAFICO DE LA DISTRIBUCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO A NIVEL NACIONAL.

SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES TRIBUTOS ADMINISTRADOS

CREADOS A FAVOR DE LAS POR LAS MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES

GRAFICO DE LA DISTRIBUCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO A NIVEL LOCAL.

2. AMBITO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Debemos recordar que la Potestad Tributaria Municipal deriva directamente de

aquella que tiene el Gobierno Central y que éste simplemente distribuye no solo a
los Gobiernos Locales, sino a los Gobiernos Regionales.
Esta Potestad Tributaria “General” o “Central” esta destinada a la auto-regulación
económica o financiera, por la que el Estado puede generar organización y buen
funcionamiento de él mismo. A partir de esto, se crean órganos que contribuyan a
la real organización del Estado como un ente dividido en facciones más pequeñas,
a quienes les entregará poderes capaces de generar desarrollo a nivel “micro”.
Estos órganos, sometidos al poder general de la organización estatal al igual que
el propio pueblo, ejercen las facultades que les fueron atribuidas para la
realización de sus funciones, pero siempre actuando dentro del orden jurídico que
les dio origen, nunca al margen ni en contra de él.
Dentro de este orden de ideas nos encontramos que el poder estado, como
organización jurídico - política de la sociedad, queda plasmado en la constitución,
de donde dimana la potestad que los órganos pueden ejercer bajo el sometimiento
al orden jurídico prestablecido.
En este sentido, la potestad tributaria, que es ejercida por los órganos, a quienes
se le atribuye expresamente la facultad para imponer contribuciones, es inherente
al estado en razón a su poder de imperio, y se ejerce cuando el órgano
correspondiente, establece las contribuciones mediante una ley, que vinculara
individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relación jurídico – tributaria.
Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que será
ejercido discrecionalmente por el órgano al que le corresponda, dentro de los
limites que establece la propia constitución; este poder se caracteriza y concluye
con la emisión de la ley, en la cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del
precepto legal quedan supeditados para su debido cumplimiento. En el mandato
legal se fundamenta la actuación de las autoridades en materia tributaria, las
cuales actúan con sujeción a lo dispuesto por la ley, de acuerdo con su
competencia tributaria.
Por tanto, cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente
a la fuerza que emana de la propia soberanía del Estado, en cuanto que cuando
nos referimos a la competencia tributaria hacemos alusión a las facultades que la
ley ha otorgado a los órganos del Estado. Entonces se entiende que la Potestad
es poder que emana de la soberanía del estado; en cambio la Competencia es
facultad que deriva de la ley.
De manera resumida, podemos precisar las siguientes características de la
potestad tributaria:
a) Es inherente o connatural al Estado y sus órganos.
b) Emana de la norma suprema.
c) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley.
d) Fundamenta la actuación de las autoridades.
Por tanto, como ya se indicó, cuando hacemos alusión a la Potestad Tributaria
nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del
estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder público, y que se
agota en su propio ejercicio.
3. IMPUESTOS MUNICIPALES

Los tributos porque son establecidos por ley y que dan origen a la recaudación
municipal y que sin embargo su cumplimiento no genera una contraprestación de
servicios están a cargo de la Administración Tributaria, que es el órgano del
Gobierno Local que tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su
jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que establece el
Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar
las normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales.
Actualmente, el marco general para la política tributaria municipal se encuentra
establecido en la Ley de Tributación Municipal2. Y conforme se establece en el
artículo 6° de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
Artículo 6°.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los
siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

4. IMPUESTO PREDIAL

Es el impuesto que grava el valor de los predios urbanos y rústicos, entendiendo

como Predios Urbano a aquellos terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que
cuente con los servicios generales propios del centro poblado, y, como Predios
Rústicos a aquellos terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola,
pecuario, forestal.
Además debemos entender que Predio se refiere a todo terreno, edificación,
instalación fija y permanente, incluyendo los terrenos ganados al mar, ríos y otros
espejos de agua.
Serán contribuyentes, obligándose a realizar el pago por el concepto brindado,
todas aquellas personas que se reputen como propietarios, responsable tributario
(poseedor o tenedor) a cualquier titulo cuando no se determine al propietario y en
el caso de los condominios será cualquier copropietario.
La única excepción será para los titulares de concesiones. (D.S. N°059-96-PCM3)
La oportunidad de pago de este impuesto es hasta el último día hábil de Febrero.
Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre)
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice Precio Mayor (IPM)
publicado por el INEI
Existen también predios inafectos a este impuesto como lo son:

2
Decreto Legislativo N° 776. Ley de Tributación Municipal
3
Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras publicas de infraestructura y servicios públicos.
 a) Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.
b) Los gobiernos extranjeros, y predios de organizaciones internacionales
c) Sociedades de Beneficencia
d) Entidades religiosas.
e) Entidades públicas que brinden servicios médicos asistenciales
f) Cuerpo general de Bomberos
g) Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.
h) Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.
i) Las concesiones en predios forestales del estado.
j) Monumentos históricos de patrimonio cultural de la nación
k) Partidos u organizaciones políticas, discapacitados, sindicatos.

5. IMPUESTO DE ALCABALA

Este impuesto grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a título

oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno
Será contribuyente el sujeto pasivo, el comprador o adquirente del inmueble. La
oportunidad de pago del impuesto debe realizarse dentro del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. Realizándose el pago al
contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del
bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
También cabe mencionar que se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
6. IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ

El Impuesto al Patrimonio Vehicular o Automotriz es de periodicidad anual, y

grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres años. Este
plazo se computa a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de
su activo fijo.

7. IMPUESTO A LAS APUESTAS

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas. Dentro de estos tipos
Los Casinos son los mas conocidos, pero ellos aún se regirán bajo sus propias
normal especiales.
Cada casa de juego determina de manera libre el monto de los premio según
corresponda el tipo de la apuesta, así también determinaran la suma que se debe
destinar a la organización del espectáculo y el funcionamiento de la empresa.
De esta manera el sujeto pasivo de la relación es la empresa o institución que
realiza las actividades gravadas.
Cabe mencionar que este impuesto es de periodicidad mensual, calculada sobre
la diferencia resultante entre el ingreso percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados en el mismo mes
a las personas que han realizado apuestas. El monto que resulte de la aplicación
del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
 a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
c) 25% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

8. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este impuesto obliga a gravar las actividades como Loterías, Bingos, Rifas,
Sorteos, Pimball, entre otras actividades que logren la obtención de premios en
juegos de azar.
Siendo el sujeto pasivo del impuesto, la persona o institución que realiza estas
actividades gravadas, además de quienes obtengan los premios por éstas. En
caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
Las tasas establecidas para este impuesto están en relación de:
a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartón.
b) Juegos pimball, juegos videos, 10%
c) Loterías y otros juegos de azar 10%
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo
establecido en el Código Tributario.

9. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Finalmente, tenemos el impuesto que grava el precio de las entradas a los

espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados. Con
excepción exclusiva de espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos,
música clásica, opera, ballet, etc, calificados como culturales por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectáculo. Por lo tanto los sujetos pasivos serán las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo, el conductor del
local donde se realice el espectáculo afecto.
El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
a) Espectáculos taurinos = 15%
b) Carreras de caballos = 15%
c) Espectáculos cinematográficos = 10%
d) Otros espectáculos = 15%
La forma de pago de este impuesto será al contado y en la oportunidad que
corresponda:
a) Espectáculos permanentes, al segundo día hábil de cada semana por los
espectáculos realizados la semana anterior.
b) Espectáculos temporales o eventuales, al quinto día hábil siguiente de su
realización.
10. LAS TASAS MUNICIPALES

Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a
las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades4.
Conforme a lo establecido por el inciso 3 del artículo 1925 y por el artículo 74 de la
Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la
ley.
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece Las siguientes
normas generales:
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Edicto,
con los límites dispuestos por la ley.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitación legal.
c) Los Edictos municipales que crean tasas deberán ser pre-publicados en
medios de prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción por un
plazo no menor a 30 días antes de su entrada en vigencia.

Así, existen ciertas tasas y contribuciones que debemos mencionar:

• Contribuciones Municipales

a) Contribución Especial de Obras Públicas

• Tasas Municipales

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos.
c) Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos.
e) Tasa de Transporte Público.
f) Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o
control municipal extraordinario.

4
Ley N° 27972, ley que deroga la anterior norma Ley N° 23853.
5
Articulo N° 192 inciso 3: “Los gobiernos regionales promueven el desarrollo y la economía regional,
fomentan las inversiones, actividades y servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las
políticas y planes nacionales y locales de desarrollo. Son competentes para: 3. Administrar sus bienes y
rentas.”