IMPUESTOS QUE SE PAGAN EN BOLIVIA

Según la doctrina clásica, los impuestos son los ingresos dirigidos a financiar los
servicios denominados indivisibles, en los que todos los ciudadanos resultaban
beneficiados, frente a las tasas en que únicamente eran beneficiados los solicitantes
del servicio prestado por la administración de Gobierno.

Clases de impuestos: se los puede dividir según el punto de vista:

1. personales y reales
2. subjetivos y objetivos

3. periódicos e instantáneos

4. directos e indirectos (IUE es directo, IVA indirecto)

Impuestos al Valor Agregado (IVA)

El impuesto al valor agregado (IVA por sus iniciales) es la base del sistema tributario
fiscal boliviano, brinda un mejor control fiscal en todas las fases productivas. Es una
obligación para todos los que facturan por la venta de bienes y servicios. Al momento
de recibir una factura por un consumo de servicio y/o compra de bienes, este impuesto
recae de manera indirecta al consumidor.

Actividades Incluidas

Entre las actividades que involucran el IVA, se encuentran las siguientes:

 Venta de productos y mercaderías (Bienes).

 Prestación de servicios en general.

 Comisiones.

 Alquiler de inmuebles y/o bienes.

 Importaciones, entre otros.

Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe de coincidir con el del
contrato.

Actividades Excluidas

Entre las actividades que involucran el IVA, se encuentran las siguientes:

  Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con acuerdos
internacionales.
 Operaciones de coaseguro.

 Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su

denominación en inglés: “duty free”).

 Venta de inmuebles.

Cálculo del IVA

Una vez el bien o servicio a ser comercializado sea producido, corresponde realizar el
cálculo del IVA para luego determinar el precio de venta al público. Este impuesto está
determinado “por dentro” del precio de venta del bien o servicio al público. Al precio del
costo se le suma un porcentaje de ganancia. Para realizar el cálculo del Impuesto al
valor agregado se le añade el 13% a la suma del precio de costo y ganancia
(denominado precio neto), para determinar de esta manera el Precio de Venta al
público que es el que debe figurar en la factura. El artículo 5° de la Ley N°843 indicia:
“El impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la venta del
servicio o prestación gravada y facturará juntamente con éste, es decir, no se
mostrará”.

Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC IVA por sus iniciales),
es un impuesto sobre los ingresos de personas naturales y sociedades indivisas,
generados por actividades comerciales, inversiones, remuneraciones, salarios,
intereses u otras fuentes de ingresos similares.

Actividades incluídas

Entre las actividades que involucran al RC IVA, se encuentran las siguientes:

 Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de inmuebles.

 Cobro de derechos o concesiones.

 Honorarios de directores, dietas, síndicos de sociedades anónimas.

 Todo tipo de ingreso (sueldos, salarios, bonos, jornales, comisiones, dietas,

horas extras, primas, premios, entre otros).

Actividades excluídas
Entre las actividades que no involucran al RC IVA, podemos nombrar a las siguientes:

 Distribución de acciones o cuotas de capital provenientes de la distribución o

reinversión de las utilidades de las sociedades comerciales o empresas
unipersonales.
 Aguinaldo de Navidad.

 Pago de beneficios sociales, indemnizaciones, desahucios por retiro voluntario o

despido.

 Subsidios en general.

 Jubilaciones y pensiones, riesgo profesional.

 Rentas de invalidez, vejez, muerte.

Forma de cálculo

Para realizar el cálculo del RC IVA, se deben seguir los siguientes pasos:

 Se parte del Total Ganado Bruto (suma recibida durante el mes, la suma de
salario, bonos, comisiones, adelantos) y se deducen

los aportes del empleado para la AFP, para llegar al Total Ganado Neto.

 Al Total Ganado Neto, se deduce el monto correspondiente a 2 salarios mínimos

(mínimo no imponible).
 Se realiza la compensación por la suposición de compras no facturadas, que
equivale a otros dos salarios mínimos.

 Se considera el 13% de las facturas presentadas por el empleado.

El RC IVA es el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado que se aplica

exclusivamente a las personas naturales por su trabajo o por las inversiones de capital
que haya realizado, por ejemplo, por su sueldo o por alquilar su casa.

El alor del IVA nominal es 13 %

El valor de IVA efectivo es 14,94 %

IVA efectivo = (IVA nominal / 1 - IVA nominal)

CONCEPTO CLAVE

¿QUIÉNES PAGAN?

Todos los empleados del sector público o privado a través del agente de retención
(empleador).

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo.

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?

- Formulario 610, cada trimestre, del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado.

Impuesto a las Transacciones (IT)

Es el impuesto que se paga por realizar actividades económicas en territorio nacional,

dentro de las cuales destacan comercio, industria, profesión u oficio, alquiler, etc.

CONCEPTO CLAVE

¿QUIÉNES PAGAN?

Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas
anteriormente.

Empresas públicas y privadas, sociedades con o sin personería jurídica, también se

incluyen las empresas unipersonales.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Form. 400 para transacciones habituales.

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?

Cada mes, de acuerdo al vencimiento establecido por el último digito del NIT.

Impuestos a las transacciones

El impuesto a las transacciones (IT por sus iniciales) es un tributo que recae en
personas naturales o jurídicas, además de empresas públicas o privadas, sobre
servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda otra actividad lucrativa o no y
sobre las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización
de empresas o aportes de capital.

Actividades incluidas

Entre las actividades que lo involucran, se encuentran las siguientes:

 Todas las actividades incluidas para el IVA;

 Transferencias gratuitas.

 Ventas eventuales o periódicas de muebles, acciones, automotores, derechos y

otros bienes registrables.

 Fusión de empresas preexistentes.

 División de empresas, creación de las mismas.

 Transformación de empresas.

 Aportes de capital a sociedades, entre otras.

Actividades excluidas

Entre las actividades que no lo involucran, podemos nombrar las siguientes:

 Sueldos de funcionarios públicos o privados.

 Exportaciones.

 Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizadas.

 Intereses de cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes u otros.

 Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudios oficiales. no

incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes, papelería,
etc.).

 Edición, importación y comercialización de libros y publicaciones editados por

cuenta propia o de terceros.

 Venta de acciones y títulos de la Bolsa de Valores.

Base de Cálculo
Las bases del cálculo son las siguientes:

 En actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.

 En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser
inferior al valor catastral declarado.

 En venta de automotores u otros bienes registrables: sobre el valor comercial o

en libros. En el caso de automotores, no puede ser inferior al autoavalúo del
impuesto anual a la propiedad.

 En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último auto avalúo del
impuesto anual a la propiedad.

 En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de

obra o pago de intereses, por el período al que corresponde al pago.

 En permutas: se considera doble transacción, deben pagar ambas partes sobre

el valor comercial o de mercado, no pudiendo ser inferior al valor catastral
declarado.

 En donaciones: la base imponible no puede ser inferior al precio de costo. Estos

hechos son sujetos de revisión y ajuste.

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

Es el impuesto que se paga por las ganancias obtenidas al cierre de cada gestión
contable, de acuerdo a la Ley. Si existieron ganancias se calculará el presente
impuesto, de lo contrario no existe impuesto a pagar.

CONCEPTO CLAVE:

¿QUIÉNES PAGAN?

Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.

Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente,

incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Factores,
Corredores de Comercio.

Personas naturales y jurídicas que remitan rentas al exterior.

Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país.

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

- Form. 500 para empresas obligadas a llevar registros contables.

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?- Cada año, hasta 120 días posteriores al cierre de su
gestión Fiscal.