Nia 230 Monografia 2019 I

Universidad Nacional José
Faustino Sánchez Carrión
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ECONOMICAS
MONAGRAFIA:
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
230
INTEGRANTES:
 F
 G
 J
 J
 L
CICLO: VIII SECCIÓN: “A” SEMESTRE: 2019 – I
DOCENTE: CPCc. Mg. HUACHUA HUARANCCA, Javier

HUACHO - PERÚ
2019
A nuestros padres por brindarme el apoyo incondicional,

económico y constante cooperación, y al docente de la
asignatura por su colaboración de enseñarnos y así
formarnos un profesional de éxito.
CIENCIAS CONTABLES 2
INDICE
Caratula
Dedicatoria
Índice
INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................5
CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES ........................................................................6
1.1. CONCEPTO ................................................................................................... 6
1.2. HISTORIA ...................................................................................................... 6
1.3. DIFERENCIAS ENTRE LAS NAGAS Y NIAS: ................................................ 7
1.4. OBJETIVO: ..................................................................................................... 7
1.5. CLASIFICACIÓN ............................................................................................ 7
CAPITULO II:NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .............................8
2.1. NIA-230: “RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACION DE
LA DOCUMENTACIÓN”....................................................................................... 218
2.1.1 INTRODUCCIÓN ....................................................Error! Bookmark not defined.9
2.1.2. OBJETIVO DE LA DOCUMENTACIÓN .......... Error! Bookmark not defined.09
2.1.3. DEFINICIONES ......................................................Error! Bookmark not defined.0
2.1.4. CONTENIDO DE PAPEL DE TRABAJO ........................Error! Bookmark not defined.1
2.1.5. LOS SISTEMAS DE ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJO ...........Error!
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2.1.6. REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ..Error! Bookmark not defined.3
2.1.7. COSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ....... Error! Bookmark not
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2.1.8. DOCUMENTACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA ..... Error! Bookmark
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2.1.9. INAPLICACION DE UN REQUIRIMIENTO .......Error! Bookmark not defined.7
2.1.10. CUESTIONES SURGIDAS DESPUES DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA
Error! Bookmark not defined.7
2.1.11. COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA ..... Error! Bookmark
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2.1.12. OTROS ASPECTOS VINCULADOS CON LA OPORTUNIDAD EN LA
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.....Error! Bookmark not defined.8
2.1.13. CALIDAD Y EXTENSION DE LA DOCUMENTACION . Error! Bookmark not
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2.1.14. MEDIOS DE ALMACENAMIENTO Y ARCHIVO ............ Error! Bookmark not

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2.1.15. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR ................ Error! Bookmark not defined.21
2.1.16. CONFIDECIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO........................................................................ Error! Bookmark not defined.21
2.2. EJEMPLOS ................................................... Error! Bookmark not defined.2

3. CONCLUSION .................................................................................................. 25
4. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 26
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas

y suministrar criterios cuando un auditor, que formula el informe sobre los
estados financieros de una entidad, utiliza el trabajo de otro auditor sobre la
información financiera o sobre uno o más componentes de la entidad, incluidos
en los estados financieros de la misma.
Los Estados Financieros bajo las NIAS, hace referencia a una representación
estructurada de la información financiera, que ordinariamente incluye notas
complementarias, derivadas de registros contables y que se propone informar
los recursos económicos u obligaciones de una entidad en un momento del
tiempo determinado o los cambios correspondientes por un periodo de tiempo.
El consejo de Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento IFAC

(IAASB) anunció que hasta ahora son 30 NIAS actualizadas y aclaradas, que
han sido diseñadas para mejorar su comprensión y aplicación, así como para
facilitar la traducción, lo cual han sido clasificadas en 6 grupos.
En esta unidad desarrollaremos la NIA 230; dicha Norma Internacional de

Auditoría establece las responsabilidades globales del auditor cuando desarrolla
una auditoría de estados financieros de acuerdo a las mismas. Concretamente,
establece los objetivos generales del auditor y explica la naturaleza y alcance de
una auditoría diseñada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos.
También expone el alcance, la autoridad y la estructura de las Normas

Internacionales de Auditoría e incluye los requisitos para establecer las
responsabilidades generales del auditor en cualquier auditoría, incluida la
obligación de cumplir con las Normas.
CAPITULO I:
ASPECTOS GENERALES
1.1. CONCEPTO:
Las NIAS son la base para realizar la práctica de auditoría. Las NIAS, son
normas internacionales de auditoría, que los auditores de los países
siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría, para que sea de
calidad.
Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse
también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y
de servicios relacionados.
1.2. HISTORIA:
La Federación Internacional de Contadores (IFAC-International
Federation of Accoutants) fundada en 1997.
Es la organización que aglutina a los Contadores Públicos de todo el
mundo, cuyos objetivos son los de proteger el interés públicos a través de
la exigencia de altas prácticas de calidad.
El IFAC creó un consejo denominado Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento – IAASB (International Auditing and
Assurance Standards Board), antes denominado Comité Internacional de
Prácticas de Auditoría (IAPC-International AuditingPracticesCommittee).
IAASB fue creado con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas
de auditoría y servicios, relacionadas a través de la emisión de
pronunciamiento, en una variedad de funciones de auditoría y
aseguramiento.
Actualmente el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
encargado de proporcionar seguridad a través de estándares de calidad
en auditoría “IASB “, organismo internacional que elabora las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs), es el encargado de elaborar normas
de la International Federation Of Accountants “IFAC”, teniendo como

misión lograr el reconocimiento de las NIAs por parte de los reguladores
de todo el mundo y la comunidad mundial de profesionales de auditoría y
servicios relacionados, adoptando dichas normas a escala global por
parte de todos los organismos miembros de la IFAC, promoviendo el
Proyecto Claridad.
1.3. DIFERENCIAS ENTRE LAS NAGAS Y NIAS:
NAGAS: Estas normas por su carácter general se aplican a todo el
proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
NIAS: Las Normas Internacionales de Auditoría se refieren a las
cualidades del Auditor como Profesional y lo ejercitado por él en el
desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe. Las normas de
Auditoria se definen como aquellos requisitos mínimos para el Auditor,
que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoria de
calidad y profesional. Es un soporte obligatorio en la realización de las
diversas actividades realizadas por los Auditores.
1.4. OBJETIVOS:
 Es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta
calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las
internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica
alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la
profesión de auditoría.
 Desarrollar, modificar y reformular normas que fuesen fáciles de
entender, claras y fáciles de aplicar de forma uniforme, con el fin de
proporcionar un mayor nivel de aseguramiento en lo que respecta a la
uniformidad de la práctica de auditoría en todo el mundo.
1.5. CLASIFICACIÓN:
Se clasifican en 6 grupos de la siguiente manera:
200-299 Principios Generales y Responsabilidad.
300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados.
500-599 Evidencia de Auditoría.
600-699 Uso del Trabajo de Otros.

700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría.
800-899 Áreas Especialidades.
CAPITULO II:
2.1. NIA-230: “RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACION

DE LA DOCUMENTACIÓN”
2.1.1. INTRODUCCIÓN
Esta norma internacional de auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de preparar sus papeles de trabajo correspondientes a una auditoria
de estados financieros. Las disposiciones legales o reglamentarias de cada país
pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación. El auditor
de auditoria obtenida, así como las conclusiones del trabajo efectuado antes de
que finalice el trabajo con el dictamen.
Es responsabilidad de los gerentes y supervisores verificar que los papeles de

trabajo de un cliente estén debidamente identificados. El gerente o supervisor
tiene la responsabilidad de verificar que todos los papeles de trabajo de un
cliente sean archivados en forma ordenada y que se encuentran completos al
momento de enviarlos a un archivo. Una vez completados los papeles de trabajo,
el gerente debe firmar las caratulas de los papeles de trabajo
La caratula de los papeles de trabajo permite enumerar los diferentes legajos

utilizados en el trabajo. Cuando la cubierta de la caratula no alcance para
enumerar los diferente legajos es necesario completar una cubierta especial
indicando el número de legajos utilizados
proporcionaraevidencia bases del auditor para

de llegar a una conclusion
docuentacion de
auditoria
que fue realizaddo de
acuerdo a las NIA
FINALIDAD DE LA DOCUMENTACION Y DE LOS PAPELES DEL

TRABAJO
 Ayudar al equipo de la auditoria a planea y desempeñar la auditoria

de forma eficiente.
 Permite dirigir y supervisar el trabajo de auditoria, así como

disminuir las responsabilidades de revisión del trabajo de acuerdo
a la NIA 230
 Proporcionar evidencia del trabajo de auditoria llevo a cabo para

sustentar la opinión de auditor y colocar en ellas la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoria desempeñados y por lo tanto los resultados, y las
conclusiones extraídas de la evidencia detenida.
2.1.2. OBJETIVO DE LA DOCUMENTACION
IMPORTANCIA:
Los papeles de trabajo del auditor constituyen la principal evidencia del trabajo y de las
conclusiones alcanzadas.
Soportan los asuntos indicados en informe y en las notas a los estados financieros
objetivo del
auditor
preparar
documentos
planificacion y
El objeto de registro suficiente ejecucion de preparar en
forma adecuada acuerdo a las NIA los papeles de
trabajo permite planear cuidadosamente el curso de auditoria y los papeles
necesarios para su ejecución. Si se planean acertadamente los papeles de
trabajo, es necesario corregir las conclusiones. Normalmente, se coloca
únicamente una partida o análisis de cuenta en cada hoja de los papeles de
trabajo. La única excepción de este procedimiento ocurre cuando se analizan
cuentas relacionadas, por ejemplo, documentos por pagar, gastos de interés e
intereses acumulados sobre los documentos.
Si se ponen varias cuentas o grupo de datos en una hoja, es imposible hacer un

índice exacto de las relaciones, colocar los papeles de trabajo de acuerdo con el
programa de auditoria o disponerlos debidamente para preparar el informe en
forma ordenada y rápida. Todos los datos pertinentes deben anotarse por escrito
y no confiaren la memoria (ver modelos de papeles de trabajo)
2.1.3. DEFINICIONES
Para conocer mejor la problemática, es importante conocer algunos términos:
1) Documentación de auditoria: registro de los procedimientos de auditoria

aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor es por ellos que se denomina
“papeles de trabajo”
2) Archivos de auditoria: una o más carpetas u otros medios de

almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los
registros que contienen los registros que conforman la documentación de
auditoria correspondiente aun en cargo o trabajo de auditoria especifica.
3) Auditor experimentado: una persona o profesional tanto interno como
externa a la firma de auditoría que tiene en experiencia práctica en
auditoria y un conocimiento razonable de:
 Los procesos de auditoria
 Las NIA y los requerimientos legales reglamentarios

aplicables al país
 El entorno empresarial en el que la actividad opera
2.1.4. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:
 La naturaleza de trabajo
 La forma de dictamen del auditor
 La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control

interno de la entidad
¿QUE SE INCLUYE EN LOS PAPELES DE TRABAJO?
 Documentos de planificación
 Cuestionarios de control interno,
narrativas, etc
 Copias de documentos importantes
 Copias de contratos
 Cartas de confirmación y representación
 Análisis y pruebas de transacciones,
procesos, etc
 Comunicaciones con el cliente
2.1.5. LOS SISTEMAS DE ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJO
Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varían entre la firma de los
contadores, pero, normalmente, el archivo está dividido como lo vemos en el
recuadro que se muestra a continuación
Objetivo
Archivos corrientes Soporte del trabajo efectuado

Archivo permanente
por el auditor
-Historia de la Técnicas y
compañía procedimientos
utilizados en validación
- Escrituras
y sustentos de los
públicas
rubros que conforman
-acuerdos de los estados financieros
directorio y
accionistas.
• -
organigraa
2.1.5.1. Archivo permanente
s
El objetivo del archivo permanente es proporcionar la historia

financiera de la empresa, ofrecer una fuente de referencias de partidas
continuas y recurrentes, reducir el trabajo anual de preparación de
nuevos papeles de trabajo para partidas que no cambian, y organizar
datos especializados para auditorias futuras, para investigaciones de
impuestos, para proyectos de cambios en la estructura de capital y
otros fines según la NIA 230 deben conocer entre otras:
 Información referente a la estructura organizacional de la entidad
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios y

minutas
 Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno

legislativo dentro de los que opera la entidad
 Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de

contabilidad y control interno
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, y de

cualquier revisión al respecto
 Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoria interna y

de las conclusiones alcanzadas sobre dichos trabajos
En este archivo se incluye la información y documentación que

sustenta las pruebas sustantivas de los saldos de los estados
financieros al cierre el ejercicio.
Se debe incluir una cédula sumaria por cada rubro de os estados

financieros a evaluar, sugiriéndose que la mima incluya en la parte
permanente de la hoja la siguiente información: nombre de la empresa,
rubro, año auditado, número de cuenta, referencia, saldos al 31 de
diciembre de año anterior (cotejando con informe de auditoría del año
anterior y re expresando a valores del año del que se audita), saldos
al 31 de diciembre del año que se audita (cotejando con estados
financieros proporcionados por el cliente), ajuste y reclasificadas
(sustentados con hoja de trabajo a ser incluida en archivo resumen de
auditoria) y saldos al 3 de diciembre del año que se audita después de
ajustes y reclasificaciones sugeridos (los cuales deben coincidir con
nuestro informe de auditoría de cada rubro de los estados financieros,
en la que se expresa si los saldos evaluados han sido adecuadamente
determinados.
2.1.5.2. ARCHIVO DE PAPELES CORRIENTES
Se incluyen todo aquellos papeles relacionados con el trabajo del año

fiscal. La firma ha establecido un índice común de estos papeles de
trabajo. Estos documentos son la base de nuestra práctica y soportan
el cumplimiento de las normas internacionales. Estos papeles de
trabajos los vamos a identificar con el uso de la letra G.
2.1.6. REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El revisor del control de calidad (NIA 220) El sénior, supervisor, gerente y socio
debe ser responsable de la lógica de la auditoria y debe asegurarse de que la
misma esté debidamente documentad en los papeles de trabajo.
Se pueden delegar distintas partes de la revisión teniendo control por ella.

Muchas firmas quieren que otra parte revise los procesos de documentación de
los procedimientos, criterios y conclusiones.
Los papeles de trabajo son voluminosos en los trabajos grandes, por lo general,
ocupan varios legajos y el control administrativo de su revisión es por
consiguiente una tarea ardua. Una forma de dejar huella de la revisión es pedir
al revisor que escriba sus iniciales o visto bueno a cada uno de los papeles de
trabajo y las cubiertas de cada legajo, aunque si cada revisor preparara un
memorando de su trabajo y de sus conclusiones, la documentación será mejor.
Principalmente, la responsabilidad de la revisión de los papeles de trabajo por lo

general es del gerente, quien puede delegar partes de la revisión en forma
controlada. El socio es responsable de realizar una revisión independiente y si al
hacerlo siente que hay asuntos delicados o especializados, podrá recurrir a otro
socio para consultarle.
La revisión de la sustancia o contenido del trabajo que se efectuó y las

conclusiones a que se llegó, debería hacerse bastante antes de la revisión final
de los papeles de trabajo. Esta revisión final es necesario para asegurarse de
que nada se ha pasado por alto y que el trabajo ha concluido.
2.1.7. CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Por lo general, los auditores conservan disponibles, para acceso inmediato, los
papeles de trabajo de los dos o tres últimos años y transfieren los más antiguos
a almacenes seguros donde se conservan por un periodo mayor. Mientras que
esto ocurre, los papeles de trabajo son legalmente propiedad del auditor.
Evidencia
Entrevista con los Auditoria Auditoria interna

funcionarios
con l
Entrevista con la
alta gerencia
Papeles de trabajo
2.1.8. DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITOIA
OBTENIDA
Según la NIA 230, la estructura, contenido y extensión de la documentación de

auditoría será de tal naturaleza que permitirá al auditor preparar la
documentación de auditoria que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado es decir a su tercero, que no haya tenido contado previo con la
auditoría, la compresión de:
a. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de auditoria aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
requerimientos legales y reglamentario aplicables
b. Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia

de auditoría obtenida.
c. Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la

auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios
profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.
Además documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de

los procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:
a. Las características específicas de las partidas específicas o cuestiones

sobre las que se han realizado pruebas.
b. La persona que realizó el trabajo de auditoria y la fecha en que se

completó dicho trabajo; esto debe quedar evidenciado mediante el Vo. Bo.
(visto bueno) o la firma de la persona que hizo el trabajo.
c. La persona que revisó el trabajo de auditoria realizado y la fecha y alcance

de dicha revisión.
El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas

mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la identidad
gerencial general especialmente, y con otros, incluida la naturaleza de las
cuestiones significativas tratadas, así como la fecha y el interlocutor de dichas
discusiones.
Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la

auditoría con respecto a una cuestión significativa, el audito documentará el
modo en que trató dicha incongruencia.
 Preparación de los papeles de trabajo:

A. Cada papel de trabajo debe contener un encabezado.
 Nombre de la empresa
 Contenido del papel del trabajo
 Fecha o el periodo que abarca la auditoría.
B. Hemos acordado utilizar cédulas sumarias para colocar la información de

las principales áreas de los estados financieros. Estos papeles de trabajo
tienen un formato común.
C. Hemos acordado que cada papel de trabajo debe ser firmado por el
auditor y el encargado, adicionalmente, debe de indicar la fecha de
realización.
D. Cada papel de trabajo debe contener un INDICE o número de referencia.
Los papeles deben ser identificados en la esquina interior derecha de los
papeles de trabajo.
E. Hemos acordado el uso de letras mayúsculas solas para los papeles de

trabajo del ACTIVO, y de ciertas referencias especiales para nombrar a
los estados financieros y otros papeles importantes, por ejemplo BG-A,
BG-P, G/P, etc.
 BG-A Balance General- Activo
 BG-P Balance General- Pasivo
 G/P Estado Resultado
 F/E Flujo de Efectivo
 M/E Posición en moneda extranjera
 C/A Cédula de ajustes propuestos
 C/R Cédula de reclasificación propuestas
 A Efectivo
 B Cuentas por cobrar
 C Inventarios
 L Gastos preparados
 M cuentas entre compañías
 N Inversiones
 U/V Propiedades, Planta y Equipo
 X Otros activos
2.1.9. INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO
Sí, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario dejar de cumplir

un requerimiento aplicable de una NIA, al auditor documentará el modo en que
los procedimientos de auditoría alternativos aplicados alcanzan el objetivo de
dicho requerimiento, y los motivos de la inaplicación. Casos como el
cumplimiento de la observación del inventario o la circularización deben

documentarse.
2.1.10. CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DEL

INFORME DE AUDITORÍA
Sí, en circunstancia excepcional, el auditor aplica procedimientos de auditoría

nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del
informe de auditoría, al auditor documentará:
Las circunstancias observadas como:
a. Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados.
b. La evidencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así

como sus efectos sobre el informe de auditoría.
c. La fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la

documentación de auditoría.
Este tema resulta excepciones y lo trataremos al ver el caso de

dictámenes (NIA 705)
2.1.11. COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA
El auditor reunirá la documentación de auditoria en el archivo de auditoria y

completara el proceso administrativo de compilación de archivo final de auditoria
oportunamente después de la fecha del informe de auditoria
Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoria, el

auditor no eliminara ni descartara documentación de auditoria, cualquiera que
sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación
A efectos de los dispuestos sobre el plazo de conservación de la documentación

de auditoria, se atenderá a lo establecido en su normativa de desarrollo los
párrafos que aparecen a continuación (Caso Banco A).
En circunstancias distitas a las previstas, cuando el auditor considere necesario

modificar la documentación de auditoria después de que se haya terminado la
compilación del archivo final de auditoria, independientemente de la naturaleza

de las modificaciones o incorporaciones, el auditor documentará:
a) los motivos específicos para añadir la documentación adicional.

b) la fecha y las personas que las emitieron realizaron y revisaron dicha
documentación.
2.1.12. OTROS ASPECTOS VINCULADOS CON LA

OPORTUNIDAD EN LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
La preparación oportuna de documentación de auditoria suficiente y adecuada

ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita una efectiva revisión y
evaluación de la evidencia de auditoria obtenida y de las conclusiones
alcanzadas antes de que el informe de auditoría finalice. La documentación
preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoria será
probablemente menos exacta que la que se prepara en el momento en que se
realiza el trabajo.
2.1.13. CALIDAD Y EXTENSION DE LA DOCUMENTACIÓN
I. la estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoria

dependerá de factores tales como:
 La dimensión y la complejidad de la entidad
 La naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar
 Los riesgos identificados de errores materiales.
 La materialidad y naturaleza de la evidencia de auditoria obtenida.
 La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas
 La necesidad de documentar una conclusión o la base para la conclusión

que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo
realizado o de la evidencia de auditoria obtenida.
II. la metodología de la auditoria y las herramientas utilizadas.
2.1.14. MEDIOS DE ALMACENAMIENTO Y ARCHIVO
La documentación de auditoria puede registrarse en papel, en medios

electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoria
son:
 Programas de auditoria
 Análisis
 Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
 Resúmenes de cuestiones significativas.
 Cartas de confirmación y de manifestaciones
 Listados de comprobaciones
 Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones

significativas
ASUNTO IMPORTANTE
La firma ha establecido. Ciertas políticas referentes al cuidado

de los papeles de trabajo. Si los procedimientos de auditoria
o la evidencia se encuentra en medio distinta al papel, deben
tomarse las medidas pertinentes para sus conservaciones
III. El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por
ejemplo, de acuerdo y contratos específicos y significativos) como parte de la
documentación de auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es
sustitutiva de los registros contables de la entidad.
IV. No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoria

borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas
que reflejan ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos
posteriormente corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de

documentos.
ASUNTO IMPORTANTE
En la actualidad podemos inclusive disponible y procesa toda

la data de los clientes en fracciones de segundos y hasta de
manera remota. De acuerdo con esto, es importante que
dispongamos de controles para evitar la: a) pérdida, b)
alteración y c) sustracción de la información.
V. Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no

constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor o de las
conclusiones alcanzadas por este, pero pueden utilizarse para explicar o aclarar
información contenida en la documentación de auditoría.
MEDIDAS DE CONTROL
 Guarde los papeles en los maletines

 No dejen papeles sobre los escritorios
 Solicite el cliente archiv0o0s con llave
 No comente el contenido de los papeles de trabajo con
personal extraño al trabajo.
 Sea cuidadoso con en el transporte de los equipos y de los
papeles de trabajo a las oficinas.
 Utilice los candados y claves de los maletines
 Haga back up de los archivos electrónicos periódicamente y en
forma externa.
2.1.15. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR:
Esta NIA entra en vigencia para auditorías de estados financieros por períodos
que comiencen a partir del 15 de diciembre 2009.
2.1.16. CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDA, RETENCIÓN Y

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por
un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo
con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o
extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad
a discreción del auditor, no son un sustituto de los registros contables de la
entidad.
2.2. EJEMPLOS
 La existencia de un Plan de Auditoría debidamente documentado
demuestra que el auditor ha planificado la auditoría.
 La existencia de una Carta de Compromiso firmada incluida en el archivo
de auditoría, demuestra que el auditor ha acordado con la gerencia o,
cuando sea apropiado, con los que están a cargo del gobierno de la
entidad los términos del compromiso de auditoría.
 El informe de auditoría que contiene un dictamen calificado sobre los
estados financieros, demuestra que el auditor ha cumplido con la
obligación de expresar una opinión calificada, en circunstancias
específicas, de acuerdo con las NIAS.
 En relación con los requerimientos que se aplican en forma general en
toda auditoría, puede haber un número de maneras en que el
cumplimiento con las NIAS, podrían ser demostrados con el archivo de
auditoría:
 Por ejemplo, podría no haber forma de documentar el escepticismo
profesional del auditor. Sin embargo, la documentación de auditoría
podría presentar pruebas de que el auditor ha ejercitado su escepticismo

profesional, de conformidad con las NIAS.
 Estas pruebas pueden incluir procedimientos específicos realizados para
corroborar las respuestas de la gerencia a las indagaciones del auditor.
 Del mismo modo, el socio del compromiso que ha asumido la
responsabilidad de la dirección, supervisión y realización de la auditoría
en cumplimiento de las NIAS.
a) Documentación de asuntos importantes y su relación con el
juicio profesional.
Un juicio profesional de un asunto importante requiere un análisis
objetivo de los hechos y circunstancias.
b) Identificación de partidas o temas específicos probados, su
preparación y revisión Identificar las características de los
registros sirve para varios propósitos.
Para ejemplo, permite al equipo del compromiso rendir cuentas de su
labor realizada y facilita la investigación de las objeciones o
inconsistencias. Identificar las características varía según la
naturaleza del procedimiento de auditoría de las partidas o temas
probados.
c) Documento de discusión de asuntos importantes con la
administración encargada del gobierno de la entidad.
El documento no se limita a los archivos preparados por el auditor,
puede incluir otros registros apropiados, tales como las actas de
reuniones preparado por el personal de la entidad y aprobados por el
auditor. Pueden participar otras personas de la entidad, con los que el
auditor puede discutir asuntos importantes, también personas
externas que prestan asesoramiento profesional a la entidad.
d) Documento de cómo se han abordado las inconsistencias.
El requerimiento del documento de cómo abordar las inconsistencias
en la información, no implica que el auditor necesite conservar la
documentación que sea incorrecta o sustituida. Consideraciones
específicas para las pequeñas entidades
 La documentación de auditoría de pequeñas entidades en general

es menos amplia que el de una entidad grande. Además, en el caso
de una auditoría que sea realizada por el socio a cargo, la
documentación no incluirá asuntos que requieran informar o instruir
exclusivamente a los miembros de un equipo del compromiso, o
para proporcionar pruebas de revisión de otros miembros del
equipo (por ejemplo, no habrá documentos que sustenten los
asuntos relacionados con las discusiones o supervisión del equipo).
No obstante, el socio del compromiso debe cumplir con el
requerimiento establecido en el párrafo 8 de preparar la
documentación de auditoría que pueden ser entendido por un
auditor experimentado, así como para la revisión de terceras partes
con fines regulatorios o de otra índole.
 Cuando se prepare la documentación de auditoría de pequeñas
entidades, puede resultar útil y eficaz anotar diversos aspectos de
la auditoría en un solo documento, con referencias cruzadas para
sustentar los papeles de trabajo en forma apropiada. Ejemplos de
asuntos que pueden ser documentados en forma conjunta, incluyen
el conocimiento del negocio y su control interno, la estrategia
general de auditoría y el plan de auditoría, la materialidad
determinada de acuerdo con la NIA 320, Riesgos evaluados, los
asuntos importantes observados durante la auditoría, y las
conclusiones alcanzadas.
g). Compilación del archivo final de auditoria.
La NICC 1 (o los requisitos nacionales que sean más exigentes)

requiere a las firmas establecer políticas y procedimientos para la
terminación oportuna de la integración de los archivos de auditoría.
En un plazo límite que sea apropiado, en el cual se complete el
ensamblaje final de los archivos de auditoría, lo que normalmente no
debe exceder de 60 días después de la fecha del informe de auditoría.
 Completar el ensamblaje final de los archivos de auditoría después

de la fecha del informe de auditoría. Sin embargo, pueden hacerse
cambios en la documentación de auditoría durante dicho proceso

siempre y cuando sean de carácter administrativo. Ejemplos de
tales cambios incluyen:
 Eliminar o destruir documentación sustituida.
 Seleccionar, recopilar y efectuar referencias cruzadas a los papeles
de trabajo.
 Rubricar las listas de cumplimiento del proceso de ensamblaje final.
 Documentar la evidencia de auditoría que el auditor ha obtenido,
discutido y acordado con los miembros importantes del equipo del
compromiso antes de la fecha del informe de auditoría.
 Un ejemplo de circunstancias en la que el auditor puede considerar
necesario modificar la documentación de auditoría existente o
agregar nuevos documentos después de haber completado el
ensamblaje final de los archivos de auditoría.
CONCLUSION
Las NIAS son reglas básicas que el Auditor debe seguir de manera estricta y
obligatoria para realizar el trabajo de Auditoria.
Las NIAS en su primera clasificación de la NIA-200 hasta la NIA-299; la cual

hemos desarrollo 4 NIAS importantes:
 NIA-230 “Documentación de la Auditoría”: Ofrece las pautas sobre la

documentación de la auditoría. En específico hace referencia a que el
Auditor deberá preparar, de manera oportuna, la documentación de
auditoría para que proporcione: Bases suficientes que soporten el
Dictamen del auditor y las Evidencias de que la auditoría se desarrolló de
acuerdo a las NIAS.
Dichas NIAS indican los procedimientos, lineamientos que el auditor desarrolla

su trabajo. Asimismo ayudan a la evaluación del control interno al momento de
la auditoria.
BIBLIOGRAFIA
 http://documents.mx/documents/resumen-nia-210docx.html
 http://aobauditores.com/nias/nia210.pdf
 http://niassonmer.blogspot.pe/
 http://bibliotecadigital.econ.uba.ar/download/cya/cya_v12_n23_03.pdf
 https://es.slideshare.net/JohnnyZorrillaRojas/2normas-internacionales-
de-auditoria-nia1ra-sesin

Nia 230 Monografia 2019 I

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 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios y

 Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno

 Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de

 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, y de

 Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoria interna y

En este archivo se incluye la información y documentación que

Se debe incluir una cédula sumaria por cada rubro de os estados

2.1.5.2. ARCHIVO DE PAPELES CORRIENTES

Se incluyen todo aquellos papeles relacionados con el trabajo del año

2.1.6. REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Se pueden delegar distintas partes de la revisión teniendo control por ella.

Principalmente, la responsabilidad de la revisión de los papeles de trabajo por lo

La revisión de la sustancia o contenido del trabajo que se efectuó y las

2.1.7. CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Entrevista con los Auditoria Auditoria interna

2.1.8. DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

Según la NIA 230, la estructura, contenido y extensión de la documentación de

a. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

b. Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia

c. Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la

Además documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de

a. Las características específicas de las partidas específicas o cuestiones

b. La persona que realizó el trabajo de auditoria y la fecha en que se