Presupuesto

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE PATZÚN
DEPARTAMENTO DE CHIMALTENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016

Guatemala, 23 de mayo de 2016

Señor
Reyes Patal Yos
Alcalde Municipal
Municipalidad de Patzún
Departamento de Chimaltenango

Señor (a) Alcalde Municipal:

En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento de
lo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fuera
otorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoría
realizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueron
nombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de la
precitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo.

Sin otro particular, atentamente.

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE PATZÚN
DEPARTAMENTO DE CHIMALTENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GUATEMALA, MAYO DE 2016

ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL 1
1.1 Base Legal 1
1.2 Función 1
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2
3.1 Área Financiera 2
3.1.1 Generales 2
3.1.2 Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3
4.1 Área Financiera 3
Limitaciones al Alcance 5
4.2 Área Técnica 5
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS 5
ASPECTOS EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria 5
5.1.1 Balance General 5
5.1.2 Estado de Resultados 7
5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 7
Egresos
5.2 Otros Aspectos 9
5.2.1 Plan Operativo Anual 9
5.2.2 Plan Anual de Auditoría 9
5.2.3 Convenios 9
5.2.4 Donaciones 9
5.2.5 Préstamos 9
5.2.6 Transferencias 10
5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad 10
5.3 Estados Financieros 12
5.3.1 Balance General 12
5.3.2 Estado de Resultados 13
5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 14
Egresos
5.3.4 Notas a los Estados Financieros 16
6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 27
Hallazgos Relacionados con el Control Interno 27
Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y 34
Regulaciones Aplicables
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 77
ANTERIOR
8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO 78

AUDITADO
9. COMISIÓN DE AUDITORÍA 79
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 80
Visión (Anexo 1)
Misión (Anexo 2)
Estructura Orgánica (Anexo 3)
Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente
de Financiamiento (Anexo 4)
Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración
(Anexo 5)
Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo
Intangible) (Anexo 6)
Nombramiento
Forma Única de Estadística
Formulario SR1
Anexo del Especialista
Guatemala, 23 de mayo de 2016

Señor
Reyes Patal Yos
Alcalde Municipal
Municipalidad de Patzún
Departamento de Chimaltenango

Señor (a) Alcalde Municipal:

El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)
Nombramiento (s) No. (s) DAM-0345-2015 de fecha 07 de octubre de 2015, he
(hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad de
Patzún, del Departamento de Chimaltenango, con el objetivo de evaluar la
información financiera y presupuestaria contenida en el Balance General, Estado
de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos,
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015.

Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos
en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,
proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,
pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, de
acuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa de
las mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos
importantes a revelar, los cuales se describen a continuación:
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

Área Financiera
1. Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas
2. Falta de póliza de seguro para cobertura de riesgos
3. Plan Anual de Auditoria Deficiente
4. Expedientes de personal fijo y temporal con deficiencias
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
1. Falta de realización de depósitos inmediatos e intactos de los ingresos
2. Falta de reglamento de fondo rotativo
3. Otros incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado Renglón 029
4. Diferencia del saldo entre libro de bancos y la cuenta bancos en el SICOIN
GL
5. Inconsistencias e irregularidades en la adquisición de bienes y servicios
6. Incumplimiento a la Ley de Contrataciones GUATECOMPRAS
7. Retenciones no pagadas oportunamente
8. Pagos improcedentes de dietas
9. Retenciones no pagadas oportunamente
10. Falta de presentación de la aprobación de modificaciones y transferencias
presupuestarias
11. No se actualiza el Plan Operativo Anual
12. Faltante en Caja y Bancos
13. Fraccionamiento en la adquisición de bienes, servicios y suministros
14. Personal municipal con parentesco entre los grados de ley con miembros del
Concejo Municipal
La Comisión de Auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. Luis
Alberto Najera Socorec (Coordinador) y Licda. Cecilia Ileana Lemus Barrientos
(Supervisor).
El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s)
por la comisión de auditoria con las personas responsables.
Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en

detalle en el informe de auditoría adjunto.

Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. LUIS ALBERTO NAJERA SOCOREC Licda. CECILIA ILEANA LEMUS BARRIENTOS
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1 Base Legal
El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidad

jurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el
cumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y de
conformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.
La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

mediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos y
Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un período
de cuatro años, pudiendo ser reelectos.
El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.
La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

prestar y administrar los servicios públicos municipales.
Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

República de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del
Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal.
1.2 Función
El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,
a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.
Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:
Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento

domiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros;
administración y autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de
desechos y residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento;
regulación del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales;
servicio de policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de
áreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;
reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursos
naturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que le
sean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.
Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango
Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.
El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas.
Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de

Control Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y Normas
Internacionales de Auditoría.
Nombramiento DAM-0345-2015 de fecha 07 de octubre de 2015.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
3.1 Área Financiera
3.1.1 Generales
Evaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el Balance
General, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de
Ingresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015.
3.1.2 Específicos
Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por la
materialidad y naturaleza sean significativos.
Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.
Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutado
atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros
aspectos legales aplicables.
Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de
acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los
clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,
reglamentos, normas y metodologías aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y
verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables
y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal
correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al
proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y
metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas
cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las
rigen.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
4.1 Área Financiera
El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros y

documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la
entidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2015, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativas
cuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreas
críticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado de
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a
continuación:
Del Balance General las cuentas siguientes: 1111 Caja, arqueo al 21 de octubre
de 2015, cortes de mes de diciembre 2015 y liquidación de saldo al 31 de
diciembre de 2015; 1112 Bancos, muestra de registros libros de bancos y
conciliaciones bancarias; 1134 Fondos en Avance, arqueo el 13 de octubre de
2015 y reembolsos del mes de septiembre y diciembre de 2015; 1234
Construcciones en Proceso, evaluación de muestra de la integración de la cuenta
y oportuno traslado a cuenta contable 1238; 1238 Bienes de Usos Común, revisión
de la oportunidad de una muestra de registros contable y 2113 Gastos del
personal a pagar, revisión de la oportunidad del pago de una muestra de registros
contables.
Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5172

Transferencias Corrientes del Sector Público, revisando únicamente su oportuno
registro e ingreso bancario; 6111 Remuneraciones, oportuna y adecuada
contabilización de una muestra de registros realizados.
Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

del área de Ingresos, los siguientes rubros: Situado Constitucional para Inversión e
Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) para inversión, muestra de oportuno
registro y depósito bancario.
Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales,

actividad 01 Concejo Municipal, grupo de gasto 000 Servicios personales, renglón
presupuestario 055 Aporte para Clases Pasivas y 062, Dietas para cargos
representativos; Actividad 02 Alcaldía Municipal, grupo de gasto 000 Servicios
personales, renglón presupuestario 011 Personal permanente y 029 Otras
Remuneraciones de Personal, grupo de gasto 200 Materiales y Suministros,
renglón presupuestario 211 Alimentos para Personas y 262 Combustibles y
Lubricantes; Actividad 04 Dirección Administrativa grupo de gasto 000 Servicios
personales, renglón presupuestario 011 Personal Permanente y 029 Otras
Remuneraciones de personal, grupo de gasto 200 Materiales y Suministros,
renglón presupuestario 211 Alimentos para Personas; Actividad 08 Oficina
Municipal de la Mujer grupo de gasto 200 Materiales y Suministros, renglón
presupuestario 211 Alimentos para Personas; 11 Servicios Públicos Municipales,
actividad 01 Subsidio Mantenimiento de Agua Potable y Drenaje Municipio de
Patzun Chimaltenango grupo de gasto 000 Servicios personales, renglón
presupuestario 011 Personal permanente y 029 Otras Remuneraciones de
Personal, grupo de gasto 200 Materiales y Suministros, renglón presupuestario
262 Combustibles y Lubricantes, actividad 02 Subsidio Mantenimiento
Reforestación Municipio de Patzun grupo de gasto 000 Servicios personales,
renglón presupuestario 011 Personal permanente y 029 Otras Remuneraciones de
Personal, grupo de gasto 200 Materiales y Suministros, renglón presupuestario
262 Combustibles y Lubricantes, actividad 04 Subsidio Mantenimiento de Otros
Servicios Públicos Municipio Patzun Chimaltenango, grupo de gasto 000 Servicios
personales, renglón presupuestario 011 Personal permanente y 029 Otras
Remuneraciones de Personal. Dentro de las áreas evaluadas se tomaron como
muestra de auditoría expedientes que se detallan en las cédulas analíticas
correspondientes; 15 Fomento al Deporte Recreación y Cultura, grupo de gasto
200 Materiales y Suministros, renglón presupuestario 294 Útiles deportivos y
recreativos, considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras y
Actividades, así como de los Grupos de Gasto siguientes: 000 Servicios
Personales y 200 Materiales y Suministros. Dentro de las áreas evaluadas se
tomaron como muestra de auditoría expedientes que se detallan en las cédulas
analíticas correspondientes.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan
Anual de Auditoría.

Limitaciones al Alcance
El alcance de auditoria de esta Comisión, fue limitado derivado a que no se pudo

verificar física y fehacientemente los expedientes que se describen a continuación:
Del Programa 11 Servicios Públicos Municipales están, 1. Subsidio mantenimiento
de agua potable y drenaje Municipio de Patzún Chimaltenango. 2. Subsidio
mantenimiento Reforestación Municipio de Patzún Chimaltenango y 3. Subsidio
mantenimiento de Otros Servicios Públicos Municipio de Patzún Chimaltenango.
Del Programa 12 Red Vial están, 1. Mejoramiento Calle Comunidad el Sitio
Sector Sabanal Patzún Chimaltenango. 2. Mejoramiento Calle Cantón Poniente
Manzana 2 y 3 del Casco Urbano de Patzún Chimaltenango. 3. Mejoramiento
Calle Comunidad la Pila Patzún Chimaltenango. 4. Mejoramiento Calle Comunidad
Las Mercedes Patzún Chimaltenango. 5. Mejoramiento Calle Comunidad San
Lorenzo Fase II Patzún Chimaltenango. 6. Mejoramiento Calle Principal
Comunidad Cojobal Patzún Chimaltenango. 7. Mejoramiento Muro de Contención
Comunidad San José Xepatan Patzún. Del Programa 15. Fomento al Deporte
Recreación y Cultura esta, 1. Subsidio Mantenimiento Apoyando al Deporte
Recreación y Cultura al Municipio de Patzún Chimaltenango; debido a que la
Directora Municipal de Planificación indicó que no se encontraron en los archivos
de dichos expedientes. Acta No. 01-2016 de fecha 31 de marzo de 2016, del Libro
de Actas Varias autorizado para el uso de la Dirección Municipal de Planificación,
de la Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango.
4.2 Área Técnica
De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013

de la Contraloría General de Cuentas, se trasladó solicitud a la Dirección de
Infraestructura Publica, mediante Oficio No. DAM-857-2015 de fecha 5 de
noviembre de 2015, para auditar el área técnica de los proyectos detallados en
dicha providencia, quienes rendirán informe por separado.
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria
5.1.1 Balance General
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General

que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:

ACTIVO
Caja
Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable 1111 Caja, presenta un saldo cero,

ya que fue liquidada el 30 de diciembre 2015.
Bancos
Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1112 Bancos, presenta

disponibilidades por un valor de Q285,245.42, integrada por 2 cuentas bancarias
como se resumen a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora), Una
Cuenta receptora; abiertas en Banco de Desarrollo Rural, S.A. -BANRURAL-, del
Sistema Bancario Nacional. (Ver hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a
Leyes y Regulaciones Aplicables No. 1, 4 y 12).
Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de
la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas correspondientes,
emitidos por los bancos al 31 de diciembre de 2015.
Fondos de Avance
Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1134 Fondos de Avance presenta

un saldo de Q30.00, que corresponde al fondo rotativo especial del cual no fue
liquidado este valor. (Ver hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y
Regulaciones Aplicables No. 2).
Construcciones en Proceso
Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1234 Construcciones en Proceso

presenta un saldo de Q4,748,837.50.
Bienes de Uso Común
Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1238 Bienes de Uso Común

presenta un saldo de Q45,653,268.28.

PASIVO
Gastos del personal a pagar
La cuenta 2113 Gastos del personal a pagar, al 31 de diciembre de 2015, presenta

un saldo de Q183,281.15, integrado de la siguiente manera: Cuota I.G.S.S.
Q11,013.36, Prima de Fianza Q31,378.67, Impuesto sobre la Renta Q5,265.00,
Plan de Prestaciones Empleado Municipal Q74,455.61, Impuestos Sobre la Renta
sobre Dietas Q61,168.51. Cuota IGSS por pagar al 01 de enero de 2015, reflejó un
saldo por pagar de Q16,978.73.
5.1.2 Estado de Resultados
De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:
Ingresos y Gastos
Ingresos
Transferencias Corrientes del Sector Público
Cuenta contable 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, transferencias

recibidas y registradas al 31 de diciembre de 2015, ascienden a la cantidad de
Q3,506,489.44.
Gastos
Gastos de Consumo
Remuneraciones
Los gastos de consumo en cuenta contable 6111 Remuneraciones, los que

ascienden al 31 de diciembre de 2015 a la cantidad de Q2,285,657.58. (Ver
hallazgo Relacionado con el Control Interno No. 4 y Ver hallazgos Relacionados
con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables No. 14)
5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal

2015, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 10 de
diciembre de 2014, mediante Acta Número 94-2014 Punto Tercero.
Ingresos
El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a la
cantidad de Q23,243,809.64, el cual tuvo una ampliación de Q5,352,507.73, para
un presupuesto vigente de Q28,596,317.37, ejecutándose la cantidad de
Q24,201,741.57 (85%), en las diferentes clases de ingresos especificas
siguientes: Ingresos Tributarios Q482,431.61, Ingresos no Tributarios
Q412,065.69, Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública
Q942,287.34, Ingresos de Operación Q1,004,275.00, Rentas de la Propiedad
Q10,892.44, Trasferencias Corrientes Q3,506,489.44 y Transferencias de Capital
Q17,843,300.05, este último rubro representa un 74% de los ingresos percibidos
en el ejercicio fiscal.
El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de

leyes especificas, correspondientes al mes de diciembre de 2015, fueron
acreditadas por el Ministerio de Finanzas Publicas y percibidas durante el mes
enero del año 2016, por un valor de Q1,397,500.57 según registros del Sistema de
Contabilidad Integrada para Gobiernos Locales -SICOIN GL-. El presente aporte
no fue evaluado en el proceso de la Auditoría.
Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a la
cantidad de Q23,243,809.64, el cual tuvo una ampliación de Q5,352,507.73, para
un presupuesto vigente de Q28,596,317.37, ejecutándose la cantidad de
Q25,325,728.71 (89%) a través de los programas específicos siguientes: En el
Programa 01 Actividades Centrales, la cantidad Q5,888,569.11, en el Programa 11
Servicios Públicos Municipales, la cantidad Q7,227,832.11, En el Programa 12
Red Vial la cantidad de Q6,449,860.12, En el programa 13 Educación la cantidad
de Q1,078,734.86, En el Programa 14 Desarrollo Urbano y Rural la cantidad de
Q689,462.81, En el programa 15 Fomento al Deporte Recreación y Cultura la
Cantidad de Q2,692,073.65, En el programa 16 Salud y Asistencia Social la
cantidad de Q306,783.18, en el programa 17 Seguridad y Vigilancia Control de
Tránsito la cantidad de Q625,600.35 y 99 Partidas no Asignables a Programas la
cantidad de Q366,812.52, de los cuales el programa 11 es el más importante con
respecto a la ejecución y representa un 29% de la misma. (Ver hallazgos
Relacionados con el Control Interno No. 2 y ver hallazgos Relacionados con el
Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables No. 3, 5, 6, 7, 8, 9 y 13.)
La liquidación de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio

fiscal 2015 fue aprobada mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 6 de
enero de 2016, mediante Acta No. 02-2016.

De todas las áreas, se evaluó exclusivamente lo indicado en el alcance de

auditoría.
Modificaciones presupuestarias
La Municipalidad realizó ampliaciones presupuestarias por un valor de
Q5,352,507.73 y transferencias presupuestarias por un valor de Q10,930,275.03.
5.2 Otros Aspectos
5.2.1 Plan Operativo Anual
Se comprobó que el Plan Operativo Anual, no fue actualizado por las ampliaciones
y transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo se
verificó que no se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de
Cuentas, en el plazo establecido para el efecto. (Ver hallazgos Relacionados con
el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables No. 11).
5.2.2 Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas en el plazo
correspondiente. (Ver hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y
Regulaciones Aplicables No. 3.)
5.2.3 Convenios
La Municipalidad de Patzún, Chimaltenango reportó que al 31 de diciembre

2015, tiene convenio vigente con el Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social (IGSS), número 448-2012, de fecha 21 de Junio de 2012; con un saldo por
pagar de Q202,285.39, según el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos
Locales -SICOIGL-.
5.2.4 Donaciones
La Municipalidad de Patzún, Chimaltenango reportó que durante el ejercicio 2015,

no recibió Donaciones.
5.2.5 Préstamos
En el ejercicio fiscal 2015, la Municipalidad de Patzún, Chimaltenango reportó que

no adquirió préstamos.

5.2.6 Transferencias
La Municipalidad no reportó transferencias o traslados de fondos a diversas

entidades u organismos, efectuadas durante el período 2015. Sin embargo el
Estado de Resultados, en la cuenta contable 6151 Transferencias Otorgadas al
Sector Privado, presenta un saldo al 31 de diciembre 2015, de Q 47,170.00. (Ver
hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables
No. 10).
5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada

La Municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos
Locales, SICOIN GL.
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones

Se verificó que la Municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,
adjudicó 21 concursos, finalizados anulados 2 y finalizados desiertos 0, según
reporte de GUATECOMPRAS generado al 29 de marzo de 2016.
De la cantidad de eventos realizados publicados, se seleccionó una muestra

para su evaluación, siendo la siguiente:
No. NOG DESCRIPCIÓN MONTO MODALIDAD ESTATUS
1 4179056 Mejoramiento Escuela Primaria 205,000.00 Cotización Terminado Adjudicado

Comunidad de Panibaj Patzún
Chimaltenango
2 4201272 Mejoramiento Salon Comunal 377,947.00 Cotización Terminado Adjudicado
Comunidad Popabaj Patzun
Chimaltenango
3 4201426 Mejoramiento Calle Comunidad 478,000.00 Cotización Terminado Adjudicado
Chipiacul Patzún Chimaltenango
4 4201469 Mejoramiento Calle Comunidad de 275,958.30 Cotización Terminado Adjudicado

Panimaquin Chimaltenango
5 4201515 Mejoramiento Calle Principal Fase II 275,946.00 Cotización Terminado Adjudicado

Comunidad las Mercedes Patzun
Chimaltenango

Pachimulin Patzún Chimaltenango
7 4099192 Mejoramiento Calle Comunidad la Pila 255,935.00 Cotización Terminado Adjudicado

Segunda Fase Patzun Chimaltenango
8 4098811 Mejoramiento Calle Comunidad las 358,092.60 Cotización Terminado Adjudicado

Camelias Segunda Fase Patzun
Chimaltenango
9 4099338 Mejoramiento Calle Comunidad San 275,906.00 Cotización Terminado Adjudicado

Lorenzo Segunda Fase Patzun
Chimaltenango

10 4099230 Mejoramiento Calle Comunidad la 275,935.80 Cotización Terminado Adjudicado

Trompeta Segunda Fase Patzun
Chimaltenango
11 4099168 Mejoramiento Calle Comunidad los 255,916.00 Cotización Terminado Adjudicado
Encuentritos Patzun Chimaltenango
12 4099044 Mejoramiento Calle Chuinimachicaj 275,917.60 Cotización Terminado Adjudicado

Patzún Chimaltenango

Chuchuca Alto Segunda Fase Patzun
Chimaltenango
14 3958000 Ampliación Cementerio General No. 1 382,519.16 Cotización Terminado Adjudicado

Segunda Fase Casco Urbano Patzun
Chimaltenango
15 3935728 Mejoramiento Calle y Drenaje 600,000.00 Cotización Terminado Adjudicado

Sanitario los Sincales Patzun
Chimaltenango
TOTAL 4,869,906.21
Sistema Nacional de Inversión Pública

La municipalidad cumplió con registrar mensualmente, en el Módulo de
Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP),
el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo. En lo que respecta a los
proyectos derivados de Convenios, es responsabilidad del Consejo Departamental
de Desarrollo de Chimaltenango.

5.3 Estados Financieros
5.3.1 Balance General

5.3.2 Estado de Resultados

5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos


5.3.4 Notas a los Estados Financieros











6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas
Condición
Al evaluar el cumplimiento de recomendaciones formuladas por la Comisión de
Auditoría, de la Contraloría General de Cuentas, que auditó el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014; no existe ninguna
evidencia de la implementación de las recomendaciones de auditorías anteriores,
como se indica en Oficio No. 196-2016 Sria./Mpl. de fecha 30 de marzo de 2016.
Por lo que no se cumplió con la recomendación de los hallazgos siguientes:
Relacionados con el Control Interno
1. Deficiencia en la conformación de expedientes. La recomendación establece:

"El Alcalde Municipal debe girar instrucciones a la Directora de
Planificación Municipal, para conformar de manera inmediata los
expedientes de obras por administración. Falta de Actualización del Plan
Operativo Anual."
2. Falta de actualización del Plan Operativo Anual. La recomendación
establece: "El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Directora
Municipal de Planificación y al Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, a efecto que regulen el presupuesto con respecto al
Plan Operativo Anual, para que las modificaciones presupuestarias no sean
significativas, y que cambien la planeación estratégica de la Municipalidad, y
así cumplir con lo planificado y programado incorporando oportunamente
dichas modificaciones en el presupuesto."
3. Deficiencia de registros en tarjetas de responsabilidad. La recomendación
establece: "El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, para que de inmediato
proceda a actualizar las tarjetas de responsabilidad de cada uno de los
empleados municipales, con los códigos del inventario a efecto de facilitar su
identificación."
Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables
1. Falta de actualización en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-.

1.
La recomendación establece: "El Alcalde Municipal debe girar instrucciones
a la Directora Municipal de Planificación para que proceda a ingresar
mensualmente al Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP-, el avance
físico y financiero de los proyectos municipales."
2. Envío extemporáneo de copia del contrato en la Contraloría General de
Cuentas. La recomendación establece: "El Alcalde Municipal, debe girar
instrucciones a la Secretaria Municipal, para que remita a la Contraloría
General de Cuentas, los contratos suscritos por la Municipalidad dentro del
plazo establecido."
Criterio
El Acuerdo Número A-57-2006, del jefe de la Contraloría General de Cuentas,
Normas de Auditoria Gubernamental, Norma 4.6 Seguimiento del Cumplimiento de
las Recomendaciones, establece: “La Contraloría General de Cuentas, y las
unidades de auditoría interna de las entidades del sector público, periódicamente,
realizarán el seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de los
informes de auditoría emitidos. Los Planes Anuales de Auditoría, contemplarán el
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de cada informe de
auditoría emitido. El auditor del sector gubernamental, al redactar el informe
correspondiente a la auditoría practicada, debe mencionar los resultados del
seguimiento a las recomendaciones del informe de auditoría gubernamental
anterior. El incumplimiento a las recomendaciones dará lugar a la aplicación de
sanciones por parte de la administración del ente público o por la Contraloría
General."
Causa
El Alcalde Municipal y el Auditor Interno, no implementaron, ni le dieron
seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones de auditorías anteriores.
Efecto
Persisten las deficiencias indicadas por las auditorías anteriores.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y al Auditor
Interno a efecto se implementen y se dé seguimiento a las recomendaciones
emanadas de auditorías anteriores y así evitar que las deficiencias detectadas
continúen.
Comentario de los Responsables

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, el señor Mardoqueo Cancax Sacach,
quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015 y el Licenciado Jorge Roberto Leiva Juárez quien fungió
como Auditor Interno, por el período comprendido del 2 de enero al 31 de

diciembre de 2015, manifiestan: "Respecto a este punto el señor Mardoqueo
Cancax Sacach Alcalde Municipal sostuvo varias reuniones con personal de
Dirección Municipal de Planificación y demás personal de confianza donde
verbalmente se dieron instrucciones precisas para el ordenamiento de expedientes
y otras recomendaciones.”
Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, para el Alcalde Municipal y el Auditor Interno, derivado
que no existe prueba suficiente, competente y pertinente que se hallan
implementado las recomendaciones de auditoria anterior, por lo tanto no fueron
cumplidas.
Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General
de Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto
13-2013, Numeral 2, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

ALCALDE MUNICIPAL MARDOQUEO (S.O.N.) CANCAX SACACH 2,000.00
AUDITOR INTERNO JORGE ROBERTO LEIVA JUAREZ 1,875.00
Total Q. 3,875.00
Hallazgo No. 2
Falta de póliza de seguro para cobertura de riesgos
Condición
Al verificar el inventario de la Municipalidad de Patzún, del departamento de
Chimaltenango, se determinó que carece de cobertura de seguros contra
incendios, terremotos, otros desastres naturales y daños a la propiedad, que
permitan resguardar sus activos como lo son: edificios e instalaciones, vehículos,
maquinaria y equipo, equipo de oficina y computación, mobiliario y equipo de
oficina, otros.
Criterio
El Decreto No. 12-2002 del Congreso de la República, Código Municipal artículo
137 Medios de fiscalización, establece; “La fiscalización se hará por los siguientes
medios: …d) Aseguramiento de aquellos bienes del municipio que razonablemente
requieran protección".
Causa
El Alcalde Municipal incumplió con la normativa legal, al no establecer políticas de

protección y resguardo de los activos propiedad de la Municipalidad.
Efecto
Riesgo de no poder resarcir pérdidas económicas ocasionadas por robo,
accidentes, incendios u otros siniestros de los activos propiedad de la
Municipalidad.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, a efecto se
contrate las pólizas de seguros necesarias para el resguardo de los bienes,
realizando para el efecto, el análisis financiero necesario para garantizar los
intereses de la Municipalidad.

31 de diciembre de 2015, manifiesta: “Relacionado con este hallazgo,
oportunamente se platico de este tema con el honorable Concejo Municipal donde
se analizò y concluyò que por no contar con recursos económicos era imposible
pagar un seguro para resguardar los bienes municipales por cualquier desastre
natural."
Se confirma el hallazgo, para el Alcalde Municipal, derivado que no se realizó
ninguna acción que buscara resguardar los bienes municipales de robos,
accidentes, incendios u otros siniestros, que conllevara a una pérdida de los
activos propiedad de la Municipalidad.


ALCALDE MUNICIPAL MARDOQUEO (S.O.N.) CANCAX SACACH 16,000.00
Total Q. 16,000.00
Hallazgo No. 3
Plan Anual de Auditoria Deficiente
Condición
Al verificar el Plan Anual de Auditoría, se determinó que no existe evidencia de
aprobación del Concejo Municipal; aunado a ésto, la Auditoría Interna incumplió

con las fechas estipuladas en el cronograma para la entrega de Informes de
Auditoría, en los casos siguientes:
CUA TIPO DE AUDITORÍA NOMBRE DE LA AUDITORIA PERIODO SEGÚN PLANIFICACIÓN FECHA

DEL AL FECHA DE REAL DE
ENTREGA ENTREGA
DEL DEL
INFORME INFORME
47601 AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA DE GESTIÓN 15/07/2015 15/09/2015 16/09/2015 31/12/2015

47603 AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA FINANCIERA 16/09/2015 31/10/2015 31/10/2015 31/12/2015
47604 EXAMEN ESPECIAL EXAMEN ESPECIAL 01/11/2015 15/12/2015 15/12/2015 31/12/2015
No obstante el propósito de la Auditoría Interna, es orientar la ejecución del trabajo

con base en la planificación específica, a través de la aplicación adecuada de
técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia, suficiente, competente
y pertinente, para cumplir con los objetivos de cada auditoría.
Criterio
El Acuerdo número A-57-2006, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas,
Normas De Auditoría Gubernamental, numeral 2.1 Plan Anual de Auditoría
Gubernamental, establece: “La Contraloría General de Cuentas y las unidades de
Auditoría Interna del sector gubernamental definirán, dentro de sus actividades
generales para cada ejercicio fiscal, un Plan Anual de Auditoría Gubernamental. El
Plan Anual de Auditoría del sector Gubernamental, es el documento que define el
número de auditorías a realizar dentro del universo de entidades del sector
público, durante el período de un año, y será elaborado de acuerdo con las
políticas y disposiciones establecidas dentro del Sistema de Auditoría
Gubernamental de la Contraloría General de Cuentas. Las Unidades de Auditoría
Interna de las dependencias Gubernamentales, para cada ejercicio fiscal, deben
elaborar el Plan anual de Auditoría Interna y con la aprobación de las autoridades
superiores de sus respectivas entidades y enviar una copiad a la Contraloría
General de Cuentas, a más tardar el 15 de Enero de cada año. El Plan Anual de
Auditoría Gubernamental debe ser aprobado por las autoridades superiores de la
Contraloría General de Cuentas e incorporado al Plan Operativo Anual (POA). El
Plan Anual de Auditoría Gubernamental debe ser evaluado periódicamente por
quien los ejecuta y los resultados podrán originar modificaciones, previa
autorización de las autoridades superiores.” Numeral 4.4 Oportunidad en la
Entrega del Informe establece: “Todo informe de auditoría del sector
gubernamental debe emitirse al haber finalizado el trabajo, según los plazos
establecidos en el manual de auditoría. Para que el resultado de la auditoría del
sector gubernamental sea de utilidad, y los responsables tomen las medidas
correctivas necesarias para eliminar las causas de los problemas, es importante
que el auditor del sector gubernamental cumpla con las fechas establecidas en

los cronogramas correspondientes. En el caso de hallazgos que ameriten

decisiones y acciones inmediatas, el auditor del sector gubernamental debe
comunicar los mismos a través de informes parciales. Sin embargo, estos serán
incluidos en el informe final, haciendo referencia a las acciones llevadas a cabo.”
Causa
El Auditor Interno, no gestionó la aprobación del Plan Anual de Auditoría –PAA-,
por parte del Concejo Municipal, y no cumplió con los plazos establecidos en el
Cronograma.
Efecto
El Concejo Municipal no contó con Informes de Auditoría Interna, oportunos, que
le permitieran tomar las medidas correctivas necesarias para eliminar las causas
de los problemas detectados.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Auditor Interno, a efecto se
cumpla con las normas de auditoría interna gubernamental, metodología, guías y
procedimientos establecidos en los manuales respectivos, emitidos por la
Contraloría General de Cuentas.

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, el Licenciado Jorge Roberto Leiva
Juárez quien fungió como Auditor Interno, por el período comprendido del 2 de
enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: “Relacionado a la aprobación del
Plan Anual de Auditoria se encuentra en el Acta No. 2 de fecha 7 de enero del
2015 en su punto segundo. Se indica que las auditorias fueron entregadas
oportunamente en la fecha establecida, posteriormente subiéndolas al sistema
SAGUDAI.”
Se confirma el hallazgo, para el Auditor Interno, en virtud que no presentó
fotocopia certificada del Acta de Concejo Municipal en la cual se aprobó el Plan
Anual de Auditoría, asimismo porque dicha acta no fue presentada a esta
Comisión de Auditoría cuando fue requerida, según oficios números
DAM-PTZ-0001-2015, de fecha 12 de octubre 2015 y DAM-PTZ-0001-2016, de
fecha 26 de febrero 2016 . Por otra parte el Auditor Interno, no presentó evidencia
fehaciente que soporte el cumplimiento de los plazos estipulados en el
cronograma, para la entrega de los informes de auditoría.



Total Q. 1,875.00
Hallazgo No. 4
Expedientes de personal fijo y temporal con deficiencias
Condición
Al evaluar una muestra de cuarenta expedientes de Personal en la Municipalidad
de Patzún, departamento de Chimaltenango, con cargo a los renglones
presupuestarios 011 Personal permanente y 029 Personal por Contrato; se
estableció que carecen de los siguientes documentos: copia de Boleto de Ornato,
RTU actualizado, antecedentes penales y policiacos, entre otros.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas
Generales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base
en las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en
todas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos
ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil
localizar la información. La documentación de respaldo de las operaciones
financieras y administrativas que realice la entidad, deberá estar archivada en las
unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de fácil
acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas. Para su
adecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos,
incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las leyes
específicas; independientemente del medio de información que se trate, es decir,
por medios manuales o electrónicos.”
Causa
La Secretaria Municipal no implemento un adecuado control y actualización de
expedientes de personal, al no verificar que el personal a su cargo actualice
oportunamente los expedientes del personal.
Efecto
Falta de información actualizada del personal que labora en la municipalidad.

Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Secretaria Municipal, a efecto
proceda a actualizar los expedientes del personal que labora para la
municipalidad, con la finalidad de contar con información confiable y oportuna.

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, la señora Noemí Caná Roca,
quien fungió como Secretaria Municipal, por el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2015, no manifestó, ni presentó pruebas de descargo
para el presente hallazgo.
Se confirma el presente hallazgo, para la Secretaria Municipal, en virtud de no
presentar pruebas de descargo que desvacenen el presente hallazgo, lo cual
confirma que no existe un adecuado control y actualización de los expedientes de
personal. Debe tomarse en cuenta, que con base en el Decreto No. 121-96, Ley
del Arbitrio de Ornato Municipal, artículo 12 es obligatorio para la toma de
posesión de cargos o empleos, presentar el boleto de ornato.


SECRETARIA MUNICIPAL NOEMI (S.O.N.) CANA ROCA 1,000.00
Total Q. 1,000.00
Lineas en Blanco Luego de Acción Legal
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Falta de realización de depósitos inmediatos e intactos de los ingresos
Condición
En la Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango, al realizar el
Corte de Caja y Arqueo de Valores, practicado el 21 de octubre de 2015, en la
Receptoría de la Tesorería Municipal; se determinó que no se habían efectuado
depósitos bancarios por la cantidad de Q42,967.00; correspondientes a ingresos

percibidos, según cierres de caja efectuados los días 29 y 30 de septiembre de
2015 y 01, 16 y 19 de octubre de 2015, habiéndolos realizado hasta el 22 de
octubre 2015, a requirimiento de esta Comisión de Auditoría.
Criterio
El Decreto número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, artículo 98 Competencia y funciones de la AFIM, establece: "La
Administración Financiera Integrada Municipal, tendrá las atribuciones
siguientes:… b) Administrar la gestión financiera del presupuesto, la contabilidad
integrada, la deuda municipal, la tesorería y las recaudaciones. Para el efecto, se
establecerá el sistema financiero conforme a los lineamientos y metodologías que
establezca el Ministerio de Finanzas Públicas como órgano rector del sistema;…"
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas,

Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Tercera Versión, Área
de Tesorería, Numeral 4.1 literal b) Depósitos Intactos de los Ingresos, establece: "
Los ingresos recaudados deben depositarse por cada cierre de caja efectuado en
forma íntegra e intacta en la Cuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea
en un banco del sistema autorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser
posible el mismo día o a más tardar, al día siguiente de dicho cierre.”
Causa
Al Alcalde Municipal le son entregados recursos monetarios, recaudados a través
de la cajas receptoras de la municipalidad; el Director de Administración
Financiera Integrada Municipal, no ha fiscalizado para dar cumplimiento a la
normativa que garanticen que los valores recaudados en caja, sean depositado
íntegramente, a más tardar el día siguiente de percibidos por parte del Cajero
General; asimismo, el Auditor Interno no realizó oportunamente los arqueos
correspondientes, para determinar que los ingresos percibidos sean depositados
oportunamente.
Efecto
Falta de disponibilidad oportuna para el pago de obligaciones.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal no se solicite
y/o utilice dinero efectivo de las cajas receptoras; asimismo el Alcalde, debe
instruir al Director de Administración Financiera Integrada Municipal y Cajero
General para que se cumpla con los procedimientos legales que establecen que
los ingresos deben de depositarse en forma íntegra e inmediata. Por otra parte el
Auditor Interno debe ejercer una adecuada fiscalización de los recursos
recaudados.

31 de diciembre de 2015, el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj, quien fungió
como Director de Administración Financiera Integrada Municipal y el Licenciado
Jorge Roberto Leiva Juárez, quien fungió como Auditor Interno, por el período
comprendido del 2 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan: “Estos
depósitos se hicieron oportunamente, de lo cual se adjunta copia certificada de los
Depositos realizados, en el ejercicio fiscal correspondiente.”
En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, el señor Pablo Walfre Sipac Maczul,
quien fungió como Cajero General, por el período comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015, manifiesta: “De conformidad a lo que establece en el
Artículo 12. Derecho de defensa. de la Constitución Política de la República de
Guatemala. La defensa de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie podrá
ser condenado, ni privado de sus derechos, sin haber sido citado, oído y vencido
en proceso legal ante juez o tribunal competente y preestablecido. Ninguna
persona puede ser juzgada por Tribunales Especiales o secretos, ni por
procedimientos que no estén preestablecidos legalmente. En respuesta a las
Leyes, Manuales y reglamentos ya mencionados anteriormente, no se ejecutaron
las transacciones de los depósitos de los Ingresos propios Municipales de los días
y fechas correspondientes: 29 y 30 de septiembre de 2015 y 01,16 y 19 de octubre
2015, por un total de Q.42,967.00, esta cantidad de efectivo no se depositó al
banco local, no es por desconocimiento del código municipal y reglamento MAFIM,
si no por solicitud de parte de la autoridad municipal pasada; que corresponde a la
cantidad ya mencionada, pero dichos depósitos fueron ejecutados el día 21 de
octubre de 2015. En su totalidad, según soporte con copias de los depósitos de
BANRURAL, certificadas por la administración actual.”
Se confirma el hallazgo, al Alcalde Municipal, Director de Administración
Financiera Integrada Municipal, Cajero General y Auditor Interno; en virtud que los
depósitos mencionados en la condición del presente hallazgo, fueron efectuados a
requerimiento de esta Comisión de Auditoría, según Nota de Auditoría No.
0001-2015, de fecha 21 de octubre de 2015.



ALCALDE MUNICIPAL MARDOQUEO (S.O.N.) CANCAX 16,000.00
SACACH
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDSON WALDEMAR JUAREZ BOCAJ 14,000.00
MUNICIPAL
CAJERO GENERAL PABLO WALFRE SIPAC MACZUL 3,600.00
Total Q. 48,600.00
Hallazgo No. 2
Falta de reglamento de fondo rotativo
Condición
En la Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango, al realizar el
análisis de la cuenta contable 1134 Fondos en Avance, al 31 de agosto 2015, en
el libro mayor auxiliar de cuentas, se determinó un valor ejecutado por la cantidad
de Q688,698.63; sin embargo la Municipalidad no cuenta con normativa para el
uso del Fondo Rotativo, que regulen los procedimientos para la constitución,
administración y liquidación de dichos fondos.
Criterio
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Tercera Versión, Área
de Tesorería, Numeral 4.1 literal e) Fondo Rotativo, establece: " Los fondos
rotativos creados de conformidad con el Acuerdo emitido por la Autoridad
Superior, serán administrados como se establece en las normas y procedimientos
específicos para estos. Los Auditores Internos realizarán evaluaciones
independientes de los procesos aplicados a la administración de los fondos
rotativos, para determinar su eficiencia y efectividad, así como de conformidad con
la normativa vigente.” Numeral 4.6 Fondo Rotativo, establece: “El Fondo Rotativo
es un anticipo destinado a la ejecución de gastos en efectivo, utilizado como un
procedimiento de excepción para agilizar los pagos urgentes o de poca cuantía y
no constituye un incremento a las asignaciones presupuestarias. Este opera como
un fondo revolvente, de acuerdo a las normas de ejecución presupuestaria y cuya
suma se reembolsa periódicamente, en una cantidad equivalente al total de los
gastos efectuados. Es utilizado para cubrir gastos urgentes de funcionamiento e
inversión de poca cuantía que no necesariamente deben esperar el trámite de una
orden de compra.”
Causa
Incumplimiento a la normativa legal vigente, por parte del Concejo Municipal, el
Alcalde Municipal y Director de Administración Financiera Integrada Municipal, al
no gestionar ni implementar la normativa para la constitución, administración y
liquidación de los Fondos Rotativos.
Efecto
Riesgo que los recursos del Fondo Rotativo, sean utilizados incorrectamente;
incumpliendo con la función para lo cual fue creado.
Recomendación
El Concejo Municipal, el Alcalde municipal y Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, deben gestionar la elaboración de la normativa para la
constitución, administración y liquidación de los Fondos Rotativos.

31 de diciembre de 2015, el señor Julio Cocón Coyote, quien fungió como Síndico
Primero, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el
señor Nemecio Canú Chicol, quien fungió como Síndico Segundo, por
el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor Julio
González Patal, quien fungió como Concejal I, por el período comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor Encarnación Olcot Xinico,
quien fungió como Concejal II, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015, el señor Rosendo Tzay Batz, quien fungió como Concejal III,
por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor
Joaquín Taquirá Roca, quien fungió como Concejal IV, por el período comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor José Pilar Sicaján Espital,
quien fungió como Concejal V, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015 y el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj, quien fungió como
Director de Administración Financiera Integrada Municipal, por
el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan:
“Se hace constar que efectivamente no existe ningún reglamento, por lo que el
mismo se maneja como lo establece el MAFIM 3.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables, derivado que los argumentos y
pruebas presentadas no desvanecen el hallazgo, en virtud que al no existir una
norma municipal aprobada por la autoridad superior y solicitada por lo encargados
de administrar los fondos municipales, dichos fondos pueden ser utilizados de
forma incorrecta y discrecional por el personal encargado de su manejo y custodia.



SACACH
CONCEJAL I JULIO (S.O.N.) GONZALEZ PATAL 5,985.90
CONCEJAL II ENCARNACION (S.O.N.) OLCOT XINICO 5,985.90
CONCEJAL III ROSENDO (S.O.N.) TZAY BATZ 5,985.90
CONCEJAL IV JOAQUIN (S.O.N.) TAQUIRA SIPAC 5,985.90
CONCEJAL V JOSE PILAR SICAJAN ESPITAL 5,985.90
SINDICO PRIMERO JULIO (S.O.N.) COCON COYOTE 5,985.90
SINDICO SEGUNDO NEMECIO (S.O.N.) CANU CHICOL 5,985.90
MUNICIPAL
Total Q. 45,651.30
Hallazgo No. 3
Otros incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado Renglón 029
Condición
Al evaluar el renglón presupuestario 029 Otras Remuneraciones de Personal, se
determinó que los Contratos Administrativos de Servicios Técnicos, fueron
aprobados por el Concejo Municipal, en un plazo posterior, que contraviene las
disposiciones legales vigentes, siendo estos contratos los siguientes:
No. Contrato Fecha Valor Fecha Fecha Días de plazo

Administrativo Contrato Fianza Aprobación luego
de Servicios Contratos Constituida la
Técnicos No. Fianza
1 01-2015 02/02/2015 Q 15,000.00 27/01/2015 08/04/2015 72
2 02-2015 02/01/2015 Q 18,900.00 25/03/2015 08/04/2015 15
3 03-2015 02/01/2015 Q 15,300.00 27/01/2015 08/04/2015 72
4 13-2015 02/01/2015 Q 84,000.00 28/01/2015 08/04/2015 71
5 14-2015 15/01/2015 Q 7,600.00 27/03/2015 08/04/2015 13
6 21-2015 02/01/2015 Q 19,200.00 30/01/2015 08/04/2015 70
7 27-2015 02/01/2015 Q 36,000.00 30/01/2015 08/04/2015 69
8 29-2015 02/01/2015 Q 33,000.00 24/02/2015 08/04/2015 44
9 31-2015 02/01/2015 Q 19,200.00 30/01/2015 08/04/2015 69
10 32-2015 02/01/2015 Q 14,400.00 02/02/2015 08/04/2015 66
11 34-2015 02/01/2015 Q 14,400.00 30/01/2015 08/04/2015 69
12 35-2015 02/01/2015 Q 19,200.00 30/01/2015 08/04/2015 69
13 36-2015 02/01/2015 Q 14,400.00 30/01/2015 08/04/2015 69
14 37-2015 02/01/2015 Q 31,200.00 30/01/2015 08/04/2015 69
15 38-2015 02/01/2015 Q 18,000.00 02/02/2015 08/04/2015 66
16 39-2015 02/01/2015 Q 14,400.00 02/02/2015 08/04/2015 66
17 40-2015 02/01/2015 Q 14,400.00 02/02/2015 08/04/2015 66
18 41-2015 02/01/2015 Q 20,400.00 02/02/2015 08/04/2015 66
19 42-2015 02/01/2015 Q 19,200.00 25/03/2015 08/04/2015 15
20 43-2015 02/01/2015 Q 16,800.00 04/02/2015 08/04/2015 63
21 44-2015 02/01/2015 Q 15,300.00 04/02/2015 08/04/2015 63
22 45-2015 12/02/2015 Q 14,500.00 25/02/2015 08/04/2015 43
23 46-2015 02/02/2015 Q 16,500.00 25/02/2015 08/04/2015 43

25 49-2015 16/02/2015 Q 10,500.00 27/03/2015 08/04/2015 13
26 50-2015 16/03/2015 Q 21,375.00 27/03/2015 08/04/2015 13
Total Contratos Q 523,175.00
El valor total de estos contratos asciende a la cantidad de Q523,175.00, que

incluye el Impuesto al Valor Agregado.
Criterio
El Decreto Número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones
del Estado, artículo 48 Aprobación del Contrato, establece: “El contrato a que se
refiere el artículo anterior, será aprobado por la misma autoridad que determina el
artículo 9 de esta ley, según el caso. Cuando los contratos sean celebrados por
los organismos Legislativo y Judicial, la aprobación corresponderá a su Junta
Directiva o a la Corte Suprema de Justicia.”
Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del

Estado, artículo 26 Suscripción y aprobación del contrato, establece: “La
suscripción del contrato deberá hacerla el funcionario de grado jerárquico inferior
al de la autoridad que lo aprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritos
preferentemente en las dependencias interesadas. Previo a la aprobación del
contrato deberá constituirse la garantía de cumplimiento correspondiente. El
contrato deberá ser aprobado en todos los casos, dentro de los diez (10) días
calendario contados a partir de la presentación por parte del contratista de la
garantía de cumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley”.
Causa
El Concejo Municipal, el Alcalde Municipal y la Secretaria Municipal, no
observaron los plazos estipulados legalmente, para aprobar los Contratos
Administrativos de Servicios Técnicos suscritos; realizando de manera inoportuna
la aprobación.
Efecto
Se realizó la contratación de personal, en renglón presupuestario 029, sin cumplir
con los plazos establecidos en la norma legal vigente.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y la Secretaria
Municipal, a efecto que ejerza el debido control de los procedimientos y plazos que
se deban verificar, en relación a los Contratos Administrativos de Servicios
Técnicos.


diciembre de 2015 y la señora Nohemí Caná Roca, quien fungió como Secretaria
Municipal, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
manifiestan: “Al respecto se reconoce que efectivamente la mayoría de contratos
fueron entregados fuera de tiempo que establece la ley, pero se debió a que los
trabajadores no presentaban las fianzas oportunamente sin embargo las fechas de
emisión de la fianza si era la correcta pero no la presentaban a la Secretaria
Municipal en la fecha estipulada y esto se debe a que los trabajadores son de muy
escasos recursos y tramitar la fianza les causa un gasto extra.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado que los argumentos y
pruebas presentados no desvanecen el hallazgo, en virtud que se esta aceptando
que los contratos del renglón presupuestario 029 Otras remuneraciones de
personal temporal, fueron aprobados por el Concejo Municipal en forma
extemporánea, lo que contraviene la Ley de Contrataciones del Estado.

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 82, para:

SACACH
CONCEJAL I JULIO (S.O.N.) GONZALEZ PATAL 9,342.41
CONCEJAL II ENCARNACION (S.O.N.) OLCOT XINICO 9,342.41
CONCEJAL III ROSENDO (S.O.N.) TZAY BATZ 9,342.41
CONCEJAL IV JOAQUIN (S.O.N.) TAQUIRA SIPAC 9,342.41
CONCEJAL V JOSE PILAR SICAJAN ESPITAL 9,342.41
SINDICO PRIMERO JULIO (S.O.N.) COCON COYOTE 9,342.41
SINDICO SEGUNDO NEMECIO (S.O.N.) CANU CHICOL 9,342.41
MUNICIPAL
SECRETARIA MUNICIPAL NOEMI (S.O.N.) CANA ROCA 9,342.41

Total Q. 93,424.10
Hallazgo No. 4
Diferencia del saldo entre libro de bancos y la cuenta bancos en el SICOIN

GL
Condición
Al evaluar el área de bancos, se determinó que los saldos mensuales de los
libros de bancos, con los cuales se realizaron las conciliaciones bancarias, no
coinciden con los saldo de SICOIN GL, como se detalla a continuación:
PERIODO BANRURAL TOTAL TOTAL DIFERENCIA
SICOINGL LIBRO
CUENTA No. 3038000600 CUENTA No. 3038023142
MUNICIPALIDAD DE PATZUN CUENTA UNICA DEL TESORO

MUNICIPAL
SALDO SICOIN SALDO DIFERENCIA SALDO SALDO DIFERENCIA
GL LIBRO DE SICOIN LIBRO DE
BANCOS GL BANCOS
Saldos al 248.38 -248.38 375,208.04 -45,834.09 421,042.13 375,208.04 -45,585.71 420,793.75
31/01/2015 -
Saldos al 1,095.01 -1,095.01 452,142.04 193,150.17 258,991.87 452,142.04 194,245.18 257,896.86
28/02/2015 -
Saldos al 5,973.76 -5,973.76 322,517.84 51,647.46 270,870.38 322,517.84 57,621.22 264,896.62
31/03/2015 -
Saldos al 9,132.53 -9,132.53 261,225.68 -44,485.46 305,711.14 261,225.68 -35,352.93 296,578.61
30/04/2015 -
Saldos al 10,259.52 -10,259.52 992,745.76 841,018.24 151,727.52 992,745.76 851,277.76 141,468.00
31/05/2015 -
Saldos al 11,697.11 -11,697.11 697,910.81 411,745.42 286,165.39 697,910.81 423,442.53 274,468.28
30/06/2015 -
Saldos al 2,733.37 -2,733.37 308,501.67 30,396.36 278,105.31 308,501.67 33,129.73 275,371.94
31/07/2015 -
Saldos al 3,064.47 -3,064.47 394,033.22 -109,802.19 503,835.41 394,033.22 -106,737.72 500,770.94
31/08/2015 -
Saldos al 4,873.56 -4,873.56 413,787.92 -71,633.12 485,421.04 413,787.92 -66,759.56 480,547.48
30/09/2015 -
Saldos al 2,158.08 -2,158.08 353,752.32 -12,527.00 366,279.32 353,752.32 -10,368.92 364,121.24
31/10/2015 -
Saldos al 11,877.73 -11,877.73 545,649.60 120,010.25 425,639.35 545,649.60 131,887.98 413,761.62
30/11/2015 -
Saldos al 80.86 -80.86 285,245.42 146,178.79 139,066.63 285,245.42 146,259.65 138,985.77
31/12/2015 -
Criterio
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, numeral 6 Conciliación
Bancaria, 6.2 Normas de Control Interno, establece: “…c) La conciliación bancaria
debe realizarse mensualmente en el Libro Auxiliar de Bancos y en el Sistema. d)
Las diferencias encontradas a través de la conciliación bancaria deben estar
documentadas.” 6.3 Proceso, establece: “6 Encargado de Contabilidad Verifica
operaciones conciliadas, establece el saldo disponible y situación financiera total.
Verifica reportes y saldos conciliados. Aprueba el expediente de conciliación en el
sistema.”

Causa
El Director de Administración Financiera Integrada Municipal no cumplió con
verificar adecuadamente la elaboración de conciliaciones bancarias, constatando
que los saldos de libros de bancos coincidieran con SICOINGL y el encargado de
Contabilidad únicamente concilió libros auxiliares que se elaboran de manera
manual fuera de SICOINGL contra Estados de Cuenta Bancarios.
Efecto
El saldo de la cuenta contable 1112 bancos, presentada en los Estados
Financieros de SICOIN GL, no es razonable, asimismo existe el riesgo de
manipulación de información contable, que permita mal uso de los recursos
económicos.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de Administración
Financiera Integrada Municipal a efecto se verifiquen oportunamente las
conciliaciones bancarias, con el fin de establecer que los saldos de libros de
bancos, coincidan con SICOIN GL; asimismo el Encargado de Contabilidad debe
constatar que el valor registrado en los libros auxiliares sea el mismo que el
registrado en SICOINGL.

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj,
quien fungió como Director de Administración Financiera Integrada Municipal y el
señor Milton Waldemar Chicol Velásquez, quien fungió como Encargado de
Contabilidad, por el período comprendido del 2 de enero al 31 de diciembre de
2015, manifiestan: “Se adjunta copia certificada de la Conciliación Bancaria de la
Cuenta única del Tesoro.”
pruebas aportadas no desvanecen el hallazgo, en vitud que existen las diferencias
entre libro de bancos y la cuenta bancos registrada en el SICOIN GL, lo cual
demuestra la inconsistencia en la cuenta contable 1112 Bancos en los Estados
Financieros presentados, lo cual puede permitir el mal uso de los recursos
económicos y la manipulación de la información financiera.


Cargo Nombre Valor en

Quetzales
MUNICIPAL
ENCARGADO DE CONTABILIDAD MILTON WALDEMAR CHICOL 1,037.00
VELASQUEZ
Total Q. 4,537.00
Hallazgo No. 5
Inconsistencias e irregularidades en la adquisición de bienes y servicios
Condición
Al evaluar la ejecución de gastos del programa 15 Fomento al Deporte Recreación
y Cultura, renglón presupuestario 294 Útiles deportivos y recreativos, se verificó
que se adquirieron bienes por valor de Q286,721.15, a distintos proveedores,
determinándose que existen inconsistencias, siendo las siguientes:
Las ordenes de compras no están firmadas por los responsables en su gran

mayoría, como se detalla a continuación:
Expediente No. Orden de Compra No. Fecha Responsables que Firman
3547 15180325 26/01/2015 Ninguno

3569 15358407 18/02/2015 Encargado de Presupuesto
3611 15635306 24/03/2015 Ninguno
3612 15636732 24/03/2015 Ninguno
3686 16016569 16/05/2015 Director Financiero
3694 16148926 19/05/2015 Ninguno
3698 16150073 29/05/2015 Ninguno
3744 16355554 25/06/2015 Alcalde y Director
3773 16510313 17/07/2015 Ninguno
3784 16512701 17/07/2015 Ninguno
3804 16586499 28/07/2015 Ninguno
3810 16649184 03/08/2015 Ninguno
3824 16776561 21/08/2015 Ninguno
3826 16776968 21/08/2015 Ninguno
3827 16777508 21/08/2015 Ninguno
3828 16777813 21/08/2015 Ninguno
3849 16824460 27/08/2015 Ninguno
3862 16858056 31/08/2015 Ninguno
En algunos casos, las Formas de Recepción de Bienes/Servicios y

Solicitud/Entrega de Bienes, no registran las cantidades que fueron

ingresadas y entregadas.
Expediente Recepción Solicitud Entrega de Bienes No. Cantidad Recibida y

No. Bienes / Entregada
Servicios
No.
3611 935 1898, 1983,1858, 2004, 2026, 2068, 2067, 1 Lote
2127, 2132, 2131, 2203, 2180, 2215, 2283,
2338, 2410
3635 976 2652 Anticipo 50% Juego
camisolas
3654 984 2662 Anticipo 24 juegos de
camisolas
3663 978 2654 No hay cantidad
3672 808 2241 Implementos deportivos
sin cantidad
3686 980 2656 Implementos deportivos
sin cantidad
3744 830 2322 1 Compra de artículos
deportivos
3804 971 2612 Cancelación de una
plaqueta
3815 860 2442 Anticipo de una plaqueta
No existen solicitudes para la adquisición de los bienes, ni constancia de

recepción por parte de los beneficiados, ya que en las formas de
Solicitud/Entrega de bienes, figuran únicamente firmas ilegibles.
La firma del Solicitante y de quien autoriza, corresponde al Jefe de
Departamento en la Solicitud/Entrega de bienes.
Expediente Solicitud Firma

No. Entrega
de
Bienes
No.
3569 1884 DAFIM Firma como solicitante, Jefe de Oficina y De quien autoriza
3611 2132, DAFIM, Síndico I y Alcalde Firman como solicitante, Jefe de Oficina y
2131 y De quien autoriza
2180
3612 2174 Síndico I Firma como solicitante, Jefe de Oficina y De quien autoriza

3849 2626 DAFIM Firma como solicitante, Jefe de Oficina y De quien autoriza
El Síndico autoriza la entrega y/o recibe los bienes adquiridos.

En el expediente 3655, existe una solicitud por parte de la Coordinadora de
Comunidad de Chuinimachicaj, en donde indica: “…necesito su apoyo para
dejar un recuerdo en el establecimiento en nombre de la municipalidad y de
esta forma hacerle aún más imagen político para nuestro proyecto político en
su calidad de Alcalde…”
En el expediente 3635 se solicitó 2 juegos de camisolas de futsal municipal,
los cuales según Solicitud/Entrega de Bienes número 2652, se pagó
únicamente un anticipo y fueron entregados como anticipo.
A continuación se describen los gastos efectuados.

EXPEDIENTE FECHA FACTURA VALOR DESCRIPCIÓN
SERIE NUMERO
3547 27/01/2015 A 921 6,160.00 Pago de POR COMPRA DE NÚMEROS UTILIZADOS
EN LA CARRERA 15K 2014 DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3569 18/02/2015 A 15 10,000.00 Pago de COMPRA DE 250 MEDALLAS CON LISTON
PERSONALIZADOS Y 08 RECONOCIMIENTOS PARA
LA NOCHE DE CAMPEONES 2015 EN PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3611 25/03/2015 B 599 11,500.00 Pago de COMPRA DE 01 LOTE DE TROFEOS DE
MÁRMOL DE 92CMS Y 80CMS DE DIFERENTES
FIGURAS CON PLACAS PARA DIFERENTES
ACTIVIDADES EN LA MUNICIPALIDAD DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3612 25/03/2015 B1 250 3,800.00 Pago de COMPRA DE 01 COMBO DE EQUIPO DE
AUDIO QUE INCLUYE 02 BOCINAS, 01
AMPLIFICADOR DE 8 CANALES, 02 CABLES PARA
BOCINA, 01 MICROFONO CON CABLE INCLUIDO
PARA LA COMUNIDAD DE XEPATAN PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3632 16/04/2015 A 18 2,280.00 Pago de COMPRA DE 09 TROFEOS, 06 PELOTAS DE
FUTBOL, 01 JUEGO DE REDES PARA MARCOS DE
FUTBOL PARA CAMPEONATO MUNICIPAL DE
PATZÚN.
3635 17/04/2015 A 3 1,750.00 Pago de POR ANTICIPO DEL 50% DE 02 JUEGOS DE
CAMISOLAS DE FUTSAL MUNICIPAL DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3638 17/04/2015 G 16 1,800.00 Pago de COMPRA DE 18 UNIFORMES DEPORTIVOS
PARA EL MAGISTERIO PATZUNERO QUE
PARTICIPA EN EL CAMPEONATO MUNICIPAL DE
FUTBOL ONCE.
3651 20/04/2015 M 78766 11,953.00 Pago de COMPRA DE 02 BOCINAS, 01 POWER POD
1062R V2 AMPLIFICADOR, 01 MICROFONO
PG48-XLR, 02 CABLE PARA BOCINA CALIBRE #14,
02 CONECTORES TIPO PLUG PARA LA
COMUNIDAD DE CHUCHUCA BAJO PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3654 22/04/2015 B 23 2,100.00 Pago de POR ANTICIPO DEL 50% DE 24 JUEGOS DE
CAMISOLAS PARA LA ASOCIACIÓN MUNICIPAL DE
BALONCESTO DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3655 23/04/2015 B1 259 1,075.00 Pago de COMPRA DE 02 REDOBLANTES Y 03

PANDERETAS PARA LA BANDA ESCOLAR DE LA

COMUNIDAD DE CHUINIMACHICAJ PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3662 29/04/2015 B 33 9,500.00 Pago de COMPRA DE 10 BANDERAS NORMALES Y
02 BANDERAS GRANDES PARA USO EN LA
MUNICIPALIDAD DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3663 29/04/2015 B 114 3,041.00 Pago de COMPRA DE 01 MOTHERBOARD INTEL
LGA 1155 CON PROCESADOR PENTIUM DUAL
CORE Y 01 TABLET3NSTAR DE 10.1 PULGADAS
PROCESADOR DE 16HZ DUAL CORE DE 16GB RAM
PARA PERIODO DE REINA DE PATZÚN 2015-2016.
3672 11/05/2015 A 21 7,500.00 Pago de POR COMPRA DE IMPLEMENTOS
DEPORTIVOS PARA LA ASOFUTBOL DE PATZÚN
CHIMALTENANGO POR MOTIVOS DE FERIA
TITULAR.
3682 15/05/2015 B1 269 4,350.00 Pago de COMPRA DE 01 COMBO DE
AMPLIFICACIÓN QUE INCLUYE 02 BOCINAS, 01
CABEZAL PARA LA COMUNIDADS DE LA PILA Y 01
BOCINA DE 15" DE 550WATTS SUPER SOUND
PARA LA MUNICIPALIDAD DE PATZÚN,
CHIMALTENANGO.
3686 16/05/2015 A 23 7,500.00 Pago de POR IMPLEMENTOS DEPORTIVOS PARA
LA ASOFUTBOL CON MOTIVO DE FERIA TITULAR
DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3692 26/05/2015 A 18 5,500.00 Pago de COMPRA DE 50 TELAS DE GUIPIL TÍPICO
PARA USO EN ELECCIÓN Y CORONACIÓN DE
REINA EN EL MUNICIPIO DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3694 29/05/2015 1 276 3,000.00 Pago de COMPRA DE 01 TECLADO MARCA YAMAHA
COLOR NEGRO DE 100 TONOS PARA LA
COMUNIDAD DE XEATZAN ALTO PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3698 29/05/2015 P 3097 12,000.00 Pago de POR COMPRA DE 01 SHOW DE LUCES
PIROTÉCNICAS PROFESIONALES DE 12 MINUTOS
POR MOTIVO DE FERIA TITULAR DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3701 10/06/2015 B 32 2,100.00 Pago de COMPRA DE 24 JUEGOS DE CAMISOLAS
PARA ASOCIACIÓN MUNICIPAL DE BALONCESTO
DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3707 10/06/2015 A 4 2,750.00 Pago de COMPRA DE 04 PELOTAS MICASA FUTSAL
Y CANCELACIÓN DE 02 JUEGOS DE CAMISOLAS
PARA FUTSAL MUNICIPAL DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3712 11/06/2015 A 27 8,000.00 Pago de COMPRA DE IMPLEMENTOS DEPORTIVOS
PARA LA ASOFUT DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3717 18/06/2015 A 981 3,900.00 Pago de COMPRA DE 15 UNIFORMES DE FUTBOL
CAMISOLAS Y PANTALONETAS PARA ASOFUTBOL
PATZÚN Y 15 JUEGOS DE UNIFORMES PARA
BASQUET PARA ASOBASQUET DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3727 18/06/2015 B1 277 3,000.00 Pago de COMPRA DE 01 AMPLIFICADOR PARA
BOCES DE 6 CANALES COLOR NEGRO PARA LA
COMUNIDAD DE MOCOLICXOT ALTO PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3729 18/06/2015 A 5 9,600.00 Pago de COMPRA DE 024 TROFEOS COPA 1ER
LUGAR, 04 TROFEOS COPA 2DO. LUGAR, 80
MEDALLAS 1ER Y 2DO. LUGAR, 04 TROFEOS
GOLEADORES Y 04 TROFEOS PORTERO PARA EL
CAMPEONATO DE FUTSAL DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3731 18/06/2015 A1 29 8,500.00 Pago de COMPRA DE 06 JUEGOS DE UNIFORME DE
FUTBOL DONADAS A DIFERENTES EQUIPOS DEL
CAMPEONATO DE FUTBOL DE PATZÚN

CHIMALTENANGO.
3734 23/06/2015 C 154 997.15 Pago de COMPRA DE 05 DOCENAS DE BOMBAS
PIROTÉCNICOS Y PAPEL ARCO IRIS PARA USO EN
LA MUNICIPALIDAD DE PATZÚN.
3744 25/06/2015 A 32 1,500.00 Pago de POR COMPRA DE ARTÍCULOS
DEPORTIVOS ASOFUTBOL
3751 16/07/2015 A 31 3,000.00 Pago de COMPRA DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS
PARA LA ASOFUT DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3756 16/07/2015 A 723 24,375.00 Pago de COMPRA DE 75 MESAS TRIÁNGULO
UNIPERSONAL CON SILLA INCLUIDA DE FORNICA
PARA LA ESCUELA DE LA COMUNIDAD DEL SITIO
PATZUN CHIMALTENANGO.
3759 16/07/2015 A 722 22,500.00 Pago de COMPRA DE 10 BATERIAS PARA SALA DE
ESPERA DE 3 PERSONAS DE CONCHA DE
PALIPROPI PLÁSTICO NEGRO PARA USO EN LA
MUNICIPALIDAD DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3773 17/07/2015 A 28 2,030.00 Pago de COMPRA DE TROFEOS, 04 PELOTAS DE
FUTBOL, COMPRA DE BALONES DE BALONCESTO,
PARA ASOBASQUET Y ASOFUT DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3784 17/07/2015 B 534 1,100.00 Pago de COMPRA DE 01 JUEGO DE CAMISOLAS
DEPORTIVAS PARA EQUIPO FEMENINO DE
FUTSAL DE PATZÚN CHIMALTENANGO.
3804 28/07/2015 A 504 7,500.00 Pago de POR ANTICIPO DE UNA PLAQUETA
CONMEMORATIVA FUNDIDA EN BRONCE DE LAS
SIGUIENTES MEDIDAS 80*70CM PARA USO EN EL
POLIDEPORTIVO DEL CASCO URBANO DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3810 03/08/2015 B 13 12,000.00 Pago de PAGO DE ANTICIPO DEL 50% DE 02
TABLEROS CON BASE PARA JUEGO DE BASKET
BOL PARA ASOBASQUET DEL MUNICIPIO DE
PATZÚN CHIMALTENANGO.
3815 05/08/2015 A 505 7,500.00 Pago de POR CANCELACIÓN DE UNA PLAQUETA
CONMEMORATIVA FUNDIDA EN BRONCE CON
MEDIDAS DE 80*70CMS PARA POLIDEPORTIVO DE
3824 28/08/2015 A 37 4,265.00 Pago de COMPRA DE 03 TROFEOS, 03 PELTAS DE
FUTBOL, 17 TROFEOS, 03 PELOTAS D
BASQUETBALL Y 01 JUEGO DE UNIFORMES POR
DIFERENTES ACTIVIDADES DE LA MUNICIPALIDAD
DE PATZÚN.
3826 28/08/2015 B1 302 8,300.00 Pago de COMPRA DE 02 BOCINAS AMPLIFICADAS,
02 PEDESTALES, 01 MICRÓFONO PARA LA
COMUNIDAD DE EL LLANO, 01 BOMBO 22", 05
REDOBLANTES Y 05 PANDERETAS PARA LA
ESCUELA DE LA VEGA PATZÚN CHIMALTENANGO.
3827 28/08/2015 B 259 1,895.00 Pago de COMPRA DE UNIFORMES PARA EL
EQUIPO NEWCASTLE UNITED DE LA LIGA
MUNICIPAL DE FUTSAL DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3828 28/08/2015 D3 2072 4,500.00 Pago de COMPRA DE 01 BOCINA AMPLIFICADA, 03
CABLE PARA MICRÓFONO, 01 CONSOLA XENYX Y
02 STAND PARA BOCINAS PARA LA COMUNIDAD
DE CHIPIACUL PATZÚN CHIMALTENANGO.
3849 28/08/2015 A 1195 25,000.00 Pago de POR ANTICIPO DEL 50% DE LA
ELABORACIÓN DE 1000 PLAYERAS PARA LA
CARRERA ATLÉTICA DE INDEPENDENCIA EN
3862 31/08/2015 B 15 11,600.00 Pago de POR CANCELACIÓN DE 02 TABLEROS CON
BASE DE METAL PARA JUEGO DE BASKET BOL
PARA ASOBASQUET DEL MUNICIPIO DE PATZÚN
CHIMALTENANGO.
3863 31/08/2015 B 14 6,000.00 Pago de COMPRA DE 01 PROTECTOR DE
MARCADOR PARA USO EN POLIDEPORTIVO DE

TOTAL 286,721.15
Criterio
El Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República, Ley de Probidad y
Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos, artículo 6 Principios de
probidad, establece: “Son principios de probidad los siguientes… literales b) El
ejercicio de la función administrativa con transparencia; c) La preeminencia del
interés público sobre el privado; d) La prudencia en la administración de los
recursos de las entidades del Estado, y demás entidades descentralizadas y
autónomas del mismo; h) La actuación con honestidad y lealtad en el ejercicio del
cargo o empleo o prestación de un servicio;..." El artículo 8 Responsabilidad
Administrativa, establece: “La responsabilidad es administrativa cuando la acción u
omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que
regulan la conducta del funcionario público, asimismo, cuando se incurriere en
negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes, reglamentos,
contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal ante la cual están
obligados a prestar sus servicios; además, cuando no se cumplan, con la debida
diligencia las obligaciones contraídas o funciones inherentes al cargo, así como
cuando por acción u omisión se cause perjuicio a los intereses públicos que
tuviere encomendados y no ocasionen daños o perjuicios patrimoniales, o bien se
incurra en falta o delito”.
Causa
El Alcalde Municipal, el Síndico I, el Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, el Encargado de Presupuesto y el Encargado de Almacén,
realizaron, avalaron, autorizaron y registraron las compras, sin contar con las
pruebas suficientes competentes y pertinentes, lo cual hace que las adquisiciones
no sean transparentes.
Efecto
Falta de transparencia en la calidad del gasto.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y este a su vez
al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, al Encargado de
Presupuesto y al Encargado de Almacén, a efecto que cuando se realicen
adquisiciones, se tomen en cuenta los procesos, de acuerdo a las normas
vigentes.

señor Edson Waldemar Juárez Bocaj, quien fungió como Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, el señor Edwin Yovany León
Ejcalón, quien fungió como Encargado de Presupuesto, por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, y el señor Jaime Eduardo
Raquec Raquec, quien fungió como Encargado de Almacén, por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan: “Si se
contaba con las solicitudes, pero en su momento no se adjuntaron a las órdenes
de compra. Se adjunta copia certificada de las hojas de formulario de Entrega de
Bienes y de Recepción.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado que en los argumentos y
pruebas de descargo no desvanecen el hallazgo, en virtud que en el proceso,
compra y distribución de los bienes y servicios adquiridos existen inconsistencias,
lo que hace que estas adquisiciones no sean transparentes,
habiéndolas realizado, avalado, autorizado y registrado de esta forma. Asimismo,
no se tiene registro de los beneficiarios de estas adquisiciones y en algunos casos
fueron recibidos por funcionarios y empleados municipales, lo cual consta en la
Solicitud/Entrega de Bienes; sin que dentro de las pruebas de descargo, conste
documento de soporte, que fueron entregados a la población del municipio.

Denuncia número DAJ-D-M-149-2016, presentada ante el Ministerio Público, de
conformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Ley
Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 30, en contra de:
Cargo Nombre
RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA 286,721.15
ALCALDE MUNICIPAL MARDOQUEO (S.O.N.) CANCAX SACACH
SINDICO PRIMERO JULIO (S.O.N.) COCON COYOTE
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL EDSON WALDEMAR JUAREZ BOCAJ
ENCARGADO DE PRESUPUESTO EDWIN YOVANY LEON EJCALON
ENCARGADO DE ALMACEN JAIME EDUARDO RAQUEC RAQUEC
Hallazgo No. 6
Incumplimiento a la Ley de Contrataciones GUATECOMPRAS
Condición
Al evaluar el Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado de Guatemala
–GUATECOMPRAS-, se determinó que se suscribieron Contratos Administrativos
por eventos de Cotización, en los cuales no fueron publicados en el sistema
GUATECOMPRAS, el oficio que contiene remisión de los mismos, al Registro de

Contratos de la Contraloría General de Cuentas.
Los Contratos Administrativos son los siguientes:
No. NOG SINIP DESCRIPCIÓN MONTO MODALIDAD ESTATUS

1 4099273 151318 Mejoramiento Calle Cotización Terminado
Comunidad de Pachimulin 295,920.00 Adjudicado
Comunidad la Pila 255,935.00 Adjudicado
Segunda Fase Patzún
Chimaltenango
Comunidad las Camelias 358,092.60 Adjudicado
Chimaltenango
Comunidad San Lorenzo 275,906.00 Adjudicado
Chimaltenango
Comunidad la Trompeta 275,935.80 Adjudicado
Chimaltenango
Comunidad los 255,916.00 Adjudicado
Encuentritos Patzún
Chimaltenango
Chuinimachicaj Patzún 275,917.60 Adjudicado
Chimaltenango
Comunidad de Chuchuca 280,912.75 Adjudicado
Alto Segunda Fase Patzún
Chimaltenango
9 3958000 162805 Ampliación Cementerio Cotización Terminado
General No. 1 Segunda 382,519.16 Adjudicado
Fase Casco Urbano
10 3935728 167508 Mejoramiento Calle y Cotización Terminado
Drenaje Sanitario los 600,000.00 Adjudicado
Sincales Patzún
Chimaltenango
TOTAL
3,257,054.91
Asimismo se determinó, que los eventos de Cotización que se detallan a

continuación, no fue publicado el contrato respectivo, así como el oficio que
contiene la remisión de este al Registro de Contratos de la Contraloría General de
Cuentas, aunado a esto dentro de la publicación en GUATECOMPRAS, no se
consignó el Numero de Identificación Tributaria –NIT- del proveedor adjudicado en
los eventos NOG 4374320, 4374088, 4365674 y 4373677, asimismo el evento

4373901 no tiene No. de SINIP.
No. NOG SINIP DESCRIPCIÓN MONTO MODALIDAD ESTATUS

1 4374320 151372 Mejoramiento 305,000.00 Cotización Terminado Adjudicado
Salón Comunal
Rio Blanco La
Vega Patzún
Chimaltenango
Escuela Primaria
Comunidad
Xeatzan Bajo
Patzún
Chimaltenango
Calle Principal
Fase II
Comunidad
Chuiquel Patzún
Chimaltenango
4 4373901 S/N Mejoramiento 408,934.70 Cotización Terminado Adjudicado
Cancha
Polideportiva
Techado
Comunidad
Chichoy Bajo
Patzún
Chimaltenango
Cancha
Polideportiva
Chichoy Alto
Patzún
Chimaltenango
TOTAL 1,511,535.57
Criterio
El Decreto Número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones
del Estado, artículo 74 Fines del Registro de Contratos, establece: “De todo
contrato, de su incumplimiento, resolución, rescisión o nulidad, la entidad
contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de
su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la Contraloría General de
Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización.”
La Resolución número 11-2010, Normas para el Uso del Sistema de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado –GUATECOMPRAS-, artículo 11,
Procedimiento, Tipo de información y momento en que debe publicarse, establece:

“Los usuarios deben publicar en el sistema GUATECOMPRAS, las operaciones,

documentos y comunicaciones de cada concurso, en la forma y oportunidad que
se describe en el cuadro siguiente: …
Información a publicar Momento en que debe publicarse

La Unidad Ejecutora Compradora debe
Contrato: Es el documento que
asegurar que el contrato, con su
contiene el pacto o convenio
respectiva aprobación, así como el
suscrito entre el adjudicatario y la
oficio que contiene la remisión de éste
entidad compradora
al Registro de Contratos de la
Contraloría General de Cuentas, se
publique en el Sistema
GUATECOMPRAS, como plazo
máximo al día hábil siguiente de la
remisión al referido Registro.”
..." El artículo 24, Sanciones a los Servidores Públicos por infracciones en la

normativa de uso del Sistema, establece: “Cuando se trate de servidores públicos,
la Contraloría General de Cuentas fiscalizará y sancionará, cuando proceda,
cualquier infracción que se origine por incumplimiento de esta normativa de
conformidad con los artículos 82, 83 y 88 del Decreto número 57-92, Ley de
Contrataciones del Estado.”
Causa
La Directora Municipal de Planificación, no verificó la publicación del oficio de
remisión de los Contratos, al Registro de Contratos de la Contraloría General de
Cuentas.
Efecto
En el período 2015, no se refleja en GUATECOMPRAS de manera transparente y
completa, los contratos administrativos por Bienes Nacionales de Uso Común.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones la Directora Municipal de
Planificación, a efecto sea publicado en GUATECOMPRAS, toda la información
que por norma legal deba publicarse.

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, la señora Olga Maritza Ixen Tobar,
quien fungió como Directora Municipal de Planificación, por
el período comprendido del 1 de enero al 15 de septiembre de 2015, manifiesta:
“Se adjunta copia de la suscripción del contrato al sistemal.”

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, la señora Glenda Maribel Mactzul

Hernández, quien fungió como Directora Municipal de Planificación, por
el período comprendido del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2015, manifiesta:
“Se adjunta copia de la suscripción del contrato al sistemal. ”Los 8 contratos
administrativos fueron suscritos en el sistema de Guatecompras el dia 26 de
agosto de 2015 a las 18:00:19 minutos adjunto los documentos de respaldo, en
cuanto el proyecto con código sinip 167508 MEJORAMIENTO CALLE Y
DRENAJE SANITARIO LOS SINCALES PATZUN CHIMALTENANGO por lo tanto
no me hago responsable de su adjudicación ya que tenia un avance físico del
100%. Asimismo los 5 contrataros no fueron publicados en el sistema de
Guatecompras razón por contratiempo por motivo de que me entregaron los
contratos hasta el dia 14 de enero de presente año 6.05 p.m. cuando estamos en
transición de cargos, adjunto el documento que avala lo dicho anteriormente, por
falta de orientación y el buen asesoramiento no se consigno el número de
identificación tributaria NIT el sistema no permitía ingresar, se revisó el
procedimiento dado y no se encontraba ningún error por lo tanto se tomo al opción
sin NIT, el evento 4373901 adjunto el código sinip.”
Se confirma el hallazgo, para las responsables derivado que en los argumentos y
pruebas de descargo presentadas no desvanecen el hallazgo, en virtud que los
incumplimientos en publicación en el Sistema de Adquisiciones y Contrataciones
del Estado de Guatemala -GUATECOMPRAS-, de los oficios de remisión a la
Contraloría General de Cuentas y de los Contratos no fueron presentados en los
plazos establecidos por la legislación vigente; asimismo, se publicaron eventos de
cotización con errores, tal como, el no consignar el Número de Identificación
Tributaria -NIT-.


DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION OLGA MARITZA IXEN TOBAR 58,161.69
DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION GLENDA MARIBEL MACTZUL HERNANDEZ 26,991.71
Total Q. 85,153.40
Hallazgo No. 7
Retenciones no pagadas oportunamente
Condición
Al efectuar la revisión de la cuenta contable 2113 Gastos de Personal a Pagar,
Subcuenta 04 Retenciones por Pagar, se determinó que existen retenciones

efectuadas, durante el período 2015 y períodos anteriores, pendientes de trasladar
a las instituciones correspondientes, siendo las siguientes:
Auxiliar de Cuenta Descripción Valor Retenido no enterado

205 ISR sobre Dietas Q61,168.51
202 Prima de Fianza de Fidelidad Q31,378.67
TOTAL Q92,547.18
Criterio
cargo o empleo o prestación de un servicio;. El artículo 8 Responsabilidad
incurra en falta o delito”.
El Decreto Número 17-73 del Congreso de la Republica, Código Penal de

Guatemala, artículo 272, establece: “Quien, en perjuicio de otro, se apropiare o
distrajere dinero, efectos o cualquier otro bien mueble que hubiere recibido en
depósito, comisión o administración, o por cualquier otra causa que produzca
obligación de entregarlos o devolverlos, será sancionado con prisión de seis
meses a cuatro años y multa de cien a tres mil quetzales.”

Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Área de Tesorería,
Numeral 4.1 literal l) Pagos por Deducciones, Retenciones y Servicios, establece:
“Se deberá pagar a los acreedores en forma oportuna, las deducciones y
retenciones efectuadas de acuerdo a las normas y leyes vigentes. El pago de
energía eléctrica, agua, teléfono, transporte y otros servicios, deben pagarse

oportunamente con cargo a las asignaciones para estos conceptos contempladas

en el presupuesto. El Director Financiero será responsable del cumplimiento de
estas obligaciones.”
Causa
El Alcalde Municipal y Director de Administración Financiera Integrada Municipal,
ha incumplido con la normativa legal vigente, relacionada con las retenciones
efectuadas y no trasladadas, y que se les ha dado destino diferente.
Efecto
Falta de transparencia en el manejo de las retenciones efectuadas, por no ser
trasladadas oportunamente, y programando destino diferente e ilegal a los fondos
retenidos, de acuerdo a las leyes específicas.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y al Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, para que se cumpla con los
procedimientos legales que establecen que las retenciones efectuadas deben ser
trasladadas en forma íntegra y oportuna, de acuerdo a la normativa legal vigente.

como Director de Administración Financiera Integrada Municipal por
“Las retenciones si se pagaron pero la prima no, derivado que administraciones
anteriores no pagaron este concepto y la corporación municipal no contaba con
recursos económicos para saldar deudas anteriores por lo tanto el banco no
acepto en su momento el pago que se quiso realizar.”
pruebas presentadas no desvanecen el hallazgos, en virtud que se esta aceptando
que no realizaron los pagos de las retenciones efectuadas, por lo que existe falta
de transparencia en el manejo de las retenciones, no trasladadas oportunamente a
donde corresponde, y programando un destino diferente e ilegal a los fondos
retenidos, como lo establece la normativa legal correspondiente.



ALCALDE MUNICIPAL MARDOQUEO (S.O.N.) CANCAX
SACACH
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDSON WALDEMAR JUAREZ BOCAJ
MUNICIPAL
Total Q. 92,547.18
Hallazgo No. 8
Pagos improcedentes de dietas
Condición
En el programa 01 Actividades Centrales, renglón de gasto 062 Dietas para
Cargos Representativos, al 31 de agosto 2015, se determinó que no obstante se
pago dietas durante los meses de mayo a agosto 2015; en el Libro de Actas de
Sesiones Ordinarias del Concejo Municipal registro No. 6194-2015 del 9 de marzo
de 2015, folios autorizados del 1 al 300 por el Jefe de Delegación Departamental
de la Contraloría General de Cuentas; la última acta que se encuentra asentada es
el acta número 30-2015 donde se aprueba la compra de un bien inmueble, de
fecha 15 de abril de 2015, en los folios números del 110 al 112, estando el folio
número 113 sin uso; por lo que no constan reuniones de Sesiones Ordinarias de
Concejo Municipal en los meses de mayo a agosto 2015.
Misma situación se repite con el Libro de Actas de Sesiones Extraordinarias del

Concejo Municipal registro No. 5320-2013 de fecha 11 de febrero de 2013, folios
autorizados del 1 al 300 por el jefe de Delegación Departamental de la Contraloría
General de Cuentas; la última acta es el acta 02-2013, de fecha 28 de junio de
2013 donde se aprueban transferencias, asentada en los folios números 00004 al
00009 y el folio 00010 sin uso; sin existir más Actas de Sesiones Extraordinarias
hasta esa fecha.
Derivado de lo cual se realizaron pagos de dietas por valor de Q216,000.00, sin

haber constancia de las sesiones efectuadas por el Concejo Municipal, al no existir
ningún Acta de Sesiones de Concejo Municipal en los Libros correspondientes.
Los pagos de dietas improcedentes se detallan de la siguiente forma:
EXPEDIENTE FECHA CONCEPTO VALOR

1888 26/05/2015 PAGO DE PLANILLA DE DIETAS 54,000.00
CORRESPONDIENTE AL MES DE MAYO DEL
AÑO 2015
CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL
AÑO 2015

CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO DEL
AÑO 2015
CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO DEL
AÑO 2015
TOTAL 216,000.00
Es importante mencionar que la Secretaria municipal proporcionó a esta Comisión

de Auditoría, certificaciones, con fecha 22 de octubre 2015, de las actas números
31-2015, 26-2015, 36-2015, 37-2015, 38-2015, 39-2015, 40-2015, 44-2015,
46-2015, 47-2015, 53-2015, 54-2015, 55-2015, 56-2015, 61-2015, 65-2015,
66-2015 y 68-2015, todas del libro de Actas de Sesiones ordinarias del Concejo
Municipal, no obstante no se encontraban asentadas en el libro mencionado.
Criterio
cargo o empleo o prestación de un servicio; i) La incorporación de una estructura
de incentivos que propenda a que en la administración pública ingresen,
asciendan y permanezcan las personas más idóneas, mediante la valorización de
su desempeño en un cargo o empleo público a través del fortalecimiento del
sistema de calificaciones, de remuneraciones y de reconocimientos”. El artículo 8
Responsabilidad Administrativa, establece: “La responsabilidad es administrativa
cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y
las normas que regulan la conducta del funcionario público, asimismo, cuando se
incurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes,
reglamentos, contratos y demás disposiciones legales a la institución estatal ante
la cual están obligados a prestar sus servicios; además, cuando no se cumplan,
con la debida diligencia las obligaciones contraídas o funciones inherentes al
cargo, así como cuando por acción u omisión se cause perjuicio a los intereses
públicos que tuviere encomendados y no ocasionen daños o perjuicios
patrimoniales, o bien se incurra en falta o delito”.
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República, Código Municipal,

articulo 44 Remuneraciones especiales, establece: “Los cargos de síndico y
concejal son de servicio a la comunidad, por lo tanto de prestación gratuita, pero
podrán ser remunerados por el sistema de dietas por cada sesión completa a la
que asista, siempre y cuando la situación financiera lo permita y lo demande el
volumen de trabajo, debiendo en todo caso, autorizarse las remuneraciones con el

voto de las dos terceras (2/3) partes del total de miembros que integran el Concejo
Municipal…”
Causa
El Concejo Municipal y la Secretaria Municipal, han incumplido con dejar
asentadas las Actas de Sesiones de Concejo Municipal, en el Libro de Sesiones
Ordinarias y Extraordinarias; y cobrar dietas por este concepto sin sustento de la
documentación de soporte respectiva.
Efecto
Falta de transparencia y soporte en el pago de dietas.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones a la Secretaria Municipal para que
se cumpla con los procedimientos administrativos respectivos, para dejar
asentadas las Actas de Sesiones de Concejo Municipal como corresponde.

diciembre de 2015 y la señora Nohemí Caná Roca, quien fungió como Secretaria
Municipal, manifiestan: “Para justificar este pago se adjuntan copias certificadas
de las actas suscritas en fechas del 16 de abril al 31 de diciembre del 2015.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado a que los argumentos y
pruebas de descargo no desvanecen el hallazgo; en virtud que se determinó en
los documentos que adjuntan como soporte de pago por concepto de Dietas, que
en el Libro de Actas de Sesiones Ordinarias del Concejo Municipal, la última acta

que se encuentra asentada es la Número 30-2015, de fecha 15 de abril de 2015,

en los folios números del 110 al 112; estando el folio número 113 sin uso, por lo
que no se encuentran más actas suscritas en dicho libro de Actas de Sesión del
Concejo Municipal.
Lo que se repite con el Libro de Actas de Sesiones Extraordinarias del Concejo

Municipal, ya que la última acta que se encuentra suscrita es el acta 02-2013, de
fecha 28 de junio de 2013, asentada en los folios números 00004 al 00009,
estando el folio 00010 sin uso; sin existir más Actas suscritas de Sesiones
Extraordinarias.
Situación que se dejó constancia en cédula narrativa, además de lo anteriormente

descrito, la Secretaria Municipal certificó los folios las actas mencionadas en la
condición del hallazgo, que amparan estas irregularidades detectadas.

Cargo Nombre
CONCEJAL I JULIO (S.O.N.) GONZALEZ PATAL
CONCEJAL II ENCARNACION (S.O.N.) OLCOT XINICO
CONCEJAL III ROSENDO (S.O.N.) TZAY BATZ
CONCEJAL IV JOAQUIN (S.O.N.) TAQUIRA SIPAC
CONCEJAL V JOSE PILAR SICAJAN ESPITAL
SINDICO SEGUNDO NEMECIO (S.O.N.) CANU CHICOL
SECRETARIA MUNICIPAL NOEMI (S.O.N.) CANA ROCA
Hallazgo No. 9
Retenciones no pagadas oportunamente
Condición
Al evaluar la cuenta contable 2113, sub cuenta 04 Retenciones a pagar; se
determinó que se pagó de manera extemporánea, en el periodo correspondiente
de enero a diciembre 2015, Timbres y Papel Sellado Especial para Protocolos e
Impuesto Sobre la Renta –ISR-, como se detalla a continuación:
A UXILIAR CONCEPTO EXPEDIENTE FECHA DE VALOR

PAGO REGISTRADO
DEL
01/01/2015 AL
31/12/015
122 Compra de timbres para planillas de dietas correspondiente al año 189 31/12/2015
2015. 22,162.50
203 Pago de impuesto sobre la renta ISR correspondiente de mayo a 188 29/12/2015
noviembre del 2015 35,199.24
TOTAL 57,361.74
Criterio
El Decreto Número 37-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos,
articulo 16 Momento de Pago del Impuesto, establece: “El impuesto debe pagarse
en: …7) En todos los documentos que contengan actos gravados y que se
detallan en la ley, en la fecha en que se expidan los mismos o se reciban los
pagos…”
El Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Actualización Tributaria, Libro I Impuesto Sobre la Renta, artículo 48 Obligación de
retener, establece: “…Las retenciones que corresponda practicar por los agentes
de retención a los contribuyentes a que se refiere este título, deben enterarse a la
Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes
siguiente a aquel en que se emitió la constancia de retención, mediante el
formulario de declaración jurada que para el efecto ponga a disposición la
Administración Tributaria, debiendo acompañar un anexo que indique los nombres
y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el país o
con establecimiento permanente, Número de Identificación Tributaria, el valor de lo
efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retención.”
Causa
El Alcalde Municipal y el Director de Administración Financiera Integrada
Municipal, no realizaron oportunamente los pagos del impuesto de Timbres y
Papel Sellado Especial para Protocolos e Impuesto Sobre la Renta –ISR-.
Efecto
Los documentos que soportan los egresos municipales por pago de dietas, no
cumplen con los requisitos legales establecidos. Asimismo riesgo de inadecuada
utilización de rentas consignadas.
Recomendación
al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, a efecto se realicen
los pagos de las retenciones por pagar, con base a lo legalmente establecido y se
cumpla con el pago de timbres fiscales.


“Con respecto a este hallazgo efectivamente fueron pagadas fuera de tiempo, sin
embargo los timbres si fueron pagados.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado que en los argumentos y
pruebas de descargo confirman el pago no oportuno de las retenciones
efectuadas, de Timbres y Papel Sellado Especial para Protocolo e Impuesto Sobre
la Renta.


SACACH
MUNICIPAL
Total Q. 30,000.00
Hallazgo No. 10
Falta de presentación de la aprobación de modificaciones y transferencias

presupuestarias
Condición
Al evaluar las modificaciones y transferencias presupuestarias, se determinó que
las modificaciones presupuestarias por un valor de Q5,000.00 y transferencias
presupuestarias por un valor de Q4,469,872.88, realizadas del 15 de abril al 6 de
noviembre de 2015, no consta su respectiva autorización en el libro de Actas del
Concejo Municipal, derivado a que en el Libro de Actas de Sesiones Ordinarias del
Concejo Municipal, de la Municipalidad de Patzún, Chimaltenango, la última acta
suscrita es la número 30-2015, de fecha 15 de abril de 2015, no habiendo mas
asentadas al 6 de noviembre de 2015, fecha en la cual se realizó verificación física
del Libro de Actas.
Criterio


incurra en falta o delito”
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República, Código Municipal,

articulo 35 Atribuciones generales del Concejo Municipal, establece: "Son
atribuciones del Concejo Municipal:...d) El control y fiscalización de los distintos
actos del gobierno municipal y de su administración;...f) La aprobación, control de
ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del
municipio, en concordancia con las políticas públicas municipales;..."
Causa
El Alcalde Municipal, la Secretaria Municipal, certificaron Actas de Concejo
Municipal inexistentes donde se aprobaban modificaciones y transferencias
presupuestarias; el Director de Administración Financiera Integrada Municipal y el
Encargado de Presupuesto, formularon y registraron las modificaciones y
transferencias presupuestarias, que carecen de respaldo legal al no haber Acta de
Concejo Municipal que aprobará dichas operaciones presupuestarias.
Efecto
La realización de transferencias presupuestarias, sin la aprobación
correspondiente, conlleva el riesgo de ejecutar fondos municipales en un destino
diferente al programado. Riesgo pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o
acto ilegal.
Recomendación
a la Secretaria Municipal, a efecto no realicen certificaciones de documentos
inexistentes.
Asimismo, el Alcalde Municipal debe instruir al Director Administración Financiera

Integrada Municipal y al Encargado de Presupuesto, para que el Presupuesto

Municipal sea la expresión formal de los recursos financieros, destinados a la
realización de actividades específicas durante un ejercicio fiscal y sea utilizado
como medio de planificación y control, que indica el origen y monto aproximado de
los ingresos y el destino de los mismos sea el definido por su carácter de
ejecución.

31 de diciembre de 2015, la señora Nohemí Caná Roca, quien fungió como
Secretaria Municipal, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2015, el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj, quien fungió como
Director de Administración Financiera Integrada Municipal, por
el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, y el señor
Edwin Yovany León Ejcalón, quien fungió como Encargado de Presupuesto, por
“Para desvanecer este hallazgo se adjunta Certificación de las actas donde el
Concejo Municipal autoriza las modificaciones presupuestarias y transferencias.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado a que los argumentos y
pruebas de descargo no desvanecen el hallazgo; en virtud que el día 6 de
noviembre de 2015 la Secretaria Municipal, extendió certificación en donde consta
que en el Libro de Actas de Sesiones Ordinarias del Concejo Municipal, la última
acta que se encuentra asentada es la Número 30-2015, de fecha 15 de abril de
2015, en los folios números del 110 al 112; estando el folio número 113 sin uso,
por lo que no se encuentran más actas suscritas en dicho libro de Actas de Sesión
del Concejo Municipal.
Además de ello certificó el Libro de Actas de Sesiones Extraordinarias del Concejo

Municipal, ya que la última acta que se encuentra suscrita es el acta 02-2013, de
fecha 28 de junio de 2013, asentada en los folios números 00004 al 00009,
estando el folio 00010 sin uso; sin existir más Actas suscritas de Sesiones
Extraordinarias.
Por lo que todas las transferencias y modificaciones presupuestarias, efectuadas

del 15 de abril al 6 de noviembre de 2015 no tiene aprobación del Concejo
Municipal, por no existir actas que lo amparen.


RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA 4,469,872.88
SACACH
MUNICIPAL
SECRETARIA MUNICIPAL NOEMI (S.O.N.) CANA ROCA
ENCARGADO DE PRESUPUESTO EDWIN YOVANY LEON EJCALON
Total Q. 4,469,872.88
Hallazgo No. 11
No se actualiza el Plan Operativo Anual
Condición
Se estableció que el Plan Operativo Anual –POA- correspondiente al periodo fiscal
2015, no presentaron las modificaciones que contienen las ampliaciones y
disminuciones presupuestarias por un valor de Q5,352,507.73 y transferencias
presupuestarias por un valor de Q10,930,275.03, efectuadas durante el periodo, a
las instancias correspondientes de acuerdo a la normativa vigente.
Criterio
El Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica del Presupuesto, articulo 8, Vinculación plan-presupuesto, establece:
“Los presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado,
elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo económico y social, en
aquellos aspectos que exigen por parte del sector público, captar y asignar los
recursos conducentes para su normal funcionamiento y para el cumplimiento de
los programas y proyectos de inversión, a fin de alcanzar las metas y objetivos
sectoriales, regionales e institucionales…”; asimismo el articulo 12 Presupuestos
de egresos, establece: “En los presupuestos de egresos se utilizará una estructura
programática coherente con las políticas y planes de acción del Gobierno, que
permita identificar la producción de bienes y servicios de los organismos y entes
del sector público, así como la incidencia económica y financiera de la ejecución
de los gastos y la vinculación con sus fuentes de financiamiento”. Y articulo 17 Bis
Acceso a la Información de la Gestión Presupuestaria por Resultados, establece:
"...La máxima autoridad de cada entidad pública publicará en su sitio web de
acceso libre, abierto y gratuito de datos: el plan estratégico y operativo anual, y las
actualizaciones oportunas en función de sus reprogramaciones, los indicadores de
resultados y sus productos asociados. La información en referencia también
deberá permanecer publicada en detalle en el sitio web de acceso libre, abierto y
gratuito de datos del Ministerio de Finanzas Públicas, para conocimiento de la
ciudadanía..."

Causa
El Director de Administración Financiera Integrada Municipal y el Director
Municipal de Planificación, no verificaron las leyes y normas vigentes establecidas
para la actualización del Plan Operativo Anual.
Efecto
La gestión municipal no cuenta con un Plan Operativo Anual actualizado, que
permita evaluar y establecer los avances, metas institucionales y objetivos
relacionados a la ejecución programática del presupuesto.
Recomendación
Financiera Integrada Municipal y al Director Municipal de Planificación, para que
actualicen el Plan Operativo Anual, de conformidad con las modificaciones y
transferencias presupuestarias realizadas durante el periodo.

En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj,
quien fungió como Director de Administración Financiera Integrada Municipal, por
el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 y la
señora Olga Maritza Ixen Tobar, quien fungió como Directora Municipal de
Planificación, por el período comprendido del 1 de enero al 15 de septiembre de
2015, manifiesta: “Efectivamente obra dentro de las actas del Concejo Municipal
actualización del Plan Operativo Anual 2015”
En Nota s/n de fecha 19 de abril de 2016, la señora Glenda Maribel Mactzul

Hernández, quien fungió como Directora Municipal de Planificación, por
el período comprendido del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2015, manifiesta:
“Se realizó la actualización del POA del tercer cuatrimestre septiembre a diciembre
de 2015 razón de la cual fue revisada pero no entregada a SEGEPLAN por falta
de documentación de DAFIM.”
pruebas presentadas no desvanecen el hallazgo, en virtud que si bien es cierto se
hicieron algunas actualizaciones; evidenciando con esto que aunque se hubieren
realizado por el Concejo Municipal, las mismas no eran enviadas a las
instituciones respectivas para su presentación.


Cargo Nombre Valor en

Quetzales
MUNICIPAL
DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION OLGA MARITZA IXEN TOBAR 6,000.00
DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION GLENDA MARIBEL MACTZUL 5,000.00
HERNANDEZ
Total Q. 25,000.00
Hallazgo No. 12
Faltante en Caja y Bancos
Condición
Al evaluar la cuenta contable 1112 Bancos, se determinó que con fecha 30 de
septiembre de 2015, con expediente 5103 de fecha 30 de septiembre de 2015, se
realizó pago por valor de Q183,523.00, por medio de cheque número 14048, de
fecha 30 de septiembre 2015, por concepto de energía eléctrica de las bombas de
agua y edificio municipal, por consumo correspondiente al mes de agosto de 2015;
dicho pago según Estado de Cuenta Bancario del Banco de Desarrollo Rural
-BANRURAL-, del 01 al 31 de octubre de 2015, Cuenta Bancaria número
3038023142 denominada Cuenta Única del Tesoro Municipal, fue cobrado el día
2 de octubre de 2015.
Dicho cheque según reporte del Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos

Locales -SICOIN GL-, reporte R00818445.rpt de fecha 16 de marzo de 2015, fue
anulado el día 30 de diciembre de 2015. Efectuándose para tal efecto
transacciones contables tales como: APB Anulación de Pago de Beneficiarios,
para anular el cheque emitido en el sistema; CDG Corrección del Devengado del
Gasto; la segunda para registrar el gasto de una forma diferente.
Derivado de esta situación en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos

Locales -SICOIN GL-, el saldo de la cuenta contable 1112 Bancos, al 31 de
diciembre de 2015, reporta una disponibilidad irreal de Q285,245.42; que incluye
Q183,523.00, por lo que da como resultado un faltante de Q247,982.07. De
Acuerdo a lo siguiente:
No. NOMBRE DE LAS CUENTAS SALDO SEGÚN SALDO EN LIBRO
CUENTA ESTADO DE AL 31/12/2015
CUENTA
AL 31/12/2015
BANRURAL, S.A.
3038023142 CUENTA UNICA DEL TESORO Q 75,357.69 Q 146,178.76
MUNICIPAL
3038000600 BOLETO DE ORNATO Q 80.86 Q 80.86
MUNICIPALIDAD DE
SANTA CATARINA PINULA
TOTAL SALDO EN BANCO Q 75,438.55 Q 146,259.62
(-) Cheque pagado de menos en Q 0.40
bancos No. 14825
(+) Cheque Anulado por error en el Q 183,523.00
sistema No. 14048
(-) Cheques en Q 112,701.50
Circulación BANRURAL
SUMA Q 70,821.10
CONCILIACIÒN LIBRO DE BANCOS Y ESTADO DE Q 146,259.65 Q 146,259.62
CUENTA
(-) Cheque 14048 ya pagado Q 183,523.00 Q 183,523.00
SALDO REAL Q (37,263.35) Q (37,263.38)
RESUMEN:
SALDO EN BANCOS Q (37,263.35)
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD Q 285,245.42
FALTANTE EN BANCOS Q247,982.07
Criterio
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, numeral 4.5 Control
bancario, establece: “Se deberá comparar todos los movimientos de ingresos y
egresos que se generan en el Libro de Bancos por cada una de las cuentas
bancarias que tengan los Gobiernos Locales en el sistema bancario, contra los
estados de cuenta que el banco genera con los registros de recursos, pagos y
transferencias de los Gobiernos Locales. El Libro de Bancos por cuenta corriente
bancaria de la Tesorería es el auxiliar de primer grado del Libro Mayor de la
cuenta contable “Bancos”. Estos saldos deben coincidir y ser revisados
constantemente.”
El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código

Municipal, articulo 134 Responsabilidad, establece: “El uso indebido, ilegal y sin
autorización de los recurso, gastos y desembolsos, hacen responsables
administrativa o penalmente en forma solidaria al empleado y funcionario que los
realizaron y autorizaron, si fuera el caso…”


cargo o empleo o prestación de un servicio;..." Y el artículo 8 Responsabilidad

Causa
La Comisión de Finanzas, el Concejo Municipal, el Alcalde Municipal, el Director
de Administración Financiera Integrada Municipal y el Auditor Interno, no han
cumplido con las funciones a las cuales han sido asignados, en lo que respecta a
la custodia y control de los ingresos y de los gastos del erario municipal.
Efecto
Faltante no documentados de Q247,982.07 en bancos.
Recomendación
La Comisión de Finanzas debe cumplir adecuadamente con la labor de
fiscalización.
El Concejo Municipal y el Alcalde Municipal debe realizar un adecuado control y

fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y de su administración.
Financiera Integrada Municipal, a efecto se tenga un mejor control sobre las
transacciones de los ingresos y gastos del erario municipal y operaciones
contables, estableciendo procedimientos que garanticen confiabilidad y
razonabilidad en los saldos presentados en los Estados Financieros
correspondientes. El Auditor Interno deberá incluir dentro de su Plan Anual de
Auditoria -PAA-, auditorías financieras de análisis de Estados Financieros y
operaciones contables, que garanticen adecuada razonabilidad en los saldos
presentados en los Estados Financieros correspondientes.

señor Nemecio Canú Chicol, quien fungió como Síndico Segundo, por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor Julio González

Patal, quien fungió como Concejal I, por el período comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015, el señor Encarnación Olcot Xinico, quien fungió como
Concejal II, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
el señor Rosendo Tzay Batz, quien fungió como Concejal III, por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, el señor Joaquín Taquirá
Roca, quien fungió como Concejal IV, por el período comprendido del 1 de enero
al 31 de diciembre de 2015, el señor José Pilar Sicaján Espital, quien fungió como
Concejal V, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
y el señor Edson Waldemar Juárez Bocaj, quien fungió como Director de
Administración Financiera Integrada Municipal, por el período comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2015, y el Licenciado Jorge Roberto Leiva Juárez,
quien fungió como Auditor Interno, por el período comprendido del 2 de enero al
31 de diciembre de 2015, manifiestan: “Se anuló este cheque por error
involuntario, detectándose la diferencia entre sistema y bancos al momento de
realizar la integración de saldo de caja, realizándose la corrección correspondiente
en la contabilidad mediante un ras afectando la cuenta Bancos y resultado
acumulado de ejercicios anteriores y a nivel Bancario se realizó la nota de dèbito a
la escritural correspondiente corrigiendo así el error involuntario.”
Se confirma el hallazgo, para los responsables derivado que en prueba de
descargo presentan Acta No. 48-2015 de la Dirección de Administración
Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, de fecha 5 de diciembre de 2015, en
donde se hace constar que existe una diferencia entre el saldo de bancos y el
PGRIT02, dentro de las cuales está en otros egresos no registrados el cheque No.
14048 por un valor de Q183,523.00. Es importante resaltar que, a esta fecha, ya
estaba registrado como cheque anulado por error; pero los registros en el sistema
SICOIN GL, son efectuados hasta el 30 de diciembre de 2015.
Si hubiera sido un error involuntario como indican los responsables, después de la

fecha del Acta antes indicada se hubieran realizado los ajustes correspondientes;
situación que no se realiza porque el error no había sucedido a esa fecha sino
hasta el 30 de diciembre de 2015, en donde se hace la anulación del cheque y
transacciones contables que no pueden considerarse como errores involuntarios.
Por lo tanto el saldo de la cuenta contable 1112 Bancos, presenta un faltante al 31
de diciembre de 2015 y no es razonable el Balance General presentado, ya que
existe manipulación de la información contable, lo que podría permitir uso indebido
o sustracción de fondos y dificulta la fiscalización, por falta de transparencia en las
transacciones contables, mismas que no fueron fiscalizadas adecuadamente por
la autoridad superior y el Auditor Interno.



SACACH
MUNICIPAL
AUDITOR INTERNO JORGE ROBERTO LEIVA JUAREZ
Total Q. 247,982.05
Hallazgo No. 13
Fraccionamiento en la adquisición de bienes, servicios y suministros
Condición
Al evaluar las adquisiciones de bienes y/o servicios en la Tesorería Municipal del
municipio de Patzún, departamento de Chimaltenango, en los programas 01
Actividades Centrales y 11 Servicios Públicos Municipales, renglones
presupuestarios 211 Alimentos para personas y 262 Combustibles y lubricantes;
se determinó que se fraccionó compras de combustible y alimentos, derivado de
que se realizaron compras bajo la modalidad de compra directa de la forma
siguiente:
Renglón 262 Combustibles y lubricantes
Proveedor Expediente FACTURA Fecha Monto

Serie No.
Fredy Cornelio Mucia Patal 5126 AA 52276 19/10/2015 1,180.00

TOTAL 147,969.00
Renglón 211 Alimentos para Personas
Proveedor Expediente FACTURA Fecha Monto

Serie No.
Elmer Jacob Cujcuj Buch 3556 A 14 27/01/2015 89,000.00
Elmer Jacob Cujcuj Buch 3642 A 19 17/04/2015 685.00
Elmer Jacob Cujcuj Buch 3642 A 19 04/11/2015 - 685.00
Edgar Rafael Mactzul Sipac 3578 A1 921 20/02/2015 26,442.95
Norma Yesenia Ramirez Cermeño 3545 A 473 16/01/2015 6,359.00
TOTAL 468,332.79
Criterio
El Decreto número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, Artículo 17 Monto, establece: “Cuando el monto total
de los bienes, suministros y obras, exceda de las cantidades establecidas en el
Artículo 38, la compra o contratación deberá hacerse por Licitación Pública, salvo
los casos de excepción que indica la presente ley, en el Capítulo III del Título III. Si
no excede de dicha suma, se sujetará a los requisitos de cotización o a los de

compra directa, conforme se establece en esta ley y en su reglamento.” Artículo
38, establece: “Cuando el precio de los bienes, de las obras, suministros o
remuneración de los servicios exceda de noventa mil Quetzales (Q.90,000.00) y
no sobrepase los siguientes montos, la compra o contratación podrá hacerse por
el sistema de cotización así:…b) Para el Estado y otras entidades, que no exceda
de novecientos mil Quetzales (Q.900,000.00)...” Y artículo 81, Fraccionamiento,
establece: "El funcionario o empleado público que fraccione en cualquier forma la
negociación, con el objeto de evadir la práctica de la cotización y licitación, será
sancionado con una multa equivalente al dos punto cinco por ciento (2.5%) del
valor total de la negociación, se haya o no suscrito el contrato."
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 del Presidente de la República, Reglamento

de la Ley de Contrataciones del Estado, artículo 55 Fraccionamiento, establece:
“Se entiende por fraccionamiento cuando debiendo sujetarse la negociación por su
monto, al procedimiento de licitación o cotización, se fraccione deliberadamente
con el propósito de evadir la práctica de cualquiera de dichos procedimientos.”
Causa
El Alcalde Municipal, autorizó compras directas fraccionadas y el Director de
Administración Financiera Integrada pagó dichas compras.
Efecto
Falta de transparencia en la calidad del gasto. Asimismo la falta de eventos de
cotización correspondientes, impiden a otros proveedores presentar ofertas que
garanticen una mejor adquisición de bienes.
Recomendación
al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, a efecto que no se
realicen compras que contravengan las disposiciones contenidas en la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento.

“Se adquirió el combustible en la gasolinera el Sol debido a que la capacidad de
pago de la municipalidad no permitía hacer efectivo los pagos de manera mensual.
La Gasolinera “El Sol” beneficiaba a la Municipalidad dando políticas de crédito
Flexibles cuidando así las finanzas municipales.”
pruebas de descargo presentadas no desvanecen el hallazgo, en virtud que se
evadió realizar eventos de cotización con los cuales se presentaran mejores
ofertas por los productos y/o servicios que garanticen una mejor adquisición de los
mismo, no cumpliendo con lo estipulado en la Ley de Contrataciones del Estado.


SACACH
MUNICIPAL
Total Q. 27,513.48
Hallazgo No. 14
Personal municipal con parentesco entre los grados de ley con miembros del
Concejo Municipal
Condición
En la verificación del personal que labora en la municipalidad, se estableció
mediante certificación de nacimiento partida 594, folio 298 y libro 70, extendida por
el Registro Nacional de las Personas de la República de Guatemala –RENAP-, a
nombre de Julio González Patal Concejal I, firmada por el Secretario Municipal de
fecha 18 de marzo de 2016, que se encuentran contratados la esposa e hijo,
del Concejal I de la Municipalidad, de acuerdo a contratos administrativos de
servicios técnicos, por un plazo comprendido del 2 de febrero al 31 de octubre de
2015, de la siguiente manera:
Contrato Fecha Contratista Monto Puesto Parentesco

Administrativo
de Servicios
Técnicos No.
17-2015 02/02/2015 Ávila María Sosa Saquic Q 10,800.00 Docente en Escuela Esposa Concejal I
37-2015 02/02/2015 Lester Rubelsy González Sosa Q 10,800.00 Docente en Escuela Hijo Concejal I
Q 21,600.00
TOTAL
Criterio
El Decreto Número 12-2002 del congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal, articulo 81 Nombramiento de funcionarios, establece: “El Concejo
Municipal hará el nombramiento de los funcionarios que le competen, con base en
las ternas que para cada cargo proponga el alcalde. El secretario, el tesorero, el
registrador civil, el auditor y demás funcionarios que demande la modernización de
la administración municipal, sólo podrán ser nombrados o removidos por acuerdo
del Concejo Municipal.” Articulo 82 Prohibiciones, establece: “No podrán ser
nombrados ni ejercer un cargo municipal: a) Los parientes del alcalde, de los
síndicos o de los concejales, dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad. b) Los contemplados en el artículo 45 de este Código. c) Los
que hubieren manejado, recaudado, custodiado o administrado fondos, bienes y
valores del Estado o del municipio, si no hubiera rendido cuentas y obtenido
finiquito. Si al tiempo del nombramiento o posteriormente, el nombrado resultare
incluido en cualesquiera de las prohibiciones contenidas en este artículo, se
declarará vacante el cargo y, en su caso, se le indemnizará de conformidad con la
ley.”

Causa
El Concejo Municipal y el Alcalde Municipal no cumplió con lo establecido en la
legislación vigente, en relación a la contratación de familiares del Concejo
Municipal, para laborar en la municipalidad.
Efecto
Riesgo de incumplimiento de funciones, derivado a la consanguinidad con un
miembro del Concejo Municipal, asimismo, puede incidir de forma negativa en la
toma de decisiones con respecto al área de trabajo asignado o bien poner en
riesgo el erario municipal.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar sus instrucciones al Alcalde Municipal a efecto de
no contratar a personal con parentesco de consanguinidad y afinidad, en los
grados de ley, con las autoridades superiores de la municipalidad; en
cumplimiento a lo establecido en la legislación vigente, iniciar las acciones que
correspondan, para no continuar con esta prohibición.

del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 y el señor José Pilar Sicaján Espital,
diciembre de 2015, manifiestan: “Relacionado a este hallazgo se hace constar que
los nombramientos del personal administrativo lo hace el señor Alcalde basado en
lo que establece el artículo 53 inciso g) y los contratos de personal 029 son
aprobados por el Concejo Municipal por ser la autoridad superior, agregando que
se contrató a estas personas ya que los maestros no ganan ni el salario mínimo,
por lo tanto estas personas estaban en buena disposición de presta sus servicios
por un salario bajo, y lo que se pretendía era apoyar la educación a pesar que no
es competencia propia de la Municipalidad.”
Se confirma el hallazgo para los responsables, derivado que los argumentos y
pruebas presentadas no desvanecen el hallazgo, en virtud que no se puede evadir
la aplicación de la normativa legal vigente, al momento de realizar contrataciones
de personal; esto representa incumplimiento de funciones del Concejo Municipal y
del Alcalde Municipal, por no iniciar acciones para evitar contrataciones contenidas
en las prohibiciones legalmente establecidas.


Total Q. 21,600.00
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoria anterior,

correspondiente al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, con el objeto de verificar su cumplimiento e implementación por parte de las
personas responsables, estableciéndose que no se les dio cumplimiento y ni se
implementaron las mismas. (Ver hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a
Leyes y Regulaciones Aplicables No. 1.)

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO
Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, se

incluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO

1 MARDOQUEO (S.O.N) CANCAX ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/2015
SACACH
2 JULIO (S.O.N) GONZALEZ PATAL CONCEJAL I 01/01/2015 - 31/12/2015
3 ENCARNACION (S.O.N) OLCOT CONCEJAL II 01/01/2015 - 31/12/2015
XINICO
4 ROSENDO (S.O.N) TZAY BATZ CONCEJAL III 01/01/2015 - 31/12/2015
5 JOAQUIN (S.O.N) TAQUIRA SIPAC CONCEJAL IV 01/01/2015 - 31/12/2015
6 JOSE PILAR SICAJAN ESPITAL CONCEJAL V 01/01/2015 - 31/12/2015
7 JULIO (S.O.N) COCON COYOTE SINDICO PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/2015
8 NEMECIO (S.O.N) CANU CHICOL SINDICO SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/2015
9 EDSON WALDEMAR JUAREZ BOCAJ DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA 01/01/2015 - 31/12/2015
MUNICIPAL
10 NOEMI (S.O.N) CANA ROCA SECRETARIA MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/2015
11 OLGA MARITZA IXEN TOBAR DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2015 - 15/09/2015
12 GLENDA MARIBEL MACTZUL DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/10/2015 - 31/12/2015
HERNANDEZ
13 JORGE ROBERTO LEIVA JUAREZ AUDITOR INTERNO 02/01/2015 - 31/12/2015

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA
ÁREA FINANCIERA
Lic. LUIS ALBERTO NAJERA SOCOREC Licda. CECILIA ILEANA LEMUS BARRIENTOS
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
GESTIÓN CONOCIDA POR
De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 29, los
auditores gubernamentales nombrados son responsables del contenido y efecto
legal del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman en
cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)
Visión (Anexo 1)
Ser una Municipalidad gestora de desarrollo, reconocida a nivel internacional,
líder en Guatemala, por su modelo de gestión participativa y transparente,
orientado por el plan de Desarrollo Municipal, brinda bienes y servicios de calidad
a los ciudadanos.
Su personal el solidario, calificado, competente, innovador, creativo e

identificado con su Municipio.
Misión (Anexo 2)
Una entidad pública que brinda servicios básicos eficientes a toda la población
de Patzún, para mejorar la calidad de vida de sus habitantes y lograr el
desarrollo integral, con el apoyo de los organismos públicos, agrupaciones y
organizaciones de desarrollo.

Estructura Orgánica (Anexo 3)

Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de

Financiamiento (Anexo 4)





Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)




Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)

(Anexo 6)


1. ANEXO DEL ESPECIALISTA


Presupuesto

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GUATEMALA, MAYO DE 2016

GUATEMALA, MAYO DE 2016

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO 78

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en

1.1 Base Legal

El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidad

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de

Nombramiento DAM-0345-2015 de fecha 07 de octubre de 2015.

3.1 Área Financiera

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,

4.1 Área Financiera

El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros y

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: 5172

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,

Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales,

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango

El alcance de auditoria de esta Comisión, fue limitado derivado a que no se pudo

4.2 Área Técnica

De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General

Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango

Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable 1111 Caja, presenta un saldo cero,

Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1112 Bancos, presenta

Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1134 Fondos de Avance presenta

Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1234 Construcciones en Proceso

Bienes de Uso Común

Al 31 de diciembre de 2015, la Cuenta Contable 1238 Bienes de Uso Común

Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango

Gastos del personal a pagar

La cuenta 2113 Gastos del personal a pagar, al 31 de diciembre de 2015, presenta

5.1.2 Estado de Resultados

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de

Transferencias Corrientes del Sector Público

Cuenta contable 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, transferencias

Los gastos de consumo en cuenta contable 6111 Remuneraciones, los que

5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal

diciembre de 2014, mediante Acta Número 94-2014 Punto Tercero.

El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de

La liquidación de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio

Municipalidad de Patzún, Departamento de Chimaltenango

De todas las áreas, se evaluó exclusivamente lo indicado en el alcance de

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la

La Municipalidad de Patzún, Chimaltenango reportó que al 31 de diciembre