GENERALIDADES Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO
AUTOR: Miguel Ángel Lara Martínez
 ÍNDICE

Introducción
Recomendaciones académicas
Conceptos generales y obligaciones financieras

1. Generalidades
1.1. Generalidades y conformación de la estructura financiera de una entidad y sus criterios de
reconocimiento
1.2. Definición y clasificación del pasivo de acuerdo a su exigibilidad
1.3. Patrimonio
1.4. Cuentas de orden o cuentas de revelación de información financiera
2. Obligaciones financieras
2.1. Definición. Reconocimiento y medición
2.2. Clases de obligaciones financieras
2.3. Obligaciones financieras en moneda extranjera
2.4. Costos financieros
2.5. Ejercicios de aplicación

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN

Parte fundamental en el estudio de la contabilidad son las fuentes de financiación de las personas y
empresas, razón por la cual en este módulo nos centramos en el estudio del Pasivo y Patrimonio
teniendo en cuenta los conceptos básicos sobre esta materia tanto en reglamentaciones locales como las
normas Internacionales de información financiera NIIF y NIC.

El aprendizaje autónomo tiene su fundamento en “aprender a aprender”, que implica una gran
responsabilidad del estudiante para la preparación de los temas, por lo que es necesario llegar a las
sesiones de teleconferencias con las observaciones respectivas.

El curso se realiza en forma individualizada debido a que cada uno de los estudiantes podrá avanzar de
acuerdo a la disponibilidad de tiempo, sin embargo, se fijan los plazos para su cumplimiento y las fechas
de tutorías, foros, talleres y evaluaciones.

El contenido de la materia se presenta en forma de cartilla por unidades, para el avance del curso cada
una de las unidades contiene la siguiente información:

 Conceptos generales y desarrollo de la unidad.

 Ejemplos resueltos.
 Taller a desarrollar por parte del estudiante.
 Evaluación.
 La Cartilla cuenta con un glosario general para que el lector aclare algunos conceptos que se
encuentran en cada uno de los temas, sin embargo, cualquier duda o aclaración adicional
puede ser enviada vía correo electrónico de su respectivo tutor.
 Cada uno de los temas serán tratados en videoconferencias.

RECOMENDACIONES ACADÉMICAS

Esta cartilla está desarrollada teniendo en cuenta el silabo de la materia, así como las
competencias educativas, razón por el cual el estudiante debe tener en cuenta lo siguiente: Leer
cuidadosamente el contenido de la unidad, las que adicionalmente a la definición de cada uno
de los conceptos se incluyen ejemplos y graficas explicativas. Preparar preguntas sobre las
inquietudes que se le presenten y plantearlas ya sea en los chats programados o por medio de
la mensajería del módulo.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 3

 DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS

1.1 GENERALIDADES
1.1.1 Definición y conformación de la estructura financiera de una entidad y sus criterios de
reconocimiento

Figura 1. Mapa conceptual

Fuente: Elaboración propia

La información financiera de una organización parte sus recursos (que son los que se requieren para la
generación de Ingresos y el funcionamiento de la empresa). Recursos que provienen de dos fuentes:
externa, es decir, comprometidos con terceros e internas que es de los socios o dueños.

Las fuentes externas son los pasivos o el financiamiento que nos han dado los terceros a la empresa.

Las fuentes externas son el financiamiento de los socios.

Las anteriores fuentes de financiamiento se requieren necesariamente para poder desarrollar el objetivo
de cada organización.

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.1. DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL PASIVO DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD

El Pasivos son el elemento del Balance que muestran todas las deudas u obligaciones contraídas por la
empresa con terceros para cumplir con los objetivos y llevar a cabo los proyectos de inversión necesarios
para el crecimiento y desarrollo de un negocio.

Algunos de estos conceptos tienen costo, dependiendo del tipo de operación y de negociación.

El decreto 2420 de diciembre de 2015 emitido por el Ministerio de Comercio, Industria y turismo define:

• "Es una obligación presente de la entidad,

surgida a raíz de sucesos pasados, al
PASIVO vencimiento de la cual, espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios
económicos.” (Ver. Anexo 2, p. 8)

Así mismo, esta norma nos enuncia las características esenciales de un pasivo:

Es que la entidad tiene una obligación presente de actuar de una forma determinada. La
obligación puede ser una obligación legal o una obligación implícita.

La entidad haya puesto de

manifiesto ante terceros que
está dispuesta a aceptar cierto
tipo de responsabilidades.

Obligación implicita
Caracteristicas La entidad haya creado una
expectativa válida, ante aquellos
de los pasivos terceros con los que debe
cumplir sus compromisos o
Obligacion Legal responsabilidades.

Figura 2. Características de los pasivos

Fuente: Elaboración propia

 Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato

vinculante o de una norma legal.
 Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 5

 (a) debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son
de dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de
manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y

(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante aquellos
terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

Es decir, bajo las Normas Internacionales de Contabilidad, un pasivo financiero es todo aquel que
incluye:

.La obligación en un contrato:

Implica habitualmente el pago de efectivo, la transferencia de otro activo financiero a una entidad o
empresa.

de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la

empresa.

Un contrato que pueda ser o que será liquidado que:

de ser un derivado, su liquidación no pueda ser o no será mediante el intercambio de una cantidad fija a
cambio de un número fijo de sus propios instrumentos de capital.

de no ser un derivado, obligue o pueda obligar a entregar un número variable de capital propio.

Las deudas se adquieren en el desarrollo del objeto social, son para la compra de materia prima, compra
de mercancías, pago de proveedores, pago de salarios y demás gastos en que se incurran. Estas
obligaciones, por lo general, son adquiridas con entidades financieras, proveedores, trabajadores y
personas naturales, las cuales nos generan gastos financieros por interés y comisiones, que deben ser
asumidas por el ente económico. Como parte importante de esta unidad las normas internacionales de
información financiera NIIF, reglamentadas en nuestro país por el decreto 2420 de diciembre de 2015,
incluyen los pasivos como parte integral de los instrumentos financieros en su sección 11 y 12.

• Un contrato que da lugar a un activo financiero

Instrumentos de una entidad y a un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio de otra.
financieros

Reconocimiento de los Pasivos Financieros

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Un pasivo se reconocera en los estados financieros si:

1. Es probable: que cualquier beneficio futuro asociado con la partida

llegue a, o salga de la entidad.

2.Tenga Costo: que este pueda ser medido en la partida con fiabilidad.

La falta de reconocimiento en los estados financieros de una partida que satisface esos criterios, no se
rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro
material explicativo (ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015).

En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido. En otros casos debe estimarse. La
utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los estados financieros,
y no menoscaba su fiabilidad. Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se
reconoce en los estados financieros. (ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015).

Medición:

De acuerdo con el decreto 2420 de 2015 Anexo 2. Sección 2.33, es el proceso de determinar de
los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus
estados financieros.
La medición involucra la selección de una base de medición.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 7

 El costo historico que en el caso de los pasivos es el
importe de lo recibido en efectivo o equivalente al
efectivo o el valor razonable de los activos no monetario
recibidos a cambio de la obligación. 2.33 pag (11)
Bases de
medición
Valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y devidamente
informado, que realizan una trnasacción en condiciones
de independencia mutua. 2.33 Pg (11)

Figura 4. Bases de medición

Fuente: Anexo 2 Decreto 2420, 2015

“Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se Convierta en una
parte de las condiciones contractuales del instrumento”. (ANEXO 2 DECRETO 2420, 2015)(Ver anexo 2
PG. 49).

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de
la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos
financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye,
en efecto, una transacción de financiación.

Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de
interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la
entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. ( DECRETO 2420,
2015).

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.2. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD
El pasivo está agrupado según su exigibilidad, es decir, a su mayor y menor urgencia. Así, existen pasivos
a corto plazo y pasivos a largo plazo. Los pasivos cuyo pago es más urgente producen más tensión sobre
el efectivo, por lo que las empresas suelen hacer una lista de sus pasivos en el orden en que se vence la
fecha de pago. Los pasivos financieramente se deben registrar de acuerdo a su exigibilidad, así:

A. Pasivo corriente:
Se clasifican dentro de este grupo aquellas obligaciones cuyo compromiso e
intención es cancelarlas en menos de un año dentro del ejercicio contable.

Se registran conceptos como: obligaciones financieras de corto plazo, proveedores, cuentas por pagar
corto plazo, impuestos, entre otros. Es importante mencionar que estas operaciones corresponden a
obligaciones originadas por la operación normal del negocio.

B. Pasivo no corriente: dentro de este grupo se registraran aquellas

operaciones cuyo compromiso corresponda a cancelaciones mayores a un
año dentro del ejercicio contable

Dentro de este concepto se registrarán operaciones como: obligaciones financieras de largo plazo,
bonos, entre otros. Es importante saber clasificar el pasivo dentro de corriente y no corriente, esto nos
lleva a conformar una estructura financiera de acuerdo a las necesidades de la empresa. De acuerdo con
la normatividad legal vigente lo pasivos los clasificamos comparativamente, de acuerdo con el decreto
2649 de 1993, versus la normas internacionales.

C. Pasivo Estimados : Corresponde a aquellos conceptos que una entidad debe reconocer
como obligación en un periodo pero al momento de registrarlo no se conoce su valor exacto
por consiguiente para determinarlo se debe basar en comportamiento de los pagos
anteriores, estadísticas de periodos anteriores pero con la prudencia correspondiente

En el momento que se conozca el valor exacto a cancelar se procederá efectuar los ajustes y
contabilizarlos en las cuentas definitivas como: cuentas por pagar, obligaciones laborales, impuesto de
renta.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 9

 TABLA 1. NIC- NORMA LOCAL

NIC NORMA LOCAL

Instrumentos financieros (NIC 39 )

Variación en tipo de cambio (NIC 21) Obligaciones financieras
Costos por prestamos (NIC 23).

Provisiones y pasivos contingentes (NIC 37). Proveedores

Cuentas por pagar. Cuentas por pagar

Impuestos sobre ganancias (NIC 12). Impuestos gravámenes y tasas

Beneficios a empleados (NIC 19. Obligaciones laborales

Instrumentos financieros presentación (NIC 32) y

Bonos
Instrumentos financieros (NIC 39).

Provisiones activos y pasivos contingentes (NIC 37)

Beneficios a empleados (NIC 19) Pasivos estimados y
provisiones-otros pasivos
Contabilización e información financiera sobre planes de
prestaciones (NIC 26).

Leasing – evaluación y contabilización de contratos(FAS 13)

Leasing
Arrendamientos (NIC 17).
Fuente: Elaboración propia

2. Clasificación de los pasivos de acuerdo al plan de cuentas

De acuerdo al Plan Único de Cuentas reglamentado por del decreto 2650 de 1993 PUC. El pasivo
está conformado por los siguientes grupos:
Clase 2 Pasivos
Grupos
 21 Obligaciones financieras
 22 Proveedores
 23 Cuentas por Pagar
 24 Impuestos
 25 Obligaciones laborales

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10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
  26 Pasivos ESTIMADOS Y PROVISIONES.
 27 Diferidos
 28 Otros pasivos
 29 Bonos y papeles comerciales

Los cuales vamos a tratar n las siguientes unidades.

2.1. Patrimonio

• Es la parte residual de los activos de la

Patrimonio entidad una vez deducidos todos los pasivos

• El patrimonio representa el valor de los aportes de los socios, dependiendo de la clase de

sociedad, ya sea acciones, cuotas de participación, aportes sociales, también hace parte del
patrimonio las utilidades o pérdidas del ente económico en el desarrollo del objeto social.

Se debe tener en cuenta que para que haya una ecuación patrimonial la diferencia que exista
entre el activo y el pasivo es el patrimonio.

Este tema lo ampliaremos en la unidad de Patrimonio.

2.2. Cuentas de orden o cuentas de revelación de información financiera

• Son cuentas de registro y control, para registrar

Cuentas de revelación inicialmente hechos económicos que no
de información afectan el estado de situación financiera y
estado de resultados pero si se requiere para
financiera un manejo administrativo.

Estas operaciones posteriormente pueden afectar los estados financieros.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 11

 2.3. 1.2 Obligaciones financieras

2.4. 1.2.1 Definición, reconocimientos y medición

• Corresponden a los créditos que nos otorgan

las entidades del sector financiero nacionales
Obligaciones o internacionales como los bancos, entidades
de financiamiento comercial y otras
financieras respaldadas con garantías reales o personales
ya sean en moneda nacional o extranjera.

Dentro de la normas de contabilidad según el decreto 2420 de 2015 se aplicara la NIC 39 instrumentos
financieros, para las pymes la sección 11.

Las obligaciones financieras son un instrumento financiero por cuanto cumple con las condiciones
determinadas en la norma:

Como instrumento financiero básico, son instrumentos de deuda que de acuerdo a la sección 11,
numeral 11.9 del decreto, satisface las condiciones.

En esta Norma, los "contrato" y "contractual" hacen referencia a un acuerdo entre dos o más partes, que
les produce claras consecuencias económicas que ellas tienen poca o ninguna capacidad de evitar, por
ser el cumplimiento del acuerdo legalmente exigible.

En esta Norma, el término "entidad" incluye tanto a empresarios individuales como a formas asociativas
entre individuos o entidades, sociedades legalmente establecidas, fideicomisos y agencias
gubernamentales (DECRETO 2420, 2015).

Reconocimiento

“Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se convierta en una
parte de las condiciones contractuales del instrumento”. ( DECRETO 2420, 2015)(Ver anexo 2).
En el caso de las obligaciones financieras se reconocerá el pasivo en el momento que mediante un
contrato legal debidamente formalizado entre el cliente y el banco se reciba el desembolso del mismo.

Así mismo, se adquiere el compromiso de cancelar las cuotas correspondientes y reconocer los intereses
y/o comisiones según lo pactado.

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12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Medición

Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción

(incluidos los costos de transacción excepto en la medición de pasivos financieros que se miden al valor
razonable con cambios en resultados).

Ejemplo: si un banco nos desembolsa un préstamo, este se reconocerá inicialmente como una obligación
financiera al banco en efectivo.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 13

 2.5. Clases de obligaciones financieras

Tabla 2. Clases de obligaciones financieras

ENTIDAD CLASES MONEDA

Sobregiros bancarios Moneda nacional

Consumo Moneda extranjera
Bancos Nacionales Libre Inversión
Capital de trabajo
Hipotecario

Bancos del exterior Cartas de crédito Moneda extranjera

Consumo Moneda nacional

Libre Inversión Moneda extranjera
Compañías de financiamiento comercial
Capital de trabajo
Hipotecario.

Consumo. Moneda nacional

Libre Inversión. Moneda extranjera
Corporaciones de ahorro y crédito
Capital de trabajo
Hipotecario

Libre Inversión Moneda extranjera

Entidades financieras del exterior Capital de trabajo
Hipotecario

Compromisos de recompra de inversiones Cartera Moneda nacional

negociadas Moneda extranjera

Compromiso de recompra de cartera Cartera Moneda nacional

negociada Moneda extranjera

Obligaciones gubernamentales Moneda nacional

Fuente: Elaboración propia

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14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 2.6. Obligaciones financieras en moneda extranjera en uvr o con pacto de reajuste

Las obligaciones financieras en moneda extranjera se contabilizarán de acuerdo con la sección 30 del
decreto 2420 de 2015.
Las obligaciones financieras en moneda extranjera se deben registrar a la moneda funcional
correspondiente, mediante la conversión aplicando la tasa de cambio a la fecha de la transacción.
En igual de condiciones las obligaciones financieras en UVR o con pacto de reajuste se registraran de
acuerdo a la moneda funcional con la conversión correspondiente.
Al final de cada periodo contable o de cierre las entidades procederán a:

 Efectuar la conversión a la moneda funcional de las operaciones en moneda extranjera a la

tasa de cambio de cierre informada en nuestro caso por el Banco de la República.
 Efectuar la conversión a moneda funcional y ajuste correspondiente de las operaciones en
UVR y con pacto de reajuste.


2.7. Costos financieras

Las empresas deben reconocer los costos generados por las obligaciones adquiridas con cargo a sus
gastos en el periodo que se originaron.

Dentro de estos conceptos podemos mencionar: intereses, comisiones y otros costos que tengan
relación con la obligación adquirida.

Los ajustes por las diferencias en cambio de obligaciones en moneda extranjera que tengan relación con
los costos por intereses.

2.8. Ejercicios de aplicación

Para efectos de aplicación de los temas tratados en esta unidad se plantean los siguientes ejemplos.

Ejemplo 1

Sobregiro bancario, esta obligación se genera cuando giramos más dinero del consignado en el Banco,
supongamos que el saldo del banco es de $ 0.0 y giramos un cheque para pago a proveedores por
$100.000, razón por la cual nos otorgan un sobregiro por este valor

Contabilización inicial.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 15

 CUENTA DEBE HABER

Bancos 100,000
Proveedores. 100,000

FIN DE MES

Si al cierre del mes continua el sobregiro, procedemos a efectuar el ajuste contable así:

CUENTA DEBE HABER

Bancos 100.000

Obligaciones Financieras 100.000

INICIO DE MES

CUENTA DEBE HABER

Obligaciones Financieras 100.000

Bancos 100.000

Ejemplo 2

La empresa UNIV, el 31 de enero, adquiere un crédito en el Banco el Colombiano, a doce meses, por
valor de $12, 000,000.oo pactando cuotas fijas mensuales, con un interés anual del 24% nominal,
pagaderos mes vencido.

El desembolso se abonado directamente a cuenta corriente.

Contabilización

16

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Recepción del crédito:

CUENTA DEBE HABER

Bancos 12.000.000

Obligaciones financieras 12.000.000

Liquidación y pago primera cuota, el 28 de febrero

Intereses primer mes: 12.000.000 X (24%/12) = $ 240.000

Abono a capital $1, 000,000 y pago intereses $ 240.000

CUENTA DEBE HABER

Bancos 1,240,000

Gastos Financieros-Intereses 240.000

Obligaciones financieras bancos 1,000,000

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 17

 A febrero 28 el valor de este pasivo en el balance será:

El Estado de situación financiera que presentara esta entidad a la fecha es:

UNIV.
Estado de Situación Financiera
AL 28 DE FEBRERO 20XX
Cifras en Pesos
ACTIVO PASIVO
Banco 10.760.000 Obligaciones Financieras 11.000.000
________________
TOTAL PASIVO 11.000.000
PATRIMONIO
Capital Social 0
Resultado del ejercicio (240.000)
______________ ______________TOTAL
ACTIVO 10.760.000 TOTAL PASIVO MAS PATRIM 10.760.000

EJEMPLO 3

1 de marzo el banco nos aprueba un crédito por valor de $ 50.000.000 con una tasa de interés del
26,83% efectivo anual mes vencido, a un plazo de 12 meses, con cuota fija mensual.

Primero que todo la liquidación y pago se efectúa con interés nominal.

Por lo anterior, convirtiendo el 26,83% a nominal anual por la función fx. de Excel.

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18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 La tasa nominal es 24% anual mes vencido

Datos

Deuda $ 50.000.000

Tasa: 26,83% efectivo anual - 24% nominal anual

Plazo: Meses.12

Para efectos de calcular el la valor de la cuota mensual podemos utilizar las herramientas de Excel.

Formulas- FX- pago.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 19

 O aplicando la fórmula manual
(1+𝑖)𝑛 ∗ 𝑖
Cuota fija = K* ((1+𝑖)𝑛 )
−1

K= capital o valor de la obligación.

I = Tasa de interés periódica.
N= Numero de periodos o plazo.

Reemplazando:
(1+0,02)12 ∗ 0,02
Cuota fija = 50.000.000* ( (1+0,02)12 −1
) = 4.727.980

Intereses= corresponde a el saldo del mes anterior por la tasa de interés mensual.

Abono a Capital= Corresponde al valor de la cuota menos los intereses

Saldo obligación = valor de la obligación del mes anterior menos el abono a capital.

Tabla 3. Plan de amortización cuota fija

PLAN DE AMORTIZACIÓN O PAGOS - CUOTA FIJA

ABONO A CAPITAL SALDO OBLIGACIÓN INTERESES VALOR DE LA CUOTA

0 50.000.000 - -
1 3.727.980 46.272.020 1.000.000 4.727.980
2 3.802.539 42.469.481 925.440 4.727.980
3 3.878.590 38.590.891 849.390 4.727.980
4 3.956.162 34.634.729 771.818 4.727.980
5 4.035.285 30.599.443 692.695 4.727.980
6 4.115.991 26.483.452 611.989 4.727.980
7 4.198.311 22.285.141 529.669 4.727.980
8 4.282.277 18.002.864 445.703 4.727.980
9 4.367.923 13.634.942 360.057 4.727.980
0 4.455.281 9.179.661 272.699 4.727.980
11 4.544.387 4.635.274 183.593 4.727.980
12 4.635.274 - 92.705 4.727.980
Fuente: Elaboración propia.

20

20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
CONTABILIZACION INICIAL DE LA OBLIGACIÓN

CUENTA DEBE HABER

Bancos 50.000.000
Obligaciones Financieras 50.000.000

Causación intereses primera cuota.

CUENTA DEBE HABER

Gastos- Intereses 1.000.000
Cuentas por pagar- Intereses 1.000.000

Pago primera cuota

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Obligaciones Financieras 3.727.980
Cuentas por pagar –intereses 1.000.000
Bancos 4.727.980

En igualdad de condiciones se contabilizará en los periodos siguientes hasta finalizar el crédito.

Si adquirimos este crédito con cuota variable el plan de amortización nos cambia así:

Tabla 4. Plan de amortización cuota variable

PLAN DE AMORTIZACIÓN O PAGOS CUOTA VARIABLE

ABONO A CAPITAL SALDO OBLIGACIÓN INTERESES VALOR DE LA CUOTA
0 50.000.000 - -
1 4.166.667 45.833.333 1.000.000 5.166.667
2 4.166.667 41.666.667 916.667 5.083.333
3 4.166.667 37.500.000 833.333 5.000.000
4 4.166.667 33.333.333 750.000 4.916.667
5 4.166.667 29.166.667 666.667 4.833.333
6 4.166.667 25.000.000 583.333 4.750.000
7 4.166.667 20.833.333 500.000 4.666.667
8 4.166.667 16.666.667 416.667 4.583.333
9 4.166.667 12.500.000 333.333 4.500.000
0 4.166.667 8.333.333 250.000 4.416.667
11 4.166.667 4.166.667 166.667 4.333.333
12 4.166.667 0 83.333 4.250.000

Fuente: Elaboración propia

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 21

 Intereses= corresponde al saldo del mes anterior por la tasa de interés mensual.

Cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes.

INTERESES = CAPITAL X TIEMPO X TASA

360

= $ 50.000.000 X 30 DIAS X 24% = $ 1.000.000

360

Abono a Capital= Corresponde al SALDO DE LA OBLIGACIÓN dividido por el número de periodos.

Abono a Capital = Capital / Número de periodos

Abono a Capital = 50.000.000/ 12 = 4.166.666.67

Saldo obligación = valor de la obligación del mes anterior menos el abono a capital.

CONTABILIZACION INICIAL DE LA OBLIGACIÓN

CUENTA DEBE HABER

Bancos 50.000.000
Obligaciones Financieras 50.000.000

Causación intereses primera cuota.

CUENTA DEBE HABER

Gastos- Intereses 1.000.000
Cuentas por pagar- Intereses 1.000.000

PAGO PRIMERA CUOTA

CUENTA DEBE HABER

Obligaciones Financieras 4.166.667
Cuentas por pagar –intereses 1.000.000
Bancos 5.166.667

Como se puede observar en la cuota fija el valor a pagar total por capital e intereses es el mismo para
toda la vida de la obligación, los abonos a capital son variables.

Con la cuota variable los pagos mensuales cambian, los abonos a capital son fijos.

La modalidad a utilizar depende de la negociación que se tenga con la entidad financiera.

22

22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS

Referencias bibliográficas

 ANEXO 2 DECRETO 2420. (2015). BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

 DECRETO 2420. (2015). BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
 (2015). DECRETO 2420. BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
 Fierro M., A. M. (2009). Contabilidad de pasivos (2a.ed.). Bogotá: Ecoe Edicioones.
 Rodrigo, E. (2012). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF-SIL(2a.ed.). Bogota: Ecoe.
 COMERCIO, M. D. (2015). ANEXO 1 DECRETO 2420. BOGOTA: MINISTERIO DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO.
 1, A. (2015). DECRETO 2420. BOGOTA: MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 23