You are on page 1of 3

LA EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA  Servir como antecedente para

Metodología para la realización de la auditoría futuras auditorias, por significar una


financiera: es la ejecución: es la revisión de los permanente fuente de consulta para
EE.FF para determinar si tales estados, en planificar una nueva auditoria.
conjunto, son coherentes con la información
obtenida fueron presentados debidamente a la
entidad examinada.
CUETIONARIO DEL SISTEMA DEL CONTROL CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE
INTERNO TRABAJO
Este documento está constituido por varia listas Por su uso:
de preguntas que deben ser contestadas por los  Para un ejercicio especifico
funcionarios o empleados de la entidad bajo la  Para uso continuo o archivo
revisión o que el auditor mismo conteste durante permanente.
el curso durante la auditoria basada en sus Por su contenido:
observaciones.  Hoja de trabajo.
PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA  Cedulas sumarias.
El auditor debe organizar un registro completo y  Cedulas analíticas de
detallado de la labor efectuada y las conclusiones comprobación y evaluación.
alcanzadas en forma de papeles de trabajo. Por su origen:
¿Qué son papeles de trabajo?  Fuente interna: listado de
 Evidencia documental del trabajo del clientes.
auditor.  Listado de inventarios.
 Conjunto de cedulas y documentos  Fuente externa: confirmaciones
conteniendo información preparada u cotizaciones, etc.
obtenida y conservada por el auditor. Importancia de los papeles de
 Evidencia del cumplimiento de la NAGU. trabajo
 Base del informe del auditor y la prueba  Proporcionar el sustento para el
de la responsabilidad profesional. informe.
PAPELES DE TRABAJO: representan la  Facilitar la conducción y
evidencia y el sustento del trabajo realizado supervisión de auditoria.
por el auditor y es la base fundamental del  Permite la revisión de la calidad.
examen de auditoria, que nos permite Requisitos de los papeles de trabajo
dictaminar y/o opinar sobre el trabajo  Organizados: para facilitar el
realizado. Está constituido por conjunto de índice o referencia cruzada de
cedulas y documentos que contienen las cifras que guardan relación.
información obtenida y elaborada por el
 Completos: ser cumplidos en su
auditor desde la etapa de la planificación
totalidad.
hasta la emisión del informe.
 Legibles: deben ser escritos con
OBJETIVOS:
suficiente claridad.
 contribuir a la planificación y
 Ordenados: dependiendo del
realización de la auditoria.
volumen de auditoria.
 Constituir la fuente primordial para
Evidencias del trabajo realizados
la redacción del informe y la
 Marcas
evidencia del trabajo realizado, el
 Notas
soporte y respaldo de las
 Referencias cruzadas
observaciones, conclusiones y
 Conclusión.
recomendaciones.
¿Marcas de auditoria?
 Facilitar la revisión y supervisión del
Signos elaborados para identificar y
trabajo de auditoria.
explicar procedimientos de auditoria
 Fuente para obtener información
realizadas. También se les conoce
histórica de la compañía.
como símbolos, claves, tildes.
Archivos de auditoria CARACTERISTICAS DE EJECUCION DE
 Archivo permanente: se custodia la AUDITORIA.
información de la entidad que no es de  Suficiencia: objetiva, convincente y basta
naturaleza variable y que será importante en para sustentar los hallazgos, conclusiones y
los próximos ejercicios. recomendaciones del auditor.
 archivo corriente: custodia la información  Competencia: debe ser valida y confiable, el
de la auditoria en curso. auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad.
¿ a quienes pertenecen los papeles de  Relevancia: se refiere a la relación que existe
trabajo? A los órganos conformantes del entre la evidencia y su uso. será relevante la
sistema nacional de control y alas SOAs información siempre y cuando guarde
designadas por la contraloría general. relación lógica y patente con los hechos.
HALLAZGO: los hallazgos de auditoria
constituyen una reunión lógica de datos y una EVIDENCIA
presentación objetiva de los hechos Es la información que obtiene el auditor para
referentes a presuntas deficiencias o extraer conclusiones con las cuales sustenta
irregularidades que el auditor encontró u sus opiniones o apreciaciones.
observo durante el examen llevado a cabo en CLASIFICASION DE EVIDENCIAS
la entidad.  Evidencia física
IDENTIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS  Evidencia documental
 la importancia relativa del hallazgo que  Evidencia testimonial.
merece comunicación.  Evidencia analítica.
 Basarse en hechos y evidencias precisas CARTA DE PRESENTACION
que figuren en los papeles de trabajo. Importancia: buscar evidencias
 Resultado de una labor suficiente como corroborativas, dentro y fuera de la
para respaldar cualquier conclusión y/o organización.
recomendación. El auditor debe obtener una carta de
 Contención de bases objetivas y representación del titular y /o del nivel
convincentes para una persona que no ha gerencial competente de la entidad auditada.
participado en la auditoria.
FACTORES A CONSIDERAR EN UN HALLAZGO ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
 Las condiciones y circunstancias existentes FINACIERA
al momento que ocurrió el hecho. Informe: el informe de auditoría tiene como
 Índole y complejidad cuantitativa y objetivo expresar una opinión técnica de las
financiera del hecho observado. cuentas anuales en los aspectos significativos
 Sometimiento del hallazgo potencial en o importantes.
análisis crítico. ¿Cómo se denomina la opinión del auditor?
 Suficiencia y consistencia para servir de Dictamen
base para una conclusión ¿Responsabilidad de la gerencia por EE.FF.
y/recomendación. examinados?
 Identificación de condición y causa del El dictamen del auditor debe establecer que la
hallazgo. gerencia es responsable de la preparación y de
la presentación de los EE.FF, en concordancia
ELEMETOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA con los PCGA.
CONDICION: esta constituida por la situación ¿Responsabilidad por la expresión de la
actual. Lo q es opinión sobre los EE.FF, examinados?
CRITERIO: unidad de medida. lo q debe ser El auditor es responsable por la opinión que
CAUSA: razón por lo q ocurrió. porque sucedió emite basado individualmente en el trabajo
la condición. objetivo y profesional que realiza en
EFECTO: consecuencia o impacto posible concordante con la NAGAs.
pasado futuro. Cuando sea aplicable.
¿Qué es el informe o dictamen de auditoria?
Es el medio a través del cual el auditor emite
su juicio profesional sobre los EE.FF, que ha
examinado.}
¿ de cuántos párrafos consta el dictamen?
1° párrafo de procedimiento: se indica el
alcance de la auditoria.
2° párrafo de opinión: aparece la opinión del
auditor respecto a la correcta presentación de
los EE.FF.
¿ cual es el objetivo principal del informe final
de auditoria?
Rendir una opinión profesional independiente
Sobre la razonabilidad con que estos
presentan la situación financiera de una
empresa.
¿Clases de informe o dictamen de auditoria?
Informes cortos: son aquellas en las cuales el
personal de la misma entidad elabora los
EE.FF.
Informes largos: es cuando el auditor
presenta su opinión escrita sobre la situación
en los que se realizaron las operaciones y
registro de la entidad.

TIPOS DE DICTAMENES
a) Dictamen estándar/ informe sin salvedad/
opinión limpia: el tipo más común de
informe del auditor es el informe estándar,
conocido también como opinión sin
salvedad u opinión limpia. Es cuando no
existen limitaciones significativas que
afecten la realización de la auditoria y
cuando la evidencia obtenida en la
auditoria no revela la deficiencia en los
EE.FF.
b) Informe con salvedad: se emite cuando el
cliente no ha aplicado correctamente los
PCGA.
c) Opinión negativa o adversa: cuando las
desviaciones de los PCGA, son significativas
y afectan sustancialmente a los EE.FF.

Related Interests