Caso Practico para Editar Trabajo Auditoria 1

AUDITORÍA
TRIBUTARIA
PETRO PERÚ S.A.
2019
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
a. Objetivo General
Proporcionar un conjunto de programas de Auditoría Tributaria, que les

permita al departamento de Auditoría, evaluar el cumplimiento formal y
sustantivo de las obligaciones tributarias, con el objeto de que este
departamento de Auditoría interna proporcione medidas concretas a dicha
empresa.
b. Objetivo Especifico
 Proporcionar procedimientos de Auditoría Tributaria, que permita

evaluar
 las obligaciones tributarias por parte de la empresa
 Proporcionar modelos de control interno que permita ser eficiente las
 evaluaciones del departamento de Auditoría.
 Mejorar los conocimientos en materia tributaria del personal del
departamento de
 Auditoría
 Proporcionar al departamento de Auditoría modelos de papeles de
trabajo
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza tributaria por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2018, para tal efecto se revisarán
en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de
las operaciones realizadas por la empresa PETROPERU S.A.
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 20-05-2019
Ejecución de la auditoría 27-05-2019 al 04-07-2019
Informe de auditoria 04-07-2019
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 =suma correcta vertical.
 =sumado conforme
 =sumado verificado conforme
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO

Libros y Registros contables mínimo
IGV mínimo
Tributos por pagar mínimo
Caja y Bancos mínimo
Impuesto a la Renta mínimo
mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
ROSA ELENA MALPARTIDA LAIME : Auditor

ELVIA JOVANNA FUENTES CÁCERES : Auxiliar
HAROLL GAMEZ ROSELLO : Auxiliar
JHOSSELY DANITZA FLOR MEDINA : Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Carga diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
 PREPARADO POR: ...........

 REVISADO POR : ...........
I. LIBROS CONTABLES
A
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: PETRO PERÚ S.A.
PERIODO : 01/01/2018 al 31/12/2018
AREA : Revisión de Libros Contables
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Verifique si la empresa pulica sus A-3 10/06/2019 ERJH
balances
2 Verifique a que fecha se encuentran A-3 09/10/2018 ERJH
registrados los libros de contabilidad
(inventario, diario, caja, mayor, estados
financieros)
3
Verifique que los estados financieros
consignados en los libros legales, sean A-3 09/10/2018 ERJH
los que se adjuntaron a la SUNAT-1011
al cierre del período.
Verifique que estén adecuadamente
4 habilitados y autorizados. A-4 09/10/2018 ERJH
Verifique que los libros de inventarios y

estados financieros cuenten con firmas
5 A-2 09/10/2018 ERJH
del contador y representante legal.
Si la empresa cambió de domicilio fiscal
realizó los trámites en Registros
6
Públicos, al igual de modificaciones a la
escritura o capital, obtenga fotocopia de A-4 09/10/2018 ERJH
las dos patentes.
7 Fotocopia del formulario de inscripción A-4 09/10/2018 ERJH
Conciliaciones de declaraciones juradas

con libros de ventas
8
Verificar que los importes declarados en
el formulario 143 estén de acuerdo a los A-4 09/10/2018 ERJH
importes consignados en los libros de
ventas, para los mismos tres meses
seleccionados para la prueba 1.3.
anterior
Conciliaciones de declaraciones juradas
9 con libros de compras A-4 09/10/2018 ERJH
Verificar que los importes declarados en
el Form. 143 estén de acuerdo a los
importes consignados en los libros de
compras, para los mismos tres meses
seleccionados para la prueba 2.2.
Anterior.
10
A-5 09/10/2018 ERJH
 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO
 REVISADO POR :
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Caja y bancos A- 1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y X
1 relaciones de cobranza?
¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X
TESORERI
2 cheques recibidos? A
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3 oportunamente al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X
6 los de caja chica?

¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados X
7 y archivados?
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8 mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de
11 ella se deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13 manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?
¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
14 responsable?

 REVISADO POR : ………….
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017 A-2
CUENTA : Caja y bancos
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 13,722.95
104 Cuentas Corrientes 84,303.67
107 Fondos Sujetos a Restriccion 4,200,140.60
TOTAL 4,298,167.22
ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS A-3
( expresado en soles )
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 17,043
Egresos según comprobantes 2,058
BILLETES
Billetes de diez 19 190
Billetes de veinte 150 3,000
Billetes de cincuenta 64 3,200
Billetes de cien 10 1,000
Billetes de doscientos 20 4,000
11,390
MONEDAS
Monedas de cinco 20 100
Monedas de dos 40 80
Monedas de un sol 55 55
Monedas de cincuenta céntimos 60 30
Monedas de veinte céntimos 50 10
275
Total fondo recontado 11,665
sobrante(faltante)  3,320

 REVISADO POR : ..........
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017
A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
año 2017
SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

MESES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
Diferencia
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5
(En soles)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros
Según auditoría
Diferencias
Nota:
 REVISADO POR : ...........
PERIODO : 01/01/2017 - 31/12/2017
A -6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGÚN LIBRO
DETALLE AUXILIAR DE SEGÚN
BANCOS AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 8,689.57 58,689.57 50,000
Retiros (2438.08) 2,038.08 (400)
Totales  6,251.49 55,851.49 49,600
NOTA:
A-7
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
SALDOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 13,722.95 170,042,95 3,320
102 Fondos fijos 4,200,140.60 4,198,850.60 (1,290)
104 Cuentas corrientes 6,251 55,851.49 49,600
TOTAL 4,220,115.04 4,271,745.04 51,630

 REVISADO POR : ...........
B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORÍA B-1

PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
Aplicación del cuestionario de control
1 interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2 29/10/2018 HLGR
Comprobar el registro de ventas y el
2 auxiliar respectivo. B-2 29/10/2018 HLGR
3 Formular una cedula de saldos de cuentas
por cobrar. B-2 29/10/2018 HLGR
4 Obtener un balance de las cuentas por
cobrar comerciales. B-2 29/10/2018 HLGR
Obtener análisis de los documentos por
5 cobrar y del interés respectivo. B-2 29/10/2018 HLGR
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 29/10/2018 HLGR
Revisar el corte de fin de año de las
7 transacciones de fin de año. B-4 29/10/2018 HLGR
Realizar procedimientos analíticos para las
cuentas por cobrar, ventas, documentos
8 por cobrar e ingresos por
intereses. B-4 29/10/2018 HLGR
Determinar si la provisión para cuentas
9 incobrables es adecuada. B-4 29/10/2018 HLGR
Evaluar la presentación y la revelación en
10 los estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5 29/10/2018 HLGR
 PREPARADO POR: ...........

 REVISADO POR : ...........
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA B -2
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/122/2017

SI NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
a) Recepción X
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
4 para establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5 numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X
emitidos de:
6 a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son X
7 apropiadamente cancelados y archivados?
¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
8 facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
9 registro de ventas y las facturas emitidas?

 REVISADO POR : ...........
B -3
Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 394,601 393,541 1,060 393,541 1,060 0.00
Febrero 655,243 653,546 1,697 648,546 6,697 5,000.00
Marzo 215,276 214,427 849 219,427 4,151 -5,000.00
Abril 273,910 273,238 672 273,238 672 0.00
Mayo 247,803 247,188 615 247,188 615 0.00
Junio 371,062 374,341 721 374,341 721 0.00
Julio 333,827 332,767 1,060 332,767 1,060 0.00
Agosto 374,058 373,280 178 373,280 178 0.00
Septiembre 260,214 259,521 693 259,521 693 0.00
Octubre 398,025 397,283 742 392,283 5,742 5,000.00
Noviembre 466,074 465,367 707 465,367 707 0.00
Diciembre 290,173 289,516 657 289,516 657 0.00
TOTALES 4’279,836 4’269,583 10,253 4’264,583 15,253  5,000.00

 REVISADO POR : ……….
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017 B-4
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Letras por cobrar a terceros 0.00 0.00  0.00

B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGÚN SEGÚN
Facturas por cobrar a terceros 10,253 15,253 5,000
Letras por cobrar a terceros 0.00 0.00 0.00
TOTALES 10,253 15,253  5,000
NOTA:.
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C
EMPRESA EXAMINADA GRM - DPAI C-1

PERIODO 01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

1 Obtener un conocimiento del control
30/10/18 HLGR
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2
Evaluar el riesgo de control y diseñar
pruebas de controles adicionales para las
HLGR
2 cuentas por cobrar. C-2 30/10/18
3 Obtener un resumen de las cuentas por
30/10/18 HLGR
cobrar, por tipos y clases. C-2
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
30/10/18 HLGR
cuentas. C-3
Obtener análisis de los documentos por
30/10/18 HLGR
5 cobrar y del interés respectivo. C-3
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
30/10/18 HLGR
deudores. C-3
Revisar si se han hecho las provisiones
30/10/18 HLGR
7 para estas cuentas. C-3
Realizar procedimientos analíticos para
8 las cuentas por cobrar, documentos por
HLGR
cobrar e ingresos por intereses. C-3 30/10/18
Determinar si las otras cuentas por cobrar
30/10/18 HLGR
9 han sido transferidas. C-3
Evaluar la presentación y la revelación en
10 los estados financieros de las cuentas por C-3 30/10/18 HLGR
cobrar.
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017 C-2

SI NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
X
1 c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
e) Recepción
2 f) Facturación X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X
6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar

X
con los registros si es que hubiera?

 REVISADO POR :
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-3
Al 31 de diciembre del 2017, este rubro comprende:
SEGÚN SEGÚN
LIBROS Y AUDITORÍA DIFERENCIAS
DETALLE REGISTROS
Préstamos a terceros 0.00 0.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 0.00 0.00 0.00
Intereses por cobrar 0.00 0.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 0.00 0.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 19,669.27 19,669.27 0.00
TOTALES  19,669.27 19,669.27 0.00

 REVISADO POR :
IV. EXISTENCIAS
D

PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017 D-1
CUENTA : Existencias

D-2 06/11/18 HLGR
1 interno.
Obtener un conocimiento del control
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 06/11/18 HLGR
Obtener un listado de los inventarios.
3 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 06/11/18 HLGR
4 Cotejar los totales de existencias con su
D-3 06/11/18 HLGR
respectivo libro mayor y auxiliar.
Evaluar la presentación en los estados
5 financieros de las existencias, incluida la
revelación adecuada. D-3 06/11/18 HLGR
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI D-2
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA : Existencias

SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
EMPRESA
a) Productos terminados. DE
X
SERVIC.
1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2 las devoluciones? X
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo X
4 debidamente autorizados?
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
X
9 costos de producción?
¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
10 de producción mediante la visita a sus instalaciones? X
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
X
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO.
EMPRESA EXAMINADA: GRM – DPAI
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA : Existencias D-3
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con

la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por
ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:

SEGUN SEGÚN
productos terminados
productos en proceso
materias primas y auxiliares
envases y embalajes 1,245.76 745.76 (500)
repuestos, materiales y suministros 3,191.65 2.391.65 (800)
existencias por recibir
TOTALES 4,437.41 3,137.41 (1,300)
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
V. CARGAS DIFERIDAS
E
EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI E-1

PERIODO: 01/01/2017 AL 31/12/2017
CUENTA : Cargas diferidas

Aplicación del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
1 solidez del mismo. E-2 12/11/18 HLGR
Comparar los totales con su respectivo
E-3 12/11/18 HLGR
2 libro mayor y auxiliar.
Elaborar un listado que contenga como
3 mínimo el nombre del empleado, número HLGR
de documento e importe. E-3 12/11/18
4 Obtener el detalle analítico de las cargas
E-3 12/11/18 HLGR
diferidas.
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
E-4 12/11/18 HLGR
los gastos efectuados.
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
EMPRESA EXAMINADA : GRM - DPAI E-2

PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017

SI NO N/A
Debe Tener
un recibo
1 ¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a X para
rendir cuentas? sustentar
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de X En 40hrs
se debe
2 cuentas?
rendir
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
EXISTENCIAS

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 E-3
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
TOTALES
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

E- 4
REF. SEGÚN SEGÚN
DETALLE P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 0.00 0.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 0.00 0.00

0.00 0.00
TOTALES
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y
los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia
alguna.
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
VI. INVERSIONES F
EMPRESA EXAMINADA: GRM - PAI F-1
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Inversiones.
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas,

en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las
siguientes:
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A.
ELECTRO PUNO S.A.A
SEDA JULIACA S.A.A.
 0.00 0.00 0.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PERIODO : 01/01/2017 AL 31/12/2017 G-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 13/11/18 HLGR
Comparar adiciones de propiedad,
13/11/18 HLGR
2 planta y equipos durante el año. G-3
Investigar la condición, de la
3 propiedad, planta y equipo durante el G-3 HLGR
13/11/18
año.
Cotejar los totales del tipo de activo
4 contra sus correspondientes libros G-3 HLGR
13/11/18
auxiliares.
Evaluar la presentación y revelación
5 en los estados financieros de los
activos G-3 13/11/18 HLGR
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR :
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO G-2
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO :
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

SI NO N/A
1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

al activo fijo por el órgano o personal que autoriza?
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares?
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
3 venta de un activo fijo tangible?
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
4 suficiente?
¿Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están
5 en uso?
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares
6 específicos?
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos?
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA:
G-3
PERIODO :
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente
depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2016 han
sido como siguen:
SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 0.00
instalaciones diversas 0.00
maquinarias 0.00
unidades de transporte 0.00
muebles y enseres 0.00
equipos diversos 0.00
equipos de reemplazo 0.00
obras en curso 0.00
TOTALES 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00
instalaciones diversas -6,000.00
maquinarias 0.00
unidades de transporte 0.00
muebles y enseres 0.00
equipos diversos -5,000.00
equipos de reemplazo 0.00
obras en curso 0.00
TOTALES -11,000.00
COSTO NETO -11,000.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
H
III. INTANGIBLES
EMPRESA EXAMINADA: H-1

PERIODO :
CUENTA : Intangibles.

1 interno sobre los intangibles. H-2
2 Investigar la condición de los activos.
H-3
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra
sus correspondientes libros auxiliares. H-3
4 Evaluar la presentación y revelación en
los estados financieros de los activos H-4
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO : H-2

SI NO N/A
1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo

in tangible adquiridas?
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros
¿Existe personal designado para la autorizan de
3 adquisiciones de activos intangibles?
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
4 intangibles son uniformes de un periodo a otro?
¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
5 de activo intangible aplicados?
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO : H-3
INTANGIBLES
SEGÚN SEGÚN
COSTO LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 0.00
Inversión en estudios y proyectos 0.00
SUB-TOTAL 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 0.00
Inversión en estudios y proyectos 0.00
SUB-TOTAL 0.00
COSTO NETO  0.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Según libros
Según auditoría
DIFERENCIAS  0.00
CUENTAS DEL PASIVO
X. SOBREGIROS BANCARIOS J
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO :
CUENTA : Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2017 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros
Según auditoría
DIFERENCIAS  0.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K
EMPRESA EXAMINADA: K-1

PERIODO :
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales

interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. K-2
Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
2 general y conciliar con el mayor general. K-3
3 Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores. K-3
Confirmar la cuentas por pagar mediante
4 correspondencia directa con los
proveedores K-3
financieros de las cuentas por pagar
5 comerciales, incluida la revelación
adecuada. K-3
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA: K-2
PERIODO :
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales

SI NO N/A
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
1 a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas?
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra?
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 órdenes de compra?
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la más conveniente?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales?
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe?
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe?
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor?
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos?
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna información básica y antecedentes?
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
K-3
SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 0.00
Febrero 0.00
Marzo -1,000.00
Abril 0.00
Mayo 0.00
Junio 0.00
Julio 3,000.00
Agosto 0.00
Septiembre 0.00
Octubre 0.00
Noviembre 0.00
Diciembre 0.00
TOTALES 2,000.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO : L-1
CUENTA : Otras cuentas por pagar.

interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. L-2
Obtener un balance de prueba de las otras
cuentas por pagar a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor
2 general. L-3
3
Verificar la exactitud de los saldos L-3
4 Examinar la documentación tributaria, si
está de acuerdo con las declaraciones. L-4
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación
tributaria L-4
Verificar la aplicación de la normatividad
6 tributaria L-4
financieros de los tributos por pagar,
incluida la revelación adecuada.
7 L-5
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA: L-2
PERIODO :

SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
en los plazos establecidos?
¿Las declaraciones presentadas son perforadas y

2 archivadas?
¿Los empleados son nombrados y contratados de
3 acuerdo a ley?
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal?
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente?
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes?
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 normatividad vigente?
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV
L-3
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IGV A IGV
MESES VENTAS COMPRAS PAGAR PAGADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
L-4
RESUMEN DEL IGV-2017
IGV A PAGAR 2017
SALDO INICIAL AL 01/01/08
PAGADO
DIFERENCIA
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2017

 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA:
PERIODO :
CUENTA : Otras cuentas por pagar. L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR
SEGÚN SEGÚN
Impuesto general a las ventas 0.00
Impuesto a la renta 0.00

Remuneraciones por pagar 0.00
Compensación por tiempo de servicios 0.00
Otras cuentas por pagar 0.00
0.00
TOTALES 
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO L
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. LL-1
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Deudas a largo plazo
interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2018
1 solidez del mismo. LL-2 EV.C.C.
Obtener un balance de prueba de las
deudas a largo plazo a la fecha del balance
28/07/2018
general y conciliar con el mayor
2 general. LL-3 EV.C.C.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2018 EV.C.C.
Examinar la documentación de las
4 deudas, si está de acuerdo con el saldo 28/07/2018
de balance. LL-3 EV.C.C.
5 financieros de las deudas a largo plazo, EV.C.C.
28/07/2018
incluida la revelación adecuada.
LL-3
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017

SI NO N/A
1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las
disposiciones legales? X
¿Se mantiene archivado los documentos

2 sustentatorios de las deudas a largo plazo? X
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
3 con el libro auxiliar? X
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
4 bajo el control de un funcionario responsable? X
¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
5 establecidos? X
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
LL - 3
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO
Al 31 de diciembre este rubro lo componen:

SEGÚN SEGÚN
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES  2,640,000.00 2,640,000.00 0.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
XIV. PATRIMONIO
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 M-1

CUENTA
: Cuentas
del
patrimonio.
interno, con el fin de evaluar del grado
1 de solidez del mismo. M-2 29/07/2018 RMMQ
Obtener un balance de prueba de los
saldos del patrimonio a la fecha del
29/07/2018
balance general y conciliar con el mayor
2 general. M-3 RMMQ
3 Verificar la exactitud de los saldos
29/07/2018
M-3 RMMQ
Examinar la documentación de la
29/07/2018
4 reserva legal, si está de acuerdo con el
saldo de balance. M-3 RMMQ
financieros de las cuentas del patrimonio,
5 incluida la revelación adecuada. M-3 29/072018
RMMQ
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
M -2
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cuentas del patrimonio.

SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo
establecido en los estatutos de la empresa? X
¿Se hacen disminuciones e incrementos en el

2 capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? X
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 libros contables? X
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 equitativa? X
M-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

SEGÚN SEGÚN
DETALLE BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES
 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00
 PREPARADO POR:
 REVISADO POR
ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS
XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
xx/xx caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
XX
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, según inventario
XX
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2017
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2017 2016 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2016
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
1.ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la
resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2016, que
aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año
2017, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2017.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de
la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno,
provincia de Puno y región de Puno.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema
de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a
efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como
el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD
S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de
servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero 1025, Provincia de
Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre
el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación
de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las
obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen
de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del
estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable
para sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo

tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha
diseñado la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus
aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard”
S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2017.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe
los montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

Caso Practico para Editar Trabajo Auditoria 1

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Caso Practico para Editar Trabajo Auditoria 1

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AUDITORÍA

PETRO PERÚ S.A.

Proporcionar un conjunto de programas de Auditoría Tributaria, que les

 Proporcionar procedimientos de Auditoría Tributaria, que permita

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza tributaria por el periodo comprendido

II. TRABAJO A REALIZAR.

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

ÁREAS CRITICAS RIESGO

ROSA ELENA MALPARTIDA LAIME : Auditor

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

 PREPARADO POR: ...........

Verifique que los libros de inventarios y

7 Fotocopia del formulario de inscripción A-4 09/10/2018 ERJH

Conciliaciones de declaraciones juradas

EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI

6 los de caja chica?

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

Según libros y registros

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

PROGRAMA DE AUDITORÍA B-1

 PREPARADO POR: ...........

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

Letras por cobrar a terceros 0.00 0.00  0.00

EMPRESA EXAMINADA GRM - DPAI C-1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

 PREPARADO POR: HAROLL LUISA GAMEZ ROSELLO

EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con

Al 31 de diciembre este rubro comprende:

EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI E-1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

EMPRESA EXAMINADA : GRM - DPAI E-2

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

EMPRESA EXAMINADA: GRM - DPAI

ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y

La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas,

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

EMPRESA EXAMINADA: H-1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO