AUDITORIA II

PRINCIPIOS DEL AUDITOR

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PLANIFICACIÓN EN LA AUDITORIA FINANCIERA INDEPENDIENTE

Prof. Sergio Aldana

PRINCIPIOS DEL AUDITOR

¿Por qué son importantes estos principios?

 Son relevantes para la profesión y la práctica de la auditoria

 Rigen las reglas de conducta que se espera de un auditor

 Sirven de guía ante posibles conflictos (intereses propios, relaciones de

pareja en el trabajo, contratación de un proveedor que sea de un familiar,
entre otros.)

 Cumplen con el Código de Ética para profesionales contadores emitido por

la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
PRINCIPIOS DEL AUDITOR (CONT.)

Independencia Para poder opinar y que ésta sea valorada.

Cualidad de principios sólidos, honorables, honestos, en el

Integridad
ejercicio profesional (honradez profesional indiscutible)

Objetividad No se emite juicios de valor, no se califica a las personas. Análisis

imparcial de las situaciones, con el debido fundamento.

Capacidad e idoneidad para la

Competencia y diligencia profesional auditoria (implica conocimiento)
PRINCIPIOS DEL AUDITOR (CONT.)

Discreción en el uso y protección de la información

Confidencialidad (información segura y protegida).

Conducta profesional “La mujer del César no sólo debe ser honrada; sino también
parecerlo”

Conocimiento de las normas relacionadas a la práctica de la

Normas técnicas auditoria (NAGAS y NIAS). Adicionalmente, PCGAS y NIIFS
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR:

El auditor conduciendo una auditoría de acuerdo con NIA’s es responsable por obtener
seguridad razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres
de alteraciones de importancia relativa, ya sea causado por fraude o error. Por las
limitaciones inherentes de la auditoría, existe un riesgo inevitable de que algunas
alteraciones importantes de los estados financieros puedan no ser detectadas, aún
cuando la auditoría haya sido adecuadamente planificada y llevado a cabo de acuerdo
con NIA’s.

Los potenciales efectos de las limitaciones inherentes son particularmente importantes

en el caso de alteraciones que son resultado de fraude. El riesgo de no detectar una
alteración importante como resultado de fraude es mayor que el riesgo de no detectar
uno que resulta de error. Esto porque el fraude puede involucrar sofisticados y esquemas
cuidadosamente organizados designados para ocultarlo, como la falsificación, omitir
deliberadamente el registro de una transacción, o información intencionalmente
incorrecta ofrecida al auditor.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE (CONT.)

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR:

El riesgo de que el auditor no detecte una alteración importante que sea resultado de un
fraude de la Gerencia es mayor que el fraude que comete un empleado, porque la
Gerencia con frecuencia está en una posición de manipular directa o indirectamente los
registros contables, presentar información financiera fraudulenta o eludir procedimientos
de control designados para prevenir que otros empleados cometan fraudes similares.

Cuando el auditor obtiene seguridad razonable, es responsable de mantener

escepticismo profesional a través de la auditoría, tomando en consideración que existe el
potencial de que la Gerencia eluda controles y reconociendo el hecho que los
procedimientos de auditoría que son efectivos para detectar errores pueden no ser
efectivos para detectar fraude.

¿El Auditor es el responsable de identificar un fraude en una organización?

Consideraciones o responsabilidades básicas del auditor

¿Qué debe considerar el auditor para su evaluación?

 Adecuado conocimiento de la entidad y de sus operaciones (no puedo opinar sobre

algo que no conozco)
 Confiabilidad del sistema de información (no puedo avanzar si es que la información
manual o automatizada no es confiable)
 Recurrir a un especialista cuando corresponda (por ejemplo un tasador para una
propiedad inmueble)
 Obtener información de respaldo suficiente antes de emitir una opinión (debo
documentar adecuadamente mis pruebas y evidencia)
 Emitir recomendaciones que generen valor agregado, es decir, se pueden realizar al
menor costo posible (el objetivo es eliminar la causa-raíz del problema)
PLANIFICACIÓN EN LA AUDITORIA FINANCIERA INDEPENDIENTE

La planificación define la estrategia de la auditoría y provee instrucciones con el fin de

guiar al equipo a cargo de la auditoría a través de la misma. Los objetivos son:

 Enfocar el trabajo en las áreas importantes

 Resolver problemas potenciales de forma oportuna
 Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se
desempeñe de manera efectiva y eficiente
 Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles
apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos
previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos
 Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como
de la revisión de su trabajo
 Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de
componentes y/o especialistas

Fuente: Auditool
 Planificación
del trabajo

1. Reuniones preliminares con los auditados a fin de obtener e identificar:

 Organigramas
 Estatutos / Actas / Contratos / Litigios
 Manuales de Políticas y Procedimientos
 Los objetivos del negocio (operacionales, financieros,
cumplimiento)
 Procesos y sub-procesos
 Riesgos inherentes y residuales
Actividades

 Métricas de información, monetaria, unidades, estadísticas,

financiera, operacional, presupuestal
 Medidas de desempeño
 Controles de monitoreo y específicos para mitigar riesgos existentes
 Identificación de la normatividad aplicable al proceso, coordinando
antes con legal, seguridad laboral, seguridad patrimonial, medio
ambiente, calidad, finanzas u otras áreas para conocer acerca del
cumplimiento de normas internas y regulatorias.
 Información externa: revistas y diarios, portales de búsqueda en la
web, bases de datos, cámara de comercio, entre otros.
 Planificación
del trabajo
(Cont …)

2. Walk-through (WT) o recorrido solo para entender el diseño del

proceso a evaluar y su control.

3. Preparación de la planificación
 Lectura de la normatividad aplicable, coordinando con el área
Actividades

legal, seguridad laboral, seguridad patrimonial, medio ambiente

y calidad para conocer acerca del cumplimiento de normas
internas y regulatorias.
 Análisis (Revisión analítica: US$ %, # %) de las métricas de
información, riesgos y objetivos del negocio en periodos
comparables.
 Inicio del diseño de la Matriz de Evaluación, indicando los
objetivos del negocio, procedimientos, riesgos iniciales o
inherentes, y pruebas de los controles claves para los procesos
de alto riesgo identificados.
 Planificación
del trabajo
(Cont …)

 Determinación de la muestra estadística

 Determinar objetivo y alcance de la auditoría
 Presentación de la Planificación
 Presupuesto de horas con el cronograma respectivo
Actividades

4. Documentación de la planificación; mediante herramientas

tecnológicas y/o físicas.

5. Conclusiones de la planificación.

6. Revisión y Aprobación de la planificación por el Gerente;

evidencia tangible de la revisión.