FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

CENTRO ULADECH HUARAZ

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PRUEBAS DE CARGO Y DESCARGO

ALUMNO: MAUTINO LOPEZ JUAN

CICLO: VIII

DOCENTE: MGTR. ADM. JUAN RENEÉ LAZARO DIAZ

HUARAZ-PERU

2019
ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 3

MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 4

PRUEBA DE CARGO ....................................................................................................... 4

COMUNICACIÓN DE DESCARGO ............................................................................. 6

DOCUMENTOS LEGALES: .................................................................................. 6

ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS: .................................................................. 6

REGISTROS CONTABLES: ...................................................................................... 7

CONCLUSIONES ................................................................................................................ 7

RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 8

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 9
INTRODUCCIÓN
“Este principio está íntimamente relacionado al de la fijación de responsabilidad, pues facilita
la aplicación del mismo cuando es necesario. Debe entenderse el máximo control de lo que
entra y sale; cualquier operación registrada en una cuenta contraria a su naturaleza debe ser
investigada al máximo.”

“Consiste simplemente en que cuando se produce una entrega de algo: mercancías,

documentos, dinero, etc. (descargo), existe una contrapartida o recepción (cargo). Cuando
esta operación se formaliza documentalmente, la persona que recibe, firma el documento
asumiendo la custodia de los medios recibidos.”

“En realidad, el objetivo de este principio trata de garantizar que cada modelo, documento o
registro, se corresponda con sólo determinado tipo de operaciones perfectamente delimitado,
de forma tal que la naturaleza de estas operaciones siempre sea correspondiente y uniforme.”

“Esto permite, mediante el análisis del movimiento o la existencia de anotaciones originadas

por documentos primarios, que no se corresponden con la naturaleza de las operaciones de
un registro determinado, poder descubrir errores o anomalías en la información contable.”

“Que las anotaciones se efectúen en los registros y documentos primarios, Submayor, Mayor,
Comprobante de Operaciones y otros que constituyan o puedan constituir documentos
probatorios, a tinta, lápiz-tinta u otros medios como máquina de escribir o demás equipos de
procesamiento de datos, no permitiéndose en ningún caso que en tales documentos se lleven
a cabo borraduras, enmiendas o tachaduras de lo anotado, lo que implica subsanar cualquier
error y nueva anotación en la forma que proceda, acorde a la naturaleza del error y
documento o registro de que se trate.”

“Las tarjetas u hojas sueltas que constituyen el libro Mayor, Submayor, Registros u otros,
primarios, corresponde que estén habilitados de acuerdo a lo que al respecto se legisle y dado
su carácter de documentos probatorios requieren ser conservados y protegidos durante el
tiempo que en este sentido se establezca.”
MARCO TEÓRICO
PRUEBA DE CARGO
“La comunicación de Pruebas de Cargo de auditoría es el proceso por el cual, el auditor hace
conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada a fin de que, en un plazo
previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas,
para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es proporcionar
información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su
momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control
interno de la entidad. Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones
del informe, y deben cumplir los requisitos siguientes: Estar basadas en hechos y respaldadas
con evidencias. Ser objetivas. Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de
soporte para las conclusiones y recomendaciones. Los atributos de la Observación a tenerse
en cuenta en el Informe de Auditoría son cuatro”:

Condición: “Está constituida por la situación actual. Lo que es; Identifica la índole o
naturaleza y extensión del hallazgo o condición insatisfactoria. Normalmente responde a la
pregunta: ¿Qué está mal? En general, una clara y precisa declaración de la condición del
problema procede de una comparación realizada por el auditor o resulta de un criterio
apropiado de evaluación”.

Criterio: “Está representada por la norma o la unidad de medida que se compara con la
Condición. Lo que debe ser; Este atributo establece la legitimidad del hallazgo u observación
identificando el criterio de evaluación, y responde a la pregunta”: “¿Bajo qué estándares fue
considerado? En las auditorías financieras y de cumplimiento los criterios podrían ser
precisión, materialidad, consistencia o cumplimiento de los principios contables aplicables y
los requerimientos legales o regulatorios. En las auditorías de eficiencia, economía y de
resultados de los programas (efectividad), los criterios podrían ser definidos en cuanto a la
correspondencia con la misión, operación, o funciones asignadas; performance, producción
y estándares de costos; compromisos asumidos; objetivos de los programas; políticas,
procedimientos, y otros medios de comando; u otras fuentes autorizadas de criterios
externas.”
Causa: “Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición. ¿Por qué ocurrió? ¿Cuál es
el origen? Identifica las razones subyacentes para que estén presentes los hallazgos o las
condiciones insatisfactorios y responde a la pregunta: ¿Por qué se produjo? ¿Cuáles fueron
aquellos sensores que no funcionaron o por qué no existían? Si la problemática ha persistido
por un largo período de tiempo o se está intensificando, también se deben describir las causas
que contribuyen a estas características del desvío. La identificación de la causa de una
situación insatisfactoria es un prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas que
originen acciones correctivas, sentido por el cual la causa debe ser bastante obvia o poder ser
identificada mediante un razonamiento deductivo, si la recomendación de auditoría señala
una forma específica y práctica para corregirla. No obstante, lo expuesto, las fallas en
identificar la causa de una observación también podrían significar que la causa no fue
determinada debido a limitaciones o defectos en el trabajo de auditoría, o fue omitida para
evitar una confrontación directa con los funcionarios responsables.”

Efecto: “Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o futuro. Este atributo
identifica el impacto real o potencial del desvío y responde a la pregunta: ¿Qué efecto tuvo?
Al momento de plantear una observación o reparo, un interesante ejercicio es tener en cuenta
las consecuencias que ocasionan al sistema bajo revisión los hallazgos detectados, sea que
éstas impacten en el presente o en un futuro inmediato. Asimismo, deben indicarse
claramente los efectos que los reparos formulados ocasionan y los riesgos asumidos dentro
del sistema de control interno por no efectuar correcciones a los desvíos detectados, aún los
implícitos, cuantificándolos en su caso y calificando el riesgo por su relevancia en alto, medio
o bajo. Debe tenerse en cuenta que, normalmente, la significación de una problemática es
juzgada por sus efectos negativos. En las auditorías operativas, la reducción en la eficiencia
y en la economía o el no logro de los objetivos del programa (efectividad), son medidas
apropiadas del efecto y se expresan frecuentemente en términos cuantitativos; por ej: dinero,
cantidad de personal, unidades de producción, cantidades de material, cantidad de
transacciones y/o tiempo de duración. En aquellos casos en que el efecto real no puede ser
determinado de manera clara, a veces también puede ser útil plantear los efectos potenciales
o intangibles para demostrar la significación de la condición detectada.”
COMUNICACIÓN DE DESCARGO
“Este documento tiene por objeto hacer de conocimiento a la entidad de las observaciones
subsistentes que dan lugar a los Descargos, después de haber comunicado las Observaciones
y haberlos validado con los cargos y comentarios de los funcionarios de la entidad. El
Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado, debido al mal uso dado a los
recursos de la entidad. Dan lugar a los Descargos, en las cuentas, la circunstancia de omitirse
el cumplimiento de cualquier disposición legal o reglamentaria que consulte contribución,
aportes o impuestos a favor del fisco u otras instituciones; o que ordene alguna modalidad en
la forma de recaudar las rentas, efectuar los egresos o rendir las cuentas, así como en la
administración de la empresa. Para enviar a los funcionarios y empleados las pruebas de
cargo el auditor tiene que revisar lo siguiente:”

DOCUMENTOS LEGALES:
 “Escritura constitutiva.”
 “Actas de asambleas de accionistas y consejo de administración.”
 “Contratos celebrados.”
 “Contratos colectivos de trabajo.”
 “Leyes que afectan a la empresa.”
 “Situación fiscal.”
 “Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.”
 “Informes dirigidos a Cámaras.”

ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS:
 “Manuales de organización.”
 “Políticas.”
 “Análisis de puestos.”
 “Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos y métodos.”
 “Catálogos de formas con sus instructivos.”
 “Registro de firmas y autorizaciones.”
REGISTROS CONTABLES:
 “Manual del sistema de contabilidad general y costos.”
 “Descripción del sistema.”
 “Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.”
 “Guía de contabilización.”
 “Formas, registros e informes.”
 “Presupuestos.”
 “Balance general.”
 “Estado de origen y aplicación de recursos.”
 “Estado de resultados.”
 “Estado de costo y de producción.”
 “Informe comparativo mensual y anual de ventas.”
 “Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.”
 “Análisis comparativo mensual y anual de gastos de administración, de
ventas e indirectos.”

CONCLUSIONES
“El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa,
es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno.”

“El Método de Cuestionarios consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados

por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.”

“El auditor puede desarrollar las pruebas antes del cierre, en los días cercanos al cierre o,
posteriormente al mismo.”
RECOMENDACIONES
“Como recomendaciones para poder realizar una auditoria administrativa de manera correcta
se recomienda realizar los siguientes pasos que detallo a continuación.”

 “investigación constante de planes y objetivos”

 “estudio de las políticas y sus prácticas”
 “revisión constante de la estructura orgánica”
 “estudio constante de las operaciones de la empresa”
 “analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales”
 “revisión del equilibrio de las cargas de trabajo”
 “revisión constante de los métodos de control”
BIBLIOGRAFÍA
Vilches. (2000). Auditoria. Recuperado de
http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf

Hernández. (2011). Prueba de auditoria. Recuperado de:

http://www.slideshare.net/flaca8/pruebas-resultados-seguimiento-ysupervisin-trabajo-de-
auditoria-de-sistemas

Aponte. (2012). Auditoria. Recuperado de: http://www.slideshare.net/aud-angeli-

pedro/auditoria-de-cargosdiferidos