INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “CORDILLERA”

ESCUELA DE DISEÑO GRÁFICO

CARRERA DE DISEÑO GRÁFICO

6TO INTENSIVO

PRESUPUESTOS

JOSÉ PARRA

TEMA:

Presupuesto de Producción

MELISSA PARDO

ERICK DURÁN

HENRY ENDARA

02 - Febrero - 2019

QUITO – ECUADOR
Introducción
El Presupuesto de Producción es la determinación de la cantidad de artículos a fabricar
durante el periodo presupuestado bajo ciertas condiciones establecidas.

Es la transformación del volumen de ventas en unidades de fabricación.

Debe existir un equilibrio entre ventas, inventario y producción, para que el presupuesto
cumpla con el objetivo de proveer los bienes o servicios en condiciones óptimas de
cantidades y costos.

El Presupuesto de Producción permite determinar cuales serán los consumos por cada
uno de los elementos que intervienen en la fabricación del producto.

Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una

empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los
esperados.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de

fabricación. Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas
deseadas y los beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir
la empresa en un período concreto para conseguir las ventas presupuestadas.

Importancia
El Presupuesto de Producción es importante ya que constituye la base sobre la cual se
elaboran los demás presupuestos operativos, tales como los presupuestos de materiales,
mano de obra y costos indirectos de fabricación. De esta forma, este presupuesto permite
determinar cuales serán los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en
la fabricación del producto.

Características
Para llevar a cabo presupuesto de producción eficaz una empresa debe tener en cuenta
una serie de factores:

 El personal disponible para crear el producto.

 El margen de beneficio buscado.
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata
de Presupuesto de producción:

(unidades)=presupuesto de ventas + inventario final planificado-

inventario inicial
Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son
los gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los
empleados como los materiales necesarios para hacer realidad la planificación
desarrollada previamente. Los gerentes de producción también se encargan,
habitualmente, del control de inventario y de la gestión de almacenes.
El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos de
materiales, compras de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costes
operativos de la empresa.

El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria para
llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla,
cuyo coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe
informar sobre las fechas en que debe realizarse la entrega de las materias primas
adquiridas.

En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar
la producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del
personal en las diferentes etapas de producción.

Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los
gastos indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos
indirectos son aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de
una mercancía pues corresponden al proceso de producción de varios productos o a
diferentes departamentos.

Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el
proceso.

Objetivos
El objetivo principal del presupuesto de producción es dar respuesta a las siguientes
interrogantes:

a. ¿Qué deberá producirse?

b. ¿Cuándo deberá producirse?
c. ¿Qué cantidad deberá producirse?
d. ¿En qué forma deberá producirse?

Ventajas
o Permite mantener los inventarios en niveles óptimos.
o Minimiza las dificultades y protege la oferta de productos ante riesgos de escasez
de materia prima.
o Garantiza la existencia necesaria de productos listos para atender
satisfactoriamente a los clientes.
o Permite la rotación de inventario representando un estado de mayor liquidez para
la empresa.
o Permite programar las necesidades y compras de materia prima.
o Facilita la concentración de la producción en los artículos de mayor movimiento.
Características
Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta
una serie de factores:

o El personal disponible para crear el producto;

o El margen de beneficio buscado;
o El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
o El valor por hora.

Beneficios
Un buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para
la empresa si se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a
intervenir a la hora ejecutar los procesos internos:

o Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos,

siempre que éstos sean medibles y cuantificables;
o Reduce gastos de producción innecesarios;
o Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores;
o Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios;
o Atrae mano de obra más cualificada;
o Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.
o Fomenta la estabilidad laboral.
Conoce todos los tipos de presupuestos para empresas que puedes encontrar y que te
permitirán llevar una correcta gestión de tu negocio.
El presupuesto de producción ejemplifica el coste de realizar el plan de operaciones o
plan de producción que nos permite desarrollar el proceso productivo de nuestra empresa.
Por ello, es conveniente conocer toda la información sobre el plan de operaciones para
elaborar una estrategia productiva efectiva en nuestra empresa. Además, puedes obtener
un ejemplo de presupuesto de producción para presupuestar tu actividad en el próximo
periodo.

¿Con qué frecuencia se efectúa un presupuesto de producción?

La frecuencia con la que se realice el presupuesto de producción dependerá del ciclo del
producto, así como del sistema operativo que se maneje en la organización.

Ciertas empresas pueden hacer este presupuesto una sola vez al año; otras empresas lo
hacen cada tres meses puesto que temen que las predicciones del presupuesto de ventas
no sean constantes en largos períodos de tiempo.
Asimismo, en épocas en las que hay dificultades económicas, se prefiere que el período
de espera entre un presupuesto y el siguiente sea corto, debido a la incertidumbre con
respecto a la demanda del producto.

Tipos de Presupuestos de Producción

Presupuesto de material directo:

Representando por los materiales y piezas utilizadas directamente en la fabricación de los

productos terminados o servicios realizados

Presupuesto de compras:

Representado por el número de unidades de cada tipo de material que habrá de comprarse
para respaldar los planes de producción.

Presupuesto de mano de obra:

Representado por los costos salariales.

Presupuesto de gasto de fábrica:

Representa los gastos indirectos de fabricación o de prestación de servicios por

departamento productivo.

Preparación para llevar a cabo el Presupuesto

 Necesidades totales de producción

 Capacidad de trabajo de la planta y equipo
 Aumento de la capacidad actual de producción
 Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
 Duración del proceso de fabricación
 Planificación de los inventarios

Necesidades totales de producción

Las necesidades totales de producción no son sino la conversión del plan de ventas en
términos de unidades a fabricar, teniendo en cuenta las políticas de la dirección respecto
a los inventarios de productos terminados

Una vez establecidas las políticas respecto a los inventarios de productos terminados, las
necesidades totales de producción se obtienen del cálculo siguiente:
Presupuesto de ventas
Más: Inventario final planeado de productos terminados
Necesidad total
Menos: Inventario inicial de productos terminados
Presupuesto de producción

Una vez desarrollado el presupuesto anual de producción, el paso siguiente es distribuirlo

en períodos intermedios a lo largo del ejercicio.

El presupuesto de ventas al ser fraccionado en trimestres, meses y aún semanas refleja el

comportamiento estacional del mercado. El presupuesto de producción puede o no estar
afectado por estas fluctuaciones; en último término, depende de las circunstancias
existentes y de la política que al respecto adopte la administración; de todas maneras, sus
variaciones no serán similares a las variaciones de las ventas. Un presupuesto de ventas
realista debe seguir las altas y bajas que se esperan en el volumen de ventas a lo largo del
año. El presupuesto de producción tratará de estabilizar la producción a un mismo nivel,
aun cuando exista más de un nivel en el curso del año. El inventario de productos
terminados cubre la diferencia de comportamiento que existe entre las ventas y la
producción más o menos estable. Esto significa que el inventario reflejará en forma
inversa el comportamiento estacional de las ventas.

Capacidad de trabajo de la planta y equipo

La planificación de la producción en una empresa manufacturera obliga a considerar los
aspectos relacionados con la capacidad de trabajo de la planta y equipo disponibles y con
las nuevas adiciones de activos fijos que deben hacerse, con miras a mantener un
adecuado equilibrio entre todos los procesos fabriles.

Al hablar de capacidad de la fábrica debe distinguirse entre capacidad máxima, normal y

mínima.

La capacidad máxima de una fábrica para producir sería la alcanzada funcionando todo
el tiempo sin ninguna limitación por demoras y retrasos de cualquier índole. Desde el
punto de vista práctico, la capacidad normal se encuentra entre el 75 y el 85 % de la
capacidad máxima, teniendo en cuenta la naturaleza y circunstancias de cada fábrica y la
eficiencia en sus operaciones. La relación entre la capacidad normal y la capacidad
máxima permite estimar la capacidad de trabajo no aprovechada.

La capacidad mínima o en el punto de equilibrio es aquella que debe lograrse para no

perder y depende del volumen mínimo de ventas, con el cual la empresa ni gana ni pierde.
El cabal conocimiento de estos aspectos permite un mejor planeamiento de la producción
y, por lo mismo, la reducción de los costos.

Aumento de la capacidad actual de producción

En estrecha relación con el presupuesto de producción y al efectuar el análisis de la

capacidad actual de la fábrica, es preciso formular el presupuesto de inversiones en
activos fijos o presupuesto de capital, con miras a satisfacer las exigencias de la
producción, a perfeccionar los procesos actuales o a desarrollar nuevos productos.

Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada

Existe una íntima relación entre el volumen de producción y la disponibilidad de materias
primas. Determinados aspectos relacionados con la adquisición de materias primas deben
evaluarse cuidadosamente; entre estos, merecen destacarse el carácter perecedero o no de
las mismas, los precios, la calidad y la cantidad económica de pedido.

La disponibilidad de mano de obra calificada y el tiempo necesario para el entrenamiento

de los trabajadores afectan en forma decisiva los planes de producción.

Duración del proceso de fabricación

Al formular el calendario de producción, dentro del presupuesto respectivo, debe tomarse
en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene la duración del proceso fabril. Si la
duración del proceso de elaboración es corta el presupuesto de ventas se convierte en
forma directa a presupuesto de producción. En situaciones en que el proceso de
fabricación exige un tiempo más o menos largo, se hace necesario elaborar estados
adicionales que señalen esta característica especial y la forma prevista para superarla.

Planificación de los inventarios

En las empresas manufactureras los inventarios representan un activo importante a la vez
que influyen decididamente sobre aspectos tales como las ventas, la producción, las
compras y las finanzas. Los responsables de las distintas áreas de la empresa tienen
diferentes puntos de vista respecto a la cuantía y a la disponibilidad de los inventarios.
Cada uno de ellos afecta a los inventarios en forma diferente según se explica a
continuación:

Ventas. El inventario de productos terminados debe ser elevado a fin de satisfacer con
prontitud todos los requerimientos del mercado.

Producción. Las fluctuaciones del inventario de productos terminados deben permitir

mantener un ritmo de producción más o menos estable. Los inventarios elevados de
materias primas garantizan un flujo continuo en la actividad de fabricación.

Compras. Las adquisiciones en grandes cantidades reducen tanto el costo por unidad
como los gastos relacionados con la gestión de compras.

Finanzas. Los inventarios reducidos disminuyen las necesidades de capital de trabajo y

los costos de mantenerlos.

Inventario Mínimo

Se define como la cantidad de inventario por debajo de la cual éste no debe descender a
fin de no interferir con la atención de los pedidos o con el proceso fabril.
El inventario mínimo se establece tomando en cuenta las costumbres de los clientes o de
los proveedores, el tamaño usual de los pedidos, la posibilidad de pedidos ocasionales,
etc. Además, deben considerarse factores tales como la duración del proceso fabril y el
tiempo empleado en transporte, almacenamiento y entrega. Si las ventas o las compras
son altamente estacionales puede ser necesario fijar más de un límite de inventario
mínimo.

Inventario máximo

Se define como la cantidad de inventario que éste no debe superar con miras a evitar
inversiones excesivas que perturban el régimen financiero de la empresa.

Rotación de inventarios

Las razones de rotación de los inventarios expresan el número de veces que los productos
terminados, los productos en proceso o las materias primas circulan en un año y se
convierten en activos más líquidos, tales como efectivo o cuentas por cobrar.

La razón de rotación de las materias primas se obtiene dividiendo el costo de las materias
primas consumidas por el valor del inventario promedio de las mismas.

Para calcular la rotación de productos en proceso se divide el costo total de productos

elaborados para el inventario promedio de la producción en proceso.

La rotación de los productos terminados se calcula dividiendo el costo de ventas por el

valor del inventario promedio de productos terminados.
Ejemplo:
Bibliografía
pyme, E. (16 de Noviembre de 2018). Emprende pyme . Obtenido de
https://www.emprendepyme.net/que-es-un-presupuesto.html
Gestion.org. (16 de Noviembre de 2018). Gestion.org. Obtenido de
https://www.gestion.org/que-es-un-presupuesto/