NUNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD – SEDE

TARAPOTO

RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIÓN DE
IRREGULARIDADES

ALUMNOS:

Cosme Gárate Andrea Guadalupe

García Paredes, Katia
Rodríguez Ramírez Fabiola Silvith

DOCENTE:
CPCC. M.Sc. Carmen Pérez Tello

Tarapoto - Perú

2019
 INTRODUCCIÓN

Hoy en día las auditorias han cobrado valor significativo ya sea que el
estado exija estados financieros auditados a empresas especiales a través de
la superintendencia administración tributaria o que la junta
de administración solicite los mismos, para dar un valor extra a las cifras
mostradas en los estados financieros, es por ello la importancia del trabajo que
realiza un auditor, en este tema se trata a fondo la responsabilidad que tiene el
auditor al momento de realizar una auditoría con respecto a la detección de
errores e irregularidades, que procede luego de la detección, que impactos
tienen en los estados financieros.

El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo

con las Normas Técnicas de Auditoría establecidas. Su trabajo no está
específicamente destinado a detectar irregularidades de todo tipo e importe que
hayan podido cometerse y, por lo tanto, no puede esperarse que sea uno de
sus resultados. No obstante, el auditor debe planificar su examen teniendo en
cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un
efecto significativo en las cuentas anuales.

El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error,

sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir
para contrarrestar fraudes o errores.

La existencia de sistemas de contabilidad y procedimientos de control

interno eficientes reducen la posibilidad de errores e irregularidades en las
cuentas anuales, aunque siempre hay riesgo de que los controles internos no
funcionen tal como se diseñaron.
OBJETIVO GENERAL

 Conocer cuál debe ser el objetivo y responsabilidad del auditor

independiente al momento de practicar un examen a los estados
financieros a una entidad privada, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptadas y aplicar los elementos
importantes de la auditoria: como la evidencia e influencia en el juicio de
la auditoria, para formarse una opinión de si los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera y que los mismos no
contengan errores e irregularidades que puedan tener un efecto
significativo sobre los estados financieros y de observar la debida
diligencia y cuidado profesional en el curso de su examen.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer qué aspectos debe evaluar el auditor al momento de

la evaluación de los resultados de las pruebas de auditoria.

 Entender el efecto sobre las irregularidades en el informe de la auditoria.

 RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES

 ASPECTOS GENERALES

 El objetivo del auditor independiente al practicar un examen de estados

financieros de acuerdo con normas de auditoria, es formarse una opinión
de si los estados financieros presentan razonablemente la situación
financiera, resultados de operación y flujos de efectivo y que los mismos
no contengan errores importantes; incluye también la evaluación de
los principios de contabilidad generalmente aceptadas, ya que el
propósito de cualquier clase de auditoria es de añadir cierto grado de
validez al objeto de la revisión.

 Y de acuerdo a normas de auditoria el auditor independiente tiene la

responsabilidad de planificar de acuerdo a los objetivos de la auditoria
en las cuales debe tener la información y razonabilidad de los estados
financieros , observados en su conjunto, establecer la aplicación
adecuada de los recursos económicos y financieros de una institución,
así como la protección de los mismos, la cual le va permitir al Contador
Público y Auditor emitir una opinión independiente sobre la razonabilidad
de los estados financieros, la cual le va a servir para detectar errores e
irregularidades que pueda tener un efecto significativo sobre los estados
financieros y de observar la debida diligencia y cuidados profesional en
el curso de su examen.

 El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude

o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria
anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
  ERROR E IRREGULARIDAD

 QUÉ ES ERROR

El término "error" se refiere, en el contexto de esta norma técnica, a actos u

omisiones no intencionados cometidos por uno o más individuos, sean de los
administradores, de la dirección, de los empleados de la entidad auditada, o de
terceras personas ajenas a ésta, que alteran la información contenida en las
cuentas anuales, tales como:

 Errores aritméticos o de transcripción en los registros y datos contables.

 Inadvertencia o interpretación incorrecta de hechos.

 Aplicación incorrecta de principios y normas contables.

 QUE ES IRREGULARIDAD (FRAUDE)

El término "irregularidad" se refiere, en el contexto de esta norma técnica, a los

actos u omisiones intencionado, cometido por uno o más individuos, sean de
los administradores, de la dirección, de los empleados de la entidad auditada, o
de terceras personas ajenas a ésta, que alteran la información contenida en las
cuentas anuales.

La irregularidad puede suponer, entre otros:

 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

 Apropiación indebida y utilización irregular de activos.

 Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o

documentos.

 Registro de operaciones ficticias.

 Aplicación indebida e intencionada de principios y normas contables.

Los errores e irregularidades tienen en su intencionalidad el factor primordial de

diferenciación. Sin embargo, en ocasiones resulta difícil determinar dicha
intencionalidad, sobre todo en aspectos relacionados con estimaciones
contables o en aplicación e interpretación de principios y normas de
contabilidad".
 NIA 240. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL
FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del Contador
Público con respecto a irregularidades y errores, la responsabilidad primordial
para la prevención y detección de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administración de una entidad.

Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar

los resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros
resultantes de fraude o error.

 RESPONSABLES EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN

DEL FRAUDE

El máximo Órgano de la entidad, Asamblea o Junta Directiva, y la

Administración y/o Gerencia son los principales responsables de la prevención
y detección del fraude. Es necesario que sean ellos quienes encaminen
sus esfuerzos a la prevención del fraude, con el propósito de reducir las
oportunidades de que este se produzca, así como en la disuasión, lo que
implica persuadir a las personas de abstenerse debido a la probabilidad de que
se detecte y, por ende, se sancione.
Dicha responsabilidad incluye la inspección sobre los procesos de control
interno y el efectivo cumplimiento de estos, previendo la posibilidad de elusión
de los controles o de que exista otro tipo de influencias incongruentes sobre el
proceso de información financiera, tales como intentos de la Administración y/o
Gerencia de manipular los resultados, a fin de influir en la percepción que de
ellos y de la rentabilidad de la empresa tengan los usuarios de la información.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable
de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros
considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas
a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un
riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya
planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA.

El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor

que el riesgo de no detectar las que se deben a error, gracias a que el fraude
puede generalmente estar encubierto por planes sofisticados y
cuidadosamente organizados para evitar su descubrimiento, tales como: la
falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones o la
realización de manifestaciones premeditadamente erróneas dirigidas al
auditor.

El auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional,

teniendo en cuenta la posibilidad de que la Administración y/o Gerencia eluda
los controles y sean los responsables de acciones fraudulentas que afecten los
resultados auditados.

Además, el auditor tiene la responsabilidad de indagar ante la Administración

y/o Gerencia sobre el conocimiento de la potencialidad de fraude en la
información presentada en los estados financieros sobre los que se está
aplicando el proceso de auditoría, además de solicitar información sobre
períodos pasados o hechos ocurridos con anterioridad, a fin de identificar las
debilidades de la empresa y lograr focalizar las pruebas.
 Los principales factores que atentan contra la labor del auditor

La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores

tales como:
 La pericia del responsable.
 La frecuencia y el alcance de la manipulación de los datos.
 El rango jerárquico de las personas implicadas.

Si bien el auditor puede ser capaz de identificar la existencia de

oportunidades potenciales de cometer un fraude, puede resultarle difícil
determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta
necesario ejercer el juicio, tales como las estimaciones contables, se
deben a fraude o error.
Cuando las situaciones de fraude son ejecutadas por miembros de la
Administración y/o Gerencia, el riesgo de que el auditor no detecte una
incorrección es mayor que en el caso de que el fraude sea cometido por
empleados, gracias al poder y control que tienen estas personas que les
posibilita la manipulación de registros contables, y la elusión de los
procedimientos de control diseñados para prevenir que otros empleados
cometan esta clase de fraudes.

 Investigaciones con la administración.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la

administración.

(a) Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la

administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar
presentados en forma errónea significativamente, como resultado de
fraude.

(b) Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración

respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos
para prevenir y detectar errores.
 (c) Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude
conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté
investigando la entidad.

(d) Para determinar si la administración ha descubierto algún error de

importancia.

Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de

control interno y del no cumplimiento con controles internos identificados,
las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error
incluyen:

 Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la

administración

 Presiones inusuales dentro o sobre una entidad

 Transacciones inusuales

 Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría

 EFECTOS SOBRE EL DICTAMEN

Detectada la existencia de errores/irregularidades, constituirán una salvedad,

que, dependiendo del grado o significación de dicho efecto, nos conducirá a
una opinión con salvedades, o a una opinión adversa.

Cuando las circunstancias impidan la obtención de evidencia suficiente para

evaluar la existencia probable de errores/irregularidades, tendremos una
limitación al alcance del examen, que nos llevará a calificar de salvedad o
negar la opinión, en función del grado de la limitación.

 EFECTO PARA EL ENTE AUDITADO

Comunicar a la gerencia del ente las debilidades sobre el Control interno,

cuando se trata de irregularidades el auditor debe comunicarlo con una mayor
prudencia respecto a quién debe dirigir la comunicación de este tipo de hechos,
pues puede que nos encontremos con que la gerencia esté implicada.
 EFECTO SOBRE LAS ENTIDADES REGULADORAS

Si los errores detectados y calificados en el dictamen, especialmente si se trata

de irregularidades, pudieran constituir violación grave de disposiciones legales
o perjudicar la continuidad del negocio del ente auditado, deberán ponerse
en conocimiento, tan pronto se tenga constancia fehaciente de los mismos, a
los organismos reguladores a los que el ente se encuentre sujeto.

También se tiene que tener en cuenta la NIA 240 responsabilidad del auditor de
considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros el propósito
de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del Contador Público como
(de aquí en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraude y error en una
auditoría de estados financieros.

Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar

los resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros
resultantes de fraude o error.

 CONSIDERACION DE SI UNA REPRESENTACION ERRONEA

IDENTIFICADA PUEDE SER INDICATIVA DE FRAUDE

Cuando el auditor identifica una representación errónea, el auditor deberá

considerar si esta representación errónea puede ser indicativa de fraude y, si
hay dicha indicación, el auditor deberá considerar los efectos de la
representación errónea con relación a otros aspectos de la auditoría,
particularmente la confiabilidad de representaciones de la administración.

 DOCUMENTACION

El auditor deberá documentar los factores de riesgo de fraude identificados

como presentes durante el proceso de evaluación del auditor y documentar la
respuesta del auditor a cualquiera de dichos factores. Si durante
el desarrollo de la auditoría se identifican factores de riesgo de fraude que
causen que el auditor crea que ciertos procedimientos de auditoría adicionales
son necesarios, el auditor deberá documentar la presencia e dichos factores de
riesgo y su respuesta a ellos.
 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION

El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración de

que:

a. Reconoce su responsabilidad de la puesta en marcha y operación de los

sistemas de contabilidad y de control interno diseñados para prevenir y detectar
fraude y error.

b. Cree que los efectos de las representaciones erróneas sin corregir de los
estados financieros, acumuladas por el auditor durante la auditoría no afectan
significativamente, tanto en lo individual como en el total acumulado los
estados financieros tomados en conjunto. Deberá incluirse un resumen de tales
partidas en o acompañando a la representación escrita.

c. Ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos a cualquier

fraude o presunto fraude conocidos por la administración que pueden haber
afectado a la entidad.

d. Ha revelado al auditor los resultados de su evaluación del riesgo de que los

estados financieros puedan estar presentados en forma errónea importante
como resultado de fraude.

 COMUNICACIÓN

Cuando el auditor identifica una representación errónea resultante de fraude, o

un presunto fraude y/o error, deberá considerar la responsabilidad del auditor
de comunicar esta información a la administración, a los encargados del mando
y, en algunas circunstancias, a las autoridades de vigilancia y control de la
entidad.

 Comunicación de representaciones erróneas resultantes de fraude

a la administración y a los encargados del mando

Si El Auditor Ha:

a. Identificado un fraude, sea o no que dé como resultado una

representación errónea que afecta significativamente los estados
financieros; u
 b. obtenida evidencia que indique que puede existir fraude (aun sí el efecto
potencial sobre los estados financieros no es importante).

El auditor deberá comunicar estos asuntos al nivel apropiado e

administración en forma oportuna y considerar la necesidad de informar
estos asuntos a los encargados del mando de acuerdo con la NIA 260
"Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del mando".

 Comunicación de debilidades de importancia relativa en el control

interno

El auditor deberá comunicar a la administración cualquier debilidad de

importancia relativa en el control interno, relacionada con la prevención o
detección de fraude o error, que haya llegado a la atención del auditor en el
transcurso de la auditoría.

 Comunicación a las autoridades de la vigilancia y control

El deber profesional del auditor de mantener la confidencialidad de

información del cliente ordinariamente impide informar el fraude y error a
una parte fuera de la entidad del cliente; sin embargo, en algunos países el
deber de confidencialidad puede ser sobrepasado por estatutos, leyes o
juzgados.

 INCAPACIDAD DEL AUDITOR DE COMPLETAR EL TRABAJO

Si el auditor concluye que no es posible seguir desarrollando la auditoría como

resultado de una representación errónea resultante de fraude o presunto
fraude, deberá:

a. Considerar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en

las circunstancias, incluyendo si hay un requisito de que el auditor informe a
la persona o personas que adquirieron el compromiso de auditoría o, en
algunos casos, a las autoridades de vigilancia y control.
b. Considerar la posibilidad de retirarse del trabajo y discutir con el nivel
apropiado de la administración y con los encargados del mando el retiro del
auditor del trabajo y sus razones para el retiro.
 c. Considerar si hay un requisito profesional o legal de informar a la
persona o personas que adquirieron el compromiso de auditoría o, en
algunos casos, a las autoridades de vigilancia y control el retiro del auditor
del trabajo y sus razones para ello.

 RETIRO DEL TRABAJO

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la

entidad no toma las acciones de remedio respecto del fraude que el auditor
considera necesarias en las circunstancias, aun cuando el fraude no sea de
importancia relativa para los estados financieros.

Los factores que afectarían la conclusión del auditor incluyen las implicaciones
de la involucración de la más alta autoridad dentro de la entidad, lo que puede
afectar la confiabilidad de las representaciones de la administración, y los
efectos sobre el auditor respecto de continuar en asociación con la entidad.
Para llegar a esta conclusión, el auditor ordinariamente buscaría asesoría legal.

Según se expresa en el "Código de Ética para Contadores Profesionales",

emitido por la Federación Internacional de Contadores, al recibir un
requerimiento del auditor propuesto el auditor existente debería comunicar si
hay razones profesionales por las que el auditor propuesto no debería aceptar
el nombramiento.

El grado al cual un auditor existente puede discutir los asuntos de un cliente

con un auditor propuesto dependerá de si se ha obtenido el permiso del cliente
para hacerlo y/o de los requerimientos legales o éticos que aplican en cada
país relativos a dicha revelación. Si hay alguna de esas razones u otros
asuntos que necesitan ser revelados, el auditor existente, tomando en cuenta
las restricciones legales y éticas incluyendo, donde sea apropiado, el permiso
del cliente, dará detalles de la información y discutirá libremente con el auditor
propuesto todos los asuntos relevantes al nombramiento. Si el permiso del
cliente es negado por éste, para discutir sus asuntos con el auditor propuesto,
ese hecho deberá revelarse al auditor propuesto.
CONCLUSIONES:

 Al finalizar el trabajo se puede concluir que el objetivo del auditor

frente a los hallazgos es que debe tener conocimiento y criterio
para analizarlos, el cual será de importancia por el hecho que de
acuerdo a ello el auditor podrá emitir una opinión al final de la
auditoria en su dictamen respectivo.

 Así mismo se debe tener cuidado al momento de evaluar o

analizar los hallazgos ya que estos pueden tener fraudes o
errores, que pueden ser significativos o no, pero que servirá al
auditor para identificar las fallas, y hacer sus conclusiones de
acuerdo a lo encontrado o incluso si no está conforme la
información y no cumple con las normas y principios puede
abstenerse de opinar.
 CASO PRÁCTICO

CASO CATERPILLAR S.A.

A continuación, se tratará el fraude que se llevó a cabo en la empresa

Caterpillar S.A. con la intención de demostrar que, si en compañías grandes y
prestigiosas como está el fraude es fácilmente realizable, existen mayores
oportunidades de llevarlo a cabo en las empresas más pequeñas.

Caterpillar es una de las mayores empresas dedicadas a la fabricación de

maquinaria pesada del mundo. En el año 2012, esta empresa fue protagonista
de uno de los mayores fraudes registrados en los últimos años.

Caterpillar realizó la compra de la empresa ERA Mining Machinery Ltd y su filial

Siwei, encargada de la fabricación de soportes de techos hidráulicos para la
industria carbonera por alrededor de 653 millones. Ese mismo año, Caterpillar
registró en sus estados financieros del último trimestre una caída de un 55% en
sus ganancias.

La razón de esto fue que, en noviembre del año mencionado, Caterpillar fue
capaz de detectar la diferencia que existía entre el inventario en libros (lo
registrado contablemente) y el inventario físico real de la empresa china. Esto
quiere decir que, en sus estados financieros, la empresa Siwei fingía tener una
mayor cantidad de inventario de lo real y, por lo tanto, inflaba el valor de sus
activos al hacer a la empresa más llamativa para su compra.

Además, se comenta que otro método que utilizaron fue la incorrecta

asignación de costos para lograr beneficiarse del incremento de valorización
debido a la inflación. Cabe mencionar que la aprobación de esta toma de
decisiones fue, en su mayoría, realizada por la gerencia y los altos directivos de
la empresa Siwei.

Ante esta situación, uno cuestiona cómo una empresa prestigiosa

internacionalmente no pudo lograr percibir este fraude a tiempo, pues este es
un tema aún complicado de entender. Caterpillar contrató a Ernst & Young y
Deloitte Touche Tohmatsu, dos de las más grandes auditoras, para que
supervisen esta operación. Sin embargo, debido a descoordinaciones o tal vez
porque la empresa no requirió un análisis profundo antes de la compra, se
produjo este error.

Ahora bien, la segunda interrogativa que se tiene al analizar este caso es cómo
se puede comprobar si las auditoras actuaron o no con dolo, pues, de ser así el
caso, ya no se hablaría de un error, sino de un fraude contable corporativo.

Entonces, frente a este caso, nos hemos cuestionado si es responsabilidad del

auditor no haber detectado el fraude. Lo más evidente es creer que sí tuvo
responsabilidad frente a esta situación, pues es deber del auditor realizar
distintos procedimientos para asegurar que las aseveraciones de los estados
financieros se cumplan y no presenten errores significativos que distorsionen la
realidad de la empresa.

En ese sentido, los procedimientos realizados por el auditor no habrían sido

suficientes para detectar el fraude. Como se describió en líneas anteriores, la
diferencia principal entre fraude y error es que el primero se da con intención o
dolo, mientras que el segundo es sin intención. El auditor está inminentemente
sujeto al riesgo de no poder detectar estos elementos que impactan en los
estados financieros al distorsionarlos.

Según la NIA 240 “Las responsabilidades del auditor relativas al fraude en una
auditoría de estados financieros” el auditor no es responsable de no detectar
fraude; no obstante, deber estar alerta a indicios de este. Para poder evitar esta
situación, el auditor debe diseñar procedimientos que puedan detectar
distorsiones, ya sea por fraude o errores significativos e indagar ante la
gerencia si cree que hubo fraudes en la empresa.

El fraude es difícil de detectar cuando es elaborado por la alta gerencia, como

en el caso presentado, pues generalmente entre estos miembros es más fácil
esconder este tipo de situaciones. Para detectar posibles situaciones de fraude,
es necesario que la administración diseñe controles que permitan detectar esta
actividad. Además, se debe inculcar en los trabajadores a través de
capacitaciones lo que significa ser ético en el trabajo y qué consecuencias
traería consigo la realización de fraude.
Esto se relaciona con el hecho de crear canales de comunicación para que el
mismo personal pueda realizar denuncias de manera anónima para situaciones
que consideren extrañas en la empresa. La compañía también debe tener
cuidado con sus activos; por ello, dentro de los sistemas de información, se
debe tener cuidado con el uso de contraseñas de modo que exista un acceso
restringido a la información.

Los auditores, ya sean internos o externos, pueden ayudar a la detección de

fraudes o errores; no obstante, es muy complejo poder detectarlos en la
realidad. Es importante que la auditoría se realice de acuerdo a las NIA’s
(Normas Internaciones de Auditoría) para asegurar que los estados financieros
se encuentren libres de errores significativos que distorsionen la toma de
decisiones de los usuarios.

Además, es necesario no solo que se corroboren saldos y datos del periodo a

revisar, sino también que se realicen comparaciones con los saldos anteriores.
Se debe tener un escepticismo profesional con el personal de la empresa, y
realizar exhaustivas revisiones de documentación y/o registros contables. Se
debe conocer muy bien el sector en donde se desenvuelve el cliente y el
negocio, de modo que se puedan tener presente los posibles riesgos que debe
afrontar el auditor y pueda mantenerse en modo alerta frente a estos.

En conclusión, existen diversos tipos de fraude que puede cometer una entidad
o un miembro de ella, ya sea por ambición personal, exigencia de la gerencia o
directorio, problemas económicos, etc.; no obstante, una vez cometido el acto
es imposible revertir el daño, lo que perjudica no solo a la organización misma,
sino también a los clientes, proveedores y, sobre todo, a los inversionistas de la
entidad.

Como se pudo observar, en el caso analizado, Caterpillar, aun teniendo dos de

las mejores auditoras supervisando su operación, no fue capaz de escapar a
esta situación. Es importante mencionar que la repercusión de lo sucedido no
fue muy sentida debido a que la empresa se enfrentaba con el mayor auge en
su historia, ya que había alcanzado un crecimiento en sus ventas del 15%
respecto al año anterior. Sin embargo, no todas las empresas poseen la misma
suerte y, si una entidad reconocida internacionalmente como Caterpillar con
todos los instrumentos que tiene para poder detectar un posible fraude fue una
víctima, es comprensible lo complejo que debe ser para empresas e inversores
más pequeños enfrentar situaciones parecidas.

Como se ha mencionado, si bien el auditor no tiene responsabilidad frente al

fraude, debe estar alerta a indicios de este, de igual manera que la
administración de la empresa. Por ello, a través de canales de comunicación
entre el personal y la entidad, uno de los objetivos gubernamentales debe ser
combatir el fraude contable y fomentar una política de ética dentro de la
organización para que no exista más incidencia de fraudes corporativos.

De igual manera, el auditor debe realizar procedimientos eficaces que permitan

detectar indicios de fraude; para ello, debe conocer al cliente y a su sector.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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y Fraude Corporativo. http:// interamerican-usa.com/articulos/Auditoria/Manip-
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Hongren, Charles (2000). Introducción a la contabilidad financiera. Lima:

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Hussain, Maryam (2013). Corporate Fraud: The human factor. London: Editorial
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Revista Forbes (2013). Alleged Fraud at Caterpillar’s Chinese acquisition puts

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http://www.forbes.com/sites/simonmontlake/2013/01/21/allegedfraud-at-
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consulta: 30 de agosto del 2014.