CASO

CONSTRUCCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

AM BRICK S.A
Caso preparado por Beatrice Avolio para fines de clase

Objetivo:
El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a partir de diversas
transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos específicos del caso:
1. Comprender el tratamiento del IGV (Impuesto General a las Ventas, también llamado
IVA – Impuesto al Valor Agregado)
2. Comprender las transacciones básicas que afectan a los estados financieros
3. Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas
4. Comprender el tratamiento de la participación a los trabajadores
5. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta
6. Comprender las decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución de
utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de
utilidades.

Instrucciones:
1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
2. Elaborar los estados financieros: Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo,
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Situación Financiera,
debidamente clasificados.
3. Considere que solamente está afecto al IGV las operaciones (1) y (2).

Texto del Caso:

AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de

maquinaria pesada, específicamente para uso en el sector
construcción. Sus principales productos están compuestos por
excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores
frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas, entre
otros.

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 Durante el inicio de sus operaciones en el año 2017, los servicios de la
compañía estaban dirigidos a empresas locales. Sin embargo y desde el año
pasado, la empresa empezó a comercializar las máquinas a nivel nacional e
internacional, generando una expansión y desarrollo del negocio, así como
nuevos retos en el año anterior.

La empresa ha crecido en los últimos años en cuanto a ventas, pero su sistema de información
y control de gestión no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la empresa cuenta con el
Balance General (Estado de Situación Financiera) al mes de diciembre del 2016, pero todavía no
cuenta con información actualizada a diciembre del 2017.

Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2017 han sido:

1. Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose

el 60% al contado. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 18% (IGV).

2. Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un

precio total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El
monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas
de 18%.

3. Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.

4. Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la
CORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

5. El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un

año, pagándose al contado el monto de S/. 234,000.

6. Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la
empresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles.

7. Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES

SANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.

8. Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la

empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. Tenga en cuenta
que estos trailers son activo fijo porque la empresa los va a usar para la carga. La
operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fines del año.

9. Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa

por un monto de S/. 85,000 que aún no han sido provisionados por la empresa. El 50%
corresponde al personal de administración y 50% corresponde al personal de ventas.

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 10. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 20,000
que aún no han sido provisionados por la empresa.

11. Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de
los socios. El monto ascendió a S/. 100,000.

Las operaciones de ajuste del año 2017 han sido:

Tipo de Cambio:
12. El 31 de diciembre del 2017 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se
mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar
se registró el 31 de diciembre del 2016, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable
de S/. 1´200,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del
2017 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

Gastos diferidos:
13. Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío
de maquinaria (actividad 5 del caso).

Gastos devengados:
14. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas
efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

Otros ajustes:
15. Para calcular la depreciación del periodo, tome en cuenta que los activos están
conformados por lo siguiente:

Inmuebles, Maquinarias y Saldos año anterior Compras en el año

Equipos Costo Costo
Muebles y Enseres S/. 12,000 --
Terrenos S/ 2´500,000 -
Edificios S/.6´258,000 -
Vehículos S/ 80,000 S/. 784,000 (30 de junio)-

16. La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y
enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehículos es del 20% anual.
17. El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización
de existencias es de S/. 3´500, 000. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.
18. La participación de los trabajadores es de 10%.
19. El impuesto a la renta es de 28% y debe ser provisionado en el periodo.

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Dividendos y Reservas
20. La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto
acumulado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.
21. La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada
periodo. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal. No se
considera ningún pago realizado durante el 2017.
22. Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 10% de la
utilidad distribuible en cada periodo.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 2´000,000
Cuenta por Cobrar Comerciales 6´000,000
Otras Cuentas por Cobrar
Mercaderías 6´008,000
Seguros Pagados por Anticipado ---
Total Activo Corriente 14´008,000

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 8´850,000
Depreciación Acumulada (300,000)
Total Activo No Corriente 8´550,000

TOTAL ACTIVO 22´558,000

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 8´250,000
Otras Cuentas por Pagar 250,000
Total Pasivo Corriente 8´500,000

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 1´300,000
Total Pasivo No Corriente 1´300,000

PATRIMONIO
Capital Social 6´000,000
Reserva Legal 600,000
Resultados acumulados 6´158,000
Total Patrimonio 12´758,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22´558,000

=-(12000*0.1+6258000*0.03+80000*0.2)-(784000*0.2/2)

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