RUBRICA 1.2.

1 Desarrolla un procedimiento para evaluar un

documento de dudosa procedencia.

TECNICAS EN LA AUDITORIA

Planteamiento del problema:

En una tienda, el cajero al terminar su turno debería anotar y contar el dinero exacto
que tiene en la caja registradora, ya que este representa los ingresos del día. Pero
este no lo hace, sino que se limita a realizar un reporte con las ventas del día para
entregárselo al gerente.

Desarrollo de la auditoria:

 Estudio General:
La técnica de Estudio General consiste en la apreciación profesional sobre las
características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. En esta primera técnica
el auditor debe tener una idea de lo que sucede en la empresa y los puntos débiles
de esta. En el caso de la tienda mencionada anteriormente, el auditor debe observar
por unos días la operación de la empresa para empezar a realizar los ajustes que
sean necesarios con tal de mejorarla.

 Entrevista:
De acuerdo al problema planteado lo más recomendable es que el auditor realice
entrevista, ya que esta es la principal técnica de recopilación de información para
una auditoria ya que se hace en forma directa, cara a cara y a través de algún medio
de captura de datos, el auditor interroga, investiga y confirma directamente con el
entrevistado sobre los aspectos que está auditando. El auditor utiliza una guía de
entrevista, la cual contiene una serie de preguntas preconcebidas que va adaptando
conforme recibe la información del entrevistado, de acuerdo con las circunstancias
que se le presentan y en busca de obtener más información útil para su trabajo.
  Cuestionario:
Un cuestionario es un conjunto de preguntas escritas utilizadas para obtener
información indistintamente para evaluar a una sola persona. Aun cuando el
cuestionario puede ser respondido por más de una persona, las respuestas no
forman parte de un análisis estadístico. Es de vital importancia para cualquier
auditoria ya que nos ayuda a complentar la información recopilada en la entrevista.

 Comparación:
La comparación el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas. En la tienda mencionada,
sería de gran importancia que el auditor realice una comparación de los estados
financieros y reportes que el cajero entrego en meses anteriores cuando este si
contaba el dinero en caja con exactitud, contra los que se están registrando en el
presente mes o en los días en los que el cajero no conto el dinero para ver si existe
una diferencia o se denota un cambio entre estos.

 Examen del Control Interno:

El control interno es el conjunto de políticas y procedimientos existentes en una
entidad que le permiten lograr sus objetivos. En la problemática de la tienda, es
necesario que el auditor realice un examen del control interno que realiza la
administración para verificar y autenticar que la empresa tiene un control sobre sus
empleados y estos siguen a pie las políticas y procedimientos planteados por la
empresa. Con base a esto el auditor podría darse cuenta si el error es del cajero por
no contar el dinero o de los gerentes y de los superiores a el por permitírselo sin
corregirlo.

 Análisis:
Existen dos tipos de análisis: de saldos y de movimientos. Ambos beneficiarían a la
empresa para determinar los ingresos mensuales y diarios que se registran en la
caja registradora a diario, y con base a esto el auditor puede llegar a una conclusión
sobre los procedimientos que se pueden utilizar para corregir los errores
encontrados.

 Inspección:
La técnica de la inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos
con el fin de comprobar la existencia de un recurso o de una transacción registrada
por el sistema de información financiera presentada en los estados financieros. La
técnica de la Inspección se aplica sobre objetos inanimados o estáticos, nunca
sobre procedimientos o personas. En este caso se puede aplicar sobre la caja
registradora, para determinar que cumple con las funciones correctas.

 Confirmación.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar

información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor en este
caso nosotros buscaríamos confirmación directa de cuentas por cobrar por medio
de comunicación con los deudores.

I. Positiva.

La redacción del OFICIO REMISOR, está compuesta de la siguiente manera, datos

del remisor (fecha, dirección, lugar, razón social del deudor).

La solicitud se realiza en la empresa auditada para sus deudores.

Fecha
Señores
Razón social de remisor.
Lugar.
Estimados señores:
*cuerpo de la solicitud.
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual
de sus estados financieros a diciembre 31 del presente año, la cual es realizada
por la firma AUDITORES___________ (Avenida lugar y
numero).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con
la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se
requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado
a diciembre 31 del presente año, utilizando el sobre porteado que también se
anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando
se circulerizen Cuentas por Cobrar)

Atentamente,
Razón social del emisor
Nombre del gerente.
Gerente o puesto que redacte la solicitud.
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha

AUDITORES ___________.
Avenida (lugar y numero).
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de (letra y numero del
importe) que aparece en los libros de (razón social) al 31 de diciembre del presente
año es:

Correcto _____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a
continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

Atentamente,
Razón social.
GERENTE
(Firma y sello)

II. Negativa.

Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten

solamente las personas cuyo saldo no este conforme con el de la empresa. Se
utiliza para los casis de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor
gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes.

Ejemplo de confirmación Negativa:

OFICIO REMISORIO

Fecha
Señores
 Razón social
Lugar.
Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría

anual de sus estados financieros a diciembre 31del presente año, la cual es
realizada por la firma AUDITORES_______ (Avenida lugar y numero).

De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 del presente

año a nuestro favor ascendía a la suma (letra y numero del monto)

En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los

registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante
adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener
ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente
comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales

beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de
cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)

Atentamente,
Razón social
Razón social.
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha

AUDITORES _______.
Avenida (lugar y numero)
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de (letra y numero del
monto) que aparece en los libros de razón social. Al 31 de diciembre del presente
año NO ES CORRECTO por las siguientes razones:

_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________

Atentamente,
 Razón social.
GERENTE
(Firma y sello)

FORMATO DE RESPUESTA:
En este caso el auditor sólo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. Su
uso también es común en cuentas de activo.

III. Nula.

No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro

dato necesario para la auditoria. generalmente se utiliza para el pasivo.

 Investigación.

Es la obtención de datos e información, a por medio de los funcionarios de la propia

empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede formar su opinión sobre la
autenticidad y posibilidad de cobro de los saldos de Deudores Clientes mediante
informaciones y comentarios que obtengan de los jefes de departamento de crédito
y cobranza de la empresa.

El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia

contraídos por la compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay
otros que puedan efectuar la situación financiera de la empresa, interrogando a los
funcionarios que por razón de su cargo tengan este conocimiento, para así
completar la evidencia corroborativa. La técnica de la investigación puede ser
formal o informal, de acuerdo a la manera en que la aplique el auditor.

La investigación consiste en buscar información de personas esteradas, dentro

o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta
investigaciones orales informales dirigida a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída
previamente o evidencia de auditoría corroborativa.

 Declaración.

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su

validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se está examinando.

 Certificación

Consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la

empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad
sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el
auditor. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por
escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones
con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas.

Conviene hacer énfasis en que la validez de estas certificaciones o declaraciones

tiene limitaciones y, por consiguiente, el auditor debe condicionar su valor a esta
limitación. La limitación estriba en el hecho de ser datos suministrados por personas
que o bien participen en las operaciones realizadas, o bien tuvieron injerencia en la
formación de los estados financieros que se están examinando.

 Observación

Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos

y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de la misma. Consiste en observar
conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos
y guardan correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay que
desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.
La observación puede efectuarse de tal manera que las personas observadas son
conscientes de estar siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo
abierto. Si el auditor lleva a cabo la técnica sin que el personal de la empresa tenga
conocimiento de ser objetos de la misma, la observación se denomina discreta.
Ejemplo:
Observar si el personal que participa en la toma física de los inventarios siguen las
instrucciones impartidas por la compañía y si éstas son adecuadas.
Observación

La observación consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo

desempeñado por otros, por ejemplo, la observación por el auditor del conteo
de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de
control que no dejan rastro de auditoría.
En este caso, se realizó la observación en las operaciones que realiza en el
puesto del cajero, y mediante la observación, se vio que el cajero en turno, no
da el cambio correcto (devuelve el dinero que cobra y no el cambio correcto) y
el otro cajero en turno no revisa el billete si es original o falso lo que hace
perder dinero

 Calculo.

En las empresas existen bases predeterminadas para la obtención de datos

contables; en vista de esto el auditor establece sus propios cálculos para verificar,
por una parte, si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si son las más
convenientes para la empresa. Básicamente es validar las operaciones
matemáticas al unísono con las otras variables que participan en los resultados
determinados por los cálculos. Para hacer un poco más concreta esta definición se
presentan dos ejemplos:

I. Consolidación de cesantías - Variable básica: tiempo: variables movibles:

salarios, promedios extras, comisiones, primas anuales, etc.

II. Impuesto sobre la Renta - Variable básica: utilidad: variables movibles:

tiempo, porcentaje y valores.
 COMPROBACION DE LA DOCUMENTACION

 Visitas domiciliarias.

Una visita domiciliaria fiscal del SAT es básicamente una revisión de papeles,
libros y documentos. Estos no pueden sustraerse del domicilio fiscal del
contribuyente. Asimismo, es importante saber que tampoco se pueden llevar
bienes, ni se pueden detener personas.

En el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación encontramos las facultades

que la autoridad administrativa tiene a fin de verificar que los contribuyentes
hayan cumplido con las disposiciones fiscales y específicamente en la fracción
V se puntualiza respecto a las visitas domiciliarias a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) entre otras obligaciones, por
lo que, es en esta fracción donde está fundada la facultad de la autoridad para
acudir al domicilio fiscal del contribuyente y llevar a cabo la revisión respectiva.

En este caso los documentos referentes a este requisito, no los tenían en la

empresa si no los tenía guardado su contador exterior, así que se tuvieron que
pedir respuestas de ambas partes.

 Llamadas telefónicas.

La auditoría debe comprender de forma global la calidad de las interacciones realizadas, y

en forma particular, el tratamiento dado a los diversos segmentos de clientes, en orden a
sacar provecho tanto desde una perspectiva macro como microeconómica.

Es absolutamente necesario verificar que el centro de contacto se adhiera a las

políticas escritas, procedimientos y procesos éticos definidos para las operaciones,
descontando el marco jurídico-regulatorio vigente.
Por ejemplo, la auditoría deberá revisar la correcta aplicación del procedimiento
para sustituir agentes, en relación con los contratos laborales que regulan la
actividad.
 Solicitud escrita.

Es un documento escrito que va dirigido a un organismo público o a una autoridad

a los que se pide algo o ante los que se plantea una reclamación con la exposición
de los motivos en los que se basan. La mayor parte de los organismos públicos
disponen de impresos destinados a este fin. Se debe preguntar por su existencia y
si no los hay, se puede hacer la instancia por uno mismo.

En este caso su comunicación hacia clientes o proveedores es a través de correos

electrónicos y cortas llamadas telefónicas, por lo cual en los corres se puede
observar sobre sus actividades que se realizan y comprueban su actividad
financiera el 76% de la actividad.

 Descripción del documento:

Para concluir con la auditoria es necesario que el auditor encuentre los puntos
débiles de la organización y que la empresa tome en cuenta los mismos para para
solucionar los problemas de vulnerabilidad. En este caso lo que la empresa podría
poner como solución es realizar un arqueo de caja a diario que ayude a que se
tomen en cuenta los ingresos que se registran a diario en la compañía con la
finalidad de que la responsabilidad no caiga en el cajero.

 Investigación y estudio de la actividad:

Se debe estudiar que la idea de solución se esté llevando a cabo y que esta nos
permita tener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan
errores a partir de ahora y que estos estén siguiendo no solo las normas y políticas
de la empresa, sino también las Normas de Información Financiera.

 Comprobación de autenticidad:

Como ya sabemos, la técnica de comprobación es la técnica mediante la cual el

auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad,
inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas. Por la
técnica de la comprobación se puede verificar la legalidad de cada transacción y se
pueden obtener conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para de
esta manera formarse una opinión al respecto.

Al aplicar una de las soluciones que el auditor proporciona a la empresa en el

dictamen o informe final de la auditoria es vital que el gerente o director general de
la organización verifique si se está llevando a cabo el proceso acordado y lo más
importante, que este siga brindado y aportando beneficios a la compañía para que
esta funcione de manera eficiente en todos los aspectos necesarios para el
desarrollo de sus diferentes actividades.