UNIVERSIDAD FERMÍN TORO

VICE REDACTORDO ACADÉMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JUDÍDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO

Clasifican los Ilícitos Tributarios

Autor: Jose M Gimenez

C.I: 17.451.044

Barquisimeto, 2019
 Ilícitos Formales (Art.99) Ilícitos relativos a las Ilícitos materiales (Art. Ilícitos
especies fiscales y 109) sancionados
gravadas (Art. 108) con penas
restrictivas
de libertad (Art.
115)
Originados por la importación,
El incumplimiento de deberes formales, (tienen que ver con dinero), Ilícitos sancionados
industrialización
pasa a constituir los ilícitos formales, los constituyen ilícitos con pena restrictiva
y comercialización de, alcoholes,
cuales pueden ser: materiales: de libertad:
especies alcohólicas, cigarrillos
 Inscribirse en los registros exigidos por y demás manufacturas  El retraso u omisión en el  La defraudación
las normas tributarias respectivas; del tabaco que acarrea multas pago de tributo o de sus tributaria
Ilícitos formales relacionado con la de 50 U.T a 350 U.T y el comiso porciones  La falta de
inscripción del contribuyente ante de aparatos, recipientes,  El retraso u omisión en el enteramiento de
la administración tributaria que acarrea vehículos, instrumentos pago de anticipos anticipos por
multa de 25 U.T hasta un máximo de de producción, materias primas  El incumplimiento de la parte de los
200 U.T (Art. 100). en caso de obligación de retener o agentes de
 Emitir o exigir comprobantes; (facturas) una industria clandestina y el percibir retención o
Ilícito referente a la obligación de emitir comiso de las especies fiscales.  La obtención de percepción
y exigir comprobante que acarrea multa devoluciones o  La divulgación,
de hasta 200 U.T además de clausura reintegros indebidos. uso personal, o
de 1 a 5 días continuos (Art. 101). el uso indebido
 Llevar libros o registros contables o  Incurre al retraso el que de la información
especiales; Ilícitos formales referentes a paga la deuda tributaria confidencial
la obligación de llevar la contabilidad del después de la fecha proporcionada
contribuyente, multa de 50 U.T hasta un establecida, sin haber por terceros
máximo de 250 U.T y la clausura del obtenido prórroga, en independientes
establecimiento, por un plazo máximo este caso se aplicara la que afecte o
de 3 días continuos (Art. 102). sanción por retraso en el pueda afectar su
 Presentar declaraciones pago de posición
y comunicaciones; Ilícitos referentes con los tributos debidos, este competitiva
la obligación de presentar declaraciones será sancionado con (funcionarios o
y comunicaciones, son ilícitos formales multa de 1% de aquellos empleados
con multa hasta 50 U.T pudiendo (Art. 110). públicos, sujetos
aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000  Quien mediante acción u pasivos y sus
U.T en los casos de declaraciones omisión, y sin perjuicio representantes,
de inversiones en jurisdicciones de baja de las sanciones penales autoridades
imposición fiscal (Art. 103). cause una disminución judiciales y
 Permitir el control de la ilegítima de cualquier otra
administración tributaria; Ilícito formales los ingresos tributarios, persona que
relacionados con el control de inclusive mediante el tuviese acceso a
la administración tributaria, multa de disfrute indebido de dicha
hasta 500 U.T y revocatoria de la exenciones, información).
respectiva autorización según el caso exoneraciones u otros
(Art. 104). beneficios fiscales, será
 sancionado con multa de
 Informar y comparecer ante la un 25 % hasta el 200 %
administración tributaria; Ilícito referente del tributo omitido (Art.
con la obligación de informar y 111).
comparecer ante la administración  En los casos de
tributaria, con multa máxima de 200 U.T aceptación del reparo, se
(Art. 105). Serán sancionados con multa aplicara la multa en un
de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios 10% del tributo omitido.
de la Administración Tributaria que  Quien omita el pago de
revelen información de carácter reserva anticipos a cuenta de la
do o hagan uso indebido de la misma. obligación tributaria
Asimismo, serán sancionados con principal o no efectúe la
multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los retención o percepción,
funcionarios de la Administración
 Tributaria, los contribuyentes o será sancionado:
responsables, las autoridades judiciales
y cualquier otrapersona que directa o 1. Por omitir el pago de
indirectamente revelen, divulguen o anticipos a que está
hagan uso personal o indebido de la obligado, con el 10% al
información proporcionada por terceros 20% de los anticipos
independientes que afecten o puedan omitidos.
afectar su posición competitiva 2. Por incurrir en retraso
en materia de precios de transferencia, del pago de anticipos a
sin perjuicio de que está obligado, con
la responsabilidaddisciplinaria, el 1.5 % mensual de
administrativa, civil o penal en que los anticipos omitidos
incurran. por cada mes de
 Acatar las ordenes de la administración retraso.
tributaria, dictadas en uso de sus 3. Por no retener o no
facultades legales; Ilícito referente al percibir los fondos, con
deber de acatar órdenes de la el 100% al 300% del
administración tributaria, de no ser así tributo no retenido o no
será sancionado con multa de 200 a 500 percibido.
U.T (Art. 106). 4. Por retener o percibir
menos de lo que
Se considera como desacato a las órdenes corresponde, con el
de la Administración Tributaria: 1. La 50% al 150% de lo no
reapertura de un establecimiento, con retenido o no
violación de una clausura impuesta; 2. La percibido.
destrucción o alteración de los sellos,
precintos o cerraduras puestos por la Las sanciones previstas en
Administración Tributaria; 3. La utilización, los literales 4 y 5 se
sustracción, ocultación reducirán a la mitad, si el
o enajenación de bienes o documentos que responsable en
queden retenidos en poder del presente su calidad de agente de
infractor, en caso que se hayan adoptado retención o percepción, se
medidas cautelares. Quien incurra en acoge al reparo y paga en
alguno de los ilícitos señalados podrá ser los 15 días siguientes a la
sancionado con multa de 200 a quinientas notificación del Acta (Art.
UT. 112).
 Cualquier otro deber contenido en  Por no enterar lo retenido
este código, en las leyes especiales, sus o percibido en las
reglamentaciones o disposiciones oficinas receptoras de
generales de organismos competentes; fondos nacionales,
El incumplimiento de cualquier otro dentro del plazo
deber del contribuyente o su establecido, será
representante que conste en el código, sancionado con multa
establecido en las leyes y demás equivalente al (50%) de
normas de carácter tributario, será los tributos retenidos o
penado con multa de diez a cincuenta percibidos y por cada
unidades tributarias (Art. 107) mes de retraso en su
enteramiento, hasta un
máximo (500%) del
monto de dichas
cantidades, sin perjuicio
de la aplicación de los
intereses moratorios
correspondientes y de
las sanciones penales
(Art. 113).
 Por reintegros indebidos
será sancionado con
multa de cincuenta por
ciento al doscientos por
ciento (50% a 200%) de
las cantidades
indebidamente obtenidas
y sin perjuicios y sin
perjuicio de la sanción
penal (Art. 114),