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Control Interno y Papeles de Trabajo
El auditor debe tener presente la importancia relativa de estos rubros en relación con los estados
financieros tomados en su conjunto, así como el riesgo de auditoría.
• ¿Los avalúos por un perito independiente se han considerado para efectos contables?
• Si las depreciaciones fiscales son diferentes a las contables ¿están claramente separadas en el
sistema de contabilidad?
• ¿Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto a ciertos equipos cuyo
valor y riesgo de uso lo amerita?
• ¿Los activos fijos están debidamente codificados y con etiqueta para identificar fácilmente?
• Que el método que se haya utilizado para llevar a cabo dicha revaluación se encuentre de
acuerdo con las normas de información financieras.
• Que la revaluación haya incluido todos los activos importantes susceptibles de revaluarse.
• Que la depreciación correspondiente a dicha revaluación se haya calculado con el mismo
método y utilizando la misma vida probable remanente con que se esté calculando la
depreciación sobre el costo original y se refleje en los estados de operación.
• Que la depreciación sobre la revaluación se incluya como depreciación no deducible para
efecto del cálculo de las provisiones para el Impuesto sobre la Renta y la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades.
• Que en el caso de que se hayan retirado los activos previamente revaluados se haya retirado
de los libros también la revaluación correspondiente a ellos y la depreciación acumulada
sobre dicha revaluación.
h) Determine si los activos se encuentran sujetos a algún gravamen para su adecuada revelación
en los estados financieros. Coteje la información recibida de la compañía a este respecto con la
incluida en las confirmaciones recibidas de los acreedores.
i) Investigue si existen compromisos para la compra, construcción o arrendamiento de inmuebles,
planta y equipo y determine la información que será necesario revelar a este respecto en los
estados financieros.
j) Compruebe que los bienes estén adecuadamente protegidos y asegurados.
k) Conteste las conclusiones que contesten los objetivos para los rubros de propiedad planta y
equipo.
Te presentamos un ejemplo de la cédula sumaria de Propiedad Planta y Equipo, la cual tiene un diseño
diferente a los otros rubros ya que se parte del saldo final del ejercicio anterior, se le adicionan las altas
de activos fijos y se le disminuyen las bajas registradas del equipo.
Este es un ejemplo de una cédula analítica que analiza la compra(Alta) de un vehículo que fue dado de
alta.
El siguiente es la cédula analítica en donde se realiza la prueba global de las depreciaciones y que deben
ser iguales a las calculadas en contabilidad en caso contrario se deberán hacer los ajustes necesarios
para llegar al monto global determinado por auditoria y a su vez realizar el amarre vs las cuentas de
resultados que correspondan a la depreciación del ejercicio.
3.2 Examen de los Intangibles
3.2.1 objetivos de auditoria
Tal como hemos comentado los objetivos a cumplir en este rubro van encaminados al cumplimiento de
las normas de valuación, presentación y revelación contenidas en la NIF C-8, entre los más importantes
que se deben alcanzar son:
a) Determinar si se trata de erogaciones realizadas por la empresa de las que se derivarán
beneficios en ejercicios futuros.
b) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación (capitalización y
amortización).
c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.
d) Evaluar la razonabilidad del período de aplicación a los resultados.
e) Comprobar que son propiedad de la empresa y determinar la existencia de gravámenes.
f) Verificar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
3.2.2 Control Interno
De igual forma que el activo fijo los intangibles se deben evaluarse con base al cuestionario de control
interno para poder medir la confiabilidad de las políticas y procedimientos de la empresa y determinar la
extensión de las pruebas de auditoria.
Referencias
• CONAA. (2015). Normas de auditoria para atestiguar y otros servicios relacionados. México: IMCP.
• International Federation of Accountants, IFAC. (2012). Guías para el uso de las normas
internacionales de auditoria en auditorias de pequeñas y medianas empresas. México: IMCP.
• Carpy, M. (2012). Practica de auditoria automatizada. México: IMCP.