DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS

Y DEL COMERCIO

FINANZAS Y AUDITORÍA

AUDITORÍA INTERNA
ESTUDIANTE:

JESSICA PAOLA NINACURI

TOAPANTA

DOCENTE:

ING. EDUARDO FAZ

NRC:

3265

SEMESTRE: MARZO – JULIO 2019

1
 UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS -ESPE
EXTENSIÓN LATACUNGA
CARRERA DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO
PRÁCTICA TERCER PARCIAL: AUDITORÍA INTERNA SEPTIMO SEMESTRE

Un auditor practica por primera vez la auditoria en los libros de una

sociedad al 31 de diciembre del año 2. La sociedad comenzó sus
operaciones en enero del año 1. La dirección de la sociedad ha
preparado el balance general que aparece a continuación:

Balance General

(al 31 de diciembre del año 2)

ACTIVO PASIVO
Edificios……………………………… 250.000 Beneficios pendientes de

Maquinaria…………………………… 400.000 Aplicación, año 1………………. 45.000

Equipo de Oficina……………………. 35.000 Beneficios líquidos, año 2.......... 65.000

Acciones Ordinarias en cartera.. 10.000 Acciones preferentes………….. 300.000

Terrenos……………………………… 10.000 Acciones ordinarias…………… 450.000

Caja…………………………………. 20.000 Cuentas por pagar……………... 75.000

Cuentas por 110.000

Cobrar…………………..

Existencias…………………………… 100.000

935.000 935.000

1. Todas las partidas de activo fijo están al coste original.

2. Las accione en cartera aparecen a su valor nominal, 100
acciones a 100 cada una o las acciones en cartera se adquieren
en el año 2 con un coste de 6.000 y la diferencia entre su valor
y el coste se contabilizo en las pérdidas y ganancias del año 2.
3. De las cuentas por cobrar, el 5 por ciento se considera
incobrable. Todos los valores a cobrar del año 1 han sido
cobrados en su totalidad.
4. El examen de las existencias revelo que estaban infravalorados
en 20.000, al 31 de diciembre del año 2.
5. Las acciones preferentes, de un valor nominal de 100 cada una,
se emitieron en enero del año 1, las acciones son acumulativas
al tipo del 6 por ciento; no se han declarado ni pagado
dividendos sobre las acciones preferentes ni sobre las
ordinarias durante los años 1 y 2.
6. El terreno se adquirió a la esposa del presidente de la sociedad
por 10.000, al contado, que fue el precio que el abuelo de la
señora pago por él, cuarenta años antes. En la fecha en que lo
adquirió la sociedad anónima, su precio equitativo en mercado
era de 20.000, y se decidió contabilizarlo al precio equitativo
del mercado.
7. Se acordó que los porcentajes de amortización anual por
método, o constante, serían las siguientes:
Edificios…………………. 3%
Maquinaria……………. 10%
Equipo de oficina…… 10%
Suponiendo que el auditoria ha seguido fielmente todos los
procedimientos aceptados de auditoria:
a) Preparar todos los asientos necesarios al 31 de diciembre
del año 2.
b) Preparar un balance de situación con fecha de 31 de
diciembre del año 2, en forma aceptable para poder
presentar un dictamen.
 LA EMPRESA S.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE (AÑO 2)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE $ 75.000,00
DISPONIBLE Cuentas por Pagar $ 75.000,00
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 20.000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 75.000,00
Caja $ 20.000,00
EXIGIBLE $ 120.000,00 PATRIMONIO
Cuentas por cobrar $ 110.000,00 Capital $ 860.000,00
Acciones Ordinarias en Cartera $ 10.000,00 Utilidades Retenidas $ 65.000,00
REALIZABLE $ 100.000,00 Utilidades Retenidas Año Anterior $ 45.000,00
Existencias $ 100.000,00 Acciones Preferentes $ 300.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 240.000,00 Acciones Ordinarias $ 450.000,00
TOTAL PATRIMONIO $ 860.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 695.000,00
Edificios $ 250.000,00
Terrenos $ 10.000,00
Maquinaria $ 400.000,00
Equipos de Oficina $ 35.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 695.000,00
TOTAL ACTIVO $ 935.000,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 935.000,00
 LA EMPRESA S.A
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE (AÑO 2)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31-dic 1
Resumen de Pérdidas y Ganancias $ 4.000,00
Acciones Ordinarias en Cartera $ 4.000,00
P/R. Perdidas en el valor de las acciones
ordinarias de cartera
31-dic 2
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 110.000,00
Caja $ 110.000,00
Cuentas por Cobrar $ 110.000,00
P/R. Cierre de cuentas por cobrar
31-dic 3
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 5.500,00
Provisión Cuentas Incobrables $ 5.500,00
P/R. Provisión Cuentas Incobrables
31-dic 4
Resultados del Ejercicio Anterior $ 20.000,00
Existencias $ 20.000,00
P/R. Disminución por existencias
infravaloradas
31-dic 5
Acciones Preferentes $ 36.000,00
Resultados del Ejercicio Anterior $ 36.000,00
P/R. Pago dividendos año 1 y 2 acciones
preferentes
31-dic 6
Acciones Preferentes $ 54.000,00
Resultados del Ejercicio Anterior $ 54.000,00
P/R. Pago dividendos año 1 y 2 acciones
preferentes
31-dic 7
Terreno $ 10.000,00
Resultados del Ejercicio Anterior $ 10.000,00
P/R. Precio equitativo del mercado para
adquisición de terreno
31-dic 8
Depreciación edificios $ 24.250,00
Depreciación maquinaria $ 7.200,00
Depreciación equipo de oficina $ 12.600,00
Depreciación acumulada edificios $ 24.250,00
Depreciación acumulada maquinaria $ 7.200,00
Depreciación acumulada equipo de $ 12.600,00
oficina
P/R. Cálculo depreciaciones acumuladas año
1y2

$ 283.550,00 $ 283.550,00

LA EMPRESA S.A
CALCULO DE PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
AL 31 de diciembre (AÑO 2)

Saldo Final Clientes 0

Saldo Inicial 110000
Cuentas por Vencer 0
Saldo Real Clientes 110000
5% Provisión Cuentas 5500
Incobrables
 LA EMPRESA S.A
Cálculo de Ganancias por Acciones
Preferentes y Ordinarias
Al 31 de diciembre (año 2)

Valor Acciones Preferentes 300000

Valor Nominal Acciones 100
Total Acciones 3000
Interés anual 6%
Valor Año 1 18000
Valor Año 2 18000
Valor a Pagar 36000

Valor Acciones Preferentes 450000

Valor Nominal Acciones 100
Total Acciones 4500
Interés anual 6%
Valor Año 1 27000
Valor Año 2 27000
Valor a Pagar 54000
DEPRECIACIONES

Activo Fijo: Edificio Vida Útil: 20 años Porcentaje:

3%
Años Costo Depreciación Dep. Valor en
Acumulada Libros
250000,00
1 242500,00 12125,00 12125,00 237875,00
2 242500,00 12125,00 24250,00 225750,00
3 242500,00 12125,00 36375,00 213625,00
4 242500,00 12125,00 48500,00 201500,00
5 242500,00 12125,00 60625,00 189375,00
6 242500,00 12125,00 72750,00 177250,00
7 242500,00 12125,00 84875,00 165125,00
8 242500,00 12125,00 97000,00 153000,00
9 242500,00 12125,00 109125,00 140875,00
10 242500,00 12125,00 121250,00 128750,00
11 242500,00 12125,00 133375,00 116625,00
12 242500,00 12125,00 145500,00 104500,00
13 242500,00 12125,00 157625,00 92375,00
14 242500,00 12125,00 169750,00 80250,00
15 242500,00 12125,00 181875,00 68125,00
16 242500,00 12125,00 194000,00 56000,00
17 242500,00 12125,00 206125,00 43875,00
18 242500,00 12125,00 218250,00 31750,00
19 242500,00 12125,00 230375,00 19625,00
20 242500,00 12125,00 242500,00 7500,00
 Activo Fijo: Eq. De Vida Útil: 5 años Porcentaje:
Oficina 10%
Años Costo Depreciación Dep. Valor en
Acumulada Libros
35000,00
1 31500,00 6300,00 6300,00 28700,00
2 31500,00 6300,00 12600,00 22400,00
3 31500,00 6300,00 18900,00 16100,00
4 31500,00 6300,00 25200,00 9800,00
5 31500,00 6300,00 31500,00 3500,00

Activo Fijo: Vida Útil: 10 años Porcentaje:

Maquinaria 10%
Años Costo Depreciación Dep. Valor en
Acumulada Libros
400000,00
1 360000,00 36000,00 36000,00 364000,00
2 360000,00 36000,00 72000,00 328000,00
3 360000,00 36000,00 108000,00 292000,00
4 360000,00 36000,00 144000,00 256000,00
5 360000,00 36000,00 180000,00 220000,00
6 360000,00 36000,00 216000,00 184000,00
7 360000,00 36000,00 252000,00 148000,00
8 360000,00 36000,00 288000,00 112000,00
9 360000,00 36000,00 324000,00 76000,00
10 360000,00 36000,00 360000,00 40000,00
 LA EMPRESA S.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE (AÑO 2)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE $ 75.000,00
DISPONIBLE Cuentas por Pagar $ 75.000,00
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 135.500,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 75.000,00
Caja $ 135.500,00
EXIGIBLE $ 500,00 PATRIMONIO
Cuentas por cobrar $ - Capital $ 801.950,00
Provisión Cuentas Incobrables $ (5.500,00) Utilidades Retenidas $ -
Acciones Ordinarias en Cartera $ 6.000,00 (-) Pérdidas Acumuladas $ (38.050,00)
REALIZABLE $ 80.000,00 Acciones Preferentes $ 336.000,00
Existencias $ 80.000,00 Acciones Ordinarias $ 504.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 216.000,00 TOTAL PATRIMONIO $ 801.950,00

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 660.950,00
Edificios $ 250.000,00
Terrenos $ 20.000,00
Maquinaria $ 400.000,00
Equipos de Oficina $ 35.000,00
Depreciación Acumulada Edificio $ (24.250,00)
Depreciación Acumulada Maquinaria $ (7.200,00)
Depreciación Acumulada Equipo de $ (12.600,00)
Oficina
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 660.950,00

TOTAL ACTIVO $ 876.950,00 TOTAL PASIVO Y $ 876.950,00

PATRIMONIO
 AUDITORES ASOCIADOS S.A
INFORME DE AUDITORIA

Latacunga 30 de julio del 2018

A los Señores Accionistas de

LA EMPRESA S.A

Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de LA EMPRESA S.A.

al 31 de diciembre del AÑO 2, además los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio y Flujos de Efectivo por el año
terminado en esta fecha.

Responsabilidad de la administración

Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la

empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos
estados financieros basados en nuestro examen.

Responsabilidad del auditor

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados
financieros basados en las auditorías realizadas, las cuales fueron
efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas
normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos, que
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de
que los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas
de carácter significativo.

Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos destinados a la

obtención de evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación del riesgo de
distorsiones significativas en los estados financieros por fraude o error.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los
controles internos de la Cooperativa, relevantes para la preparación y
presentación razonable de sus estados financieros, a fin de diseñar
procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de
la empresa. Una auditoría también comprende la evaluación de que los
principios de contabilidad utilizados son apropiados y de que las
estimaciones contables hechas por la Administración son razonables, así
como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas vigentes en Ecuador. Las mismas que requieren
de una planificación, este examen se realizó con el objeto de obtener
razonabilidad y veracidad en los estados financieros y verificar que estén
libres de errores y falsedades importantes.
Una Auditoría incluye el examen, basado en pruebas y evidencias que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros. Además,
incluye la evaluación de los Principios y Normas de Contabilidad aplicados y
de las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, así como la
evaluación de la presentación de general de los estados
financieros. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una
base razonable para fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, los Estados de Situación Financiera, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio y
Flujos de Efectivo, presentan razonabilidad, en todos los aspectos
importantes, excepto porque la empresa omitió registrar la depreciación al
31 de diciembre del año 2 por un valor de $44050, además no se registró la
provisión cuentas incobrables por un valor de $5500, de igual manera no se
han pagado dividendos por las acciones preferentes y ordinarias por un
monto de $840000, las existencias se registraron con un menor valor
equivalente a $20000

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar nuestra
opinión de auditoría.
En nuestra opinión, excepto por el efecto de los activos no registrados
mencionados en el párrafo anterior los Estados Financieros presentan
razonabilidad, en todos los aspectos importantes.

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AUDITORES ASOCIADOS

Paola Ninacuri

Auditor Responsable