tributaria

sábado, 1 de marzo de 2014

CASO PRACTICO ARTICULO 178 NUMERAL 1

RÉGIMEN GENERAL
LA EMPRESA EL EMPRENDEDOR S.A. DEDICADA A LA DISTRIBUCIÓN
DE PRODUCTOS ELÉCTRICOS REALIZO LA DECLARACIÓN DEL MES DE
ENERO 2014 PERO A LOS 7 DÍAS DE LA DECLARACIÓN REALIZO UNA
CERTIFICATORIA PORQUE TUVO UNA FACTURA DE 23,600.00 POR LA QUE
NO REALIZO EL PAGO DE LA DETRACCIÓN, POR LO QUE DEBERÍA DE USAR
EL CRÉDITO FISCAL PARA EL SIGUIENTE MES O EL MES EN QUE PAGUE
DICHA DETRACCIÓN.

LA FECHA DE LA PRIMERA DECLARACIÓN FUE 08/02/2014

LA FECHA DE LA SEGUNDA DECLARACIÓN FUE 25/02/2014

EL CALCULO DEL TRIBUTO OMITIDO ES EL SIGUIENTE

COMO PODEMOS VER LA OMISIÓN ES DE 3,600 NUEVOS SOLES

PRIMERO DETERMINAMOS EL VALOR DE LA MULTA

COMO SE COMETIÓ LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL ARTICULO 178
NUMERAL 1 EN LA QUE SANCIONA CON UN VALOR DE 50% DEL TRIBUTO
OMITIDO.

EN ESTE CASO CALCULAMOS

50% X 3,600.00 = 1,800.00

AHORA SI APLICAMOS LO QUE DICE EN LA RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N° 180-2012/ SUNAT. TENEMOS EL INCENTIVO SI ES
QUE SUBSANAMOS VOLUNTARIAMENTE EL DESCUENTO ES DEL 95% DEL
VALOR DE LA MULTA ANTES QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EMITA
CUALQUIER NOTIFICACIÓN O REQUERIMIENTO RESPECTO AL TRIBUTO EN
CUESTIÓN.

APLICAMOS EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD AL ARTICULO 178 NUMERAL 1

MULTA 1,800.00

DESCUENTO 95% 1,710.00

MULTA CON DESCUENTO 90.00

CALCULO DE INTERESES MORATORIOS

TIM 1.2 %

TIM DIARIO 0.04%

DÍAS DE ATRASO 17 DÍAS

INTERÉS MORATORIO 17 X 0.04% = 0.68%

0.68% X 90 = 0.612

MULTA POR PAGAR

MULTA CON DESCUENTO 90.00

INTERÉS MORATORIO 0.612
90.612

COMO A LA SUNAT NO SE LE PAGA CON CENTAVOS EL MONTO A PAGAR ES

DE 91 NUEVOS SOLES

DEBEMOS RECORDAR QUE LAS MULTAS NO SON DEDUCIBLES PARA

EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, ESTO QUIERE DECIR QUE SE REALIZA
EL ASIENTO DEL GASTO PERO SE REPARA VÍA DECLARACIÓN JURADA
ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA.
LA EMPRESA DIANENSE SRL HA EFECTUADO SU DECLARACIÓN EL 09/09/2013 POR LO
QUE DECLARO BASE DE RENTA 580,000.00 APLICANDO EL PORCENTAJE DEL SISTEMA
B
QUE ACTUALMENTE ES EL 1.5% DE LA BASE DE LAS VENTAS. EL MONTO A PAGAR FUE
DE 8,700.00 NUEVOS SOLES.
AHORA SE COMETIÓ EL ERROR DE COEFICIENTE POR QUE EL COEFICIENTE ES 2.08%
LA NORMA INDICA SOLO SI EL SISTEMA A ES MENOR QUE EL 1.5% SE UTILIZARA EL
SISTEMA B PERO SI EL CASO FUERA CONTRARIO SE UTILIZARA EL COEFICIENTE
MAYOR.
¿COMO SE PODRÁ RECTIFICAR Y SUBSANAR EL PROBLEMA SABIENDO ADEMAS QUE
ESE MES SE OBTUVO CRÉDITO FISCAL Y ADEMAS QUE EL MISMO 09/09/2013 SE
REALIZO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA ? y ¿Y CUANTO
SERIA LA MULTA SI RECTIFICA Y PAGA EL DÍA 13/09/2013?

SOLUCIÓN:
base imponible mes de agosto 2013 ( 1 declaración) 580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría 1.5%
impuesto calculado mes de agosto 2013 8,700.00
base imponible mes de agosto 2013 ( 2 declaración ) 580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría 2.08%
impuesto calculado mes de agosto 2013 12,064.00

PRIMERO SE DETERMINA EL TRIBUTO OMITIDO

1 declaración 2 declaración tributo omitido

8,700.00 12,064.00 3,364.00

ahora en la rectificatoria se realiza como ´pago previo los 8,700 por lo que saldría una diferencia
por pagar de 3,364.00 como tributo faltante.

SEGUNDO DETERMINAMOS EL VALOR DE LA MULTA

Según el código tributario articulo 178 numeral 1 el valor de la multa es de 50% del tributo omitido
en este caso seria:

3,364.00 x 50% = 1,682.00 nuevos soles

pero según resolución de superintendencia N° 180-2012/sunat donde especifica que los

porcentajes de descuentos por el régimen de gradualidad han bajado y en este caso antes si uno
subsana el error de manera voluntaria y paga la multa mas los intereses era del 90%, según la
RS 180-2012/sunat
Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infracción
con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a
regularizar.

en este caso el descuento es del 95%

multa según el articulo 178 numeral 1 .............................. 1,682.00

descuento 95% .........................................................-1,597.90
multa por pagar .............................................................. 84.10

tasa de interés mensual ..................................................1.2%

tasa de interés diario .....................................................0.04%

del 10/09/2013 al 13/09/2013 son.................................... 4 días

4 x 0.04% = 0.16%
interés 0.16% x 84.10 = 0.1345

ahora como el valor de la multa a pagar sera si el pago es el 13/09/2013 por el monto de 84
soles
se debe tener presente que el descuento es antes que surta efecto alguna notificación por
parte de la sunat y la empresa decide subsanar voluntariamente

relacionado

multa por no declarar daot 2014

La empresa BUSTAMANTE S. A. con RUC 20192930597,

contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta,
cumplió con presentar el PDT N° 621 correspondiente al Periodo
Tributario Marzo 2015, el 21/04/2015. Posteriormente detecta un
error en las ventas, por cuanto no considero una Factura cuyo
IGV asciende a S/. 1,650.00, la información que nos proporciona
de la Declaración Mensual presentada, es la siguiente:
a) Determinación del IGV

a) Determinación del pago a cuenta

Nos pide que calculemos el monto de la multa, tanto para la

Renta como para IGV, con la rebaja correspondiente, indicando
que la subsanación es voluntaria y va a cancelar la multa el
27/04/2015.
Solución
La infracción cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del
artículo 178° del C.T., la de declarar cifras o datos falsos, la cual
es sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo
omitido.
a) Tributo omitido del IGV
b) Tributo omitido de impuesto a la renta

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b) Tributo omitido de impuesto a la renta
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