PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL

PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO INTEGRADOR 2

Curso: Auditoria Empresarial

Docente: Del Pozo Diaz, Raúl

Horario: 0911

Alumnos:

Araoz Bernabe, Gabriela 20132761

Alva Santos, Eva 20134925

Gómez Aranda, Jean Max

Cruzado Urco, Carla

Miércoles, 28 de noviembre de 2018

PROCESO DE COMPRA DE MATERIALES

1
PROCESO DE PROVISION DE COBRANZA DUDOSA

2
 1. Elaboración de un mapa de riesgo (priorizado por posibilidad de ocurrencia y
materialidad del impacto si el riesgo se llega a producir) de la empresa
seleccionada. (4 puntos)

PROCESO DE COMPRAS:

Nº RIESGO PROBABILIDAD IMPACTO

1
El Gerente de compras seleccione un Baja, ya que conocen a Alto, ya que es el punto de
proveedor que no haya sido evaluado sus proveedores; es decir, partida en que se inician las
adecuadamente; es decir, que la lista los proveedores con los compras; es decir, si se
no se actualice continuamente para que trabaja la empresa elige de manera incorrecta
saber su condición económica, son a quienes les compra el proveedor influirá en los
reputación y calidad actual; lo que constantemente. pasos posteriores a la
traería como consecuencia que en la compra.
lista no se encuentren proveedores
confiables y de esa manera el Gerente
de compras puede elegir un proveedor
inadecuado.

2
Al establecerse la cantidad de Medio, debido a que si
materiales a comprar en base a Baja, debido a que se solicito de manera
proyectos pasados que realizó la guían de proyectos incorrecta los materiales,
empresa, puede haber el riesgo de que pasados que realizó la pueden más adelante
la cantidad que se consideró en base a empresa; es decir, tienen hacer otro pedido, además
proyectos pasados no sea el correcto, experiencia. será revisado por el jefe de
es decir; que sobre pase el obra.
presupuesto que se determinó.

3
El jefe de obra puede obtener una Medio, ya que si la
cotización de las cantidades Alta, ya que la empresa no cotización es elevada
solicitadas de manera incorrecta, ya tiene un control que puede generar un gasto
que tal vez puede llegar a un acuerdo prevenga el fraude. mayor para un proyecto,
con el proveedor para que le venda a Además la solicitud de que afecta la rentabilidad
un precio menor y se quede con una materiales será aprobado de la empresa.
parte el jefe de obra; es decir, puede el por el jefe de obra y más
jefe de obra presentar una cotización adelante no será revisado
en lo que los precios de los productos la cotización que se
solicitados se han elevados, cuando solicitó.
realmente no lo son, de esa manera se
presentara una cotización incorrecta.

4
El jefe de obras no realice el proceso Alta, debido a que la Alta, una elección
de manera transparente y, empresa no presenta un incorrecta de proveedor
posiblemente este coludido con los control para prevenir el puede generar una perdida
proveedores. fraude por proveedores. para la empresa o sus
productos no pueden ser
de calidad para los
proyectos.

5
No hay una correcta supervisión del
jefe de obra; como se mencionó en el
proceso anterior el jefe de obra al ser
el que selecciona, administra y
coordina las compras sin ninguna
supervisión, este podría incurrir en
generar registros fantasmas de
facturas o podría estar coludido con los
proveedores para entregar el material
incompleto.
Alta, debido a que la Alta, debido a que puede
empresa no presenta un hacer que la empresa le
control para prevenir el resulten más costos
fraude. realizar una obra para
beneficio del jefe de obra,
genera menos rentabilidad
para la empresa.

3
PROCESO DE PROVISION DE COBRANZA DUDOSA

N° Riesgo Probabilidad Impacto

Alto, ya que es este el punto de

Que se efectúe una mala
Alta, ya que las ventas se partida de la provisión, por ende
evaluación crediticia y se
efectúan varias veces durante si esto no se evalúa
1 otorgue venta a crédito a
el mes y este proceso se da correctamente, se ejecuará una
personas que no se encuentran
previo a ejecutar una venta. mala provisión en los Estados
capacitadas para pagar
Financieros.

Alto, ya que, de la misma manera

Alta, ya que los clientes se
El asistente asigne a un cliente
encuentran en constante
en una categoría que no
2 corresponde a su nivel
cambio, y con el transcurso
del tiempo, su capacidad
crediticio
crediticia puede variar.
que el punto anterior, efectuar un
mal cálculo conllevará a que un
monto erróneo se refleje en los
Estafos Financieros, y además,
que la empresa asuma pérdidas
mayores o menores a las reales.

Que se realice un mal cálculo Alto, el reconocimiento de un

Alto, debido al alto volúmen de
3 de la provisión debido a un
clientes y al reducido equipo
pasivo mayor afecta la
empleo de tasa erronea rentabildiad de la compañía

Al momento de realizar la Alto, una mala reasignación

actualización de la clasificación significaría el reconocimiento de
Bajo,existe todo un equipo
4 se puede cometer el error de
encargado de su realización
un gasto en exceso o su opuesto.
asignar una categoría distinta a Como son 2000 clientes, el efecto
un cliente acumulado es significativo.

Baja, ya que esta se realiza Alto, ya que, el reflejo de una

Que el asistente de cuentas por
una vez al mes, y, acto previo provisión por un monto incorrecto,
5 cobrar registre como provisión
a que se registre, pasa por no representará lo estimado
un monto inadecuado
una serie de aprobaciones inicialmente.

4
 2. Identificación de los controles establecidos por la Gerencia para cada uno de los
riesgos identificados en el proceso significativo. (2 puntos)

PROCESO COMPRAS

N° Riesgo Actividad de Control

El Gerente de compras seleccione un
proveedor que no haya sido evaluado
adecuadamente;es decir, que la lista no se
actualize continuamente para saber su
condición económica, reputación y calidad
1 actual; lo que traeria como consecuencia
que en la lista no se encuentren
proveedores confiables y de esa manera el
Gerente de compras puede elegir un
proveedor inadecuado.
No hay un control establecido por la gerencia, por ello se
creo un control en el que consideran los auditores que
se actualizen cada mes la lista de los proveedores, para
saber una situación mas real de los proveedores y
realizar una elección correcta de proveedor para realizar
la compra.

Al establecerse la cantidad de materiales a

No hay un control establecido por ello se procedió a
comprar en base a proyectos pasados que
crear un control; deberia la gerencia evaluar el proyecto
realizó la empresa, puede haber el riesgo
que se realizá y determinar un presupuesto; asimismo
2 de que la cantidad que se consideró en
compararlos con proyectos pasados, finalmente deberá
base a proyectos pasados no sea el
ese presupuesto ser revisado por el jefe de obra para
correcto, es decir; que sobre pase el
saber si lo que se solicita son las cantidades necesarias.
presupuesto que se determinó.

El jefe de obra puede obtener una

cotización de las cantidades solicitadas de
manera incorrecta, ya que tal ves puede
llegar a un acuerdo con el proveedor para No hay un control establecido por la gerencia, por ello se
que le venda a un precio menor y se quede procedio a crear un control que consiste que la
3 con una parte el jefe de obra; es decir, cotizaciòn deberá de ser aprobada por la Gerencia y el
puede el jefe de obra presentar una Control de Gestión, para evitar algún fraude en los
cotización en lo que los precios de los precios de los productos solicitados para los proyectos.
productos solicitados se han elevados,
cuando realmente no lo son, de esa manera
se presentara una cotización incorrecta.

No existe un control establecido por la compañía, por tal

motivo se procedió a crear uno. Ante este tipo de
eventos lo mejor sería que la compañía tuviera un
El jefe de obras no realice el proceso de
procedimiento institucionalizado, y que el director de
4 manera transparente y, posiblemente este
jefes de obra cree una comisión que realice un
coludido con los proveedores
supervisión anual de los procesos de selección
verificando que lo requisitos hayan sido cumplidos y que
el proceso fue transparente.

No hay una correcta supervisión del jefe de

obra; como se menciono en el proceso
anterior el jefe de obra al ser el que
selecciona, administra y coordina las
5 compras sin ninguna supervisión, este
podría incurrir en generar registros
fantasma de facturas o podria estar
coludido con los proveedores para entregar
el material incompleto.
No hay un control establecido, los auditores señalan que
el jefe de obra no puede atribuirse las responsabilidades
de aprobación de proveedores y a su vez de
recepcionar la de mercaderia. Luego de ello se
recomienda tener un supervisor financiero que se
encargue de supervisar a los jefes de obra, con el fin de
evitar riesgo.

5
 El área de control de Gestión se encarga de
aceptar el presupuesto de las compras, este
presupuesto es realizado semanalmente
para cada área de pedido (agua, concreto,
arena y piedra, y cableado, tubos y otros.);
es por ello que todas las construcciones
No hay un control establecido, los auditores señalan que
que se encuentren en provincia deben
6 enviar las facturas de compra para que
los gerentes de finanzas deben verificar que el
presupuesto por pedido, no presenta nigun error
Control de Gestión las apruebe de acuerdo
al presupuesto establecido. Este envio de
facturas se realiza mediante Olva Courier, el
envio esta sujeta a perdidas o robos, es por
ello que el área de Control de Gestión no se
hace responsable de las facturas que aún
no lleguen a la oficina principal.
El jefe de Control de Gestion al verificar que
los documentos tengan la firma de los jefes
de obras por proyecto y que se encuentren
No hay un control establecido, pero podria ser que un
dentro del cronograma de pagos, puede
supevisor verifique la labor que realiza el Jefe de
haber el riesgo de que los documentos no
7 se encuentren dentro del cronograma de
Control, verificar que los documentos que tengan la firma
de jefes de obra por proyecto, se encuentren registrados
pagos al que corresponden, asimismo el
en el cornograma de pagos que le corresponde.
cronograma de pagos se realiza de forma
semanal con el jefe de Control de Gestion y
las areas administrativas de la obra.
Puede haber el riesgo de que el Asistente
de contabilidad al ser la misma persona que
recepciona y verifica que los documentos
El analista revisa mensualmente todo lo que se ingresa
se han ingresados y que este relacionado
8 con la orden de compra, puede que al ser
en el programa y que este adecuadamente relacionado
con la orden de compra en el sistema S10.
tantas labores una sola persona sin
supervision continua puede cometer un
error en los registros.
Puede haber el riesgo de que el Asistente
de Contabilidad haya ingresado
No hay un control establecido, pero podria darse la
incorrectamente la información de las
creación de uno: el jefe de contabilidad de manera
ordenes de compra y autorize la
mensual verifique las autorizaciones que se dieron para
9 destracción para su propio benefico de la
aprobar las detracciones, si los montos fueron
empresa; es decir, autorize detracciones
registrados correctamente en el sistema para que se
que realmento no debieron ser autorizadas;
produjera de manera automatica la detracción.
las detracciones lo realiza el sistema por
ello es un riesgo medio.

El Jefe de Tesorería verifica de manera diaria que los

Que se autoricen pagos que no están documentos tengan la firma de los jefes de obra, además
10 dentro del cronograma establecido por que estos estén dentro del cronograma de pagos; caso
Control de Gestión contrario, los posterga hasta la próxima semana o hasta
que se regularicen

6
PROCESO DE PROVISION COBRANZA DUDOSA

Riesgo Control

Que se efectúe una mala El gerente de ventas de manera semanal

evaluación crediticia y se otorgue corrobora que las ventas a crédito se
1 venta a crédito a personas que no hayan efectuado a personas que se
se encuentran capacitadas para encuentran aptas, evaluando
pagar aleatoriamente a 3 casos.

El gerente comercial revisa

El asistente asigne a un cliente en
semanalmente 3 operaciones, evaluando
2 una categoría que no corresponde
que el nivel crediticio del cliente vaya de
a su nivel crediticio
la mano con su clasificación

El jefe comercial de manera mensual

revisa y autoriza las actualizaciones
Que se realice un mal cálculo de la
criterios de los clientes con el fin de
3 provisión debido a un empleo de
corroborar que efectivamente su
tasa erronea
capacidad crediticia o retraso en pagos
se esté reflejando

Al momento de realizar la
El subgerente comercial y su equipo
actualización de la clasificación se
4 puede cometer el error de asignar
revisan que el proceso de actualización
se lleve a cabo de manera correcta.
una categoría distinta a un cliente

El analista contable verifica de manera

Que el asistente de cuentas por mensual que el monto estipificado en el
5 cobrar registre como provisión un reporte aprobado por el Contador
monto inadecuado General, sea el mismo monto por el que
se efectuó la provisión en el sistema

7
3. Identificación de las recomendaciones aplicables y discusión con la Gerencia de
la posibilidad de su implementación. (2 puntos)

 Para el proceso de cálculo de provisiones se sugiere usar un programa dado que

con ello de reduce el riesgo de un error aritmético; el verdadero punto de
atención lo debería de constituir la actualización de la clasificación, ya que es
criterio de la compañía y por ende escapa al alcance de la máquina.

 Con respecto al proceso de compras, se recomendaría establecer más controles

que incluyan, por ejemplo, relación del gasto que se tiene de mercadería
semanalmente, ya que, por la misma distancia del negocio, la empresa no tiene
esta información actualizada

 Con respecto al proceso de compras, se recomendaría establecer más controles

respecto al proceso inicial de este, ya que como se ha podido observar, no se
tiene un control netamente establecido acerca de los proveedores con los que
se trabaja y, cuales son los parámetros bajo los que se eligen

8
 N° Riesgo
El Gerente de compras seleccione un
proveedor que no haya sido evaluado
adecuadamente;es decir, que la lista no se
actualize continuamente para saber su
condición económica, reputación y calidad
1 Corroborrar el criterio económico,
actual; lo que traeria como consecuencia
que en la lista no se encuentren
proveedores confiables y de esa manera el
Gerente de compras puede elegir un
proveedor inadecuado.
Al establecerse la cantidad de materiales a
comprar en base a proyectos pasados que
realizó la empresa, puede haber el riesgo
2 de que la cantidad que se consideró en
base a proyectos pasados no sea el
correcto, es decir; que sobre pase el
presupuesto que se determinó.
El jefe de obra puede obtener una
cotización de las cantidades solicitadas de
manera incorrecta, ya que tal ves puede
llegar a un acuerdo con el proveedor para
que le venda a un precio menor y se quede
3 con una parte el jefe de obra; es decir,
puede el jefe de obra presentar una
cotización en lo que los precios de los
productos solicitados se han elevados,
cuando realmente no lo son, de esa manera
se presentara una cotización incorrecta.
El jefe de obras no realice el proceso de
4 manera transparente y, posiblemente este
coludido con los proveedores
No hay una correcta supervisión del jefe de
obra; como se menciono en el proceso
anterior el jefe de obra al ser el que
selecciona, administra y coordina las
5 compras sin ninguna supervisión, este
podría incurrir en generar registros
fantasma de facturas o podria estar
coludido con los proveedores para entregar
9
el material incompleto.
Naturaleza Alcance Oportunidad
-Revisar la lista de los proveedores.
- Verificar si fueron evaluados correctamente
Se tomara como muestra a dos de
los proveedores. -
los proveedores;ya que, se hará la
A fin de cada mes.
actualización de los proveedores
reputacional y de calidad de cada proveedor,
cada mes.
de esa manera se verificara si la lista
presenta la situación real de los proveedores.
-Pedir la lista de los presupuestos actuales de
los proyectos. -
PROCESO COMPRAS
Solicitar la lista de proyectos pasados con su
Se considerará como muestra a
requerimientos de productos. -
dos de los proyectos con sus
Verificar que ambas listas de los proyectos
presupuestos para poder evaluarlos A fin decada trimestre
tanto actuales como pasados cumplan con as
y verificar que cumplan con los
cantidades que se solicitaron.
controles que se establecieron.
- Pedir reporte que dio el jefe de obra
aprobando el presupuesto de los proyectos
actuales.
Se considerará como muestra a
--Pedir la cotización que se solicito al
dos de los proyectos con sus
proveedor. -
cotizaciones para poder evaluarlos A fin de cada trimestre
Verificar que la cotización hay sido aprobada
y verificar que cumplan con los
por la Gerencia y Control de Gestión.
controles que se establecieron.
-Corroborar que se revisaron todas las
compras mediante la comparación entre el
número de estas y el número de informes. A pesar de ser anual el tamaño de
-Solicitar la lista de requicitos para la muestra estaría en función al
proveedores y verificar que fueron tomados número de veces que se realizaron
en cuenta por la comisión al momento de dar las compras (9), por lo tanto se
sus opiniones tomarían 5 revisiones
-Asegurarse que el jefe de obras no tenga
vínculo alguno con los proveedores
-Revisión de la documentación que pruebe
que efectivamente las facturas y guías de
Se evaluarán todos los controles
remisión existen, para ello se validara el
debido a que es anual
nombre del proveedor, número de la factura,
fecha de emisión de la mercadería, importe, A fin de cada trimestre
Tamaño de la muestra será 10%
la prueba, el alcance de la misma y la oportunidad de la prueba. (4 puntos)
descripción de la mercadería, fecha de
puesto que es menor a 250 El
emisión, y que la recepción de la factura y
método de selección será aleatorio
guía de remisión cuenten con la firma de
trabajo de cómo probar la efectividad del control. Se identificará la naturaleza de
4. Para cada control identificado el equipo de trabajo propondrá un programa de
recpeción.
 N° Riesgo Naturaleza Alcance Oportunidad
El área de control de Gestión se encarga de
aceptar el presupuesto de las compras, este
presupuesto es realizado semanalmente
para cada área de pedido (agua, concreto,
Revisión de la documentación que pruebe
arena y piedra, y cableado, tubos y otros.); Se evaluarán todos los controles
que efectivamente las facturas y guías de
es por ello que todas las construcciones debido a que es anual
remisión existen, para ello se validara el
que se encuentren en provincia deben
6 nombre del proveedor. A fin de cada trimestre
enviar las facturas de compra para que Tamaño de la muestra será 10%
Por otro lado se recomienda que el área
Control de Gestión las apruebe de acuerdo puesto que es menor a 250 El
fiancera supervise el presupuesto de las
al presupuesto establecido. Este envio de método de selección será aleatorio
compras
facturas se realiza mediante Olva Courier, el
envio esta sujeta a perdidas o robos, es por
ello que el área de Control de Gestión no se
hace responsable de las facturas que aún
no lleguen a la oficina principal.
El jefe de Control de Gestion al verificar que
los documentos tengan la firma de los jefes -Revisar los documentos que tengan la firma
de obras por proyecto y que se encuentren de los jefes de obras por proyecto.
dentro del cronograma de pagos, puede -Verificar mediante un cruce de información
Ya que se realiza la revisión de
haber el riesgo de que los documentos no de que los documentos se encuentren dentro
7 forma mensual se revisara el 25 A fin de cada mes.
se encuentren dentro del cronograma de del cronograma de pagos.
revisiones como minimo.
pagos al que corresponden, asimismo el -Evaluar el cronograma de pagos que es
cronograma de pagos se realiza de forma hecho por el jefe de Control de Gestion y las
semanal con el jefe de Control de Gestion y aareas administrativas de las obras.
las areas administrativas de la obra.
Puede haber el riesgo de que el Asistente
-Revisión de la relación de la documentación
de contabilidad al ser la misma persona que
que s ingresada al sistema. -
recepciona y verifica que los documentos
Realizar un cruce de informacion con los Debido a que la revisión se realiza
se han ingresados y que este relacionado
8 documento recibidos con los ingresados. de manera mensual se revisara el A fin de cada mes
con la orden de compra, puede que al ser
-Verificar que los documentos ingresados al 10% de las ordenes de compra.
tantas labores una sola persona sin
sistema se encuentren relacionados con las
supervision continua puede cometer un
ordenes de compra.
error en los registros.
Puede haber el riesgo de que el Asistente
de Contabilidad haya ingresado
-Evaluar el procedimiento que se realizó para
incorrectamente la información de las
autorizar las detracciones. Debido a que se la revisión se
ordenes de compra y autorize la
- Revisar los documentos sustentatorios en los realiza de forma mensual se
9 destracción para su propio benefico de la A fin de cada mes
que basaron para validad las detracciones. revisara todas de las detracciones
empresa; es decir, autorize detracciones
-Verificar que los montos autorizado para las que se produjeron por el sistema.
que realmento no debieron ser autorizadas;
detracciones son los correctos.
las detracciones lo realiza el sistema por
ello es un riesgo medio.

- Verificar los documentos y corroborar que

efectivamente aquellos desembolsos pagados
Que se autoricen pagos que no están Debido a que la revisión se realiza
hayan estado dentro del cronograma
10 dentro del cronograma establecido por de manera diaria, el universo sería Al fin de cada trimestre
- Verificar los documentos y corroborar que
Control de Gestión de 25 revisiones como mínimo.
efectivamente aquellos desembolsos pagados
cuenten con la firma de jefes respectivos

10
 Riesgo Naturaleza Alcance Oportunidad

Que se efectúe una mala

- Revisar los reportes relación de clientes y Dado que es semanal
evaluación crediticia y se otorgue A fin de año para medir el
monto máximo de financiamiento se tomarían cinco
1 venta a crédito a personas que no desempeño al menos una vez
- Verificar la relación de personas a las que controles, abarcando
se encuentran capacitadas para en cada mes.
se les brindó el crédito así 15 revisiones
pagar

-Obtener el historial de revisiones hechas por

el gerente
El asistente asigne a un cliente en -Verificar que la relacion nivel Al igual que el anterior Semestralmente, se validarían
2 una categoría que no corresponde crediticio/clasificación haya sido correcta. riesgo se tomaría una 7 en el primer semestre y 8 en
a su nivel crediticio -En caso de las diferencias revisar que se muestra de 15 el segundo
aplicaron los procedimientos desubsanación
necesarios

- Revisar los reporte de actualización de

Las autorizaciones de
Que se realice un mal cálculo de la criterios de pago de los clientes
los reportes de De manera mensual, dada la
3 provisión debido a un empleo de - Verificar si los cambios efectuados en los
actualización de naturaleza de la cuenta
tasa erronea criterios realmente se deben a variaciones en
PROCESO DE PROVISION COBRANZA DUDOSA

clientes
la capacidad de pago de los clientes

-Seleccionar una muestra de 60

actualizaciones,
dado que menorca cuenta con 2000 clientes.
Al momento de realizar la Al finalizar el años, para así
-Solicitar el historial de pagos de dichos
actualización de la clasificación se Los 60 procesos de poder tener una idea de
4 clientes.
puede cometer el error de asignar reasignación cuantas asignaciones erroneas
-Comparar la consistencia de las
una categoría distinta a un cliente se hicieron en total
reasignaciones
con los pagos hechos.

- Revisar los reportes autorizados por el

Contador General que muestran el monto de
Que el asistente de cuentas por
la provisión La totalidad de las A fin de año para poder
5 cobrar registre como provisión un
- Verificar las provisiones mensuales provisiones mensuales verificar las variaciones
monto inadecuado

11
realizadas en el sistema y corroborar como
los reportes
 5. Evaluación de la función de control de la administración como un todo.
Para ello tener en cuenta los resultados obtenidos en la primera y segunda
parte del proyecto integrador. (4 puntos)

Como parte de la evaluación del control que se ha efectuado hacia la empresa Menorca
Inversiones S.A.C., con respecto a los cinco componentes del control, se ha observado
que, si bien la compañía cuenta con controles para los dos procesos presentados, a
nivel general estos se podrían mejorar. Partiendo desde el ambiente de control en que
se envuelve la compañía se podría decir que cumple con establecer políticas,
seguimiento hacia el personal con relación a lo que se espera de esto junto con
evaluaciones constantes y comunicación hacia toda la comunidad. Asimismo, en lo que
respecta a la evaluación de riesgos, esta compañía ha efectuado y tiene conocimiento
de aquellos riesgos a los que se expone, así como cuales son los objetivos establecidos
tanto en el corto como en el largo plazo. Sin embargo, con respecto a las Actividades
de control, consideramos que es en este punto precisamente en el que se encuentran
sus mayores debilidades. Desde el proceso de compra de materiales hasta el proceso
de provisión por cobranza dudosa que establece por las ventas al crédito que realiza,
es evidente que Menorca no cuenta con controles que efectivamente permita mitigar los
riesgos a los que se expone. Por ello, se podría concluir que, si bien la Administración
ha efectuado un correcto control para los componentes Ambiente de Control y
Evaluación de Riesgos, en el ámbito de Actividades de Control existen controles que se
podrían mejorar.

12