TALLER

CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS

Elabore los registros contables de las siguientes transacciones, utilizando el marco normativo
para entidades de gobierno:

1. El 15 de marzo de 2019, el Municipio de Medellín factura el impuesto predial anual que

deben pagar los contribuyentes, por valor de $7.000 millones. El 31 de marzo, ha
recaudado $3.000 millones.

2. El Municipio de El Retiro realiza un análisis sobre la cartera de impuestos por cobrar de

vigencias anteriores, la cual asciende a 2.000 millones. 40% corresponde a impuesto
predial y 60% a industria y comercio. De la cartera de impuesto de industria y comercio, el
área jurídica indica que han prescrito $200 millones. De la cartera de impuesto predial, se
hace análisis de deterioro de valor, dando como resultado un valor presente de los flujos
futuros estimados del impuesto, por $700 millones.

3. El 10 de febrero de 2019, un contribuyente liquida el impuesto de vehículos en el portal web

del Departamento de Antioquia, por valor de $360.000. El 31 de julio, la Dirección de rentas
de la gobernación procede a notificar al contribuyente la liquidación oficial, con el cobro del
impuesto por $400.000. El 31 de agosto de 2019, la liquidación oficial queda en firme. El
30 de septiembre de 2019, el contribuyente paga el total del impuesto más intereses de
mora por $50.000.

4. El 15 de marzo de 2019 el Municipio de Rionegro recibe declaraciones del Impuesto de

Industria y Comercio, las cuales suman $ 1.200 millones. De este valor recaudó la suma de
$1.050 millones.

5. El 30 de enero de 2019 el Municipio de Envigado causa las transferencias correspondientes

al Sistema General de Participaciones del mes de enero, por valor de $5.000 millones, con
la siguiente distribución: Para salud: $1.500 millones; Para educación: $3.000 millones;
Para agua potable y saneamiento básico: $200 millones; Para pensiones: $300
El 12 de febrero le informan que le fue consignado a sus cuentas respectivas la suma
de $4.700 millones, y que le giraron directamente al Fonpet (Fondo de pensiones
territoriales), la suma de $300 millones.

6. El Municipio de Amalfi tiene una deuda con el Departamento de Antioquia por un préstamo
otorgado el año anterior por valor de $400 millones de pesos, a pagar en tres (3) años con
intereses anuales de 15%. El municipio había reconocido en libros $30 millones de
intereses durante este año, pero aun no había cancelado ninguna cuota ni intereses. El
Departamento le informa que por decisión de la Asamblea Departamental, se le condonará
la respectiva deuda al igual que los intereses causados a la fecha.

7. La Universidad del Valle recibe en donación del Municipio de Cali, un terreno para la
construcción de una de sus sedes. El valor en libros del terreno en la contabilidad del
Municipio era de $400 millones de pesos, pero el valor de mercado del bien es de $800
millones.
8. La Universidad de Antioquia vende 500 cartillas hechas a la medida al Municipio de
Medellín, las cuales contienen el Marco Fiscal de Mediano Plazo del Municipio. Cada cartilla
tiene un precio de $60.000. El costo de las cartillas ascendió a $40.000 cada una. La
Universidad de Antioquia es No contribuyente del impuesto de renta.

9. Teleantioquia (sociedad de economía mixta, que debe aplicar Resolución 414 de 2014 de
la CGN, y es contribuyente del impuesto de renta, y responsable de IVA), tiene las
siguientes transacciones:

9.1. Vende servicios por 500 millones, más IVA del 19%. Le efectúan retención del 10%.
9.2. Vende servicios por 119 millones, IVA incluido del 19%. Le efectúan retención del
10%.
9.3. Hace análisis de sus cuentas por cobrar, de la siguiente manera:
Tercero Valor en libros Indicios de Tiempo % estimado de
CXC deterioro estimado de recuperación
recuperación
Municipio de 20.000.000 Sí 20 meses 100%
Itagüí
Municipio de 10.000.000 Sí 50 meses 80%
Sabaneta
Argos 5.000.000 No 1 mes 100%

La tasa de descuento que utiliza para calcular el deterioro de valor es la TES cero cupón a 5
años. En la fecha de cálculo del deterioro la tasa asciende al 0,5% mensual.