UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

Asignatura:
CONTABILIDAD iii

Tema iI
Cuentas por pagar y nomina

Participante: Matrícula
Elizabeth Agramonte Felix 17-2795

Facilitador:
Lic. Wilton Andrés Pérez

Santo domingo zona Oriental, Rep. Dom.

15 de junio 2019
6.1 Pasivos circulantes de monto conocido:
6.1.1 C x pagar
Las cuentas por pagar se refieren a la deuda que tiene una empresa a un acreedor
por los bienes o servicios adquiridos. Recibir la entrega de productos pedidos sin
pagarlos o comprar a crédito se registra como cuentas por pagar. Cuando se hace
con precisión, el saldo total del crédito debe ser igual a la suma de las facturas
pendientes del proveedor.
La importancia de las cuentas por pagar
El seguimiento de las cuentas por pagar es esencial para mantener bien
contabilizadas las finanzas del negocio. Las cuentas por pagar generalmente tienen
una fecha límite, no cumplir con lo mismo daría lugar a consecuencias negativas.
Las cuentas por pagar de una empresa deben ser bien rastreadas y pagadas por
las siguientes razones:
1. Evitar multas por pagos atrasados debido al incumplimiento de los términos de
pago
2. Asegurar una continua relación comercial con los acreedores
3. Mejorar puntaje de crédito
4. Prevenir el fraude financiero
Uso de cuentas por pagar en los sistemas de contabilidad
El uso de cuentas por pagar sólo se puede emplear en compañías que operan bajo
un sistema de contable sencillo. Es decir, un sistema basado en los compromisos
financieros que rastrea los ingresos y los gastos. Se señalan los detalles de ambos
en el momento en que se incurren y no en el momento del flujo de caja.
Las transacciones se registran como ingresos o gastos en el momento en que se
acuerdan formalmente, en lugar del día en que se paga o se recibe el efectivo en
sí.
Las cuentas por pagar se enumeran en el libro mayor general de una compañía, en
la sección de pasivos corrientes. El departamento de finanzas acredita las cuentas
por pagar cuando la compañía recibe una factura o un pago por parte de un acreedor
y débitos por cuentas a pagar cuando se paga la deuda con el acreedor. Se requiere
un seguimiento de auditoría preciso para mantener adecuadamente un libro
contable por pagar.
Clasifican las cuentas por pagar
1. Nombre del facturador al que se le debe por su suministro de bienes y servicios.
2. Número de cuenta de la empresa para facturación
3. Número de factura. Permite verificar las cifras registradas con la copia impresa y
garantizar una contabilidad precisa.
4. Tipo de gasto. Hay que especificar la naturaleza de los bienes y servicios
comprados.
5. Fecha de recibo de la factura. La fecha que debe registrarse es aquella cuando
recibió la factura en lugar de la fecha en la factura.
6. Plazo de pago. Asegúrese de hacer un seguimiento de la fecha límite para evitar
incurrir en cargos y tarifas que resultan del pago tardío de las facturas.
7. Estado. Si ha sido pagada la factura, después de su fecha de entrega o aún
pendiente.

6.1.2 Doc. por pagar a CP

Un documento por pagar que vence en el transcurso de un año, una forma normal de
financiamiento.
Son las Deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior
a un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en
suministros de bienes de inmovilizado.
El control interno de las cuentas por pagar a corto plazo se encarga de separar las funciones
de recepción, de autorización y de firma del cheques para alguna liquidación, al igual que
elaborar Expedientes de Pago por proveedores contenidos de cada Factura, su correspondiente
Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelando las
Facturas con el cuño de “Pagado”, mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los
de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos, y Pagar a Proveedores y las
Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por
edades y analizarse por el Consejo de Dirección.
Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la
adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento
de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés. Los
documentos por pagar a corto plazo son deudas contraídas por préstamos recibidos y otros
débitos con vencimiento no superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro,
incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado. Documentos
por pagar a corto y largo plazo
Los documentos por pagar generalmente se informan en el balance general en dos categorías:
a corto plazo y a largo plazo. Un documento por pagar se clasifica en el balance general como
un pasivo a corto plazo si vence dentro de los próximos 12 meses, o como un pasivo a largo
plazo si vence en una fecha posterior al año. Por ejemplo, un préstamo a corto plazo para
comprar inventario adicional en preparación para la temporada de vacaciones se clasificaría
como un pasivo circulante, ya que probablemente se pagará dentro de un año. La compra de
terrenos, edificios o equipos grandes se clasificará comúnmente como pasivo a largo plazo, ya
que los préstamos a largo plazo se pagarán a lo largo de muchos años. La porción a corto plazo
del documento por pagar es la cantidad que se adeuda dentro del próximo año. La porción a
largo plazo es la que se vence en más de un año. La clasificación adecuada de los documentos
por pagar es de gran interés desde la perspectiva de un analista, para ver si estos documentos
vencen en un futuro cercano. Esto podría indicar un inminente problema de liquidez.

6.1.3 Impuestos/ventas por pagar

6.1.4 Porción circulante de los doc. por pagar

La porción corriente es la parte principal de una obligación que debe ser pagado
dentro del año de la fecha del balance. Por ejemplo, si una empresa tiene un
préstamo bancario de $ 50.000 que requiere de interés mensual y los pagos de
capital, los próximos 12 pagos mensuales del principal será la porción corriente de
la deuda a largo plazo. Esa cantidad se reporta como un pasivo a corto plazo y el
monto de capital restante se registra como un pasivo a largo plazo.
La porción corriente de una deuda a largo plazo es la parte principal de la deuda
que debe ser pagado dentro del año Contable.
Una porción circulante de deuda a largo plazo es la cantidad de obligaciones de
deuda a largo plazo que debe ser resuelta dentro de los próximos doce meses¨.
Es muy importante reflejar la porción corriente de una deuda a largo plazo en el
balance general (en los pasivos corriente), debido a que estos pagos van a reducir
la disponibilidad del capital de trabajo (activo circulante - pasivo circulante), y la
empresa tendrá los datos confiables para reflejar los recursos disponibles para
operar durante el periodo contable.
Cuando la porción corriente de la deuda a largo plazo no se refleja en el estado de
posición financiera (balance general), este ha sido realizado erróneamente., es muy
importante tanto para las empresas como para los usuarios externos, que los
estados financieros estén realizados correctamente y que reflejen la porción
corriente de la deuda a largo plazo, como pasivos corrientes.
Además, si hay deuda a largo plazo en su estado de posición financiera (balance
general), entonces se espera que también haya un pasivo corriente de la porción
corriente de la deuda. Las instituciones financieras devolverán los estados
financieros, cuando estos tengan deudas a largo plazo y no reflejen la porción
corriente de la deuda principal.
Las instituciones financieras a menudo analizan la relación entre la porción
circulante de deuda a largo plazo en manos de una empresa y la cantidad de flujo
de caja. Un pasivo a largo plazo muy elevado que se combina con un flujo de caja
relativamente pequeño es una señal de que la empresa no tiene mucha capacidad
para hacerle frente a sus obligaciones, ya que la posibilidad del riesgo de pago, que
por defecto es un poco mayor. Los inversionistas a veces consideran este mismo
factor, y evitan invertir en una empresa donde se considera el equilibrio entre el flujo
de efectivo y la porción circulante de la deuda a largo plazo desfavorable.

6.1.5 Pasivos devengados

Forman parte de este Pasivo los intereses devengados sobre los créditos y que aún
no se vence su fecha de pago.
Cuando estos intereses se acumulan a los créditos o se retienen para ser pagados
junto con el principal a la fecha de vencimiento del préstamo, adquieren el nombre
de pasivos acumulados.

6.1.6 Ingresos no devengados

Ingreso que se ha obtenido pero que al final del período contable no se ha cobrado.
El principio es aplicar y contabilizar el ingreso desde el instante del compromiso y
se considera una entrada de fondos a efectos contables, aunque no se haya
cobrado.
6.2 Pasivos circulantes que deben estimarse:
Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de
obligaciones para costos y gastos tales como:
*intereses *comisiones *honorarios *servicios
así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinados en virtud
con relación a los trabajadores, igualmente para multas, sanciones litigio,
indemnizaciones, demanda, imprevistos, reparaciones, y mantenimiento.

cuentas que la comprenden

*2605 para costos y gastos:

registra el valor de las operaciones mensuales efectuadas por el ente económico
para obtener obligaciones por el concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto
se desconoce porque para efectos contables y financieros debe causease
oportunamente de acuerdo con estimativos realizados.

*2610 para obligaciones laborales:

registra el valor de las operaciones efectuadas por el ene económico de las
obligaciones que se generan la relación laboral, sean estas legales, convencionales
o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de
un pago inmediato, efectuados con base en las liquidaciones de nómina y en
porcentaje acordado sobre los salarios causados.
*2615 intereses sobre cesantías:
comprende el valor de los intereses sobre las cesantías de conformidad con las
disposiciones legales vigentes.

*2620 pensiones y jubilación:

registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma señalados
en las normas que regulan la materia hasta que cobra el 100% del cálculo actuarial.

*2625 para obras de urbanismo:

registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se esté
realizando en las diferentes etapas de las construcciones para la venta, de acuerdo
con las respuestas oficiales aprobadas para tales ejecuciones.

*2630 para mantenimiento y reparación:

registra el valor de las operaciones mensuales por el ente económico para atender
obligaciones por concepto de mantenimiento reparaciones de industrias, maquinaria
y equipo etc. cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y
financieros debe causarse oportunamente.

*2365 para contingencias:

registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos
que por la ocurrencia probable de un evento puede generar una obligación
justificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones
que puedan derivar en multas o sanciones de autorizaciones de autoridades
administrativas.

*2640 para obligaciones de garantías:

registra el valor de las operaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías
expedidas por el ente económico.

*2695 provisiones diversas:

registra el valor de las operaciones mensuales efectuadas por el ente económico
para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros
debe causarse oportunamente.
6.3 Contabilidad de la nómina:
6.3.1 Pago bruto y pago neto (ingreso neto)
Un trabajador pacta un salario determinado pero cuando recibe la primera nómina,
llega la sorpresa: las cuentas no cuadran y su sueldo es mucho menor que el que
había previsto. Por muy surrealista que pueda parecer esta situación, se trata de
una circunstancia que se repite con frecuencia en el ámbito empresarial. Los
motivos son varios, pero en el fondo subyace el lógico desconocimiento por parte
del común de la sociedad de la terminología laboral y retributiva que figura en los
contratos. Uno de más comunes en este sentido ocurre al confundir el bruto con el
neto, un concepto básico que cualquier empleado debe tener presente para conocer
exactamente su situación salarial.
6.3.2 Deducciones a la nómina por retenciones
El salario neto es, en último término, lo que el trabajador realmente percibe
El salario neto es, en último término, lo que el trabajador realmente percibe, es decir,
el dinero correspondiente a su sueldo que ingresa en su cuenta una vez se le han
aplicado las retenciones y cotizaciones a la Seguridad Social. Mientras, el salario
bruto o líquido es, de forma simplificada, el total antes de que se produzcan estas
retenciones y cotizaciones.
Pero ¿en qué consisten exactamente estos pagos y cuánto restan a un sueldo
normal? Las cantidades que se restan del salario son las correspondientes
al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y a la cuota que se entrega
a la Seguridad Social. La primera de ellas es, a grandes rasgos, un dinero que el
Estado y más concretamente la Agencia Tributaria guarda en previsión de lo que
después deberá pagar a Hacienda. De esta forma, si después la declaración de la
renta es positiva (sale a pagar) la cuantía será menor porque ya se ha abonado una
parte, en tanto que si es negativa Hacienda devuelve ese dinero.
6.3.3 Impuesto/ nómina del empleado
Cómo funciona la retención del Impuesto a la Renta Personal
Recientemente, la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) de Paraguay ha
comunicado la aprobación de la Resolución General 119/17, la cual reglamenta la
retención al Impuesto a la Renta Personal (IRP), que entrará en vigor a partir del 1
de septiembre de 2017.
La retención de IRPF variará en función de los ingresos del trabajador y de su
situación familiar (estado civil, hijos, personas mayores a cargo…). En cualquier
caso y de forma general, cuanto más alto sea el salario mayor será el porcentaje
destinado a Hacienda.
Esta proporción se puede alterar hacia arriba o hacia abajo con sólo solicitarlo,
aunque existen una serie de máximos y mínimos. La Agencia Tributaria dispone de
unas tablas con los porcentajes para cada caso que pueden servir de guía para
evitar posteriores sustos a la hora de cumplir con hacienda.
El salario bruto o líquido es el total antes de que se produzcan retenciones y
cotizaciones
Por otra parte, las cuotas a la Seguridad Social también dependen de la situación
del trabajador, pero en este caso contractual (indefinido o temporal). Hay que
recalcar que estas aportaciones se dividen ente el empleado y la empresa, por lo
que el primero sólo deberá pagar un porcentaje de este, establecido anualmente en
los Presupuestos Generales del Estado.
Al final, la nómina que recibe el trabajador funciona como un recibo que la empresa
le entrega como justificante del trabajo realizado. Este papel deberá contener todos
los datos respecto a la retención de IRPF a la que está sujeta el empleado, así como
su cotización a la Seguridad Social y otras posibles deducciones en concepto, por
ejemplo, de formación. Es importante conocer los elementos que componen
la nómina porque sólo así se puede saber qué es exactamente lo que su empresa
le está cobrando y por qué.
Un error a la hora de diferenciar el salario neto (lo que realmente percibe el
trabajador) con el bruto (el sueldo total sin retenciones) puede ser fatídico en una
negociación laboral. Por eso hay que tener claros ambos conceptos y saber sobre
cuál se va a pactar. Lo normal es hacerlo sobre el bruto pese a que después los
trabajadores tienden a hacer sus cálculos en función del neto que desean percibir.
Para quienes estas operaciones resulten demasiado pesadas existen herramientas
y programas que realizan el cálculo automáticamente a través de una de las cifras.
Esta es la mejor fórmula para no equivocarse y saber en todo momento cuánto va
a cobrar realmente.

6.3.4 Registro en el diario de las transacciones de la nómina

Nómina de empleados hace referencia al conjunto de pagos que se hacen a los
empleados y sus detalles correspondientes, incluyendo por lo tanto, el salario del
empleado, sus bonificaciones, deducciones y demás.
El cálculo y registro de la nómina es sumamente importante para la empresa y por
lo tanto para los contadores que trabajen con la misma, puesto que, a través del
calculo de la nómina se detalla el monto correcto a pagar al empleado, así como el
monto que debe ser pagado a las instituciones como la tesorería de la seguridad
social (TSS), infotep y demás.
A continuación esperamos detallarles esas deducciones que deben hacerse en la
nómina a los empleados, así como los pago correspondiente que debe hacer el
empleador a la TSS. También esperamos mostrarles un modelo de nomina que
puedan utilizar.
Deducciones a empleados en la nómina.
Seguro Familiar de Salud (SFS): corresponde al descuento que sera pagado a la
tss para el seguro de salud del empleado. Actualmente el porcentaje a descontar al
empleado de SFS es de 3.04%.
Fondo de pensiones (AFP): corresponde al descuento que sera pagado a la tss para
el fondo de pensiones del empleado. Actualmente el porcentaje a descontar al
empleado de AFP es de 2.87%.
Impuesto Sobre la Renta (ISR): cuando el empleado gane un sueldo mayor a
$34,685 luego de las retenciones anteriores se le descontara el por ciento
correspondiente al ISR a individuos, según detallamos cuando hablamos del ISR .
Préstamos a empleados: esta deducción dependerá de cada empresa y
corresponde a los préstamos que esta le pudo haber hecho a los empleados y que
descuenta mensualmente.
Obligaciones del Empleador en la nómina.
Seguro Familiar de Salud (SFS): el empleador también tiene que pagar a la TSS un
porcentaje del salario del empleado para el seguro de salud del empleado.
Actualmente ese porcentaje de SFS es de 7.09%.
Fondo de pensiones (AFP): el empleador también tiene que pagar a la TSS un
porcentaje del salario del empleado para el fondo de pensiones del empleado.
Actualmente ese porcentaje de AFP es de 7.10%.
Seguro de Riesgos Laborales (SRL): el empleador tiene la responsabilidad de pagar
a la TSS un porcentaje del salario del empleado para el seguro de riesgo laborales
para los accidentes que ocurran en la empresa o en el trayecto. Actualmente este
porcentaje de SRL es de 1.10%.
INFOTEP: el empleador tiene también la responsabilidad de pagar al instituto
nacional de formación técnico profesional (infotep) lo correspondiente a 1% de su
nomina de empleados, para la formación de técnicos profesionales en el país.
En ese sentido, tanto las deducciones hecha a los empleados (SFS y AFP), como
las obligaciones que tienen los empleados (SFS, AFP, SRL e INFOTEP) son
pagadas a través de la tesorería de la seguridad social o TSS, quien es la rectora
de entregar estos fondos a las instituciones correspondientes.
Ejemplo de Cálculo y Registro de Nómina de Empleados.
Tomaremos como ejemplo una nómina de empleados de $100,000 y calcularemos
las deducciones y monto a pagar correspondiente.
Calculo de la nómina de empleados.
Empleados: Salarios $100,000 SFS: $3,040.00 (3.04%) AFP: $2,870.00
(2.87%) Monto a pagar al empleado: $94,090.00 (Salarios – SFS – AFP)
Responsabilidades Empleador: SFS: $7,090 (7.09%) AFP: $7,010 (7.10%) SRL:
$1,100 (1.10%) INFOTEP: $1,000 (1%).
Entonces la Empresa debe pagar a los empleados $94,040, a la TSS: $21,110.00
(AFP, SFS, SRL) y a infotep: $1,000.00
Registro Contable de la nómina
Con los cálculos anteriores el registro contable seria el siguiente:
Débito
Gasto de Salarios ………… $100,000
Gasto de Aporte SFS ……… $7,090
Gasto de Aporte AFP ………. $7,010
Gasto de Aporte SRL ………. $1,100
Gasto de aporte Infotep …… $1,000
Crédito
CXP Empleados …………… $94,090
SFS por pagar ……………. $10,130
AFP por pagar ……………. $9,880
SRL por pagar …………… $1,100
Infotep por pagar ……….. $1,000

6.3.5 Control interno sobre la nómina

Las normas de control interno que se citarán a continuación representan la garantía
para la empresa, que los recursos monetarios destinados a la administración de
personal, están siendo adecuadamente distribuidos.
Deben ser aprobadas por personas autorizadas:
La contratación de personal.
El salario para pagar
Las deducciones que se realizarán en nómina.
El expediente de cada trabajador debe permanecer inaccesible para las personas
que:
Horas extraordinarias y otros pagos especiales.
Preparen la nómina.
Aprueban nómina.
Pagan la nómina.

Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan controlar
el tiempo de trabajo.
En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que la
producción del trabajador pueda ser determinada.
Debe existir separación de funciones:
Entre el personal que controla el tiempo trabajado, elabora la nómina y paga la
nómina.
Entre el personal que contrata o despide y el que elabora la nómina.
Las contrataciones o despidos deben ser inmediatamente notificados al
departamento de nómina.
El tiempo para pagar a cada trabajador debe ser aprobado por el jefe del
departamento respectivo.
Los cálculos hechos en la nómina deben ser revisados antes de pagar a los
trabajadores.
El pago de la nómina debe ser aprobado por un funcionario responsable.
Cuando la nómina sea pagada con cheque:
Debe existir una cuenta bancaria que se utilice sólo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nómina debe ser conciliada mensualmente por
una persona diferente de la que prepara la nómina y de la que paga.
La persona que realiza la conciliación debe recibir directamente el estado de cuenta
bancario.
Cuando la nómina se paga en efectivo:
Debe hacerse un retiro del banco exactamente por el neto a pagar.
Deben ser tomadas las medidas necesarias para evitar el robo por parte de
empleados o extraños.
Cada trabajador, al recibir su remuneración debe firmar un recibo en el que
aparezcan detallados los diferentes conceptos que han intervenido en el cálculo.
El pago de la nómina debe ser periódicamente supervisado por un funcionario
independiente del departamento de nómina.
Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona diferente a la
que elabora la nómina o hecho los pagos, y debe enviar una relación de los mismos
al departamento de contabilidad.
Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco después de un
tiempo prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.
El pago posterior de sueldos no reclamados debe ser aprobado por un funcionario
diferente al que prepara la nómina.
Los funcionarios que pagan la nómina deben ser rotados periódicamente.
La distribución contable de la nómina debe ser revisada por una persona que no
pertenezca al departamento de nómina.