UNIVERSIDAD ESAN

DIPLOMA DE ESPECIALIZACIÓN EN GESTION DE TESORERIA

FRI – AUDITORIA ESPECIALIZADA EN LA GESTION DE TESORERIA
CASO: SUPERCHAIR S.A.

SUPERCHAIR SA es una empresa mediana dedicada a la producción y venta de sillas de

lujo y que factura S/ 25 MM al año.

1. Evaluando los controles:

 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero
es el responsable de la custodia de los fondos; esta actividad no es recomendable
que permanezca bajo custodia de una sola persona por mucho tiempo, esto lleva a
tener un riesgo alto porque se podría originar un robo o sustracción de los fondos
por el encargo de la custodia, llevando a sustracciones sistemática, adicionalmente
las cobranzas se deberían de depositar como máximo al día siguiente de recibido el
cheque para que las cobranzas se encuentren actualizadas.
 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos
provenientes de recaudaciones a depositar; la empresa debería manejar un fondo
fijo para los gastos menores y debería ser arqueado semanalmente por el
responsable de área, el actual procedimiento de reponer con las recaudaciones crea
confusión al momento de reportar las ventas.
 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades; ventas por
mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualización
de cuentas corrientes; el área de ventas debería encargarse de las ventas en
general y el área de cobranzas de controlar las ventas actualizando las cuentas
corrientes con las ventas realizadas, esto daría origen a una segregación de
funciones en diferentes áreas, facilitando un mayor control.
 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del día
anterior; la caja de un día debe cerrarse el mismo día y ser informado al área de
cobranzas para que este realice las gestiones de depósito máximo al día siguiente.
Así se tendrá una nueva caja cada día.
 No se realizan las conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta
general de mayor; las conciliaciones de las cuentas por cobrar individuales tienen
que ser prioridad para el área de cobranzas porque se puede afectar el saldo de la
cuenta general.
 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en
efectivo; la empresa debería de implementar como política un monto máximo en
cuanto a las cobranzas en efectivo, cobrar en efectivo lleva a un riesgo de robo o
sustracción y custodia, es por ello que sugiere tener un límite, pero de igual manera
deberá ser de depositado al día siguiente del cobro.
 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero; los cheques
emitidos deberían estar firmados por el Gerente General y el Gerente Financiero y
con sello de NO NEGOCIABLE y dejar al personal para la firmar de los mismos ya
que se podrían pagar obligaciones inexistentes, pagos a terceros sin sustento,
adelantos no autorizados, dobles reembolsos, etc.
 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que
acredita su condición; las facturas de los proveedores abonadas deben tener un
sello que identifique su condición de canceladas porque al no tener una
identificación esto podría llevar al tesorero volver a pagar dicha factura.
 2. Evaluación de controles

RIESGOS CONTROLES
CUSTODIA DE Desaparición o manejo temporario de fondos, Este riesgo se puede mitigar haciendo que las cobranzas sean
FONDOS para beneficio de terceros depositadas quincenalmente o como máximo al día siguiente de
recibido el cheque para que las cobranzas se encuentren
actualizadas, también las ventas de mostrador que generan la caja
del día debe cerrarse el mismo día y ser informado al área de
cobranzas para que este realice las gestiones de depósito al día
siguiente e implementando una política de un monto límite de
cobranza en efectivo con estos tres controles considero que se
minimizaría este riesgo.
PROCEDIMIENTOS Inclusión en los Estados Financieros de Los Estados Financieros están compuestos por cuentas del balance
Y REGISTROS fondos inexistentes, o la omisión de fondos para ello es importante hacer las revisiones correspondientes,
CONTABLES disponibles. considero que para mitigar este riesgo se debe implementar un
control de conciliaciones de las cuentas por cobrar individuales con
la cuenta de mayor porque si no están actualizadas pueden reflejar
saldos incorrectos en cuenta de efectivo y equivalente de efectivo,
es por ello que el área de cobranzas y el área de pagos deben de
tener información certera en todo momento ya que este rubro es el
centraliza el cierre de todas las operaciones de la empresa, puesto
que todas las ventas terminan en cobranza y todas las compras
terminan en un pago.
PROCEDIMIENTOS No contabilización de operaciones que Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el
Y REGISTROS involucran movimiento de
fondos, tesorero y las facturas de proveedores abonadas no son
CONTABLES ocultamiento de las mismas mediante la identificadas con un sello que acredita su condición de
contabilización de operaciones ficticias
pagado, generada este tipo de riesgo porque involucran
movimientos de fondos que no deberían de darse ya sea el
caso de un cheque girado a nombre de un tercero que no es
proveedor, personal de la empresa, también haciendo un
doble pago de una factura que ya se encontraba pagada ya
que está factura no contaba con el sello respectivo.

MANEJO DE Decisiones inadecuadas en el manejo de La empresa al no poseer un fondo fijo y diariamente antes de iniciar
FONDOS fondos, generando inmovilizaciones o falta de actividades se realiza la caja del día anterior están dejando abierta
los mismos cuando sean necesarios. la probabilidad de que ocurran este tipo de riesgos, porque no se
cuenta con una caja chica para gastos menores que pueden ser
cubiertos en el momento implementando un fondo fijo que sea
manejado por el tesorero. En cuanto a la falta de fondos esto se
debe que no se realiza el cierre de ventas diarias en el día sino por
el contrario esperar al día siguiente es una mala práctica ya que
retrasas la apertura de la caja del día.
3. Los saldos de las cuentas del rubro
Del arqueo realizado podemos observar:
 El consumo del personal de contabilidad es de S/ 600.00 soles es un consumo
que debería estar autorizado por la gerencia y ser pagado en la cuenta del
proveedor.
 El anticipo de sueldo otorgado al cajero de S/ 450.00 soles debe ser pagado por
transferencia así sea adelanto y la transferencia debe ser a cuenta del
empleado en ninguna circunstancia debe a nombre de un tercero.
 Las facturas de energía eléctrica de meses anteriores por S/ 225.00 soles
debieron haberse pagado antes de la fecha de vencimiento al dejar de pagarlas
hasta enero del siguiente año podría ocasionar un corte del servicio y pagar el
recibo del mes de diciembre de manera acumulativa de los meses anteriores.
 El cheque que está girado a nombre de tercero y está endosado con fecha
posterior por S/ 600.00 se puede extraviar por tenerlo mucho tiempo en custodia
y se tiene que esperar hasta la quincena de febrero para hacerlo efectivo.
 Los cheques diferidos deben ser entregados y deben ser cobrados en la fecha
que indica y no deberían ser una operación de caja.

De las Cobranzas pendientes de depósito:

Las cobranzas tienen un retraso de depósito de 8 días haciendo una suma de S/
5,130 soles que deberían estar en las cuentas corrientes de la empresa y aplicadas
en los saldos de los clientes al 31.12.18 está información no concuerda con la
información recibida que indica que los cobros a depositar ascienden a S/ 5,200.00
existiendo un faltante de S/ 70.00 soles, teniendo este tipo de prácticas generaran
robos o sustracciones del dinero y además genera atrasos en las actualizaciones
de los saldos de los clientes.

De los cheques emitidos

El cajero tiene cheques desde hace 6 meses que no han sido entregados y en total
los cheques en su poder suman S/ 11,250.00, la emisión de estos cheques
ocasiona un mayor sobregiro en la cuenta contable se puede visualizar que el
cheque 072 tiene fecha 03.01.19 en el mayor auxiliar y corresponde a otro periodo,
no debería estar en el arqueo de cheques emitidos al 31.12.18
Del mayor auxiliar:
La empresa al no contabilizar el préstamo otorgado por el Banco en el mes de
noviembre por S/ 26,900, ocasiono el sobregiro en libros de la cuenta del Banco
de Galicia lo cual no es real, se recomienda implementar los controles de las
cobranzas sean depositadas máximo al siguiente día, y políticas de conciliación
para las cuentas antes de cerrar estados financieros. En el mes de diciembre se
encuentra un cheque girado el 03.01.19, este cheque debe estar contabilizado en
el mayor auxiliar de enero esto también cambia los saldos en libros del Banco de
Galicia, por lo tanto, se observa que el saldo de la cuenta corriente es otro ya que
en el mes de noviembre el mayo auxiliar se cerró con S/ 14,500.00 de sobregiro y
en el extracto bancario cierra noviembre con S/ 18,550.00 en positivo y en el mes
de diciembre el detalle del mayor auxiliar no debe reflejar un cheque con fecha de
emisión enero porque no corresponde al mes siendo entonces el saldo en el mes
de diciembre en libros menos el cheque 072 por S/ 2,550.00 de igual forma el saldo
en libros no refleja el mismo importe que el extracto bancario.

Del extracto bancario:

Los cheques no se encuentran emitidos correlativamente porque no se encuentran
reflejados en el mayor auxiliar del Banco Galicia en libros faltan registrar los
cheques del 062 al 064 y el 068, 069 algunos se encuentran cobrados pero no se
encuentran contabilizados en libros esto también genera una distorsión de los
saldo de la cuenta corriente en libros, existen muchas deficiencias en cuanto a los
saldos, se debería sincerar los saldos, tomando en cuentan los préstamos,
cheques emitidos cobrados, pendientes de cobro y anulados ya que todos ellos
deben reflejarse en los libros contables para tener saldos reales al 31.12.18