República Bolivariana De Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para La Educación Universitaria, Ciencia y

Tecnología.

Universidad Nacional Experimental “Rafael María Baralt.”

Cabimas, Estado Zulia.

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA.

Participante:
Hernández Adrián. 19.544.571.

PNF:
Contaduría Pública 3-2.

Asignatura:
Auditoria I.

Profesor:
Juan Castro.

Cabimas, junio de 2019

 ESQUEMA.

1. Fundamentos de la auditoria.

1.1. Conceptos.

1.2. Características.

1.3. Tipos.

2. Papeles o roles del Licenciado en Contaduría Publica.

2.1. Rol del contador publico como auditor externo e interno o contralor.

3. Código de conducta del contador publico como auditor.

 DESARROLLO.

1. Fundamentos de la auditoria:

La palabra auditor deriva del latín audire que significa arte de oír. Los
historiadores creen que los registros contables tuvieron su origen alrededor del año
4000 antes de Cristo, cuando las antiguas civilizaciones del lejano oriente
comenzaron a establecer gobiernos y negocios organizados, desde el principio los
gobiernos se preocuparon por llevar la cuenta de entradas y salidas de dinero y el
cobro de los impuestos. Parte integrante de esa preocupación fue el establecimiento
de controles, incluso auditorías para disminuir los errores y fraudes por parte de
funcionarios incompetentes o faltos de honradez. Mientras que la auditoría en su
concepción moderna nació en Inglaterra o al menos en ese país se encuentra el
primer antecedente. La fecha exacta se desconoce, pero se han hallado datos y
documentos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del siglo
XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones
de algunos funcionarios públicos que tenían a su cargo los fondos del Estado.

1.1. Conceptos de auditoria:

- Es la acumulación y la evaluación de las evidencias sobre la información

cuantificable de una entidad económica para determinar y opinar sobre el grado de
correspondencia que hay entre la información y el criterio establecido (Zamarrita,
2003. Pag. 31).

- Es un proceso formal y necesario para las empresas con el fin de asegurar

que todos sus activos sean protegidos en forma adecuada. Así mismo, la alta
dirección espera que los proyectos de auditoría generen las recomendaciones
necesarias para que se lleven a cabo de manera oportuna y satisfactoria las
políticas, controles y procedimientos definidos formalmente, con objeto de que cada
individuo o función de la organización opere de modo productivo en sus actividades
diarias, respetando normas de honestidad y trabajo aceptadas (Hernandez, 1998.
Pag.6).

- Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de una manera

objetiva respecto a las afirmaciones correspondientes a actos económicos y
eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y
criterios establecidos para comunicar resultados a los usuarios interesados (Kell-
Zingler, 1997. Pag 8).

- Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen,
así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos (Report of the Comittee on Basis Concepts” del Auditing Concepts
Comittee, en Accounting review, 1972).

Desde una concepción personal y resumida, la auditoria es un proceso

sistemático de evaluación que realiza un profesional de manera objetiva, con el fin
de comparar y evaluar si la información obtenida cumple con los principios
establecidos.

1.2. Características:

- Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos,

con una actitud mental independiente, sin influencia personal ni política. En todo
momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su
capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe

- Es sistemática y profesional: la auditoria debe ser cuidadosamente

planeada y llevada a cabo por un contador público y otros profesionales
conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional
requerida, las cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, A los
principios de contabilidad generalmente aceptados y al código de ética profesional
del contador público. El desarrollo de una auditoria se lleva a cabo cumpliendo en
forma estricta los pasos que contienen las fases del proceso de auditoría:
Planeación, ejecución e informe.

- Finaliza con la elaboración de un informe escrito (dictamen) que contienen

los resultados del examen practicado, el cual permite registrar el trabajo realizado
por el Auditor, los juicios emitidos y las recomendaciones propuestas, una vez
realizados los procesos de Auditoría, así como los procedimientos para la
socialización de dichos resultados con los directivos responsables de los procesos.
Adicionalmente, permite establecer los mecanismos para definir los acuerdos sobre
acciones de mejoramiento, los cuales se definen conjuntamente con los
funcionarios ejecutores de la evaluación.

1.3. Tipos:
 Auditoria externa: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica, realizado por un contador público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de

información de una organización y emite una opinión independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema
de información financiero para otorgarle validez ante los usuarios del producto o
servicio en cuestión.

 Auditoria interna: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.

En cuanto a su función, la auditoria interna es un servicio de evaluación a la

entidad, que examina, evalúa y monitorea la adecuación y efectividad del control
interno. La auditoría interna permite un control permanente y eficaz sobre el control
interno para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la
eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información financiera.

 Control interno: Proceso diseñado e implementado por una entidad con el

fin de brindar seguridad razonable sobre el logro de objetivos y metas de la
entidad en la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones, y cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto
en la conducción de la organización, como en el control e información de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en
forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

En cuanto a la relación que guarda el control interno con la auditoria se puede

decir que el proceso auditable permite monitorear y examinar las actividades
realizadas en el control interno y de esta manera minimizar las posibilidades de
fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad del proceso.

 Diferencias entre auditoria externa y auditoria interna:

- En la Auditoria Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la Auditoria Externa la relación es de tipo civil.

- En la Auditoria Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la

empresa, buscando satisfacer las necesidades de la administración ejerciendo una
función de control o asesoramiento; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen
se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa de esta
manera se satisfacen las necesidades de usuarios externos como por ejemplo una
entidad crediticia.

- La Auditoria Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su

vinculación contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal
de dar Fe Pública debido a su independencia absoluta.

- El informe que proporciona la auditoria interna en dividido en relación con

las áreas operativas y administrativas, mientras que el informe de la auditoria
externa su división se centra en las cuentas del balance y del estado de resultado.

- En cuanto a su periodicidad, la auditoria interna se realiza de forma

permanente de acuerdo con el cronograma interno, mientras que la auditoria
externa generalmente se hace cada año o cada seis meses.

2. Papeles o roles del Licenciado en Contaduría Pública:

La profesión contable adquiere su verdadera dimensión en cualquiera de los
campos de desempeño profesional: Auditores, Gerentes Financieros, Analistas,
Revisores Fiscales, Docentes, entre otros, exigiendo ciertas cualidades
profesionales y personales para cumplir con la misión social de ser depositarios de
la confianza pública. La función social que conlleva al ejercicio de la profesión de
contador convierte a quienes la ejercen en garantes de la seguridad y veracidad de
los hechos económicos que subscriben o certifican.

En cuanto a los servicios que desempeña el contador dentro de la nación, en

articulo siete (7) de la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública establecen algunos
que se nombran a continuación:

- Auditar o examinar libros o registros de contabilidad, documentos conexos

y estados financieros de empresas legalmente establecidas en el país, así como el
dictamen sobre los mismos cuando dichos documentos sirvan a fines judiciales o
administrativos.

- Dictaminar sobre los balances de bancos, compañías de seguros y

almacenes generales de depósito, así como los de cualquier sociedad.

- Actuar como peritos contables, en diligencias sobre exhibición de libros,

juicios de rendición de cuentas o avalúo de intangibles patrimoniales.

- Certificar estados de cuentas o balances que presenten liquidadores de

sociedades comerciales o civiles.

- Entre otros.

2.1. Rol del contador público como auditor externo e interno o contralor:

El contador Público como auditor, debe cumplir con los requisitos mínimos
de calidad establecidos por su profesión más los que lo rigen como auditor en el
desempeño de su trabajo profesional, donde los valores personales, de ejecución
del trabajo y de información, serán los que guíen y regularicen el trabajo como
auditor, sin dejar de mencionar la experiencia adquirida durante el desarrollo
profesional y personal. Como auditor, la responsabilidad moral y profesional es aun
mayor, ser el único profesionista con la autorización para dictaminar estados
financieros, permite a la disciplina dar un valor agregado a la profesión del contador
público, donde la ética juega un papel importante.

El contador público debe reunir atributos, los cuales se mencionan a

continuación:

- Requisitos Morales: Son los que atañen en forma directa a la conciencia e

integran el cúmulo de valores intangibles que todos los individuos tienen, que
pueden y deben desarrollarse con particular empeño en el caso de un profesional
como el contador público, donde la integridad, la independencia de criterio, la ética,
disciplina, puntualidad, trato social y presentación apropiada, sobresalen como
atributos primordiales digna de la profesión. (Mendivil 2009).
 - Capacidad intelectual: Se refiere a las cualidades de la mente y mantiene
relación directa con la inteligencia; sin embargo, como elemento indispensable de
nuestro desarrollo profesional y personal, puede cultivarse y mejorarse, donde se
pueden mencionar los requisitos personales tales como: Criterio y tacto, habilidades
para expresarse, captar y constructiva, cultura general y propósito continuo de
estudios. (Mendivil 2009).

- Requisitos técnicos: Son las columnas que respaldan la calidad de los

profesionales, ya que se refieren concretamente a los conocimientos específicos
necesarios para el ejercicio de una profesión, en el caso particular del contador
público son: Conocimientos sólidos de contabilidad y auditoria, dominio pleno de
sistemas contables y de control, conocimientos de sistemas de cómputo, nociones
de administración de negocios, conocimientos de leyes civiles, mercantiles, fiscales,
economía y finanzas, elementos de matemáticas aplicadas, entre otros. (Mendivil
2009).

3. Código de conducta del contador público como auditor.

El código de conducta del contador público es el conjunto de reglas

de conducta dados por el Código de Ética Profesional que regulan la actividad del
Contador Público, constituye guías mínimas de orientación o criterios
de comportamiento que adopta la Profesión Contable frente al servicio del Público
en general; además establece que estos principios son igualmente válidos para
todos los Contadores Públicos Colegiados ya sea que trabajen en el sector público,
privado o en la docencia.

Los profesionales de la Ciencia Contable, toman decisiones e inducen a otras

personas a tomarlas, por lo que la información que producen debe reunir
características de veracidad, oportunidad, objetividad, confiabilidad, verificabilidad,
de tal manera que sus servicios se conduzcan bajo la guía de las virtudes morales
como la prudencia, la justicia, la fortaleza y la templanza.
 Como auditor el contador debe seguir los lineamientos y características
anteriormente mencionados, reforzando y practicándolos mas aun en su rol de
auditor siguiendo todas las normas que rigen su profesión entre ellas las Normas
Internacionales de Auditorias, las Normas de Auditoría de Aceptación General
promulgadas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
y todas las que se establezcan por ley.
 BIBLIOGRAFIA

- Código de ética profesional del contador público.

- Kell Walter y Ziegler Richard, “Auditoría moderna”, continental (1995).
- Ley de ejercicio de la contaduría pública.
- Normas Internacionales de Auditoria.
- Sánchez Francisco, “´Programas de auditoría”, Decima segunda edición
(2001).
- Zamarrita Eduardo “Sistemas tutoriales de auditoría” (2001).

- https://es.scribd.com/doc/139121859/Fundamentos-Basicos-de-Auditoria
- https://www.gestiopolis.com/fundamentos-teoricos-auditoria-y-su-calidad/
- https://books.google.co.ve/books?id=wd7hBAAAQBAJ&printsec=frontcover&source=
gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false
- http://roldelcontadorpublico.blogspot.com/