“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION

Y IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA

RENTA: 2 da. Categoría

INTEGRANTES:
Calderón Lozano, Jennifer Thalía
Macedo Reátegui, Karol Mishel
Sajami Ríos, Steffano Iván
CURSO:
Práctica Pre Profesional I

DOCENTE:

CPCC. M. Sc. Carmen Pérez Tello

V Ciclo

Morales – San Martin

2019

1
 DEDICATORIA

Dedicamos este presente trabajo de investigación, a papá Dios y a nuestros

padres por el deseo de superación y amor que nos brindan cada día en que han
sabido guiar nuestras vidas por el sendero de la verdad a fin de poder honrar a
nuestra familia con los conocimientos adquiridos, brindándonos el futuro del
esfuerzo y sacrificio por ofrecernos un mañana mejor.

2
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos en primer lugar, a Dios, único dueño de todo saber y verdad, por
iluminarnos durante el trabajo y por permitirnos finalizarlo con éxito.
En segundo lugar, a nuestros padres, por su apoyo incondicional y el esfuerzo
que realizan por brindarnos una buena educación.
Así también, aprovechamos nuestro reconocimiento y agradecimiento a la
profesora Carmen Pérez Tello, porque siempre nos motiva a ser puntuales y
responsables y así poder lograr y cumplir con nuestros objetivos; en este caso el
logro del presente trabajo.

AUTORES:
Calderón Lozano, Jennifer Thalía
Macedo Reátegui, Karol Mishel
Sajami Ríos, Steffano Iván

3
 INTRODUCCIÓN

Una de las formas de financiación del Estado para entender el gasto publico es
a través de los impuestos.

Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre

la que se aplica un impuesto del mismo que el consumo y el patrimonio y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad del contributiva. En este
sentido, el impuesto a la renta es uno de los tributos que grava el rendimiento
del capital y el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real,
dado que recae sobre las actividades sin tomar en cuenta circunstancias
personales; y directo en la medida que recae directamente sobre la persona,
empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.

El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por las

ganancias obtenidas por la transferencia de inmuebles que no sean
considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural,
sociedad conyugal o sucesión indivisa, salvo que sea habitual.

4
I. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
1.1 DEFINICION:

Según la ley del impuesto a la renta, se considera rentas de segunda

categoría:
Los intereses por colocación de capitales, incrementos, reajustes de
capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago. también los
producidos por títulos, cédulas, debentures, garantías y créditos en
dinero o en valores
.

II. SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:

2.1 SEGÚN EL ARTICULO 24º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA

a) Los intereses originados en la colocación de capitales, así como

los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por
títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. ( Inciso a)
sustituido por el artículo 8° del Decreto Legislativo N.° 972,
publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que
reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus
capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios
de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas, patentes, regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer
actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta
categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artículo 28° de esta ley,
provenientes de fondos de inversión, patrimonios fideicomitidos

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 de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre
de los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios.
Inciso h) modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N° 1120, publicado el 18.7.2012, vigente desde el
1.1.2013.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso
g) del Artículo 24°-A de la Ley. Inciso incorporado por el
artículo 7° de la Ley N° 27804, publicada el 2.8.2002
j) Las ganancias de capital. Inciso incorporado por el artículo
15° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23.12.2003.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados. Inciso
incorporado por el artículo 8° del Decreto Legislativo N.°
972, publicado el 10.3.2007, vigente desde el 1.1.2009.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate,
según sea el caso, que se realice de manera habitual, de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de
participación en fondos mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores
mobiliarios. Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1120, publicado el 18.7.2012, vigente desde
el 1.1.2013.

III. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES

 La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin

rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se
considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la
Renta
 La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
 La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y
venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.

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 Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

3.1 Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el

pago.
Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

3.1.1 forma de cálculo del impuesto a pagar

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero

determina el costo del inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva
respecto de la cual aplicarás el porcentaje correspondiente.

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 Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como
costo computable, y con relación a este tributo debes aplicar las
siguientes reglas para su determinación:

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se

refiere a cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de
adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección
monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la
base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con
el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el
valor de autoevalúo ajustado por el índice de corrección monetaria
aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.

 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego

se vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el
transferente pueda acreditar su costo de manera fehaciente.

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 o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el
Impuesto:

B.- Declaración Y Pago Del Impuesto

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario

Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo
"Declaración y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta
2da. Categoría en el menú, completas y envías el formulario,
efectuando el pago respectivo.

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de

tu inmueble, debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la
renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributarias
que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el período
correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la

declaración?
Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración,
debes utilizar el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago
Fácil) en la red bancaria autorizada.
En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de
acuerdo a lo señalado en los párrafos anteriores, a fin de no incurrir
en una infracción.

Ejemplo

 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018

obteniendo una ganando de S/ 25,000.
 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago
el 15/09/2018, por un monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).

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  Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665
hasta el 19 de octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
 Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado
en la casilla “pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su
declaración.

3.1.2 Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta de inmueble

Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante
formulario registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:

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Sujetos Obligaciones

El vendedor Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del

deberá Impuesto: el comprobante o el formulario de pago
presentar ante el que acredite el pago del Impuesto.
Notario: Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
 Una comunicación con carácter de declaración jurada en
el sentido que:
 La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación
constituye renta de la tercera categoría; o,
 El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual
deberá adjuntar el título de propiedad que acredite su
condición de propietario del inmueble objeto de
enajenación por un período no menor de dos (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante
el siguiente formato: Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo
2da categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles
adquiridos antes del 1.1.2004: se deberá presentar, el
documento de fecha cierta en que conste la
adquisición del inmueble, el documento donde conste
la sucesión intestada o la constancia de inscripción en
los Registros Públicos del testamento o el formulario
registral respectivos, según corresponda.

Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago

que acredite el pago del Impuesto corresponda al
número del Registro Único de Contribuyentes del
enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria
por parte del enajenante referidos anteriormente, en
la Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los
documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura
Pública la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.

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IV. RENTAS POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate
de tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás
obligado al pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión
obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago
del impuesto a la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás
el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres

No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada

correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean
liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia,
(diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable
registrado en la referida Institución) de acuerdo a las reglas del artículo 39-E del
Reglamento del Impuesto a la Renta.

12
4.1. Determinación Del Impuesto Por Venta De Valores Mobiliarios

La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta

de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una
declaración, para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde
establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación
correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes
que calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la
obtendrás realizando lo siguiente:
 La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto
total proveniente de dicha operación y el costo computable de los
bienes.
 Así mismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo
establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
correspondan a las costumbres de la plaza. Por otro lado, para que
puedas determinar el costo computable en el supuesto de enajenación
de valores mobiliarios que generan renta de segunda categoría, debes
tomar en cuenta lo siguiente:
 Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es
decir si pagaste para su venta, el costo computable será el costo de
adquisición, al cual se le agregarán los gastos incurridos con motivo de
su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido
adquiridas a título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el
costo computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de
manera fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las
acciones antes de la transferencia.
 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable
es el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado,
determinado de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

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Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:
 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso
bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la
costumbre.
 Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal
o el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los
valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo
computable será cero.
 Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda
categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará
el impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:

Donde:
 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende
exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios
realizadas durante el ejercicio anterior.
 Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera
siempre que cumplan con las siguientes características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través
de un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)

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 2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenido de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México con
los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes
realizar el siguiente procedimiento:

4.2. Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios

a) Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-
2015 EF (modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera desde el 01
de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2019, las ganancias
obtenida por los siguientes valores: Acciones comunes y acciones de
inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts
(GDR)
c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacentes
acciones y/o valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes
Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de
Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables.

Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) y los bonos

convertibles en acciones deben cumplirse los siguientes requisitos:
1. La enajenación deberá realizarse a través de un mecanismo
centralizado de negociación supervisado por la SMV.
2. En un periodo de 12 meses el contribuyente o sus vinculados no deben
transferir la propiedad del 10% o más del total de valores emitidos por la
empresa.
3. Los valores deberán tener presencia bursátil

Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente

deben cumplirse los requisitos señalados en los incisos 1) y 3) señalados.
Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el
inciso 1).

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En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la
operación efectuada se encontrará gravada con tasa normal sobre ganancias
por rentas de capital (valores mobiliarios)

A continuación, se presenta el siguiente cuadro de referencia:

Operación Realizada
Fuera
Dentro de Bolsa
de Bolsa
Si cumple con
No cumple con requisitos
requisitos de Ley N°
de Ley N° 30341
30341
GRAVADO SI SI NO

TASA 6.25% 6.25% 0%

v. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y

de acciones o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los
demás supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta,
entre los cuales podemos mencionar a aquellas operaciones referidas al pago
de intereses (Ej.: intereses generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por
derechos de autor), cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca,
patentes o similares (Ej.: marca de un producto de venta en el mercado).
En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al
momento de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al
régimen general de tercera categoría), en caso contrario el mismo
contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto a través del formulario N°
1665. La tasa aplicable en los casos mencionados será del 6.25% sobre la
renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)
En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa
a aplicar será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la
misma efectuar la retención al momento de su entrega o puesta a disposición.

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Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en el
pago del impuesto
Dividendos y otras 5% Retención en el
formas de distribución de momento en que se
utilidades. percibe el dividendo.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el
intereses, regalías, momento en que se
derechos de llave, percibe la renta.
marca, patentes, etc.

CASO PRACTICO:
Caso Práctico 1

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre

la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un
valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el
importe que será retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. (64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita

Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617
– Otras Retenciones.

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Caso Práctico 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000
Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo
por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de
S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su
propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el inmueble. El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el
30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la
enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá multiplicar
el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de
adquisición del inmueble. El referido índice será publicado mensualmente
dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante
Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-
EF/15 que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto S/.

Valor de venta 130,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria
122,400
(120,000 x 1.02)
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al

vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles
(130,000 – 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380
Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa
utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter
definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y código de
tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).

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 CONCLUSIONES

 De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la

renta; Las Rentas de segunda categoría son aquellas producidas
por el rendimiento y la cesión temporal o definitiva de otros bienes
de capital diferentes a los que generan rentas de primera
categoría.

 La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no

sean considerados como casa habitación, efectuada por una
persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, califica
como renta de segunda categoría, salvo que sea habitual.

 Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital

originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artículo 2° de la ley, tributan de manera independiente
y calcula su impuesto con una tasa del 6.25% sobre la renta neta
de segunda categoría.

 Se afectan las rentas provenientes de participación en fondos de

cualquier tipo de entidad, cesión de capital a terceros,
capitalización, contratos de seguro de vida o invalidez que no se
originen en el trabajo personal (tasa 30%).

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 RECOMENDACIONES

 Las Rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por

la enajenación de acciones, participaciones, bonos y demás
valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalías, la
cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de
obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través del
PDT 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el
Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría.

 En los casos de ganancias de capital por la transferencia de

inmuebles gravada con el Impuesto, la declaración y el pago se
efectuará a través del Formulario Virtual 1665.

 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus

socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según sea
el caso, en efectivo o en especie. Este concepto incluye a la
distribución de reservas de libre disposición y adelanto de
utilidades.

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BIBLIOGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-
por-venta-de-valores-mobiliarios-personas

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-
por-venta-de-inmuebles-personas/3059-02-declaracion-y-pago-del-impuesto-por-
venta-de-inmuebles

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/otras-rentas-de-segunda-
categoria

https://www.emprendimientocontperu.com/impuesto-a-la-renta-de-segunda-
categoria/

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capv.pdf

21