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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE
7. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
COMERCIANTES INDIVIDUALES Y SOCIALES
7.1 Los Tributos
7.2 Relación Jurídico Tributaria
7.3 Sujeto activo y sujeto pasivo de la obligación tributaria
7.4 Obligaciones Tributarias
7.5 Contribuyentes por deuda propia y casos especiales
7.6 Responsables de la obligación tributaria
7.7 Tipo impositivo, tasa impositiva y base impositiva
7.8 Medios de Extinción de la obligación tributaria
7.9 Infracciones y sanciones tributarias
CARACTERÍSTICAS
a) La principal es que los impuestos son Coercitivos, porque como
mencionamos anteriormente, el Estado exige el cumplimiento.
b) No se recibe nada a cambio, es decir No existe Contraprestación para
el contribuyente, porque el Estado o le da nada a cambio ningún servicio
personal o Individual.
c) Los impuestos están Destinados a Financiar el Presupuesto de Egresos
del Estado. Debido a que el Estado está obligado a satisfacer las
necesidades colectivas como servicios públicos que la población necesita,
por ejemplo:
Pueden mencionarse la construcción de carreteras, mantener la salud pública
a través de hospitales y dispensarios; dar seguridad a la población a través
de la policía nacional civil; dar educación construyendo escuelas e institutos
públicos y al mismo tiempo pagar los sueldos y salarios de los docentes.
d) Los impuestos constituyen una cuota privada, porque generalmente la pagan
los particulares.
Para Héctor B. Villegas, es “el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el
fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título
de tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a la prestación.
Dino Jarach la define como: “vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de normas
reguladoras de las obligaciones tributarias que permiten al fisco como sujeto activo, la
pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo, por parte de un sujeto
pasivo, que está obligado a la prestación.
Sujeto activo.
Sujeto pasivo
El artículo 18 del Código Tributario define al sujeto pasivo así: sujeto pasivo
de la obligación tributaria. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias sea en calidad de contribuyentes o de responsable.
SITUACIONES RESPONSABLES
1. Fideicomiso El fiduciario
2. Contrato por participación El Gestor
3. Copropiedad Los copropietarios
4. Sociedades de Hecho Los socios
5. Sociedades Irregulares Los socios
6. Sucesiones indivisas El albacea, Administrador o
Herederos.
B) RESPONSABLES:
CÓDIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 31. Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el
presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
En los casos en que al presupuesto legal esté constituido sólo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de él, necesarios para que
produzca los efectos que normalmente le corresponden; y,
FORMAS DE DETERMINACIÓN:
Se pueden señalar varias formas o clases de determinación, unas
según el sujeto que la realice y otras según la base conforme la cual
se efectúe.
A- Según el sujeto que la realice:
• Determinación por el sujeto Pasivo: a esta determinación se le
llama también autodeterminación, el sujeto pasivo reconoce la
existencia de un hecho generador que da lugar a la obligación fiscal,
la cual determina y liquida aplicando a los hechos imponibles los
parámetros o bases imponibles previstos en Ley.
•Determinación por el sujeto activo: es la que realiza la
Administración Tributaria, también se le denomina: Determinación
de Oficio. La efectúa la Administración Tributaria, ya sea por estar
ordenada en la Ley o porque el sujeto pasivo no presentó su
declaración o información.
SEGÚN LA BASE:
Determinación según la base conforme a la cual se efectúa, puede
ser de dos clases: Sobre Base Cierta y Sobre Base Presunta.
Código Tributario.
Código Tributario.
Código Tributario.
PAGO
ARTICULO 36. Efecto del pago y medios de garantizarlo.
El pago de los tributos por los contribuyentes o
responsables, extingue la obligación, sin perjuicio de las
responsabilidades penales si las hubiere.
1. Depósito en efectivo;
2. Fianza o seguro de caución;
3. Cualquier otro medio establecido en las leyes.
PAGO
ARTICULO 40. Facilidades de pago. La Superintendencia
de Administración Tributaria podrá otorgar a los
contribuyentes facilidades en el pago del impuesto, hasta
por un máximo de dieciocho meses, siempre que así lo
soliciten, antes del vencimiento del plazo para el pago
respectivo y se justifiquen las causas que impidan el
cumplimiento normal de la obligación, facilidad que no
podrá otorgarse a los casos establecidos en el artículo 91
de este Código.
.
CONFUSIÓN
Los artículos 1495 del Código Civil y 45 del Código
Tributario definen esta figura como la reunión de una
misma persona de la calidad de deudor y acreedor,
extinguiéndose de esa forma la obligación tributaria.
CONDONACIÓN
PRESCRIPCIÓN
EXENCIONES:
El Estado cuando analiza y determina la necesidad de promulgar
una ley tributaria, también encuentra que hay ciertas personas,
instituciones, bienes y servicios, etc., que no deben ser incluidas
como sujetos y objetos de gravámenes y por tal motivo desde la
promulgación de la ley los libera de la imposición. Esta liberación
es lo que llamamos EXENCIÓN.
ARTICULO 62. Exención. Exención es la dispensa total o
parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley
concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los
supuestos establecidos en dicha ley.
EXONERACIONES
Es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual el poder
ejecutivo, libera al sujeto pasivo del tributo del pago de la
multa, cargo o recargo causados por el incumplimiento de
la obligación tributaria, con el fin de que se cumpla con el
pago del tributo principal y se inicie una nueva obligación
jurídica tributaria