ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS SOCIEDADES POR ACCIONES

SIMPLIFICADA (S.A.S)

 Son contribuyentes declarantes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y
sus complementarios.
 En el impuesto sobre las ventas – IVA serán responsables (sujetos pasivos jurídicos)
siempre que realicen el hecho generador consagrado en el artículo 420 del Estatuto
Tributario.
TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.
Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.
* -Modificado- El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
PARAGRAFO 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de
las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y demás
activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los
aerodinos.
PARAGRAFO 2. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las
siguientes reglas:
1.Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su
ubicación.
2.Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen
materialmente:
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

o Son contribuyentes del impuesto de industria y comercio cuando realicen

actividades industriales, comerciales o de servicios que no estén excluidas o exentas.
Las siguientes actividades se encuentran excluidas del impuesto de industria y comercio ICA:
La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de
productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.
o La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
o La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las
actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por
los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. Cuando las
entidades en mención realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos
del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.
o La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de
actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.
o Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio
del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.
o La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en
relación con las actividades propias de su objeto social.
o Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
Están exentas del pago del impuesto de industria y comercio ICA:
o Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito
Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para
el efecto.
o Quien haya sido víctima de secuestro o desaparición forzada y sea contribuyente
del régimen simplificado, estará exento del pago del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición
forzada.
Son agentes de retención:
o Las entidades de derecho público.
o Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
o Los que mediante resolución (Res. DDI – 000601 del 15 de enero de 2019) del
Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el
impuesto de Industria y Comercio.
o Sociedades fiduciarias
o Contribuyentes responsables de IVA
o Transportadores
o Contribuyentes No responsables de IVA
Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención
 o Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
o Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
o Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.
o Los recursos de la unidad de pago por capitación de los regímenes subsidiado y
contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
o Pagos por servicios públicos.
o Si hay base gravable especial se practica sobre ésta.

o las S.A.S. se aplica favorablemente el artículo 794 ibídem, el cual dispone de la

responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad, señalando
a los miembros de la sociedad que les aplica (socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados), por consiguiente excluye a los accionistas
de las sociedades de capital, entre las cuales encontramos las S.A.S.
Constitución. La sociedad por acciones simplificada podrá constituirse por una o
varias personas naturales o jurídicas, quienes sólo serán responsables hasta el
monto de sus respectivos aportes.
Salvo lo previsto en el artículo 42 de la presente ley, el o los accionistas no serán
responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra
naturaleza en que incurra la sociedad.
Por tanto, se excluyen de responsabilidad no solo en lo tributario y laboral, sino que
toda obligación de tipo comercial, administrativo, disciplinario, entre otras; no
obstante, cuando se utilice la sociedad en fraude a la ley o en perjuicio de terceros,
los accionistas y los administradores que hubieren realizado, participado o facilitado
los actos defraudatorios, responderán solidariamente por las obligaciones nacidas
de tales actos y por los perjuicios causados, en concordancia con el artículo 42 de la
Ley en mención.

o las obligaciones tributarias de cualquier tipo de sociedad, aplica plenamente para

las sociedades por acciones simplificadas – S.A.S., el aspecto diferenciador es la
solidaridad en las obligaciones tributarias, al calificarse a los accionistas como no
responsables de las obligaciones impositivas.

¿Qué son las S.A.S y cuáles son sus características?

Lo primero que debe saber es que si usted constituye su empresa bajo algún tipo
de sociedad, (Sociedad Limitada, Empresa Unipersonal, Sociedad
anónima,Sociedad Colectiva, Sociedad Comandita Simple, Sociedad Comandita
por Acciones y Empresa Asociativa de trabajo) quedará automáticamente
como persona jurídica, que según la Cámara de Comercio de Bogotá, es una
persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones que ocasionan
responsabilidad jurídica.

Las S.A.S son también llamadas Sociedad por Acciones Simplificadas, que se creó
a través de la ley 1258 de 2008, con el objetivo de crear un tipo de empresa que
le sirviera a pequeños empresarios para que formaran su compañía. De hecho,
Sergio González, docente de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
de la Universidad El Bosque, aconseja que si es una sociedad nueva, que apenas
está comenzando, esta es la opción más favorable.

Estas son las características y requerimientos para conformar una S.A.S:

o Puede ser constituido por contrato privado, este debe ser autenticado antes
de su suscripción en el registro mercantil.
o Los socios solo responden hasta el monto de sus aportes. Como es una
sociedad de capital, con este es que se responde por las obligaciones. Según
González, esta es una ventaja de las S.A.S, ya que, por ejemplo, la suelen
utilizar mucho las familias para desvincular su patrimonio familiar de la
sociedad. Pues por su naturaleza, este tipo de sociedad como se explica en
este enunciado responde con el capital más no con el patrimonio personal.
o El pago del capital por cada socio puede ser pactado en el contrato de
sociedad con plazos distintos a los establecidos en el Código de Comercio,
pero no puede exceder los dos años.
o Pueden emitir cualquiera de las siguientes acciones: las privilegiadas, con
dividendo preferencial y sin derecho a voto, con dividendo fijo anual y las de
pago.
o Las acciones emitidas no las pueden negociar en la bolsa pero sí de forma
libre en otros medios. Sobre este punto en particular la página Geriencie.com
apunta una gran desventaja, explicando que una de las formas que tiene una
empresa para adquirir la necesaria financiación para expandirse y crecer es
cotizar en la bolsa. Lo que precisamente las S.A.S no pueden hacer.
o No están obligadas a tener junta directiva ni revisoría fiscal.

Los impuestos que debe pagar

o Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de

los ingresos netos que recibió durante el año y que pueden producir un
aumento en su patrimonio.
o Impuesto sobre las ventas: es el que conocemos como IVA, el gravamen
sobre el consumo de bienes y servicios que con la reforma tributaria quedó
para algunos productos y servicios en 19% y para ciertos alimentos en 5%.
o Impuesto al consumo: se paga de forma bimestral. Solo lo debe deducir de
las ventas, los negocios como: restaurantes (todo negocio que venda
 comidas o bebidas), los operadores de telefonía móvil y los vendedores de
algunos vehículos, botes y aerodinos. Las tarifas de este impuesto están
entre el 4% y el 8%.
o Impuesto de industria y comercio: deben pagarlo todas aquellas personas
que tengan actividad industrial, comercial o de servicios. Es decir, que si
usted tiene un establecimiento ya sea, tienda, droguería, ferretería,
panadería etc, debe inscribirse en el Registro de información Tributaria y
pagar este impuesto.
o Gravamen a los movimientos financieros: este es el mismo 4x1.000, que
recae en los saldos de las cuentas de ahorro y corriente de los bancos
privados y también las operaciones que se realicen con el Banco de la
República.

En cuanto al beneficio de progresividad, González, explica que se trata de pagar

gradualmente el impuesto de renta hasta homogenizar con la tarifa de las otras
empresas. En este sentido, durante los primeros años no tendrán que pagar el 100%
del impuesto, así:

1º y 2º año, cero por ciento (0%)

3er año, veinticinco por ciento (25%)
4º año, cincuenta por ciento (50%)
5º año, setenta y cinco por ciento (75%)
6º año y siguientes, paga la tarifa plena (100%)

Para el descuento en impuestos por nuevos puestos de trabajo, el empleador debe

contratar personas menores de 28 años o que ganen menos de 1.5 salarios mínimos
legales vigentes, es decir, $1.106.575. Para aprovechar este beneficio el empleador
debe demostrar que incrementó los empleados y la nómina respecto a diciembre
del año anterior.

¿Constituirse como S.A.S. o quedarse como persona natural?

Antes de decidir crear una empresa en Colombia, “usted debe analizar cuál es el
vehículo de inversión más efectivo para lograr el objetivo buscado. No existe una
fórmula única y es esto lo clave a tener en cuenta. Siempre es importante consultar
a un experto y realizar una planeación que se ajuste a las necesidades”, aconseja
Cubillos.

Agrega el experto que si bien no existe una fórmula para saberlo, cuando se tienen
pocos ingresos es preferible seguir como persona natural, pues estas tienen una
tarifa de renta progresiva mientras que las empresas tiene una tarifa fija, y pueden
realizar actividades gravadas con IVA sin tener que pertenecer al régimen común,
siempre y cuando no supere los topes de ley.

¿Cómo constituirse como S.A.S por internet?

De acuerdo con la Cámara de Comercio de Bogotá, estos son los pasos que debe
seguir:

Los requisitos

El trámite debe ser realizado por el representante legal de la sociedad que se

pretende constituir y ya debe contar con el registro de pre-RUT en la DIAN.
Todos los constituyentes de la sociedad deben tener una firma digital adquirir una.
Esta tiene una validez de 30 días a partir de la descarga de la misma. Se permiten
hasta un máximo de 10 constituyentes o accionistas por solicitud.
Se puede inscribir hasta un establecimiento de comercio, el cual debe ser de
propiedad de la sociedad que se está constituyendo.
El tiempo máximo para realizar el trámite de constitución es de 30 días calendario,
contados a partir de la fecha de solicitud.
Después

Solo tiene que ingresar, diligenciar, firmar y pagar. Este es el link:

https://linea.ccb.org.co/SAS/index.html#/

Los costos de constituir una S.A.S

Corresponden a:

Formulario: $5.200
Matricula mercantil: Tabla de Tarifas (Descuento si cumple requisitos beneficio Ley
1780 de 2016).
Impuesto de registro: 0.7% sobre el valor del capital suscrito
Derechos de Inscripción: $39.000