Mpa Vender Limpio de Audi Financiera

MPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN
1.1.1. Objetivos de la contratación
Hemos sido contratados por la administración de ANDALUCIA S.R.L. para

actuar como auditores externos de la compañía por el período comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre de 2015, para expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados
financieros presentados: balance general, estados de resultados, estado de
flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, por el año que finalizará
a la fecha en mención, de conformidad con Normas Internacionales de
Información Financiera adoptadas en Bolivia.
CARTA DE GERENCIA
Tarija, 1 de febrero del 2015
Sres.
1. CONSULTORA”AUDITORIA I”
De nuestra consideración:
Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los estados

contables de ANDALUCIA S.R.L., al 31 de diciembre de 2015, con el fin de
expresar una opinión que indique si dichos estados contables presentan
razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de
acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes

declaraciones:
2
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación

razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables vigentes,
incluyendo la revelación apropiada de toda la información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los

empleados que desempeñan un papel importante en el sistema de control interno
que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y

todas las actas de los socios. Las reuniones más recientes fueron:
Directorio: 15 de diciembre de 2015
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La empresa ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales
que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables en caso de
incumplimiento. No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los
requerimientos de las autoridades regulatorias en relación con asuntos financieros.
6.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el

valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados
contables.
7.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes
o cargos sobre los activos de la empresa.
8.- Hemos registrado o revelado todos los activos, tanto reales como contingentes,
excepto los juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de
resultar desfavorables sin suma determinada. No obstante lo mencionado
estimamos que los montos involucrados no merecen, por su significatividad, una
mención en nota a los estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los
activos contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos
al cierre.
9.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran
de ajuste o revelación en los estados contables o en las notas relacionadas.
10.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con

nuestras cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos
bancarios y líneas de crédito u otros acuerdos similares.
11.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos

válidos a favor de la empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en
consignación o sujetos a futura aprobación.
12.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido

con el pago y, en su caso, se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y
cada uno de los impuestos, aportes y contribuciones a que está sujeta la empresa,
tanto en forma directa como por retención. Las operaciones con clientes y
proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones normales de mercado.
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
3
En consecuencia consideramos que no existe contingencia por la aplicación de

normas impositivas vigentes.
En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se

efectuó de acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en consecuencia, incluyó
las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de
auditoría que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados contables, pero no comprendió una
auditoría detallada de las operaciones. También entendemos que dicho examen no
necesariamente revelaría todas las irregularidades existentes, en caso de haberlas.
ANDALUCIA S.R.L.
Gerente General Gerente Adm. y Asistente de Sistemas

Contabilidad
1.1.2. Objetivos de la auditoria
Nuestro objetivo principal será expresar un informe y dictamen sobre la

situación financiera de ANDALUCIA S.R.L. para el ejercicio que finalizará el 31
de diciembre de 2015 de acuerdo a lo establecido en el Código de comercio, las
leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con
normas internacionales de contabilidad.
El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas
internacionales de auditoría y será diseñado para que incluya en una forma
amplia los siguientes aspectos:
1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de

ANDALUCIA S.R.L el Ing. Franz Lascano Romero, manifestó que de acuerdo
con la elección en la asamblea ordinaria de socios el día 11 de mayo de este
año, donde se nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro
trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el libro de actas de la
asamblea ordinaria, estará orientado en la diferentes áreas que a continuación
mencionamos:
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
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 Verificar la razonabilidad del rubro Disponible.

 Corroborar que las entradas y salidas de efectivo de caja y banco sea
registrado correctamente.
 Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente
autorizados y documentados.
 Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a
principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA y normas de
auditoría generalmente aceptadas NAGA en el país
 Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros
auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes
tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por la
sociedad, así como la documentación de soporte que sustenta los
registros contables.
 Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance
general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias
para la evaluación del riesgo de control.
 Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los
saldos y transacciones entre partes relacionadas.
 Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los
procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias, de que las
transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y
procedimientos establecidos por la administración.
1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros
contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y
apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión
sobre los estados financieros. Dicho examen incluirá una verificación del activo
y del pasivo de la Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se
entiende naturalmente que dadas las características y finalidad de este trabajo,
el mismo no es una revisión detallada y exhaustiva de las operaciones así como
tampoco revelará necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si
éstos existieran.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente

sobre la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la
compañía, de conformidad con la base contable aceptada en el país. Nuestra
capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
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a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para

completar la auditoría o no podemos expresar una opinión, o si nuestro informe
de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido con la gerencia de
la compañía.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el

control interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento
oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada
del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el único objeto de
evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo
que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta área, el
cual de ser requerido por ustedes, será objeto de negociación con ustedes.
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores
significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de
desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y
documentos.
1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable

de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para
permitir la preparación de estados financieros que estén libres de
representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.
1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados
financieros, realizar auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría, planear la auditoría, considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad,
con el fin de diseñar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría,
evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
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Elaborado por:
Supervisado por:
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1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS

DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN.
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
1.5.1. Informes
Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera

de ANDALUCIA S.R.L. de conformidad a lo establecido en las normas
internacionales de auditoría Nías y con Normas Internacionales de Contabilidad
NICs al 31 de diciembre de 2015 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
 Carta de presentación del dictamen.

 Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de variaciones en el capital contable o de composición
del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las respectivas notas relativas
a dichos estados, para propósitos financieros.
 Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas
(Disponible).
 Los siguientes anexos a los estados financieros:
 Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos
de ventas y de gastos de administración, de venta, financieros y otros
gastos.
 Relación de tributos a cargo de la empresa en su carácter de retenedor y
perceptor.
 Conciliación de ingresos según registros contables con los de la declaración
del ejercicio del impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las
Utilidades de las Empresa IUE con las cifras dictaminadas respecto.
 Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y
mención de reformas de las respectivas leyes que integran la
responsabilidad legal de la sociedad.
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Elaborado por:
Supervisado por:
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1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la

Gerencia, Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos
que sean pertinentes e importantes de informar.
1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA
1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:
Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario

previamente diseñado al efecto.
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin
de determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno
específico para cada componente de los estados financieros (Disponible) a
analizar.
Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la

empresa mediante la evaluación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados PCGA aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas.
Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros

auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de
contabilidad utilizado por las empresas, así como la documentación de soporte
que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por los
principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias
Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada
en sus transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la
aplicación de procedimientos y políticas.
Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y
estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación
de su revelación suficiente.
Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y

transacciones entre partes relacionadas.
Se verificará el cálculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por
ejercicio o período, así como de las retenciones y percepciones generadas de
acuerdo a leyes fiscales y tributarias.
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Elaborado por:
Supervisado por:
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Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los

procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias, de que los
controles contables permiten remitir toda la información financiera para que sea
registrada por contabilidad.
1.6.2. Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas

de auditoría:
 Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

 Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
 Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y
tabulación)
 Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.6.3. Visitas
 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
 Visita Final.
1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

APLICABLES EN LA AUDITORÍA
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs

 Normas Internacionales de Auditoría NIAs
 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría DIPAs
 Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs
 Normas Internacionales de Contabilidad NICs
 Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs
 Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral
y otros que sean aplicables
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Elaborado por:
Supervisado por:
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1.8. NORMAS APLICABLES POR LA ENTIDAD
 Constitución Política del Estado.

 Estatuto Orgánico de la entidad.
 Ley Nº 1178 (SAFCO) del Sistema de Administración y Control
Gubernamental.
 Ley orgánica de Municipalidades Nº 2028
 Ley de Participación Popular Nº 1551
 Ley Financial
 Ley de coparticipación Tributaria
 Ley de descentralización Administrativa
 Ley General del Trabajo
 Normas Básicas Emitidas por la Contraloría General del Estado
 Otras Disposiciones Aplicables a las operaciones objeto de la Auditoria
1.9. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los
estados financieros de MATTEL serán designadas desacuerdo a programas y
eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de
auditoría las siguientes:
ACTIVIDADES FECHAS
Labores de Planificación 01/04/16 al 24/04/15

Ejecución del Trabajo de
27/04/16 al 25/05/15
Campo
Elaboración del Informe 26/05/16 al 04/06/15
Comunicación de
05/06/16 al 08/06/15
Resultados
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Elaborado por:
Supervisado por:
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1.10. METODOLOGÍA
De acuerdo a las características y la información con que cuenta la Entidad, se

ha definido que el trabajo será desarrollado de acuerdo a la siguiente
metodología: trabajo a realizar y el tipo de procedimiento, aplicado para cada
una de las fases de la Auditoría de Sistemas.
 Relevamiento de la información.
 Elaboración del memorándum de planificación de auditoría.
 Ejecución o trabajo de campo.
 Comunicación de resultados.
1.10.1. Relevamiento de la información
Trabajo a Realizar.-Se recopilará información relacionada con los

antecedentes, sobre la creación, funciones, competencias, estructura
organizativa y las operaciones que ejecuta para obtener un conocimiento
preciso de sus objetivos y actividades que faciliten a realizar la evaluación al
sistema informático de EMAT.
Procedimientos.- A través de circulares, actas, solicitudes o notas escritas,

cuestionarios, consultas biográficas y si es necesario requerimiento verbal.
1.10.2. Elaboración del memorándum de planificación de auditoria
Trabajo a Realizar.- En esta etapa se procederá a realizar el Memorándum de

Planificación de Auditoría de acuerdo a la información recopila.
Procedimientos.- Se procederá a adjuntar, ordenar, analizar, evaluar la

información obtenida de la entidad y se obtendrá aquella información faltante.
1.10.3. Ejecución o trabajo de campo
Trabajo a Realizar.- Se realizará a través de los papeles de trabajo

proporcionado por la entidad y otros elaborados durante el desarrollo del
examen.
Procedimientos.- El procedimiento a seguir será la ejecución de lo programado

en el Memorándum de Planificación de Auditoría, es decir aplicar el programa
de trabajo preparado para el examen.
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Elaborado por:
Supervisado por:
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1.10.4. Comunicación de resultados
Trabajo a realizar.- La información relevada será analizada y evaluada en

forma detallada, de modo que permita delinear un cuadro de situación respecto
de la problemática del estado actual y determinar con criterio objetivo las
limitaciones y deficiencias que surjan. De esta forma la identificación de las
debilidades observadas, permitirá la elaboración de recomendaciones con
soluciones prácticas, que permitan la viabilizarían y aplicación de las mismas,
considerando las características y particularidades propias de la Institución.
Procedimiento.- Se deberá discutir las partes más importantes del informe en

borrador en una reunión conjunto con el directorio y los principales funcionarios
involucrados de la entidad. Como respaldo de los aprobado y acordado se
redactara y firmara un acta de aceptación.
El trabajo señalado anteriormente será cubierto mediante la elaboración y

emisión de nuestro informe final.
2. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO
2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1.1. Antecedentes de la compañía
Constitución:
ANDALUCIA S.R.L. nace el año 2005 como una empresa importadora de

material para la construcción que con una larga tradición, hoy en día
consolidada como una empresa líder en el mercado nacional por importar
material de alta calidad.
Hoy esta empresa emprende varios proyectos en materia de la construcción

diversificándose con varias empresas para cubrir, el mercado de la construcción
para el mercado nacional. Esta empresa tiene un amplio sistema de relaciones
internas y externas para la comercialización de materiales para el rubro de la
construcción, ferretería, cerrajería e industria.
2.1.2. Actividad económica
Giro o Actividad Principal
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Supervisado por:
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El objetivo principal de la empresa es la venta de materiales para la

construcción, como ser tuberías alambres, calaminas, sanitarios en general
y otros.
Capital de Trabajo
La entidad inicio sus labores con un capital de DOSIENTOS MIL (BS.

200,000.00)
Forma de contratación del personal
La empresa realiza la contratación del personal de acuerdo a lo establecido

en el MINISTERIO DE TRABAJO.
Capacitación del Personal
ANDALUCIA S.R.L. de acuerdo a sus políticas implantadas la entidad lleva

a cabo capacitaciones de personal alrededor de dos o tres veces por año
conforme se da la presencia de los proveedores internacionales, puesto que
ellos son los encargados de realizar programas y cursos de capacitación al
personal con encargados capacitados.
Influencia de Mercado
ANDALUCIA S.R.L. tiene un área de influencia de mercado bastante

importante en términos de niveles de distribución y ventas al detalle a nivel
departamental e nacional puesto que la mayoría de sus ventas son
mayoritarias.
La empresa cuenta con una sucursal en la av. Circunvalación casi calle
Regimiento Montes a 3 cuadras de la Torre
Particularidades de los productos de ventas
ANDALUCIA S.R.L. Abastece sus almacenes con productos para la venta

como principal característica de cubrir los niveles de demanda de los
consumidores, así como también que posean calidad de importación que
garantice su uso y que cumplan con las expectativas del cliente.
ANDALUCIA S.R.L. tiene como principal política la venta de material de

construcción para todo tipo proyectos.
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Supervisado por:
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Elaborado por:
Supervisado por:
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2.1.3. Estructura organizativa y operativa
Estructura operativa y Administrativa:
ANDALUCIA S.R.L. es una entidad que trabaja bajo contratados, por lo que
sus empleados oscilan dependiendo de estos.
Puestos Claves
Gerente General:
Gerente Administrativo-Contabilidad:
Asistente de Sistema: Yanet Colque
Fiscalización: Anahí Cuiza
Encargada de Ventas: Maribel Cuba
Estructura organizacional
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2.1.4. Misión y Visión de la Empresa
Misión
Es misión de ANDALUCIA S.R.L. proveer productos y servicios para la
construcción con altos niveles de calidad y seguridad coadyuvando al
desarrollo de la región, altamente comprometidos con el rubro de la
construcción.
Visión
Llegar a ser la empresa referente y reconocida a nivel regional y nacional por la
importación de productos y servicios de la construcción.
Objetivo general de la empresa
Ser una empresa líder en el mercado, proveyendo productos y servicios de

calidad para la construcción que permita a los clientes optimizar sus
requerimientos, facilitando la comunicación, colaboración y coordinación con el
cliente.
Objetivos específicos de la empresa
 Lograr productos de calidad inmejorables para ofrecer en el mercado.

 Satisfacer las necesidades de nuestros clientes en lo práctico y lo
estético, creando e innovando constantemente para estar a la altura de
las nuevas tendencias.
 Asociarnos a los mejores proveedores del mundo para darle a nuestros
productos un valor agregado que se traduzca en beneficio para nuestro
cliente y personal de la empresa.
 Brindar a nuestros empleados la oportunidad de crecer junto a la
empresa otorgando cursos de capacitación.
 Aumentar la productividad de la producción de tanques de agua para
abastecer al mercado.

Valores corporativos
Compromiso: Estamos comprometidos a satisfacer a nuestros clientes con la

calidad de nuestros productos. Por lo que asumimos un compromiso con la
sociedad en general
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Elaborado por:
Supervisado por:
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Calidad: Es la mantener la calidad adecuada, para brindar los servicios

deseables para los clientes y proveedores
Honestidad: Presenté en cada transacción de la entidad tanto con los clientes y

proveedores.
Innovación: Se mantiene un constante desarrolló de productos en

concordancia con la petición del cliente.
Trabajo en Equipo: Se considera indispensable para el alcancé de los

objetivos y metas y de la misma manera en la relación con nuestros
proveedores y cliente.
Productos
La empresa ANDALUCIA S.R.L. vende productos al por mayor y menor de

materiales de construcción y artículos de ferretería, equipo y materiales de
fontanería y calefacción. Entre los cuales se encuentran: Alambres de amarre y
galvanizado, tubería galvanizada, adhesivo cerámico, hierro de construcción,
tanques plásticos, etc.
2.1.5. Marco Regulatorio
Dirección de Impuestos Internos
 Posee NIT (Número de Identificación Tributaria) 1855795019
 Cumple con las responsabilidades de agente de retención, tanto en el

impuesto sobre las utilidades IUE, IVA, RC-IVA e IT.
Registro de comercio
La empresa ANDALUCIA SRL fue creada mediante contrato solemne (escritura

pública) cuyo régimen de capital social, variable, ha facilitado el incremento del
mismo a lo largo de los años, de acuerdo al código de comercio.
 Su capital social está distribuido en 7 socios poseedores del 100% del

capital, según lo detalla en los registros contables.
 Los balances generales están debidamente rubricados y auditados.
 La reserva legal está constituida legalmente.
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Elaborado por:
Supervisado por:
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 Se lleva la contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el código

de comercio.
Ministerio de trabajo y previsión social
Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la

inscripción de la misma y sus establecimientos (art. 48 Ley Orgánica del
Ministerio de Trabajo)
 Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta dependencia.
 Todo su personal posee contrato individual de trabajo
2.1.6. Desempeño financiero
La compañía ha tenido un crecimiento constante durante sus años de operar en

el mercado de servicios de comercialización de productos de construcción,
artículos de ferretería, equipo y materiales de fontanería dando como resultado
el aumento en sus ventas anuales que son recuperadas año tras año.
2.1.7. Mejores clientes y proveedores
lista de clientes
Iten Cliente Contacto
1 aceros forza Nora
2 Cerafix Charito
3 Comercial alberto Raquel Ayarde
4 comercial angel Ing. Eiver Andrade
5 comercial Arco iris Marlene Bargas
6 comercial C&K Celia Rosmery Alarcon Ramineres
7 comercial C&R Sonia /Alex Paniagua
8 Comercial castro Ricardo castro
9 comercial Cindy Maria Cinda Siles
10 comercial el nogal Petronila /Arturo Velasquez
11 comercial el parral Andres Rodriguez
12 comercial el rroble Blanca de Velasquez/ Uvaldo
13 comercial ferrogut Amanda Gutierres/jaime
14 comercial guadalupe Mariela Tejerina
15 comercial los 3 hermanos Mirtha Zeballos
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
18
16 imporvil SRL. (ex lujan ) julia

17 comercial Luisito Yaneth ayarde
18 Ferreteriamary Maria luiza betancur
19 comercial Tarija Irma velasquez
20 distribuidora fer edgar duran
21 Ferreteriapalmarsito Janeth cortez cruz
22 k&s Simon martniez
23 mendoza rosario rosario mendoza
24 mercado telma telma mercado
25 s&l importaciones santigo cruz/lidia
26 peralta paulina paulina peralta
27 proveedora el algarrobal jose luis
28 Aceromat Arturo velaquez
29 comercial segobia edil segovia
30 comercial yanina mariela carrizo
31 comercial evita Evangelina olguera
32 comercial ferrotec Federico maisares
33 celfran SRL. armin llanos copa
34 comercial fernadez esmeralda
35 grupo huayta Luisa
36 Vargasomar Omar vargas
37 vive representaciones Verónica huayta valeriano
38 met-tar pablo donaire
39 comercial sarzuri magali marca guarachi
40 comercial circunbalacion sixto calle
41 comercial Elvis Elvis quispe
42 ferreteria agro industrial wilfredo miguel rios
lista de proveedores internacionales

N˚ proveedores Contacto
1 Fvsa Federico
mughlmberg
2 Hebeianjia
3 Enolgas
4 weber concremax Mario gonsalez
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Elaborado por:
Supervisado por:
19
5 suntekimportexportco
6 Qingdao jinmaochengimportexportco
7 Yueyo
8 tangshanzenger trading co,ltd
9 deacero s.a de c.v luis alberto la
madrid
1 hitek industry trade
0
1 shanghai foreign trade
1
1 tianjin baokunsheng
2
1 obraplus
3
2.1.8. Fuentes de financiamiento
ANDALUCIA SRL, cuenta con un préstamo a largo plazo otorgado por las
siguientes instituciones bancarias:
 Banco mercantil Santa Cruz
 Préstamo línea de crédito-BCP Nº D60100009032
 Préstamo línea de crédito-BANCO GANADERO Nº100877
 Préstamo línea de crédito-BANCO GANADERO Nº1001028
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES UTILIZABLES
3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN
ANDALUCIA S.R.L. cuenta con un sistema de contabilidad computarizado que le

permite introducir los insumos o inputs, los gastos y ventas entre otros necesarios
para procesar las operaciones incluso las de costos, que le permite obtener la
información financiera de los diferentes estados contables que requiere la empresa
en cualquier momento.
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
20
3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.2.1. Bases de presentación
Consideración de los efectos de la inflación

Los estados financieros fueron preparados en moneda constante, reconociendo los
efectos de la inflación mediante el ajuste integral de los resultados de la empresa,
de igual manera, los estado financieros fueron preparados conforme a la norma de
contabilidad nº 3 (modificada), donde los resultados han sido re expresados por la
variación de la ufv como también los activos fijos, y demás rubros no monetarias.
Efectivo
El efectivo se presenta en el balance en conforme con el grado de disponibilidades
que posee la empresa.
Criterio de evaluación
Los criterios de evaluación utilizados por la empresa al cierre de ejercicio, se
describen seguidamente
Conversión de partidas en moneda extranjera

La empresa mantiene sus registros en moneda nacional (Bs). Las partidas en
moneda extranjera ($us), que involucran activos y pasivos se exponen en
bolivianos y se valúan al tipo de cambio oficial y vigente a la fecha de corte.
Inventarios
Los inventarios son registrados originalmente a su costo de adquisición más los
diferentes gastos incidentales que se han incurrido para que dicha mercadería se
encuentre en condiciones de ser utilizada o vendida en la ciudad de Tarija. Este
rubro del activo no ha sido actualizado por la variación de la unidad de fomento a la
vivienda por tratarse de bienes con precio de compra reciente y que se reflejan el
valor actual a la fecha de corte contable de la mercadería.
El sistema de control de inventarios es el permanente, como así el método de
valuación de inventarios es el costo promedio ponderado.
Cuentas por cobrar – provisión para cuentas incobrables

Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de
su realización, para la provisión de cuentas dudosas, la empresa no tiene
implantada una política de aprovisionar la cartera debido a la existencia de un
contrato de obligación para la cancelación a su fecha de vencimiento.
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
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Inversiones en acciones
Las inversiones en la sociedad están registradas al costo de adquisición.
Activos fijos y depreciación acumulada

Los activos fijos existentes al 31 de diciembre del 2015, se encuentran valuados a
su costo de adquisición, re expresado en función a las variaciones de la unidad de
fomento a la vivienda UFVS. La depreciación de los activos existentes al 31 de
diciembre del 2015 se calculó en función del método de línea recta aplicando tasas
anuales expuestas en el decreto supremo 24051. Los activos fijos son depreciados
una vez que estos son puestos en funcionamiento en la empresa
Patrimonio
El total del patrimonio fue re expresado en moneda constante al 31 de diciembre de
2015. Todas las cuentas del patrimonio se exponen por su valor nominal,
imputándose los ajustes correspondientes a las cuentas “ajuste de capital” y “ajuste
de reservas patrimoniales” conforme lo establecen la norma de contabilidad nº 3
con s respetiva contrapartida establecida en dicha norma contable “resultado por
exposición a la inflación”.
Ingresos
Los ingresos corrientes se generan por la venta de mercaderías en general
descritas en párrafos anteriores, esta mercadería que es importada como también
proviene de la compra en el mercado interno.
Gastos
Los gastos corrientes se originan por erogaciones relacionadas a la actividad de la
empresa y que contribuyen a generar rentras gravadas por IUE, de acuerdo al
decreto supremo 24051 como se expone en el estado de resultado adjunto.
Caja y bancos
El monto de caja y banco representa el efectivo disponible por la empresa en las
distintas cuentas bancarias y en caja fuerte de la misma, este efectivo está
presupuestado para el pago de las deudas con proveedores del exterior como se
expone en el balance general como también para el pago de los conceptos
operativos e inversión que pueda tener a futuro.
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22
Activo fijo
Este rubro está compuesto por los distintos bienes que posee la empresa
adquiriendo las condiciones de un activo como son la propiedad, el uso y la
duración prolongada del bien. Durante la gestión 2015 estas cuentas no han sufrido
variaciones considerables o los sistema de actualización y depreciación son los
establecidos en la normativa de actual vigencia como el de la línea recta en la
depreciación y actualización por la variación de índices de precio al consumidor
como son las ufvs de la fecha anterior corte contable 31-12-2014 o en su caso la
fecha de compra o activación del bien sujeto a depreciación. Y al ufv de la fecha
del nuevo corte contable de la presente gestión 2015. El detalle de los activos fijos
sujetos a los ajustes se encuentra expuesto en el cuadro de actualización y de
depreciación del activo fijo adjunto. El cual forma parte integrante de los estados
financieros.
Pasivo corrientes
Este rubro contiene entre otros aspectos, deudas de gran importancia con nuestros
proveedores del exterior del país, y principalmente deudas financieras para las
actividades operativas de la empresa.
Pasivo no corriente
Este rubro representa las deudas que la empresa ha contraído las cuales son
pagaderas a largo plazo y fueron contraídos para las actividades de inversión y
expansión operativa de la empresa por parte de terceros y de los socios.
Patrimonio
Este rubro originalmente estaba representado por un capital social de 200.000,00
Bolivianos, dividido en cuotas de capital cada una de Bs.100.- sumando un total de
2.000 cuotas, traduciéndose en el 100% de representación. En fecha 01 de julio de
2006 se decide incrementar el capital de trabajo mediante asamblea de socios
extraordinario, elaborando el acta correspondiente, donde el incremento fue de Bs.
400.000,00 (cuatrocientos mil 00/100 bolivianos), quedando la cuenta CAPITAL
SOCIAL como se expone en el balance general de Bs 600.000,00 (seiscientos mil
00/100 bolivianos), posteriormente se practica una asamblea de socios donde se
decide capitalizar las deudas contraídas por la empresa con los socios en la
gestión 2006, por lo cual se registra en el patrimonio como aportes por capitalizar
mientras se culmine el trámite de modificación del testimonio de constitución.
Por otra parte, conforme lo establece la norma de contabilidad nº 3 se ha procedido

a la actualización del patrimonio por la variación de la UFV y sus respectivas
cuentas y contrapartidas del ajuste que se expone en el patrimonio de la empresa
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23
bajo la denominación de ajustes de capital, ajuste de reserva patrimonial y la

correspondiente utilidad acumulada.
3.2.2. Documentos fundamentales
Ventas:
Su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por ventas
al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
Ingresos:
Su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de
las ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos.
Pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias y
tarjetas de crédito corporativo.
Comprobantes de diario:
Su justificante son las entradas contables por los traslados de valores en las
cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías afiliadas,
etc. y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada
partida que cubra una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando
los registros auxiliares o reportes mecanizados que sean necesarios para el control
y contabilización de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y
numerados correlativamente por cada mes y año separadamente, así:
comprobantes de ingreso, de egresos, de diario y de ventas. Estos comprobantes
se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se archivan en orden
cronológico por mes y por año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las
operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
Codificación
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. VENTAS
5. EGRESOS
6. COSTO DE VENTAS
7. OTROS INGRESOS
8. OTROS EGRESOS
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24
4. AMBIENTE DE CONTROL
UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL AMBIENTE DE CONTROL
FACTOR: Integridad y Valores Éticos
ÁREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Lic. Walter Muñoz Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Distribuidora ANDALUCIA S.R.L.

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Alcance:
N/
Cuestionario SI NO CUMPLIMIENTO
A
La Gerente muestra un interés

en cuanto a la integridad de los
1. Interés de la dirección por la Ética del personal de la entidad. 
valores éticos de los
1.1. ¿Existe un Código de Ética aprobado por las instancias funcionarios por lo que se
correspondientes de la Entidad? comprende que cuenta con un
código de ética. Por lo tanto los
1.2. ¿El Código de Ética ha sido difundido mediante talleres o  funcionarios realizan todas las
reuniones para explicar su contenido?
operaciones con ética e
integridad.
Si se muestra que la gerencia es

un ejemplo de comportamiento
2. Comunicación y ejemplos éticos de la dirección. ético por lo que proporciona
una cultura organizacional con
2.1. ¿La dirección predica con el ejemplo sobre el
énfasis en la integridad y en la
comportamiento ético pretendido?  ética.
2.2. ¿La dirección propicia una cultura organizacional con énfasis
Por lo tanto no se conocen
en la integridad y el comportamiento ético?  hechos de abuso de autoridad
2.3. ¿Se conocen vulneraciones a la ética funcionaria por parte por parte del Gerente o de
de los ejecutivos de la entidad? otros directivos que afecten la
 dignidad de los empleados y los
trabajadores.
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Supervisado por:
25
Los trabajadores responden

adecuadamente a la integridad
y valores éticos puesto que
existe una cultura de rendición
de cuentas con integridad,
3. Respuesta de los empleados y trabajadores a la integridad y confiabilidad y oportunidad. Así
los valores éticos. mismo, los trabajadores prestan
3.1. ¿Existe una cultura de rendición de cuentas con la colaboración necesaria para
 cumplir las exigencias
características de integridad, confiabilidad y oportunidad?
excepcionales de la empresa
3.2. ¿Los empleados prestan colaboración para cumplir las relacionadas con pedidos
exigencias excepcionales de la entidad relacionadas con el especiales o extraordinarios de
servicio a los usuarios?  los clientes ya que trabajan
3.3. ¿Existe conocimiento de actos fraudulentos o contrarios a la horas extras incluso sin
Ética que involucren a los empleados que ejecutan las  remuneración completa por
operaciones? esta parte no se tiene
conocimiento de actos
fraudulentos o incumplimiento
a la ética o que afecten a las
operaciones dentro de la
empresa.
4. Inducción a todos los empleados sobre el comportamiento

Evidentemente el código de
ético pretendido, independientemente de su jerarquía.
ética fue dado a conocer a
4.1. ¿La entidad ha exigido la aceptación formal del Código de todos los trabajadores sin

Ética por parte de todos los empleados sin distinción de distinción jerárquica y a si
jerarquías? mismo se realizó un taller de
difusión del mismo código a los
4.2. ¿La entidad realiza inducción a los nuevos empleados en
nuevos empleados
cuestiones éticas? 
5. Eliminación o reducción de incentivos que pueden propiciar Se evidencio que Gerencia
que el personal se involucre en actos fraudulentos, ilegales o no elimino todo tipo de presión
éticos. hacia los trabajadores para el
5.1. ¿Se han eliminado las presiones para cumplir con objetivos cumplimiento de los objetivos
de gestión que no hayan sido consensuados con los gracias al buen cumplimiento
responsables de su cumplimiento?  del código de ética.
6. Implantación de acciones para vigilar y detectar En vista del cumplimiento del

comportamientos contrarios a la ética. código de ética la empresa vio
innecesaria la creación de un
6.1. ¿La dirección ha propiciado la creación de un Comité de
 Comité de Ética, ya que existen
Ética para vigilar, difundir y tratar las cuestiones relacionados
mecanismos de protección
con la Ética?
hacia la vulneración del código,
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
26
6.2. ¿Existen mecanismos de protección al denunciante sobre el esto ayudo a brindar una
conocimiento de posibles violaciones de otros empleados? atención de calidad hacia sus

clientes. La empresa sanciona
6.3. ¿Se investigan y documentan las posibles violaciones a la
cualquier tipo de violación al
Ética?
 código de ética por los
6.4. ¿Existen quejas de los clientes (usuarios) por actitudes empleados.
soberbias de los empleados vinculados con los productos y/o

servicios que vende (presta) la entidad?
6.5. ¿Se sancionan los comportamientos contrarios a la Ética?


7. Implantación de acciones correctivas en respuesta a las La para tomar acciones
desviaciones de políticas y procedimientos aprobados o correctivas hacia la vulneración
vulneraciones al Código de Ética de la entidad. del código de ética realiza el
seguimiento necesario para
7.1. ¿El personal conoce las consecuencias por vulneraciones al
conocer las consecuencias de
Código de Ética? 
dicha violación y de esta
7.2. ¿Se comunican al interior de la entidad las acciones manera comunicar al interior de
disciplinarias que se toman sobre vulneraciones al Código de  la entidad la acciones
Ética? disciplinarias a implantar.
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27

FACTOR: Administración Estratégica
AMBIENTE DE CONTROL

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Alcance:
Cuestionario Administración Estratégica SI NO N/A CUMPLIMIENTO
1. Consistencia de objetivos de corto, mediano y largo plazo. Son consistentes de acuerdo a

1.1. ¿Los objetivos estratégicos son consistentes con la misión  los objetivos que están
de la entidad? establecidos en la empresa.

1.2. ¿Los objetivos de gestión son consistentes con los objetivos Son consistentes en base a los
estratégicos? objetivos planteados.
2. Elaboración del Plan Estratégico de la entidad considerando el

marco y los principios de planificación. De acuerdo a la misión los
objetivos son consistentes para
2.1. ¿Las estrategias son consistentes con la misión y los
 que tomen una adecuada
objetivos estratégicos?
decisión.
2.2. ¿Las estrategias han sido elaboradas de manera
 Fueron elaboradas y aprobadas
participativa y aprobadas por la dirección?
por la dirección de manera
eficiente.
3. Elaboración del POA y el Presupuesto sobre la base de los Las unidades de la entidad son
objetivos de gestión de la entidad. compatibilizadas ya que el

Programa operativo Anual
3.1. ¿El POA de la entidad surge de una compatibilización de los
surge del planteamiento del
POA elaborados por las áreas y unidades de la entidad?
 personal adecuado.
3.2. ¿Los objetivos de gestión de las áreas y unidades son
Para poder medir el
consistentes con los objetivos de gestión institucionales?
 rendimiento fue suficiente para
3.3. ¿Se han definido metas para poder medir el rendimiento de cumplir las metas, tomando en
las áreas y unidades funcionales? cuenta los indicadores de

eficiencia y eficacia.
3.4. ¿Se han definido indicadores de eficacia y eficiencia para
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
28
poder realizar el seguimiento?
3.5. ¿El presupuesto de la entidad constituye la expresión 

numérica de las operaciones programadas para cada una de las
áreas y unidades de la entidad?
4. Difusión interna del contenido del Plan Estratégico de la

entidad y el POA. El personal que trabaja en la
EMPRESA tiene un
4.1. ¿Los empleados tienen acceso y conocen el contenido del conocimiento sobre el plan
Plan Estratégico de la entidad? estratégico.

4.2. ¿Los responsables de las áreas y unidades conocen la Los responsables realizan sus
importancia y contribución de las operaciones a su cargo  actividades respecto a su cargo
respecto del cumplimiento de las estrategias y de los objetivos hacia sus objetivos.
institucionales?
5. Seguimiento al POA.
5.1. ¿Existen responsables determinados específicamente para Para cada unidad existen
el seguimiento periódico de las metas y objetivos de las personal competente para el

control del seguimiento de los
distintas áreas y unidades funcionales para el ajuste de los
programas correspondientes y
programas correspondientes?
además cuenta con una
5.2. ¿Existe información periódica, oportuna y confiable sobre el información periódica,

cumplimiento de metas y objetivos por área y unidad funcional oportuna y confiable, y una
para el seguimiento del POA? retroalimentación para el
desempeño alcanzado.
5.3. ¿Existe retroalimentación para el ajuste oportuno de los 
programas sobre la base del nivel de desempeño alcanzado?
6. Seguimiento del Plan Estratégico de la entidad.

 Hay seguimiento en el control
6.1. ¿Existe información periódica, oportuna y confiable para el
sobre los cambios que se
seguimiento del Plan Estratégico y el avance de las estrategias?
puedan dar en el avance de las
6.2. ¿Existe información sobre cambios en el entorno que  estrategias.
puedan afectar el cumplimiento de las estrategias?
Para cada función hay ajustes

6.3. ¿Existen ajustes de las estrategias en función a los cambios significativos.
significativos del entorno?
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29

FACTOR: Sistema Organizativo
AMBIENTE DE CONTROL

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Alcance:
Cuestionario SI NO N/A CUMPLIMIENTO
1. Manual de Organización y Funciones (MOF). La Empresa cuenta con un

Organigrama, el cual nos
muestra una estructura
1.1. ¿El MOF contiene el Organigrama que representa la estructura vigente de todas las áreas.
organizacional vigente?
 El Gerente muestra un
interés al realizar la
descripción de las funciones,
1.2. ¿El MOF describe las funciones de todas las áreas y unidades
para que todos los
organizacionales de los niveles jerárquico superior y otras
funcionarios conozcan el
unidades?
trabajo realizado en las
 distintas áreas y unidades.
2. Adecuación de la estructura organizacional para las operaciones El Gerente muestra las

necesidades que los clientes
que se deben desarrollar en cumplimiento de los objetivos y la manifiestan al adquirir un
consecución de la misión. producto.

2.1. ¿La entidad ha identificado los clientes (usuarios) y las El Gerente se encargó de
necesidades de ventas y/o servicios? fortalecer las áreas para poder
brindar mayor calidad a la hora de
2.2. ¿La entidad ha identificado sus áreas estratégicas a efectos de la adquisición por nuestros
fortalecimiento para mejorar la calidad de los servicios vinculados  clientes.
con las mismas? Para poder mejorar nuestro

rendimiento en base a cambios
2.3. ¿La entidad revisa y modifica la estructura organizacional de que sean adecuados y claves para
acuerdo con los cambios significativos en los objetivos o la nuestro desarrollo y crecimiento.

experiencia de rendimientos insatisfactorios en El Gerente junto a los funcionarios
comprenden un adecuado control
gestiones anteriores?
 para el cumplimento de los
objetivos.
2.4. ¿Existe una adecuada dimensión de las áreas y unidades
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
30
administrativas en comparación con las sustantivas para el

cumplimiento de los objetivos de gestión?
Para efectuar dichas

3. Diseño de procesos y procedimientos orientados al cumplimiento actividades de acuerdo a las
de los objetivos de gestión. políticas establecidas dentro
 de la empresa en cuanto a
3.1. ¿Existen procedimientos operativos de aplicación uniforme la prestación de servicios.
para la prestación de servicios de la entidad?
 En las distintas áreas y
3.2. ¿Los procedimientos incorporan actividades de control? unidades para poder brindar
un mejor servicio.
Ya que los procedimientos

administrativos, son los
parámetros y/o
4. Diseño de procedimientos administrativos para apoyar el lineamientos que regirán y
desarrollo de las operaciones. servirán para evaluar el
 rendimiento de un
4.1. ¿Existen procedimientos administrativos para la funcionario en un
implementación de los sistemas de administración? determinado puesto de

4.2. ¿Los procedimientos incorporan actividades de control? trabajo.
Para maximizar u optimizar

el rendimiento de los
funcionarios.
5. Difusión del Manual de Procesos y de los reglamentos

específicos. Porque, de esta manera la
empresa se garantiza el
5.1. ¿Las áreas y unidades administrativas y sustantivas cuentan con 
resultado, evitando el
los reglamentos específicos y el manual de procesos para aplicarlos
margen de error de una
como herramientas de gestión?
manera significativa.
6. Actualización y ajuste de los procesos y procedimientos de Por qué básicamente son los
acuerdo con los cambios estructurales, la tecnología disponible y los procedimientos o líneas
riesgos identificados. bases en los cuales la
gerencia se enmarca para
6.1. ¿Existen mecanismos formales para la revisión, actualización y realizar cualquier corrección
perfeccionamiento de los procedimientos de acuerdo con las  y/o modificación de
necesidades de la entidad? procedimientos.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
31
Porque toda unidad o áreas

desconcentradas obedecen
7. Supervisión y monitoreo de las operaciones de las unidades a un ente matriz u
desconcentradas de la entidad. administración central, que
7.1. ¿La entidad exige rendiciones de cuenta y ejerce controles es donde se medirán los
 resultados de cada unidad o
periódicos sobre las actividades de las áreas y unidades
desconcentradas? área, y ver si estos están
aportando con los
resultados requeridos.
DETALLE FECHA FIRMA

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32

FACTOR: Asignación de Responsabilidades y Niveles de Autoridad
AMBIENTE DE CONTROL

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Alcance:
1. Elaboración del Manual de Puestos y el Reglamento Interno.

 Cumpliendo con el reglamento
1.1. ¿El contenido del manual de puestos incluye las POAI interno existe el POAI para
correspondientes? cada puesto del personal.
El reglamento interno existe

 para todo aquel personal de la
1.2. ¿Existe un Reglamento Interno para el personal de la entidad?
Distribuidora ANDALUCIA S.R.L.
2. Elaboración de la Programación Operativa Anual Individual Para cada empleado se elaboró

(POAI). por escrito el POAI que describe a
adecuadamente sus funciones
2.1. ¿Se han elaborado POAI escritas para todos los empleados? continuas para cada puesto.

Para la estructura organizacional
2.2. ¿La POAI describe adecuadamente las funciones específicas y
se determina la dependencia
continuas de cada puesto? supervisión la categoría y la

ubicación.
2.3. ¿La POAI determina la denominación del puesto, la
dependencia, la supervisión ejercida, la categoría y la ubicación Para cada gestión al inicio se
 determinan los POAI para cada
dentro de la estructura organizacional?
puesto.
2.4. ¿Se revisan las POAI cuando se modifica el POA de la gestión a

efectos de sus posibles adecuaciones?
2.5. ¿Se ajustan las POAI al inicio de cada gestión?


3. Asignación de responsabilidades para la toma de decisiones Las decisiones que deben

sobre la base de los niveles de autoridad. tomar en la parte
administrativa deben ser
3.1. ¿Los empleados que toman decisiones administrativas y
 significativas para la
operativas significativas tienen el nivel de autoridad
gerencia.
correspondiente?
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
33
4. Adecuación de la cantidad y experiencia del personal para el La Distribuidora ANDALUCIA

cumplimiento de sus objetivos. S.R.L. cuenta con el personal
suficiente y capacitado en el
desempeño de sus
4.1. ¿Existe personal suficiente para el desarrollo de las funciones funciones.

de cada una de las unidades organizacionales?
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
34

FACTOR: Filosofía de la Dirección
AMBIENTE DE CONTROL

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Alcance:
Porque de esta manera los

1. Logro de objetivos de gestión.
objetivos serán bajo el
1.1. ¿La dirección exige el cumplimiento de objetivos bajo criterios marco legal de la
de eficacia y eficiencia en el marco legal que rige las actividades de  Distribuidora ANDALUCIA
la entidad? S.R.L.
Porque, el logro de los

objetivos deben ser
2. Consideración de los riesgos internos y externos.
evaluados e identificados en
2.1. ¿Existe exigencia de la dirección para que se identifiquen y  la dirección.
evalúen los riesgos que puedan perjudicar el logro de objetivos?
Los riesgos se pueden

2.2. ¿La dirección es consciente de los riesgos presentes y presentar en cualquier
potenciales que pueden afectar la eficacia y la eficiencia de su momento así afectando la
gestión? eficiencia y la eficacia.
3. Estilo gerencial desarrollado por la dirección superior. Para cada desarrollo deben
existir evidencias por parte
3.1. ¿Existen evidencias de un estilo participativo desarrollado por 
de la dirección superior.
la dirección superior?
La gerencia instruye para la
3.2. ¿Existen evidencias del desarrollo de un estilo participativo por 
creación d è comités para
parte de los responsables jerárquicos más importantes?
solución de problemas de
3.3. ¿La dirección instruye la creación de Comités para el  gestión.
tratamiento de problemas de gestión institucional?
Ya que las decisiones se los
3.4. ¿Los Comités permiten tomar decisiones oportunas y  toman de manera oportuna.
consensuadas?
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
35
La Distribuidora ANDALUCIA
4. Definición de políticas administrativas y operativas por parte de la S.R.L. cuenta con políticas
dirección. formales para desarrollo de
4.1. ¿Existen políticas formales que constituyan guías de  operaciones.
pensamiento para el desarrollo de las operaciones?
5. Aplicación de controles gerenciales por la Dirección Superior. La gerencia desarrolla el

cumplimiento de objetivos
5.1. ¿Existen evidencias que la dirección desarrolla controles sobre 
del POA y considerando el
el POA y el presupuesto considerando el cumplimiento de presupuesto existente.
objetivos?
Para toda toma de acciones
5.2. ¿La dirección superior exige información por excepción para  se debe efectuar controles
efectuar controles y tomar las acciones correctivas que resulten que tengan información
pertinentes? pertinente.
Cuentan con evidencias lo

6. Importancia de la información financiera para la rendición de
cual permiten lograr
cuentas.
confiabilidad y oportunidad
6.1. ¿Existen evidencias de la exigencia de la dirección para lograr  sobre la información
confiabilidad y oportunidad respecto de la información financiera? financiera y la presentación
financiera.
6.2. ¿La dirección exige el cumplimiento de plazos para la
presentación de la información financiera por parte de la La Distribuidora ANDALUCIA
 S.R.L. exige cumplimiento
Unidad Contable?
sobre los informes
6.3. ¿La dirección exige el cumplimiento de plazos para la financieros a presentar al
presentación del informe de la Unidad de Auditoría Interna sobre la plazo establecido.
confiabilidad de los registros y estados financieros? 
7. Respeto por el control interno. El control interno debe ser

corregido por la toma de
7.1. ¿La dirección toma acciones oportunas procurando corregir las 
decisiones por parte
deficiencias del control interno?
dirección.
7.2. ¿La dirección exige el respeto de los controles internos
La gerencia establece y
establecidos y mantiene una actitud de no tolerancia sobre
 existe respeto de los
incumplimientos significativos?
controles internos existente
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
36
La máxima autoridad
8. Respeto por la independencia de la Unidad de Auditoría Interna
ordena a la unidad de
en cuanto a la programación, ejecución y comunicación del
auditoria interna a que
resultado de sus actividades.
disponga los recursos para
8.1. ¿La UAI depende jerárquicamente de la máxima autoridad poder dar cumplimiento al
 POA.
ejecutiva?
8.2. ¿La UAI dispone de los recursos suficientes para poder dar

cumplimiento a su POA?
9. Ejemplos de comportamiento ético por la dirección superior. La gerencia es consecuente en la

toma de decisiones en la
9.1. ¿Los niveles inferiores perciben que la dirección superior actúa  administración personal.
con justicia en sus decisiones respecto de la administración de La gerencia debe eliminar toda
personal? desigualdad que afecte
desigualdad o tratos que
9.2. ¿La dirección superior ha eliminado las desigualdades en el perjudiquen el compromiso de los

trato que perjudican al clima organizacional perjudicando el empleados hacia la Distribuidora
compromiso de los empleados con la entidad? ANDALUCIA S.R.L.
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
37

FACTOR: Competencia Personal
AMBIENTE DE CONTROL

Supervisado por:
Alcance:
1. Competencia y experiencia de los ejecutivos que ocupan los

cargos de mayor responsabilidad.
Cuenta con la información y
1.1. ¿La máxima autoridad ejecutiva y sus asesores directos tienen experiencia y requeridos
 para el cargo
formación profesional y experiencia acorde con las operaciones
principales que desarrolla la entidad?
Personas con varios años de
 experiencia
1.2. ¿Los responsables jerárquicos de las áreas y unidades tienen
experiencia en las operaciones que están bajo su responsabilidad?
2. Determinación de perfiles de puestos de acuerdo con el nivel de Perfil de puesto mediante

responsabilidad y la naturaleza y la complejidad de las operaciones ala selección
a desarrollar.
Mediante una extensa
2.1. ¿La entidad ha establecido los requisitos de competencia elección del personal
requeridos para los puestos clave o trabajos específicos que  interno y externo
necesitan un alto nivel de desempeño profesional?
2.2. ¿Las POAI determinan los requisitos personales y profesionales


de cada puesto?
3. Evaluación preliminar de los postulantes. Existe porque sin un buen

procedimiento no se
3.1. ¿Existen procedimientos para evaluar específicamente la 
realizaría una buena
competencia profesional al momento de la incorporación del
selección
trabajador (empleado) a la entidad?
existe porque la institución
3.2. ¿La entidad constituye Comités de Selección para evaluar
 posee la hoja de vida de
objetivamente el nivel de competencia de los postulantes a los
cada funcionario
puestos vacantes?
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
38
3.3. ¿Existe evidencia que demuestre que los empleados poseen los
conocimientos y habilidades requeridos?

4. Evaluación del desempeño del personal. Si provee para detectar las

deficiencias del desempeño
4.1. ¿La evaluación de desempeño provee información para mejorar 
del empleador
el desempeño y tomar medidas correctivas?
5. Elaboración de programas de capacitación para los empleados La capacitación para los

(trabajadores) de carrera. empleados para mejorar y
aprender más acerca de sus
5.1. ¿Los programas de capacitación están fundamentados en las  funciones que ayudara a
necesidades detectadas principalmente por los resultados de la mejor su desempeño
evaluación del desempeño?
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
39

FACTOR: Políticas de Administración de Personal
AMBIENTE DE CONTROL

Supervisado por:
Alcance:
1. Elaboración de políticas para la administración del personal.
1.1. ¿La entidad cuenta con políticas formalmente establecidas en Si cuenta para llevar acabo
el Reglamento Interno de Personal? un mejor funcionamiento de
 sus tareas
1.2. ¿Se actualizan las políticas de acuerdo con las circunstancias? 
2. Política para el reclutamiento del personal. Si para una buena selección del
personal más capacitado para
2.1. ¿Se someten a un examen especialmente minucioso los  mejorar la empresa
historiales o currículum vitae que presentan cambios frecuentes de
trabajo o períodos amplios de inactividad?
2.2. ¿Se investiga si los candidatos han tenido procesos o si tienen

procesos pendientes relacionados con responsabilidades por su 
trabajo o comportamiento persona?
Porque las personas con

3. Políticas para la promoción del personal. algún antecedente no

3.1. ¿Son transparentes los criterios para las promociones verticales podrán postularse a algún
en la entidad? cargo
3.2. ¿Se considera específicamente para las promociones que los

candidatos no hayan tenido cuestionamientos o problemas 
vinculados con la Ética?
4. Política de estabilidad de los trabajadores que demuestren Si existen para mejorar el

desempeños adecuados. desempeño de sus
funcionarios
4.1. ¿Existe interés manifiesto y sincero de la entidad en mantener y 
capacitar al personal con buenos desempeños y comportamientos
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
40
éticos?
No por lo que todas las

5. Difusión de las políticas de administración de personal. políticas no son difundidas a
5.1. ¿El personal de todas las dependencias de la entidad conocen todo el personal para
las políticas de administración de personal definidas por la  conocimiento del mismo.
dirección? Si porque damos a conocer
5.2. ¿La comunicación de las políticas de administración de personal el reglamento de la entidad
forma parte del proceso de inducción de los nuevos 
trabajadores (empleados) que se incorporan a la entidad?
En algunas áreas existe y en

6. Aplicación de políticas de administración de personal.
otras no existe.

6.1. ¿Existe una aplicación inequívoca, objetiva y oportuna de estas
Se destinó a un
políticas?
administrativo especial para

6.2. ¿Se ha determinado formalmente quién o quiénes deben la guía del personal.
aplicar las distintas políticas para el manejo del personal?
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
41

FACTOR: Auditoria Interna
AMBIENTE DE CONTROL

Supervisado por:
Alcance:
1. Apoyo a la Unidad de Auditoria Interna (UAI) por parte de la

Máxima Autoridad Ejecutiva. Todo documento es
difundido al gerente de la
1.1. ¿La D i r e c c i ó n ( G e r e n c i a ) ha emitido y difundido el  dirección para el apoyo a la
documento de apoyo formal a la UAI junto a la Declaración UAI.
Propósito Autoridad y Responsabilidad (PAR)?.
En algunas áreas la UAI
1.2. ¿La UAI tiene acceso irrestricto a todas las áreas, archivos e  tiene restricción de acuerdo
información sin restricciones? a la importancia.
La unidad funcional debe llevar

2. Imagen positiva y respeto por el trabajo de la UAI. acabo la información oportuna
 para toda transacción que se
2.1. ¿Las unidades funcionales proporcionan oportunamente la realizaran en cada área.
información requerida? Cuando es necesario la entidad

implanta recomendaciones todo
2.2. ¿La Dirección de la entidad implanta las recomendaciones
para beneficio.
aceptadas en los tiempos comprometidos?
3. Independencia de la UAI para ejecutar su POA.

Si por que la UAI debe saber
3.1. ¿La UAI coordina con la Dirección de la entidad previa a la cómo se planifico y cuanto

elaboración de su POA? se ejecutó en el año.
3.2. ¿La UAI ejecuta las auditorías programadas sin que la Dirección La UAI coordina con la

obstaculice su realización? dirección para no se tenga
ninguna obstaculización.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
42
En ninguno de los casos los

auditores pueden firmar
4. Imparcialidad para la emisión de los informes de auditoría. declaraciones
4.1. ¿Los auditores internos han firmado la Declaración de  independientes.
Independencia para la presente gestión? Si la auditoria detalla desde
4.2. ¿Las auditorías cubren las áreas más significativas de la entidad;  los puntos más débiles hasta
como también, aquellas que presenten un mayor nivel de riesgos? los puntos más fuertes y los
puntos más significativos.
4.3. ¿Los hallazgos informados son analizados bajo la perspectiva de 
la responsabilidad por las funciones que desarrollan a efectos de Dependiendo de lo que se
determinar las responsabilidades correspondientes? haiga hallado se deberá
tomar la decisión de
responsabilidad.
La UAI toma decisiones

5. Rendición de cuentas de la UAI
sobre la dirección emitiendo
5.1. ¿La UAI elabora y remite a la Dirección, Síndico y/o Accionistas informes de las actividades
sus informes de actividades en tiempo y forma?  del tiempo.
Si para poder tener un

6. Procedimientos para las actividades de la UAI. mejor seguimiento y

6.1. ¿La UAI cuenta con un manual de procedimientos de auditoría verificar que todo se esté
interna para el ejercicio de sus actividades? llevando acabo según los
procedimientos concedidos.
7. Competencia de los auditores. Si por que lleva acabo la

auditoria interna y es el más
7.1. ¿El responsable de la UAI tiene el nivel de experiencia y 
especializado en el área.
competencia necesarias para el desempeño adecuado de sus
funciones? Si porque ellos son los
especializados para cubrir
7.2. ¿Los auditores y personal de la UAI tienen la competencia
 diversas adversidades
necesaria para cubrir la diversidad y complejidad de las operaciones
situaciones que se presente.
desarrolladas por la entidad?
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
43

FACTOR: Atmosfera de Confianza
AMBIENTE DE CONTROL

Supervisado por:
Alcance:
Si para una mayor

comunicación y un mejor
desarrollo y fijar las áreas
1. Comunicación sin barreras para facilitar el acercamiento entre los que estén fallando.
distintos niveles organizacionales.
Claramente se pudo
1.1. ¿La entidad ha establecido y difundido una política de puertas evidenciar que en las áreas
abiertas?  se puede dar sugerencias de
1.2. ¿Existen mecanismos para que los niveles inferiores puedan las áreas críticas o de sus
presentar propuestas o sugerencias?  deficiencias.
1.3. ¿Los empleados perciben que las propuestas o sugerencias son El personal pudo evidenciar
analizadas en los niveles correspondientes? Que toda evidencia es
 analizada de acuerdo a lo
que se requiere.
1.4. ¿La dirección promueve e incentiva la proposición de mejoras,
y efectúa reconocimientos a los servidores públicos que las han  Si el gerente realiza
sugerido? incentivos para el personal
en modo de motivación
para un mejor desempeño
de sus tareas.
Si porque hay un encargado de
2. Comunicación efectiva para favorecer la confianza mutua. entregar informes con evidencia
de firmas cellos para un mejor
2.1. ¿Los emisores conocen si los mensajes han sido correctamente control en donde se puede ver
entendidos por los receptores antes de la ejecución de las  tanto como el que lo recibe como
el que lo entrega.
instrucciones correspondientes?
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
44
3. Reconocimiento de los esfuerzos que realizan los empleados Dependerá del gerente de
(trabajadores) en términos de eficacia y eficiencia. los incentivos económicos
de acuerdo a sus
3.1. ¿Se aplican reconocimientos psicosociales y/o económicos que
 posibilidades de la entidad.
se merecen los trabajadores de acuerdo con las posibilidades de la
entidad? Si para un mejor desarrollo
 de sus funciones de da las
3.2. ¿Se mejoran las condiciones de trabajo solicitadas
condiciones que requieren.
fehacientemente por los trabajadores a la dirección?
Se contrata un grupo
especializado para aquellas
4. Trabajo participativo y cooperativo. áreas con deficiencias en
 colaboración para que la
4.1. ¿Existen adecuados niveles de colaboración por parte de los entidad alcance sus
trabajadores para que la entidad alcance y mejore su eficiencia objetivos.
operativa?
Si para un mejor
4.2. ¿Existen instancias de coordinación para trabajos de  desempeño y relación de los
competencia compartida entre áreas y unidades? trabajadores mayor
comunicación dentro de la
entidad.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
45
4.1. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
La empresa de venta de materiales de construcción ANDALUCIA S.R.L a pesar de

que no cuenta con un código de ética, todas las operaciones realizadas por los
empleados son realizadas con ética e integridad.
Esta conducta ética fue difundido mediante reuniones para explicar cómo deben
realizarse las operaciones, y como debe ser la conducta de cada empleado.
La dirección de esta entidad muestra un gran interés por la integridad y los valores
éticos de los empleados, predican con el ejemplo e indican claramente lo que está
bien y lo que está mal, también propician una cultura de integridad y el
comportamiento ético. Los empleados entienden que si se les sorprenden violando
las normas de ética se les aplicara las sanciones correspondientes.
4.2. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
En la gerencia de ANDALUCIA S.R.L. se hace notar en la consistencia de objetivos

de corto, mediano y largo plazo no son consistentes con la misión de la entidad
pero que si en los objetivos estratégicos. En la elaboración del plan estratégico de
la entidad considerando el marco y los principios de planificación se recabo que
tiene un aspecto de cumplimiento en la consistencia con la misión y los objetivos
pero que no son de manera participativa. La difusión interna del plan estratégico y
el POA, los empleados y los responsables de las áreas y unidades no conocen
como contribuyen a las estrategias y objetivos y con respecto al seguimiento del
plan estratégico de la entidad no se puede obtener información periódica, oportuna
y confiable pero que al no conocer no afecta al cumplimiento de las estrategias.
4.3. SISTEMA ORGANIZATIVO
La empresa ANDALUCIA S.R.L, no cuenta con la elaboración de un manual de

organizaciones y funciones que establezcan las responsabilidades de todas las
áreas de la misma manera que no posee una estructura organizacional adecuada
que le permita realizar cambios significativos en los objetivos comprometidos.
Sin embargo tiene diseñados procesos y procedimientos que están enfocados al
desarrollo de las operaciones que se realiza dentro de la entidad y la dirección
tiene una adecuada supervisión y monitoreo de las operaciones de las unidades en
la empresa.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
46
4.4. ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y NIVELES DE AUTORIDAD
Dentro de las diversas actividades de la empresa para el logro de sus objetivos no

hace inclusión de POAI debido que elabora sus programas operativos y sus
presupuestos a 3 meses antes de ejercer alguna acción. Los empleados son
capaces y suficientes para un buen funcionamiento sin embargo no se los asigna
para la toma de decisiones administrativas y operativas.
4.5. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
Se constató que la gestión dentro de la empresa ANDALUCIA SRL no exige un

cumplimiento de objetivos bajo criterios de eficacia y eficiencia, asimismo la
empresa cuenta con procedimientos para la identificación y evaluación de los
riesgos que se presentan dentro de ella.
La empresa cuenta con políticas que constituyen una guía para el cumplimiento del
desarrollo de sus operaciones.
4.6. COMPETENCIA DEL PERSONAL
Los altos niveles de Gerencia y responsabilidades jerárquicas cuentan con una

satisfactoria formación profesional logrando así el logro de los objetivos de manera
eficaz y eficiente los empleados no cuentan con establecimientos de requisitos de
competencia pero podemos resaltar que la capacidad del personal se evalúa a
través de evidencia de su nivel de capacidad necesaria requerida por la empresa.
4.7. POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL
En la gerencia de ANDALUCIA S.R.L. existe una adecuada elaboración de políticas

para la administración del personal siendo estas actualizadas de acuerdo con las
circunstancias, en la difusión de las políticas de administración del personal existe
poco interés por parte de gerencia hacer que el personal conozco las políticas de
administración del personal definidas por la direccional igual que en la aplicación
de las políticas de administración de personal no se determina quienes deben
aplicar dichas políticas.
4.8. AUDITORÍA INTERNA
La Gerencia de la Entidad no realiza la elaboración de un documento formal que

indique el apoyo d UAI (Unidad de Auditoría Interna) todos sus archivos e
información debe ser autorizados para que UAI puede hacer uso de ella.
DETALLE FECHA FIRMA

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47
5. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
5.1. CONTROL INTERNO GENERAL
EMPRESA: ANDALUCIA S.R.L

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
ÁREA UNIDAD:
Responsable: Entrevistado:
Hecho por: Fecha
Revisado por: Fecha
CUESTIONARIO
Ref.
Pregunta SI NO N/A Observaciones
PT
1. Se preparan estados
financieros mensuales
(indique en su caso si se La empresa no hace la elaboración
preparan bi, tri o x
de estados financieros
semestralmente) e indicar mensualmente debido a que los
cuantos días se realiza una vez al año.
necesitan para
prepararlos.
2. Existe un control
Existe un control adecuado de las
adecuado sobre las x ventas que realiza la empresa
entradas de efectivo constatando mediante facturas
mediante facturas.
3. Las cobranzas diarias Toda ingreso en efectivo que se
son depositadas en el x
hace en la empresa es llevado a la
banco intactas y sin cuenta bancaria al término de la
demora jornada laboral
4. Constan todas las actas No consta de actas en los libros ya
en los libros respectivos y x que toda actividad realizada es de
están firmadas. forma computarizada
5. Los movimientos
contables que afectan las
Todo movimiento contable que
cuentas del capital x afecte al capital es de decisión de
contable, están basadas los socios.
únicamente en las
decisiones de los socios.
6. Tiene el cliente
organigramas generales, Los clientes no cuentan con
organigramas de la empresa ya que
por Departamento, se x
no es parte de sus políticas
encuentran actualizados, empresariales.
se cuenta con evidencia
de publicación y difusión?
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48
7. La empresa tiene
establecido un Manual de De acuerdo a la información
Procedimientos recabada la empresa no cuenta con
Administrativos y x
un manual de procedimientos
contables, esta administrativos y por lo tanto
actualizado?, se cuenta tampoco existe actualización del
mismo
con evidencia de
publicación y difusión?
8. Se cuenta con Catálogo
Existe un catálogo de cuentas
de cuentas y esta x
actualizado.
actualizado?
9. Se usa asientos
De acuerdo al sistema contable se
repetitivos para el registro x verifican asientos repetitivos en el
de sus operaciones registro de las operaciones anuales
anuales?
10. Los sistemas de
contabilidad y de costos, La satisfacción con el logro de
parecen ser adecuados y x objetivos indica el funcionamiento
oportunos. óptimo de los sistemas contables.
La responsabilidad de
11. Existe una persona que: determinar los impuestos y
- Determine los impuestos autorización de la prestación
que deben causarse x de declaraciones es realizada
- Autorice la presentación por una persona capacitada
de declaraciones en la realización de esta
actividad
Si están calendarizadas las
12. Se tienen calendarizadas obligaciones iscales ya que
x
las obligaciones fiscales? estas son pagadas
mensualmente.
13. Las declaraciones de
impuestos son: La elaboración de declaración
a. Preparadas con los datos de impuestos es realiza con la
de la contabilidad x preparación de los datos de
b. Conciliadas contra contabilidad y conciliada
registros contable contra riesgos contables.
14. Existe archivo completo

y ordenado de:
- Declaraciones y Todo comprobante y declaración se
x realiza de manera ordenada.
comprobantes de su
presentación y/o pago
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49
15. Están asegurados contra

La empresa no cuenta con un
todos los riesgos que se
seguro que pueda respaldar
corren todos los bienes;
x los riegos que se podrían
edificios, maquinaria,
presentar contra los bienes,
equipo, inventarios, etc.,
equipo , inventarios, etc.
propiedad de la empresa
16. Están asegurados los
bienes de terceros bajo
No tiene asegurado los bienes
responsabilidad de la
x de terceros bajo su
empresa y de la empresa
responsabilidad ni viceversa.
bajo responsabilidad de
terceros.
17. Los endosos de la
pólizas de seguro son No porque la empresa no
x
presentados cuenta con ningún seguro
oportunamente
18. Se obtienen recibos
Si obtienen recibos y la
debidamente
empresa cuenta con un solo
requisitados?, los x
cajero de ese modo es más
trabajadores se
fácil su identificación
identifican al cobrar
19. El pago de las facturas La empresa cuenta con
es aprobado por algún x personal confiable para el
funcionario responsable. pago de facturas
20. Los sistemas de
Toda información contable y
contabilidad y de costos,
de costos es presentada de
parecen ser adecuados y x
manera oportuna registrada
oportunos.
en el sistema correspondiente
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50
6. EVALUACION DE RIESGOS
6.1. RIESGOS DE AUDITORIA
El riesgo de la auditoría es la posibilidad de poder emitir una opinión incorrecta

sobre los Estados Financieros auditados, al respecto consideramos que el
presente Memorando de Planificación no afectara significativamente la
información de los Estados Financieros.
6.1.1. Riesgo Inherente
Se refiere a la posibilidad de que los estados contables contengan errores que

puedan resultar materiales independientemente de la existencia de los sistemas
de control. Este riesgo está totalmente fuera de control del Auditor y es propia
de la operatoria del ente.
6.1.2. Riesgo de control
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o

evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Existen
circunstancias en que los controles internos no son diseñados suficientemente o
bien resultan ineficaces, ante estas situaciones existe el riesgo de que dicha
estructura de control interno falle en impedir o detectar un error sustancial que
afecte los estados financieros.
6.1.3. Riesgo de detección
Este riesgo está relacionado íntimamente con el Auditor, ya que es la

posibilidad de que los procedimientos de auditoría fallen en detectar errores,
omisiones o irregularidades que afectan los Estados Financieros. El riesgo de
detección puede ser controlado por el auditor, pues depende directamente de la
forma en que sean planificados y ejecutados los procedimientos de auditoría.
Niveles de riesgo
 Mínimo: no significativo, factores de riesgo no existen,

probabilidad de errores remotas.
 Bajo: significativo, existen algunos de menos importancia,

improbable.
 Medio: muy significativo, existen algunos, posibles.
 Algo: muy significativo, existen varios importantes, probables.
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51
7. ENFOQUE DE AUDITORIA
OBTENCION DE INFORMACION BASICA.-
TRABAJO A REALIZAR.-
Para llevar adelante la realización de nuestro trabajo esperamos contar con
información necesaria la cual nos sirva para desarrollar nuestro memorándum
de planificación de auditoría.
También nos proporcionaron información básica de la entidad como
ser:
 Antecedentes
 Misión
 Visión
 Estructura organizativa
 y otros aspectos.
PROCEDIMIENTOS.-
Para poder obtener la información básica de la entidad se utilizara técnicas que
se consideren necesarias como la entrevista y cuestionario como principales
medios de obtención de información.
PLANIFICACIÓN
TRABAJO A REALIZAR
Esta etapa se planifica el trabajo a realizar de acuerdo a la información
recopilada, a través de la elaboración del memorándum de planificación de
auditoría.
PROCEDIMIENTOS
Se procederá a ordenar, analizar, evaluar la información obtenida de acuerdo a
normas y disposiciones legales.
EJECUCION DE LA AUDITORIA.-
Para poder realizar nuestro trabajo plantearemos objetivos para así poder
elaborar nuestro programa de trabajo para el rubro del ACTIVO DISPONIBLE
(CAJA Y BANCO).
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
52
PROCEDIMIENTOS.-
Realizaremos la elaboración de los papeles de trabajo que correspondan, una
vez realizado el CONTROL INTERNO se determinara la elaboración de una
planilla de deficiencias y otros que se consideren necesarios.
ELABORACION DEL DICTAMEN DE AUDITORIA.-
Una vez que se ha obtenido la información necesaria y está a sido revisada el
siguiente paso será analizar dicha información y también se la deberá evaluar
tanto en los papeles de trabajo así como en las deficiencias encontradas.
PROCEDIMIENTOS.-
Efectuado el análisis y la evaluación de papeles de trabajo deficiencias y otros
puntos encontrados, se elaborara el informe de control interno dirigido a la
GERENCIA de la entidad y se redactara el dictamen que corresponda, con las
recomendaciones correspondientes a los hallazgos.
8. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
8.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO
Hemos definido que nuestro enfoque de auditoria será esencialmente sustantivo.

Tomando en cuenta que los saldos iníciales de las cuentas de balance
correspondiente a la gestión 2015 no fueron auditados, se procederá a revisar el
movimiento de la gestión 2015.
Este enfoque será diseñado considerando la aplicación combinado de
procedimientos de auditoria orientados a obtener adecuada satisfacción sobre los
objetivos de auditoria de: Integridad, Existencia, Exactitud, Propiedad, Valuación y
Exposición, definidos para cada componente de los estados Financieros y reducir
el riesgo de detección a un nivel mínimo.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
53
8.1.1. Personal y tiempo presupuestado
La ejecución de nuestro trabajo estará compuesto por el siguiente equipo de

auditoría, que especificamos su nombre, cargo y el tiempo posible de
realización de la auditoria.
PRESUPUESTADO
RELEVAMIENTO
TRABAJO DE
EJECUTADO
DIFERENCIA
INFORMES
CAMPO
TOTAL
TOTAL
MPA
Nº NOMBRE CARGO
1 Juan Pablo Farfán Flores Supervisor 0 2 7 2 11
2 Alejandra Carla Miranda Fernández Auditor 2 9 20 3 34
3 Samuel Ramos Rizo Auditor 3 8 25 4 40
4 Gustavo Gonzalo Fernández Auditor 4 7 19 3 33

Velásquez
5 Erick Gerardo Irahola Castillo Auditor 6 6 22 2 36
6 Daniela Scarlen Miranda Fernández Auditor 4 9 21 3 37
7 Rosaly Guerrero Aparicio Auditor 4 4 23 1 32
8 Jhonatan Flores Aguilar Auditor 2 5 18 2 27
9 Osman Yasmani Gonzales Ortega Auditor 2 7 20 3 27
10 Jhohana Flores Aguilar Auditor 4 5 15 2 23
Total horas 31 62 190 25 300
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
54
8.1.2. Apoyo a especialistas
En caso de ser necesario, se solicitara el apoyo legal correspondiente al asesor

legal y técnico correspondiente.
8.1.3. Apoyo de auditoría interna
Es importante el apoyo del auditor interno para poder determinar la confiabilidad

del control interno que será el posterior.
8.1.4. legajos
Legajo Permanente.
Deberá incluir información y documentación para consulta continua de los

auditores, a fin de brindar datos útiles durante todas las etapas de la auditoría y
en exámenes futuros.
Este legajo contendrá:
 Antecedentes legales
 Legislación aplicable
 Partes vinculadas
 Contratos con vigencia mayor a un año
 Organigrama de la entidad
 Plan de cuentas.
 Información sobre propiedad de inmuebles y vehículos
 Principales prácticas contables
 Actas importantes.
Legajo Programación
Es utilizado para documentar toda aquella información relacionada al proceso

de planificación de auditoría, por lo tanto deberá incluir la información básica
sobre lo cual descansa al Plan de Trabajo.
 Objetivos de la Entidad.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
55
 Memorándum de programación
 Comprensión de las actividades del Ente.
 Evaluación de Ambiente de Control.
 Revisiones analíticas
 Unidades operativas
 Niveles de materialidad
 Riesgos inherentes y de control
 Identificación de áreas críticas
 Información administrativa
Legajo Corriente.
Deberá incluir toda la información y documentación obtenida y/o preparada por

el auditor durante el proceso de ejecución de examen, que permite evidenciar:
 El cumplimiento de las actividades programadas.
 La obtención de evidencia suficiente y competente que sustente las

conclusiones del auditor
Contiene:
 Papeles de trabajo.
 Evaluación de eventos subsecuentes.
 Análisis de compromisos y contingencias.
 Evaluación de operaciones con empresas vinculadas.
Legajo Resumen.
Este legajo guarda información significativa que se encuentra archivada en

otros legajos de tan forma que permita:
 Obtener una visión global sobre los resultados del trabajo
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:
56
 Conocer los principales hallazgos y limitaciones.
Su contenido es el siguiente:
 copia de informes emitidos
 aspectos de interés para el informe
 informe de informáticos
 revisión de emisión de informes
 revisión de la etapa de conclusiones de la auditoria
8.1.5. Personal involucrado
Dentro del trabajo se contara con el apoyo de:
 Empresa ANDALUCIA S.R.L.

 Gerente de la Empresa ANDALUCIA S.R.L
 Trabajadores de la Entidad
Nuestro trabajo a realizar tiene relación especialmente con los siguientes
funcionarios:
NO Nombre Cargo
1 Franz Lascano Romero Gerente General
3 Yanet Colque Asistente de Sistemas
4 Anahi Cuiza Encargado de Fiscalización
5 Maribel Cuba Encargada de Ventas
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
57
9. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORIA
Para evaluar las operaciones realizadas por la Fábrica de Productos Lácteos Leche
Rica y determinar su presentación razonable de los estados financieros se
realizara el programa de trabajo conteniendo los objetivos que se pretenden
alcanzar a través de procedimientos sustantivos.
DETALLE FECHA FIRMA

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58
EMPRESA ANDALUCIA S.R.L.

AUDITORIA FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO: DISPONIBLE
Practicado al 31 de diciembre de 2015
Objetivo de Auditoría.-
1.- Determinar que en las cifras expuestas en este rubro representan saldos de
caja y cuentas bancarias de propiedad de la entidad y de su libre disponibilidad y
valuación al 31 de diciembre del 2015 (objetivos, existencia y propiedad).
2.- Establecer los saldos mostrados en los EEFF que son razonables, correctos y
han sido expresados de conformidad con los principios de gubernamental
aplicados de forma
3.- Determinar el balance general que haya incluido todos los importes y saldos
que tiene la entidad referente a este rubro (objetivo de integridad).
REF. REF. HECHO HRS.

N° PROCEDIMIENTOS POR
COM.
OBJ P/T PRES
1 Prepare una cedula sumaria donde se 2
exponen las cuentas del rubro
cotejando con los estados de cuenta,
auxiliar contable al 31/12/15.
2 CAJA: Prepare un arqueo de caja

chica y caja general, verificando que 1,2
dichos importes se encuentren
expuestos en el balance general y
3 En base a los arqueos efectuados 1,2

analice las causas de las diferencias
entre los registros y arqueos,
verificando que acciones se han
tomado al respecto.
4 En base a una muestra verifique la 2,3

documentación de respaldo de caja y
compare con la información de los
ingresos.
5 En caso de que exista diferencias en 1,2

los arqueos obtenga una explicación
de los responsables del manejo de
dichos fondos.
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
59
6 Prepare los papeles de trabajo que 2,3

usted considera necesarios para
sustentar el movimiento de caja, caja
chica, recibos y/o facturas.
7 BANCO: Prepare un detalle de las 1,2,3

cuentas bancarias cotejando con los
saldos según conciliación bancaria y
8 Prepare y obtenga la confirmación de 1,2,3

los saldos bancarios del banco donde,
la entidad tiene relación con el
periodo auditado y cruce la
información de las respuestas con el
resumen de las conciliaciones
bancarias, investigue posible
diferencia.
9 Para todas las cuentas de banco, 1,2

obtenga las conciliaciones bancarias y
coteje con los saldos, según registro y
extractos bancarios.
Asegúrese que en ellos se está
registrando:
a) Saldos en banco según

cuentas contables de la
entidad.
b) Partidas de conciliación por;
-pagos registrados por el banco y
no por la entidad.
- cobros registrados por el banco y
no por la entidad.
- pagos registrados por la entidad
y no por el banco.
- cobros registrados por la entidad
y no por el banco.
c) saldos de la cuenta según
documentación bancaria (extracto
de la cuenta y con la respuesta de
la circularizacion).
10 Verifique la adecuada presentación de

los saldos de acuerdo con los 1,2
principios de gubernamental aplicadas
DETALLE FECHA FIRMA

Elaborado por:
Supervisado por:
60
en forma uniforme.
11 Verifique las revelaciones sobre las 2,3

restricciones u otros aspectos.
12 CONCLUSION
SOBRE LA BASE DE LOS
RESULTADOS DEL TRABAJO
REALIZADO EMITA UNA
CONCLUSION SOBRE LA VALIDEZ
DE LOS ACTIVOS DE AUDITORIA Y
LAS AFIRMACIONES EFECTUADAS
A LOS EEFF.
DETALLE FECHA FIRMA

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Supervisado por:

Mpa Vender Limpio de Audi Financiera

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MPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS

1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN

1.1.1. Objetivos de la contratación

Hemos sido contratados por la administración de ANDALUCIA S.R.L. para

Tarija, 1 de febrero del 2015

Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los estados

Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes

1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación

2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los

3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y

4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.

6.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el

10.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con

11.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos

12.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido

DETALLE FECHA FIRMA

En consecuencia consideramos que no existe contingencia por la aplicación de

En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se

Gerente General Gerente Adm. y Asistente de Sistemas

1.1.2. Objetivos de la auditoria

Nuestro objetivo principal será expresar un informe y dictamen sobre la

1.1.3. Expectativas del cliente:

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de

DETALLE FECHA FIRMA

 Verificar la razonabilidad del rubro Disponible.

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas

El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente

DETALLE FECHA FIRMA

a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para

Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

DETALLE FECHA FIRMA

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS

Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:

Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera

 Carta de presentación del dictamen.

DETALLE FECHA FIRMA

1.5.2. Otros documentos a presentar

Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la

1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:

Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario

Se verificará la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la

Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros

Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y

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Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los

La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas

 Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs

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1.8. NORMAS APLICABLES POR LA ENTIDAD

 Constitución Política del Estado.

1.9. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Labores de Planificación 01/04/16 al 24/04/15

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