Cómo quedó la compensación universal en 2019

El SAT anunció que se podrá seguir aplicando esta figura bajo ciertas condiciones

De las recientes modificaciones fiscales para 2019, la que mayor impacto entre los
contribuyentes es el contenido del artículo 25, fracción VI de la LIF2019, en el que se
prevé que a partir del 1o. de enero de 2019 se suspende la compensación universal prevista
por el numeral 23 del CFF.

Así queda constreñida la compensación únicamente a la aplicación de un saldo a favor contra

cantidades a cargo por el mismo impuesto por adeudo propio, sin que proceda contra
impuestos retenidos a terceros.

Sin embargo, durante 2019 los contribuyentes podrán compensar saldos a favor de un
impuesto federal, generados al 31 de diciembre de 2018, contra saldos a cargo de otro
impuesto, según lo contempla la regla 2.3.19 de lo que será la sexta modificación a la RMISC
2018.

Para lo anterior, es necesario satisfacer los siguientes requisitos:

 solo sea contra adeudos propios

 el saldo a favor haya sido generado hasta el 31 de diciembre de 2018, y
 presentar el aviso de compensación

Con esta facilidad, durante 2019 la compensación universal podrá aplicarse como sigue:

Saldos a favor Se puede compensar contra:

generados al 31 Adeudos propios por: Retenciones de:
de diciembre de
2018, por ISR IVA IEPS ISR IVA IEPS
ISR propio Sí Sí Sí No No No
IVA propio Sí No Sí No No No
IEPS propio No No Sí No No No

Compensación de IVA vs IVA

El criterio normativo 25/IVA/N “Compensación del IVA. Casos en que procede” que forma
parte del anexo 7 de la MISC2018, contempla la compensación de un saldo a favor de IVA
generado en un mes posterior contra un saldo cargo de IVA de un mes anterior, sin embargo
durante 2019 esta forma de compensación tampoco procederá, porque dicho criterio se
sustenta en los artículos 6o. de la LIVA y 23 del CFF, y estas porciones normativas han sido
sustituidas por el artículo 25, fracción VI, inciso b) de la LIF 2019.
Por lo anterior, cuando un contribuyente genere un saldo a favor de IVA, correspondiente al
ejercicio fiscal 2019 y posteriores, únicamente lo podrá recuperar en cualquiera de las
siguientes formas:

 acreditarlo contra el propio IVA a su cargo en los meses siguientes hasta agotarlo, o
 solicitar su devolución sobre el total del saldo a favor, sin que el monto así solicitado
pueda acreditarse contra saldos a cargo de declaraciones posteriores

Por lo que respecta al saldo favor de IVA generados hasta el 31 de diciembre de 2018,
únicamente se podrá compensar contra otros impuestos federales de conformidad con
proyectada la regla 2.3.19. de la RMISC2019.

Compensación de saldos a favor de IESPS

De acuerdo con el artículo 5o., tercer párrafo de la LIESPS, cuando el contribuyente

determine saldo a favor en su declaración mensual los saldos a favor de IESPS únicamente
son compensables contra saldos a cargo del mismo tributo hasta agotarlo, con fundamento
en el artículo 5o., tercer párrafo de la LIESPS, por ser un procedimiento previsto en una
norma específica, razón por la cual los saldos a favor de este impuesto generados con
anterioridad a 2109 no podrán ser objeto de la permisiva compensación universal
contemplada por la aludida regla 2.3.19.